2011 - Departamento de Hacienda - Gobierno de Puerto Rico

2011
Fuentes de Ingreso
Como regla general, la fuente del ingreso se determina como sigue:
(1) Intereses y dividendos – A base de la residencia o lugar de
incorporación del que paga.
(2) Compensación por servicios – A base del lugar donde se
presten los servicios.
(3) Rentas y regalías – A base del lugar donde está situada la
propiedad o por el lugar de uso o el privilegio de usar
patentes, derechos de autor, trademarks, plusvalía
(goodwill) u otra propiedad similar.
(4) Ganancia en la venta del inventario – Si la propiedad vendida
fue adquirida por compra de personas no relacionadas, a base
del lugar donde se transfiere el título de los bienes; para
determinar la fuente de ingreso por la venta de inventario
producido por el vendedor, o adquirido por compra de personas
relacionadas, ver las secciones 1035.04 y 1035.05 del Código.
(5) Ganancia en la venta de propiedad mueble que no sea
inventario – A base de la residencia del vendedor; ciertas
excepciones aplican en el caso de venta de propiedad
depreciable e intangibles, así como ventas a través de oficinas
u otros lugares de negocio fuera de Puerto Rico.
(6) Ganancia en la venta de propiedad inmueble – A base del
lugar donde está localizada la propiedad.
Para información adicional sobre cómo determinar la fuente de
ingresos, ver las Secciones 1035.01 a 1035.07 del Código.
Línea 2 – Reduzca el ingreso bruto sujeto a contribución
reflejado en la línea 1(h) de cada columna por:
(1) Los gastos directamente relacionados con la producción
de dicho ingreso,
(2) Las pérdidas de fuentes de la jurisdicción pertinente, y
(3) Una parte proporcional de otros gastos o deducciones no
relacionados con una categoría de ingresos.
Los gastos o deducciones a incluir en la línea 2(c)(i) NO incluyen
pérdidas devengadas de fuentes en Puerto Rico, ni gastos o
deducciones directamente relacionados con ingreso de fuentes en
Puerto Rico o con partidas excluidas de ingreso o exentas de
contribución sobre ingresos bajo el Código o leyes especiales.
Incluya en la línea 2(c)(ii) el ingreso bruto sujeto a contribución
del contribuyente de todas la fuentes, incluyendo de fuentes en
Puerto Rico.
PARTE II - CONTRIBUCION PAGADA A ESTADOS UNIDOS,
SUS POSESIONES Y PAISES EXTRANJEROS
Indique la fecha de pago y la contribución total pagada o acumulada
a cada jurisdicción. Si la contribución fue pagada o acumulada
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en una moneda extranjera, deberá convertir el valor equivalente
en dólares a la fecha del pago. Deberá conservar para sus
récords un anejo indicando la conversión.
En el caso de la contribución pagada o acumulada a los Estados
Unidos, ésta deberá computarse luego de reclamar el crédito
por contribuciones foráneas (Foreign Tax Credit) por las
contribuciones pagadas a países extranjeros y a las posesiones
o territorios de los Estados Unidos, incluyendo Puerto Rico,
sobre el ingreso de fuentes fuera de los Estados Unidos incluidos
en la planilla federal.
PARTE III - DETERMINACION DEL CREDITO
Línea 2 - Incluya en la línea 2 el ingreso neto del contribuyente
de todas la fuentes, aumentado por el ingreso sujeto a tasa
preferenciales.
Línea 4 – Incluya en esta línea la responsabilidad contributiva
total, línea 18 de la Parte III de la planilla.
Determine el crédito a reclamar y anote la cantidad a que tiene
derecho.
El crédito no puede ser mayor que la contribución pagada
o acumulada a los países extranjeros, los Estados Unidos,
sus territorios y posesiones.
Traslade el total de crédito determinado en la línea 6(b) al Anejo
B Corporación, Parte II, línea 1.
Contribución Alternativa Mínima
Si está sujeto a la contribución alternativa mínima, es necesario
que compute la cantidad determinada en este Anejo utilizando
dicha contribución y el ingreso neto alternativo mínimo. En la
Parte I, incluya los ingresos de fuentes fuera de Puerto Rico que
fueron considerados para determinar el ingreso neto alternativo
mínimo. Además, es necesario que realice los ajustes que se
indican a continuación:
• Parte I, líneas 1(a) a 1(g) del Anejo C Corporación – sustituya
por las partidas correspondientes de ingreso bruto del
contribuyente que esté sujeto a contribución alternativa mínima;
incluya en la columna correspondiente todas las partidas de
ingreso bruto sujeto a contribución alternativa mínima
devengadas de fuentes en la jurisdicción pertinente, aún si
dicha partida de ingreso no estuvo sujeta a contribución en
dicha jurisdicción.
• Parte I, línea 2(c)(ii) del Anejo C Corporación – sustituya por
el total de ingreso bruto del contribuyente que esté sujeto a
contribución alternativa mínima.
• Parte III, línea 2 del Anejo C Corporación – sustituya por la
línea 22 de la Parte III del Anejo A Corporación.
• Parte III, línea 4 del Anejo C Corporación – sustituya por la
línea 33 de la Parte V del Anejo A Corporación.