8. Contabilidad de sucursales - RP3 Retail Software

Contabilidad de SucursalesCaso de Estudio.- FinanzasRP3 ® Retail SoftwareCASO #00008Responsable Fecha Motivo del cambio Versión/RevisiónGianella Mora 7-Julio-2012 Original 1.0

Contabilidad de SucursalesContabilidad de SucursalesCaso de Estudio.- FinanzasRp3 ® Retail SoftwareGRAIMAN – RP3 RETAIL SOFTWAREEl presente tema, se ha preparado para los estudiantes de contabilidad y demás profesiones afines, utilizandocomo herramienta de trabajo el Plan Contable General Empresarial que se usa en el Perú a partir del año 2011.En la actualidad hay empresas que dividen sus actividades comerciales, servicios o industriales enestablecimientos que son bien identificados, en estos casos corresponde a la contabilidad realizarla información económica y financiera utilizando el sistema centralizado o el sistema descentralizado.Las Sucursales manejan recursos en forma independiente de la principal o matriz. Por supuesto que estosrecursos son transferidos por la matriz y esta hace el respectivo registró contable, representando estatransferencia una inversión de la principal a la sucursal. La sucursal tiene activos y pasivos, llegando aestablecer su patrimonio.Generalmente la sucursal realiza las siguientes operaciones:Recibe dinero de la principalRecibe mercaderías de la principalCompra mercaderías a proveedoresVende y entrega mercaderíasFactura y cobra a clientesContrata personal para serviciosCoordina con la principal el registro de las operaciones contablesIdentificación de las sucursalesLas sucursales se identifican por el volumen de sus ventas, servicios u operaciones en:Dependientes.- Cuando el volumen de sus ventas o servicios no es significativo, en este caso no llevanla contabilidad centralizada.Independientes.- Cuando el volumen de sus ventas o servicios es significativo y gozan decierta independencia administrativa, en este caso llevan la contabilidad descentralizada.Es necesario tener presente que las sucursales carecen de personería jurídica independiente, dependen enforma administrativa y económica de la principal.Sistema de contabilidad centralizadaEs utilizado cuando el volumen de ventas u operaciones no representan un volumen considerable que justifiqueque se tenga que aperturar el uso de otro juego de registros contables adicionales al que lleva la empresa. Estoquiere decir, que la contabilidad se lleva en la oficina principal y la sucursal se limita a remitirlos documentos contables para el registro correspondiente.Es necesario que se utilice un centro de costos para diferenciar las operaciones de la sucursal y de la principal,este centro de costos generalmente lleva un código, para nuestro ejemplo: 2011.Respecto a los comprobantes de pago existe una distinción, que se observa en el número de serie, para laprincipal aparecen con la serie numero 001 y para la sucursal con la serie numero 002. En el membrete sepuede colocar la dirección y teléfono de la principal y sucursal, es decir las dos direcciones.1

MONOGRAFIAPISCO PARACAS S.AContabilidad de SucursalesCaso de Estudio.- FinanzasRp3 ® Retail SoftwareGRAIMAN – RP3 RETAIL SOFTWAREPISCO PARACAS S.A Tiene su oficina principal en la ciudad de Pisco y tiene una sucursal en el distrito deParacas, la Gerencia General considera que las actividades comerciales del presente año, no representaran unvolumen considerable y en coordinación con el contador se ha decidido llevar la contabilidad en formacentralizada por lo que la contabilidad será llevada en Pisco en la oficina principalBALANCE INICIAL22/1 Se compra en la sucursal Paracas un equipo de computo en s/1,500 + IGV al crédito.25/1 Se envía mercaderías por s/40,000 a la sucursal "PARACAS" indicándose que el margen mínimode utilidad debe ser del 30%.30/1 La sucursal vende mercaderías por s/30,000 + IGV las mercaderías tienen un costo de ventasS/.28,000.002

