Sintesis de la Ley General de Contabilidad ... - Amocvies

Asociación Mexicana de Órganos de Control y Vigilancia e
Instituciones de Educación Superior, A. C.
TALLER DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL PARA LAS
UNIVERSIDADES PUBLICAS DE
EDUCACION SUPERIOR
Institución sede: UNIVERSIDAD DE GUADALAJARA
Miércoles 14 de noviembre de 2012

SINTESIS DE LA LEY GENERAL DE
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Breve repaso del marco jurídico
aplicable a las Universidades Públicas
para la integración de su sistema de
contabilidad gubernamental, el registro
patrimonial y el registro contable de sus
operaciones

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
ARTICULO 73 - XXVIII C P E U M
EL CONGRESO TIENE FACULTAD:
PARA EXPEDIR LEYES EN MATERIA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL QUE REGIRAN LA
CONTABILIDAD PUBLICA Y LA PRESENTACION HOMOGENEA DE INFORMACION FINANCIERA, DE
INGRESOS Y EGRESOS, ASI COMO PATRIMONIAL PARA LA FEDERACION, LOS ESTADOS, LOS
MUNICIPIOS, EL DISTRITO FEDERAL Y LOS ORGANOS POLITICO-ADMINISTRATIVOS DE SUS
DEMARACIONES TERRITORIALES, A FIN DE GARANTIZAR SU ARMONIZACION A NIVEL NACIONAL.
(Fracción adicionada mediante Decreto publicado en el DOF el 7 de mayo de 2008)
LEY GENERAL
DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
(Publicada en el DOF el 31 de diciembre de 2008)

LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
TITULO PRIMERO Objeto y Definiciones de la Ley 1
CAPITULO UNICO Disposiciones Generales al 5
TITULO SEGUNDO De la Rectoría de la Armonización Contable
CAPITULO I Del Consejo Nacional de Armonización Contable
CAPITULO II Del Secretario Técnico 6
CAPITULO III Del Comité Consultivo al 15
CAPITULO IV Del Procedimiento para la Emisión de Disposiciones
y para el Seguimiento de su Cumplimiento
TITULO TERCERO De la Contabilidad Gubernamental
CAPITULO I Del Sistema de Contabilidad Gubernamental 16
CAPITULO II Del Registro Patrimonial al 43
CAPITULO III Del Registro Contable de las Operaciones
TITULO CUARTO De la Información Financiera Gubernamental y la Cuenta Pública
CAPITULO I De la Información Financiera Gubernamental 44
CAPITULO II Del Contenido de la Cuenta Pública al 55
TITULO QUINTO De las sanciones CAPITULO UNICO. 56 y 57
TRANSITORIOS Artículos Del PRIMERO AL DECIMOSEGUNDO

TITULO SEGUNDO Rectoría de la Armonización Contable
Órgano de coordinación para
la armonización de la
contabilidad gubernamental
C O N A C
Tiene por objeto la emisión de las
normas contables y lineamientos
para la generación de información
financiera que aplicarán los entes
públicos. (Art. 6 LGCG)
Los entes públicos adoptarán e implementarán, con carácter obligatorio,
las decisiones que tome el consejo, dentro de los plazos que éste
establezca. (Art. 7 LGCG)

SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
REGULADO POR EL TITULO TERCERO
DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CAPITULO I
Del Sistema de Contabilidad Gubernamental
CAPITULO II
Del Registro Patrimonial
CAPITULO III Del Registro Contable de las Operaciones

ASOCIACION CONTABLE PRESUPUESTARIA
¿ Qué implica la asociación contable presupuestaria?
Diseño de un sistema
alineado de cuentas
Uso de lista de cuentas, clasificadores presupuestarios
y contables patrimoniales, debidamente alineados.
Selección de Momentos
de Registro Contable
Registro de las transacciones presupuestarias,
financieras y patrimoniales en momentos
claramente definidos, que permitan
la integración del sistema
Base acumulativa
Devengado
Registro único
Cada transacción debe ser incorporada una sola vez
afectando, según su naturaleza, los distintos módulos
y evitando la duplicidad y traslado de registros

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Relación ordenada y detallada de las cuentas contables,
LISTA DE CUENTAS
mediante la cual de clasifican el activo, pasivo y hacienda
Art. 4 fracc. XXI
pública o patrimonio, los ingresos y gastos públicos, y
cuentas denominadas de orden o memoranda.
Deberá estar ALINEADA tanto
Deberá ajustarse al catálogo de cuentas
conceptualmente como en sus
del ente: Art. 37 LGCG
principales a g r e g a d o s, al
PLAN DE CUENTAS emitido La Base de codificación se conforma de 4
por el consejo (CONAC)
niveles de clasificación y 4 dígitos como sigue:
Género: Universo de la clasificación
P R I M E R Grupo: Ámbito del Universo en rubros
Comprende los dos primeros AGREGADO compatible
agregados a los que deberán
Rubro: Clasificación Particular de las
alinearse las cuentas.
operaciones
SEGUNDO
AGREGADO Cuenta: Nivel Libro Mayor

SISTEMA ALINEADO DE CUENTAS
Cuentas contables Plan de Cuentas Clasificadores
Catálogo UACJ
Presupuestarios
A C T I V O X X X X X X
P A S I V O X X X X X X
PATRIMONIO X X X X X X
INGRESOS X X X X X X Por Rubro de Ingresos
G A S T O S X X X X X X Por Objeto del Gasto

