ETAPA DE PLANEACION-AUDITORIA

CONTABLE - FISCAL- AUDITORIA

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GLOBAL TEXTILES, SA DE CV

AUDITORIA PARA EFECTOS FINANCIEROS POR EL EJERCICIO TERMINADO

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

ETAPA PLANEACION.

L.C ALMA YARELI SALAZAR CERVANTES

INDICE

1. Memorándum de planeación .................................................. 3 - 9

2. Riesgo de auditoria ................................................. 10-19

3. Contrato de trabajo ................................................. 20-31

4. Conocimiento del cliente ................................................. 32-50

5. Materialidad .................................................. 51-52

6. Revisión analítica ................................................. 53-85

7. Control interno ................................................ 86-102

8. Enfoque de auditoria ................................................ 103-106

9. Control de calidad ................................................ 107-118

10. Programa de trabajo ............................................... 119-133

MEMORÁNDUM DE PLANEACIÓN

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MEMORÁNDUM DE PLANEACIÓN

La empresa GLOBAL TEXTILES, S.A. DE C.V. nos solicitó nuestros servicios que

consisten en una auditoria para efectos financieros del 1 de enero al 31 de

diciembre del 2019.

1. Evaluación del Riesgo de Auditoria

Antes de aceptar el trabajo de auditoría evaluamos el riesgo relacionado con el

trabajo y los estados financieros en su conjunto; los riegos que se encontraron a

criterio del auditor y conforme a la normatividad fueron los siguientes:

Una insuficiente aportación de capital por los propietarios, para las

necesidades del negocio, por lo que la empresa se encuentra en un estado

de insolvencia que indica un problema de negocio en marcha según las

NIF.

Al llevar el resumen de actas observamos que el comisario de la empresa

no ha rendido los informes de la operación y administración como

corresponde según la ley mercantil.

Nos pudimos percatar que no se tienen manuales de organización, ni

operación para las actividades ordinarias de la empresa.

Al revisar la balanza de comprobación nos dimos cuenta de que no se tiene

una provisión de obligaciones laborales como lo estable el D-3 de las NIF.

A pesar de los riegos antes mencionados, estimamos que el riesgo general de

proyecto era bajo. Por lo que se aceptó el trabajo solicitado.

2. Contrato de Trabajo

Una vez aceptado el trabajo se elaboró un contrato de auditoría conforme lo

estable la NIA 210 “Acuerdo de los términos del encargo de auditoría”; donde se

estipulo lo siguiente:

Trabajo a realizar: Consistirá en examinar los 4 estados financieros

básicos por el ejercicio 2019.

Objetivo de nuestro examen: Evaluar si los estados financieros se

encuentran razonablemente presentados conforme a las NIF.

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Global Textiles S.A. de C.V.

Planeación

Memorándum de Planeación

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Realización del estudio y evaluación de la estructura del control

interno: Solo para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los

procedimientos de auditoría que se aplicaran, y no para emitir una opinión

de este.

Responsabilidad de la administración: Elaboración de los estados

financieros, además de proporcionar toda la información que se requiera.

Periodo de trabajo: Inicia el día 15 de junio y concluye el día 17 de agosto

del presente año.

Informes a presentar: Un dictamen de los estados financieros al 31 de

diciembre del 2019 y una carta de observaciones y sugerencias.

Honorarios: Serán de $120,000 pesos.

Tiempo a invertir en el proyecto: 300 horas.

Equipo de auditoría:

• Socio: L.C. Alma Yareli Salazar Cervantes

• Supervisor: L.C. Néstor Ornelas Romero

• Ayudante: L.C. Lázaro Morales Velasco

3. Conocimiento del Cliente

Se realizaron 2 cuestionaros para conocer al cliente, en resumen, se obtuvo la

siguiente información:

Actividad: Ensamble de prendas de vestir.

Capital Social: $50,000 pesos

Socios: Jorge Hammy White y Mohammed Lincon.

Administrador Único: L.C. Alma Yareli Salazar Cervantes.

Situación Fiscal: La empresa no opto por apegarse al Art. 222-BIS de la

LISR, y según comentarios de la administración no cuenta con un estudio

de precios de transferencia.

Número de empleados: 122

Horario de trabajo: Lunes a viernes de 7 al 5 pm.

Información contable:

• Es procesada en contpaq, en el despacho Ramírez Jaime.

• Todos sus libros y registros contables están actualizados al 31 de

diciembre del 2019.

• Tiene todas sus declaraciones presentadas.

Observaciones:

• No han reexpresado la información financiera (NIF B-10).

• No se tiene una provisión para obligaciones laborales (NIF D-3).

• No se determinan los impuestos y PTU causados en el ejercicio y sus

efectos diferidos (NIF D-4).

Sistema informático: Básico y se utiliza en el área administrativa.

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En general no se encontraron transacciones y factores que pueden tener un efecto

material sobre los estados financieros, sus políticas y prácticas contables son

aceptables, por lo que consideramos que su situación contable y administrativa es

satisfactoria.

4. Revisión Analítica

En la etapa de revisión analítica se llevaron a cabo 2 procedimientos:

1. Comparativo de balanzas: Se realizó considerando los años 2018/2019

para determinar tendencias y errores potenciales de auditoría, con el fin de

investigar las causas de aquellas que tuvieran una variación mayor del

20%; las cuentas que se vieron afectadas en esta proporción fueron:

Utilidad cambiaria: Incremento del 30% por el tipo de cambio.

Mano de obra: Decremento 8.11% por ajuste en los estándares de

producción.

Gastos de fabricación (1.8 al estado): Incremento del 49.71% porque

se estuvieron pagando por conceptos que no eran sujetos,

Gastos financieros: Incremento 62.23% por perdida cambiaria.

Las cuentas en las que se detectaron errores potenciales fueron:

Efectivo

Funcionarios y empleados

Deudores Diversos

Accionistas

Anticipos a proveedores

Gastos por amortizar

Acreedores Diversos

Anticipo de Clientes

Impuestos por pagar

Ingresos

Productos Financieros

Gastos de fabricación (1.8% estado)

Gastos Financieros (perdida cambiaria)

2. Razones financieras: Se aplicaron al balance general y se llegó a la

conclusión de que la empresa no tiene capacidad económica para hacer

frente a sus compromisos a corto plazo, ya que su liquidez es de 0.0648

veces y tiene un endeudamiento de 519.56%.

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5. Materialidad

Se estableció una materialidad de $ 30,911, con el objeto de que ninguna partida

de los estados financieros que contenga un error sea mayor a este importe. Sin

embargo, deberemos de precisar una cantidad inferior a la considerada en la

materialidad en relación con cada tipo de nivel de riesgo (.7, 2 y 3). Utilizando los

intervalos donde J es igual a IR/.7, J=IR/2 y J=IR/3; los valores obtenidos se

utilizarán para determinar la muestra a obtener. Todos los valores mayores o

iguales a J se deberán de revisar.

6. Control Interno

Debido a que nos conviene establecer pruebas sustantivas que ayuden a una

revisión más eficaz hemos decidido no probar los controles a través de pruebas de

cumplimiento conforme a la NIA 265 y 450.

Hemos evaluado la estructura del control interno de la compañía, únicamente

hasta el grado que consideremos necesario para tener una base sobre la cual

determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría.

Los asuntos tratados serán considerados durante nuestro examen y no modifica

nuestra opinión fechada el 17 de agosto del 2020.

Sin embargo, deberemos entender el ambiente de control que existe en la

empresa con el objeto de establecer sus ciclos de transacciones implantados.

Para esta etapa elaboramos lo siguiente:

Descripción de forma narrativa del ciclo de Ingresos.

Diagrama de flujo del ciclo de Ingresos.

Descripción de forma narrativa del ciclo de Nominas.

Diagrama de flujo del ciclo de Nominas.

