VIAJE AL CENTRO DE LA ALIMENTACIÓN QUE NOS ENFERMA

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están gravados a través de los impuestos especiales, además del
IVA. Otro argumento a favor de los impuestos especiales es la
necesidad de corregir las externalidades negativas (en salud, en
este caso) que genera el producto o ingrediente. Esto es, el daño
causado por su consumo y que se paga por otras vías con dinero
público (en este caso, el sistema público de salud) o con repercusiones
negativas privadas (absentismo laboral, etc.).
Los impuestos especiales son, por definición, propensos a tener
un mayor impacto en el consumo, ya que afectan a una unidad de
producto (por ejemplo, por litro de refrescos, golosinas, bollería
industrial) y con la misma ratio independientemente de su precio
final (por ejemplo, las bebidas de marca fabricante o marca blanca
serían gravados por igual). Por el contrario, dado que el IVA
actúa sobre la base del precio del producto, el impuesto en base
a IVA puede incentivar las compras de mayores cantidades del
mismo (por ejemplo, precio por litro es menor para la botella de 1
litro en comparación con la de 0,33 l).
Ambos tipos de impuestos son regresivos (afectan más, proporcionalmente,
a las clases con menos renta) pero los impuestos en
base al volumen de consumo, en lugar de a su precio, han demostrado
tener una menor carga tributaria.
Por último, se tiene que considerar si la tasa de impuestos va a
cambiar con el tiempo. La ventaja del impuesto basado en el IVA
es que ya está vinculado a la inflación. En el caso de los impuestos
especiales, vinculados a la unidad de consumo, esto no es
necesariamente así. Por otra parte, los impuestos especiales se
pueden introducir gradualmente (como se hizo y se hace aún con
el tabaco y el alcohol). Esa gradualidad ofrece algunas ventajas,
por ejemplo, da tiempo para que los consumidores cambien sus
hábitos y suavizar el impacto en los hogares y las empresas.
El último punto a considerar es la cantidad o volumen de la tasa.
Cabe señalar que los mecanismos no se excluyen mutuamente
y pueden ser combinados de varias maneras. Por ejemplo, en la
mayoría de los países donde los impuestos especiales se aplican
a determinadas mercancías, también pagan el IVA y los derechos
de importación.
Mientras que los impuestos especiales específicos son fáciles de
administrar y generan ingresos predecibles, como contrapartida
requieren evaluación periódica y el ajuste para mantenerse al día
con la inflación, y potencialmente puede incentivar a la industria
alimentaria a alterar las características de un producto (por ejem-
TABLA 34 Diferentes posibles medidas impositivas sobre alimentos
Tipo de impuesto Descripción Fortalezas Debilidades
Impuesto específico
Una cantidad fija de impuesto
se cobra en una cantidad
determinada del producto
(por ejemplo, 1 € por kg o 1 €
por unidad) o por ingredientes
específicos.
Ingresos potencialmente
predecibles.
Aumentan todos los precios de
los productos en una cantidad
fija.
La inflación puede reducir el
impacto si no se ajusta regularmente.
Los cambios en las características
del producto (como el
tamaño o la composición del
paquete) pueden reducir el
impacto (más en el caso de impuesto
por unidad de alimento
que en el que afecte a cada kg
de producto o ingrediente).
Impuesto específico
sobre el valor
Un impuesto que grava la venta
de un producto, determinado
como un porcentaje del valor
bruto o el costo del producto
en el punto de venta (por ejemplo,
30% del precio pagado por
consumidoras).
Se ajusta automáticamente a la
inflación.
Reduce el margen de beneficios
de la industria y predispone
a la reducción de ventas del
alimento.
Los ingresos son menos predecibles.
Genera diferenciales de precio
entre productos baratos y
productos caros (efecto de sustitución
no siempre beneficioso
para la salud).
IVA
Impuesto sobre cada etapa de
la producción que añade un
precio extra a un producto o
proceso, con el reembolso de
los impuestos pagados al anterior
proveedor de la cadena.
Eficiente, ya que solo grava el
valor añadido y evita efectos en
cascada.
Generalmente se aplica en un
incremento fijo para todos los
alimentos, y no se generan, por
tanto, diferenciales relativos
entre productos y el cambio en
el consumo puede ser menor.