Sistema Tributario y Rol de la Administración Tributaria

Sistema Tributario y Rol de la
Administración Tributaria
Universidad Nacional Mayor de San Marcos
Julio 2011

Contenido
I. Marco General
II. Retos
III. Recaudación
IV. Conclusiones

Marco General
Función de los tributos y estructura del sistema tributario nacional

Tributos
• Son prestaciones que el Estado exige en virtud de
una ley.
• Se usan para financiar al Estado y como medida
de política.
• Compreden a los impuestos,
contribuciones y tasas.

Razones para pagar
• Por solidaridad, para favorecer la redistribución.
• Para financiar la infraestructura pública,
programas y servicios a cargo del Estado.
• Porque es una obligación legal
sujeta a sanciones

¿Qué obtenemos?

“ Los impuestos, despues de todo, son obligaciones
que pagamos por el privilegio de pertenecer a una
sociedad organizada “
~Franklin D. Roosevelt

Los tributos financian al Perú
78%
Total Presupuesto 2011: S/. 88 461 millones

Principios Tributarios de un buen sistema
GENERALIDAD, para que todos tributen
IGUALDAD , para que los iguales paguen en forma similar
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, el que tiene más paga más
PROGRESIVIDAD, el que tiene más paga a tasas mayores para redistribuir
NEUTRALIDAD, el sistema no afecta a la economía
SIMPLICIDAD, de entender, de administrar y de recaudar
FLEXIBILIDAD, para que se adapte a los constantes cambios
SUFICIENCIA, Para aportar efectivamente los recursos necesarios
TRANSPARENCIA, para que los ciudadanos estén enterados

Existen 3 niveles de gobiernos
NACIONAL
(1)
REGIONAL
(26)
LOCAL
(+ 1,800)
Recaudan
Recibe
transferencias

Sistema Tributario Peruano
13
Código Tributario
Tributos y
Normas
POLITICA TRIBUTARIA
Congreso
SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO
MEF
Administración
Tributaria del
Gobierno Central
(SUNAT)
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
Oficinas
Tributarias de los
Gobiernos
Locales

Sistema Tributario Peruano
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
DERECHO Y CÓDIGO TRIBUTARIOS TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA
GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTROS FINES
IMP. RENTA
IMP. GENERAL A LAS VENTAS
IMP. SELECT. AL CONSUMO
DERECHOS ARANCELARIOS
IMP. CASINOS Y TRAGAMONEDAS
IMP. EXT. PROM/DES. TURISMO
IMP. TEMPORAL ACTIVOS NETOS
IMP. TRANSACCIONES FIN.
IMP. VENTA ARROZ PILADO
PREDIAL
ALCABALA
IMP. JUEGOS
IMP. APUESTAS
IMP. PAT. VEHICULAR
IMP. ESP. PÚBLICOS
IMP. PROMOCIÓN MUNICIPAL
IMP. RODAJE
IMP. EMBARC. DE RECREO
TASAS
CONT. ESP. OBRAS PÚBLICAS
SENATI
SENCICO
ESSALUD
ONP

Retos
Una economía en desarrollo y con un incumplimiento significativo

Una economía competitiva

Más exigencia..
Mayor desarrollo
Mayor apertura
Mayor competitividad
Mayor demanda
de servicios para
la SUNAT

Ranking Doing Business
Hay una meta país y la
SUNAT viene realizando
labores intensas para
continuar mejorando la
competitividad.
Fuente: DOING BUSINESS 2010/2011
2009
2010
2011
2012
56
46
36
25

El comercio se ha incrementado (TLC)
China
Tailandia
Singapur
Corea Corea
Japón Japón
Taiwan A P E C
Taiwan
Australia
Países con acuerdos firmados
Mexico
Nueva Nueva Zelanda Zelanda
Canadá
EEUU
Centroamérica
Chile
Chile
UE-ANDINO
CAN CAN
EFTA EFTA
Países para futuras negociaciones
Fuente: MINCETUR
China China

Resumen 2001 - 2010
EL PBI y Demanda Int. ha crecido más de 8% en promedio anual
El PBI per-cápita se ha duplicado
Las Exportaciones crecieron 5 veces (de $7 mil a $35 mil mllns)
Las importaciones crecieron 4 veces (de $7,2 mil a $28,8 mil
mllns)
La inversión pública creció en promedio 13%
La inversión privada en promedio 10%

Efectos sobre la SUNAT
• Los contribuyentes activos se ha duplicado
• Los formularios presentados han superado los 18 millones
• Las atenciones en los Centros de Servicios se duplicaron y exceden
los 5 millones
• Casi 2 millones de llamadas telefónicas atendidas.
• 16 millones de transacciones en el Portal SUNAT.
• Las operaciones aduaneras pasaron de 750 mil a 1.6 millones
• Las solicitudes de Drawback se han triplicaron.
Estos efectos se intensificarán aún más con el
crecimiento proyectado para la actividad económica

La SUNAT tiene que estar a la altura
El crecimiento, desarrollo y mayor competitividad del
país, exigen una SUNAT cada vez más profesional,
moderna y con recursos humanos y materiales
idóneos.