Descripción de forma narrativa del ciclo de egresos-cuentas por pagar-bancos

Diagrama de flujo del ciclo de egresos-cuentas por pagar-bancos

Descripción de forma narrativa del ciclo de Inventarios y costo de venta.

Diagrama de flujo del ciclo de Inventarios y costo de venta.

En mi opinión los ciclos de transacciones contienen errores normales, los cuales

solo se deben de estar vigilando constantemente para que no ocurran, el único

que pudiera representar un problema sería el inventario, ya que se encuentra en la

maquiladora, pero no pertenece a esta, además de que esta en el país como

importación temporal, y representa un riesgo si no se cotejan periódicamente los

pedimentos con los reportes de producción y con los embarques de salida. 7

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7. Enfoque de auditoria

Para desarrollar el trabajo de auditoría fue necesario establecer un enfoque de

auditoría que implico la no confiabilidad en el control interno de la empresa; y se

estableció un nivel o alcance en las pruebas sustantivas conforme a los niveles de

riesgo que contempla la NIA 320 “Importancia relativa o materialidad en la

planificación y ejecución de la auditoría”.

El porcentaje de razonabilidad que deberá de existir al evaluar una muestra en la

población será de 95% (A este porcentaje se le conoce como nivel 3.)

A continuación, se muestra un cuadro de los enfoques que se deberán establecer

para la empresa GLOBAL TEXTILES, S.A. DE C.V.

RIESGOS ERROR NO DETECTADO ERROR DETECTADO

Probar Controles

No Probar

No Probar

Probar Controles

Controles

Controles

Confiar en No confiar en

No confiar en

Confiar en controles

controles controles

controles

Riesgo Inherente 1 1 0 0

Riesgo de Control 1.3 0 1 0

Riesgo de Detección 0.7 2 2 3

RIESGO TOTAL 3 3 3 3

8. Control de Calidad

En nuestro trabajo de auditoría participan contadores públicos que se encuentran

titulados, para dar cumplimiento a la normatividad existente (IFAC o en su caso lo

amerite con CONAA).

Experiencia: El Socio tiene 9 años, el Supervisor tiene 7 años y el Ayudante

tiene 6 años de experiencia en contabilidad.

En esta etapa se hizo el llenado del cuestionario de control de calidad, donde se

concluyó que el personal si cuenta con:

Entrenamiento técnico y capacidad profesional

Cuidado y diligencia profesional e,

Independencia de criterio.

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Así como también se cuenta con: todos los EPC, una adecuada evaluación de su

desempeño, una carta de independencia mental firmada por los participantes y

toda la información del expediente del empleado.

9. Pruebas Sustantivas

Una vez que hemos analizado la etapa de planeación de la empresa GLOBAL

TEXTILES, S.A. DE C.V. por el ejercicio terminado al 31 de diciembre del 2019,

consideramos utilizar los programas de trabajo que se usan de manera estándar

en nuestra firma, sin embargo, deberemos corregir o añadir procedimientos

específicos cuando así lo requieran los rubros de los estados financieros. Todos

los programas de trabajo deberán ser revisados a la luz de las Normas

Internacionales de Auditoria.

L.C. Alma Yareli Salazar Cervantes

Socio Auditor

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RIESGO DE AUDITORÍA

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POLÍTICA

RIESGO DE AUDITORIA

Antes de atender el trabajo de una auditoria es necesario que los responsables del

trabajo de auditoría hagan una evaluación del RIESGO DE AUDITORIA, haciendo

las consideraciones especiales en los Normas de Control de Calidad, de la Norma

Internacional de Auditoria (NIA 200) y Evaluación del Riesgo y Respuesta a los

Riesgos Determinados (NIA 300 a la 450) si estas asumen un papel precontratación

para aceptar el trabajo a desarrollar.

Para lo cual el auditor debe dejar evidencia suficiente y competente, la razón de su

decisión de aceptar el trabajo solicitado por el cliente, a través de políticas, las

cuales deberán aparecer al inicio de todos los pasos de la planeación de auditoría.

Puntos a considerar en el riesgo de auditoría, previos a la aceptación del trabajo

de auditoría:

1. Cerciorarse de la legalidad del negocio.

2. Cerciorarse de que se cuentas con el conocimiento necesario para el tipo

de empresa y los elementos de auditoría son suficientes para el cliente.

3. Analizar en la contabilidad del cliente que no exista falta de depuración o

en su caso no se encuentre contabilizado al 100%.

4. Platicar con la gerencia o el administrador único respecto a las

proyecciones económicos que se tengan para los siguientes o posteriores

años.

5. Verificar la honorabilidad y reputación de socios, gerentes y administrativos

de alto nivel.

6. Analizar si la gerencia busca de manera constante el hacer planeaciones

fiscales que eluden los intereses del fisco.

Si el auditor a quedado satisfecho del análisis previo a la entidad, deberá

expresarlo a través de cuestionarios y emitiendo una opinión del grado de riesgo

de auditoría inicial determinado.

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Riesgo de Auditoria

Política de Riesgo de Auditoria

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EVALUACIÓN DEL RIESGO EN GENERAL

1. PROPÓSITO E INSTRUCCIONES

Este cuestionario complementa al de investigación preliminar de un trabajo de auditoría y

está diseñado para cumplir con las disposiciones de la NIA 315 en su parte relativa a la

aceptación de los clientes y la NIA 200 en la sección de evaluación y aceptación del

clientes, y tiene como finalidad ayudarnos a conocer el nivel de riesgo que implica un

trabajo de auditoría en una entidad que solicita por primera vez nuestros servicios,

documentando asimismo las consideraciones que nos llevaron a la conclusión que

corresponda. Debe ser resuelto por el auditor encargado de la investigación del trabajo

preliminar de Auditoria, generalmente socio o gerente de la firma y de juzgarse necesario,

puede recurrirse al apoyo y opinión de un especialista del tipo de negocio o actividad de

que se trate, así como solicitar información de abogados, cámaras, asociaciones, bancos,

etc., según la NIA 620 y en su caso, del auditor predecesor, a fin de tener los mejores

elementos de juicio. Es indispensable su resolución completa, así como las firmas del

gerente y socio a cargo del proyecto y según políticas de la firma, de un socio alterno que

manifieste su acuerdo, antes de aceptar definitivamente un proyecto de auditoría.

2. IDENTIFICACIÓN DEL PROYECTO

2.1 Nombre de la empresa GLOBAL TEXTILES, S.A. DE C.V.

2.2 Servicios que solicita AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

2.3 Fechas o períodos a revisar DEL 1Ro DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019.

Los siguientes puntos deben evaluarse exclusivamente por el socio o gerente a cargo de

la auditoria, como producto de sus propias investigaciones y expresando su punto de vista

según su leal saber y entender. En todos los casos que juzgue conveniente, deberán

prepararse notas o memorándum explicativos y acompañar copia de la documentación

que apoye sus apreciaciones sobre el nivel de riesgo del proyecto.

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Riesgo de Auditoria

Evaluación del Riesgo en General

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3. SITUACIÓN FINANCIERA

ALTO MEDIO BAJO N/A

3.1. Efectuar análisis de los estados

financieros proporcionados por la compañía y

evaluar las siguientes razones financieras

considerando el tipo de negocio.

a) Liquidez

b) Solvencia

c) Estabilidad

d) Rentabilidad

3.2. ¿Se observa incumplimiento generalizado

o notoria impuntualidad en el pago de sus

obligaciones?

3.3. ¿Planes de expansión, adquisiciones y

nuevos productos que rebasen su capacidad

financiera y administrativa actual?

3.4. ¿Fusiones, escisiones, reestructuraciones

y contratos importantes en el corto plazo?

3.5. ¿Insuficiente aportación de capital por

los propietarios, para las necesidades del

negocio?

3.6. ¿Retiro de utilidades o castigo de éstas

por los propietarios, mediante asignación de

emolumentos a consejeros, préstamos a

ellos mismos, desinversiones, etc.?

