SILENCIO-ADMINISTRATIVO

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EL SILENCIO ADMINISTRATIVO
L.D. Sergio Esquerra
Abogado litigante y asesor jurídico con especialidad en defensa administrativa y fiscal,
comercio exterior y seguridad social / Socio Directivo del Bufete ESQUER &
ESQUERRA ABOGADOS, destacado por la revista “Defensa Fiscal” como una de las
“Grandes Firmas de Fiscalistas en México” / Autor de nueve libros, último titulado
“Defensa Fiscal - Conceptos de Impugnación de Avanzada en Juicio de Nulidad”
Editorial Estrategia Tributaria / Distinguido por la revista “Opciones Legales-Fiscales”
con el nombramiento de “Líder Tributario de México” / Reconocido por la revista
“Defensa Fiscal” como uno de los “Fiscalistas más Importantes de México” / Articulista
en diversas revistas especializadas del ámbito jurídico y fiscal, entre otras: “El Mundo
del Abogado” y “Defensa Fiscal”/ Conferencista a nivel nacional e internacional /
Galardonado por el Gobierno de Culiacán, Sinaloa, en la categoría de Excelencia
Académica del VII Premio Municipal / Titular del programa “Visión Fiscal” de
“Argoscursaradio”, Puebla, Pue. www.argoscursaradio.com / Invitado como panelista
en múltiples programas de televisión y radio de emisión local y nacional / Articulista de
diversas páginas web / @SergioEsquerra
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El artículo 8º de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, tutela lo
siguiente:
Los funcionarios y empleados públicos respetarán el ejercicio del derecho de
petición, siempre que ésta se formule por escrito, de manera pacífica y
respetuosa; pero en materia política sólo podrán hacer uso de ese derecho
los ciudadanos de la República.
A toda petición deberá recaer un acuerdo escrito de la autoridad a quien se
haya dirigido, la cual tiene obligación de hacerlo conocer en breve término al
peticionario.
Resguardándose así, ya desde el Constituyente de 1917 el derecho de seguridad
jurídica de petición, que en esencia se traduce en una obligación para el Estado de
responder toda solicitud, consulta o instancia que se le presente.
Obligación que naturalmente se revela a su vez como un derecho fundamental y
humano del que gozan todas las personas (incluidas las personas morales), mismo que,
de ser observadas las formalidades constitucionalmente requeridas y, salvo algunas
excepciones, no puede ser privado ni limitado por motivo alguno.

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Veamos ahora los preceptos secundarios que recogen dicho derecho en materia
administrativa y fiscal, respectivamente:
Ley Federal de Procedimiento Administrativo.
16.- La administración pública federal, en sus relaciones con los particulares,
tendrá las siguientes obligaciones:
…
X.- Dictar resolución expresa sobre cuantas peticiones le formulen; así como
en los procedimientos iniciados de oficio, cuya instrucción y resolución afecte
a terceros, debiendo dictarla dentro del plazo fijado por ley.
17.- Salvo que en otra disposición legal o administrativa de carácter general
se establezca otro plazo, no podrá exceder de tres meses el tiempo para que
la dependencia u organismo descentralizado resuelva lo que corresponda.
Transcurrido el plazo aplicable, se entenderán las resoluciones en sentido
negativo al promovente, a menos que en otra disposición legal o
administrativa de carácter general se prevea lo contrario. A petición del
interesado, se deberá expedir constancia de tal circunstancia dentro de los
dos días hábiles siguientes a la presentación de la solicitud respectiva ante
quien deba resolver; igual constancia deberá expedirse cuando otras
disposiciones prevean que transcurrido el plazo aplicable la resolución deba
entenderse en sentido positivo.
En el caso de que se recurra la negativa por falta de resolución, y ésta a su
vez no se resuelva dentro del mismo término, se entenderá confirmada en
sentido negativo.
Código Fiscal de la Federación.
37.- Las instancias o peticiones que se formulen a las autoridades fiscales
deberán ser resueltas en un plazo de tres meses; transcurrido dicho plazo sin
que se notifique la resolución, el interesado podrá considerar que la autoridad
resolvió negativamente e interponer los medios de defensa en cualquier
tiempo posterior a dicho plazo, mientras no se dicte la resolución, o bien,
esperar a que ésta se dicte.