ALINEACION CUENTAS BANCARIAS
UNIVERSIDAD AUTONOMA DE CIUDAD JUAREZ
ALINEACION AL PLAN DE CUENTAS DEL ACTIVO
PLAN DE CUENTAS
PUBLICADO EN EL MCG
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CIRCULANTE
1.1.1 Efectivo y Equivalentes
1.1.1.2 Bancos/Tesorería 1-02-03 INVERLAT, M.N.
CATALOGO UACJ
VIGENTE EN 2012
1.1.1.2 Bancos/Tesorería 1-02-05 SANTANDER MEXICANO, M.N.
1.1.1.2 Bancos/Tesorería 1-02-06 BANORTE, S.A. M.N.
1.1.1.2 Bancos/Tesorería 1-02-10 BANAMEX
1.1.1.2 Bancos/Tesorería 1-03-02 SANTANDER MEXICANO, DLLS
1.1.1.2 Bancos/Tesorería 1-03-03 BANORTE DLLS
1.1.1.2 Bancos/Tesorería 1-03-04 INVERLAT DLLS
1.1.1.2 Bancos/Tesorería 1-03-07 BANCO INTERNATIONAL BANK
1.1.1.2 Bancos/Tesorería
Representa el monto de efectivo disponible propiedad del ente público, en instituciones bancarias

DEL REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES
El REGISTRO de las ETAPAS DEL PRESUPUESTO de los entes
públicos se efectuará en las CUENTAS CONTABLES que para tal
efecto establezca el consejo, las cuales deberán reflejar:
Aprobado
Modificado
Estimado
En lo relativo Comprometido En lo relativo Modificado
al G A S T O Devengado al INGRESO Devengado
Ejercido
Recaudado
Pagado
(Art. 38 LGCG)

UNIVERSIDAD AUTONOMA DE CIUDAD JUAREZ
MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS
INGRESOS
8.1.1 Estimada
8.1.2 Por ejecutar
8.1.3 Modificada Estimada
8.1.4 Devengada
8.1.5 Recaudada
CUENTAS DE ORDEN
PRESUPUESTARIAS
EGRESOS
8.2.1 Aprobado
8.2.2 Por ejercer
8.2.3 Modificado Aprobado
8.2.4 Comprometido
8.2.5 Devengado
8.2.6 Ejercido
8.2.7 Pagado
9.1 Superávit
C I E R R E 9.2 Déficit
9.3 Adefas

DEL REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES
Los REGISTROS CONTABLES de los entes públicos se llevarán con
Implica el registro de las
operaciones devengadas
BASE ACUMULATIVA
conforme a la fecha de su realización
La contabilización de G A S T O independientemente de la de su pago
las transacciones
se hará INGRESO se registrará cuando exista jurídicamente
el derecho de cobro
(Art. 34 LGCG)

CONSIDERACIONES SOBRE LA NORMATIVIDAD
APROBADA EN MATERIA DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
(Documentos emitidos por CONAC)
Vinculación de la Ley General de
Contabilidad Gubernamental con la
normatividad y los lineamientos emitidos
por el CONAC cuando su materialización
resulte relevante para las Universidades
Públicas.
Aplicaciones de las normas al caso
concreto de las IPES.

ACUERDOS Publicados el 20 agosto 2009
Emitidos por el CONSEJO NACIONAL DE ARMONIZACION CONTABLE
ACUERDO por el que se emite el Marco Conceptual de
Contabilidad Gubernamental
ACUERDO por el que se emiten los Postulados Básicos de
Contabilidad Gubernamental
ACUERDO por el que se emiten las normas y metodología para la
determinación de los momentos contables de los egresos

ACUERDOS Publicados el 20 agosto 2009
Emitidos por el CONSEJO NACIONAL DE ARMONIZACION CONTABLE
ACUERDO por el que se emite el Marco Conceptual de
Contabilidad Gubernamental
ACUERDO por el que se emiten los Postulados Básicos de
Contabilidad Gubernamental
ACUERDO por el que se emiten las normas y metodología para la
determinación de los momentos contables de los egresos

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
DISPOSICIONES PUBLICADAS EL
9 DE DICIEMBRE DE 2009
PLAN DE CUENTAS
CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESOS
CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
(Capítulo, Concepto y Partida Genérica)
NORMAS Y METODOLOGIA para la DETERMINACION
de los MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS
NORMAS Y METODOLOGIA para la EMISION DE INFORMACION
FINANCIERA Y ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
BASICOS DEL ENTE PUBLICO Y CARACTERISTICAS DE SUS NOTAS
LINEAMIENTOS SOBRE LOS INDICADORES PARA MEDIR LOS AVANCES FISICOS
Y FINANCIEROS RELACIONADOS CON LOS RECURSOS PUBLICOS FEDERALES

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
DISPOSICIONES PUBLICADAS EN 2010
10 de junio de 2010
CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO
CLASIFICADOR FUNCIONAL DEL GASTO
ADECUACIONES AL CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
PLAN ANUAL DE TRABAJO DEL CONAC PARA 2010
22 de noviembre de 2010
MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
conac.gob.mx
27 diciembre 2010
- Principales Reglas y Valoración del Patrimonio (Elementos Generales)
- Marco metodológico sobre la forma y términos en que deberá orientarse
el desarrollo del análisis de los componentes de las finanzas públicas
con relación a los objetivos y prioridades que, en la materia, establezca
la planeación del desarrollo, para su integración en la cuenta pública.

LINEAMIENTOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
DISPOSICIONES PUBLICADAS EN 2011
LINEAMIENTOS MINIMOS RELATIVOS AL DISEÑO E INTEGRACION DEL REGISTRO EN
LOS LIBROS DIARIO, MAYOR E INVENTARIOS Y BALANCES (Registro Electrónico)
LINEAMIENTOS PARA LA ELABORACION DEL CATALOGO DE BIENES QUE PERMITA LA
INTERRELACION AUTOMATICA CON EL CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO Y LA
LISTA DE CUENTAS
LINEAMIENTOS DIRIGIDOS A ASEGURAR QUE EL SISTEMA DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL FACILITE EL REGISTRO Y CONTROL DE LOS INVENTARIOS DE
BIENES MUEBLES E INMUEBLES DE LOS BIENES PUBLICOS.
LINEAMIENTOS GENERALES DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
SIMPLICADO PARA LOS MUNICIPIIOS DE MENOS DE VEINTICINCO MIL HABITANTES
REGLAS ESPECIFICAS DEL REGISTRO Y VALORACION DEL PATRIMONIO.