El análisis

financiero de la

empresa está por

debajo de lo

normal

Hay insuficiencia

ya que se

apalancan con

los clientes

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Riesgo de Auditoria


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4. INFLUENCIAS EXTERNAS

ALTO MEDIO BAJO N/A

4.1. ¿Posición inestable o poco sólida de la

compañía en su segmento de mercado?

4.2. ¿Condiciones de extrema competencia

para los productos o servicios de la compañía?

4.3. ¿Comportamiento irregular del mercado

(oferta y demanda) o situación de monopolio u

oligopolio?

Mucha oferta en el

mercado

4.4. ¿Rezago tecnológico u obsolescencia de

los productos o servicios que ofrece?

4.5. ¿Leyes, reglamentos o regulaciones de

autoridades, existentes o en proyecto, que

puedan afectar adversamente las operaciones

de la compañía?

4.6. ¿Dependencia importante respecto a un

cliente o proveedor o respecto a un grupo

reducido de éstos?

4.7. Efectos negativos de factores

internacionales, tales como:

En cuanto dejen

de comprar será

difícil salir

adelante

a) ¿Dependencia de importaciones?

b) ¿Competencia desleal, precios subsidiados

en otros países?

Dependencia para

generar el trabajo

c) ¿Inestabilidad en tipos de cambio, doméstico

o de divisas con las que se tengan

operaciones?

d) ¿Mala situación de mercados externos?

.

e) ¿Políticas restrictivas a importaciones o

exportaciones?

f) ¿Tratados internacionales?

g) Otros

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5. PROPIETARIOS DEL NEGOCIO

ALTO MEDIO BAJO N/A

5.1. ¿Integridad, calidad moral y ética

empresarial de las personas o entidades

propietarias del negocio?

5.2. ¿Desacuerdos importantes, problemas o

demandas judiciales entre los propietarios?

5.3. ¿Intervención directa de los propietarios en

el negocio que atente contra los bienes y

derechos de la compañía o menoscabe su

patrimonio?

5.4. ¿Influencia negativa de los propietarios en

la administración de la compañía o en el

ambiente de control interno?

5.5. ¿Influencia negativa de los propietarios en

decisiones de inversión o desinversión o en el

cumplimiento de obligaciones tributarias y

laborales?

5.6. ¿El comisario de la sociedad cumple

cabalmente con sus obligaciones según la

sección IV capítulo V de la LGSM?

Hay

incertidumbre en

la información

del comisario

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6. ORGANIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN

6.1. ¿Falta de capacidad, conocimientos o

experiencia de la administración en el giro de

negocios de la compañía?

ALTO MEDIO BAJO N/A

6.2. ¿El consejo de administración está

formalmente integrado pero no sesiona con

regularidad o sus funciones no existen en la

práctica?

6.3. ¿El consejo de administración o el

administrador único reporta efectivamente a los

accionistas?

6.4. ¿Existen metas, planes u objetivos

definidos en plazos?

6.5. ¿Falta de apoyo o violación de la propia

administración a las políticas de control

interno?

6.6. ¿Falta una estructura formal de

organización de la compañía, con áreas de

responsabilidad y líneas de autoridad definidas?

6.7. ¿No se cuenta con comités internos o éstos

no funcionan adecuadamente en apoyo a la

gestión?

No cuenta con

comités internos

6.8. ¿Se observa falta de permanencia y

estabilidad en los puestos clave de la

administración de la compañía?

6.9. ¿Presión extrema sobre la administración

para cumplir planes, metas y presupuestos?

6.10. ¿Actitud de la administración de

incumplimiento hacia obligaciones tributarias y

laborales?

6.11. ¿Existen manuales internos de

organización por las principales funciones?

No cuenta con

manuales de

operación

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7. RECURSOS HUMANOS

7.1. ¿Se tienen políticas y procedimientos

definidos de selección y contratación de

personal?

ALTO MEDIO BAJO N/A

7.2. ¿La rotación de personal es elevada?

7.3. ¿Existen frecuentes confrontaciones con

el sindicato?

7.4. ¿Se tienen planes de incentivos por

productividad o calidad?

7.5. ¿Se tienen planes de capacitación o

entrenamiento para el personal?

7.6. ¿Existen planes técnicamente diseñados

para hacer frente a contingencias o derechos

devengados a favor de trabajadores por

remuneraciones al retiro, legales o

contractuales?

No cuenta con un

plan de

contingencias

7.7. ¿Posibilidad de despidos, paros o

conflictos laborales importantes?

8. OTROS FACTORES DE RIESGO

8.1. ¿Juicios y litigios por incumplimiento de

obligaciones de cualquier naturaleza,

compromisos o pago de adeudos?

ALTO MEDIO BAJO N/A

8.2. ¿Operaciones importantes ajenas al giro

principal de negocio?

8.3. ¿Inobservancia de disposiciones fiscales o

de normas contables aplicables en caso de

operaciones con partes relacionadas?

8.4. Institución de crédito, de seguros, y de

bolsa, arrendadoras y organizaciones auxiliares

de crédito y agentes relacionados con estas

actividades, así como compañías inscritas en

bolsa, constituidas por suscripción público o

que emiten valores para el público inversionista

y desarrollos inmobiliario. ¿Este proyecto es de

riesgo?

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9. CONDICIONES ESPECÍFICAS DEL TRABAJO SOLICITADO

9.1. ¿Existe alguna restricción o limitación a la

aplicación de los procedimientos de auditoría

que consideremos necesarios en las

circunstancias?

9.2. ¿Es una entidad obligada a consolidar sus

estados financieros según NIF?

ALTO MEDIO BAJO N/A

9.3. Si el proyecto se realizará conjuntamente

con otras firmas de contadores y nosotros

seremos los auditores principales ¿Tenemos

limitaciones para cerciorarnos de la calidad de

sus trabajos para apoyarnos en ellos según

los procedimientos sugeridos en la NIA 610 Y

620 de normas de auditoría del IFAC?

9.4. En caso de que sea necesario contar con el

apoyo de un especialista ¿Podemos contratarlo

directamente u otorgar nuestra conformidad a la

contratación que haga la compañía y en su

caso, podemos apegarnos a la NIA 620?

9.5. ¿Nuestro dictamen será utilizado en

relación con la emisión y colocación de valores

o acciones en oferta pública?

9.6. ¿Emitiremos un dictamen para fines

fiscales?

9.7. ¿Emitiremos informes adicionales para

uso de organismos gubernamentales o

internacionales?

9.8. ¿Existen organismos reguladores de la

actividad de la compañía?

9.9. ¿Nuestro dictamen se referirá a estados

financieros convertidos a moneda extranjera

según lineamientos de FASB-52 - NIF-15

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Riesgo de Auditoria


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10. CONCLUSIÓN

Con base en las condiciones anteriores, estimamos que el riesgo general del proyecto es:

Alto Medio Bajo

__________________________________


Socio Auditor

16 de junio de 2020

Fecha: ----------------------------------

19

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Riesgo de Auditoria


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CONTRATO DE TRABAJO

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POLITICA

CONTRATO DE TRABAJO

El Despacho Salazar Contreras, S.C. ha establecido como política elaborar

contrato de auditoría conforme lo establecido en la NIA 210 “Acuerdo de los

términos del encargo de auditoría” ya que consideramos que tiene todos los

elementos necesarios para protegerlas de cualquier eventualidad que surja entre

el despacho y el cliente.

Para lo cual este despacho entregara una copia al cliente debidamente firmada en

cada una de las hojas del contrato.

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Contrato de Trabajo

Política de Contrato de Trabajo

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CARTA CONVENIO


Boulevard Costero # 2186

Carlos Pacheco, C.P. 22890 Ensenada, B.C.


