Boletin ForoFiscal nº 6 - RAAM - Sector Fiscalidad

TEMA CENTRAL: RECUPERACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
mercadeo corporativo externo, con
visitas personalizadas a los deudores,
a fin de inducirlos al pago de sus obligaciones
atrasadas o al acuerdo de
facilidades de pago, en los casos de
dificultades económicas objetivamente
verificables. Como resultado de la
aplicación de este nuevo sistema a
partir del año 1988, la gestión de
cobro se dinamizó y presentó importantes
incrementos que llegaron a
duplicarse al cabo de pocos años. En
este esquema, es muy importante
mencionar, que se establecieron a la
par de las ya mencionadas técnicas de
mercadeo, sistemas de remuneración
proporcional a los resultados, lo que
genera motivación adicional para
alcanzar y superar las metas de cobro.
Un caso para estudiar, resulta el
de la AT Japonesa, la
Nacional Tax Agencie
(NTA), la cual
tiene establecidas
cartas
invitación que brindan plazo adicional
al contribuyente (50 días) para
acercarse a aclarar su situación, e
inclusive, el requerimiento previo al
embargo les brinda otro periodo adicional
(10 días) prior al embargo.
Adicionalmente brinda facilidades de
pago que no deformen la capacidad
contributiva y de subsistencia financiera
del contribuyente, caso que
pudiese aplicarse en Latinoamérica,
ya que gran parte de la morosidad se
debe a que los contribuyentes quieren
pagar, pero no alcanzan a cumplir
con las condiciones que impone la
ley para las facilidades de pago, lo que
implica que éstas no le sean otorgadas
y que al mediano plazo; o caigan
en impago o se generen los muy
nocivos decretos generales de condonación
de adeudos (amnistías fiscales)
que generan descontento en el
contribuyente cumplido y provoca
un mayor incumplimiento. Esta fase
poco se ha utilizado en Latinoamérica
y convendría un estudio por parte
de las diferentes AT a efecto de contemplar
su implementación por los
pocos gastos que genera y el alto
rendimiento previsto.
En cuanto a la fase coactiva que
básicamente es la misma en todas
las administraciones tributarias,
no solo de Latinoamérica, consiste
en requerir con un título
ejecutivo, embargar o cobrar, y
en el caso del embargo, llevarlo
al remate para lograr el
cobro del adeudo. Esta etapa
presenta muchos problemas,
entre los cuales destaca,
como se mencionó anteriormente,
la alta litigiosidad en
cada fase del procedimiento y
en general, la poca información
posible de efectuar cruces
y que sea certera y oportuna
del contribuyente, proveniente
de diversas fuentes (bancos,
catastros, etc.) con que se cuenta
en la mayor parte de los países de
América Latina. Esta situación provoca
que se deslocalice un fuerte
número de contribuyentes deudores
y que cuando pueden encontrarse,
no tengan capacidad de pago. Cabe
mencionar el caso de Argentina,
donde la AFIP, ha logrado un fuerte
porcentaje de recupero, gracias,
entre otros motivos, a la muy oportuna
coordinación con el sistema
bancario, con el cual pueden efectuarse
embargos inmediatos de
cuentas bancarias. Esta buena experiencia
confirma lo expuesto con
antelación. Otro gran problema es la
falta de atención que por mucho
tiempo, ha sido característica del
área de recupero, en contraste con la
de inspección, por lo cual, también se
debe considerar que para poder
incrementar el cobro en la fase coactiva,
es importante tener estrecha
relación con el área inspectora, para
que desde que se realiza la auditoria,
se cuenten con elementos que garanticen
posteriormente el cobro, en
caso de surgir diferencias. Esta misma
falta de atención, ha generado que
falten recursos de todo tipo en
Latinoamérica en esta área (humanos,
tecnológicos, materiales), lo que
indica que es urgente el replantear la
función del área de cobranza en
nuestras Administraciones Tributarias,
invertir en recursos y tecnología,
si lo que se quiere es cerrar el
círculo de cobro de diferencias autodeterminadas
o liquidadas, que generen
el riesgo suficiente al contribuyente
incumplido, para provocar un
cambio de conducta en el mismo.
Concluyendo. Hay una pregunta que
los países deben hacer a si mismos:
¿Los porcentajes de recuperación de
deudas son adecuados? ¿Los resultados
presentados son buenos? La respuesta
de la gran mayoría será negativa,
lo que demuestra que, salvo
contadas excepciones, es importante
retomar el tema de la cobranza fiscal
en América Latina, observar y poner
en marcha las mejores prácticas
comprobadas en países hermanos,
contar con mayor información de
diversas fuentes y sobre todo, darle
el impulso que por muchos años ha
carecido.
Por FLORA MARÍA CASTILLO CONTRERAS
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F o r o F i s c a l I b e r o a m e r i c a n o