operaciones de canje y pagos en especie - Bolsa de Cereales de ...

OPERACIONES
DE CANJE
Y PAGOS EN ESPECIE
Bolsa de Cereales de Bahía Blanca

REGIMEN DE RETENCIONES
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – Art.6 RG2266 - 1º párrafo
Cuando el pago por la compra de granos no destinados a la siembra,
se efectúe en su totalidad mediante la entrega de insumos y/o bienes de capital y/o
mediante prestaciones de servicios y/o locaciones, y el agente de retención se
encuentre imposibilitado de practicar la retención, el agente de retención deberá
informar la “Imposibilidad de retención” en la pantalla “Detalle de Retenciones” del
SICORE de acuerdo con lo normado en la RG2233.
Idéntica obligación tendrá el agente de retención cuando
el sujeto pasible de la misma entregue en pago por la compra de insumos y/o bienes
de capital y/o por la prestación de locaciones y/o servicios,
los granos no destinados a la siembra.

REGIMEN DE RETENCIONES
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – Art.6 RG2266
En el supuesto de que el precitado pago en especie fuera parcial y el importe total
de la operación se integre además mediante la entrega de una suma de dinero,
la retención se determinará de acuerdo con lo dispuesto en el primer párrafo
del Artículo 4° y se practicará sobre el importe pagado en dinero.
Si el monto de la retención resultare superior a la referida suma de dinero,
el agente de retención ingresará el importe que corresponda
hasta la concurrencia con la mencionada suma
y cumplirá con la obligación de informar la “Imposibilidad de Retener”

REGIMEN DE RETENCIONES
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – Art.6 RG2266
Pago en especie
TOTAL
PARCIAL
Retención
No corresponde
practicar retención
Si el monto equivalente en
granos supera el del producto
entregado en canje (es decir,
que debe cancelarse parte de
los granos con efectivo), se
debe calcular el importe que
“hubiera correspondido retener
por el total de la operación” .
Información
El Agente de Retención deberá
informarla en SICORE efectuando una
marca en "Imposibilidad de retención"
de la pantalla "Detalle de retenciones”
Si el monto de la retención calculada
resultare superior a la referida suma de
dinero, se informará la diferencia
efectuando la marca en el campo
"Imposibilidad de retener"

REGIMEN DE RETENCIONES
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – Art.6 RG2266
Ejemplo: Un sujeto intermediario (canjeador) recibe granos (valuados en $110.500 IVA
incluido) de un productor inscripto en el “registro”. El canjeador entrega insumos valuados
en $104.975 y cancela la diferencia en efectivo:
• El canjeador calculará la retención de IVA de la siguiente manera BI 100.000 * 8% alícuota
= $ 8000
• Luego compara la retención calculada con el pago parcial en efectivo ($5.525 que surge
de la diferencia del precio de los granos y el insumo)
• Pago parcial < Calculo Retención: Se retiene todo el pago parcial (en este ejemplo $5.525)
y se informa que hubo imposibilidad de retener la diferencia (en el ejemplo $2475 que surge
de restar $8000 y $5525), efectuando la marca en el campo “Imposibilidad de retener” en la
pantalla “Detalle de Retenciones”.-

REGIMEN DE RETENCIONES
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – Art.22 RG2266
Proveedor de Plan Canje
sujeto que realiza operaciones de canje encuadradas
en el primer párrafo del Artículo 6°.
(el primer párrafo menciona únicamente los pagos en especie totales)

REGIMEN DE RETENCIONES
GANANCIAS – Art.12 1º párrafo y Art. 13 - RG2118
Cuando el pago por la compra de granos, se efectúe en su totalidad mediante la
entrega de insumos y/o bienes de capital y/o mediante prestaciones de servicios
y/o locaciones y el agente de retención se encuentre imposibilitado de practicar la
retención, el mismo deberá informarlo en el (SICORE), efectuando una marca en el
campo "Imposibilidad de retener" de la pantalla "Detalle de retenciones”
Idéntica obligación tendrá el agente de retención cuando el sujeto pasible de la misma
entregue en pago por la compra de insumos y/o bienes de capital y/o por la
prestación de locaciones y/o servicios, granos no destinados a la siembra.

REGIMEN DE RETENCIONES
GANANCIAS – Art.12 2º párrafo y Art. 13 – RG2118
Si el pago en especie fuera parcial y el importe total de la operación se integre,
además, mediante la entrega de una suma de dinero, en ambos supuestos la
retención se calculará de acuerdo con lo normado en el Capítulo E y se practicará
sobre el importe pagado en dinero.
Si el monto de la retención resultare superior a la referida suma de dinero, el agente de
retención ingresará el importe que corresponda hasta su concurrencia con la
mencionada suma y deberá informarlo en el (SICORE), efectuando una marca en
el campo "Imposibilidad de retener" de la pantalla "Detalle de retenciones”

GANANCIAS – Art.14 RG2118
REGIMEN DE RETENCIONES
En los supuestos establecidos de Pago en Especie, los responsables mencionados en el
Artículo 3º deberán ingresar un importe equivalente a las sumas que no le fueron
retenidas (autorretención), considerando las alícuotas previstas en el Capítulo F
de la presente.
De tratarse de pago parcial en especie, dicho sujeto determinará el total de la
retención que hubiera correspondido practicar, e ingresará la diferencia que el
agente de retención no retuvo.
Lo dispuesto en el párrafo anterior también será de aplicación, cuando el sujeto
pagador se encuentre excluido de actuar como agente de retención (vgr.
organismo internacional).”