Administrador Único

Estimada L.C. Alma Yareli Salazar Cervantes:

Ensenada, Baja California, a 15 de junio del 2020.

Por la presente estamos confirmando los acuerdos tomados con ustedes para llevar a cabo la

auditoria de los estados financieros de Global Textiles, S.A. de C.V., (en lo sucesivo ‘La Compañía”) al

31 de diciembre de 2019. El objetivo de nuestra auditoria será expresar una opinión sobre dichos

estados financieros, preparados de conformidad con Normas de Información Financiera en México.

Auditoria de los estados financieros:

Nuestro trabajo consistirá en examinar el balance general al 31 de diciembre de 2019, y los

correspondientes estados de resultados, de variaciones en el capital contable y estados de flujo de

efectivo por el año que terminó en esa fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de

Auditoría. Por consiguiente, examinaremos, sobre bases selectivas, la documentación y registros que

soportan los importes y revelaciones en los estados financieros; asimismo, evaluaremos los postulados

contables utilizados y las estimaciones de importancia determinadas por la administración, así como la

presentación de los estados financieros tomados en su conjunto.

En relación con nuestro examen, llevaremos a cabo un estudio y evaluación de la estructura del

control interno contable de la Compañía, únicamente con el propósito de determinar la naturaleza,

alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría que aplicaremos. Este estudio y evaluación no

implica un análisis detallado de los elementos de dicha estructura del control interno contable, que nos

permita emitir una opinión por separado sobre su efectividad.

El objetivo de nuestro examen es obtener una seguridad razonable, más no absoluta, de que

los estados financieros no contienen errores o fraudes importantes. Aún cuando una estructura eficaz

de control interno reduce la posibilidad de que puedan ocurrir errores o fraudes que no sean detectados,

no se puede eliminar esta posibilidad. Por esta razón, porque nuestro examen se basa en pruebas

selectivas, y en virtud de que los procedimientos de auditoría no están diseñados específicamente para

descubrir errores e irregularidades, incluyendo actos ilegales, fraudes o desfalcos, no podemos

garantizar que éstos, en caso de existir, serán descubiertos en nuestra auditoría; sin embargo, en caso

de ser detectados serán informados de inmediato a los integrantes apropiados de la administración.

Adicionalmente, informaremos a ellos mismos sobre nuestras propuestas de ajustes a los

estados financieros, resultantes de la auditoría, y sobre las situaciones a informar observadas durante la

aplicación de nuestros procedimientos de auditoría. Nuestras comunicaciones, con respecto a estos

asuntos, serán dirigidas al Administrador único o asamblea de accionistas de la Compañía que sean

designados por ustedes para tal efecto, en función de la importancia de los asuntos a tratar, y conforme

al acuerdo que tomemos sobre este particular.

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AYSC


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Contrato de Trabajo

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3.1



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Como parte del acuerdo que se indica en el párrafo anterior, se incluirá el tratamiento de

circunstancias específicas que, en su caso, nos obligarán a revelar, a partes distintas a la compañía, los

hallazgos que eventualmente existieran, relativos a fraudes.

Los papeles de trabajo que preparemos en relación con nuestro examen, son propiedad por

nuestra firma, contienen información confidencial y serán retenidos por nosotros de acuerdo con

nuestras políticas y procedimientos.

Responsabilidad de la administración:

Los estados financieros sujetos a nuestro examen son responsabilidad de la administración de

la compañía este respecto, la administración es responsable del correcto registro de las transacciones

en la contabilidad, de la salvaguarda de los activos de la entidad y de mantener una estructura de

control interno que permita la preparación de estados financieros confiables. La administración también

es responsable de identificar las leyes, reglamentos y otras disposiciones normativas aplicables a sus

actividades y asegurar que la Compañía cumpla con ellas.

La administración de la Compañía también tiene la responsabilidad del diseño y de la

implementación de programas y controles para prevenir y detectar fraudes, así como de informarnos

sobre todo fraude conocido, alegato o sospecha del mismo, relacionado con la Compañía y que

involucre a: (1) la administración; (2) empleados que tienen funciones importantes en la estructura del

control interno, y (3) otros, en caso de que el fraude pudiera tener un efecto importante sobre los

estados financieros. Esta responsabilidad incluye los casos que se hayan hecho del conocimiento de la

administración mediante comunicaciones de los empleados, ex empleados, analistas, autoridades

reguladoras u otros.

La administración es responsable de notificarnos de la existencia de comunicaciones o alegatos

de informantes que involucren situaciones financieras impropias, y de proveernos, en forma oportuna,

acceso completo a estas comunicaciones y a cualquier investigación interna sobre las mismas. Los

alegatos de situaciones financieras impropias incluyen: manipulación de resultados financieros,

malversación de activos o violación intencional de controles internos, ya sea por parte de la

administración o de cualquier funcionario y empleado de la Compañía; influencia impropia de partes

relacionadas sobre transacciones con ellas; engaño intencional a los auditores, y otros alegatos de

actos ilegales o fraude.

La administración es responsable de registrar los ajustes a los estados financieros que sean

determinados por nosotros o por la propia administración y que sean necesarios para corregir

desviaciones importantes con respecto a las Normas de Información Financiera, así como de

confirmarnos, en la carta de declaraciones que se describe en el siguiente párrafo, que los efectos de

cualquier ajuste propuesto en la auditoría, que no se hubiera registrado, no son importantes tanto

individualmente, como en forma acumulada, para los estados financieros tomados en conjunto.

Como lo requieren las normas internacionales de auditoría, solicitaremos la confirmación por

escrito de la administración y de consultores externos de la entidad, acerca de las revelaciones que se

manifiestan en los estados financieros, y de la efectividad de la estructura del control interno. Las

normas internacionales de auditoría también requieren que se nos proporcione una carta de

declaraciones, en relación con los estados financieros, por parte de ciertos miembros de la

administración. Los resultados de nuestras pruebas de auditoría, las respuestas a nuestras solicitudes

de información y las declaraciones escritas, constituyen la evidencia en la cual intentamos confiar para

formarnos una opinión sobre los estados financieros.

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AYSC


Planeación

Contrato de Trabajo

31-Dic-19

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3.1



SACONT56@GMAIL.COM

(646)1394169

Debido a la importancia de las declaraciones de la administración para una auditoría efectiva, la

Compañía Global Textiles, S.A. de C.V., acuerda deslindar la responsabilidad de la firma de auditores,

sus socios y su personal, en cuanto a daños y perjuicios que pudieran derivarse de los servicios

descritos en esta carta convenio, atribuibles a cualquier manifestación errónea de la administración,

contenida en la carta de declaraciones arriba mencionada.

En caso de tener la intención de publicar o reproducir de alguna otra forma los estados

financieros y nuestro dictamen, o bien de hacer referencia a nuestra firma de cualquier otro modo, en un

documento que contenga otra información, ustedes acuerdan:

a. Proporcionarnos un borrador del documento completo para su lectura, y

b. Obtener nuestra autorización antes de ser impreso y distribuido.

Con la aprobación de la presente carta convenio de servicios profesionales, se nos confirma el

acuerdo de Compañía Global Textiles, S.A. de C.V., de que proporcionemos la información requerida

por cualquier autoridad, así como por los órganos de control de calidad profesional, que se encuentre

relacionada con la información que se produzca como resultado de la presente contratación de servicios

profesionales, sin responsabilidad alguna para el suscrito, la firma profesional que representa, sus

socios y el personal profesional subordinado al mismo.

Información necesaria para la auditoria:

Con el propósito de que nuestro trabajo se realice sin limitaciones, la administración nos

proporcionará, con base en nuestra solicitud, todos los registros contables originales de la Compañía,

su información y documentación de soporte y otra información complementaria que consideremos

necesario evaluar como parte de nuestro examen. Asimismo, se designará por parte de ustedes, al

personal que atenderá nuestras solicitudes de información.