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El plazo para resolver las consultas a que hace referencia el artículo 34-A
será de ocho meses.
Cuando se requiera al promovente que cumpla los requisitos omitidos o
proporcione los elementos necesarios para resolver, el término comenzará a
correr desde que el requerimiento haya sido cumplido.
131.- La autoridad deberá dictar resolución y notificarla en un término que no
excederá de tres meses contados a partir de la fecha de interposición del
recurso. El silencio de la autoridad significará que se ha confirmado el acto
impugnado.
El recurrente podrá decidir esperar la resolución expresa o impugnar en
cualquier tiempo la presunta confirmación del acto impugnado.
Dispositivos los transcritos que contemplan las figuras de la resolución negativa ficta y
de la presunta confirmación de acto impugnado, que se implantaron de forma expresa
en la Ley en aras de una verdadera justicia fiscal y administrativa, dado que en
resguardo de la seguridad jurídica del peticionario, consultante o recurrente, que de otra
suerte se viera compelido a esperar respuesta por tiempo indefinido, se imprimió a la
autoridad la obligación de pronunciarse en forma expresa en un plazo máximo y
perentorio (generalmente de tres meses naturales), transcurrido el cual nace para aquel
un derecho potestativo de esgrimir un medio de defensa en contra de las ficciones
legales en comento o en su defecto seguir esperando a que se le notifique lo
conducente.
En ese sentido, agotado el tiempo se configuran en sus términos las hipótesis legales
de la resolución negativa ficta y la de presunta confirmación de acto impugnado, y de
ser el caso de que el particular opte en legítimo derecho de defensa a presentar
demanda en su contra, en ese momento nace y por consecuencia habrá de
implementarse y agotarse conforme a la Ley un procedimiento jurisdiccional que vincula
y constriñe a las partes, tanto actora como demandada (autoridad omisa). Así lo norma
la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, muy particularmente en
sus artículos 15 en su fracción IV, 17 en su fracción I y 22 en su segundo párrafo, como
sigue:
15.- El demandante deberá adjuntar a su demanda:
…

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IV. En el supuesto de que se impugne una resolución negativa ficta, deberá
acompañar una copia en la que obre el sello de recepción de la instancia no
resuelta expresamente por la autoridad.
…
17.- Se podrá ampliar la demanda, dentro de los veinte días siguientes a
aquél en que surta efectos la notificación del acuerdo que admita su
contestación, en los casos siguientes:
I. Cuando se impugne una negativa ficta.
…
22.- (...)
En caso de resolución negativa ficta, la autoridad demandada o la facultada
para contestar la demanda, expresará los hechos y el derecho en que se
apoya la misma.
…
Numerales que en estricta lógica-procesal tutelan, por un lado, la obligación de la
autoridad a contestar demanda expresando las consideraciones jurídicas y de hecho
que den sustento a la resolución negativa ficta o de presunta confirmación de acto
impugnado que se lleve a juicio, y a su vez el derecho de la parte accionante a ampliar
su demanda manifestando lo que a sus intereses convenga en torno a lo que le sea
planteado.
Luego entonces, aunque el silenció de la autoridad no se ve sancionado por Ley, dado
el supuesto de que el particular ejerza su derecho a controvertirla, aquella se verá
compelida a responder dentro del procedimiento jurisdiccional instaurado en su contra
(por supuesto bajo las reglas de forma y tiempo que este prevea), y por ende
cualesquier otro tipo de respuesta fuera del mismo será nula de pleno derecho.

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Lo dicho porque de permitirse a la autoridad dictar resolución expresa a la solicitud,
consulta o instancia que se le presente, al margen de la instancia jurisdiccional, traería
consecuencias tales como hacer letra muerta lo normado en los citados ordinales 15 en
su fracción IV, 17 en su fracción I y 22 en su segundo párrafo, de la Ley del
Contencioso Administrativo Federal, así como del todo inútil a los juicios iniciados y
tramitados en sus términos; además de que permitiría aquella presentar doble
argumentación y/o defensa respecto de un mismo asunto litigioso, desnaturalizándose
así por completo la instancia jurisdiccional en comento que no debe de prestarse nunca
para otorgar prerrogativas a la administración pública sino para ajustar sus actuaciones
al Estado de Derecho; y aunado a ello se obligaría al particular a ocurrir dos veces a los
tribunales con el consecuente retraso en la administración de justicia, generándose a su
vez y por supuesto un doble gasto para el Estado, y por último, y evidentemente por
que se violaría el principio jurídico de la continencia de causa, corriéndose incluso el
riesgo innecesario de que se emitan dos fallos contradictorios.
Así las cosas, creemos claro el punto, la respuesta de la autoridad habrá de hacerse
dentro del juicio instaurado en contra de su silencio, so pena de ser ilegal, pero además
los dispositivos de merito imponen obligación a la autoridad para que una vez
configuradas las hipótesis a estudio contesten demanda en cuanto al fondo del
asunto, expresando pues las consideraciones jurídicas y de hecho que den sustento a
la resolución ficta, las que no podrán ser argumentos de mera forma y/o procesales
sino en cuanto al fondo del caso en concreto, so pena de una declaratoria de
nulidad en su contra.
Lo que es así en virtud de que uno de los extremos o propósito esencial de la
configuración de la negativa ficta o de la presunta confirmación del acto impugnado se
concreta en la determinación de litis sobre la que versará el juicio de nulidad respectivo
del que habrá de conocer el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, y la
cual no puede referirse sino a la materia en y del fondo de lo pretendido expresamente
por el particular y lo negado en ficción jurídica por la autoridad.
Esto con el objeto y fin último de garantizar al justiciable una definición respecto de su
petición y por axioma una administración de justicia más eficaz en torno de los
problemas controvertidos, a pesar del silencio de la autoridad.
Al respecto resulta ilustrativa la siguiente tesis del Poder Judicial de la Federación:
REGISTRÓ 183783
MATERIA ADMINISTRATIVA
NOVENA ÉPOCA