GANANCIAS – Art.6 RG2266
Pago en especie
TOTAL
PARCIAL
REGIMEN DE RETENCIONES
Retención / Autorretención
No corresponde
practicar retención
Pero si la Autorretención por
parte del sujeto pasible de
retención
Retención = si el monto de la
misma coincide con la suma de
dinero entregada
Retención + Autorretención = si
el monto de la retención
calculada resultare superior a la
suma de dinero
Información
El Agente de Retención deberá
informarla en SICORE efectuando una
marca en "Imposibilidad de retención"
de la pantalla "Detalle de retenciones”
Si el monto de la retención coincide
con la suma de dinero entregada no
corresponde informar
Si el monto de la retención calculada
resultare superior a la referida suma de
dinero, se informará la diferencia
efectuando la marca en el campo
"Imposibilidad de retener"

GANANCIAS – Art.12 RG2118
REGIMEN DE RETENCIONES
Ejemplo: Un sujeto intermediario (canjeador) recibe granos (valuados en $150.000) de un
productor inscripto en el “registro” y en el Impuesto a las Ganancias. El canjeador entrega
un insumo valuado en $147.750 y cancela la diferencia en efectivo:
• El canjeador calculará la retención de la siguiente manera ($150.000 - $12.000 mínimo no
imponible) * 2% alícuota = $ 2760
Luego compara la retención calculada con el pago parcial en efectivo ($2.250 que surge de
la diferencia del precio de los granos y el insumo)
• Pago parcial < Calculo Retención: Se retiene todo el pago parcial (en este ejemplo $2.250)
y se informa que hubo imposibilidad de retener la diferencia (en el ejemplo $510 que surge
de restar 2760 y 2250), efectuando la marca en el campo “Imposibilidad de retener” en la
pantalla “Detalle de Retenciones”.-
• El Sujeto retenido se ve “beneficiado” que no le practiquen la retención parcial en $ 510,
por imposibilidad de retener del Agente de Retención en canje parcial (art.12 RG2118), y
por lo tanto se deberá “autorretener” dicho importe e ingresarlo como un pago a cuenta.

RG 2266 – Art.6
a) la leyenda "Operación encuadrada en el artículo 6° de la R.G. N° 2266",
y
b) los datos relativos al tipo, número y fecha de emisión del comprobante emitido por la
otra parte, o en su caso por el adquirente o intermediario.
RG2118/06 – Anexo II B
OPERACIONES DE CANJE
OBLIGACION DE COLOCAR LEYENDAS
LEYENDA
a) La leyenda "operación encuadrada en el artículo 12 de la Resolución General Nº 2118 ",
y
b) los datos relativos al tipo, número y fecha de emisión del comprobante emitido por la
contraparte

REGIMEN DE RETENCIONES
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – Art.10 y 34 RG2266
Los proveedores de plan canje inscriptos en tal carácter en el “Registro”, podrán
oponer su exclusión siempre que las operaciones de venta de los bienes indicados
en el Art.1 se originen como consecuencia de la operatoria descripta en el primer
párrafo del artículo 6º, efectuada con sujetos que acrediten su inclusión en el
“Registro”, hasta su equivalente en unidades físicas, excepto que dichas
operaciones se realicen a través de mercados de cereales a término.-
Los agentes de retención están obligados a verificar:…
e) La documentación que acredite al operación de canje, cuando se trate de
operaciones comprendidas en el art.10.-

CANJE PRIMARIO
RG2266 – Art.34
Entrega los Granos
Instrumentado mediante C1116/B
PRODUCTOR CANJEADOR
Entrega los insumos, bienes de capital
locación o servicio
Instrumentado mediante Factura A
CONTRATO DE CANJE
Es el que se realiza entre un “productor” y la empresa
proveedora de insumos o bienes
Venta de los granos
instrumentada mediante Liq/Factura A
emitida por canjeador o corredor
El Agente de Retención tiene la
obligación de verificar
la operación de Canje
EXPORTADOR
U OTRO
OPERADOR

Operador
previamente
adquirió los
granos a un
productor u
otro operador
Pudo haber
adquirido
por canje
RG2266 – Art.34
CANJE SECUNDARIO
Entrega los Granos
Instrumentado mediante Liq /Factura A
OPERADOR CANJEADOR
Entrega los insumos, bienes de capital
locación o servicio
Instrumentado mediante Factura A
CONTRATO DE CANJE
Es el que se realiza entre un “operador” y la empresa
proveedora de insumos o bienes
Venta de los granos
instrumentada mediante Liq/Factura A
emitida por canjeador o corredor
El Agente de Retención tiene la
obligación de verificar
la operación de Canje
EXPORTADOR
U OTRO
OPERADOR