Como parte de nuestras solicitudes de información, entregaremos a ustedes una relación de los

papeles de trabajo que requerimos sean preparados por la administración, para efectos de la auditoría

de sus estados financieros. Acordaremos con los funcionarios responsables de la preparación de dichos

papeles de trabajo, la forma, contenido y oportunidad necesarios para un eficiente desarrollo de la

auditoría.

Otros servicios:

Cualquier otro servicio profesional de nuestra firma que ustedes requieran estará sujeto a un

acuerdo por separado.

Programación del trabajo:

A continuación, se indican las fechas programadas para el inicio y conclusiones de nuestro

trabajo; para la entrega de los informes y para otros eventos importantes de la auditoria, conforme a

nuestros acuerdos previos.

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Contrato de Trabajo

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(646)1394169

Junio 16 Inicio del trabajo de campo

Agosto 10

Conclusión del trabajo de campo

Agosto 17 Entrega de nuestro dictamen sobre los estados financieros

Agosto 17 Entrega de nuestra carta de observaciones y sugerencias

En caso de que, en el transcurso de nuestro trabajo, nos enfrentemos a hechos o circunstancias

que no permitan desarrollarlo en la forma inicialmente propuesta, se los informaremos inmediatamente

por escrito, a fin de que se tomen las decisiones pertinentes por ambas partes.

Informes a presentar:

Como resultado de nuestro examen de los estados financieros, prepararemos los siguientes

informes:

I. Dictamen sobre los estados financieros de la Compañía Global Textiles, S.A. de C.V., al 31 de

diciembre del 2019.

II. Carta de observaciones y sugerencias.

Honorarios profesionales:

Estimamos que nuestro honorarios profesionales, por el examen de los estado financieros,

calculados en atención al nivel de experiencia y al tiempo a invertir de nuestro personal, considerando

que la administración es responsable de poner a nuestra disposición, con base en nuestra solicitud,

todos los registros contables originales de la Compañía y su información correspondiente, así como los

papeles de trabajo específicos y otra información complementaria que se hayan acordado, ascenderán

a la cantidad de $ 120,000.00 m/n.

Proponemos la siguiente distribución de pagos para cubrir nuestros honorarios profesionales:

$ 60,000 a la firma del contrato, y el resto en 2 pagos mensuales iguales hasta el término de

auditoría, por un importe neto de $ 30,000 cada uno.

Al monto de nuestros honorarios profesionales se deberá adicionar el correspondiente impuesto al

valor agregado.

En caso de que se presente cualquier circunstancia que pueda modificar el monto de los honorarios

profesionales propuestos, se los informaremos de inmediato.

Los gastos de viaje en los que se llegue a incurrir, así como otros gastos necesarios para la

realización de nuestro trabajo, serán facturados por separado y previo acuerdo con ustedes.

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Planeación

Contrato de Trabajo

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(646)1394169

Otros aspectos importantes:

La administración conoce y acepta el riesgo implícito que existe en el uso de comunicaciones

por vía electrónica, incluyendo la falta de seguridad de la información y de certeza de su adecuado

envío/recepción, así como la posible pérdida de confidencialidad. A menos de que la administración nos

solicite, por escrito, que no utilicemos el correo electrónico como medio para transmitir información

relativa a los servicios cubiertos por esta carta convenio, no asumimos responsabilidad alguna respecto

a posibles pérdidas de información o de confidencialidad de la misma, relacionadas con el uso de dicho

medio de comunicación.

Cualquier controversia que surja o se relacione con los servicios profesionales cubiertos por

esta carta convenio, será sometida primero a mediación voluntaria entre las partes, y si ésta no tiene

éxito, entonces podrá ser llevada ante un tribunal en Baja California.

Si se llega a determinar, conjuntamente y por escrito, que una porción de ésta carta convenio es

nula, inválida, o en cualquier forma inhabilitada, en parte o totalmente, las porciones restantes de la

misma permanecerán vigentes.

Deseamos agradecer esta oportunidad de servir profesionalmente a la Compañía y le

aseguramos que este trabajo recibirá nuestra mejor atención. Favor de confirmar su aceptación de los

términos de esta carta convenio, firmando copia de la misma y devolviéndola a uno de nuestros

representantes.

Muy atentamente,

Firma de auditores:

Acepto las condiciones de esta carta convenio como un acuerdo de voluntades entre la

Compañía que represento y la firma de auditores que practicará la auditoría antes citada. La he leído y

entiendo plenamente las condiciones y disposiciones contenidas. También confirmo que estoy facultado

para suscribir este acuerdo de voluntades en nombre de la Compañía Global Textiles, S.A. de C.V.

_________________________________



Administrador Único

_______________________________

Salazar Contreras, S.C


Socio Auditor

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3.1



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1. PROPÓSITO

TIPO DE TRABAJO A REALIZAR

La presente guía tiene como objetivo, ayudar a definir el tipo de trabajo que proponemos

al cliente solicitante de nuestros servicios profesionales. Parte de la idea de que nuestro

cliente potencial no siempre conoce con exactitud la diversidad de servicios que le

podemos ofrecer y asimismo, que no siempre entiende los alcances y objetivos de una

auditoría de estados financieros. Desde este punto de vista, es éticamente correcto que

ayudemos al solicitante a encontrar el tipo de servicios que más le conviene.

Asimismo, en caso de proporcionar los servicios de una auditoría de estados

financieros, nos ayudará a precisar sus características específicas en lo referente a los

siguientes aspectos:

a) Fechas en que se desarrollara nuestro trabajo

b) Informes a entregar y fechas límite

c) Personal de la firma que intervendrá

d) Participación de otros auditores o especialistas

e) Estimación de tiempo a invertir y honorarios

Esta guía se debe elaborar una vez que hemos tomado la decisión de aceptar al cliente

'RIESGO DE AUDITORÍA' como consecuencia de su evaluación y es punto de partida

para preparar la propuesta y/o convenio con el cliente, así como para iniciar la planeación

formal de la auditoría en caso de acuerdo para realizar el trabajo.



2.2 Servicios que solicita AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.


3. TRABAJOS A PROPONER

3.1. Considerando la información reunida en la investigación preliminar del negocio, la

evaluación preliminar del riesgo y la evaluación preliminar del prospecto del cliente,

(además o en lugar de la auditoría de estados financieros, en su caso), se proponen los

siguientes trabajos, según sus necesidades concretas:

AYS

C

a) REEXPRESIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS (NIF B-10) .

b) CALCULO DE RELACION DE OBLIGACIONES LABORALES Y CONTINGENCIAS

CONFORME A LA NIF D-3 Y DETERMINACIÓN DE IMPUESTOS DIFERIDOS CONFORME

A LA NIF D-4. .

c) DEVOLUCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA). .

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Cuestionario de Tipo de Trabajo a Realizar

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d) MANUAL DE OPERACIONES. .

e) ____________________________________________________________________

3.2. En el siguiente cuadro, defina los informes y fechas de presentación que se

propondrán, a quién deben dirigirse y condiciones de entrega:

Trabajo

Nombre

del

Informe

Dirigido A

Fecha o

periodo

que abarca

A

quien debe

entregarse

Ejemplares

y otras

condiciones

Fecha

Límite

AUDITORIA

DICTAMEN

ADMINISTRADOR

ÚNICO

01 DE ENERO

AL 31 DE

DICIEMBRE

DEL 2019

L.C. ALMA

YARELI

SALAZAR

CERVANTES. 2

17 DE

AGOSTO

DEL

2020

OBSERVACIONES

CARTA DE

RECOMEN-

DACIONES

ADMINISTRADOR

ÚNICO

01 DE ENERO

AL 31 DE

DICIEMBRE

DEL 2019

L.C. ALMA

YARELI

SALAZAR

CERVANTES. 2

17 DE

AGOSTO

DEL

2020

3.3. Describa el uso que el cliente ha manifestado que dará a nuestros informes,

considerando que la normatividad de auditoría prevé que, en diversas circunstancias se

restrinja su circulación.

