2011 - Departamento de Hacienda - Gobierno de Puerto Rico
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REFORMA CONTRIBUTIVA<br />
La Ley 1-<strong>2011</strong>, mejor conocida como el Código <strong>de</strong> Rentas Internas<br />
para un Nuevo <strong>Puerto</strong> <strong>Rico</strong> (Código), fue diseñada para, entre<br />
otros propósitos, simplificar el sistema contributivo <strong>de</strong> <strong>Puerto</strong> <strong>Rico</strong>.<br />
Los cambios incorporados por esta legislación a nuestro sistema<br />
contributivo proveen alivios e incentivos para, entre otros, las<br />
corporaciones.<br />
En los siguientes tópicos enumeramos los cambios que aplican a<br />
contribuyentes que son corporaciones y los cambios más<br />
significativos efectuados a la planilla.<br />
Le exhortamos a revisar el material educativo y las<br />
instrucciones disponibles en nuestra página <strong>de</strong> Internet:<br />
www.hacienda.pr.gov, que ofrecen información más<br />
<strong>de</strong>tallada sobre los cambios incorporados por la Reforma.<br />
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NUEVOS BENEFICIOS CONTRIBUTIVOS<br />
Se conce<strong>de</strong> una <strong>de</strong>ducción <strong>de</strong> $750,000 para propósitos<br />
<strong>de</strong>l cómputo <strong>de</strong>l ingreso neto sujeto a contribución adicional.<br />
A<strong>de</strong>más, se reducen las tasas y los niveles <strong>de</strong> ingreso neto<br />
asociados a esta contribución. En el caso <strong>de</strong> un grupo<br />
controlado, la <strong>de</strong>ducción se dividirá entre todos los miembros<br />
<strong>de</strong>l grupo y <strong>de</strong>berán agregar el ingreso neto sujeto a<br />
contribución adicional para <strong>de</strong>terminar el nivel aplicable.<br />
Se elimina la recuperación por diferencia en los tipos<br />
contributivos que aplicaba a corporaciones cuyo ingreso<br />
neto sujeto a contribución excedía <strong>de</strong> $500,000.<br />
Se reduce <strong>de</strong> 22% a 20% la contribución mínima tentativa<br />
para propósitos <strong>de</strong>l cómputo <strong>de</strong> la contribución alternativa<br />
mínima.<br />
Se permite tomar como <strong>de</strong>ducción por donativos la cantidad<br />
donada hasta un máximo <strong>de</strong>l 10% <strong>de</strong>l ingreso neto.<br />
Se aumenta a $30,000 la base máxima para <strong>de</strong>preciar un<br />
automóvil adquirido y usado en la industria o negocio, o<br />
para la producción <strong>de</strong> ingreso. Esto eleva a $6,000 la<br />
cantidad máxima que se pue<strong>de</strong> reclamar anualmente.<br />
Se provee para reclamar el crédito por el pago <strong>de</strong> <strong>de</strong>rechos<br />
adicionales a los automóviles <strong>de</strong> lujo bajo la Ley 42-2005.<br />
Las socieda<strong>de</strong>s ya no tributan como entidad ya que sus<br />
ingresos y pérdidas fluyen a los socios.<br />
CAMBIOS SIGNIFICATIVOS EN LA PLANILLA<br />
Página 1 <strong>de</strong> la Planilla<br />
Se provee en la línea 6 para indicar si la <strong>de</strong>ducción para fines <strong>de</strong> la<br />
contribución adicional proviene <strong>de</strong>l Mo<strong>de</strong>lo SC 2652 (Distribución <strong>de</strong><br />
Deducción para el Cómputo <strong>de</strong> la Contribución Adicional – Grupo <strong>de</strong><br />
Corporaciones Relacionadas). A<strong>de</strong>más, la línea 9 provee para<br />
indicar el ingreso neto informado en el Mo<strong>de</strong>lo SC 2652 sujeto al 5%.<br />
Se provee la línea 20 para reclamar el crédito por el pago <strong>de</strong><br />
<strong>de</strong>rechos adicionales a los automóviles <strong>de</strong> lujo bajo la Ley 42-2005<br />