Un incumplimiento significativo

Evasión
Es la actividad u omisión consciente y dolosa para
evitar el pago en provecho propio o de otro violando
las normas

Evasión – múltiples causas
• Beneficio económico,
• Niveles de ingresos insuficientes,
• Grado de instrucción insuficiente,
• Complejidad del sistema,
• Eficiencia de la administración tributaria,
• Inconformidad con el uso y transparencia de los recursos,
• Shocks económicos y
• Falta de conciencia tributaria

Conciencia tributaria

Conciencia tributaria
Interiorizar la obligación tributaria y cumplirla
voluntariamente sabiendo que se generan beneficios
para la sociedad

La ausencia de Conciencia Tributaria
• Genera evasión y elusión.
• Impide una provisión adecuada de servicios.
• Incrementa los costos de control y de cumplimiento
significativamente.

Hay conciencia tributaria
en el Perú

Pocos ayudan pidiendo comprobantes
Sólo el 27.3% de la
población exige siempre
comprobante de pago

También se fomenta el contrabando
El 28.1% de la
población compra
productos de
contrabando a veces o
frecuentemente

Alta tolerancia al fraude
Algo tolerante
20.7%
El 54.3% de la
población declara ser
muy tolerante al
fraude!! Nada
tolerante 25% Muy tolerante
54.3%

Baja confianza en las instituciones

Tolerancia al fraude
Es una forma solidaria de distribuir
riquezas
Permite solventar los gastos del
gobierno
Hace ciudadano completo
Es bueno para la sociedad
Demuestra responsabilidad
ciudadana
68.1%
69.5%
75.6%
80.3%
85.5%
40.0% 45.0% 50.0% 55.0% 60.0% 65.0% 70.0% 75.0% 80.0% 85.0% 90.0%
% de población tolerante
Los que toleran el fraude sí conocen la importancia de los impuesto pero
no cambian su conducta

Tolerancia social - Justificaciones
• Corrupción del Estado (56%),
• Falta de ingresos (55%),
• Elevadas tasas impositivas (52%),
• Mal uso de los recursos por el Gobierno (52%),
• Percepción de falta de beneficios (46%),

Gastos tributarios

Gastos Tributarios
Impuestos Proyección Gastos Tributarios 2012
(Millones S/.)
IGV 6 845
Impuesto a la Renta 1 925
Resto 1 269
Total 10 039
Los Gastos Tributarios equivalen a:
- 1.9 % del PBI o
- 2 meses de recaudación.
Los Gastos Tributarios:
• Reducen la base
tributaria
• Facilitan mecanismos de
elusión y evasión.
• Complican el sistema
tributario.
• Elevan el costo de control

Recaudación

Consolidación del IGV y Renta
Neto de devoluciones
87% entre
IGV y
Renta

Recuperación de la Recaudación Tributaria

La recaudación crece mas que la actividad
La recaudación crece más
que el nivel de actividad

Crecimiento de las Mypes
Tasa de crecimiento promedio anual
recaudación por tamaño
Tamaño de
empresa
2000-2010 2006-2010
Grande 8.5% 8.8%
Medianas y
pequeñas
13% 18.5%
Total 9.3% 10.4%
•La recaudación de las Mypes han crecido
más que las grandes.
•Su importancia relativa en la
recaudación se ha incrementado mayor.

Reducción del incumplimiento
Salvo por la
crisis del
2009 el
incumplimie
nto ha
venido
disminuyen
do

Conclusiones

Resumiendo
• Los tributos son básicos si queremos tener servicios de
calidad. No hay otra vía.
• Los resultados recientes muestran fuerte mejora
• En la medida que la economía mejore, la SUNAT va a
enfrentar cada vez retos mayores.
• La falta de conciencia tributaria es muy grave en el Perú.
Todos tenemos que ver lo que generamos y cambiar de
actitud.

Sistema Tributario y Rol de la
Administración Tributaria
Universidad Nacional Mayor de San Marcos
Julio 2011