ES PARA FINES PROPIOS DE LA EMPRESA, NO TIENE RESTRICCION EL USO QUE SE LE

DE AL DICTAMEN. .

4. FECHAS Y PERSONAL QUE INTERVENDRÁ

En el siguiente cuadro anote los datos que se piden en relación con las fechas en que

proponemos desarrollar nuestro trabajo y el equipo de auditoría que intervendrá.

Personal

Fechas

Nivel Nombre Inicio Conclusión

Trabajos a

realizar

Productos o

informes a obtener

AYUDANTE

L.C. LAZARO

MORALES

VELASCO

15

JUNIO

2020

10

AGOSTO

2020

REVISION

SUSTANTIVA

SUPERVISOR

L.C. NESTOR

ORNELAS

ROMERO

15

JUNIO

2020

17

AGOSTO

2020

PLANEACION

REVISION

SUSTANTIVA

CARTA DE

OBSERVACIONES

Y ESTADOS

FINANCIEROS

AJUSTADOS.

SOCIO

L.C. ALMA

YARELI

SALAZAR

CERVANTES

15

JUNIO

2020

17

AGOSTO

2020

INFORME

DICTAMEN Y

CARTA DE

OBSERVACION

AYS

C


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5. ESTIMACIÓN DE TIEMPO A INVERTIR Y HONORARIOS

A continuación detalle el tiempo a invertir en la auditoría y en los demás trabajos

propuestos.

I. AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

TIEMPO A INVERTIR

SOCIO SUPERVISOR AYUDANTE

Aceptación del trabajo, planeación inicial y 4 horas 24 horas

1

contratación del cliente.

2 Planeación y supervisión 2 horas 16 horas

3 Sección general

4 Efectivo ½ hora 3 horas

5 Instrumentos Financieros

6 Cuentas por cobrar e ingresos de operación 1 hora 2 horas 8 horas

7 Inventarios y costo de ventas 2 horas 8 horas 80 horas

8 Inmuebles y equipos ½ hora ½ hora 8 horas

9 Inversiones permanentes

10 Operaciones con partes relacionadas 1 hora 1hora 2 horas

11 Activos intangibles. ½ hora

12 Cuentas por pagar ½ hora ½ hora 1 hora

13 Impuestos por pagar. 2 horas 8 horas 8 horas

14 ISR, IETU y PTU causados y diferidos 2 horas 8 horas 16 horas

15

Contingencias, provisiones, otros pasivos ½ hora

acumulables y créditos diferidos.

16 Capital contable. ½ hora

17

Gastos de operativos (generales o de venta y

1 hora 3 horas

de administración).

18 Resultado Integral de financiamiento ½ hora 1 hora 4 horas

19 Otros ingresos y gastos 1 hora

20

Examen de remuneraciones al personal 1 hora 1 hora

(Nóminas)

21 Cierre de papeles de trabajo 1 hora 8 horas 16 horas

22 Juntas con el cliente y discusión de informe 2 horas 2 horas

Preparación de informes de la auditoría de 2 horas 16 horas 4 horas

estados financieros:

23

a) Dictamen

b) Carta de observaciones y recomendaciones

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II. OTROS TRABAJOS PROFESIONALES A INDICAR

A. Nombre del trabajo:

DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS

TIEMPO A INVERTIR


1 Planeación y supervisión 6 HORAS 40 HORAS

2 Ejecución y desarrollo de procedimientos 12 HORAS 39 HORAS ½ 151 HORAS

Preparación y discusión de informes

4 HORAS 18 HORAS 4 HORAS

3

22 hrs

97 hrs

155 hrs

B. Nombre del trabajo:

_______________________________________________________________________________

1 Planeación y supervisión

2 Ejecución y desarrollo de procedimientos

3 Preparación y discusión de informes

TIEMPO A INVERTIR


C. Nombre del trabajo:

_______________________________________________________________________________

1 Planeación y supervisión

2 Ejecución y desarrollo de procedimientos

3 Preparación y discusión de informes

TIEMPO A INVERTIR


SUMAS POR:

CUOTA POR NIVEL $800 $530 $350

HONORARIOS POR NIVEL $17,600.00 $51,410.00 $54,250.00

NOTA: Margen de diferencia para utilizar en caso de ser necesario (en hrs de trabajo):

Total, de horas a invertir en el proyecto 274 1/2 hrs.

Total, de honorarios determinados $ 123,260.00

Condiciones de pago a proponer al cliente:

.

A NUESTRA CONSIDERACIÓN CONTAMOS OPTAMOS POR DESCONTAR $ 3, 260.00 DEBIDO

A QUE ES PROBABLE QUE NOS ASIGNEN OTRO SERVICIO.

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C


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EL CLIENTE NOS LIQUIDARA $60,000 Y EL RESTO EN 2 PAGOS MENSUALES IGUALES

HASTA EL TÉRMINO DE AUDITORÍA, POR UN IMPORTE NETO DE $ 30,000 CADA UNO.

.

Salazar Cervantes, S.C.

L.C. Néstor Ornelas Romera

Supervisor Auditor

Salazar Cervantes S.C.

L.C. Alma Yareli Salazar.

Socio Auditor

Fecha: 15 de junio del 2020 Fecha: 15 de junio del 2020

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AYS

C


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Contrato de Trabajo


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CONOCIMIENTO DEL CLIENTE

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POLITICA

CONOCIMIENTO DEL CLIENTE

Para este trabajo de auditoria deberemos hacer un estudio del cliente.

Conocimiento del cliente

El Despacho Salazar Contreras, S.C. ha establecido como política el establecer

los siguientes parámetros para evaluar el negocio del cliente.

1. Identificar las clases de transacciones y los factores internos y externos que

pueden tener un efecto material sobre los estados financieros.

2. Evaluar la aceptabilidad de las políticas y prácticas contables usadas en la

preparación de los estados financieros.

3. Proporcionar una base para la evaluación del riesgo.

4. Estar enterado de las preocupaciones de la alta gerencia.

5. Desarrollar un plan de auditoria a la medida de las características y riesgos

del negocio del cliente.

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Conocimiento del Cliente

Política de Conocimiento del Negocio del Cliente

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CONOCIMIENTO E INVESTIGACIÓN DEL CLIENTE

CUESTIONARIO DE INVESTIGACIÓN PRELIMINAR DE UN PROYECTO.

1. PROPÓSITO E INSTRUCCIONES:

Este cuestionario se ha preparado con el propósito de abarcar los aspectos y situaciones

necesarias para conocer en forma general las operaciones, sistemas, rutinas, volúmenes

y el sistema de control interno de una forma muy general, de la empresa que ha solicitado

por primera vez nuestros servicios.

El conocimiento general de la empresa conjuntamente con la evaluación preliminar del

riesgo que se logra con el cuestionario correspondiente, nos permitirá presentarle una

carta-propuesta del trabajo a desarrollar que incluirá la estimación de tiempo y honorarios.

La contestación del presente cuestionario debe hacerse en forma clara, completa y

específica, contando siempre con la colaboración del contador, contralor general, gerente

administrativo o equivalente de la empresa, así como con el director general para algunas

respuestas. No debemos concretarnos a interrogar a los funcionarios de la empresa, si no

que debemos comprobar, hasta donde nos sea posible, en cada caso, las contestaciones

que nos proporcionen. Para tal efecto debemos preparar, en los casos que sea necesario,

un memorándum sobre algunos puntos importantes y señalar aquellos que nos sean

aplicables. En todos los casos en que sea necesario, se deberán adjuntar los documentos

que complementen o apoyen cualquier respuesta.

2. GENERALIDADES:

2.1 Nombre de la empresa y tipo de constitución

legal

GLOBAL TEXTILES, S.A. DE C.V.

