46. Taller Hacia un Sistema Unico e Integrado de Información Financiera Gubernamental.2008.Ixtapan de la Sal.México.Secretaría de Hacienda.pdf
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TALLER: HACIA UN SISTEMA UNICO E<br />
Banco<br />
M<strong>un</strong>dial<br />
SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO<br />
INTEGRADO DE INFORMACION<br />
FINANCIERA GUBERNAMENTAL<br />
Ixtapan <strong>de</strong> <strong>la</strong> <strong>Sal</strong>, Enero <strong>de</strong> 2008.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
CICLO HACENDARIO. VISION GENERAL.<br />
El “Ciclo Hacendario” pue<strong>de</strong> ser <strong>de</strong>finido como el conj<strong>un</strong>to <strong>de</strong><br />
principios, leyes, normas, sistemas, instituciones, procesos y<br />
procedimientos que regu<strong>la</strong>n, intervienen o se utilizan en <strong>la</strong>s fases <strong>de</strong><br />
p<strong>la</strong>neación, programación, presupuestación, ejercicio y control y<br />
evaluación que se realizan para captar y aplicar los recursos que se<br />
requieren para <strong>la</strong> concreción <strong>de</strong> los objetivos y <strong>la</strong>s metas <strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
Fe<strong>de</strong>ración, así como para administrar el patrimonio público, todo<br />
ello en <strong>la</strong> forma más eficaz, eficiente y económica posible.<br />
Des<strong>de</strong> el p<strong>un</strong>to <strong>de</strong> vista sistémico, el “Ciclo Hacendario” está<br />
conformado por los subsistemas y procesos que integran el “<strong>Sistema</strong><br />
<strong>de</strong> Administración <strong>Financiera</strong> Fe<strong>de</strong>ral” y por los que conforman el<br />
“<strong>Sistema</strong> <strong>de</strong> Gestión Física”, en cuanto estos últimos tienen impacto<br />
en <strong>la</strong> gestión financiera <strong>de</strong>l Estado.
<strong>Sistema</strong> <strong>de</strong> Administraci ón<br />
<strong>Financiera</strong>Fe<strong>de</strong>ral<br />
<strong>Sistema</strong>s <strong>de</strong><br />
Gestión Física<br />
Instituciones <strong>Financiera</strong>s<br />
Empresas Públicas no <strong>Financiera</strong>s<br />
Administración Descentralizada<br />
Administración Centralizada<br />
Ingresos<br />
Gastos<br />
Deuda<br />
CICLO HACENDARIO FEDERAL<br />
Esquema <strong>de</strong> Contenido y Flujos Básicos<br />
P<strong>la</strong>neación<br />
<strong>Sistema</strong> <strong>de</strong> Recursos Humanos<br />
<strong>Sistema</strong> <strong>de</strong> Recursos Materiales<br />
Almacén Almac n Único nico <strong>de</strong> <strong>Información</strong> Informaci<br />
Programación<br />
y<br />
Presupuestación<br />
Estructuras<br />
Estructuras<br />
Ocupacionales<br />
Ocupacionales<br />
Programación<br />
Programaci<br />
Física Física sica<br />
Ejercicio<br />
Tesorería<br />
Contabilidad: Asientos y Libros<br />
Administración<br />
Administraci<br />
<strong>de</strong> <strong>de</strong> RR. RR. HH.<br />
HH.<br />
Administración<br />
Administraci<br />
<strong>de</strong> <strong>de</strong> Bienes<br />
Bienes<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
Evaluaci Evaluación<br />
Y Control<br />
Estados Financieros
P<strong>la</strong>neación<br />
•P<strong>la</strong>n Nacional <strong>de</strong> Desarrollo<br />
•Programa Nacional <strong>de</strong> Financiamiento<br />
<strong>de</strong>l Desarrollo (PRONAFIDE)<br />
•Política económica y Marco<br />
Macroeconómico <strong>de</strong> mediano p<strong>la</strong>zo<br />
•Política Fiscal, Programa financiero<br />
<strong>de</strong> mediano p<strong>la</strong>zo y resultados<br />
esperados<br />
•Programas sectoriales<br />
<strong>de</strong> mediano p<strong>la</strong>zo<br />
•P<strong>la</strong>n <strong>de</strong> Inversiones<br />
<strong>de</strong> mediano p<strong>la</strong>zo<br />
•Programa financiero anual<br />
y resultados presupuestarios,<br />
primario y financiero<br />
No se pue<strong>de</strong> mostrar <strong>la</strong> imagen. Pue<strong>de</strong> que su equipo no tenga suficiente memoria para abrir <strong>la</strong> imagen o que ésta esté dañada. Reinicie el equipo y, a continuación, abra el archivo <strong>de</strong> nuevo. Si sigue apareciendo <strong>la</strong> x roja, pue<strong>de</strong> que tenga que borrar <strong>la</strong> imagen e insertar<strong>la</strong> <strong>de</strong> nuevo.<br />
CICLO HACENDARIO GENERAL<br />
FLUJO DE INGRESOS<br />
Programación y<br />
Presupuesto<br />
•Medidas <strong>de</strong> Política Tributaria<br />
•Estimaciones <strong>de</strong> ingresos<br />
•Proyecto <strong>de</strong> ley <strong>de</strong> ingresos<br />
•Estímulos fiscales<br />
•Ley <strong>de</strong> Ingresos<br />
•Calendario <strong>de</strong> Ingresos<br />
SAT y otros<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
Ejercicio Evaluación y<br />
Control<br />
•Liquidación o facturación <strong>de</strong><br />
•impuestos, <strong>de</strong>rechos, productos<br />
•y aprovechamientos y DDJJ<br />
•P<strong>la</strong>nes <strong>de</strong> pago<br />
•Aprobación <strong>de</strong> <strong>de</strong>voluciones <strong>de</strong><br />
•Ingresos <strong>de</strong>l ejercicio<br />
•Aprobación <strong>de</strong> <strong>de</strong>volución<br />
•ingresos <strong>de</strong> Ejercicios anteriores<br />
•Ejecuciones Fiscales<br />
•Cance<strong>la</strong>ción <strong>de</strong> créditos<br />
•Compensaciones<br />
•Recaudaciones<br />
•Concentración <strong>de</strong> ingresos<br />
en cuentas <strong>de</strong> <strong>la</strong> TESOFE<br />
•Conciliación <strong>de</strong> ingresos<br />
•Compensación <strong>de</strong> a<strong>de</strong>udos<br />
•Reintegro <strong>de</strong> pagos presupuestarios<br />
•Ingresos por cuentas <strong>de</strong> terceros<br />
•Constitución <strong>de</strong> garantías<br />
PADRON DE CONTRIBUYENTES - CUENTA CORRIENTE UNICA DEL CONTRIBUYENTE - CLASIFICADOR DE INGRESOS –<br />
PLAN DE CUENTAS - REGISTRO CUENTAS BANCARIAS -<br />
TESOFE<br />
Contabilidad: Registros Automáticos<br />
Autom ticos<br />
Estados Presupuestarios,<br />
Financieros y Económicos<br />
Cuenta Pública
P<strong>la</strong>neación<br />
•P<strong>la</strong>n Nacional <strong>de</strong> Desarrollo<br />
•Programa Nacional <strong>de</strong> Financiamiento<br />
<strong>de</strong>l Desarrollo (PRONAFIDE)<br />
•Documento <strong>de</strong> P<strong>la</strong>neación y Cartera<br />
<strong>de</strong> Proyectos y Programas <strong>de</strong><br />
Inversión<br />
•Documento <strong>de</strong> Política Fiscal<br />
(art. 42 F I <strong>de</strong> <strong>la</strong> LFPyRH)<br />
•Criterios Generales <strong>de</strong> Política<br />
Económica:<br />
Marco macroeconómico cuantificada<br />
Política Fiscal, <strong>de</strong> Ingresos,<br />
<strong>de</strong> Gastos y <strong>de</strong> <strong>la</strong> <strong>de</strong>uda<br />
Resultado primario y financiero<br />
RFSP<br />
CICLO DE HACIENDA FEDRAL<br />
FLUJO DE GASTOS<br />
Programación y<br />
Presupuesto<br />
•Objetivos, estrategias y metas anuales<br />
•Estimaciones <strong>de</strong> gastos y techos<br />
presupuestarios<br />
•Programas sectoriales anuales<br />
•Estructura programáticas<br />
•Estructura Ocupacional<br />
•Programas y proyectos<strong>de</strong> inversión<br />
•Proyecto <strong>de</strong> Decreto <strong>de</strong> Presupuesto<br />
<strong>de</strong> Egresos<br />
•Decreto <strong>de</strong> presupuesto <strong>de</strong> egresos<br />
•Calendario <strong>de</strong> gasto y metas<br />
•Tomos <strong>de</strong> distribución<strong>de</strong>l presupuesto<br />
Oficialías Oficialías Oficialías Oficialías Oficialías Oficialías Oficialías as Mayores<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
Ejercicio Evaluación y<br />
Control<br />
•Convenios <strong>de</strong> Desempeño<br />
•Compromisos<br />
•Devengados<br />
•Cuenta por Liquidar Certificada (CLC)<br />
•A<strong>de</strong>cuaciones Internas y Externas<br />
•Rectificaciones <strong>de</strong> CLC<br />
•Acuerdos <strong>de</strong> Ministración<strong>de</strong> Fondos<br />
•Autorización <strong>de</strong> Presupuesto<br />
Regu<strong>la</strong>rizable(ej. futuros=)<br />
futuros=)<br />
•Fondos Rotatorios<br />
•Regu<strong>la</strong>rizaciones<br />
•Calendario <strong>de</strong> Pagos<br />
•Presupuesto <strong>de</strong> Caja<br />
•Pagos presupuestarios<br />
•Pagos no presupuestarios (AMF,<br />
Anticipos, Entida<strong>de</strong>s Fe<strong>de</strong>rativas,<br />
Capital <strong>de</strong> <strong>la</strong> Deuda Pública)<br />
•Compensación <strong>de</strong> A<strong>de</strong>udos<br />
•ADEFAS<br />
•Reexpedición <strong>de</strong> cheques y<br />
OP por caducidad o extravío<br />
•Devolución <strong>de</strong> cuentas <strong>de</strong> 3os.<br />
•Devolución <strong>de</strong> garantías<br />
CLAVE PRESUPUESTARIA - PLAN DE CUENTAS<br />
PADRON DE BENEFICIARIOS – REGISTRO DE CUENTAS BANCARIAS<br />
TESOFE<br />
Contabilidad: Contabilidad: Registros Registros Automáticos<br />
Automáticos<br />
Estados Presupuestarios,<br />
Financieros y Económicos<br />
Cuenta Pública
P<strong>la</strong>neación<br />
CICLO DE HACIENDA FEDERAL<br />
FLUJO DE FINANCIAMIENTO<br />
Programación y<br />
Presupuesto<br />
•P<strong>la</strong>n Nacional <strong>de</strong> Desarrollo<br />
•Programa <strong>de</strong> Captación <strong>de</strong> Fondos<br />
•Programa Nacional <strong>de</strong> Financiamiento<br />
•Proyecto <strong>de</strong> Ley <strong>de</strong> Ingresos<br />
<strong>de</strong>l Desarrollo (PRONAFIDE)<br />
•Ley <strong>de</strong> Ingresos (en<strong>de</strong>udamiento neto)<br />
•Política económica y Marco<br />
•Calendario <strong>de</strong> Ingresos<br />
Macroeconómico <strong>de</strong> mediano p<strong>la</strong>zo<br />
•Política Fiscal, Programa financiero<br />
<strong>de</strong> mediano p<strong>la</strong>zo y resultados<br />
esperados<br />
•Programas sectoriales<br />
<strong>de</strong> mediano p<strong>la</strong>zo<br />
•P<strong>la</strong>n <strong>de</strong> Inversiones<br />
<strong>de</strong> mediano p<strong>la</strong>zo<br />
•Programa financiero anual<br />
y resultados presupuestarios,<br />
primario y financiero<br />
No se pue<strong>de</strong> mostrar <strong>la</strong> imagen. Pue<strong>de</strong> que su equipo no tenga suficiente memoria para abrir <strong>la</strong> imagen o que ésta esté dañada. Reinicie el equipo y, a continuación, abra el archivo <strong>de</strong> nuevo. Si sigue apareciendo <strong>la</strong> x roja, pue<strong>de</strong> que tenga que borrar <strong>la</strong> imagen e insertar<strong>la</strong> <strong>de</strong> nuevo.<br />
•Programación <strong>Financiera</strong> <strong>de</strong>l Servicio<br />
De <strong>la</strong> Deuda<br />
•Decreto <strong>de</strong>l Presupuesto <strong>de</strong> Egresos<br />
-- intereses<br />
•Ley <strong>de</strong> Ingresos (en<strong>de</strong>udamiento neto)<br />
En<strong>de</strong>udamiento<br />
Crédito dito Público P<br />
Servicio <strong>de</strong> <strong>la</strong> Deuda<br />
Contabilidad: Registros Automáticos<br />
Autom ticos<br />
Ejercicio<br />
•Autorización <strong>de</strong> En<strong>de</strong>udamiento Interno<br />
y Externo<br />
•Contratos <strong>de</strong> Préstamos<br />
•Emisión <strong>de</strong> Títulos y Valores<br />
•Otorgamiento <strong>de</strong> Avales y Garantías<br />
•Intereses y Comisiones:<br />
-Compromiso<br />
-Devengado<br />
-CLC<br />
•Amortizaciones: CLC<br />
•Pagos Presupuestarios: Intereses<br />
•Pagos no Presupuestarios:<br />
Capital (Amortización)<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
TÍTULOS /PRÉSTAMOS - TABLAS TIPO DE DEUDA (INTERNA O EXTERNA; DIRECTA O INDIRECTA) –<br />
TIPO DE ACREEDOR Y ACREEDOR - TIPO DE TASA - POR DESTINO – PLAN DE CUENTAS<br />
TESOFE<br />
TESOFE Crédito Público<br />
•Desembolso <strong>de</strong> Préstamos<br />
•Colocación <strong>de</strong> Títulos y Valores<br />
Evaluación y<br />
Control<br />
Estados Presupuestarios,<br />
Financieros y Económicos<br />
Cuenta Pública
Ingresos<br />
P<strong>la</strong>neación<br />
SSHCP:<br />
•U. P<strong>la</strong>neación<br />
•U. Crédito Pú blico<br />
Programación y<br />
Presupuesto<br />
SSI:<br />
•Unidad <strong>de</strong> Política <strong>de</strong><br />
Ingresos<br />
Ejercicio<br />
SAT<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
ESQUEMA DE RELACIONES ENTRE FASES DEL CICLO HACENDARIO Y LOS<br />
ÓRGANOS CENTRALES DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA FEDERAL<br />
Gastos<br />
Deuda<br />
SSI:<br />
•Un idad <strong>de</strong> Política<br />
<strong>de</strong> Ingresos<br />
SSE:<br />
•U. De Inversio nes<br />
SSE:<br />
•Unidad <strong>de</strong> Política y<br />
Co ntrol Presupuestario<br />
•Unidad <strong>de</strong> In versiones<br />
•DG <strong>de</strong> Programación y<br />
Presupuesto A y B<br />
SCHCP:<br />
•Unidad <strong>de</strong> Crédito<br />
Público<br />
SSE:<br />
•DG <strong>de</strong> Programación<br />
y Presupuesto A y B<br />
TESOFE<br />
Contabilidad: Registros Automáticos<br />
Autom ticos<br />
Unidad <strong>de</strong> Contabilidad Gubernamental e Informes<br />
<strong>de</strong> Gestión Gesti n PPública<br />
blica<br />
Evaluación y<br />
Control<br />
SSE:<br />
•DGA <strong>de</strong> Seguimiento y<br />
Evaluación<br />
Presupuestaria<br />
•Unidad <strong>de</strong> inversiones<br />
Depen<strong>de</strong>ncias y<br />
Entida<strong>de</strong>s<br />
Secretaria <strong>de</strong> <strong>la</strong> F<strong>un</strong>ción<br />
Pública<br />
Estados Presupuestarios,<br />
Financieros y Económicos<br />
Cuenta Pública
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
MARCO NORMATIVO BASICO DEL CICLO HACENDARIO<br />
Ley <strong>de</strong> Administración Pública Fe<strong>de</strong>ral.<br />
Ley Fe<strong>de</strong>ral <strong>de</strong> Entida<strong>de</strong>s Paraestatales.<br />
Ley <strong>de</strong> P<strong>la</strong>neación.<br />
Ley <strong>de</strong> Reforma Fiscal 2007<br />
Ley Fe<strong>de</strong>ral <strong>de</strong> Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.<br />
Ley <strong>de</strong>l Servicio <strong>de</strong> Tesorería <strong>de</strong> <strong>la</strong> Fe<strong>de</strong>ración.<br />
Ley General <strong>de</strong> Deuda Pública.<br />
Ley <strong>de</strong>l Servicio <strong>de</strong> Administración Tributaria.<br />
Código Fiscal <strong>de</strong> <strong>la</strong> Fe<strong>de</strong>ración.<br />
Ley <strong>de</strong> Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios Públicos.<br />
Ley <strong>de</strong> Obras Públicas.<br />
Ley General <strong>de</strong> Bienes Nacionales.<br />
Ley <strong>de</strong>l Servicio Profesional <strong>de</strong> <strong>la</strong> Carrera en <strong>la</strong> Administración Pública Fe<strong>de</strong>ral.<br />
Ley <strong>de</strong> Ingresos <strong>de</strong>l Ejercicio Fiscal 2008.<br />
Decreto Presupuesto <strong>de</strong> Egresos <strong>de</strong>l Ejercicio Fiscal 2008.<br />
Ley Fe<strong>de</strong>ral <strong>de</strong> Transparencia y Acceso a <strong>la</strong> <strong>Información</strong> Pública Gubernamental 2002.<br />
Reg<strong>la</strong>mento <strong>de</strong> <strong>la</strong> Ley <strong>de</strong>l Servicio <strong>de</strong> Tesorería <strong>de</strong> <strong>la</strong> Fe<strong>de</strong>ración.<br />
Reg<strong>la</strong>mento <strong>de</strong>l Servicio Profesional <strong>de</strong> <strong>la</strong> Carrera en <strong>la</strong> Administración Pública Fe<strong>de</strong>ral.<br />
Reg<strong>la</strong>mento <strong>de</strong> <strong>la</strong> Ley Fe<strong>de</strong>ral <strong>de</strong> Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.<br />
Reg<strong>la</strong>mento Interior <strong>de</strong> <strong>la</strong> SHCP.<br />
Manual <strong>de</strong> Normas Presupuestarias para <strong>la</strong> Administración Pública Fe<strong>de</strong>ral.<br />
Disposiciones Generales para el Proceso <strong>de</strong> Programación y Presupuestación para el Ejercicio<br />
Fiscal.<br />
Normas y lineamientos para <strong>la</strong>s activida<strong>de</strong>s <strong>de</strong> <strong>la</strong> etapa <strong>de</strong> Formu<strong>la</strong>ción <strong>de</strong> Estructuras<br />
Programáticas.<br />
Manual <strong>de</strong>l <strong>Sistema</strong> Integral <strong>de</strong> Contabilidad Gubernamental.<br />
Oficios circu<strong>la</strong>res, oficios, lineamientos y guías emitidos por los órganos centrales <strong>de</strong> <strong>la</strong> SHCP.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
ESTRUCTURA INSTITUCIONAL DEL SECTOR PUBLICO NACIONAL<br />
SECTOR PÚBLICO FEDERAL<br />
ENTIDADES FEDERATIVAS<br />
MUNICIPIOS<br />
ESTADOS<br />
DISTRITO FEDERAL
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
ESTRUCTURA INSTITUCIONAL DEL SECTOR PUBLICO FEDERAL<br />
SECTOR SECTOR SECTOR SECTOR PUBLICO FEDERAL<br />
SECTOR PUBLICO FEDERALL NO FINANCIERO<br />
GOBIERNO GOBIERNO GOBIERNO GOBIERNO GENERAL<br />
ENTIDADES<br />
FINANCIERAS<br />
ADMINISTRACION<br />
CENTRALIZADA<br />
ADMINISTRACION<br />
DESCENTRALIZADA<br />
EMPRESAS PUBLICAS<br />
NO FINANCIERAS<br />
D<br />
e<br />
p<br />
e<br />
n<br />
d<br />
e<br />
n<br />
c<br />
i<br />
a<br />
s<br />
E<br />
n<br />
t<br />
i<br />
d<br />
a<br />
d<br />
e<br />
s<br />
Ramos autónomos<br />
Ramos administrativos<br />
Ramos generales<br />
Organismos <strong>de</strong>scentralizados<br />
Instituciones <strong>de</strong> seguridad social<br />
Fi<strong>de</strong>icomisos públicos no financieros<br />
Empresas con participación<br />
estatal mayoritaria no financieras<br />
Empresas con participación estatal mayoritaría financieras<br />
Banco <strong>de</strong> <strong>México</strong><br />
Instituciones Nacionales <strong>de</strong> Crédito<br />
Instituciones Nacionales <strong>de</strong> Seguros y Finanzas<br />
Fi<strong>de</strong>icomisos Fi<strong>de</strong>icom s públicos financieros
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
ESTRUCTURA INSTITUCIONAL DESDE EL PUNTO DE VISTA<br />
PRESUPUESTARIO<br />
Sector Público<br />
Presupuestario<br />
Sector Público<br />
Presupuestario<br />
Directo<br />
Gobierno<br />
Fe<strong>de</strong>ral<br />
Ramos Autónomos<br />
Ramos Administrativos<br />
Ramos Generales<br />
Organismos Organis y Empresas bajo l control<br />
Presupuestario Directo<br />
Sector PúblicoPresupuestario Indirecto
SISTEMAS ACTUALES<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
SIAFF: <strong>Sistema</strong> Integral <strong>de</strong>l Administración <strong>Financiera</strong> Fe<strong>de</strong>ral<br />
PIPP: Proceso integral <strong>de</strong> Programación y Presupuesto<br />
SICOFIP: <strong>Sistema</strong> Integral Contable, Financiero y Presupuestal<br />
SIDP (Deuda Pública)<br />
SAT (Recaudación)<br />
SICOFE (Fondos Fe<strong>de</strong>rales)<br />
SII: <strong>Sistema</strong> Integral <strong>de</strong> <strong>Información</strong> <strong>de</strong> los Ingresos y Gastos<br />
Públicos
SISTEMAS ACTUALES: SIAFF<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
Des<strong>de</strong> <strong>un</strong> p<strong>un</strong>to <strong>de</strong> vista informático, el SIAFF fue <strong>de</strong>sarrol<strong>la</strong>do bajo <strong>un</strong>a<br />
arquitectura cliente/servidor concentrado en el centro <strong>de</strong> cómputo <strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
TESOFE, y cumple con <strong>la</strong>s siguientes f<strong>un</strong>ciones:<br />
Firma digital para <strong>la</strong> operatoria <strong>de</strong> pagos;<br />
Administra y genera los pagos <strong>de</strong>l Gobierno Fe<strong>de</strong>ral en forma<br />
electrónica;<br />
Paga todas <strong>la</strong>s CLC <strong>de</strong> <strong>la</strong>s <strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ncias <strong>de</strong>l Po<strong>de</strong>r Ejecutivo; y<br />
Centraliza <strong>la</strong> Base <strong>de</strong> datos <strong>de</strong> los pagos efectuados en <strong>la</strong> TESOFE.<br />
Registra todas <strong>la</strong>s Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) y sus<br />
rectificaciones, los Reintegros al Presupuesto, los Acuerdos <strong>de</strong> Ministración <strong>de</strong><br />
Fondos, los A<strong>de</strong>udos <strong>de</strong> Ejercicios Fiscales Anteriores (A<strong>de</strong>fas), los<br />
Beneficiarios <strong>de</strong>l Gobierno Fe<strong>de</strong>ral, los Calendarios y A<strong>de</strong>cuaciones<br />
Presupuestales, todo esto en los niveles <strong>de</strong>l Ejercicio Presupuestal, el Ramo y<br />
<strong>la</strong> Unidad Responsable (UR).
