Caso 1 - sunat

CASO 1
•El •El Saldo Saldo a Favor Favor por por exportación exportación será será el el determinado determinado de de
acuerdo acuerdo al al procedimiento procedimiento establecido establecido en en el el numeral numeral 6 del del Art. Art. 6
(Art. (Art. 34 34 Ley Ley de de IGV IGV y Art.9 Art.9 num.3 num.3 reglamento reglamento de de IGV; IGV; Art. Art. 2 del del
Reglamento Reglamento de de NCN NCN D.S D.S N° N° 126-94-EF) 126-94-EF)
PERIODO TRIBUTARIO
MAYO 2001
BASE
IMPONIBLE IGV
VENTAS GRAVADAS 3,825,420 688,576 DEBITO FISCAL
COMPRAS GRAVADAS 15,350,000 2,763,000 CREDITO FISCAL
2,074,424 SALDO A FAVOR
CREDITO FISCAL MES ANTERIOR 0
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR 2,074,424
•Para •Para determinar determinar el el Saldo Saldo a Favor Favor por por Exportación Exportación (SFE), (SFE), los los comprobantes comprobantes de de
pago, pago, notas notas de de crédito crédito y débito débito y las las declaraciones declaraciones de de importación importación y exportación,
exportación,
deberán deberán ser ser registrados registrados en en los los libros libros de de contabilidad contabilidad y en en los los registros registros de de
compras compras y ventas. ventas. (Segundo (Segundo Párrafo Párrafo del del Art. Art. 2 D.S D.S N°126-94-EF N°126-94-EF del del Reglamento Reglamento
de de NCN). NCN).
1

En En la la exportación exportación de de bienes, bienes, el el valor valor FOB FOB de de las las declaraciones declaraciones de de
exportación exportación debidamente debidamente numeradas, numeradas, que que sustenten sustenten las las
exportaciones
CASO 1
exportaciones embarcadas embarcadas en en el el período período y y cuya cuya facturación facturación haya haya
sido sido efectuada efectuada en en el el período período o en en períodos períodos anteriores anteriores al al que que
corresponda corresponda la la Declaración. Declaración. (Art. (Art. 5 inc. inc. a D.S D.S N°126-94-EF N°126-94-EF
EXPORTACIONES VALOR FOB VALOR FOB S/ FECHA DE EMBARCADA EN
FACTURADAS
$
(*) EMBARQUE MAYO
D.U.E (FACT.14.05.2001) 356,637 1,285,320 23.05.2001 1,285,320
D.U.E (FACT. 28.05.2001) 675,001 2,425,280 01.06.2001 0
3'710,600 (**) TOTAL(***) 1,285,320
(*) tipo de cambio venta de la fecha de emisión de la factura 3.604 y 3.593
Base Legal : Art 5° num. 17 operaciones en M.E
D.S N° 136-96-EF reglamento IGV
(**) Exportación Facturada S/. 3'710,600
(***) Exportación Embarcada S/. 1´285,320 debe ser declarada en la casilla 127
EXPORTACIONES EMBARCADAS(REALIZADAS) EN MAYO S/. 1´285,320
FOB
FOB
El
El
vendedor
vendedor
ha
ha
cumplido
cumplido
sus
sus
obligaciones
obligaciones
cuando
cuando
la
la
mercancia,
mercancia,
ya
ya
despachada
despachada
de
de
aduana
aduana
para
para
exportación,
exportación,
ha
ha
sobrepasado
sobrepasado
la
la
borda
borda
del
del
buque
buque
designado,
designado,
en
en
el
el
puerto
puerto
de
de
embarque
embarque
convenido,
convenido,
soportando
soportando
todos
todos
los
los
riesgos
riesgos
y
y
gastos
gastos
hasta
hasta
ese
ese
momento.
momento.
2

La La
CASO
compensación compensación o
1
devolución devolución a que que se se refiere refiere el el Artículo Artículo
3° 3° tendrá tendrá como como límite límite el el 18% 18% de de las las exportaciones
exportaciones
realizadas realizadas en en el el período.( período.( Art. Art. 4° 4° D.S D.S N°126-94-EF N°126-94-EF
reglamento reglamento de de NCN) NCN)
LIMITE 18% DE LAS EXPORTACIONES EMBARCADAS DE MAYO
LIMITE 18% DEL MES MAYO
18%(1´285,320) = 231,358
S/.231,358
LIMITE 18% DEL MES MAYO S/. 231,358
A fin fin de de determinar determinar el el monto monto de de las las exportaciones exportaciones realizadas realizadas
en en el el período período se se tomará tomará en en cuenta cuenta :.........(Art. :.........(Art. 5° 5° D.S D.S N°126-94- N°126-94-
EF EF reglamento reglamento de de NCN). NCN).
3

Del Del SFE SFE sólo sólo puedo puedo considerar considerar
como como SFMB SFMB hasta hasta el el limite limite
establecido. establecido.
Tener Tener presente presente que que no no se se devuelve devuelve el el limite, limite,
es es un un monto monto referencial referencial para para establecer establecer la la
cantidad cantidad que que se se debe debe devolver devolver del del SFE. SFE.
SFE SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR S/. 2,074,424
LIMITE 18% DEL MES MAYO S/. 231,358
SFMB SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO S/. 231,358 (A)
COMPENSACION RENTA - IES S/. 765,084 (B)
MONTO A DEVOLVER (A) - (B) S/. 0
IMPUESTO A PAGAR DE IES S/. 533,726
Tener presente que como Crédito Fiscal para el mes siguiente es S/.1´843,066
Crédito Fiscal para el mes siguiente : SFE – SFMB
Renta S/. 150,720 + IES S/. 614,364 = 765,084
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