Contabilidad de SucursalesCaso de Estudio.- FinanzasRp3 ® Retail SoftwareGRAIMAN – RP3 RETAIL SOFTWAREEl sistema descentralizadoEntre la oficina principal y la sucursal existe bastante diferencia respecto al volumen de operaciones que serealiza, es necesario el uso del SISTEMA DESCENTRALIZADO CONTABLE para registrar las operaciones, eneste caso, la empresa tiene que llevar registros contables independientes, aperturándose en ambascontabilidades una cuenta recíproca una de otra.Existe un vínculo con la oficina principal y contablemente se registran las operaciones utilizando las cuentas:17 cuentas por cobrar diversas relacionadas.- Esta cuenta generalmente es de naturaleza deudora, la utiliza laoficina principal y refleja la inversión que hace la oficina principal en la sucursal.Registra las operaciones contables entre la principal y la sucursal y al final del periodo se transfiere a laprincipal las cuentas de resultados para registrar en los registros de la matriz la utilidad o pérdida realizada porla sucursal.47 cuentas por pagar diversas relacionadas.- Esta cuenta generalmente es de naturaleza acreedora, la utilizala sucursal y representa los recursos que recibe la sucursal para sus operaciones.Los movimientos de las cuentas correspondientes a las operaciones contables que se realizan entre la oficinaprincipal y la sucursal. Al final del ejercicio contable se transfieren las cuentas de resultados de la sucursal conla finalidad de incorporar en los registros contables de la oficina principal la utilidad o pérdida que obtiene lasucursal.Al final se debe tener presente que los saldos de la cuenta 17 cuentas por cobrar diversas relacionada debeser igual y con saldo contrario, a la cuenta 47 cuentas por pagar diversas relacionadas, es decir, si una tienesaldo deudor la otra debe tener saldo acreedor.La dinámica de las cuentas se puede observar en los siguientes cuadros:DINÁMICA DE LA CUENTA 17ES DEBITADA PORES ACREDITADA PORLos préstamos otorgados.Los intereses, regalías y los dividendos porcobrar.los defectos favorables enla medición al valor razonable de los activospor instrumentos financieros.Los depósitos otorgados en garantía.Las cobranzas efectuadas.La eliminación (castigo) de las cuentas porcobrar diversas de las deudas incobrables.La disminución de los efectos favorables en lamedición al valor razonable de los activos porinstrumentos financieros.La venta de activo inmovilizado.La diferencia de cambio si el tipo decambio se incrementa.La diferencia de cambio si disminuye el tipo decambio.3

Contabilidad de SucursalesCaso de Estudio.- FinanzasRp3 ® Retail SoftwareGRAIMAN – RP3 RETAIL SOFTWAREDINAMICA DE LA CUENTA 47ES DEBITAD PORES ACREDITADA PORLos préstamos recibidos.Los pagos efectuados por los conceptosacreditados en esta cuenta.La diferencia de cambio, si disminuye el tipode cambio de la moneda extranjera.Los costos de financiación, las regalías y losdividendos.Los anticipos recibidos.La obligación por compra de activo inmovilizado.La diferencia de cambio, si el tipo de cambio dela moneda extranjera sube.MONOGRAFIA: PISCO ICA SA.En vista que la sucursal tiene un movimiento comercial considerable, la Gerencia ha decidido utilizar el Sistemade Contabilidad Descentralizado.La Empresa PISCO ICA S.A., inicia sus operaciones comerciales el 01/01/20xx, con el siguiente Balance Inicial:BALANCE INICIALOperaciones:2/1 Se envía a la Sucursal de Ica la cantidad de S/.10,000.00, para gastos administrativos, se hace latransferencia entre cuentas corrientes.5/1 Se envía a la Sucursal Ica, Mercaderías, el valor de las mercaderías en el mercado es de S/7,500.00 y elcosto de ventas de la mercadería es de S/.3,500.009/1 Se envía a la Sucursal Ica un equipo de cómputo, valorizado en S/.3,000.00.15/1 La Sucursal Ica vende mercaderías a S/.6,000.00 mas el IGV , el costo de ventas es de S/.3,000.0020/1 La Sucursal Ica, crea su fondo fijo, girando el ch/001 a nombre del administrador por S/.2,000.004

Contabilidad de SucursalesCaso de Estudio.- FinanzasRp3 ® Retail SoftwareGRAIMAN – RP3 RETAIL SOFTWARE21/1 La Principal Pisco, envía mercaderías a la Sucursal Ica, por encima de su costo.Valor de costo de la mercadería en la Principal S/.3,000.00 Margen de beneficio por envío a la Sucursal S/. 300.00Valor de Costo de la mercadería sucursal S/.3,300.0022/1 La Sucursal vende el total de la mercadería recibida el 21/1 por S/.7,000.00 mas el IGV, el costo es deS/.3,300.0029/1 La Sucursal Ica, paga en efectivo los siguientes gastos:Energía Eléctrica 70.00 + IGVAgua 40.00 + IGVTeléfono 100.00 + IGV30/1 La Oficina Principal Contrata un vendedor para el servicio de las dos oficinas, con una remuneraciónmensual de S/.1,500.00, bajo la modalidad de Renta de 4ta Categoría, por este servicio la Sucursal aportaS/.500.00 mensual.30/1 Se calcula la depreciación de los activos a razón del 25% anual por los equipos de computo y del 10%anual por los muebles y enseres.31/1 Se hacen los asientos de cierre.5