SISTEMAS ACTUALES: PIPP<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
La arquitectura <strong>de</strong>l PIPP integra, entre otros, los siguientes módulos:<br />
Módulo <strong>de</strong> Concertación <strong>de</strong> Estructuras Programáticas<br />
Módulo <strong>de</strong> Objetivos, Metas<br />
presupuesto)<br />
e Indicadores (para el proyecto <strong>de</strong><br />
Módulo <strong>de</strong> Cartera <strong>de</strong> Programas y Proyectos <strong>de</strong> Inversión<br />
Modulo <strong>de</strong> Servicios Personales<br />
Módulo <strong>de</strong> Integración <strong>de</strong>l Proyecto <strong>de</strong> Presupuesto <strong>de</strong> Egresos <strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
Fe<strong>de</strong>ración (PEF)<br />
Módulo <strong>de</strong> Objetivos, Metas e Indicadores (calendarios)<br />
Módulo <strong>de</strong> A<strong>de</strong>cuaciones Presupuestarias (MAP)<br />
Módulo <strong>de</strong> A<strong>de</strong>fas
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
SISTEMAS ACTUALES: SICOFIP (Oficialía Mayor <strong>de</strong> <strong>la</strong> SHCP)<br />
Actualmente, el SICOFIP permite realizar en forma muy rápida y efectiva, entre otros,<br />
los siguientes procedimientos y sus interfases con el SIAF, el PIPP y el SII:<br />
La captura “en línea”, por parte <strong>de</strong> <strong>la</strong>s UR’s <strong>de</strong>l<br />
sector central <strong>de</strong> <strong>la</strong> SHCP, <strong>de</strong> <strong>la</strong>s diferentes<br />
etapas <strong>de</strong>l proceso <strong>de</strong> programación y<br />
presupuestación.<br />
La integración automática <strong>de</strong> <strong>la</strong> información <strong>de</strong>l<br />
anteproyecto, proyecto <strong>de</strong> presupuesto,<br />
presupuesto <strong>de</strong> egresos aprobado y su<br />
calendarización.<br />
La generación <strong>de</strong> archivos <strong>de</strong> carga para<br />
alimentar el <strong>Sistema</strong> PIPP y informes para<br />
realizar conciliaciones.<br />
La captura “en línea” <strong>de</strong> <strong>la</strong>s solicitu<strong>de</strong>s <strong>de</strong><br />
afectaciones presupuestarias por parte <strong>de</strong> <strong>la</strong>s<br />
UR’s<br />
La solicitud “en línea” <strong>de</strong> reservas <strong>de</strong> recursos<br />
presupuestarios por parte <strong>de</strong> <strong>la</strong>s UR’s; los<br />
movimientos <strong>de</strong> ampliación. La reducción o<br />
cance<strong>la</strong>ción <strong>de</strong> <strong>la</strong>s mismas, así como su<br />
validación y autorización por parte <strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
Dirección General <strong>de</strong> Recursos Financieros.<br />
La e<strong>la</strong>boración <strong>de</strong> diversos reportes sobre el<br />
estado <strong>de</strong>l ejercicio presupuestario.<br />
El registro, <strong>la</strong> calendarización y el control <strong>de</strong><br />
los movimientos <strong>de</strong>l ejercicio <strong>de</strong>l gasto (CLC’s,<br />
avisos <strong>de</strong> reintegro y oficios <strong>de</strong> rectificación),<br />
efectuados por <strong>la</strong>s UR’s <strong>de</strong> <strong>la</strong> <strong>Secretaría</strong>.<br />
El registro, <strong>la</strong> calendarización y el control <strong>de</strong><br />
los compromisos por pedidos y contratos,<br />
generados por <strong>la</strong>s UR’s <strong>de</strong>l sector central <strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
<strong>Secretaría</strong>.<br />
El registro y el control <strong>de</strong> los datos <strong>de</strong> los<br />
diversos proveedores <strong>de</strong> bienes y servicios,<br />
para su trámite <strong>de</strong> pago ante <strong>la</strong> TESOFE.<br />
El registro <strong>de</strong> <strong>la</strong>s operaciones contables en<br />
forma integral y <strong>la</strong> generación <strong>de</strong> información.<br />
El registro, glosa y seguimiento <strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
documentación comprobatoria y justificativa <strong>de</strong>l<br />
gasto que ejercen <strong>la</strong>s UR’s.<br />
La emisión automatizada <strong>de</strong> información para<br />
el SII y otros informes <strong>de</strong> carácter<br />
programático, presupuestario, contable y<br />
financiero.
Se fortalece <strong>la</strong> P<strong>la</strong>neación. Se mejora <strong>la</strong> re<strong>la</strong>ción P<strong>la</strong>n-Presupuesto.<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
VENTAJAS QUE BRINDA UN CICLO HACENDARIO INTEGRADO<br />
Se vigi<strong>la</strong> permanentemente y con datos confiables el cumplimiento <strong>de</strong> los objetivos <strong>de</strong> <strong>la</strong> política<br />
fiscal, así como <strong>la</strong> sostenibilidad fiscal en general y <strong>de</strong> <strong>la</strong> <strong>de</strong>uda en particu<strong>la</strong>r.<br />
Se conectan ingresos y gastos para estimu<strong>la</strong>r el esfuerzo tributario y <strong>la</strong> vol<strong>un</strong>tad <strong>de</strong> pago.<br />
Se racionalizan los procesos <strong>de</strong> asignación <strong>de</strong> recursos.<br />
Se coadyuva a imp<strong>la</strong>ntar <strong>un</strong>a administración por resultados.<br />
Se ligan los sistemas <strong>de</strong> información con los <strong>de</strong> gestión y <strong>de</strong> control<br />
Se simplifican procesos y se liberan recursos para <strong>un</strong>a mayor eficiencia organizacional<br />
Se crean condiciones para <strong>la</strong> efectividad <strong>de</strong> <strong>la</strong> disciplina fiscal.<br />
Se hace posible seguir “el camino <strong>de</strong> cada peso” <strong>de</strong>s<strong>de</strong> que ingresa hasta que se evalúa el gasto,<br />
pasando por los momentos <strong>de</strong>l compromiso, el <strong>de</strong>vengado, el ejercido, el pago y el control.<br />
Se facilita <strong>la</strong> adopción <strong>de</strong> <strong>la</strong> Cuenta Única <strong>de</strong> Tesoro, afinándose <strong>la</strong> política <strong>de</strong> en<strong>de</strong>udamiento e<br />
incrementa los rendimientos por <strong>la</strong> inversión <strong>de</strong> los exce<strong>de</strong>ntes <strong>de</strong> <strong>la</strong> TESOFE.<br />
Se sientan <strong>la</strong>s bases para <strong>la</strong> aplicación <strong>de</strong> estándares internacionales <strong>de</strong> contabilidad. Una so<strong>la</strong><br />
contabilidad provee información para <strong>la</strong> toma <strong>de</strong> <strong>de</strong>cisiones y para cumplir con los requerimientos<br />
legales en materia <strong>de</strong> producción <strong>de</strong> estados presupuestarios, financieros y económicos.<br />
Se informa a tiempo real el estado <strong>de</strong> tramites <strong>de</strong> impacto financiero.<br />
Se genera información oport<strong>un</strong>a y confiable para <strong>la</strong>s <strong>de</strong>cisiones <strong>de</strong> Secretario y Sub-Secretarios<br />
Se coadyuva a <strong>la</strong> divulgación y transparencia <strong>de</strong> <strong>la</strong>s cuentas públicas y a <strong>la</strong> rendición <strong>de</strong> cuentas.<br />
Se mejora <strong>la</strong> calidad y se eleva <strong>la</strong> frecuencia <strong>de</strong> los reportes al Congreso y a <strong>la</strong> sociedad civil
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
EL SIDAFF COMO HERRAMIENTA DE GESTION<br />
El SIDAFF es el instrumento facilitador para alcanzar <strong>la</strong> meta <strong>de</strong> disponer <strong>de</strong> <strong>un</strong><br />
Ciclo Hacendario <strong>Integrado</strong> o <strong>de</strong> <strong>un</strong> <strong>Sistema</strong> <strong>de</strong> Administración <strong>Financiera</strong> Fe<strong>de</strong>ral con<br />
<strong>la</strong>s mismas características.<br />
El SIDAFF es <strong>la</strong> herramienta modu<strong>la</strong>r automatizada que se utilizará para<br />
establecer, registrar y procesar los momentos contables seleccionados <strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
información financiera gubernamental, incorporando a<strong>de</strong>más a <strong>la</strong> misma, el registro <strong>de</strong><br />
eventos seleccionados <strong>de</strong> <strong>la</strong> gestión administrativa pública, <strong>de</strong> tal forma que el<br />
sistema produzca, en tiempo real, estados sobre <strong>la</strong> gestión financiera y operativa<br />
pública útiles para <strong>la</strong> toma <strong>de</strong> <strong>de</strong>cisiones por parte <strong>de</strong> los responsables <strong>de</strong> <strong>la</strong>s finanzas<br />
públicas nacionales, por quienes <strong>de</strong>ben administrar los procesos administrativos y por<br />
todos los interesados en conocer<strong>la</strong>. Los registros contables y sobre <strong>la</strong> gestión a<br />
realizarse en el SIDAFF <strong>de</strong>ben estar insertos en los propios procesos administrativos y<br />
<strong>de</strong>ben surgir automáticamente al ocurrir <strong>de</strong>terminados eventos seleccionados <strong>de</strong> los<br />
mismos.
EL SIDDAF. MARCO NORMATIVO (1)<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
El artículo 14 <strong>de</strong> <strong>la</strong> Ley Fe<strong>de</strong>ral <strong>de</strong> Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria dice:<br />
“La <strong>Secretaría</strong> operará <strong>un</strong> sistema <strong>de</strong> administración financiera fe<strong>de</strong>ral, el cual<br />
tendrá como objetivo reducir los costos <strong>de</strong> <strong>la</strong>s operaciones <strong>de</strong> tesorería <strong>de</strong>l Gobierno<br />
Fe<strong>de</strong>ral y agilizar <strong>la</strong> radicación <strong>de</strong> los recursos, concentrando <strong>la</strong> información en <strong>la</strong><br />
materia que ayu<strong>de</strong> a fortalecer al proceso presupuestario. Los Po<strong>de</strong>res Legis<strong>la</strong>tivo y<br />
Judicial y los entes autónomos, por conducto <strong>de</strong> sus respectivas <strong>un</strong>ida<strong>de</strong>s <strong>de</strong><br />
administración, convendrán con <strong>la</strong> <strong>Secretaría</strong> <strong>la</strong> imp<strong>la</strong>ntación <strong>de</strong>l sistema en el ámbito<br />
<strong>de</strong> sus respectivas competencias a efecto exclusivamente <strong>de</strong> presentar periódicamente<br />
<strong>la</strong> información correspondiente. Los ejecutores <strong>de</strong> gasto incorporarán al citado sistema<br />
<strong>la</strong> información financiera, conforme a <strong>la</strong>s disposiciones generales que para tal fin emita<br />
<strong>la</strong> <strong>Secretaría</strong>”.<br />
Por su parte, el numeral Quinto <strong>de</strong> los artículos transitorios <strong>de</strong> <strong>la</strong> referida Ley establece<br />
que “El sistema <strong>de</strong> administración financiera fe<strong>de</strong>ral y el sistema para el control<br />
presupuestario <strong>de</strong> los servicios personales a que se refieren, respectivamente, los<br />
artículos 14 y 70 <strong>de</strong> <strong>la</strong> Ley, <strong>de</strong>berán concluir su imp<strong>la</strong>ntación a más tardar en el ejercicio<br />
fiscal 2007.”
EL SIDDAF. MARCO NORMATIVO (2)<br />
De <strong>la</strong> lectura <strong>de</strong>l referido artículo 14 surge lo siguiente:<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
Debe operar <strong>un</strong> <strong>Sistema</strong> <strong>de</strong> Administración <strong>Financiera</strong> Fe<strong>de</strong>ral.<br />
El <strong>Sistema</strong> que se establezca <strong>de</strong>be procesar y concentrar información<br />
financiera.<br />
El sistema ser operado y regu<strong>la</strong>do por <strong>la</strong> SHCP.<br />
El sistema tiene por objetivos:<br />
Reducir los costos <strong>de</strong> <strong>la</strong>s operaciones <strong>de</strong> tesorería <strong>de</strong>l Gobierno<br />
Fe<strong>de</strong>ral<br />
Agilizar <strong>la</strong> radicación <strong>de</strong> los recursos.<br />
Fortalecer el proceso presupuestario.
SISTEMAS DE INFORMACIÓN<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
Cada sistema o subsistema está compuesto por los siguientes<br />
elementos:<br />
ENTRADAS<br />
PROCESO SALIDAS<br />
ALMACENAMIENTO<br />
In<strong>de</strong>pendientemente <strong>de</strong> <strong>la</strong> complejidad <strong>de</strong> <strong>un</strong> sistema, los<br />
elementos básicos son f<strong>un</strong>cional y operacionalmente los<br />
mismos.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
SUBSISTEMAS QUE INTEGRAN EL SIDAFF:<br />
El “<strong>Sistema</strong> <strong>Integrado</strong> <strong>de</strong> Administración <strong>Financiera</strong> Fe<strong>de</strong>ral”, está<br />
conformado por los siguientes subsistemas <strong>de</strong> información:<br />
Subsistema <strong>de</strong> P<strong>la</strong>neación<br />
Subsistema <strong>de</strong> Presupuesto Público.<br />
Subsistema <strong>de</strong> Tesorería<br />
Subsistema <strong>de</strong> Crédito Público<br />
Subsistema <strong>de</strong> Contabilidad General<br />
Todos estos sistemas están regu<strong>la</strong>dos por leyes y normas especiales, están<br />
sujetos a <strong>la</strong> autoridad <strong>de</strong> <strong>un</strong> órgano central y <strong>de</strong>ben estar conceptual,<br />
normativa, orgánica y f<strong>un</strong>cionalmente interre<strong>la</strong>cionados entre sí.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
SISTEMAS VINCULADOS O RELACIONADOS CON EL<br />
SIDAFF:<br />
En el caso <strong>de</strong> <strong>un</strong> sistema integrado <strong>de</strong> administración financiera <strong>la</strong><br />
interre<strong>la</strong>ción o p<strong>un</strong>to <strong>de</strong> contacto no sólo se da entre los<br />
subsistemas que lo conforman (sustantivos), sino que también<br />
existen interre<strong>la</strong>ciones o vincu<strong>la</strong>ciones con otros sistemas a través<br />
<strong>de</strong> los cuales se administran los restantes insumos que requiere <strong>la</strong><br />
gestión pública, tales como lo son: los recursos humanos y los<br />
recursos materiales. Alg<strong>un</strong>os eventos <strong>de</strong> estos sistemas tienen<br />
impacto en el sistema <strong>de</strong> información financiera porque ocasionan<br />
movimientos en sus flujos o “stoks” .<br />
A dichos sistemas vincu<strong>la</strong>dos con el SIDAFF, se incorpora a<strong>de</strong>más<br />
el <strong>de</strong> Administración Tributaria que, si bien conceptual e<br />
institucionalmente, es parte <strong>de</strong>l Ciclo Hacendario, tanto por su<br />
base normativa como por sus particu<strong>la</strong>rida<strong>de</strong>s operativas, amerita<br />
que sea tratado por separado.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
SISTEMAS VINCULADOS O RELACIONADOS CON<br />
EL SIDAFF:<br />
En el contexto anterior, los sistemas vincu<strong>la</strong>dos o re<strong>la</strong>cionados con el<br />
SIDAFF, son:<br />
Administración Tributaria<br />
Recursos Humanos<br />
Recursos Materiales:<br />
- Inversión Pública<br />
- Compras y Contrataciones<br />
- Bienes Nacionales<br />
Los sistemas re<strong>la</strong>cionados con el <strong>de</strong> <strong>Sistema</strong> <strong>Integrado</strong> <strong>de</strong><br />
<strong>Información</strong> <strong>Financiera</strong> Fe<strong>de</strong>ral, <strong>de</strong>ben mantener con éste, en el<br />
contexto <strong>de</strong> sus propias leyes y normas, <strong>un</strong>a <strong>un</strong>idad conceptual y<br />
metodológica, en materia <strong>de</strong> registros, procesamiento y<br />
presentación <strong>de</strong> información financiera.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
ESQUEMA BÁSICO DEL FLUJO DE INFORMACION DEL SIDAFF<br />
UNIDAD DE<br />
CONTABILIDAD<br />
GUBERNAMENTAL<br />
•P<strong>la</strong>n <strong>de</strong> Cuentas <strong>de</strong> <strong>la</strong> CG y<br />
C<strong>la</strong>sificadores<br />
•Matriz <strong>de</strong> conversión <strong>de</strong> cuentas.<br />
•Esquema <strong>de</strong> Asientos<br />
Automáticos.<br />
•Manuales <strong>de</strong> Contabilidad y<br />
estructura <strong>de</strong> :<br />
-Estados <strong>de</strong> ejecución Ptaria.<br />
-Estados Financieros<br />
-Estados Económicos<br />
•Registros Manuales<br />
•P<strong>la</strong>n Nacional <strong>de</strong> Desarrollo<br />
•Programa <strong>de</strong> Financiamiento <strong>de</strong>l Desarrollo<br />
(PRONAFIDE)<br />
•Programa Financiero Anual<br />
UNIDAD DE<br />
PLANEACIÓN<br />
TESOFE<br />
•Presupuesto Anual y Periódico <strong>de</strong> Caja<br />
•Autorización y Registro <strong>de</strong> Cuentas Bancarias<br />
•Programación diaria <strong>de</strong> pagos<br />
•Percepción y conciliación <strong>de</strong> ingresos<br />
•Cuenta Única <strong>de</strong>l Tesoro<br />
•Pagos centralizados/Conciliación <strong>de</strong> Pagos<br />
•Custodia <strong>de</strong> fondos y valores<br />
•Proyecciones Fiscales<br />
•Programación Anual <strong>de</strong> Ingresos<br />
•Calendario mensual <strong>de</strong> ingresos<br />
UNIDAD DE<br />
POLITICA DE<br />
INGRESOS<br />
SIDAFF<br />
OFICIALÍAS<br />
MAYORES<br />
•Programa <strong>de</strong> <strong>la</strong> <strong>de</strong>uda (Autorizaciones)<br />
•Emisión <strong>de</strong> títulos y valores<br />
•Contratación <strong>de</strong> empréstitos<br />
•Administración <strong>de</strong>l servicio <strong>de</strong> <strong>la</strong> <strong>de</strong>uda<br />
•Compromisos, Devengados y CLC<br />
UNIDAD DE<br />
CRÉDITO PÚBLICO<br />
•Programación - presupuestación<br />
•Calendarización <strong>de</strong> gastos y metas<br />
•Ejercicio presupuestual:<br />
Compromisos, Devengados y CLC<br />
•Fondos rotatorios y ministración <strong>de</strong> fondos<br />
•Indicadores <strong>de</strong> Evaluación <strong>de</strong>l gasto<br />
Estados <strong>de</strong> Ejecución Presupuestaria. Estados Financieros. Estados Económicos<br />
SUBSECRETARÍA<br />
DE EGRESOS<br />
UNIDADES<br />
RESPONSABLES<br />
DE PROGRAMAS
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
ESTADOS BASICOS A PRODUCIR<br />
EEste diseño <strong>de</strong>l SIDAFF permite obtener, a tiempo real, los registros contables, los<br />
libros <strong>de</strong> contabilidad y, como mínimo, los siguientes estados:<br />
Estados <strong>de</strong> Ejecución Presupuestaria <strong>de</strong>:<br />
Ingresos, en sus diferentes c<strong>la</strong>sificaciones y momentos contables.<br />
Gastos, en sus diferentes c<strong>la</strong>sificaciones y momentos contables.<br />
Financiamiento/En<strong>de</strong>udamiento,<br />
contables.<br />
Estados Financieros:<br />
en sus diferentes c<strong>la</strong>sificaciones y momentos<br />
Estado <strong>de</strong> Resultados<br />
Estado <strong>de</strong> origen y aplicación <strong>de</strong> recursos<br />
Ba<strong>la</strong>nce General o Estado <strong>de</strong> <strong>la</strong> Situación <strong>Financiera</strong> y sus estados auxiliares, entre<br />
los que <strong>de</strong>stacan:<br />
Estado <strong>de</strong> <strong>la</strong> Tesorería<br />
Almacenes<br />
Inventario <strong>de</strong> Bienes <strong>de</strong> Uso<br />
Construcciones en Proceso<br />
Cuentas por Pagar<br />
Estado Analítico <strong>de</strong> <strong>la</strong> Deuda Pública<br />
Estado <strong>de</strong> cambios en el Patrimonio Neto<br />
Estados Económicos:<br />
Cuenta Ahorro/Inversión/Financiamiento<br />
Estadísticas <strong>de</strong> <strong>la</strong>s Finanzas Públicas (FMI)<br />
Estados <strong>de</strong>l SCN (0UN) correspondientes al Gobierno General
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
RESULTADOS QUE DEBEN MOSTRAR LOS ESTADOS FINANCIEROS<br />
PÚBLICOS (1)<br />
A) Los Estados <strong>de</strong> Ejecución <strong>de</strong>l Presupuesto:<br />
De gastos:<br />
–Crédito presupuestario original y<br />
modificado<br />
–Calendario Calendario <strong>de</strong> egresos inicial y modificado<br />
–Comprometido y disponibilidad<br />
–Devengado<br />
–Pagado<br />
De Ingresos:<br />
–Estimados<br />
–Calendario <strong>de</strong> ingresos<br />
–Causados<br />
–Recaudados<br />
Objeto:<br />
Análisis <strong>de</strong><br />
Ejecución<br />
<strong>de</strong>l<br />
Presupuesto
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
RESULTADOS QUE DEBEN MOSTRAR LOS ESTADOS<br />
FINANCIEROS PÚBLICOS (2)<br />
B) Los Estados <strong>de</strong> Contables - Patrimoniales<br />
Ahorro<br />
Variación <strong>de</strong>l patrimonio<br />
Auxiliares<br />
- Mov. y situación <strong>de</strong>l Tesoro<br />
- Mov. y situación <strong>de</strong> <strong>la</strong>s Cuentas por cobrar<br />
- Mov. y situación <strong>de</strong> <strong>la</strong>s Cuentas por pagar<br />
- Mov. y situación <strong>de</strong> los Inventarios<br />
- Mov. y situación <strong>de</strong> <strong>la</strong> Deuda Pública
C) Los Estados Económicos<br />
–Valor Producción<br />
–Valor Agregado<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
RESULTADOS QUE DEBEN MOSTRAR LOS ESTADOS<br />
FINANCIEROS PÚBLICOS (3)<br />
–Gastos <strong>de</strong> Consumo<br />
–Resultado <strong>de</strong> Explotación<br />
–Ahorro<br />
–Formación Bruta <strong>de</strong> Capital<br />
–Déficit/Superávit (Primario/Global)<br />
–Financiamiento (Interno/Externo)
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
CONDICIONES QUE DEBE SATISFACER UN SIDAFF<br />
Un <strong>Sistema</strong> <strong>Integrado</strong> <strong>de</strong> <strong>Información</strong> <strong>Financiera</strong> Gubernamental bien concebido y<br />
a<strong>de</strong>cuadamente <strong>de</strong>sarrol<strong>la</strong>do <strong>de</strong>be satisfacer, como mínimo, <strong>la</strong>s siguientes<br />
condiciones <strong>de</strong> diseño y operación:<br />
Las transacciones <strong>de</strong>ben ser registradas en el<br />
mismo lugar don<strong>de</strong> ocurren.<br />
Los registros contables y sobre <strong>la</strong> gestión<br />
<strong>de</strong>ben estar insertos en los propios procesos<br />
administrativos.<br />
El registro <strong>de</strong> <strong>la</strong>s transacciones <strong>de</strong>be<br />
realizarse <strong>un</strong>a única vez.<br />
Debe informar sobre el grado <strong>de</strong> avance <strong>de</strong><br />
los todos los procesos que conforman <strong>la</strong><br />
gestión administrativo-financiera <strong>de</strong> los<br />
gobiernos.<br />
En materia <strong>de</strong> procesos financieros <strong>de</strong>be<br />
abarcar <strong>de</strong>s<strong>de</strong> <strong>la</strong>s proyecciones <strong>de</strong> ingresos y<br />
gasto previstos en el P<strong>la</strong>n Nacional <strong>de</strong><br />
Desarrollo hasta <strong>la</strong> Cuenta Pública.<br />
Los asientos, libros <strong>de</strong> contabilidad y estados<br />
presupuestarios, financieros y económicos<br />
<strong>de</strong>ben ser producidos en forma automática,<br />
incluyendo <strong>la</strong> consolidación contable.<br />
La contabilidad <strong>de</strong> los subsistemas, pliegos y<br />
UR <strong>de</strong>be ser concebida, diseñada y operada<br />
como simples salidas <strong>de</strong> aspectos parciales o<br />
focales <strong>de</strong>l SIAF.<br />
Debe producir en forma permanente, en<br />
tiempo real, los estados <strong>de</strong> ejecución<br />
presupuestaria, financieros y económicos que<br />
sean <strong>de</strong> competencia <strong>de</strong> los mismos.<br />
Debe ser <strong>la</strong> principal herramienta <strong>de</strong> soporte<br />
<strong>de</strong>l sistema <strong>de</strong> toma <strong>de</strong> <strong>de</strong>cisiones por parte <strong>de</strong><br />
los responsables <strong>de</strong> <strong>la</strong>s finanzas públicas<br />
nacionales y <strong>de</strong> quienes tienen a su cargo <strong>la</strong><br />
gestión operativa <strong>de</strong> <strong>la</strong>s entida<strong>de</strong>s.<br />
Todos los registros que se efectúen en el<br />
sistema sobre <strong>la</strong> gestión financiera<br />
(presupuestaria o patrimonial) <strong>de</strong>ben realizarse<br />
respetando <strong>la</strong>s los principios y normas <strong>de</strong><br />
contabilidad, así como <strong>la</strong>s normas <strong>de</strong> auditoria,<br />
incluyendo el seña<strong>la</strong>miento <strong>de</strong> <strong>la</strong>s pistas<br />
necesarias para <strong>la</strong> misma
EL ABC DE LA INTEGRACION<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
Para <strong>de</strong>sarrol<strong>la</strong>r <strong>un</strong> <strong>Sistema</strong> <strong>Integrado</strong> <strong>de</strong> <strong>Información</strong> <strong>Financiera</strong> que cump<strong>la</strong><br />
con <strong>la</strong>s condiciones anteriores se requiere <strong>de</strong> bases normativas y practicas<br />
operativas que aseguren:<br />
1.Correcta <strong>de</strong>finición y utilización <strong>de</strong> los conceptos: Ingresos, Gastos y<br />
Financiamiento.<br />
2. Un <strong>Sistema</strong> <strong>de</strong> Cuentas Públicas que permita el acop<strong>la</strong>miento modu<strong>la</strong>r <strong>de</strong><br />
<strong>la</strong>s cuentas que conforman los conj<strong>un</strong>tos básicos utilizados en el Gobierno<br />
3. C<strong>la</strong>ra i<strong>de</strong>ntificación y correcta aplicación <strong>de</strong> los momentos básicos <strong>de</strong><br />
registro contable (momentos contables) <strong>de</strong> <strong>la</strong>s transacciones financieras.<br />
4. Utilización <strong>de</strong>l momento <strong>de</strong>l “<strong>de</strong>vengado” como pívot <strong>de</strong> <strong>la</strong> integración<br />
<strong>de</strong> <strong>la</strong>s cuentas presupuestarias con <strong>la</strong>s contables o viceversa.