2.2 Señale la fecha de terminación de su ejercicio

social (por disposiciones fiscales es al 31 de

diciembre de cada año, sin embargo pueden

prepararse cierres a fechas distintas, para fines

internos en atención a ciclos de negocios u otras

causas) AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019.

2.3 Domicilio y teléfonos, de la planta y oficinas:

Boulevard Costero # 2186

Carlos Pacheco, C.P. 22890 Ensenada, B.C.

Tel. Of.: (646) 120-11-40

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Cuestionario de Conocimiento e Investigación del Cliente

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2.4 Nombre de los principales funcionarios y cargos,

así como el nombre especifico a quien debemos

dirigir nuestra carta propuesta (en su caso acompañe

anexo y organigrama.)

ADMINISTRADOR ÚNICO: L.C.ALMA

YARELI SALAZAR CERVANTES

2.5 Principales actividades de la compañía, detallar:

SE DEDICA A LA CONFEXIÓN DE

PRENDAS DE VESTIR

2.6 Indique el capital social, número de acciones,

valor nominal, clase de las mismas y nombre de los

propietarios y número de acciones que posee cada

uno

CAPITAL SOCIAL: $50,000.

SOCIOS: JORGE HAMMY WHITE

MOHAMED LINCON

CADA ACCIONISTA POSEE 25 ACCIONES

Y CADA UNA TIENE UN VALOR DE

$1,000.00

2.7 Señale las partes relacionadas (personas o

entidades que ejercen, o están bajo su control o

influencia significativa o tienen el mismo control o

influencia significativa) indicando el tipo de relación,

operaciones que se realizan y métodos utilizados

para precios de transferencia.

PCT TEXTIL INC

MAQUILA JORGE USA, S.A.

JORGE HAMMY WHITE

MOHAMED LINCON

2.8 ¿Existen planes para cambiar la estructura actual

de la tendencia accionaria?

N/A

2.9 Número de RFC: GTX-021220-CT0

Registro para contribuciones locales:

N/A

IMSS: A0598125-9

Cámara o asociación correspondiente:

CANACINTRA

2.10 Número aproximado de:

Obreros: 110

Administrativos: 10

Personal por honorarios: 2

Total: 122

2.11 El personal se encuentra sindicalizado? NO

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2.12 Total de activo, pasivo y capital contable;

ingresos anuales, gastos y utilidades (obtenga copia

de estados financieros recientes y acompáñelos a

este cuestionario; igualmente copia de los últimos

estados financieros dictaminados).

2.13 Indique créditos bancarios o de cualquier otra

índole, importantes, que haya obtenido durante los

últimos dos años, precisando su naturaleza y la

institución correspondiente, garantías, avales y

restricciones.

LEGAJO INFORME

NO CONTIENE CRÉDITOS BANCARIOS

2.14 Comente problemas especialmente importantes

que la compañía haya tenido durante los dos últimos

años, tales como huelgas, situaciones críticas por

falta de crédito o mercado, revisiones efectuadas por

las autoridades fiscales (AGAFF tesorería del D.F., o

del Estado que corresponda su domicilio, IMSS, etc.)

(Obtener copia de las actas respectivas y la

información complementaria).

2.15 Visite las instalaciones de la planta y oficina

principal de la empresa y obtenga una descripción

general de su operación (prepare nota indicando

principales características de producción y

comercialización).

2.16 Señale cómo está integrada la empresa en

cuanto matriz, sucursales, bodegas,

representaciones, indicando lugares de localización.

2.17 ¿Qué relaciones a tenido la empresa con otros

contadores públicos? Indique qué tipo de servicio ha

recibido y de qué despacho y contador público.

EN LOS DOS ÚLTIMOS AÑOS NO HAN

SURGIDO PROBLEMAS O

INCONVENIENTES DE NINGUNA ÍNDOLE

SE DIO UN RECORRIDO POR LAS

INSTALACIONES DE LA EMPRESA Y SE

ENCUENTRA OPERANDO

CORRECTAMENTE.

LA MATRIZ ESTA UBICADA EN CHULA

VISTA, CALIFORNIA, USA; NO CUENTA

CON SUCURSALES Y LA BODEGA ES

PARA MATERIALES DE COSTURA

CUENTA CON SERVICIOS CONTABLES

EXTERNOS POR EL DESPACHO RAMÍREZ

JAIME & AUDITORES

2.18 Analice dictámenes, informes y/o cartas de

sugerencias preparadas por otros contadores

públicos con motivo de sus intervenciones.

SOMOS LOS ÚNICOS AUDITORES

2.19 Indique qué servicios recibe la compañía de

otros profesionales como abogados, consultores,

actuarios, asesores, etc. Indicando el nombre del

profesional y tipo de servicio.

TIENE SERVICIOS CONTRATADOS DE

FISCAL, ADUANAL Y LABORAL

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Planeación



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(646)1394169

2.20 ¿Se tienen definidas las atribuciones de mando

y responsabilidades y se cuenta con gráficas,

manuales, instructivos, etc.?

2.21 ¿Se cuenta con un sistema de autorización y

procedimientos de registros que garantice un control

razonable del activo, el pasivo, los ingresos y los

desembolsos, así como un sistema de información

adecuado y oportuno?

SI SE TIENEN DEFINIDAS LAS FUNCIONES

SIN EMBRAGO NO SE CUENTA CON UN

MANUAL DE OPERACIONES.

SE CUENTA CON UN SISTEMA DE

MONITOREO DE ARRIBA HACIA ABAJO

POR PARTE DE LA GERENCIA.

2.22 ¿Se tienen establecidos sistemas de

presupuestos? ¿En qué consisten? Describa

brevemente.

2.23 ¿Considera adecuados los métodos de registro,

ya sean electrónicos o manuales?

2.24 ¿En qué áreas o departamentos se utiliza el

computador? (complemente con pregunta 2.25)

NO CUENTA CON UN PRESUPUESTO

SI

DEPARTAMENTO DE INGRESOS,

EGRESOS, NOMINA Y PRODUCCIÓN.

2.25 Obtenga una descripción general de los

sistemas informativos existentes y del área o persona

(internas o externas) responsables de su

funcionamiento y mantenimiento.

2.26 ¿Los informes de diversas áreas a la gerencia

son adecuados, se preparan oportunamente y se

aplican procedimientos que aseguren su corrección?

Su opinión:

2.27 ¿Se considera competente al personal de la

empresa?

Su opinión:

2.28 ¿Se tienen comités, auditores internos y

funcionarios que revisen la observancia de los

procedimientos y políticas, funcionarios

independientes de quien deban aplicar dichos

procedimientos?

INGRESOS (Luis David López Arellano) Y

EGRESOS (Andrea Paola Alvarado Ramos)

MANEJAN EL COMPAQ, EN NOMINAS (Irvin

Esteban Caro Ordaz) SE MANEJA

SWINSYSTEMS Y EN PRODUCCIÓN (Itzel

Araceli Armenta Ortega) AS-4000;

RESPONSABLES DEL MANTENIMIENTO

SON Ricardo Juan Ramón Horta Marrón y

Cipriano Gregorio Lopez

NO HAY LIBROS DE ALTAS DE ACTAS DE

ASAMBLEA, NO HAY LIBROS DE

ACCIONES Y NO HAY LIBROS DE

AUMENTO Y DISMINUCIÓN DE CAPITAL

EL PERSONAL TIENE LA CAPACIDAD

NECESARIA PARA LLEVAR A CABO LAS

OPERACIONES ORDINARIAS DEL

NEGOCIO

N/A

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Planeación



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(646)1394169

2.29 Señale el horario y turnos que tenga

implantados la compañía para toda clase de

personal.

DE 7 AM A 5 PM DE LUNES A VIERNES

3. CONTABILIDAD:

3.1 Compruebe que los siguientes libros o registros

de contabilidad se mantienen en uso y que los

aplicables se encuentran debidamente actualizados.