PLAN DE CUENTAS
BASE DE CODIFICACION
Agrupación que van de conceptos generales a conceptos particulares de conceptos
Se conforma de 4 niveles de clasificación y 4 dígitos
GENERO
GRUPO
RUBRO
PRIMER AGREGADO
Considera el universo de la clasificación
Determina el ámbito del universo en rubros compatibles con el genero en forma
estratificada, permitiendo conocer a niveles agregados su composición.
Permite la clasificación particular de las operaciones del ente público.
CUENTA
SEGUNDO AGREGADO
Establece el registro de las operaciones a nivel libro mayor.

ALINEACION CUENTAS POR COBRAR
UNIVERSIDAD AUTONOMA DE CIUDAD JUAREZ
ALINEACION AL PLAN DE CUENTAS DEL ACTIVO
PLAN DE CUENTAS
PUBLICADO EN EL MCG
CATALOGO UACJ
VIGENTE EN 2012
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CIRCULANTE
Derechos a Recibir Efectivo o
1.1.2 Equivalentes
1.1.2.2 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 1-07-01 ALUMNOS NACIONALES
1.1.2.2 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 1-07-02 ALUMNOS EXTRANJEROS
1.1.2.2 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 1-07-05 ALUMNOS CENTRO DE LENGUAS
1.1.2.2 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 1-13-01 FONDO DE OPERACION GENERICO
1.1.2.2 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 1-13-02 FONDO DE OPERACION ESPECIFICO
1.1.2.2 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 1-13-06 FONDO DE OPERACION ESPECIFICO
1.1.2.2 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 1-14-01 SUBSIDIOS DEVENGADOS POR COBRAR
1.1.2.2 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 1-14-03 CONVENIOS DEVENGADOS POR COBRAR
1.1.2.2 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo
Representa el monto de los derechos de cobro a favor del ente público, cuyo origen es distinto de los ingresos por
contribuciones, productos y aprovechamientos, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses

ALINEACION PROVEEDORES
UNIVERSIDAD AUTONOMA DE CIUDAD JUAREZ
ALINEACION AL PLAN DE CUENTAS DEL PASIVO
PLAN DE CUENTAS
PUBLICADO EN EL MCG
CATALOGO UACJ
VIGENTE EN 2012
2 PASIVO
2.1 PASIVO CIRCULANTE
2.1.1 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
2.1.1.2 Proveedores por pagar a Corto Plazo
2.1.1.2 Proveedores por pagar a Corto Plazo 2-02-01 PROVEEDORES
2.1.1.2 Proveedores por pagar a Corto Plazo 2-02-12 PROVEEDORES SERVICIOS
2.1.1.2 Proveedores por pagar a Corto Plazo 2-04-01 ACREEDORES DIVERSOS
2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo
Representa los adeudos con proveedores derivados de operaciones del ente público, con
vencimiento menor o igual a doce meses.

CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESOS
El Clasificador por Rubros de Ingresos ordena,
agrupa y presenta los ingresos públicos en
función de su diferente naturaleza y el carácter
de las transacciones que le dan origen.
En la clasificación por rubros de ingresos se
identifican los que provienen de fuentes
tradicionales como los impuestos, los
aprovechamientos, derechos, productos,
contribuciones de mejoras, las transferencias; los
que proceden del patrimonio público como la
venta de activos, de títulos, de acciones y por
arrendamiento de bienes, y los que tienen su
origen en la disminución de activos.

CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESOS
Esta clasificación permite el registro analítico de
las transacciones de ingresos, y la vinculación de
los aspectos presupuestarios y contables de los
recursos.
La estimación de los ingresos se realiza a nivel
concepto y deberán registrarse en cifras brutas,
sin deducciones, represente o no entradas de
efectivo.

UNIVERSIDAD AUTONOMA DE CIUDAD JUAREZ
ALINEACION AL PLAN DE CUENTAS Y AL C.R.I.
CLASIFICADOR RUBRO DE INGRESOS
PUBLICADO EN EL D.O.F.
EL 9 DICIEMBRE 2009
PLAN DE CUENTAS
M.C.G.
CATALOGO UACJ
VIGENTE EN 2012
9
TRANSFERENCIAS,
ASIGNACIONES, SUBSIDIOS
Y OTRAS AYUDAS
4.2.2
TRANSFERENCIAS,
ASIGNACIONES, SUBSIDIOS
Y OTRAS AYUDAS
93 SUBSIDIOS Y SUBVENCIONES 4.2.2.3 SUBSIDIOS Y SUBVENCIONES
93 Subsidios y subvenciones 4.2.2.3 Subsidios y subvenciones 4-01-01 Subsidio Federal Ordinario
93 Subsidios y subvenciones 4.2.2.3 Subsidios y subvenciones 4-01-02 Subsidio Federal Carrera Docente
93 Subsidios y subvenciones 4.2.2.3 Subsidios y subvenciones 4-01-04 Subsidio Federal Extraordinario
93 Subsidios y subvenciones 4.2.2.3 Subsidios y subvenciones 4-02-01 Subsidio Estatal Ordinario
93 Subsidios y subvenciones 4.2.2.3 Subsidios y subvenciones 4-02-02 Subsidio Estatal Carrera Docente
93 Subsidios y subvenciones 4.2.2.3 Subsidios y subvenciones 4-02-04 Subsidio estatal extraordinario
93 Subsidios y subvenciones 4.2.2.3 Subsidios y subvenciones 4-02-07 Subsidio estatal impuesto predial traslado de dominio
9 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS
Recursos destinados en forma directa o indirecta a los sectores público, privado y externo, organismos y empresas paraestatales y apoyos como
parte de su política económica y social, de acuerdo a las estrategias y prioridades de desarrollo para el sostenimiento y desempeño de sus
actividades.

CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
DOF 10 JUNIO 2010
Está integrado por tres niveles de desagregación
C O D I F I C A C I O N
Capítulo Concepto P a r t i d a
Genérica Específica
X000 XX00 XXX0 XXXX
Mayor nivel de agregación que
identifica el conjunto homogéneo y
ordenado de los bienes y servicios
requeridos por los entes públicos
Es el nivel de agregación más específico
en el cual se describen las expresiones
concretas y detalladas de los bienes y
servicios que se adquieren.
Son subconjuntos homogéneos y
ordenados en forma específica, Se refiere al tercer dígito Corresponde al cuarto dígito
producto de la desagregación de el cual logrará la armoni- el cual permitirá que las unidalos
bienes y servicios, incluidos zación a todos los nive- des administrativas generen
en cada capítulo. les de gobierno. su apertura, conservando la
estructura básica.

CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
DOF 10 JUNIO 2010
Está integrado por tres niveles de desagregación
C O D I F I C A C I O N
Capítulo Concepto P a r t i d a
Genérica Específica
1000 1100 1130 XXXX
SERVICIOS PERSONALES
Agrupa las remuneraciones del personal
al servicio de los entes públicos, pudiendo
ser de carácter permanente o transitorio.
REMUNERACIONES AL PERSONAL
DE CARÁCTER PERMANENTE
Asignaciones destinadas a cubrir
las percepciones correspondientes
al personal de carácter permanente.
SUELDO BASE AL
PERSONAL PERMANENTE
Asignaciones por remuneraciones
al personal civil , de base o de confianza,
de carácter permanente que
preste sus servicios en los entes
públicos.

UNIVERSIDAD AUTONOMA DE CIUDAD JUAREZ
ALINEACION AL PLAN DE CUENTAS Y AL C.O.G.
CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
PUBLICADO EN EL D.O.F. EL 10 JUNIO 2010
PLAN DE CUENTAS
M.C.G.
CATALOGO UACJ
VIGENTE EN 2012
2200 ALIMENTOS Y UTENSILIOS 5.1.2.2 ALIMENTOS Y UTENSILIOS
221 Productos alimenticios para personas 5.1.2.2 Alimentos y Utensilios 5-15-01 Alimentación de personas
222 Productos alimenticios para animales 5.1.2.2 Alimentos y Utensilios 5-15-03 Granos y Forrajes
223 Utensilios para el servicio de alimentación 5.1.2.2 Alimentos y Utensilios 5-15-02
Utensilios para la alimentación de
personas
221 PRODUCTOS ALIMENTICIOS PARA PERSONAS
Asignaciones destinadas a la adquisición de todo tipo de productos alimenticios y bebidas manufacturados o no, independiente de la
modalidad de compra o contratación, derivado de la ejecución de los programas institucionales tales como: salud, seguridad social,
educativos, militares, culturales y recreativos, personal que realiza labores de campo o supervisión dentro del lugar de adscripción;
derivado de programas que requiere permanencia de servidores públicos en instalaciones del ente público, así como en el desempeño
de actividades extraordinarias en el cumplimiento de la función pública. Excluye viáticos (partidas 375 y 376), gastos derivados del
concepto 3800 Servicios Oficiales y 133 Horas extraordinarias no justificadas.
222 PRODUCTOS ALIMIENTICIOS PARA ANIMALES
Asignaciones destinadas a la adquisición de productos alimenticios para la manutención de animales propiedad o bajo el cuidado de los
entes públicos, tales como: forrajes frescos y achicalados, alimentos preparados, entre otros, así como los demás gastos necesarios para
la alimentación de los mismos
223 UTENSILIOS PARA EL SERVICIO DE ALIMENTACION
Asignaciones destinadas a la adquisición de todo tipo de utensilios necesarios para proporcionar este servicio, tales como: vajillas,
cubiertos, baterías de cocina, licuadoras, tostadoras, cafeteras, básculas y demás electrodomésticos y bienes consumibles en
operaciones a corto plazo.

CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO
DOF 10 JUNIO 2010
El Clasificador por Tipo de gasto relaciona las transacciones públicas que generan gastos
con los grandes agregados de la clasificación económica presentándolos en:
1 2 AMORTIZACION DE
GASTO CORRIENTE GASTO DE CAPITAL LA DEUDA Y DISMI-
NUCION DE PASIVOS
3
Son los gastos de consumo Son los gastos destinados Comprende la
y/o de operación, el arrenda- a la inversión de capital y amortización de
miento de la propiedad y las las transferencias a los la deuda adquitransferencias
otorgadas a otros componentes insti- rida y disiminulos
otros componentes tucionales del sistema ción de pasivos
institucionales del sistema económico que se efec- con el sector
económico para financiar túan p a r a financiar privado, público
g a s t o s d e e s a s gastos de éstos con tal y externo.
características.
propósito.

.
CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO
DOF 10 JUNIO 2010
El Clasificador por Tipo de gasto relaciona las transacciones públicas que generan gastos
con los grandes agregados de la clasificación económica presentándolos en:
1 2 AMORTIZACION DE
GASTO CORRIENTE GASTO DE CAPITAL LA DEUDA Y DISMI-
NUCION DE PASIVOS
3
C.O.G C. O. G C. O. G.
1000 Servicios Personales 5000 Bienes Muebles, 9000 Deuda
2000 Materiales y Suministros Inmuebles e Pública
3000 Servicios Generales Intangibles
6000 Inversión Pública