SISTEMA DE CUENTAS PUBLICAS<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
C<strong>la</strong>sificadores presupuestarios. C<strong>la</strong>sificadores <strong>de</strong> Ingresos, Gastos y<br />
Financiamiento útiles para <strong>la</strong> toma <strong>de</strong> <strong>de</strong>cisiones y <strong>la</strong> evaluación por parte<br />
<strong>de</strong> los que diseñan <strong>la</strong> política fiscal y presupuestaria, <strong>de</strong> los responsables<br />
<strong>de</strong> <strong>la</strong> administración <strong>de</strong> <strong>la</strong>s finanzas publicas, <strong>de</strong> los administradores <strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
gestión pública y <strong>de</strong> <strong>la</strong> ciudadanía en general.<br />
P<strong>la</strong>n <strong>de</strong> Cuentas <strong>de</strong> <strong>la</strong> Contabilidad (Patrimonial), <strong>de</strong>sarrol<strong>la</strong>do en el<br />
marco <strong>de</strong> los principios <strong>de</strong> contabilidad generalmente aceptados, <strong>la</strong>s<br />
normas técnicas vigentes en el país y <strong>la</strong>s normas internacionales y<br />
nacionales <strong>de</strong> contabilidad aplicables para el sector público.<br />
<strong>Sistema</strong> <strong>de</strong> Cuentas Económicas, <strong>de</strong> acuerdo con lo establecido en el<br />
Manual <strong>de</strong> EFP (FMI) y el <strong>Sistema</strong> <strong>de</strong> Cuentas Nacionales (ONU).<br />
Catálogo <strong>de</strong> bienes inventariables (almacenables y <strong>de</strong> uso) y <strong>un</strong> <strong>Sistema</strong><br />
<strong>de</strong> Códigos <strong>de</strong> Proyectos <strong>de</strong> Inversión, re<strong>la</strong>cionados con los c<strong>la</strong>sificadores<br />
presupuestarios y el P<strong>la</strong>n <strong>de</strong> Cuentas.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS MODELOS (1)<br />
A. C<strong>la</strong>sificadores <strong>de</strong> Ingresos y Fuentes <strong>de</strong> Financiamiento:<br />
Institucional<br />
Por Rubro<br />
Por su Recurrencia (X)<br />
Económico (X)<br />
Por tipo <strong>de</strong> Moneda<br />
OBS. (X): Se logran por agregación <strong>de</strong> datos <strong>de</strong> otros.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS MODELOS (2)<br />
B. C<strong>la</strong>sificadores <strong>de</strong> Gastos y Aplicaciones <strong>de</strong> <strong>Financiera</strong>s:<br />
Institucional<br />
Por Objeto<br />
Económico (X)<br />
F<strong>un</strong>cional (X)<br />
Programático<br />
Sectorial (X)<br />
Geográfico<br />
Por fuente <strong>de</strong> Financiamiento<br />
Por tipo <strong>de</strong> Moneda<br />
OBS. (X): Se logran por agregación <strong>de</strong> datos <strong>de</strong> otros.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
MEXICO: CLAVE PRESUPUESTARIA DE GASTOS<br />
Dimensión<br />
administrativa<br />
Ramo<br />
y/sector<br />
2<br />
Unidad<br />
Respon<br />
- sable<br />
3<br />
Grupo<br />
f<strong>un</strong>ciona<br />
l<br />
1<br />
ESTRUCTURA<br />
PROGRAMATICA<br />
F<strong>un</strong>ciones<br />
F<strong>un</strong>ció<br />
n<br />
1<br />
CLAVE PRESUPUESTARIA<br />
Dimensión f<strong>un</strong>cional programática<br />
Subf<strong>un</strong>ció<br />
n<br />
2<br />
Programas<br />
3<br />
Programática<br />
Actividad<br />
institucio<br />
-nal/<br />
Proyecto<br />
3<br />
Activida<br />
d<br />
Prioritaria<br />
4<br />
ESTRUCTURA ECONOMICA<br />
Capítulo<br />
1<br />
Dimensión económica<br />
Objeto <strong>de</strong>l Gasto<br />
Concept<br />
o<br />
1<br />
Partida<br />
2<br />
Tip<br />
o<br />
<strong>de</strong><br />
Ga<br />
sto<br />
1<br />
F<br />
F<br />
T<br />
O<br />
1
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
CRITERIOS BASICOS PARA EL DISEÑO DE<br />
LAS CUENTAS PUBLICAS<br />
En ocasion <strong>de</strong> revisarse el <strong>Sistema</strong> <strong>de</strong> Cuentas Públicas, <strong>de</strong>ben tenerse en<br />
cuenta criterios tales como los siguientes:<br />
Propósito básicos <strong>de</strong> cada <strong>un</strong>o <strong>de</strong> los C<strong>la</strong>sificadores Presupuestarios.<br />
Re<strong>la</strong>ciones entre el C<strong>la</strong>sificador por Objeto <strong>de</strong>l Gasto (Bienes y Servicios)<br />
con el C<strong>la</strong>sificador Industrial Internacional Uniforme <strong>de</strong> todas <strong>la</strong>s<br />
Activida<strong>de</strong>s Económicas (CIUU). A su vez <strong>de</strong>be existir <strong>un</strong>a<br />
correspon<strong>de</strong>ncia total entre el C<strong>la</strong>sificador por Objeto <strong>de</strong>l Gasto y el<br />
C<strong>la</strong>sificador <strong>de</strong> Bienes Nacionales.<br />
Re<strong>la</strong>ciones entre el C<strong>la</strong>sificador por Objeto <strong>de</strong>l Gasto (Servicios<br />
Personales) y los conceptos sa<strong>la</strong>riales y <strong>de</strong> <strong>la</strong> Seguridad Social vigentes<br />
en <strong>la</strong> Administración Fe<strong>de</strong>ral.<br />
Re<strong>la</strong>ciones entre el C<strong>la</strong>sificador por Objeto <strong>de</strong>l Gasto (Transferencias) y <strong>la</strong><br />
C<strong>la</strong>sificación Institucional <strong>de</strong>l Sector Público, tanto <strong>de</strong>s<strong>de</strong> el p<strong>un</strong>to <strong>de</strong><br />
vista económico como <strong>de</strong> <strong>la</strong> consolidación <strong>de</strong> cuentas.<br />
Re<strong>la</strong>ciones entre el Catalogo <strong>de</strong> Cuentas <strong>de</strong> <strong>la</strong> Contabilidad General y <strong>la</strong><br />
estructura <strong>de</strong> estados financieros con <strong>la</strong>s normas técnicas profesionales<br />
nacionales vigentes en <strong>México</strong>.<br />
Re<strong>la</strong>ciones entre los C<strong>la</strong>sificadores Presupuestarios y el Catálogo <strong>de</strong><br />
Cuentas con <strong>la</strong>s estructuras <strong>de</strong> cuentas <strong>de</strong>l <strong>Sistema</strong> <strong>de</strong> Cuentas<br />
Nacionales (ONU) y <strong>de</strong> <strong>la</strong>s Estadísticas <strong>de</strong> <strong>la</strong>s Finanzas Públicas (FMI).
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS<br />
De <strong>la</strong>s normatividad vigente, surgen los siguientes momentos contables <strong>de</strong><br />
<strong>la</strong> ejecución <strong>de</strong> los Ingresos:<br />
Estimación<br />
Causación / <strong>de</strong>vengado (artículo 6 <strong>de</strong>l Código Fiscal <strong>de</strong> <strong>la</strong> Fe<strong>de</strong>ración)<br />
Recaudación (ejecución)
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
MOMENTOS CONTABLES DE LOS EGRESOS<br />
De <strong>la</strong>s normatividad vigente (artículo 101 <strong>de</strong> <strong>la</strong> LFPyRH), surge c<strong>la</strong>ramente <strong>la</strong><br />
imposición, a todas <strong>la</strong>s <strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ncias y entida<strong>de</strong>s <strong>de</strong> registrar los siguientes<br />
momentos contables <strong>de</strong> <strong>la</strong> ejecución <strong>de</strong>l Presupuesto <strong>de</strong> Egresos:<br />
Aprobado<br />
Modificado<br />
Comprometido<br />
Devengado<br />
Ejercido<br />
Pagado
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
MOMENTOS CONTABLES DE LOS EGRESOS (2)<br />
Ahora bien, pese a dicha normativa, en <strong>la</strong> práctica y en general, el registro <strong>de</strong><br />
los momentos contables <strong>de</strong>l “comprometido” y <strong>de</strong>l “<strong>de</strong>vengado” no es realizado<br />
ni utilizado por <strong>la</strong> mayoría <strong>de</strong> los ejecutores <strong>de</strong>l gasto.<br />
Como ya se expreso, en <strong>la</strong> práctica el ejercicio <strong>de</strong> los egresos y su registro se<br />
realiza a partir <strong>de</strong> autorizaciones otorgadas por <strong>la</strong> SHCP mediante los<br />
“calendarios <strong>de</strong> presupuesto” y<br />
“CLC”.<br />
su ejecución en el momento <strong>de</strong> emitirse <strong>la</strong>s<br />
La ausencia <strong>de</strong> registro <strong>de</strong> los momentos contables <strong>de</strong>l “comprometido” y <strong>de</strong>l<br />
“<strong>de</strong>vengado” impi<strong>de</strong> que <strong>la</strong> autoridad <strong>de</strong> <strong>la</strong>s finanzas publicas nacionales<br />
conozca con exactitud <strong>la</strong>s obligaciones contractuales (compromisos) y <strong>de</strong><br />
pago (<strong>de</strong>vengamiento) contraídas por los ejecutores <strong>de</strong>l gasto. .
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
MOMENTOS CONTABLES: EL “COMPROMISO”<br />
Se entien<strong>de</strong> por compromiso al registro que se realiza en forma simultánea<br />
con <strong>la</strong> aprobación por autoridad competente <strong>de</strong> <strong>un</strong> acto administrativo por el<br />
que se formaliza <strong>un</strong>a re<strong>la</strong>ción jurídica con terceros para <strong>la</strong> ejecución <strong>de</strong> obras,<br />
adquisición <strong>de</strong> bienes y servicios, contratación <strong>de</strong> personal o los actos<br />
mediante los cuales se otorgan transferencias. En el caso <strong>de</strong> <strong>la</strong>s obras a<br />
ejecutarse y bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios, el<br />
compromiso será registrado por <strong>la</strong> parte que se ejecutará o recibirá,<br />
respectivamente, durante cada ejercicio. En el caso <strong>de</strong> Servicios Personales el<br />
registro se realiza al comienzo <strong>de</strong>l ejercicio por el gasto total que ocasionara en<br />
cada subpartida los puestos ocupados por trabajadores <strong>de</strong> p<strong>la</strong>nta permanente.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
MOMENTOS CONTABLES: EL “DEVENGADO”<br />
El <strong>de</strong>vengado surge con el nacimiento <strong>de</strong> <strong>la</strong> obligación <strong>de</strong> pago por <strong>la</strong><br />
recepción <strong>de</strong> conformidad <strong>de</strong> bienes, obras y servicios oport<strong>un</strong>amente<br />
contratados o, en los casos <strong>de</strong> gastos sin contraprestación, por haberse<br />
cumplido los requisitos administrativos que se requieran para ello. Asimismo<br />
se registrará como gasto <strong>de</strong>vengado <strong>la</strong> recepción <strong>de</strong> conformidad <strong>de</strong> bienes,<br />
obras y servicios que se adquieran con financiamiento que supere el ejercicio<br />
en curso. En el caso <strong>de</strong> <strong>la</strong>s donaciones en especie, se registrará como<br />
<strong>de</strong>vengado <strong>la</strong> recepción conforme <strong>de</strong> bienes y servicios, sin que ello implique<br />
obligación <strong>de</strong> pago actual o futuro.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
MOMENTOS CONTABLES:<br />
VENTAJAS DEL REGISTRO DEL COMPROMISO<br />
El correcto registro contable <strong>de</strong>l momento <strong>de</strong>l “compromiso” <strong>de</strong> los gastos<br />
tiene <strong>un</strong>a importancia relevante para aplicar políticas re<strong>la</strong>cionadas con el<br />
control <strong>de</strong>l gasto y <strong>la</strong> disciplina fiscal. Si en algún momento <strong>de</strong> <strong>la</strong> ejecución <strong>de</strong><br />
<strong>un</strong> ejercicio se impone que <strong>la</strong> autoridad responsable <strong>de</strong> <strong>la</strong> política fiscal <strong>de</strong>l<br />
país contenga, disminuya o paralice el ritmo <strong>de</strong> ejecución <strong>de</strong>l gasto, <strong>la</strong> medida<br />
correcta a tomar en estos casos es impedir <strong>la</strong> constitución <strong>de</strong> nuevos<br />
“compromisos” contables. La prohibición <strong>de</strong> contraer compromisos implica que<br />
los ejecutores <strong>de</strong>l gasto no pue<strong>de</strong>n firmar nuevas ór<strong>de</strong>nes <strong>de</strong> compra <strong>de</strong><br />
bienes, contratación <strong>de</strong> servicios, contratos <strong>de</strong> obra u otros simi<strong>la</strong>res. que<br />
tar<strong>de</strong> o temprano originarán obligaciones <strong>de</strong> pago. La firma <strong>de</strong> <strong>un</strong> contrato<br />
obliga a su ejecución. La obligación <strong>de</strong>l registro contable <strong>de</strong>l compromiso<br />
permite asegurar que <strong>la</strong>s disposiciones tomadas sobre el control <strong>de</strong>l gasto<br />
son respetadas y darán los resultados previstos.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
MOMENTOS CONTABLES:<br />
VENTAJAS DEL REGISTRO DEL DEVENGADO<br />
El correcto registro <strong>de</strong>l <strong>de</strong>vengamiento <strong>de</strong> los gastos por los ejecutores <strong>de</strong>l<br />
presupuesto <strong>de</strong> egresos, permite integrar a<strong>de</strong>cuadamente los registros <strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
ejecución presupuestaria <strong>de</strong>l gasto con los pasivos <strong>de</strong><br />
General.<br />
<strong>la</strong> Contabilidad<br />
Lo anterior, motiva que los estados financieros <strong>de</strong> <strong>la</strong> Contabilidad General<br />
reflejen con precisión <strong>la</strong> situación patrimonial <strong>de</strong> <strong>la</strong> administración, dado que<br />
<strong>la</strong> información <strong>de</strong> soporte <strong>de</strong> don<strong>de</strong> se <strong>de</strong>ben tomar los datos <strong>de</strong>l<br />
“<strong>de</strong>vengamiento” <strong>de</strong> <strong>la</strong>s cuentas patrimoniales, es <strong>la</strong> misma que <strong>la</strong> <strong>de</strong>l<br />
registro <strong>de</strong> simi<strong>la</strong>r momento contable <strong>de</strong> <strong>la</strong> ejecución <strong>de</strong>l presupuesto <strong>de</strong><br />
egresos, el que - por estar inserto en los respectivos procesos - se realiza<br />
en el mismo momento que ocurren <strong>la</strong>s transacciones.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
MOMENTOS CONTABLES:<br />
VENTAJAS PARA LA PROGRAMACION DE CAJA<br />
La e<strong>la</strong>boración periódica y diaria <strong>de</strong> <strong>un</strong> programa <strong>de</strong> caja (ingresos y pagos)<br />
realista y confiable por <strong>la</strong> TESOFE, exige conocer los montos autorizados<br />
para gastar mediante <strong>la</strong>s calendarizaciones, así como los compromisos y<br />
<strong>de</strong>vengamientos que realizan los ejecutores <strong>de</strong>l gasto.<br />
Esta es <strong>la</strong> forma correcta <strong>de</strong> mantener <strong>un</strong>a tesorería pública en equilibrio,<br />
mantener los pagos al día, impedir <strong>la</strong> creación <strong>de</strong> pasivos exigibles ocultos<br />
en los ejecutores <strong>de</strong>l gasto y po<strong>de</strong>r establecer con precisión los exce<strong>de</strong>ntes<br />
<strong>de</strong>l tesoro.
MOMENTOS CONTABLES:<br />
RECOMENDACIONES<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
1. Establecer legalmente al “precompromiso” (afectación preventiva) entre los<br />
momentos contables básicos. El registro <strong>de</strong> este momento contable facilita <strong>la</strong><br />
gestión que realizan los responsables <strong>de</strong> <strong>la</strong>s <strong>un</strong>ida<strong>de</strong>s ejecutoras,<br />
especialmente en materia <strong>de</strong> compras y contrataciones.<br />
2. Dictar <strong>un</strong>a norma administrativa que señale para cada cuenta<br />
correspondiente al mayor nivel <strong>de</strong> <strong>de</strong>sagregación <strong>de</strong>l C<strong>la</strong>sificador por Objeto<br />
<strong>de</strong>l Gasto, en que evento concreto <strong>de</strong> cada proceso administrativo-financiero<br />
se <strong>de</strong>be realizar el registro <strong>de</strong> los diferentes momentos contables y cual es el<br />
documento soporte <strong>de</strong>l mismo.