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TRIBUNALES COLEGIADOS DE CIRCUITO
SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN Y SU GACETA
TOMO XVIII
JULIO DE 2003
TESIS IV.2O.A.48 A
PÁGINA 1157
NEGATIVA FICTA.- LA SENTENCIA QUE DECLARE SU NULIDAD DEBE
RESOLVER EL FONDO DE LA PRETENSIÓN, AUN CUANDO SE TRATE
DE FACULTADES DISCRECIONALES DE LA AUTORIDAD.- De los
artículos 37, fracción i, 215 y 237 del código fiscal de la federación, se deduce
que al reclamarse la nulidad de la resolución negativa ficta, la sentencia que
dirima el juicio de nulidad debe determinar la legalidad de los motivos y
fundamentos que la autoridad expresó en la contestación de la demanda para
apoyar su negativa, en función de los conceptos de impugnación expuestos
por el actor en la ampliación de la demanda y resolver sobre el fondo de la
pretensión planteada ante la autoridad administrativa, sin que proceda
que el tribunal federal de justicia fiscal y administrativa declare la
nulidad de la resolución para el efecto de que la autoridad se pronuncie
sobre la procedencia o no de la solicitud, por tratarse de facultades
discrecionales, pues el propósito de la resolución negativa ficta es
resolver la situación de incertidumbre jurídica provocada por la falta de
respuesta de la autoridad, objetivo que no se alcanzaría si concluido el
juicio se devolviera la solicitud, petición o instancia del particular para
su resolución por las autoridades fiscales, quienes pudieron hacer uso
de sus facultades al representárseles la solicitud aludida y al contestar
la demanda dentro del juicio.
Segundo tribunal colegiado en materia administrativa del cuarto circuito.
Revisión fiscal 227/2002. Administrador local jurídico de san Pedro garza
García, nuevo león. 10 de febrero de 2003. Unanimidad de votos. Ponente:
José Elías gallegos Benítez. Secretario: Martín Ubaldo mariscal rojas.
Revisión fiscal 226/2002. Administrador local jurídico de san Pedro garza
García, nuevo león. 12 de marzo de 2003. Unanimidad de votos. Ponente:
José Elías gallegos Benítez. Secretaria: melda Gabriela González García.
Finalizo invitando a Usted nuestro estimado lector a que asista al magno evento que la
firma a la que pertenezco presentara en la Ciudad de BOCA DEL RIO, VERACRUZ.

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DIPLOMADO DE ESPECIALIZACION
IMPUESTOS-CORPORATIVO
PLANEACION Y DEFENSA FISCAL
-CIERRE 2014 Y ACTUALIZACION 2015-
Viernes 27 de febrero / 6, 13, 20 y 27 de marzo / 10, 17 y 24 de abril del 2015
Nos ocuparemos en el estudio y el desarrollo de alta capacitación en torno a los
derechos de los contribuyentes, así como del cumplimiento de sus obligaciones de
forma y fondo, para un cierre optimo del ejercicio fiscal 2014, y un correcto inicio de
2015.
CONFERENCISTAS:
L.D. Sergio Esquerra
C.P.C Y M.I. Carlos Orozco-Felgueres
DR. Jesús Agustín Celorio Vela
MTRO. Arnulfo Sanchez Miranda
M.D. Leobardo Félix Valverde
C.P.C Y M.I. Bernardo A. Silva Zurita
L.D. Luis Ernesto Gamundi Gutierrez
C.P.C. Victor Manuel González Gallo
TEMARIO:
MODULO 1
REGIMEN FISCAL DE LAS PERSONAS FISICAS
• Estímulos Fiscales
• Beneficios del RIF en la Ley de Ingresos
• Buzón Tributario
• Discrepancia fiscal
• Análisis de sueldos y salarios
• CFDI por nominas
• Análisis de actividad empresarial
• Análisis de servicios profesionales independientes
• Contabilidad fiscal electrónica
• Reglas relevantes de Resolución Miscelánea Fiscal
• Nociones básicas NIF
• Declaración anual
MODULO 2
REGIMEN FISCAL DE LAS PERSONAS MORALES
• Estímulos fiscales y condonación de multas Ley de
Ingresos de la Federación 2015
• Reglas relevantes de la Resolución Miscelánea Fiscal
• Ingresos acumulables y no acumulables, casos
selectos
• Momento de acumulación de ingresos