CLASIFICADOR FUNCIONAL DEL GASTO
DOF 27 DICIEMBRE 2010
La Clasificación Funcional del Gasto agrupa los gastos según los propósitos u objetivos
socioeconómicos que persiguen los diferentes entes públicos
FINALIDADES F U N C I O N SUBFUNCION
4 FINALIDADES 29 FUNCIONES 6 SUBFUNCIONES
Identificadas por el Identificadas por el Identificadas por el
primer dígito segundo dígito tercer dígito
2.5.1 Básica
1 GOBIERNO 2.5.2 Media Superior
2 DESARROLLO SOCIAL 2.5 EDUCACION 2.5.3 Superior
3 DESARROLLO ECONOMICO 2.5.4 Posgrado
4 OTRAS 2.5.5 Para adulto
2.5.6 Otros

CLASIFICADOR FUNCIONAL DEL GASTO
DOF 27 DICIEMBRE 2010
De conformidad con la ESTRUCTURA de la Clasificación Funcional del Gasto publicada en el
DOF el 27 de diciembre 2010 corresponde a la UACJ
Nivel 1 Finalidades 2 DESARROLLO SOCIAL
Incluye los programas, actividades y proyectos relacionados con
la prestación de servicios en beneficio de la población con el fin
de favorecer el acceso a mejores niveles de bienestar, tales como:
servicios educativos, recreación, cultura y otras manifestaciones
sociales, salud, protección social, vivienda, servicios urbanos y
rurales básicos, así como protección ambiental.
Nivel 2 Función 2.5 EDUCACION
Comprende la prestación de los servicios educativos en todos
los niveles, en general a los programas, actividades y proyectos
relacionados con la educación preescolar, primaria, secundaria,
media superior, técnica, superior y postgrado, servicios auxiliares
de la educación, investigación y desarrollo relacionados con la
misma y otras no clasificadas en los conceptos anteriores.

CLASIFICADOR FUNCIONAL DEL GASTO
DOF 27 DICIEMBRE 2010
De conformidad con la ESTRUCTURA de la Clasificación Funcional del Gasto publicada en el
DOF el 27 de diciembre de 2010 corresponde a la UACJ
Nivel 3 Subfunción 2.5.3 EDUCACION SUPERIOR
Incluye las acciones relacionadas con el fomento, prestación,
regulación, seguimiento y evaluación de los servicios de
educación superior, así como el desarrollo de la infraestructura
en espacios educativos vinculados a la misma.
Nivel 3 Subfunción 2.5.4 POSGRADO
.
Incluye las acciones relacionadas con el fomento, prestación,
regulación, seguimiento y evaluación de los servicios
educativos de posgrado, así como el desarrollo de la
infraestructura en espacios educativos vinculados a la misma.

CLASIFICADOR FUNCIONAL DEL GASTO
DOF 10 JUNIO 2010
De conformidad con la ESTRUCTURA de la Clasificación Funcional del Gasto publicada en el
DOF el 27 de diciembre de 2010 corresponde a la UACJ
Nivel 3 Subfunción 2.5.5 EDUCACION PARA ADULTOS
Incluye las acciones relacionadas con el fomento, prestación,
regulación, seguimiento y evaluación de los servicios
educativos para adultos y alfabetización en los diferentes
niveles, así como el desarrollo de la infraestructura en
espacios educativos vinculados a la misma.
Nivel 3 Subfunción
2.5.6 OTROS SERVICIOS EDUCATIVOS Y ACTIVIDADES INHERENTES
Incluye otros servicios educativos no considerados en las subfunciones anteriores;
así como las acciones, la administración, gestión y apoyo de las actividades
inherentes, como la formulación, administración, coordinación, y vigilancia de
políticas generales en materia de educación; regulación y normatividad,
comunicación social: asuntos jurídicos; y la administración y gestión de los
servicios centralizados de suministros y adquisiciones; las acciones que se
desarrollan para proporcionar servicios donde concurren diferentes niveles ….

DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Los entes públicos deberán contar con
MANUALES DE CONTABILIDAD
así como con otros instrumentos contables
que defina el consejo
Art. 20 LGCG

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Art. 20 LGCG
Los entes públicos deberán contar con MANUALES DE CONTABILIDAD
F I N A L I D A D
M A N U A L DE
CONTABILIDAD M A R C O J U R I D I C O
Art. 4 fracc. XII
L I N E A M I E N T O S T E C N I C O S
Debe contener C A T A L O G O D E C U E N T A S
Documento como mínimo Lista de Cuentas
conceptual
Instructivo de manejo de cuentas
metodológico
Guías contabilizadoras
y operativo
ESTRUCTURA BASICA D E LOS
PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS
Contables
Presupuestales
Notas

DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
En la sección de NORMATIVIDAD de la página del CONAC, consta
el Manual que debe ser tomado como modelo para la elaboración
del correspondiente a la Universidad.
Este Manual deberá estar integrado por SIETE capítulos
y un Anexo
I Introducción V Modelo de asientos
II Fundamentos metodológicos VI Guías
III Plan de Cuentas
VII Estados Financieros
IV Instructivo de manejo cuentas Anexo Matriz de conversión

DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
LA GUIA CONTABILIZADORA
Para evitar dudas en los registros contables, las guías contienen
las descripciones de los casos con base a los eventos de la
Institución.
Ubica los momentos del registro
contable de acuerdo a la LCGC

LA GUIA CONTABILIZADORA
Guía fundamental porque vincula el registro contable y el
presupuestal, considerando los momentos en que el
presupuesto se afecta a partir del documento que sustenta cada
movimiento
Nos permite identificar los flujos de registro a través del
presupuesto para cada uno de los procesos de ingresos y de
gastos.

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
I N S U M O S
Documentos Técnico-Contables
y Normas contenidas en el
MANUAL
CONFIGURACION de la
HERRAMIENTA
INFORMATICA

MATRICES DE CONVERSION
Estas matrices aseguran la producción automática de asientos
contables y presupuestales cuando invariablemente coinciden el
registro contable y presupuestal en el registro del devengado y del
pagado.
Muestran la aplicación de la metodología para la integración de
los elementos que dan origen a la conversión de los registros
de las operaciones presupuestarias en contables.
En otras palabras, para aquellos casos en los que las operaciones
realizadas por el ente implican vincular movimientos que generan
simultáneamente los registros contable y presupuestal.