MOMENTOS DE REGISTRO<br />
EGRESOS<br />
PRESUPUESTO<br />
APROBADO<br />
CALENDARIO DE EGRESOS<br />
ADECUACIONES<br />
PRECOMPROMISOS<br />
COMPROMETIDOS<br />
DEVENGADOS<br />
EJERCIDO (CLC)<br />
PAGADOS<br />
INGRESOS<br />
ESTIMADOS<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
CALENDARIO DE INGRESOS<br />
CAUSADOS<br />
RECAUDADOS
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
EL DEVENGADO COMO “MOMENTO CONTABLE” BÁSICO<br />
PARA LA INTEGRACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA<br />
G<br />
A<br />
S<br />
T<br />
O<br />
S<br />
Momentos<br />
presupuestarios<br />
RECURSOS<br />
Momentos<br />
presupuestarios<br />
Momentos<br />
presupuestarios<br />
<strong>de</strong>vengado<br />
Momentos<br />
patrimoniales<br />
Momentos<br />
patrimoniales
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
BASES DE LA INTEGRACION DE CUENTAS<br />
Presupuesto/CAIF<br />
Cuenta Corrientes<br />
Gastos Ingresos<br />
Cuenta <strong>de</strong> Capital<br />
Gastos Ingresos<br />
Financiamiento<br />
Aplicaciones Fuentes<br />
Contabilidad General<br />
Cuenta <strong>de</strong> Resultados<br />
Pérdidas Ganancias<br />
(Gastos<br />
Corrientes)<br />
(Ingresos<br />
Corrientes)<br />
AHORRO/DESAHORRO=GANACIA/PERDIDA<br />
Cuentas Patrimoniales<br />
Activos Físicos<br />
Debe Haber<br />
Activos Financieros<br />
Debe Haber<br />
Pasivos<br />
Debe Haber
MATRIZ DE CONVERSION (1)<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
Una vez revisados los c<strong>la</strong>sificadores presupuestarios y el Catalogo <strong>de</strong><br />
Cuentas, <strong>de</strong>be proce<strong>de</strong>rse a e<strong>la</strong>borar <strong>un</strong>a matriz <strong>de</strong> <strong>la</strong> re<strong>la</strong>ción presupuesto<br />
– contabilidad.<br />
Esta matriz es <strong>un</strong>a tab<strong>la</strong> que permite que toda transacción registrada en los<br />
distintos momentos <strong>de</strong> <strong>la</strong> ejecución presupuestaria, se transforme en <strong>un</strong><br />
asiento <strong>de</strong> partida doble en <strong>la</strong> contabilidad general. En el caso <strong>de</strong> los gastos y<br />
aplicaciones financieras, <strong>la</strong> tab<strong>la</strong> i<strong>de</strong>ntifica <strong>la</strong> re<strong>la</strong>ción que existe entre cada<br />
cuenta <strong>de</strong>l c<strong>la</strong>sificador presupuestario con <strong>la</strong>s cuentas <strong>de</strong> <strong>de</strong>bito <strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
contabilidad general e i<strong>de</strong>ntifica para cada caso <strong>la</strong> cuenta <strong>de</strong> crédito respectivo.<br />
En el caso <strong>de</strong> los ingresos es simi<strong>la</strong>r al anterior, pero como lo que se registra<br />
es <strong>un</strong> crédito, <strong>la</strong> tab<strong>la</strong> permite i<strong>de</strong>ntificar <strong>la</strong> cuenta <strong>de</strong> débito. Esta matriz<br />
viabiliza <strong>la</strong> producción automática <strong>de</strong> asientos, libros y los diferentes tipos <strong>de</strong><br />
estados presupuestarios, financieros y económicos requeridos al SIAF.
MATRIZ DE CONVERSION (2)<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
Para que los propósitos <strong>de</strong> <strong>la</strong> citada matriz puedan cumplirse, entre el<br />
C<strong>la</strong>sificador Presupuestario por Objeto <strong>de</strong>l Gasto y el Catálogo <strong>de</strong> Cuentas <strong>de</strong><br />
<strong>la</strong> Contabilidad General <strong>de</strong>be existir <strong>un</strong>a correspon<strong>de</strong>ncia bi<strong>un</strong>ívoca<br />
absoluta. Es <strong>de</strong>cir cada objeto <strong>de</strong>l gasto, en su mayor nivel <strong>de</strong> <strong>de</strong>sagregación,<br />
se <strong>de</strong>be correspon<strong>de</strong>r con <strong>un</strong>a cuenta o subcuenta <strong>de</strong> <strong>la</strong> Contabilidad General<br />
y viceversa.<br />
La única excepción a <strong>la</strong> reg<strong>la</strong> anterior se presenta en el caso <strong>de</strong> gastos que<br />
en principio son <strong>de</strong> tipo “corriente”, como pue<strong>de</strong>n ser los Servicios Personales,<br />
Materiales y Suministros o Servicios Generales, pero que, cuando se asignan<br />
o imputan a <strong>la</strong> categoría programática “Proyectos”, correspon<strong>de</strong> que sean<br />
capitalizados (activados).<br />
Otra condición que <strong>de</strong>ben satisfacer los citados sistemas <strong>de</strong> cuentas es que,<br />
a partir <strong>de</strong> los mismos <strong>de</strong>be ser factible e<strong>la</strong>borar en forma automática, tanto<br />
los estados <strong>de</strong> <strong>la</strong>s Cuentas Nacionales (ONU) como <strong>la</strong>s Estadísticas <strong>de</strong><br />
<strong>la</strong>s Finanzas Públicas (FMI), cuya estructura ya está fijada por los<br />
respectivos organismos competentes y por lo tanto es <strong>un</strong> dato a respetar.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
MATRIZ DE CONVERSION (3)<br />
ESQUEMA DE GASTOS CAPITALIZABLES<br />
OBJETO DEL GASTO CATEGORIA<br />
PROGRAMATICA<br />
Servicios Personales<br />
CLASIFICACION<br />
ECONOMICA<br />
Servicios No Personales Actividad Gasto corriente<br />
Materiales y suministros<br />
Servicios Personales<br />
Servicios No Personales<br />
Materiales y suministros<br />
Proyecto Gasto <strong>de</strong> Capital
Ejemplos:<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
MATRIZ DE CONVERSION (4):<br />
GASTOS Y APLICACIONES FINANCIERAS (4.1.)<br />
REGISTROS<br />
PRESUPUESTARIOS<br />
1. Devengamientos:<br />
MATRIZ DE<br />
CONVERSION<br />
REGISTROS EN LA<br />
CONTABILIDAD GENERAL<br />
- Servicios Personales (CT) Costo <strong>de</strong> operación (Gs. <strong>de</strong> Personal )<br />
a Cuentas por Pagar (CT)<br />
- Materiales<br />
A. Con Almacenamiento (CT) Almacenes<br />
a Cuentas por Pagar (CT)<br />
B. Sin Almacenamiento (CT) Costo <strong>de</strong> operación <strong>de</strong> Programas<br />
a Cuentas por Pagar (CT)<br />
- Vehículos y equipo <strong>de</strong> transporte (CT) Vehículos terrestres, marítimos y<br />
aéreos<br />
a Cuentas por Pagar (CT)
Ejemplos:<br />
2. Pagos<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
MATRIZ DE CONVERSION (4):<br />
GASTOS Y APLICACIONES FINANCIERAS (4.2.)<br />
REGISTROS<br />
PRESUPUESTARIOS<br />
MATRIZ DE<br />
CONVERSION<br />
REGISTROS EN LA<br />
CONTABILIDAD GENERAL<br />
- Servicios Personales (CT) Cuentas por Pagar (CT)<br />
a Caja y Bancos<br />
- Materiales (CT) Cuentas por Pagar (CT)<br />
a Caja y Banco<br />
- Vehículos y equipo <strong>de</strong> transporte (CT) Cuentas por Pagar (CT)<br />
a Caja y Bancos<br />
3. Consumo <strong>de</strong> Bienes Almacenados<br />
Soporte Costo <strong>de</strong> Op. De Programas<br />
Extrapresupuestario a Almacenes
Ejemplos:<br />
Ejemplos:<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
MATRIZ DE CONVERSION (5):<br />
INGRESOS Y FUENTES DE FINANCIAMIENTO<br />
REGISTROS<br />
PRESUPUESTARIOS<br />
A. Con Causación<br />
MATRIZ DE<br />
CONVERSION<br />
REGISTROS EN LA<br />
CONTABILIDAD GENERAL<br />
- Impuestos sobre <strong>la</strong> Renta (CT) Cuentas por cobrar<br />
a Impuestos<br />
B. Sin Causación<br />
- Donaciones (CT) Caja y Banco<br />
a Donaciones<br />
C. Cobro <strong>de</strong> los Ingresos Causados (CT) Caja y Bancos<br />
a Cuentas por Cobrar
UNIDAD DE PLANEAMIENTO<br />
SUBSEC. DE INGRESOS/UPI<br />
SUBSEC. DE EGRESOS/UPCP/UI<br />
SAT<br />
PROCESO BASICO DEL SIDAFF<br />
CENTROS DE REGISTRO PROCESO<br />
UNIDAD CREDITO PUBLICO<br />
U.R.P/OFICIALIAS MAYORES<br />
ENTIDADES<br />
DESCENTRALIZADAS<br />
UNIDAD DE CONTABILIDAD GUB.<br />
TESOFE<br />
BANCOS<br />
SAT<br />
SIDP<br />
ENTIDADES<br />
DESCENTR<br />
BANCOS<br />
SIDAFF<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
PRODUCTOS<br />
EJECUCION PRESUPUESTARIA DE<br />
INGRESOS Y EGRESOS POR:<br />
- Institucional<br />
-Tipo <strong>de</strong> moneda<br />
- Rubro <strong>de</strong> Ingresos<br />
- Económica <strong>de</strong> Ingresos<br />
- Objeto <strong>de</strong>l Gasto<br />
- Económica <strong>de</strong> Gastos<br />
- Categoría Programática <strong>de</strong> Egresos<br />
- F<strong>un</strong>cional <strong>de</strong>l Gasto<br />
- Fuente <strong>de</strong> Financiamiento<br />
ASIENTOS, LIBROS Y<br />
ESTADOS CONTABLES:<br />
- Estado <strong>de</strong> Resultados<br />
- Origen y Aplicación <strong>de</strong> Recursos<br />
- Ba<strong>la</strong>nce General y sus auxiliares<br />
- Situación <strong>de</strong>l Tesoro<br />
- Cuentas por Cobrar<br />
- Inventario <strong>de</strong>l Bienes<br />
- Cuentas por Pagar<br />
- Estado <strong>de</strong> <strong>la</strong> Deuda Pública<br />
Estado <strong>de</strong> Evolución <strong>de</strong>l P.N.<br />
ESTADOS ECONOMICOS<br />
- Estadisticas <strong>de</strong> <strong>la</strong>s Finanzas úblicas/FMI<br />
- <strong>Sistema</strong> <strong>de</strong> Cuentas Nacionales/ONU<br />
- Cuenta <strong>de</strong> Ahorro/Inversio/Fto.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
ESQUEMA BÁSICO DEL FLUJO DE INFORMACION DEL SIDAFF<br />
UNIDAD DE<br />
CONTABILIDAD<br />
GUBERNAMENTAL<br />
•P<strong>la</strong>n <strong>de</strong> Cuentas <strong>de</strong> <strong>la</strong> CG y<br />
C<strong>la</strong>sificadores<br />
•Matriz <strong>de</strong> conversión <strong>de</strong> cuentas.<br />
•Esquema <strong>de</strong> Asientos<br />
Automáticos.<br />
•Manuales <strong>de</strong> Contabilidad y<br />
estructura <strong>de</strong> :<br />
-Estados <strong>de</strong> ejecución Ptaria.<br />
-Estados Financieros<br />
-Estados Económicos<br />
•Registros Manuales<br />
•P<strong>la</strong>n Nacional <strong>de</strong> Desarrollo<br />
•Programa <strong>de</strong> Financiamiento <strong>de</strong>l Desarrollo<br />
(PRONAFIDE)<br />
•Programa Financiero Anual<br />
UNIDAD DE<br />
PLANEACIÓN<br />
TESOFE<br />
•Presupuesto Anual y Periódico <strong>de</strong> Caja<br />
•Autorización y Registro <strong>de</strong> Cuentas Bancarias<br />
•Programación diaria <strong>de</strong> pagos<br />
•Percepción y conciliación <strong>de</strong> ingresos<br />
•Cuenta Única <strong>de</strong>l Tesoro<br />
•Pagos centralizados/Conciliación <strong>de</strong> Pagos<br />
•Custodia <strong>de</strong> fondos y valores<br />
•Proyecciones Fiscales<br />
•Programación Anual <strong>de</strong> Ingresos<br />
•Calendario mensual <strong>de</strong> ingresos<br />
UNIDAD DE<br />
POLITICA DE<br />
INGRESOS<br />
SIDAFF<br />
OFICIALÍAS<br />
MAYORES<br />
•Programa <strong>de</strong> <strong>la</strong> <strong>de</strong>uda (Autorizaciones)<br />
•Emisión <strong>de</strong> títulos y valores<br />
•Contratación <strong>de</strong> empréstitos<br />
•Administración <strong>de</strong>l servicio <strong>de</strong> <strong>la</strong> <strong>de</strong>uda<br />
•Compromisos, Devengados y CLC<br />
UNIDAD DE<br />
CRÉDITO PÚBLICO<br />
•Programación - presupuestación<br />
•Calendarización <strong>de</strong> gastos y metas<br />
•Ejercicio presupuestual:<br />
Compromisos, Devengados y CLC<br />
•Fondos rotatorios y ministración <strong>de</strong> fondos<br />
•Indicadores <strong>de</strong> Evaluación <strong>de</strong>l gasto<br />
Estados <strong>de</strong> Ejecución Presupuestaria. Estados Financieros. Estados Económicos<br />
SUBSECRETARÍA<br />
DE EGRESOS<br />
UNIDADES<br />
RESPONSABLES<br />
DE PROGRAMAS
TABLAS BASICAS DEL SIDAFF<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
P<strong>la</strong>n <strong>de</strong> Cuentas <strong>de</strong> <strong>la</strong> Contabilidad Patrimonial<br />
C<strong>la</strong>sificadores Presupuestarios<br />
Catálogo <strong>de</strong> Puestos <strong>de</strong> <strong>la</strong> Administración Pública (RRHH)<br />
C<strong>la</strong>ve <strong>de</strong> I<strong>de</strong>ntificación <strong>de</strong> Proyectos <strong>de</strong> Inversión (SNIP)<br />
CUC (C<strong>la</strong>ve Única <strong>de</strong>l Contribuyente)<br />
Registro <strong>de</strong> Proveedores<br />
Catálogo <strong>de</strong> bienes y servicios<br />
Catálogo <strong>de</strong> bienes muebles e inmuebles<br />
Registro <strong>de</strong> Cuentas bancarias<br />
Tipos <strong>de</strong> <strong>de</strong>preciación<br />
Tipo <strong>de</strong> Deuda (Directa, Indirecta – Interna, Externa)<br />
Tipo <strong>de</strong> Acreedor y Acreedor<br />
Por tipo <strong>de</strong> tasa <strong>de</strong> los intereses<br />
P<strong>la</strong>zo <strong>de</strong> Vencimiento
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
CONDUCCION Y ADMINISTRACION DEL SIDAFF<br />
Secretario <strong>de</strong> <strong>Hacienda</strong> y Crédito Público, como autoridad central<br />
<strong>de</strong>l <strong>Sistema</strong>. Es también importante <strong>la</strong> existencia <strong>de</strong> <strong>un</strong> Comité <strong>de</strong><br />
Coordinación conformado por dicha autoridad central y por <strong>la</strong>s<br />
máximas autorida<strong>de</strong>s <strong>de</strong> los Órganos Rectores <strong>de</strong> los Subsistemas<br />
que lo integran (Presupuesto, Crédito Público, Tesorería y<br />
Contabilidad).<br />
Unidad <strong>de</strong> Contabilidad Gubernamental, responsable <strong>de</strong> establecer<br />
y contro<strong>la</strong>r todos los aspectos normativos, conceptuales y<br />
f<strong>un</strong>cionales re<strong>la</strong>cionados con el SIDAFF.<br />
Coordinación General <strong>de</strong> Tecnologías <strong>de</strong> <strong>Información</strong> y<br />
Com<strong>un</strong>icaciones, responsable <strong>de</strong> efectuar los <strong>de</strong>sarrollos<br />
re<strong>la</strong>cionados con <strong>la</strong> telemática que requiere el SIDAFF, así como <strong>de</strong><br />
su imp<strong>la</strong>ntación y mantenimiento.
SEGUNDA PARTE<br />
Banco M<strong>un</strong>dial
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
ETAPAS PARA LA IMPLANTACION DE UN SISTEMA<br />
INTEGRADO DE INFORMACION FINANCIERA<br />
1. Toma <strong>de</strong> <strong>de</strong>cisión sobre <strong>la</strong> mecánica <strong>de</strong> integración <strong>de</strong> <strong>la</strong>s cuentas.<br />
2. Evaluación <strong>de</strong> alternativas a seguir.<br />
3. E<strong>la</strong>boración <strong>de</strong>l Mo<strong>de</strong>lo Conceptual<br />
4. Reformas Normativas<br />
5. Manuales <strong>de</strong> Especificaciones F<strong>un</strong>cionales y Mo<strong>de</strong>lo Tecnológico y <strong>de</strong><br />
Arquitectura <strong>de</strong> <strong>Sistema</strong>s<br />
6. Diseño y programación (adquisición/”in house”/combinadas)<br />
7. Imp<strong>la</strong>ntación<br />
NOTA: En general, <strong>la</strong> mayoría <strong>de</strong> estas etapas pue<strong>de</strong> iniciarse sin que<br />
necesariamente se haya culminado <strong>la</strong> anterior (Ej. 5, 6 y 7).