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• Deducciones autorizadas
• Requisitos de las deducciones, casos selectos
• Deducción de inversiones
• Ajuste por inflación
• Perdidas Fiscales
• Nuevas reglas de la contabilidad electrónica y su envío al SAT
• Declaración anual
MODULO 3
ESTRATEGIAS PARA EL CIERRE FISCAL 2014
• Importancia del cierre fiscal
• Información contable y NIF
• Acto jurídico y causación de las
contribuciones
• Pagos provisionales vs declaración
del ejercicio
• Ingresos y su momento de
acumulación
• Deducciones autorizadas y sus requisitos
• Ajuste anual por inflación
• Deducción de inversiones
• Pérdidas fiscales
• Determinación de la PTU
• Distribución de dividendos y reembolso de acciones
• Operaciones inexistentes
• Impacto económico del cierre para el año 2015
• Elementos de defensa del cierre fiscal
MODULO 4
RETOS FISCALES Y PATRIMONIALES ANTE EL NUEVO ENTORNO
FISCAL DEL CONTRIBUYENTE
• Reformas fiscales 2014 aplicables en 2015
• Mecanismos de verificación por parte del SAT
• Mecanismos de cumplimiento por parte del SAT
• Aspectos relevantes a considerar para las
deducciones en ISR
• Nuevo concepto de contabilidad y su envío
electrónico
• Principales reglas de la resolución miscelánea 2015
MODULO 5
OPTIMIZACION DE OPERACIONES MERCANTILES
• Elementos para una cobranza efectiva
-Formas de documentar la venta a crédito

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-Modalidades de contratos que se utilizan en las
operaciones comerciales y sus diferencias
-Títulos de crédito
-Cuentas incobrables y su tratamiento fiscal
CONCURSO MERCANTIL
-CUANDO EL CIERRE ES NECESARIO-
• El concurso mercantil
-Principios del concurso mercantil
-Fases del procedimiento
-Órganos concursales
-Los interventores
-Presupuestos del concurso
-Procedimiento concursal
MODULO 6
LEY FEDERAL PARA LA PREVENCION E IDENTIFICACION DE OPERACIONES
CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILICITA
• El nuevo concepto de contribuyente
• Presuntiva de ingresos con efectos fiscales
• Secreto bancario
• Grupo de acción financiera internacional
• Antecedentes legislativos de actividades vulnerables
• Delito de operaciones con recursos de procedencia ilícita
• La simultaneidad del delito de operaciones con recursos de procedencia ilícita y
defraudación fiscal
• Aseguramiento de bienes objeto o producto del delito
-Actividades vulnerables generadoras de lavado de dinero
-Obligación de presentar avisos o reportes
-Manejo de cuentas bancarias
-Vulneración de garantías y derechos fundamentales
-Aspectos prácticos en las empresas
MODULO 7
MEDIOS DE DEFENSA EN MATERIA FISCAL
• Elaboración de agravios o conceptos de impugnación
• Recurso de revocación administrativo
• Demanda de nulidad
• Recursos en juicio de nulidad
-Prueba pericial
-La incompetencia por materia
-El de acumulación de juicios
-El de nulidad de notificaciones
-La recusación por causa de impedimento
-La reposición de autos
-La interrupción por causa de muerte, disolución, declaratoria de ausencia o
incapacidad

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-Falsedad de documento
-Recurso de revisión
-Recurso de reclamación
• Agravios fiscales ganadores
• Sentencias ganadoras
MODULO 8
DEFENSA FISCAL-IMPUGNACION DE AVANZADA EN JUICIOS DE NULIDAD
• Interpretación, aplicación e integración de normas fiscales
• Inconstitucionalidad de la Contabilidad Electrónica y Buzón Tributario
• Defensa vs multas, facultades de comprobación y créditos fiscales:
-Instituto Mexicano del Seguro Social
-Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
-Servicio de Administración Tributaria
-Procuraduría Federal del Consumidor
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