y la línea 25(C) para indicar la parte <strong>de</strong> la contribución pagada en<br />
exceso que elija aportar al Fondo Especial para la Universidad <strong>de</strong><br />
<strong>Puerto</strong> <strong>Rico</strong>.<br />
DATOS SOBRESALIENTES<br />
4<br />
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Página 2 <strong>de</strong> la Planilla<br />
Se modifica la Parte V para distinguir entre gastos <strong>de</strong> automóviles<br />
sujetos a la limitación por millaje, y los gastos <strong>de</strong> otros vehículos<br />
<strong>de</strong> motor.<br />
<br />
Página 4 <strong>de</strong> la Planilla<br />
Se provee en la Parte XI para indicar si se reclamaron gastos<br />
relacionados con la titularidad, uso, mantenimiento y <strong>de</strong>preciación<br />
<strong>de</strong> automóviles, embarcaciones, aeronaves o propiedad<br />
resi<strong>de</strong>ncial fuera <strong>de</strong> <strong>Puerto</strong> <strong>Rico</strong>.<br />
<br />
Anejo A Corporación<br />
Se atempera este Anejo para <strong>de</strong>terminar la contribución alternativa<br />
mínima basado en la cantidad que sea mayor entre el 20% <strong>de</strong>l<br />
ingreso neto sujeto a la contribución alternativa mínima o el 1%<br />
<strong>de</strong>l valor <strong>de</strong> las compras <strong>de</strong> propiedad mueble <strong>de</strong> personas<br />
relacionadas.<br />
<br />
Anejo B Corporación<br />
Se provee en la Parte II la línea 21 para reclamar el crédito por<br />
retención <strong>de</strong> empleados bajo el HIRE Act.<br />
<br />
Anejo B1 Corporación<br />
Se modifica este Anejo para atemperarlo a las nuevas<br />
disposiciones relacionadas con los créditos por compra <strong>de</strong><br />
productos manufacturados en <strong>Puerto</strong> <strong>Rico</strong> y <strong>de</strong>l agro<br />
puertorriqueño.<br />
<br />
Anejo B3 Corporación<br />
Se provee un nuevo anejo para <strong>de</strong>terminar la cantidad <strong>de</strong>l Crédito<br />
por Retención <strong>de</strong> Empleados bajo el HIRE Act y <strong>de</strong>tallar la<br />
información <strong>de</strong> los empleados elegibles que cualifican para el<br />
cálculo <strong>de</strong>l mismo. Este aplica en el caso <strong>de</strong> la industria o negocio<br />
o para reclamar el crédito que sea proveniente <strong>de</strong> una sociedad<br />
o sociedad especial.<br />
<br />
Anejo C Corporación<br />
Se reestructura este Anejo <strong>de</strong> manera que se pueda <strong>de</strong>terminar<br />
el Crédito por Contribuciones Pagadas a Países Extranjeros, los<br />
Estados Unidos, sus Territorios y Posesiones <strong>de</strong> acuerdo a cada<br />
jurisdicción a la que se le pagó contribuciones. Se requiere que<br />
se <strong>de</strong>tallen las partidas <strong>de</strong> ingreso bruto con respecto a las cuales<br />
se reclama el crédito.<br />
<br />
Anejo D Corporación<br />
Ahora este Anejo se utilizará también para <strong>de</strong>terminar la<br />
contribución sobre ingresos sujetos a tasas preferenciales.<br />
A<strong>de</strong>más, se modifica <strong>de</strong> acuerdo a los cambios incorporados en<br />
el cómputo <strong>de</strong> la contribución adicional en los casos <strong>de</strong> grupos <strong>de</strong><br />
corporaciones relacionadas.<br />
<br />
Anejo E<br />
Se elimina la parte <strong>de</strong>stinada para <strong>de</strong>tallar la Depreciación <strong>de</strong><br />
Mejoras y se provee para incorporar el <strong>de</strong>talle <strong>de</strong> <strong>de</strong>preciación<br />
reclamada por Automóviles y el gasto por concepto <strong>de</strong><br />
<strong>2011</strong>