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
MECANICA PARA LA INTEGRACION DE LAS CUENTAS (1)<br />
Registros Registros<br />
Presupuestarios Contables<br />
Registros Registros<br />
Contables Presupuestarios
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
MECANICA PARA LA INTEGRACION DE LAS CUENTAS (2)<br />
En forma previa al diseño conceptual, así como al análisis y<br />
<strong>de</strong>sarrollo f<strong>un</strong>cional y tecnológico <strong>de</strong>l <strong>Sistema</strong> <strong>Integrado</strong> <strong>de</strong><br />
<strong>Información</strong> <strong>Financiera</strong> Gubernamental, correspon<strong>de</strong> <strong>de</strong>cidir cual es<br />
<strong>la</strong> información que sobre cada <strong>un</strong>a <strong>de</strong> <strong>la</strong> transacciones correspon<strong>de</strong><br />
captar para utilizar como “input” básico <strong>de</strong>l mismo, <strong>de</strong> tal forma que<br />
a partir <strong>de</strong> dicho ingreso se disponga <strong>de</strong> todos los datos que<br />
requiere el sistema para operar y producir toda <strong>la</strong> información que se<br />
le <strong>de</strong>manda.<br />
Sobre este tema, en <strong>la</strong> actualidad, se contraponen dos posibilida<strong>de</strong>s:
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
MECANICA PARA LA INTEGRACION DE LAS CUENTAS (3):<br />
Posibilidad 1. La integración <strong>de</strong> cuentas presupuestarias, contables y<br />
económicas se realiza a partir <strong>de</strong>l registro primario <strong>de</strong> <strong>la</strong>s<br />
transacciones mediante su imputación presupuestaria (Ca<strong>de</strong>na o<br />
C<strong>la</strong>ve Presupuestaria). Esquemáticamente dicha secuencia sería <strong>la</strong><br />
siguiente:<br />
C<strong>la</strong>sificadores Cuentas <strong>de</strong> <strong>la</strong> Cuenta<br />
Presupuestarios Contabilidad Económicas<br />
(Ca<strong>de</strong>na Presupuestaria) Patrimonial
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
MECANICA PARA LA INTEGRACION DE LAS CUENTAS (4)<br />
Posibilidad 2. La integración <strong>de</strong> cuentas contables, presupuestarias y<br />
económicas se realiza a partir <strong>de</strong>l registro primario <strong>de</strong> <strong>la</strong>s transacciones<br />
mediante su imputación en <strong>la</strong>s cuentas <strong>de</strong>l P<strong>la</strong>n <strong>de</strong> Cuentas <strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
Contabilidad General (Catalogo <strong>de</strong> Cuentas). Esquemáticamente dicha<br />
secuencia sería <strong>la</strong> siguiente:<br />
Cuentas <strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
Contabilidad<br />
C<strong>la</strong>sificadores presupuestarios<br />
Patrimonial Cuentas Económicas<br />
Ambas posibilida<strong>de</strong>s presentan sus ventajas y <strong>de</strong>sventajas, pero luego<br />
<strong>de</strong> evaluar <strong>la</strong>s mismas, <strong>la</strong> opinión <strong>de</strong>l suscripto se inclina <strong>de</strong>cididamente<br />
hacia el caso en que el registro primario <strong>de</strong> <strong>la</strong>s transacciones se realice<br />
utilizando <strong>la</strong> C<strong>la</strong>ve Presupuestaria.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
MECANICA PARA LA INTEGRACION DE LAS CUENTAS (5)<br />
VENTAJAS DE LA POSIBILIDAD 1<br />
Permite informar sobre <strong>la</strong> gestión<br />
administrativo financiera <strong>de</strong> <strong>la</strong>s transacciones,<br />
incluyendo eventos no contables.<br />
Permite cumplir los distintos objetivos que en<br />
materia <strong>de</strong> política y administración fiscal y <strong>de</strong><br />
información al ciudadano que tienen todos los<br />
distintos c<strong>la</strong>sificadores presupuestarios<br />
usuales en el Sector Público no Financiero, así<br />
como llevar por el sistema <strong>de</strong> partida doble <strong>la</strong>s<br />
cuentas <strong>de</strong>l presupuesto.<br />
Opera dando preferente atención al sistema<br />
presupuestario público y sus componentes,<br />
base esencial <strong>de</strong> <strong>la</strong> organización y operación<br />
<strong>de</strong> <strong>la</strong>s finanzas públicas.<br />
Opera con <strong>un</strong>a fuerte economía <strong>de</strong> dígitos,<br />
dado que no requiere i<strong>de</strong>ntificar <strong>la</strong>s cuentas<br />
patrimoniales y que parte <strong>de</strong> <strong>la</strong>s<br />
presupuestarias surgen por agregación <strong>de</strong><br />
datos.<br />
Se obtiene a tiempo real <strong>la</strong> información<br />
requerida sobre flujos financieros <strong>de</strong>l periodo,<br />
así como sobre los stocks a partir <strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
acumu<strong>la</strong>ción <strong>de</strong> los flujos en los saldos <strong>de</strong> los<br />
estados financieros al comienzo <strong>de</strong>l ejercicio.<br />
Integra al <strong>Sistema</strong> el Catálogo <strong>de</strong> Bienes y el<br />
<strong>Sistema</strong> <strong>de</strong> Administración <strong>de</strong> Bienes<br />
Nacionales y sus principales eventos, sean<br />
estos presupuestarios o no presupuestarios.<br />
Igualmente integra el <strong>Sistema</strong> <strong>de</strong> Inversión<br />
Pública, a partir <strong>de</strong> <strong>un</strong>a Codificación <strong>de</strong><br />
Proyectos re<strong>la</strong>cionada con el C<strong>la</strong>sificador por<br />
Objeto <strong>de</strong>l Gasto.<br />
Permite integrar <strong>de</strong> <strong>la</strong> forma más racional<br />
posible <strong>la</strong> Cuenta Única <strong>de</strong>l Tesoro, que opera<br />
como <strong>un</strong> componente más <strong>de</strong>l <strong>Sistema</strong>.<br />
Permite producir a tiempo real y <strong>de</strong> <strong>la</strong> forma<br />
más eficiente posible <strong>la</strong>s estadísticas <strong>de</strong> <strong>la</strong>s<br />
finanzas publicas, arriba y <strong>de</strong>bajo <strong>de</strong> <strong>la</strong> línea.<br />
En su aplicación existe <strong>un</strong>a fuerte experiencia<br />
en <strong>la</strong> mayoría <strong>de</strong> los países <strong>de</strong> <strong>la</strong> región y en<br />
sus f<strong>un</strong>cionarios.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
MECANICA PARA LA INTEGRACION DE LAS CUENTAS (6)<br />
VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA POSIBILIDAD 2<br />
Tiene su principal ventaja en que el registro primario <strong>de</strong> <strong>la</strong>s transacciones se<br />
realiza utilizando <strong>un</strong> catalogo único <strong>de</strong> cuentas construido a partir <strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
<strong>de</strong>sagregación <strong>de</strong>l P<strong>la</strong>n <strong>de</strong> Cuentas <strong>de</strong> <strong>la</strong> contabilidad patrimonial. Cabe<br />
preg<strong>un</strong>tase con cuantos códigos <strong>de</strong>berá integrarse <strong>la</strong> respectiva ca<strong>de</strong>na por <strong>la</strong> que<br />
se imputan <strong>la</strong>s transacciones para obtener, a partir <strong>de</strong> <strong>un</strong> único registro, todas <strong>la</strong>s<br />
salidas requeridas por los sistemas <strong>de</strong> presupuesto, <strong>de</strong> en<strong>de</strong>udamiento, <strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
tesorería y <strong>de</strong> <strong>la</strong> propia contabilidad. Esta alternativa parte <strong>de</strong> <strong>un</strong> <strong>de</strong>sarrollo<br />
realizado originalmente para <strong>la</strong>s empresas privadas, don<strong>de</strong> no rigen ni <strong>la</strong>s<br />
particu<strong>la</strong>rida<strong>de</strong>s normativas (Derecho Público y Administrativo) <strong>de</strong>l Sector Público y<br />
en <strong>la</strong>s que el presupuesto <strong>de</strong> gastos tiene <strong>un</strong> rol no limitativo y orientado a sus<br />
intereses.<br />
Los sistemas <strong>de</strong> registro e información <strong>de</strong>sarrol<strong>la</strong>dos bajo el enfoque <strong>de</strong> esta<br />
Alternativa, se procesan, en general, a partir <strong>de</strong> <strong>un</strong> ERP o simi<strong>la</strong>r disponibles en<br />
el mercado, los que requieren <strong>de</strong> fuertes adaptaciones para ser utilizado en el<br />
Gobierno. Existen muy pocos países <strong>de</strong> <strong>la</strong> región que adoptaron esta alternativa y<br />
menos a<strong>un</strong> que puedan satisfacer <strong>la</strong>s condiciones <strong>de</strong> diseño y operación que se le<br />
requieren a <strong>un</strong> <strong>Sistema</strong> <strong>Integrado</strong> <strong>de</strong> <strong>Información</strong> <strong>Financiera</strong> Gubernamental.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
EVALUACION DE ALTERNATIVAS A SEGUIR (1)<br />
En f<strong>un</strong>ción <strong>de</strong> <strong>un</strong>a evaluación <strong>de</strong> los sistemas <strong>de</strong> información existentes. el estado <strong>de</strong><br />
los sistemas informáticos en <strong>México</strong>, <strong>la</strong>s capacida<strong>de</strong>s locales, regionales y nacionales<br />
<strong>de</strong> com<strong>un</strong>icación con <strong>la</strong>s Entida<strong>de</strong>s, el estado <strong>de</strong>l arte <strong>de</strong> este tipo <strong>de</strong> sistemas en el<br />
resto <strong>de</strong> Latinoamérica y en los países <strong>de</strong> <strong>la</strong> OCDE, información <strong>de</strong> costos provistas<br />
tanto por <strong>la</strong> contraparte como por proveedores locales, correspon<strong>de</strong> analizar <strong>la</strong>s<br />
diferentes alternativas para <strong>la</strong> mo<strong>de</strong>rnización <strong>de</strong>l sistema actual.<br />
Estas alternativas pue<strong>de</strong>n implicar diferentes cambios o <strong>de</strong>sarrollos a realizar sobre el<br />
sistema actual que van <strong>de</strong>s<strong>de</strong>:<br />
Modificar los subsistemas actuales para permitir principalmente mejorar el nivel<br />
<strong>de</strong> integración conceptual y sistémica <strong>de</strong> los mismos<br />
Construir <strong>un</strong>a aplicación en <strong>un</strong>a capa superior a <strong>la</strong> existente que permita lograr<br />
dicha integración sin modificar en forma substancial los sistema existentes<br />
Desarrol<strong>la</strong>r <strong>un</strong> nuevo sistema integrado con tecnología <strong>de</strong> última generación<br />
Adquirir <strong>un</strong> sistema <strong>de</strong>l mercado y parametrizarlo a <strong>la</strong> medida <strong>de</strong>l Estado<br />
Mexicano.
Para cada opción <strong>de</strong>berá <strong>de</strong>tal<strong>la</strong>rse (si correspon<strong>de</strong>):<br />
Alcance <strong>de</strong> <strong>la</strong> solución.<br />
Arquitectura <strong>de</strong> <strong>la</strong> solución.<br />
Principales fortalezas.<br />
Principales <strong>de</strong>bilida<strong>de</strong>s<br />
Riesgos <strong>de</strong> <strong>la</strong> opción <strong>de</strong>scripta.<br />
Acciones <strong>de</strong> Mitigación<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
EVALUACION DE ALTERNATIVAS A SEGUIR (2)<br />
A<strong>de</strong>más <strong>de</strong>berán prepararse:<br />
Matriz <strong>de</strong> Comparación Técnica: presenta <strong>la</strong> comparación técnica <strong>de</strong> <strong>la</strong>s<br />
alternativas presentadas en f<strong>un</strong>ción <strong>de</strong> factores técnicos asociados y<br />
<strong>de</strong>scriptos en base a <strong>la</strong>s prácticas <strong>de</strong>l mercado, el estado <strong>de</strong> situación actual<br />
<strong>de</strong>l <strong>Sistema</strong> y <strong>la</strong>s premisas que <strong>de</strong>terminen <strong>la</strong>s autorida<strong>de</strong>s.<br />
Matriz <strong>de</strong> Comparación Economica presenta, en forma agregada, <strong>la</strong><br />
comparación económica (costos-beneficios)para <strong>de</strong>sarrol<strong>la</strong>r e implementar<br />
cada <strong>un</strong>a <strong>de</strong> <strong>la</strong>s alternativas presentadas.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
MODELO CONCEPTUAL DEL SIDAFF. CONCEPTO (1)<br />
En varios países <strong>de</strong> <strong>la</strong> Región - tale como Venezue<strong>la</strong>, Argentina, Bolivia,<br />
República Dominicana, entre otros -, con anterioridad a los <strong>de</strong>sarrollos<br />
f<strong>un</strong>cionales e informáticos que correspon<strong>de</strong>n a <strong>un</strong> <strong>Sistema</strong> <strong>Integrado</strong> <strong>de</strong><br />
Administración <strong>Financiera</strong>, se preparo <strong>un</strong> mo<strong>de</strong>lo conceptual sobre los<br />
objetivos generales y específicos, características y contenidos <strong>de</strong> dicho<br />
sistema.<br />
En este tipo <strong>de</strong> mo<strong>de</strong>los se <strong>de</strong>ben presentar <strong>la</strong>s bases conceptuales que<br />
<strong>un</strong>ifican <strong>la</strong> filosofía que lo rige, su ámbito, alcances, <strong>la</strong> metodología <strong>de</strong><br />
análisis y diseño que se utilizara y <strong>la</strong> estrategia <strong>de</strong> implementación, así como<br />
cualquier tipo <strong>de</strong> reformas legales o institucionales que se requieran para su<br />
correcto <strong>de</strong>sarrollo y operación.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
MODELO CONCEPTUAL DEL SIDAFF. CONCEPTO (2)<br />
La e<strong>la</strong>boración <strong>de</strong> <strong>un</strong> mo<strong>de</strong>lo conceptual parte <strong>de</strong> <strong>un</strong> análisis exhaustivo <strong>de</strong>l<br />
marco legal y reg<strong>la</strong>mentario vigente, <strong>de</strong> tal forma que permita i<strong>de</strong>ntificar los<br />
subsistemas y procesos que <strong>de</strong> ellos se <strong>de</strong>rivan, los flujos <strong>de</strong> información que<br />
se generan y <strong>la</strong>s salidas <strong>de</strong> información que se requieren para <strong>la</strong> toma <strong>de</strong><br />
<strong>de</strong>cisiones por parte <strong>de</strong> <strong>la</strong>s autorida<strong>de</strong>s <strong>de</strong> <strong>la</strong>s finanzas públicas nacionales y<br />
<strong>de</strong> los responsables <strong>de</strong> <strong>la</strong> gestión administrativo – financiera <strong>de</strong>l Estado como<br />
para cumplir con <strong>la</strong> normativa vigente.<br />
Este análisis <strong>de</strong>be permitir i<strong>de</strong>ntificar todas <strong>la</strong>s vincu<strong>la</strong>ciones<br />
intersistémicas, tanto entre los sistemas que integran el SIDAFF, como con<br />
los sistemas vincu<strong>la</strong>dos.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
MODELO CONCEPTUAL DEL SIDAFF. CONCEPTO (3)<br />
A<strong>de</strong>más para cada sistema componente o re<strong>la</strong>cionado <strong>de</strong>l SIAF se <strong>de</strong>be mostrar:<br />
• Definición, objetivos, características y alcances.<br />
• Principales Instrumentos<br />
• Procesos básicos que lo conforman<br />
• Centros <strong>de</strong> Registros<br />
• <strong>Información</strong> básica a producir<br />
• P<strong>un</strong>tos <strong>de</strong> integración con otros <strong>Sistema</strong>s<br />
El énfasis en los <strong>de</strong>sarrollos anteriores <strong>de</strong>be ser con mayor <strong>de</strong>talle en los sistemas<br />
propios que en los re<strong>la</strong>cionados, salvo en lo que refiere a los Centros <strong>de</strong> Registro y<br />
p<strong>un</strong>tos <strong>de</strong> integración.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
EL MODELO CONCEPTUAL. CONTENIDOS (1):<br />
Alcance conceptual global <strong>de</strong>l SIDAFF: su <strong>de</strong>finición, objetivos,<br />
características y marco normativo.<br />
I<strong>de</strong>ntificación <strong>de</strong> los Subsistemas que componen el <strong>Sistema</strong> <strong>Integrado</strong> <strong>de</strong><br />
Administración <strong>Financiera</strong> Fe<strong>de</strong>ral, que son:<br />
Subsistema <strong>de</strong> P<strong>la</strong>neación<br />
Subsistema <strong>de</strong> Presupuesto Público.<br />
Subsistema <strong>de</strong> Tesorería<br />
Subsistema <strong>de</strong> Crédito Público<br />
Subsistema <strong>de</strong> Contabilidad General
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
EL MODELO CONCEPTUAL. CONTENIDOS (2):<br />
Para cada <strong>un</strong>o <strong>de</strong> los subsistemas i<strong>de</strong>ntificados se <strong>de</strong>ben <strong>de</strong>sarrol<strong>la</strong>r, como<br />
mínimo, los siguientes aspectos:<br />
Aspectos conceptuales. Definición. Objetivos. Características.<br />
Alcances. Reformas a su normatividad.<br />
I<strong>de</strong>ntificación y <strong>de</strong>scripción <strong>de</strong> los instrumentos que utiliza<br />
I<strong>de</strong>ntificación y <strong>de</strong>scripción conceptual <strong>de</strong> todos los procesos que lo<br />
componen.<br />
Áreas que generan transacciones que dan origen a registros, tanto a<br />
nivel <strong>de</strong> órgano rector como <strong>de</strong> otras <strong>un</strong>ida<strong>de</strong>s organizacionales.<br />
P<strong>un</strong>tos <strong>de</strong> integración <strong>de</strong> cada proceso con los procesos <strong>de</strong> otros<br />
sistemas y subsistemas.<br />
<strong>Sal</strong>idas <strong>de</strong> información que se requieren.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
EL MODELO CONCEPTUAL. CONTENIDOS (3):<br />
Los sistemas directamente re<strong>la</strong>cionados con el <strong>de</strong> Administración<br />
<strong>Financiera</strong>, son:<br />
Administración Tributaria<br />
Recursos Humanos<br />
Inversión Pública<br />
Compras y Contrataciones<br />
Bienes Nacionales
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
EL MODELO CONCEPTUAL. CONTENIDOS (4):<br />
Para cada <strong>un</strong>o <strong>de</strong> los <strong>Sistema</strong>s re<strong>la</strong>cionados se <strong>de</strong>ben <strong>de</strong>sarrol<strong>la</strong>r, como<br />
mínimo, los siguientes aspectos:<br />
Aspectos conceptuales. Definición. Objetivos. Características.<br />
Alcances. Reformas a su normatividad.<br />
I<strong>de</strong>ntificación <strong>de</strong> los instrumentos que utiliza el sistema.<br />
Inventario y <strong>de</strong>scripción conceptual <strong>de</strong> todos los procesos que lo<br />
componen.<br />
Áreas que generan transacciones que dan origen a registros.<br />
P<strong>un</strong>tos <strong>de</strong> integración <strong>de</strong> cada proceso con otros sistemas y<br />
subsistemas<br />
<strong>Sal</strong>idas <strong>de</strong> información re<strong>la</strong>cionadas con <strong>la</strong> Administración<br />
<strong>Financiera</strong>.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
EL MODELO CONCEPTUAL. CONTENIDOS (5):<br />
Re<strong>la</strong>ciones <strong>de</strong> <strong>la</strong>s Oficialías Mayores con el SIDAFF. Se <strong>de</strong>berá<br />
analizar y <strong>de</strong>sarrol<strong>la</strong>r:<br />
La gestión administrativo-financiera que cumplen estas oficinas,<br />
La i<strong>de</strong>ntificación y <strong>de</strong>scripción <strong>de</strong> todos sus procesos con<br />
impacto en el <strong>Sistema</strong> <strong>de</strong> <strong>Información</strong> <strong>Financiera</strong>.<br />
Los p<strong>un</strong>tos <strong>de</strong> integración con el mismo.<br />
Las salidas <strong>de</strong> información que se requieren para cumplir con <strong>la</strong><br />
normatividad contable vigente y para <strong>la</strong> toma <strong>de</strong> <strong>de</strong>cisiones<br />
sobre <strong>la</strong> administración <strong>de</strong>l área.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
MANUALES DE ESPECIFICACIONES FUNCIONALES Y<br />
MODELO TECNOLÓGICO Y DE ARQUITECTURA DE<br />
SISTEMAS:<br />
Los Manuales <strong>de</strong> Especificaciones F<strong>un</strong>cionales son <strong>un</strong>a prof<strong>un</strong>dización <strong>de</strong>l Mo<strong>de</strong>lo<br />
Conceptual. En éstos se <strong>de</strong>tal<strong>la</strong> analíticamente cada <strong>un</strong>o <strong>de</strong> los procesos <strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
Administración <strong>Financiera</strong>, sus requerimientos y sus vincu<strong>la</strong>ciones con otros<br />
subsistemas y sistemas. El objetivo <strong>de</strong> los Manuales <strong>de</strong> Especificaciones F<strong>un</strong>cionales<br />
es c<strong>la</strong>rificar a toda <strong>la</strong> organización los requerimientos operativos y <strong>de</strong>l negocio <strong>de</strong>s<strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
perspectiva <strong>de</strong> los usuarios finales y a su vez constituir <strong>la</strong> <strong>de</strong>scripción técnica/f<strong>un</strong>cional<br />
que necesita el diseñador para el <strong>de</strong>sarrollo <strong>de</strong> <strong>la</strong>s aplicaciones.<br />
Por su parte, el Mo<strong>de</strong>lo Tecnológico y <strong>de</strong> Arquitectura <strong>de</strong> <strong>Sistema</strong>s <strong>de</strong>scribirá <strong>la</strong><br />
infraestructura tecnológica a utilizar (servidores centrales, equipamiento local,<br />
arquitectura <strong>de</strong> <strong>la</strong>s re<strong>de</strong>s <strong>de</strong> com<strong>un</strong>icaciones, herramientas <strong>de</strong> seguridad, etc.) y <strong>la</strong><br />
arquitectura <strong>de</strong> los sistemas a <strong>de</strong>sarrol<strong>la</strong>r o adquirir (bases <strong>de</strong> datos, componentes,<br />
lenguajes, interfaces entre módulos, interfaces con el usuario, etc).
SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO<br />
PUBLICO<br />
TALLER: HACIA UN SISTEMA UNICO E<br />
INTEGRADO DE INFORMACION<br />
FINANCIERA GUBERNAMENTAL:<br />
SUBSISTEMA SUBSISTEMA DE DE INGRESOS INGRESOS y y SISTEMA SISTEMA DE DE<br />
ADMINISTRACION ADMINISTRACION TRIBUTARIA<br />
TRIBUTARIA<br />
Banco<br />
M<strong>un</strong>dial
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
SUBSISTEMA PRESUPUESTO.<br />
COMPONENTE COMPONENTE DE DE INGRESOS<br />
INGRESOS
SUBSISTEMA PRESUPUESTO.<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
El Subsistema <strong>de</strong> Presupuesto pue<strong>de</strong> ser <strong>de</strong>finido como el conj<strong>un</strong>to <strong>de</strong> principios,<br />
leyes, instituciones, normas, procesos y procedimientos que intervienen o se<br />
utilizan en todas <strong>la</strong>s fases <strong>de</strong>l ciclo presupuestario <strong>de</strong> <strong>la</strong> Fe<strong>de</strong>ración para cada<br />
período fiscal.<br />
En el subsistema, se i<strong>de</strong>ntifican los siguientes dos componentes que:<br />
Componente Ingresos.<br />
Componente Egresos.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
COMPONENTE INGRESOS: ASPECTOS CONCEPTUALES<br />
La Ley <strong>de</strong> Ingresos es el instrumento anual mediante el cual el Po<strong>de</strong>r Legis<strong>la</strong>tivo<br />
aprueba los recursos (ingresos más financiamiento neto) que percibirá <strong>la</strong><br />
Fe<strong>de</strong>ración para financiar los objetivos, estrategias y metas anuales establecidas por<br />
el Subsistema <strong>de</strong> P<strong>la</strong>neación y el Decreto <strong>de</strong>l Presupuesto <strong>de</strong> Egresos.<br />
Para nuestros propósitos, se enten<strong>de</strong>rá por ingresos a todos aquellos que percibirá <strong>la</strong><br />
Fe<strong>de</strong>ración cualquiera sea su fuente, pero que sean distintos a los originados en<br />
operaciones <strong>de</strong> crédito público y siempre que estén i<strong>de</strong>ntificados en <strong>la</strong> Ley <strong>de</strong><br />
Ingresos.
