Boletin ForoFiscal nº 6 - RAAM - Sector Fiscalidad

NUESTRAS ADMINISTRACIONES
— Reducción de la imposición sobre la nómina, con
reducción de la contribución patronal.
— Reducción del plazo para la apropiación del crédito
en la adquisición de los bienes de capital.
La propuesta tramita en Congreso Nacional con la particularidad
de que los cambios estructurales en el sistema
tributario necesitan de cambios en la Constitución
Federal.
En los últimos años, las tentativas de realizar reformas
tributarias generalmente empezaron con grande sueños
y resultaron en grande frustraciones.
El debate empieza generalmente motivado por factores
económicos, para mejorar la forma de cobrar
impuestos pero termina cambiando para disputas federativas,
cuando no regionales, concentradas en las discusiones
en la forma de repartir los ingresos tributarios,
tanto entre las tres esferas de gobierno, cuanto
entre las regiones geográficas, entre los estados y entre
los municipios. Esta ha sido la tónica de los debates
sobre reforma tributaria en Brasil. El gran desafío
actual será cambiar esa realidad y construir un sistema
tributario que atienda las necesidades del país y que
sea capaz de superar los conflictos de intereses entre
todos los actores involucrados.
La última gran reforma del sistema tributario ha sido
promovida en la Constitución de 1988. No ha sido
innovadora y poco alteró la estructura tributaria, pues
los cambios se han concentrado en la división de los
recursos y en la redefinición de las potestades para tributar,
con el intuito de fortalecer los Estados y
Municipios. Se han eliminado cinco impuestos federales
sobre insumos estratégicos (combustibles, energía
eléctrica, minerales y servicios de transporte y de
comunicación) que se cobraban con incidencia única
pero que, por interacción con el ICMS y el IPI, generaban
acumulación. Sus bases han sido incorporadas a la
base del Impuesto sobre la Circulación de Mercancías
(ICM), estatal, constituyendo el nuevo Impuesto sobre
la Circulación de Mercancías y Servicios de cualquier
naturaleza (ICMS).
La descentralización del sistema de impuestos ha sido
profunda y el gobierno central ha reaccionado con la
ampliación de incidencias tributarias previstas en la
Constitución. Para compensar la grande parte pérdida
de ingresos ha sido elevada expresivamente la incidencia
de las contribuciones sobre el consumo, transacciones
financieras y la renta, que han representado 34,52
por 100 de la recaudación federal en el 2007, las cuales
no se transfieren a los gobiernos subnacionales. Eso
ha resultado en el aumento creciente de la presión tributaria
y, peor, ha perjudicado la competitividad de la
producción nacional, crecientemente gravada con tributos
sobre insumos estratégicos y con la cobranza de
contribuciones cumulativas.
En razón de las disfunciones acumuladas en el sistema
tributario brasileño es necesario y urgente una efectiva
reforma tributaria con la discusión del federalismo,
del papel a ser desempeñado por el Estado, una mejor
distribución de la presión fiscal entre los diversos actores
representativos de la sociedad y del poder público,
bien como la armonización fiscal requerida por el
actual contexto internacional.
No obstante las limitaciones impuestas externa e
internamente cualquier propuesta de cambios en el
sistema tributario debe llevar en cuenta en lo mínimo
que es imperativo promover el ajuste fiscal del sector
público, consolidar el proceso de descentralización fiscal
y equilibrar la repartición de recursos entre las unidades
de la federación, minimizar el efecto negativo de
la tributación sobre la eficiencia y la competitividad,
promover la armonización fiscal necesaria al proceso
de integración continental sin causar daños a la economía
del país y finalmente tornar más sencillas las actuales
obligaciones tributarias posibilitando la reducción
de los costes tanto para la administración tributaria
como para el contribuyente.
En que pesen todos los problemas, la paradoja es que
el sistema tributario nacional es muy productivo, con
una presión fiscal próxima de los países de economía
avanzada (38 por 100 del PIB). Es esencial además de
una reforma que mejore la calidad de la tributación
para minimizar el sacrificio implícito en la manutención
de una presión tributaria elevada, una reforma del
gasto público que ajuste su nivel al de la tributación
posible y del objetivo de desarrollo social.
Por JOSÉ BARROSO TOSTES NETO
MARA LUCÍA MONTEIRO VIEIRA
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