MATRICES DE CONVERSION
INGRESOS DEVENGADOS
Cargo a la C x C
Abono al Ingreso
Cargo a Ingreso por Ejecutar
Abono a Ingreso Devengado
INGRESOS RECAUDADOS
Cargo a Bancos
Abono a la C x C
Cargo a Ingreso Devengado
Abono a Ingreso Recaudado
DEVENGADO DE GASTOS
Cargo a Gastos
Abono a la C x P
Cargo a Egreso Devengado
Abono a Egreso Comprometido
PAGADO DE GASTOS
Cargo a la C x P
Abono a Bancos
Cargo a Egreso Pagado
Abono a Egreso Ejercido

MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
MATRIZ DE CONVERSION INGRESOS DEVENGADOS
CRI Nombre del CRI Características Plan de Cuentas
Cargo Cuenta Cargo Abono Cuenta Abono
71
Ingresos por Venta de Bienes
y Servicios de organismos
descentralizados
1.1.2.2
Cuentas por Cobrar a
Corto Plazo
4.1.7.3
Ingresos por Venta de
Bienes y Servicios de
organismos
descentralizados
83 Convenios S/Origen 1.1.2.2
93 Subsidios y subvenciones S/Origen 1.1.2.2
Cuentas por Cobrar a
Corto Plazo
Cuentas por Cobrar a
Corto Plazo
4.2.1.3 Convenios
4.2.2.3 Subsidios y subvenciones
1-07-XX
Alineado a las cuentas 1-13-XX
1-14-XX
UACJ
Alineado a las cuentas 4-01-XX
4-02-XX
UACJ

MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CRI Nombre del CRI Características
71
71
Ingresos por Venta de
Bienes y Servicios de
organismos
descentralizados
MATRIZ DE CONVERSION INGRESOS RECAUDADOS
Medio de
pago
Plan de Cuentas
Cargo Cuenta Cargo Abono Cuenta Abono
Caja 1.1.1.1 Efectivo 1.1.2.2
MATRIZ DE CONVERSION DE INGRESOS
RECAUDADOS
Banco
Bancos/Tesore
Ingresos por Venta de
Bienes y Servicios de
organismos
descentralizados
83 Convenios S/Origen
Subsidios y
93 subvenciones
S/Origen
Moneda Nac.
Banco
Moneda Nac.
Banco
Moneda Nac.
1.1.1.2
1.1.1.2
1.1.1.2
ria
Bancos/Tesore
ria
Bancos/Tesore
ria
1.1.2.2
Cuentas por Cobrar a
Corto Plazo
Cuentas por Cobrar a
Corto Plazo
Cuentas por Cobrar a
1.1.2.2
Corto Plazo
Cuentas por Cobrar a
1.1.2.2
Corto Plazo
Alineado a 1-02-XX cuentas
las cuentas 1-03-XX UACJ

DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
EL INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS
Se dan a conocer las instrucciones para el manejo de cada una de las cuentas que
componen el Plan de cuentas. Su contenido determina las causas por las que se
puede cargar o abonar, si la operación a registrar está automáticamente
relacionada con los registros del ejercicio del presupuesto o no, las cuentas que
operarán contra las mismas en el sistema por partida doble, el listado de
subcuentas con su respectiva codificación, la forma de interpretar los saldos; y en
general, todo lo que facilita el uso y la interpretación uniforme de las cuentas que
conforman los estados contables.
Adicionalmente se incluyen las cuentas contables de la Universidad
alineadas al Plan de Cuentas emitido por el CONAC.

INSTRUCTIVO MANEJO DE CUENTAS
NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA
1.2.4.7 Activo Activo No circulante
Bienes
Muebles
Deudora
CUENTA
Colecciones, Obras de Arte y Objetos Valiosos.
No. CARGO No. ABONO
1
2
3
4
A la apertura de libros por el saldo del ejercicio
inmediato anterior.
Por el devengado de anticipos a proveedores por la
adquisición de:
-Bienes artísticos, culturales y científicos
-Otros objetos de valor
Por el devengado de la adquisición de colecciones,
obras de arte y objetos valiosos.
Por la aplicación de anticipos a proveedores.
1
2
Por la desincorporación de colecciones,
obras de arte y objetos valiosos.
Al cierre de libros por el saldo deudor de
la cuenta.
1.2.4.7.1
1.2.4.7.2
SUBCUENTAS COMPRENDIDAS
Bienes artísticos, culturales y científicos
Objetos de valor
513
514
PARTIDAS COG RELACIONADAS
Bienes artísticos, culturales y científicos
Objetos de valor
SU SALDO REPRESENTA
El monto de bienes artísticos, obras de arte, objetos valiosos y otros elementos coleccionables.
OBSERVACIONES
Auxiliar por grupos homogéneos de bienes, de acuerdo al Clasificador por Objeto del Gasto, Concepto 5100
Partidas 513 y 514.
* Por el registro de anticipos presupuestarios.
CATALOGO UACJ ALINEADO 1-26-06
1-26-07
Bienes artísticos, culturales y científicos.
Objetos de valor.

LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CAPITULO II
DEL REGISTRO PATRIMONIAL

DEL REGISTRO PATRIMONIAL
Los entes públicos deberán registrar en su contabilidad los
BIENES MUEBLES E INMUEBLES siguientes:
I. Los inmuebles destinados a un servicio público conforme a la
normatividad aplicable; excepto los considerados como
monumentos arqueológicos, artísticos, históricos conforme a
la Ley de la materia.
II. Mobiliario y equipo, incluido el de cómputo, vehículos demás
bienes muebles al servicio de los entes públicos
III. Cualesquiera otros bienes muebles e inmuebles que el
consejo determine que deban registrarse.
(Art. 23 LGCG)

DEL REGISTRO PATRIMONIAL
Los registros contables de los bienes muebles e inmuebles se
realizarán en cuentas específicas del activo.
(Art. 24 LGCG)
Los registros contables reflejarán, en la cuenta específica del
activo que corresponda, la baja de los bienes muebles e
inmuebles. El consejo emitirá lineamientos para tales efectos
(Art. 28 LGCG)

DEL REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES
Los procesos administrativos de los entes públicos que impliquen
TRANSACCIONES PRESUPUESTARIAS Y CONTABLES generarán
el registro automático y por única vez de las mismas en los
MOMENTOS CONTABLES CORRESPONDIENTES.
(Art. 40 LGCG)
Para el REGISTRO UNICO de las operaciones presupuestarias y
contables, los entes públicos dispondrán de
CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS
LISTAS DE CUENTAS
CATALOGOS DE BIENES
o instrumentos similares que permitan su interrelación automática
(Art. 41 LGCG)

REGISTRO Y VALORACION DEL PATRIMONIO
Lineamientos mínimos relativos al diseño e integración del registro de los
Libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances (Registro Electrónico). DOF
7 julio 2011.
Principales Reglas de Registro y Valoración del Patrimonio
Generales). DOF 27diciembre 2010.
(Elementos
Reglas Específicas del Registro y Valoración del Patrimonio.
DOF 13 diciembre 2011.
Lineamientos dirigidos a asegurar que el sistema de contabilidad
gubernamental facilite el registro y control de los inventarios del los bienes
muebles e inmuebles de los entes públicos. DOF 13 diciembre 2011.
Lineamientos para la elaboración del Catálogo de Bienes que permita la
interrelación automática con el Clasificador por Objeto del Gasto y la Lista de
Cuentas. DOF 13 diciembre 2011.

TALLER DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
CASO PRACTICO
FINANCIERO-PRESUPUESTARIO
Registro de Ingresos, Egresos, Cierre
Contable, Cierre Presupuestario,
Determinación de ADEFAS

CASO PRACTICO FINANCIERO PRESUPUESTARIO
P L A N T E A M I E N T O
Saldos Iniciales
Cuenta C O N C E P T O DEUDOR ACREEDOR
1.1.1.2 Bancos/ Tesoreria 5,000
1.1.1.5 Fondos con afectación específica 1,500
1.1.2.2 Cuentas por cobrar a corto plazo 800
1.1.2.3 Deudores diversos por cobrar a corto plazo 600
1.1.5.1 Almacén de Materiales y Suministros de Consumo 200
1.2.3.1 Terrenos 300,000
1.2.3.3 Edificios no habitacionales 900,000
1.2.4.1 Mobiliario y Equipo de Administración 600,000
1.2.4.2 Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo 500,000
1.2.4.3 Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio 100,000
1.2.4.4 Equipo de Transporte 180,000
1.2.4.6 Maquinaria, Otros equipos y Herramientas 120,000
1.2.4.7 Colecciones, Obras de Arte y Objetos Valiosos 200,000
1.2.4.8 Activos Biológicos 30,000
2.1.1.1 Servicios Personales por pagar a Corto Plazo 200
2.1.1.2 Proveedores por pagar a Corto Plazo 600
2.1.1.7 Retenc. y Contribuciones por pagar a Corto Plazo 1,500
2.1.1.9 Otras Cuentas por pagar a Corto Plazo 3,000
2.1.2.1 Documentos Comerciales por pagar a Corto Plazo 1,000
2.2.2.1 Documentos Comerciales por pagar a Largo Plazo 4,000
3.1.2 Donaciones de Capital 400,000
3.2.2 Resultados de Ejercicios Anteriores 2,527,800
Sumas iguales 2,938,100 2,938,100

CASO PRACTICO FINANCIERO PRESUPUESTARIO
Descripción de operaciones
1.- Se registra el convenio calendarizado de subsidio federal 580,000
2.- Se modifica positivamente el convenio de subsidio federal 20,000
3.- Se recibe la transferencia electrónica del subsidio federal ordinario de enero 35,000
4.- Se firma convenio de Investigación FOMIX 12,000
5.- Se expide el comprobante que ampara la primera ministración del convenio 4,000
6.- Se recibe la transferencia electrónica de la primera ministración 4,000
7.- Se registra el Presupuesto anual de egresos autorizado por el Consejo Universitario 590,000
8.- Se registra el compromiso de la nómina al inicio del ejercicio 300,000
9.- Se valida prenómina por concepto de remuneraciones normales y adicionales
Sueldos totales $ 9,000
Retención ISR 1,000
IMSS 1,400
Importe neto de la nómina 6,600
10.- Se genera la orden de pago de la nómina (autorización)
11.- Pago de sueldos mediante cheque o transferencia para dispersión bancaria 6,600

P L A N T E A M I E N plaT O (continuación)
12.- Se genera la orden de pago de ISR retenido e IMSS
13.- Pago de ISR retenido e IMSS 1,800
14.- Se autoriza orden de compra para materiales y útiles de enseñanza 500
15.- Se reciben los materiales y útiles de enseñanza en los Institutos 400
16.- Se autoriza orden de pago por materiales y útiles de enseñanza recibidos
17.- Se efectúa el pago al proveedor mediante transferencia electrónica
Se firman contratos de prestación de servicios profesionales (honorarios) del
18.- convenio FOMIX 4,000
19.- Se reciben comprobantes de servicios profesionales
Honorarios totales $ 3,000
Retención ISR 330
Retención IVA 120
20.- Se autoriza el pago de una parte de los honorarios que fueron amparados con recibos.
Honorarios totales $ 1,000
Retención ISR 110
Retención IVA 40
Importe neto del pago 850
21.- Se realiza transferencia electrónica para pago de honorarios 850
22.- Se genera orden de pago para enterar los impuestos retenidos 150
23.- Transferencia electrónica para pago de ISR e IVA retenidos por honorarios

