05-09 - Direccion General de Impuestos Internos

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con sus obligaciones de pago de los impuestos correspondientes por concepto de aumento decapital social autorizado.Del Procedimiento de TransformaciónArtículo 11. Procedimiento de Transformación. La DGII reconocerá, a los fines fiscales, todatransformación que haga una Persona Jurídica regularmente constituida, cuyo RNC se encuentrevigente, siempre que se trate de uno de los tipos sociales establecidos en la Ley de Sociedades.Con ese objetivo, las Personas Jurídicas deberán completar el Formulario de Declaración Juradapara el Registro y Actualización de Datos de Sociedades, anexando los documentos societariosque sustentan la transformación al otro tipo de sociedad.Párrafo I. La DGII no cambiará el número de RNC por la transformación de una sociedad a otrade las figuras establecidas en la Ley de Sociedades.Párrafo II. Las Personas Físicas registradas en el RNC como negocios de único dueño podránincorporarse como una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. En este caso, la DGIIasignará un RNC como Persona Moral susceptible de derechos y obligaciones.Artículo 12. Del Aumento de Capital. Las Personas Jurídicas o Físicas que procedan atransformarse a otro tipo societario y requieran necesariamente realizar un aumento de capitalpara transformarse, gozarán de un plazo de cuatro (4) meses contados a partir de la entrada envigencia de la Ley de Sociedades para realizar la transformación sin necesidad de pagar impuestopor aumento de capital social autorizado.Artículo 13. Tratamiento Fiscal. Los resultados o efectos fiscales que pudieran derivarse de latransferencia de acciones en el proceso de transformación de una Sociedad Anónima, existenteprevio a la entrada en vigencia de la Ley de Sociedades, a una Empresa Individual deResponsabilidad Limitada no estará alcanzada por el concepto de ganancia de capital ni le seráaplicable la retención del 10% sobre transferencia de bienes muebles sujetos a registroconsignado en el Decreto 139-98 sobre el Reglamento para la Aplicación del Título II delCódigo Tributario. Esta disposición estará vigente en el plazo establecido en el artículoprecedente.Disposiciones Relativas a las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL)Artículo 14. Del Patrimonio de las Empresas Individuales. El patrimonio de las EmpresasIndividuales de Responsabilidad Limitada es independiente y separado de la Persona Físicatitular de dicha empresa. En ese sentido, la Empresa Individual tendrá la obligación de cumplirde manera separada con todas las obligaciones fiscales atinentes a una persona jurídica,incluyendo el pago del impuesto sobre los activos. Este tipo de empresas deberá tener un RNCindependiente al de su titular.Párrafo I: Las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, al momento de matricularsedeberán indicar los bienes sujetos a registro (inmuebles, vehículos e inversión en otras empresas)que corresponden al patrimonio de la entidad.
Párrafo II: Para obtener el Registro Nacional de Contribuyentes las EIRL deberán completar elformulario correspondiente y anexar los documentos de matriculación en la Cámara deComercio. Se entenderá, para fines fiscales, que el patrimonio individualizado de la EIRL sólocomprende aquellos bienes registrados como aportes para el establecimiento de la empresa en elacto constitutivo de la misma, de acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 452 de la Ley deSociedades. Toda modificación a ese patrimonio deberá ser incorporada y registrada en lamisma forma que los aportes originales. Una vez registrado el nuevo aporte y expedido elRegistro Mercantil que lo acredite, la EIRL introducirá estos cambios en su Formulario deDeclaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos Sociedades.Párrafo III: Las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada no estarán alcanzadas porel Impuesto de Constitución de Compañías previsto en la Ley 1041 y sus modificaciones.Párrafo IV: Los aportes en naturaleza a las EIRL tendrán el mismo tratamiento fiscal queaquéllos hechos a las sociedades comerciales.Párrafo V: Los gastos y/o costos relacionados con bienes muebles o inmuebles que no esténincluidos en los documentos de matriculación de la EIRL, no podrán ser utilizados comodeducciones para fines del Impuesto Sobre la renta de dicha Empresa.Párrafo VI: Los datos de cualquier bien obtenido posteriormente por la EIRL deben seractualizados en la DGII.Párrafo VII: Las disposiciones del Reglamento sobre procedimientos simplificados detributación para la declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y del Impuesto Sobre laTransferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) aplicarán para las EIRL siempreque cumplan con los requisitos establecidos en dicho Reglamento.Negocios de Único DueñoArtículo 15.- Tratamiento Fiscal de Los Negocios de Único Dueño. Los Negocios de ÚnicoDueño que a la fecha de la publicación de la presente Norma General estén registrados en laDGII como tales, podrán realizar los procedimientos correspondientes para acogerse a loestablecido por la Ley de Sociedades, matriculándose como Empresas Individuales deResponsabilidad Limitada o cualquier otro tipo societario que decidan escoger, sin que eseproceso tenga efecto fiscal alguno.Párrafo: A partir del año fiscal 2009, a los negocios de único dueño que a la fecha de lapublicación de la presente Norma General estén registrados en la DGII como tales, les seráotorgado un RNC distinto del que posee como persona natural su propietario, a los fines delcumplimiento de sus obligaciones tributarias de forma separada.Sociedades Accidentales o en ParticipaciónArtículo 16.- Obligatoriedad de un RNC. Las Sociedades Accidentales o en Participacióntendrán un RNC independiente del de cada una de las Personas Jurídicas o Naturales que laintegran. Deberán cumplir de manera separada con todas las obligaciones fiscales establecidas en
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Page 6 and 7: Párrafo I. El número de RNC deber
Page 10 and 11: el Código Tributario, Reglamentos
Page 12: Registro Nacional de Contribuyentes

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