Catálogo <strong>de</strong> ingresos por concepto.<br />
PRINCIPALES INSTRUMENTOS.<br />
Banco M<strong>un</strong>dial
PRINCIPALES PROCESOS<br />
E<strong>la</strong>boración <strong>de</strong> <strong>la</strong> Iniciativa <strong>de</strong> <strong>la</strong> Ley <strong>de</strong> Ingresos;<br />
Aprobación <strong>de</strong> <strong>la</strong> Ley <strong>de</strong> Ingresos;<br />
Preparación y aprobación <strong>de</strong>l Calendario <strong>de</strong> Ingresos;<br />
Control y evaluación <strong>de</strong>l ejercicio <strong>de</strong> los ingresos<br />
Banco M<strong>un</strong>dial
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
ÁREAS EN LAS QUE SE REALIZAN TRANSACCIONES QUE DAN<br />
ORIGEN REGISTROS.<br />
En re<strong>la</strong>ción al Componente Ingresos <strong>de</strong>l Subsistema <strong>de</strong> Presupuesto <strong>la</strong>s áreas que<br />
realizan transacciones que son registradas en el SIDAFF:<br />
.<br />
Unidad <strong>de</strong> Política <strong>de</strong> Ingresos <strong>de</strong> <strong>la</strong> SSI.<br />
Unidad <strong>de</strong> Crédito Público <strong>de</strong> <strong>la</strong> SSHCP.<br />
SAT.<br />
Oficialías Mayores o <strong>un</strong>ida<strong>de</strong>s equivalentes <strong>de</strong> <strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ncias y entida<strong>de</strong>s.<br />
TESOFE
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
INFORMACIÓN BÁSICA A PRODUCIR POR EL COMPONENTE.<br />
Proyecciones <strong>de</strong> Ingresos<br />
Estimaciones <strong>de</strong> <strong>la</strong>s políticas <strong>de</strong> ingresos<br />
Proyecciones <strong>de</strong> ingresos por petróleo<br />
Propuesta e impacto <strong>de</strong> estímulos fiscales<br />
Anteproyecto <strong>de</strong> Ley <strong>de</strong> Ingresos<br />
Proyecto <strong>de</strong> Ley <strong>de</strong> Ingresos<br />
Calendario <strong>de</strong> ingresos<br />
Ejercicio <strong>de</strong> los ingresos
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
PUNTOS DE INTEGRACIÓN CON OTROS SUBSISTEMAS:<br />
ALGUNOS EJEMPLOS<br />
PROCESO PUNTO DE<br />
INTEGRACION<br />
E<strong>la</strong>boración <strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
Iniciativa<br />
Ingresos<br />
<strong>de</strong> <strong>la</strong> Ley <strong>de</strong><br />
Aprobación <strong>de</strong> <strong>la</strong> Ley <strong>de</strong><br />
Ingresos<br />
Preparación y aprobación<br />
<strong>de</strong>l Calendario <strong>de</strong><br />
Ingresos<br />
SUBSISTEMA QUE<br />
ALIMENTA<br />
OTRAS<br />
INSTITUCIONES<br />
RECEPTORAS<br />
Proyecto <strong>de</strong> ley P<strong>la</strong>neación Po<strong>de</strong>r Legis<strong>la</strong>tivo<br />
Ley <strong>de</strong> Ingresos Crédito Público<br />
Contabilidad<br />
(cuentas <strong>de</strong> or<strong>de</strong>n)<br />
Calendario<br />
aprobado<br />
Crédito Público.<br />
Presupuesto<br />
Tesorería<br />
SAT<br />
Oficialías mayores<br />
(recursos propios)<br />
SAT<br />
Oficialías mayores<br />
(Recursos propios)
SISTEMAS ACTUALES<br />
SIAFF: <strong>Sistema</strong> Integral <strong>de</strong>l Administración <strong>Financiera</strong> Fe<strong>de</strong>ral<br />
PIPP: Proceso integral <strong>de</strong> Programación y Presupuesto<br />
SICOFIP: <strong>Sistema</strong> Integral Contable, Financiero y Presupuestal<br />
SIDP (<strong>de</strong>uda pública)<br />
SAT<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
SII: <strong>Sistema</strong> Integral <strong>de</strong> <strong>Información</strong> <strong>de</strong> los Ingresos y Gastos Públicos
SISTEMA VINCULADO:<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
SISTEMA SISTEMA DE DE ADMINISTRACION<br />
ADMINISTRACION<br />
TRIBUTARIA
ASPECTOS CONCEPTUALES (1)<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
El <strong>Sistema</strong> <strong>de</strong> Administración Tributaria pue<strong>de</strong> ser <strong>de</strong>finido como el conj<strong>un</strong>to <strong>de</strong><br />
principios, leyes, instituciones, normas, procesos y procedimientos que<br />
intervienen o se utilizan en <strong>la</strong> <strong>de</strong>terminación <strong>de</strong> los ingresos, su percepción en<br />
forma vol<strong>un</strong>taria, <strong>la</strong> i<strong>de</strong>ntificación <strong>de</strong> incumplimientos y el cumplimiento forzado<br />
<strong>de</strong>l conj<strong>un</strong>to <strong>de</strong> fuentes <strong>de</strong> ingresos por contribuciones con inci<strong>de</strong>ncia económica y/o<br />
financiera para el Tesoro <strong>de</strong> <strong>la</strong> Fe<strong>de</strong>ración.<br />
De acuerdo al artículo 2 <strong>de</strong>l Código Fiscal, <strong>la</strong>s contribuciones se c<strong>la</strong>sifican en<br />
impuestos, aportaciones a <strong>la</strong> seguridad social, contribuciones <strong>de</strong> mejoras y <strong>de</strong>rechos<br />
y sus accesorios.
ASPECTOS CONCEPTUALES (2)<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
La <strong>de</strong>terminación <strong>de</strong>l hecho imponible o causación se manifiesta a través <strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
emisión <strong>de</strong> facturación o por <strong>la</strong> auto<strong>de</strong>terminación <strong>de</strong> <strong>la</strong> obligación tributaria y origina<br />
el <strong>de</strong>recho al cobro por parte <strong>de</strong>l Tesoro Nacional (causación o <strong>de</strong>vengamiento <strong>de</strong> los<br />
recursos).<br />
La recaudación o percepción es el momento en que se ejerce <strong>la</strong> Ley <strong>de</strong> Ingresos.<br />
Tiene origen en <strong>la</strong> cance<strong>la</strong>ción <strong>de</strong> los <strong>de</strong>rechos a cobro causados o directos y se<br />
manifiesta por el registro <strong>de</strong>l ingreso efectivo <strong>de</strong> los recursos en el agente financiero<br />
<strong>de</strong> <strong>la</strong> TESOFE o por otros auxiliares <strong>de</strong> <strong>la</strong> TESOFE.
PRINCIPALES INSTRUMENTOS.<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
Los principales instrumentos que se utilizan en el <strong>Sistema</strong> <strong>de</strong> Administración<br />
Tributaria para su vincu<strong>la</strong>ción con el SIDAFF son:<br />
Catálogo <strong>de</strong> hechos imponibles<br />
Padrón <strong>de</strong> contribuyentes<br />
Cuenta Única por Contribuyente<br />
Catálogo <strong>de</strong> ingresos por concepto.
Causación <strong>de</strong> impuestos, <strong>de</strong>rechos y contribuciones y su<br />
registro:<br />
Causación por emisión <strong>de</strong> facturas.<br />
Causación por Dec<strong>la</strong>raciones Juradas.<br />
Causación <strong>de</strong> <strong>la</strong>s contribuciones <strong>de</strong>rivadas <strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
condición <strong>de</strong> agentes <strong>de</strong> percepción o retención.<br />
Revisión e imputación <strong>de</strong> ingresos <strong>de</strong> acuerdo con el<br />
año <strong>de</strong> sus causación;<br />
Cance<strong>la</strong>ción <strong>de</strong> <strong>la</strong>s obligaciones por compensación <strong>de</strong><br />
créditos y a<strong>de</strong>udos;<br />
Regu<strong>la</strong>rización <strong>de</strong> <strong>de</strong>udas por pago a p<strong>la</strong>zo diferido o en<br />
parcialida<strong>de</strong>s:<br />
Pago a p<strong>la</strong>zos.<br />
Liquidación <strong>de</strong> <strong>de</strong>udas en moratorias.<br />
Liquidación <strong>de</strong> intereses, multas y otros cargos;<br />
Reducción o condonación <strong>de</strong> multas;<br />
Pase <strong>de</strong> créditos a ejecución fiscal;<br />
PRINCIPALES PROCESOS<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
Devolución <strong>de</strong> contribuciones (impuestos, <strong>de</strong>rechos,<br />
aprovechamientos, etc.):<br />
Devolución <strong>de</strong> contribuciones <strong>de</strong>l mismo ejercicio;<br />
Devolución <strong>de</strong> contribuciones <strong>de</strong> ejercicios<br />
anteriores. La e<strong>la</strong>boración <strong>de</strong> diversos reportes<br />
sobre el estado <strong>de</strong>l ejercicio presupuestario.<br />
Cance<strong>la</strong>ción <strong>de</strong> créditos por prescripción, incobrabilidad o insolvencia <strong>de</strong>l<br />
<strong>de</strong>udor;
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
ÁREAS EN LAS QUE SE REALIZAN TRANSACCIONES QUE DAN<br />
ORIGEN REGISTROS.<br />
Dentro <strong>de</strong>l <strong>Sistema</strong> <strong>de</strong> Administración Tributaria se han i<strong>de</strong>ntificado <strong>la</strong>s<br />
siguientes áreas que realizan transacciones que dan origen a<br />
registros:<br />
Servicio <strong>de</strong> Administración Tributaria (SAT).<br />
Otras entida<strong>de</strong>s responsables <strong>de</strong> administrar contribuciones.<br />
Subsecretaría <strong>de</strong> Ingresos.<br />
Banco <strong>de</strong> <strong>México</strong>.<br />
Agencias autorizadas a recibir ingresos.<br />
TESOFE.
Causación <strong>de</strong> <strong>la</strong>s contribuciones, <strong>de</strong>sagregadas <strong>de</strong> acuerdo al catálogo<br />
administrativos (institucional) y <strong>de</strong> ingresos por concepto;<br />
Ingresos percibidos <strong>de</strong>sagregados <strong>de</strong> acuerdo al catálogo institucional y <strong>de</strong><br />
ingresos por concepto;<br />
Situación y movimiento <strong>de</strong> créditos <strong>de</strong> <strong>la</strong> administración conforme con <strong>la</strong> cuenta<br />
corriente por contribuyente;<br />
Pagos a p<strong>la</strong>zos y moratorias:<br />
Pagos a p<strong>la</strong>zos y moratorias autorizados;<br />
Pagos realizados y <strong>de</strong>udas pendientes <strong>de</strong> convenios <strong>de</strong> pagos a p<strong>la</strong>zo<br />
y moratorias;<br />
Pagos a p<strong>la</strong>zo y moratorias caducas;<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
INFORMACIÓN BÁSICA A PRODUCIR POR EL SISTEMA.<br />
Situación y movimientos <strong>de</strong> <strong>la</strong>s Garantías <strong>de</strong> Interés Fiscal recibidas;<br />
Ejecuciones fiscales:<br />
Alta <strong>de</strong> créditos por ejecución fiscales;<br />
Ingresos por ejecuciones fiscales;<br />
Cance<strong>la</strong>ción <strong>de</strong> créditos por prescripción, incosteabilidad o insolvencia<br />
<strong>de</strong>l <strong>de</strong>udor;<br />
Compensaciones <strong>de</strong> créditos y a<strong>de</strong>udos;<br />
Devoluciones <strong>de</strong> contribuciones, discriminando si correspon<strong>de</strong>n al mismo<br />
ejercicio o a ejercicios anteriores
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
PUNTOS DE INTEGRACIÓN CON OTROS SUBSISTEMAS:<br />
ALGUNOS EJEMPLOS<br />
Causación <strong>de</strong> contribuciones y su registro<br />
Causación por emisión <strong>de</strong> facturas<br />
Causación por Dec<strong>la</strong>raciones Juradas<br />
PROCESO SUBSISTEMA<br />
QUE ALIMENTA<br />
Presupuesto<br />
(comp. Ingresos)<br />
Contabilidad<br />
MOMENTO /<br />
PUNTO DE<br />
INTEGRACION<br />
Documento que<br />
acredita <strong>la</strong><br />
causación<br />
MOMENTO<br />
DE<br />
REGISTRO<br />
Causado<br />
(<strong>de</strong>vengado)<br />
Causación <strong>de</strong> <strong>la</strong>s contribuciones <strong>de</strong>rivadas <strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
condición <strong>de</strong> agentes <strong>de</strong> percepción o retención<br />
Revisión e imputación <strong>de</strong> ingresos Tesorería Rendición <strong>de</strong> Ejercido<br />
ingresos<br />
imputación<br />
con<br />
Cance<strong>la</strong>ción <strong>de</strong> <strong>la</strong>s obligaciones por compensación <strong>de</strong> Tesorería<br />
Documento que Ejercido<br />
créditos y a<strong>de</strong>udos<br />
Contabilidad<br />
acredita el registro<br />
Liquidación <strong>de</strong> intereses multas y otros cargos Contabilidad Documento que<br />
acredita <strong>la</strong><br />
liquidación<br />
Causado<br />
(<strong>de</strong>vengado)
SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO<br />
PUBLICO<br />
TALLER: HACIA UN SISTEMA UNICO E<br />
INTEGRADO DE INFORMACION<br />
FINANCIERA GUBERNAMENTAL:<br />
SUBSISTEMA DE PRESUPUESTO.<br />
COMPONENTE EGRESOS.<br />
SISTEMA DE INVERSION PUBLICA<br />
Banco<br />
M<strong>un</strong>dial
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
SUBSISTEMA PRESUPUESTO.<br />
COMPONENTE COMPONENTE DE DE EGRESOS<br />
EGRESOS
SUBSISTEMA PRESUPUESTO.<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
El Subsistema <strong>de</strong> Presupuesto pue<strong>de</strong> ser <strong>de</strong>finido como el conj<strong>un</strong>to <strong>de</strong> principios,<br />
leyes, instituciones, normas, procesos y procedimientos que intervienen o se<br />
utilizan en todas <strong>la</strong>s fases <strong>de</strong>l ciclo presupuestario <strong>de</strong> <strong>la</strong> Fe<strong>de</strong>ración para cada<br />
período fiscal.<br />
En el subsistema, se i<strong>de</strong>ntifican los siguientes dos componentes que:<br />
Componente Ingresos.<br />
Componente Egresos.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
COMPONENTE EGRESOS: ASPECTOS CONCEPTUALES<br />
El concepto <strong>de</strong> egresos que se utilizará en este documento esta equiparado al que <strong>la</strong><br />
legis<strong>la</strong>ción vigente asigna al concepto <strong>de</strong> “gasto neto total”. Al conceptuar a este<br />
último <strong>la</strong> normativa vigente establece que no se incluyen en el mismo los egresos<br />
que correspon<strong>de</strong>n a <strong>la</strong>s amortizaciones <strong>de</strong> <strong>la</strong> <strong>de</strong>uda pública y <strong>la</strong>s operaciones que<br />
darían lugar a <strong>la</strong> duplicidad <strong>de</strong> registro.
PRINCIPALES INSTRUMENTOS.<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
Los principales instrumentos que en el marco <strong>de</strong> <strong>la</strong> legis<strong>la</strong>ción vigente se utilizan en el<br />
componente <strong>de</strong> egresos <strong>de</strong>l Subsistema <strong>de</strong> Presupuesto son:<br />
C<strong>la</strong>ve presupuestaria.<br />
Gasto programable y no programable.<br />
Presupuesto regu<strong>la</strong>rizable y no regu<strong>la</strong>rizable
PRINCIPALES PROCESOS (1):<br />
Programación y presupuestación<br />
Definición <strong>de</strong> <strong>la</strong> estructura f<strong>un</strong>cional - programática, sus objetivos, metas e indicadores;<br />
E<strong>la</strong>boración <strong>de</strong> anteproyectos y fijación <strong>de</strong> Techos;<br />
Presupuestación <strong>de</strong> los gastos regu<strong>la</strong>rizables <strong>de</strong> servicios personales y otros;<br />
Selección <strong>de</strong> los Proyectos y Programas <strong>de</strong> Inversión registrados en <strong>la</strong> Cartera que se incluirán en el ejercicio;<br />
Preparación <strong>de</strong>l Proyecto <strong>de</strong> Decreto <strong>de</strong> Presupuesto <strong>de</strong> Egresos;<br />
Aprobación <strong>de</strong>l Decreto <strong>de</strong> Presupuesto <strong>de</strong> Egresos;<br />
Distribución <strong>de</strong>l Decreto <strong>de</strong> Presupuesto <strong>de</strong> Egresos;<br />
Calendarización <strong>de</strong>l Presupuesto <strong>de</strong> Egresos;<br />
Calendario <strong>de</strong> Objetivos, Metas e Indicadores (OMI s)<br />
Autorización <strong>de</strong> compromisos plurianuales <strong>de</strong> obras públicas, adquisiciones, arrendamientos o servicios.<br />
Banco M<strong>un</strong>dial
PRINCIPALES PROCESOS (2):<br />
Ejercicio <strong>de</strong>l Gasto<br />
Constitución <strong>de</strong> A<strong>de</strong>udos <strong>de</strong> Ejercicios Fiscales Anteriores (ADEFAS) al inicio <strong>de</strong>l ejercicio;<br />
A<strong>de</strong>cuaciones presupuestarias:<br />
De presupuesto<br />
De calendarios<br />
Convenios o bases <strong>de</strong> <strong>de</strong>sempeño;<br />
Seguimiento <strong>de</strong> OMI s<br />
Autorización <strong>de</strong> contratación con cargo al futuro ejercicio;<br />
Autorización y regu<strong>la</strong>rización especial <strong>de</strong> acuerdos <strong>de</strong> ministración <strong>de</strong> fondos.<br />
Banco M<strong>un</strong>dial
Evaluación <strong>de</strong> <strong>de</strong>sempeño;<br />
Evaluación económica <strong>de</strong> los ingresos y gastos;<br />
PRINCIPALES PROCESOS (3):<br />
Evaluación <strong>de</strong>l Ejercicio <strong>de</strong>l Gasto<br />
Evaluación <strong>de</strong>l impacto presupuestario en <strong>la</strong>s iniciativas <strong>de</strong> Ley o Decreto;<br />
Estudio <strong>de</strong>l impacto ingreso – gasto en <strong>la</strong> distribución <strong>de</strong>l ingreso<br />
Banco M<strong>un</strong>dial
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
ÁREAS EN LAS QUE SE REALIZAN TRANSACCIONES QUE DAN<br />
ORIGEN REGISTROS.<br />
Con re<strong>la</strong>ción al Componente Egresos <strong>de</strong>l Subsistema <strong>de</strong> Presupuesto <strong>la</strong>s siguientes<br />
áreas realizan transacciones que originan registros en el subsistema:<br />
Subsecretaría <strong>de</strong> Egresos.<br />
Unidad <strong>de</strong> Crédito Público - SSHCP.<br />
Unidad <strong>de</strong> Coordinación con Entida<strong>de</strong>s Fe<strong>de</strong>rativas - UCEF (participaciones)<br />
Oficialías Mayores o <strong>un</strong>ida<strong>de</strong>s equivalentes <strong>de</strong> <strong>la</strong>s <strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ncias y entida<strong>de</strong>s.<br />
Responsables <strong>de</strong> programas.<br />
<strong>Secretaría</strong> <strong>de</strong> <strong>la</strong> F<strong>un</strong>ción Pública
Proyecciones <strong>de</strong> egresos;<br />
Estructuras f<strong>un</strong>cional-programáticas;<br />
Techos presupuestarios;<br />
Informe sobre <strong>la</strong>s metas <strong>de</strong> los programas;<br />
Anteproyectos <strong>de</strong> presupuestos <strong>de</strong> egresos <strong>de</strong> <strong>la</strong>s <strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ncias y entida<strong>de</strong>s;<br />
Proyecto <strong>de</strong> Decreto <strong>de</strong> Presupuesto <strong>de</strong> Egresos;<br />
Tomos <strong>de</strong> Distribución <strong>de</strong>l Presupuesto;<br />
Calendarios solicitados y autorizados;<br />
Calendarios <strong>de</strong> metas;<br />
A<strong>de</strong>cuaciones presupuestarias internas y externas;<br />
A<strong>de</strong>cuaciones <strong>de</strong> <strong>la</strong> calendarización;<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
INFORMACIÓN BÁSICA A PRODUCIR POR EL COMPONENTE.<br />
Informes mensuales sobre el ejercicio <strong>de</strong>l presupuesto;<br />
Informes trimestrales sobre el ejercicio <strong>de</strong>l presupuesto;<br />
Informes periódicos <strong>de</strong> Ejecución <strong>de</strong> metas.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
PUNTOS DE INTEGRACIÓN CON OTROS SUBSISTEMAS:<br />
ALGUNOS EJEMPLOS (1)<br />
PROCESO PUNTO DE<br />
INTEGRACION<br />
Programación y presupuestación:<br />
Definición <strong>de</strong> <strong>la</strong> estructura f<strong>un</strong>cionalprogramática,<br />
sus objetivos, metas e indicadores.<br />
Estructura programática<br />
aprobada<br />
SUBSISTEMA<br />
QUE ALIMENTA<br />
OTRAS<br />
INSTITUCIONES<br />
RECEPTORAS<br />
Oficialías Mayores<br />
Po<strong>de</strong>r Legis<strong>la</strong>tivo<br />
Presupuestación <strong>de</strong> los gastos regu<strong>la</strong>rizables <strong>de</strong> Estructura ocupacional Rec. Humanos Oficialías Mayores<br />
servicios personales. aprobada<br />
I<strong>de</strong>ntificación y selección <strong>de</strong> los Proyectos y Proyectos <strong>de</strong> <strong>la</strong> Cartera Inversión Pública Oficialías Mayores<br />
Programas <strong>de</strong> Inversión registrados en <strong>la</strong> Cartera<br />
que se incluirán en el ejercicio<br />
incorporados al PPEF<br />
Aprobación <strong>de</strong>l Decreto <strong>de</strong> Presupuesto <strong>de</strong> Decreto aprobado Crédito Público. Oficialías Mayores<br />
Egresos<br />
Contabilidad.<br />
Distribución <strong>de</strong>l Decreto <strong>de</strong> Presupuesto <strong>de</strong><br />
Egresos<br />
Tomos <strong>de</strong> distribución<br />
aprobada<br />
(cuentas <strong>de</strong><br />
or<strong>de</strong>n)<br />
Crédito Público.<br />
Contabilidad.<br />
Tesorería<br />
Oficialías Mayores<br />
(cuentas<br />
or<strong>de</strong>n)<br />
<strong>de</strong><br />
Calendarización <strong>de</strong>l Presupuesto <strong>de</strong> Egresos Calendarización aprobada Crédito Público. Oficialías Mayores
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
PUNTOS DE INTEGRACIÓN CON OTROS SUBSISTEMAS:<br />
ALGUNOS EJEMPLOS (2)<br />
PROCESO PUNTO DE<br />
INTEGRACION<br />
Ejercicio <strong>de</strong>l gasto<br />
Constitución <strong>de</strong> A<strong>de</strong>udos <strong>de</strong> Ejercicios<br />
Fiscales anteriores (ADEFAS) al inicio <strong>de</strong>l<br />
ejercicio<br />
Aprobación <strong>de</strong><br />
ADEFAS<br />
SUBSISTEMA<br />
QUE<br />
ALIMENTA<br />
OTRAS<br />
INSTITUCIONES<br />
RECEPTORAS<br />
Tesorería Oficialías<br />
Mayores<br />
A<strong>de</strong>cuaciones presupuestarias. A<strong>de</strong>cuación aprobada Contabilidad. Oficialías<br />
(cuentas<br />
or<strong>de</strong>n)<br />
<strong>de</strong><br />
Mayores<br />
Convenios o bases <strong>de</strong> <strong>de</strong>sempeno Convenio aprobado Rec. Humanos Oficialías<br />
Mayores<br />
Autorización <strong>de</strong> Compromisos Compromiso plurianual Contabilidad. Oficialías<br />
Plurianuales <strong>de</strong> obras públicas,<br />
adquisiciones, arrendamientos o servicios.<br />
aprobado<br />
(cuentas<br />
or<strong>de</strong>n)<br />
<strong>de</strong><br />
Mayores<br />
Autorización <strong>de</strong> acuerdos <strong>de</strong> Ministración Acuerdo aprobado Tesorería Oficialías<br />
<strong>de</strong> Fondos<br />
Contabilidad<br />
Mayores<br />
Regu<strong>la</strong>rización <strong>de</strong> Acuerdos <strong>de</strong><br />
Ministración <strong>de</strong> Fondos no rendidos<br />
(asientos<br />
or<strong>de</strong>n)<br />
<strong>de</strong><br />
CLC especiales Contabilidad Oficialías<br />
Mayores
SISTEMA VINCULADO:<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
SISTEMA SISTEMA DE DE INVERSION INVERSION PUBLICA<br />
PUBLICA
ASPECTOS CONCEPTUALES<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
El Subsistema <strong>de</strong> Inversión Pública pue<strong>de</strong> ser <strong>de</strong>finido como el conj<strong>un</strong>to <strong>de</strong><br />
principios, leyes, instituciones, normas, procesos y procedimientos que regu<strong>la</strong>n,<br />
intervienen o se aplican para <strong>la</strong> i<strong>de</strong>ntificación, preparación, evaluación <strong>de</strong> prefactibilidad<br />
y <strong>de</strong> factibilidad, integración al Documento <strong>de</strong> P<strong>la</strong>neación, ejecución<br />
(por contrato o por administración) y evaluación <strong>de</strong> los proyectos y programas <strong>de</strong><br />
inversión.
