Módulo 21: Provisiones y Contingencias - International Accounting ...

Módulo 21: Provisiones y Contingencias
De acuerdo con el principio de determinar el importe requerido para cancelar la obligación
a la fecha sobre la que se informa (31 de diciembre de 20X1), la entidad podría utilizar un
enfoque de valor esperado para determinar el importe. Por consiguiente, lo apropiado sería
reconocer una provisión por el valor presente del valor esperado de 810.000 u.m., en cuyo
caso la entidad debería reconocer una provisión de aproximadamente 748.891 u.m. al 31
de diciembre de 20X1.
Cálculos:
Valor esperado: (30% × 2.000.000 u.m.) + (70% × 300.000 u.m.) = 810.000 u.m.
Valor presente del valor esperado ajustado al riesgo: 810.000 u.m. × (1/1,04) × (1/1,04) =
748.891 u.m.
Ej 16 Los hechos son iguales a los del ejemplo 15. Sin embargo, en este ejemplo, los
abogados estiman que la entidad tiene un 25 por ciento de probabilidad de que se le
exija pagarle al cliente una indemnización de 100.000 u.m., un 50 por ciento de
probabilidad de tener que pagar una indemnización de 300.000 u.m. y un 25 por
ciento de probabilidad de tener que pagar una indemnización de 500.000 u.m.
A los fines de este ejemplo, se han ignorado los riesgos específicos del pasivo y el
valor temporal del dinero.
Se espera que el desenlace del caso dé como resultado una salida de 100.000 u.m., de
300.000 u.m. o de 500.000 u.m. El párrafo 21.7(b) establece que, cuando la provisión surja
de una única obligación, la mejor estimación del importe requerido para cancelar la
obligación puede ser el desenlace individual que resulte más probable. A partir de los
hechos anteriores, el desenlace individual más probable es el pago de una indemnización
de 300.000 u.m. Una provisión de 300.000 u.m. es lo adecuado, ya que los otros
desenlaces posibles no son mucho más caros ni mucho más baratos que el desenlace
más probable.
Ej 17 Los hechos son iguales a los del ejemplo 15. Sin embargo, en este ejemplo, los
abogados estiman que la entidad tiene un 60 por ciento de probabilidad de ganar la
demanda y, en consecuencia, de evitar el pago de indemnización. Además, los
abogados de la entidad estiman que la entidad tiene un 20 por ciento de
probabilidad de que se le exija pagarle al cliente una indemnización de
2.000.000 u.m. y un 20 por ciento de probabilidad de tener que pagar una
indemnización de 300.000 u.m.
A los fines de este ejemplo, se han ignorado los riesgos específicos del pasivo y el
valor temporal del dinero.
En este caso, la entidad tiene un pasivo contingente (véase el párrafo 21.12) y no una
provisión. El pasivo contingente no se reconoce en el estado de situación financiera de la
entidad porque no cumple una o las dos condiciones de los apartados (b) y (c) del párrafo
21.4. No obstante, los requerimientos del párrafo 21.7 son relevantes para estimar el
efecto financiero del pasivo contingente que la entidad debería revelar de acuerdo con el
párrafo 21.15.
Ej 18 Los hechos son iguales a los del ejemplo 15. Sin embargo, en este ejemplo, los
abogados estiman que la entidad tiene un 25 por ciento de probabilidad de ganar la
demanda y, en consecuencia, de evitar el pago de indemnización. Además, los
abogados de la entidad estiman que la entidad tiene un 35 por ciento de
probabilidad de que se le exija pagarle al cliente una indemnización de
Fundación IASC: Material de formación sobre la NIIF para las PYMES (versión 2010-2) 16