Determinación del Resultado del Ejercicio y Cierre Contable
A1. Traspaso del saldo de las cuentas de resultado deudoras a la Cuenta de Resumen de Ingresos y Gastos
A2. Traspaso del saldo de las cuentas de resultados acreedoras a la Cuenta de Resumen de Ingresos y Gastos
A3. Determinación del ahorro o desahorro de la gestión
A4. Traspaso del Resultado del Ejercicio
Liquidación y cierre cuentas presupuestarias
A5. Traspaso del saldo de la cuenta 8.1.2. "Ley de Ingresos por Ejecutar" a la 8.1.1. "Ley de Ingresos
Estimada"
A6. Traspaso del saldo de la cuenta 8.1.3 "Ley de Ingresos Modificada" a la cuenta 8.1.1 "Ley de Ingresos
Estimada"
A7. Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.2. "Presupuesto de Egresos por Ejercer" a la 8.2.1. "Presupuesto de
Egresos Aprobado"
A8. Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.4. "Presupuesto de Egresos Comprometido" a la 8.2.1. "Presupuesto de
Egresos Aprobado".
Cierre presupuestario para la determinación de ADEFAS y SUPERAVIT o DEFICIT FINANCIERO
A9. Determinación de las Adefas del ejercicio
A10. Determinación del Superávit Financiero
A11. Cancelación de las cuentas
Asiento de cierre cuentas finales

REFORMA A LA LEY
GENERAL DE
CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL

TITULO V
DE LA TRANSPARENCIA Y DIFUSION
DE LA INFORMACION FINANCIERA
CAPITULO I Disposiciones Generales Arts. 56 al 59
CAPITULO II De la Información Financiera Relativa a la Elaboración de las Iniciativas
de la Ley de Ingresos y los Proyectos de Presupuesto de Egresos.
Arts. 60 al 62
CAPITULO III De la Información Financiera Relativa a la Aprobación de las Leyes de
Ingresos y de los Presupuestos de Egresos. Arts. 63 al 65
CAPITULO IV De la Información Financiera Relativa al Ejercicio Presupuestario.
Arts. 66 al 78
CAPITULO V De la Información Financiera Relativa a la Evaluación y Rendición de
Cuentas Arts. 79 al 83

TITULO V
DE LA TRANSPARENCIA Y DIFUSION
DE LA INFORMACION FINANCIERA
Elaboración
Aprobación
Ejercicio
Evaluación
Rendición de cuentas

TITULO V
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 56
La información financiera de los entes públicos correspondientes a las
etapas de
programación, presupuesto, ejercicio, evaluación y rendición de cuentas
deberá presentarse conforme a las normas y los formatos, con la
estructura y contenido de la información, que para tal efecto
establezca el Consejo y difundirse de manera permanente en la
página de Internet del respectivo ente público.

TITULO V
CAPITULO II
ELABORACION
Capítulo II De la Información Financiera relativa a la elaboración de las iniciativas
de Ley de Ingresos y los Proyectos de Presupuesto de Egresos.
Artículo 61 La información financiera deberá incluir :
I.- En el Presupuesto de Ingresos
a) Las fuentes de ingresos, desagregando el monto de cada una
b) Las obligaciones de garantía o pago causante de deuda pública u otros pasivos
de cualquier naturaleza
II.- En el Presupuesto de Egresos
a) Las prioridades de gasto, los programas y proyectos especiales, así como
la distribución del presupuesto
b) El listado de programas que serán sometidos a evaluación del desempeño
c) La aplicación de los recursos.

TITULO V
CAPITULO II
ELABORACION
Prioridades de gasto
Programas y proyectos especiales
Distribución del presupuesto
Detallando y desglosando el gasto como sigue
Servicios Personales De operación De inversión Compromisos
Plurianuales
Remuneraciones ordinarias
Remuneraciones extraordinarias Incluyendo
Contrataciones personal eventual gasto en
Honorarios
comunicación
Pensiones
social
Art. 61 Fracc. II inciso a)

Artículo 61 Fracc. II inciso b)
TITULO V
CAPITULO II
ELABORACION
Listado de programas que serán sometidos a evaluación del desempeño
Indicadores estratégicos
Indicadores de gestión
Artículo 61 Fracc. II inciso c)
Aplicación de los recursos conforme a las clasificaciones
Administrativa Funcional Programática Económica Geográfica
El Consejo establecerá las normas, metodologías, clasificadores y los formatos, con la
estructura y contenido de la información, para armonizar la elaboración y presentación
de los documentos señalados en este artículo.

Administrativa
Funcional y
Programática
Económica
Geográfica
CLASIFICACIONES
ART. 28 LFPRH
Aplicación de los recursos conforme a las clasificaciones
Agrupa las previsiones de gasto conforme a los ejecutores de gasto;
mostrará el gasto neto total en términos de ramos y entidades con sus
correspondientes unidades responsables.
Agrupa a las previsiones de gasto con base en las actividades que por
disposición legal le corresponden a los ejecutores de gasto y de acuerdo
con los resultados que se proponen alcanzar, en términos de funciones,
programas, proyectos, actividades, indicadores, objetivos y metas.
Permitirá conocer y evaluar la productividad y los resultados del gasto
público en cada una de las etapas del proceso presupuestario.
Presenta los distintos programas con su respectiva asignación, que
conforma el gasto programático, así como el no programático, los cuales
sumarán el gasto neto total.
Agrupa las previsiones de gasto en función de su naturaleza económica
y objeto, en erogaciones corrientes, inversión física, inversión financiera,
otras erogaciones de capital, subsidios, trasferencias, ayudas, participa-
ciones y aportaciones federales.
Agrupa las previsiones de gasto con base en su destino geográfico, en
términos de entidades federativas y en su caso municipios y regiones.