PRINCIPALES INSTRUMENTOS.<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
Los principales instrumentos que se utilizan en el Subsistema <strong>de</strong> Inversión Pública<br />
para su vincu<strong>la</strong>ción con el SIDAFF son:<br />
Cartera <strong>de</strong> Proyectos <strong>de</strong> Inversión<br />
C<strong>la</strong>ve <strong>de</strong> I<strong>de</strong>ntificación<br />
Registro <strong>de</strong> Contratistas<br />
Registro <strong>de</strong> contratos<br />
Lineamientos <strong>de</strong> análisis <strong>de</strong> costos y beneficio <strong>de</strong> programas y proyectos <strong>de</strong><br />
inversión
I<strong>de</strong>ntificación, formu<strong>la</strong>ción, y evaluación ex ante <strong>de</strong> los<br />
proyectos <strong>de</strong> inversión;<br />
Integración <strong>de</strong> los proyectos al Documento <strong>de</strong><br />
p<strong>la</strong>neación;<br />
Selección <strong>de</strong> los Proyectos y Programas <strong>de</strong> Inversión<br />
registrados en <strong>la</strong> Cartera <strong>de</strong> Proyectos <strong>de</strong> Inversión que<br />
se incluirán en el Proyecto <strong>de</strong> Presupuesto;<br />
Proceso <strong>de</strong> contratación:<br />
Oficios <strong>de</strong> autorización especial <strong>de</strong> inversión;<br />
Oficios <strong>de</strong> autorización <strong>de</strong> inversión;<br />
Oficios <strong>de</strong> inversión financiada;<br />
Oficios <strong>de</strong> liberación <strong>de</strong> inversión.<br />
PRINCIPALES PROCESOS<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
Ejecución <strong>de</strong> obras por contratación:<br />
Contrato <strong>de</strong> obra, los que pue<strong>de</strong>n ser anuales o<br />
plurianuales;<br />
Estimación <strong>de</strong>l avance previsto para el año;<br />
Anticipo <strong>de</strong> obra;<br />
Medición y liquidación <strong>de</strong> los avances <strong>de</strong> obra;<br />
Ajuste <strong>de</strong> costos y modificaciones <strong>de</strong> obra;<br />
Medición y liquidación <strong>de</strong> ajustes <strong>de</strong> costos y<br />
modificaciones <strong>de</strong> obras<br />
Terminación <strong>de</strong> <strong>la</strong> obra;<br />
Garantías <strong>de</strong> obra: constitución y <strong>de</strong>volución<br />
Ejecución <strong>de</strong> obras por administración o ejecución<br />
directa.<br />
Seguimiento <strong>de</strong> <strong>la</strong> ejecución <strong>de</strong> los Proyectos <strong>de</strong><br />
inversión<br />
Seguimiento <strong>de</strong> <strong>la</strong> rentabilidad <strong>de</strong> los proyectos
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
ÁREAS EN LAS QUE SE REALIZAN TRANSACCIONES QUE DAN<br />
ORIGEN REGISTROS.<br />
Dentro <strong>de</strong>l Subsistema <strong>de</strong> Inversión Pública se han i<strong>de</strong>ntificado <strong>la</strong>s siguientes áreas<br />
que realizan transacciones que son registradas en el subsistema:<br />
Unida<strong>de</strong>s <strong>de</strong> estudios, análisis técnicos y <strong>de</strong> formu<strong>la</strong>ción <strong>de</strong> proyectos <strong>de</strong> <strong>la</strong>s<br />
<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ncias y entida<strong>de</strong>s.<br />
Oficialías Mayores y/o <strong>la</strong>s <strong>un</strong>ida<strong>de</strong>s responsables <strong>de</strong> realizar <strong>la</strong>s contrataciones<br />
<strong>de</strong> <strong>la</strong>s <strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ncias o entida<strong>de</strong>s.<br />
Unida<strong>de</strong>s <strong>de</strong> inspección <strong>de</strong> avance <strong>de</strong> obras <strong>de</strong> <strong>la</strong>s <strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ncias y entida<strong>de</strong>s.<br />
Unidad <strong>de</strong> Inversiones <strong>de</strong> <strong>la</strong> SSE.<br />
TESOFE
Proyectos y programas <strong>de</strong> inversión c<strong>la</strong>sificados por su estado;<br />
Documento <strong>de</strong> P<strong>la</strong>neación;<br />
Proyecto <strong>de</strong> Presupuesto <strong>de</strong> egresos – inversiones;<br />
Contratos <strong>de</strong> obra;<br />
Anticipos <strong>de</strong> obra;<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
INFORMACIÓN BÁSICA A PRODUCIR POR EL SISTEMA.<br />
Estimación <strong>de</strong>l avance anual para el registro <strong>de</strong>l compromiso;<br />
Cédu<strong>la</strong>s <strong>de</strong> avance;<br />
Garantías: constitución y <strong>de</strong>volución.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
PUNTOS DE INTEGRACIÓN CON OTROS SUBSISTEMAS:<br />
ALGUNOS EJEMPLOS (1)<br />
PROCESO SUBSISTEMA<br />
QUE ALIMENTA<br />
(ii) Oficio <strong>de</strong> autorización <strong>de</strong> inversión; (iii) Oficio<br />
<strong>de</strong> inversión financiada; y (iv) Oficio <strong>de</strong> liberación<br />
<strong>de</strong> inversión.<br />
MOMENTO /<br />
PUNTO DE<br />
INTEGRACION<br />
I<strong>de</strong>ntificación, formu<strong>la</strong>ción, y evaluación ex ante P<strong>la</strong>neación Cartera <strong>de</strong><br />
<strong>de</strong> los proyectos <strong>de</strong> inversión<br />
proyectos<br />
Selección <strong>de</strong> los Proyectos y Programas <strong>de</strong> Presupuesto Anteproyecto <strong>de</strong><br />
Inversión registrados en <strong>la</strong> Cartera que se<br />
presupuesto <strong>de</strong><br />
incluirán en el Proyecto <strong>de</strong> Presupuesto egresos<br />
inversiones<br />
–<br />
Proceso <strong>de</strong> contratación: (i)Oficio <strong>de</strong> Presupuesto Documento <strong>de</strong><br />
autorización especial <strong>de</strong> inversión;<br />
oficio<br />
inversión<br />
<strong>de</strong><br />
Contrato <strong>de</strong> obra (anuales o plurianuales) Presupuesto<br />
Contrato<br />
Contabilidad Estimación <strong>de</strong>l<br />
(cuentas <strong>de</strong> or<strong>de</strong>n)<br />
avance<br />
año<br />
en el<br />
Anticipo <strong>de</strong> obra Contabilidad Pago <strong>de</strong>l<br />
Medición y liquidación <strong>de</strong> los avances <strong>de</strong> obra Presupuesto<br />
Contabilidad<br />
anticipo<br />
Cédu<strong>la</strong> <strong>de</strong><br />
avance <strong>de</strong> obra<br />
MOMENTO<br />
DE<br />
REGISTRO<br />
Asignación<br />
presupuestaria<br />
Compromiso<br />
Devengado
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
PUNTOS DE INTEGRACIÓN CON OTROS SUBSISTEMAS:<br />
ALGUNOS EJEMPLOS (2)<br />
PROCESO SUBSISTEMA<br />
QUE ALIMENTA<br />
Contabilidad<br />
Tesorería<br />
Constitución <strong>de</strong> Garantías <strong>de</strong> obra Contabilidad<br />
MOMENTO /<br />
PUNTO DE<br />
INTEGRACION<br />
Ajuste <strong>de</strong> costos y modificaciones <strong>de</strong> obra Presupuesto Enmienda al<br />
Contabilidad<br />
Contrato <strong>de</strong><br />
obra<br />
(cuentas <strong>de</strong> or<strong>de</strong>n)<br />
Acta <strong>de</strong> ajuste<br />
<strong>de</strong> costos<br />
Terminación <strong>de</strong> <strong>la</strong> obra Presupuesto Certificado final<br />
<strong>de</strong> obra<br />
Tesorería<br />
Devolución <strong>de</strong> garantías <strong>de</strong> obra Contabilidad<br />
Tesorería<br />
Documento que<br />
aprueba <strong>la</strong><br />
sustitución <strong>de</strong><br />
garantías<br />
Recepción<br />
<strong>de</strong>finitiva <strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
obra<br />
MOMENTO<br />
DE<br />
REGISTRO<br />
Compromiso<br />
Devengado
SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO<br />
PUBLICO<br />
TALLER: HACIA UN SISTEMA UNICO E<br />
INTEGRADO DE INFORMACION<br />
FINANCIERA GUBERNAMENTAL:<br />
EL EL ROL ROL DE DE LAS LAS OFICIALIAS OFICIALIAS MAYORES<br />
MAYORES<br />
Banco<br />
M<strong>un</strong>dial
ASPECTOS CONCEPTUALES<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
Las Oficialías Mayores son <strong>la</strong>s <strong>un</strong>ida<strong>de</strong>s administrativas <strong>de</strong> <strong>la</strong>s <strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ncias y<br />
entida<strong>de</strong>s responsables <strong>de</strong> <strong>la</strong> administración <strong>de</strong> sus recursos humanos,<br />
materiales y financieros.<br />
Como tales, coordinan, en el interior <strong>de</strong> dichas organizaciones, los procesos <strong>de</strong><br />
p<strong>la</strong>neación, programación y presupuestación, ejercicio y evaluación <strong>de</strong> los<br />
ingresos que perciben y <strong>de</strong> los gastos que se les asignan para que <strong>la</strong>s Unida<strong>de</strong>s<br />
Responsables <strong>de</strong> Programas puedan alcanzar los resultados comprometidos en el<br />
presupuesto y en el P<strong>la</strong>n Nacional <strong>de</strong> Desarrollo.<br />
A través <strong>de</strong> <strong>la</strong>s Oficialías Mayores se realizan todas <strong>la</strong>s transacciones analíticas<br />
que motivan los ingresos y los gastos <strong>de</strong> <strong>la</strong>s <strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ncias o entida<strong>de</strong>s, así como<br />
otras que afectan el patrimonio institucional <strong>de</strong> éstas.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
ORGANIZACIÓN BASICA DE LAS OFICIALIAS MAYORES.<br />
Para cumplir con sus responsabilida<strong>de</strong>s en lo que hace a <strong>la</strong><br />
administración <strong>de</strong> los recursos <strong>de</strong> <strong>la</strong>s <strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ncias o entida<strong>de</strong>s, <strong>la</strong>s<br />
Oficialías Mayores normalmente se organizan institucionalmente en<br />
tres áreas básicas:<br />
Dirección General <strong>de</strong> Recursos Humanos,<br />
Dirección General <strong>de</strong> Recursos Materiales, y<br />
Dirección General <strong>de</strong> Recursos Financieros (o Dirección General<br />
<strong>de</strong> Programación y Presupuesto).
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
LA GESTION ADMINISTRATIVA DE LAS OFICIALIAS MAYORES Y EL<br />
SIDAFF (1)<br />
El <strong>de</strong>sarrollo e imp<strong>la</strong>ntación <strong>de</strong>l SIDAFF es <strong>un</strong>a condición necesaria pero no suficiente para<br />
lograr resultados positivos en el proceso <strong>de</strong> mo<strong>de</strong>rnización <strong>de</strong> <strong>la</strong> hacienda pública. Para que el<br />
sistema sea exitoso y se internalice en todo el ámbito y niveles <strong>de</strong> <strong>la</strong> APF <strong>de</strong>be ser tan útil para<br />
los órganos rectores como para quienes a su cargo <strong>la</strong> gestión administrativa cotidiana.<br />
Con este propósito, los sistemas integrados <strong>de</strong> administración financiera <strong>de</strong>ben diseñarse con <strong>la</strong><br />
Con este propósito, los sistemas integrados <strong>de</strong> administración financiera <strong>de</strong>ben diseñarse con <strong>la</strong><br />
capacidad suficiente para que a<strong>de</strong>más <strong>de</strong> cumplir con los objetivos propios <strong>de</strong>l SIDAFF, se<br />
conviertan también en <strong>la</strong> principal herramienta para el seguimiento <strong>de</strong> <strong>la</strong> gestión<br />
administrativa que realizan <strong>la</strong>s Oficialias Mayores y <strong>la</strong>s <strong>un</strong>ida<strong>de</strong>s responsables <strong>de</strong> programas y<br />
proyectos. Por ello, se requiere encarar en forma simultánea con el diseño <strong>de</strong>l sistema <strong>de</strong><br />
información financiera, <strong>la</strong> instrumentación <strong>de</strong> <strong>un</strong> mo<strong>de</strong>lo <strong>de</strong> gestión en <strong>la</strong>s <strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ncias y<br />
entida<strong>de</strong>s que posibilite aumentar <strong>la</strong> productividad <strong>de</strong> su administración.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
LA GESTION ADMINISTRATIVA DE LAS OFICIALIAS MAYORES Y EL<br />
SIDAFF (2)<br />
El mo<strong>de</strong>lo <strong>de</strong> gestión a instrumentar como parte <strong>de</strong>l SIDAFF, <strong>de</strong>be ofrecer a los responsables<br />
<strong>de</strong> prestar en forma directa y cotidiana los servicios a <strong>la</strong> com<strong>un</strong>idad, información sobre el estado<br />
<strong>de</strong> avance <strong>de</strong> cada trámite que ejecuten, c<strong>la</strong>ro está que es en <strong>la</strong> medida que los mismos estén<br />
re<strong>la</strong>cionados con el SIDAFF.<br />
En este contexto, se <strong>de</strong>be prever que en el SIDAFF y a nivel <strong>de</strong>scentralizado, a<strong>de</strong>más <strong>de</strong><br />
registrarse todos aquellos datos que permiten satisfacer los requerimientos <strong>de</strong> los<br />
órganos centrales <strong>de</strong> <strong>la</strong> administración financiera y <strong>de</strong>l propio Secretario, lo hagan también<br />
con los que son útiles para realizar el seguimiento <strong>de</strong> avance <strong>de</strong> <strong>la</strong> gestión administrativa<br />
que realizan tanto <strong>la</strong>s <strong>un</strong>ida<strong>de</strong>s responsables <strong>de</strong> programas y proyectos como <strong>de</strong> <strong>la</strong>s propias<br />
Oficialías Mayores.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
LA GESTION ADMINISTRATIVA DE LAS OFICIALIAS MAYORES Y EL<br />
SIDAFF (3)<br />
En síntesis, para que <strong>la</strong> reforma <strong>de</strong> <strong>la</strong> Administración <strong>Financiera</strong> sea eficaz y sostenible en el<br />
tiempo, es necesario que forme parte <strong>de</strong> <strong>un</strong> proceso <strong>de</strong> reforma orientada a <strong>un</strong>a gestión eficiente<br />
y eficaz que posibilite brindar más y mejores servicios a los ciudadanos con <strong>la</strong> mayor calidad y el<br />
menor costo posible.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
EL ROL DE LAS OFICIALÍAS MAYORES DESDE LA<br />
PERSPECTIVA DEL “CICLO HACENDARIO”<br />
El siguiente esquema muestra <strong>de</strong> manera muy agregada <strong>la</strong> interre<strong>la</strong>ción entre <strong>la</strong>s etapas o<br />
fases <strong>de</strong>l Ciclo Hacendario y <strong>la</strong>s instituciones responsables <strong>de</strong> realizar <strong>la</strong> gestión <strong>de</strong> los Recursos<br />
Humanos, Materiales y Financieros <strong>de</strong> <strong>la</strong>s <strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ncias y entida<strong>de</strong>s <strong>de</strong> <strong>la</strong> Administración Pública<br />
Fe<strong>de</strong>ral, en <strong>la</strong> medida que estos procesos tengan impacto en <strong>la</strong> Administración <strong>Financiera</strong>.
Recursos Humanos<br />
P<strong>la</strong>neación<br />
Programación y<br />
Presupuesto<br />
Anteproyecto <strong>de</strong><br />
presupuesto <strong>de</strong> servicios<br />
personales<br />
P<strong>la</strong>n anual <strong>de</strong> compras<br />
P<strong>la</strong>n anual <strong>de</strong> inversiones<br />
P<strong>la</strong>nes Sectoriales<br />
Recursos Materiales Proyecto <strong>de</strong> presupuesto<br />
anual <strong>de</strong> <strong>la</strong> <strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ncia o<br />
entidad<br />
Recursos Financieros<br />
Ejercicio<br />
• Movimiento <strong>de</strong> estructuras<br />
• Movimiento <strong>de</strong> personal con<br />
inci<strong>de</strong>ncia presupuestaria<br />
• Ingresos y terminación <strong>de</strong><br />
re<strong>la</strong>ciones <strong>la</strong>borales<br />
• Contratos <strong>de</strong> RRHH<br />
• Convenios <strong>de</strong> <strong>de</strong>sempeño<br />
• Liquidación y retenciones <strong>de</strong><br />
sueldos<br />
• Contratos <strong>de</strong> adquisiciones,<br />
arrendamientos y servicios<br />
• Contratación <strong>de</strong> obras<br />
• Subsidios y transferencias<br />
• Administración <strong>de</strong> almacenes<br />
• Administración <strong>de</strong> inventarios fijos<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
ROL DE LAS OFICIALIAS MAYORES EN EL CICLO HACENDARIO<br />
Calendario <strong>de</strong> gastos<br />
• A<strong>de</strong>cuaciones presupuestarias<br />
• CLC<br />
• Devolución y Reintegros<br />
• ADEFAS<br />
Tesorería<br />
•Pago <strong>de</strong> Sueldos<br />
•Acuerdos <strong>de</strong> Ministración<br />
<strong>de</strong> Fondos<br />
•Administración <strong>de</strong> Fondos<br />
Rotatorios<br />
•Auxiliares <strong>de</strong> <strong>la</strong> TESOFE<br />
•Garantías<br />
Contabilidad: Registros Automáticos<br />
Autom ticos<br />
REGISTRO PRESUPUESTARIO:<br />
Modificado<br />
Comprometido<br />
Devengado<br />
Ejercido<br />
CONTABILIDAD:<br />
Ingresos<br />
Activos<br />
Pasivos<br />
Evaluación y<br />
Control<br />
Artículo 11<br />
Ley Fe<strong>de</strong>ral <strong>de</strong> Presupuesto y<br />
Responsabilidad Hacendaria<br />
Estados Presupuestarios,<br />
Financieros y Económicos<br />
Cuenta Pública<br />
ESTRUCTURA ORGÁNICA - CATALOGO INSTITUCIONAL DE PUESTOS – REGISTRO UNICO DE LA CARRERA PROF. DEL SERV. CIVIL –<br />
ESTRUCTURA OCUPACIONAL - PLANTILLA DE PERSONAL – CLAVE PRESUPUESTARIA – CATÀLOGO DE BIENES<br />
REGISTRO ÚNICO DE BENEFICIARIOS – PADRON UNICO DE CUENTAS BANCARIAS -
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
PRINCIPALES PROCESOS (1):<br />
ADMINISTRACION DE RECURSOS HUMANOS<br />
Determinación anual <strong>de</strong> <strong>la</strong> estructura orgánica, estructura ocupacional y p<strong>la</strong>ntil<strong>la</strong> <strong>de</strong> personal que se incorporarán al proyecto <strong>de</strong> presupuesto <strong>de</strong> egresos;<br />
<strong>de</strong>terminación <strong>de</strong>l impacto financiero <strong>de</strong> <strong>la</strong> p<strong>la</strong>ntil<strong>la</strong> personal ocupada a <strong>la</strong> apertura <strong>de</strong>l ejercicio;<br />
Modificación a <strong>la</strong> estructura f<strong>un</strong>cional, <strong>la</strong> estructura ocupacional o <strong>la</strong> p<strong>la</strong>ntil<strong>la</strong> <strong>de</strong> personal;<br />
Registro <strong>de</strong> noveda<strong>de</strong>s en <strong>la</strong> administración <strong>de</strong> personal;<br />
Liquidación <strong>de</strong> sueldos o nómina;<br />
Pago <strong>de</strong> sueldos por comisionados
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
PRINCIPALES PROCESOS (2):<br />
ADMINISTRACION DE RECURSOS MATERIALES<br />
Inversión Pública:<br />
I<strong>de</strong>ntificación, formu<strong>la</strong>ción, y evaluación ex ante <strong>de</strong> los proyectos <strong>de</strong> inversión. Documento <strong>de</strong> p<strong>la</strong>neación;<br />
I<strong>de</strong>ntificación y selección <strong>de</strong> los Proyectos y Programas <strong>de</strong> Inversión registrados en <strong>la</strong> Cartera <strong>de</strong> Proyectos <strong>de</strong> Inversión que se incluirán en el Proyecto <strong>de</strong><br />
Presupuesto;<br />
Proceso <strong>de</strong> contratación:<br />
Oficios <strong>de</strong> autorización especial <strong>de</strong> inversión; Oficios <strong>de</strong> autorización <strong>de</strong> inversión; Oficios <strong>de</strong><br />
inversión financiada; Oficios <strong>de</strong> liberación <strong>de</strong> inversión;<br />
Ejecución <strong>de</strong> obras por contratación;<br />
Contrato <strong>de</strong> obras que pue<strong>de</strong>n ser anuales o plurianuales;<br />
Estimación <strong>de</strong>l avance <strong>de</strong> obra previsto para el año;<br />
Anticipo <strong>de</strong> obra;<br />
Medición y liquidación <strong>de</strong> los avances <strong>de</strong> obra;<br />
Ajuste <strong>de</strong> costos y modificaciones <strong>de</strong> obra;<br />
Medición y liquidación <strong>de</strong> ajustes <strong>de</strong> costos y modificaciones <strong>de</strong> obras;<br />
Terminación <strong>de</strong> <strong>la</strong> obra;<br />
Garantías: constitución, <strong>de</strong>volución y sustitución.<br />
Ejecución <strong>de</strong> obras por administración.<br />
Seguimiento <strong>de</strong> <strong>la</strong> ejecución <strong>de</strong> los Proyectos <strong>de</strong> inversión<br />
Seguimiento <strong>de</strong> <strong>la</strong> rentabilidad <strong>de</strong> los proyectos
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
PRINCIPALES PROCESOS (3):<br />
ADMINISTRACION DE RECURSOS MATERIALES<br />
Compras y Contrataciones:<br />
Programación física y financiera <strong>de</strong> <strong>la</strong>s compras y contrataciones;<br />
Solicitud <strong>de</strong> provisión, adquisición, arrendamiento o servicios;<br />
Contratación, que pue<strong>de</strong> ser anual o plurianual;<br />
Recepción <strong>de</strong> bienes o certificación <strong>de</strong> servicios;<br />
Modificaciones <strong>de</strong> contratos;<br />
Rescisión <strong>de</strong> contratos.<br />
Administración <strong>de</strong> bienes:<br />
Administración <strong>de</strong> bienes:<br />
Bienes inmuebles<br />
Alta <strong>de</strong> inmuebles.<br />
Asignación y cambio <strong>de</strong> <strong>de</strong>stino.<br />
Conservación, mantenimiento y vigi<strong>la</strong>ncia <strong>de</strong> inmuebles.<br />
Desincorporación <strong>de</strong> inmuebles.<br />
Administración y disposición <strong>de</strong> inmuebles.<br />
Baja <strong>de</strong> inmuebles.<br />
Avalúo <strong>de</strong> inmuebles.<br />
Bienes muebles <strong>de</strong> uso propio:<br />
Registro y afectación<br />
Disposición final<br />
Baja<br />
Administración <strong>de</strong> almacenes
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
PRINCIPALES PROCESOS (4):<br />
ADMINISTRACION DE RECURSOS FINANCIEROS<br />
Ingresos:<br />
Anteproyecto <strong>de</strong> ley <strong>de</strong> ingresos. Recursos propios;<br />
Calendario <strong>de</strong> ingresos;<br />
Causación <strong>de</strong> <strong>de</strong>rechos, productos, aprovechamientos etc.;<br />
Percepción <strong>de</strong> ingresos propios;<br />
Transferencia <strong>de</strong> ingresos a <strong>la</strong> TESOFE;<br />
Conciliación <strong>de</strong> ingresos (recursos propios).<br />
Gastos:<br />
Anteproyecto <strong>de</strong> presupuesto;<br />
Calendarización <strong>de</strong>l presupuesto <strong>de</strong> egresos;<br />
Calendario <strong>de</strong> OMI s;<br />
Solicitud <strong>de</strong> a<strong>de</strong>cuaciones presupuestarias externas;<br />
A<strong>de</strong>cuaciones presupuestarias internas;<br />
Informe <strong>de</strong> ADEFAS a constituir;<br />
Solicitud <strong>de</strong> convenios <strong>de</strong> <strong>de</strong>sempeño;
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
PRINCIPALES PROCESOS (5):<br />
ADMINISTRACION DE RECURSOS FINANCIEROS<br />
Gastos (cont):<br />
Subsidios, transferencias y otros gastos presupuestarios: aprobación y liquidación;<br />
Emisión y aprobación <strong>de</strong> CLC (presupuestarias, no presupuestarias y <strong>de</strong><br />
Regu<strong>la</strong>rización presupuestaria;<br />
Rectificación <strong>de</strong> cuentas por liquidar certificadas;<br />
Acuerdos <strong>de</strong> Ministración <strong>de</strong> Fondos y Fondos Rotatorios (solicitud, utilización, liquidación, <strong>de</strong>volución <strong>de</strong> fondos);<br />
Solicitud <strong>de</strong> anticipos para otros pagos no presupuestarios (entida<strong>de</strong>s fe<strong>de</strong>rativas, etc.);<br />
Pagos <strong>de</strong> otros gastos y rendiciones <strong>de</strong> pagos por comisionados habilitados;<br />
Pagos <strong>de</strong> otros gastos y rendiciones <strong>de</strong> pagos por comisionados habilitados;<br />
Rendición <strong>de</strong> pagos <strong>de</strong> sueldos;<br />
Seguimiento <strong>de</strong> OMI s;<br />
Evaluación <strong>de</strong> <strong>de</strong>sempeño.<br />
Subsistema <strong>de</strong> Contabilidad <strong>de</strong> Recaudación.<br />
Subsistema <strong>de</strong> Contabilidad <strong>de</strong> Egresos.
[1] No se incluyen los <strong>un</strong>ida<strong>de</strong>s <strong>de</strong> ning<strong>un</strong>o <strong>de</strong> los subsistemas, por estar referidos los mismo en <strong>la</strong> columna <strong>de</strong> p<strong>un</strong>tos <strong>de</strong> integración.<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
PUNTOS DE INTEGRACIÓN CON OTROS SUBSISTEMAS:<br />
ALGUNOS EJEMPLOS (1)<br />
PROCESO MOMENTO / PUNTO<br />
DE INTEGRACIÓN<br />
ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS<br />
Determinación <strong>de</strong>l impacto financiero <strong>de</strong> <strong>la</strong> Liquidación <strong>de</strong><br />
p<strong>la</strong>ntil<strong>la</strong> personal ocupada a <strong>la</strong> apertura <strong>de</strong>l<br />
ejercicio.<br />
nómina anual<br />
Modificación a <strong>la</strong> estructura orgánica, <strong>la</strong> A<strong>de</strong>cuación<br />
estructura ocupacional o <strong>la</strong> p<strong>la</strong>ntil<strong>la</strong> <strong>de</strong> presupuestaria<br />
personal.<br />
aprobada<br />
Noveda<strong>de</strong>s en <strong>la</strong> administración <strong>de</strong> Liquidación <strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
personal con impacto presupuestario modificación<br />
individual o grupal<br />
SUBSISTEMA<br />
QUE ALIMENTA<br />
Contabilidad<br />
(cuentas <strong>de</strong> or<strong>de</strong>n)<br />
MOMENTO<br />
DE<br />
REGISTRO<br />
Compromiso<br />
Presupuesto Modificado<br />
Contabilidad<br />
(cuentas <strong>de</strong> or<strong>de</strong>n)<br />
Liquidación <strong>de</strong> sueldos o nómina Liquidación aprobada Contabilidad<br />
Tesorería<br />
Pago <strong>de</strong> sueldos por comisionados Rendición <strong>de</strong> pagos Contabilidad<br />
Tesorería<br />
Compromiso<br />
Devengado<br />
Pagado
[1] No se incluyen los <strong>un</strong>ida<strong>de</strong>s <strong>de</strong> ning<strong>un</strong>o <strong>de</strong> los subsistemas, por estar referidos los mismo en <strong>la</strong> columna <strong>de</strong> p<strong>un</strong>tos <strong>de</strong> integración.<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
PUNTOS DE INTEGRACIÓN CON OTROS SUBSISTEMAS:<br />
ALGUNOS EJEMPLOS (2)<br />
PROCESO MOMENTO / PUNTO<br />
DE INTEGRACIÓN<br />
SUBSISTEMA<br />
QUE ALIMENTA<br />
Compras y Contrataciones<br />
Solicitud <strong>de</strong> provisión, adquisición, Solicitud aprobada Contabilidad<br />
arrendamiento o servicios<br />
Contratación<br />
(cuentas <strong>de</strong> or<strong>de</strong>n)<br />
..Contratación anual Contrato Contabilidad<br />
..Contratación plurianual Contrato<br />
(cuentas <strong>de</strong> or<strong>de</strong>n)<br />
Presupuesto<br />
Recepción <strong>de</strong> bienes o certificación <strong>de</strong><br />
servicios<br />
Documento aprobado<br />
<strong>de</strong> recepción<br />
Contabilidad<br />
(cuentas <strong>de</strong> or<strong>de</strong>n)<br />
Contabilidad<br />
Admin.. <strong>de</strong> bienes<br />
Modificaciones <strong>de</strong> contratos Contrato modificado<br />
(si correspon<strong>de</strong>)<br />
Contabilidad<br />
Rescisión <strong>de</strong> contratos Rescisión<br />
(cuenta <strong>de</strong> or<strong>de</strong>n)<br />
Contabilidad<br />
(cuenta <strong>de</strong> or<strong>de</strong>n)<br />
MOMENTO<br />
DE<br />
REGISTRO<br />
Preventiva<br />
Compromiso<br />
Compromiso<br />
Registro<br />
Plurianual<br />
Devengado<br />
Compromiso<br />
Compromiso
SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO<br />
PUBLICO<br />
TALLER: HACIA UN SISTEMA UNICO E<br />
INTEGRADO DE INFORMACION<br />
FINANCIERA GUBERNAMENTAL:<br />
SUBSISTEMA SUBSISTEMA DE DE TESORERIA<br />
TESORERIA<br />
Banco<br />
M<strong>un</strong>dial
ASPECTOS CONCEPTUALES.<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
El Subsistema <strong>de</strong> Tesorería está conformado por el conj<strong>un</strong>to <strong>de</strong> principios, leyes,<br />
instituciones, normas, procesos y procedimientos que se aplican o intervienen en el<br />
proceso <strong>de</strong> percepción, recaudación y <strong>de</strong>pósito <strong>de</strong> los recursos públicos, así como en<br />
su canalización hacia el pago <strong>de</strong> <strong>la</strong>s obligaciones <strong>de</strong>l Estado.<br />
La TESOFE actúa por si o a través <strong>de</strong> sus auxiliares. De acuerdo con lo dispuesto en<br />
<strong>la</strong> Ley <strong>de</strong>l Servicio <strong>de</strong> Tesorería <strong>de</strong> <strong>la</strong> Fe<strong>de</strong>ración son auxiliares <strong>de</strong> <strong>la</strong> TESOFE - entre<br />
otros-:<br />
Las oficinas recaudadoras <strong>de</strong> <strong>la</strong> SHCP;<br />
Las <strong>un</strong>ida<strong>de</strong>s administrativas <strong>de</strong> <strong>la</strong>s <strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ncias <strong>de</strong> <strong>la</strong> administración pública<br />
centralizada;<br />
El Banco <strong>de</strong> <strong>México</strong>, <strong>la</strong>s instituciones <strong>de</strong> crédito autorizadas y <strong>la</strong>s entida<strong>de</strong>s<br />
públicas <strong>de</strong> <strong>la</strong> administración pública paraestatal;<br />
Las tesorerías <strong>de</strong> los ramos autónomos.
ASPECTOS CONCEPTUALES (2)<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
Lo que se espera <strong>de</strong> <strong>un</strong> mo<strong>de</strong>rno y eficiente mo<strong>de</strong>lo <strong>de</strong> f<strong>un</strong>cionamiento <strong>de</strong> <strong>la</strong> TESOFE, se<br />
basa en los postu<strong>la</strong>dos que se <strong>de</strong>scriben a continuación:<br />
La articu<strong>la</strong>ción entre <strong>la</strong> gestión <strong>de</strong> caja y el ejercicio <strong>de</strong>l presupuesto, <strong>de</strong> tal forma que se<br />
asegure el equilibrio <strong>de</strong> los pagos con <strong>la</strong> evolución <strong>de</strong> los ingresos efectivos,<br />
minimizando <strong>la</strong> acumu<strong>la</strong>ción <strong>de</strong> <strong>la</strong> <strong>de</strong>uda flotante;<br />
El fortalecimiento <strong>de</strong> <strong>un</strong>a política financiera única para el sector público no empresarial;<br />
La administración <strong>de</strong> los recursos atendiendo los principios <strong>de</strong> eficacia, eficiencia,<br />
economía y transparencia en su gestión, a través <strong>de</strong>:<br />
técnicas <strong>de</strong> programación <strong>de</strong> los flujos <strong>de</strong> ingresos y pagos;<br />
mecanismos ágiles para lograr inmediatez en <strong>la</strong> recepción <strong>de</strong> <strong>la</strong> recaudación y el<br />
pago <strong>de</strong> <strong>la</strong>s obligaciones;<br />
medidas tendientes a lograr el mejor rendimiento <strong>de</strong> <strong>la</strong>s inversiones financieras y el<br />
menor costo <strong>de</strong> los en<strong>de</strong>udamientos temporales;
I<br />
ASPECTOS CONCEPTUALES (3)<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
Imp<strong>la</strong>ntación y utilización plena <strong>de</strong>l <strong>Sistema</strong> <strong>de</strong> Cuenta Única. Esta <strong>de</strong>be<br />
compren<strong>de</strong>r en <strong>un</strong>a primera etapa a <strong>la</strong> administración centralizada y, en <strong>un</strong>a<br />
seg<strong>un</strong>da etapa, a <strong>la</strong>s entida<strong>de</strong>s no empresariales y no financieras.<br />
El registro <strong>de</strong> ingresos y pagos integrado a los procesos.<br />
La disponibilidad <strong>de</strong> información, en tiempo real, sobre ingresos, pagos,<br />
movimientos y saldos <strong>de</strong> cuentas bancarias y virtuales, así como sobre <strong>la</strong> situación<br />
financiera <strong>de</strong> <strong>la</strong> TESOFE, útil y confiable, tanto para <strong>la</strong> toma <strong>de</strong> <strong>de</strong>cisiones por los<br />
responsables <strong>de</strong>l área.<br />
La coordinación con <strong>la</strong> autoridad monetaria <strong>de</strong> <strong>la</strong> administración <strong>de</strong> <strong>la</strong> liqui<strong>de</strong>z fiscal.
PRINCIPALES INSTRUMENTOS.<br />
Catálogo único <strong>de</strong> cuentas bancarias <strong>de</strong>l Estado Fe<strong>de</strong>ral<br />
Catálogo único <strong>de</strong> beneficiarios <strong>de</strong> pago<br />
Registro Auxiliar <strong>de</strong> Cesiones y Embargos<br />
Registro auxiliar <strong>de</strong> fondos <strong>de</strong> terceros<br />
Registro auxiliar <strong>de</strong> garantías<br />
Catálogo <strong>de</strong> ingresos por concepto.<br />
Banco M<strong>un</strong>dial
En materia <strong>de</strong> Ingresos:<br />
Percepción <strong>de</strong> ingresos;<br />
Conciliación <strong>de</strong> Ingresos;<br />
Pago no presupuestario por <strong>de</strong>volución <strong>de</strong><br />
impuestos <strong>de</strong>l ejercicio y <strong>de</strong> incentivos a <strong>la</strong><br />
exportación <strong>de</strong>l ejercicio (disminución <strong>de</strong> ingresos<br />
<strong>de</strong>l ejercicio);<br />
Constitución <strong>de</strong> Garantías;<br />
Aceptación <strong>de</strong> propuestas <strong>de</strong> pago <strong>de</strong> impuestos<br />
en bienes o prestaciones <strong>de</strong> servicios.<br />
PRINCIPALES PROCESOS<br />
En materia <strong>de</strong> Egresos:<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
Programación financiera <strong>de</strong> los pagos;<br />
Pagos:<br />
- Pagos presupuestarios :<br />
Pagos presupuestarios en general;<br />
Pagos por comisionado habilitado;<br />
Pagos <strong>de</strong> intereses y comisiones <strong>de</strong>l<br />
servicio <strong>de</strong> <strong>la</strong> <strong>de</strong>uda;<br />
Devolución <strong>de</strong> impuestos <strong>de</strong> ejercicios<br />
anteriores o <strong>de</strong> incentivos a <strong>la</strong> exportación<br />
<strong>de</strong> ejercicios anteriores;<br />
Pago <strong>de</strong> ADEFAS.<br />
- Pagos no presupuestarios:<br />
Acuerdos <strong>de</strong> Ministración <strong>de</strong> Fondos<br />
Otros flujos financieros simi<strong>la</strong>res;<br />
Servicios <strong>de</strong> Capital <strong>de</strong> <strong>la</strong> Deuda Pública;
Otros pagos no presupuestarios.<br />
Reversión <strong>de</strong> pagos;<br />
Reexpedición <strong>de</strong> cheques y ór<strong>de</strong>nes <strong>de</strong> pago (por<br />
caducidad o extravío);<br />
Devolución <strong>de</strong> Garantías;<br />
Rectificación<br />
Certificadas;<br />
<strong>de</strong> <strong>la</strong>s Cuentas por Liquidar<br />
Emisión <strong>de</strong> Certificados Especiales <strong>de</strong> Tesorería;<br />
-Prescripción <strong>de</strong> créditos a cargo <strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
Fe<strong>de</strong>ración.<br />
PRINCIPALES PROCESOS<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
Otras operaciones que generan créditos y débitos:<br />
Conciliación Bancaria;<br />
Compensación <strong>de</strong> a<strong>de</strong>udos;<br />
Reintegro <strong>de</strong> pagos presupuestarios<br />
compensados;<br />
Reintegros <strong>de</strong> pagos presupuestarios regu<strong>la</strong>res;<br />
Débitos y créditos <strong>de</strong> valores en custodia;<br />
Subsistema <strong>de</strong> Contabilidad <strong>de</strong> Fondos Fe<strong>de</strong>rales
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
ÁREAS EN LAS QUE SE REALIZAN TRANSACCIONES QUE DAN<br />
ORIGEN REGISTROS.<br />
Las siguientes áreas institucionales realizan transacciones re<strong>la</strong>cionadas con el<br />
Subsistema <strong>de</strong> Tesorería:<br />
.<br />
TESOFE.<br />
Unida<strong>de</strong>s administrativas u Oficialías Mayores <strong>de</strong> <strong>la</strong>s <strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ncias <strong>de</strong> <strong>la</strong><br />
administración pública centralizada.<br />
Banco <strong>de</strong> <strong>México</strong>.<br />
Instituciones bancarias autorizadas.<br />
Entida<strong>de</strong>s públicas <strong>de</strong> <strong>la</strong> administración pública paraestatal.<br />
Tesorerías <strong>de</strong> los ramos autónomos.
Sobre ingresos;<br />
Ingresos percibidos;<br />
Devoluciones <strong>de</strong> impuestos.<br />
Sobre egresos:<br />
CLC recibidas en Tesorería <strong>de</strong>sagregados por rubro;<br />
Pagos realizados, <strong>de</strong>sagregados por <strong>la</strong>s distintas c<strong>la</strong>sificaciones;<br />
Pagos reversados;<br />
Reintegros <strong>de</strong> pagos y <strong>de</strong>voluciones <strong>de</strong> fondos;<br />
Anticipos en concepto <strong>de</strong> Ministraciones <strong>de</strong> fondos y fondos rotatorios<br />
pendientes <strong>de</strong> imputación presupuestaria, así como sus saldos;<br />
Regu<strong>la</strong>rización <strong>de</strong> imputaciones al ejercicio por <strong>de</strong>voluciones y<br />
reintegros.<br />
Otros:<br />
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
INFORMACIÓN BÁSICA A PRODUCIR POR EL SISTEMA.<br />
Estados Financieros <strong>de</strong>l Subsistema <strong>de</strong> Contabilidad <strong>de</strong> Fondos<br />
Fe<strong>de</strong>rales<br />
Estado y movimientos <strong>de</strong> <strong>la</strong> Tesorería y <strong>de</strong> cada cuenta bancaria;<br />
Compensaciones;<br />
Estados <strong>de</strong> <strong>la</strong>s cuentas <strong>de</strong> fondos <strong>de</strong> terceros;<br />
Cesiones y embargos;<br />
Estado <strong>de</strong> débitos y créditos en custodia;<br />
Estado <strong>de</strong> los fondos <strong>de</strong> terceros<br />
Estado <strong>de</strong> <strong>la</strong> cartera <strong>de</strong> créditos por recuperar.
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
PUNTOS DE INTEGRACIÓN CON OTROS SUBSISTEMAS:<br />
ALGUNOS EJEMPLOS<br />
PROCESO PUNTO DE INTEGRACIÓN SUBSISTEMA QUE<br />
ALIMENTA<br />
Procesos <strong>de</strong> Ingresos:<br />
Percepción <strong>de</strong> Ingresos. Acreditación bancaria Contabilidad.<br />
Conciliación <strong>de</strong> Ingresos. Documento <strong>de</strong> conciliación <strong>de</strong><br />
Administración<br />
tributaria.<br />
Administración<br />
ingresos. Tributaria<br />
Pago no presupuestario por<br />
<strong>de</strong>volución <strong>de</strong> impuestos <strong>de</strong>l ejercicio<br />
y <strong>de</strong> incentivos a <strong>la</strong> exportación <strong>de</strong>l<br />
ejercicio (disminución <strong>de</strong> ingresos <strong>de</strong>l<br />
ejercicio)<br />
Cheque entregado o<br />
transferencia bancaria or<strong>de</strong>nada<br />
Contabilidad<br />
Presupuesto<br />
(componente<br />
egresos)<br />
Administración<br />
Tributaria<br />
Contabilidad<br />
OTRAS<br />
INSTITUCIONES<br />
RECEPTORAS<br />
Oficialías<br />
Mayores<br />
Constitución <strong>de</strong> Garantías Aceptación <strong>de</strong> instrumento <strong>de</strong> Contabilidad Oficialías<br />
garantía<br />
Mayores<br />
Aceptación <strong>de</strong> propuestas <strong>de</strong> pago <strong>de</strong><br />
impuestos en bienes o servicios.<br />
Autorización <strong>de</strong> <strong>la</strong> compensación Oficialía Mayor
Banco M<strong>un</strong>dial<br />
PUNTOS DE INTEGRACIÓN CON OTROS SUBSISTEMAS:<br />
ALGUNOS EJEMPLOS<br />
PROCESO PUNTO DE INTEGRACIÓN SUBSISTEMA QUE<br />
ALIMENTA<br />
Pagos presupuestarios en general Cheque entregado o<br />
transferencia bancaria<br />
or<strong>de</strong>nada<br />
Pago <strong>de</strong> intereses y comisiones <strong>de</strong>l<br />
servicio <strong>de</strong> <strong>la</strong> <strong>de</strong>uda<br />
transferencia bancaria<br />
or<strong>de</strong>nada<br />
Acuerdos Ministración <strong>de</strong> Fondos Transferencia bancaria<br />
or<strong>de</strong>nada<br />
Devolución <strong>de</strong> Garantías Devolución <strong>de</strong> instrumento <strong>de</strong><br />
garantía<br />
Contabilidad<br />
Presupuesto<br />
(componente<br />
egresos)<br />
Crédito Público<br />
Contabilidad<br />
Presupuesto<br />
(componente<br />
egresos)<br />
Contabilidad<br />
Presupuesto<br />
(componente<br />
egresos)<br />
Conciliación Bancaria <strong>de</strong> egresos Documento <strong>de</strong> conciliación Contabilidad<br />
OTRAS<br />
INSTITUCIONES<br />
RECEPTORAS<br />
Oficialía Mayor<br />
Oficialía Mayor<br />
Contabilidad Oficialías<br />
Mayores
SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO<br />
TALLER: HACIA UN SISTEMA UNICO E INTEGRADO DE<br />
INFORMACION FINANCIERA GUBERNAMENTAL<br />
FIN<br />
RICARDO A. GUTIERREZ, ENERO 2008<br />
Banco<br />
M<strong>un</strong>dial