Señale la fecha en que se encuentran actualizados.

Libros

Diario 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

Mayor 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

De actas de asambleas

De aumentos o disminuciones de capital social

Registro de acciones o partes sociales

N/A

N/A

N/A

Registros

De acciones

De aumentos o disminuciones de capital

De acciones adquiridas

De inversiones de deducción inmediata

N/A

N/A

N/A

N/A

De moneda extranjera 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

De operaciones con título de valor

N/A

De utilidades por ejercicio 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

De aspectos fiscales:

CUFIN, CUCA, etc.

N/A

Libros auxiliares

De bancos 31 MAYO DE 2020

AYSC

De ventas

De compras


Planeación



N/A

N/A

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4.1



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De otras cuentas de balance (detallar)

De otras cuentas de resultados (detallar)

N/A

N/A

3.2 Revise el catálogo de cuentas en uso y el instructivo

en su caso.

EL CATALOGO DE CUENTA NO TIENE

INSTRUCTIVO

3.3 Indique las clases de pólizas que preparan y su forma

de archivo. Señale cómo y dónde se archiva la

documentación contable y si su localización es accesible.

Asimismo si los recopiladores se encuentran archivados

en forma ordenada y si existe un responsable del archivo

que controle sus funciones básicas.

VER CICLOS DE TRANSACCIÓN DEL

CONTROL INTERNO.

LOS ARCHIVOS DE ENCUENTRAN

ORDENADOS POR EJERCICIO EN

CAJAS LLAMADAS BINDING CASE.

3.4 Indique la política establecida por la compañía en

cuanto los años anteriores que conserva sus archivos.

3.5 Indique si existe un sistema de costos en

funcionamiento, y si está integrado a la contabilidad.

SON LOS MISMOS AÑOS PARA

EFECTOS FISCALES.

ES UN SISTEMA DE COSTOS

HISTÓRICO CLARAMENTE DEFINIDO

EN LA CONTABILIDAD. LAS CUENTAS

DE GASTOS DE FABRICACIÓN Y

MANO DE OBRA SON LAS CUENTAS

QUE FORMAN EL COSTO DEL

SERVICIO DE LA MAQUILA.

3.6 Señale la forma concreta de qué clase de sistema se

trata (ordenes de producción, procesos, diferencias de

inventarios, costos estimados, estándar, ABC, etc., y qué

sistema de valuación y movimientos de inventarios se

tienen establecidos)

SE MANEJAN COSTOS HISTORICOS Y

NO CUENTA CON UN INVENTARIO

PROPIO ES EN CONSIGANCION

3.7 ¿Se preparan estados financieros mensuales?

3.8 ¿Se concilian los auxiliares contra las cuentas de

mayor?

EL DESPACHO ENTREGA ESTADOS

FINANCIEROS MENSUALES

SI

3.9 ¿Se preparan relaciones analíticas de los auxiliares? SI

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3.10 Si el registro de las operaciones es por medio del

computador, indique qué clase de equipo y programas se

utilizan y labores de registro utiliza.

3.11 Indique cómo está integrado el personal del área

administrativa, detallando número de área y organigrama

del personal de contabilidad.

COMPUTADORAS DELL INTEL I

COREL 3, RAM 2GB, HD 250GB,

PROCECADOR 2Hz WINDOWS 7;

REGISTRO DE CONTABILIDAD EN

COMPAQ Y NOMINAS EN

CWINSYSTEMS, PRODUCCIÓN AS-

400

ADMINISTRADOR UNICO: ALMA

YARELI SALAZAR CERVANTES

NOMINAS: IRVIN ESTEBAN CARO

ORDAZ

JEFE DE PRODUCCIÓN: ITZEL

ARACELI ARMENTA ORTEGA

EGRESOS: ANDREA PAOLA

ALVARADO RAMOS

INGRESOS: LUIS DAVID LOPEZ

ARELLANO

IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN:

YULENNY CROCKWELL PALOMARES

MANTENIMIENTO: RICARDO JUAN

RAMON HORTA MARRON

INTENDENCIA:EDGAR PACHECO

PEREZ

3.12 Obtenga un detalle de las labores que realiza el

personal del departamento de contabilidad y formas,

registro y programas de computo

3.13 ¿Se reexpresa la información financiera conforme a

la NIF B-10 del IMPC y sus adecuaciones?

3.14 ¿Se determinaron los impuestos y PTU causados en

el ejercicio y los efectos diferidos conforme a la NIF D-4

del IMPC?

3.15 ¿Se han determinado los pasivos por obligaciones

laborales en los términos de la NIF D-3 del IMPC?

N/A

N/A

N/A

N/A

4. CONTROLES Y VOLÚMENES DE OPERACIÓN

DE REGISTROS:

4.1 Liste las cuentas de bancos que maneja la compañía,

propósito de cada una y sus saldos promedio de los

últimos dos meses:

LOS BANCOS SON BANCOMER MN

($60,255.83), BANCOMER DLLS

($2,423.74) Y HSBC MN ($4,559.21) EL

PROPÓSITO ES EXCLUSIVAMENTE

PARA LOS DEPÓSITOS Y PAGOS

EFECTUADOS

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4.2 Señale el número de movimientos mensuales

aproximados de :

a) Cheques

DE 10 A 50 CHEQUES GIRADOS AL

MES

b) Pólizas de diario 10 POLIZAS

c) Pólizas de ingresos DE 1 A 2 POLIZAS

d) Facturas 2 FACTURAS AL MES

e) Vales de entrada al almacén N/A

f) Vales de salida del almacén N/A

g) Facturas de proveedores a revisión APROX. 80 FACTURAS AL MES

h) Notas de crédito 1 AL AÑO

i) Notas de cargo N/A

SE SOLICITAN A TRAVES DE LA

j) Pedidos por compras

MATRIZ

4.3 Señale número aproximado de:

a) Cuentas de clientes 2 CLIENTES POR AÑO

b) Cuentas de documentos por cobrar N/A

c) Deudores diversos 17 DEUDORES DIVERSOS

d) Otras cuentas por cobrar N/A

4.4 Indique si se descuentan o se endosan los

documentos por cobrar o se enajena la cartera de

clientes o se realizan operaciones de factoraje con

instituciones de crédito.

4.5 Anote el control que exista sobre los documentos

descontados o endosados o de las operaciones de

factoraje.

N/A

N/A

4.6 Señale el número aproximado de cuentas de:

a) Proveedores DE 1 A 5 CUENTAS

b) Acreedores DE 1 A 4 CUENTAS

c) Documentos por pagar N/A

d) Otras cuentas por pagar 1 CUENTA

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4.7 ¿En qué momento registra el pasivo por facturas

recibidas a revisión?

DESDE QUE LLEGA LA FACTURA A

CONTABILIDAD

4.8 ¿Existe un control sobre retenciones al personal de

ISR causado en ingresos por salarios y/o por la

prestación de servicios personales subordinados? Señale

el sistema.

SISTEMA DE NOMINAS

CWINSYSTEMS

4.9 ¿Se cumple debida y oportunamente con las

aportaciones a las AFORES?

4.10 ¿El personal que labora en la empresa se encuentra

inscrito en el RFC y en el IMSS?

TODAS LAS OBLIGACIONES DE

SEGURIDAD SOCIAL SE

ENCUENTRAN LIQUIDADAS A LA

FECHA DE CIERRE DE LA AUDITORIA

SI

4.11 ¿Existe personal que labore para la empresa que

esté bajo el régimen de honorarios profesionales?

¿Cuántas personas? ¿Existen contratos?

EXISTEN 2 POR HONORARIOS Y NO

HAY CONTRATOS DE PRESTACIÓN

SOCIAL

4.12 Indique qué controles existen por lo que se refiere al

Impuesto al Valor Agregado

4.13 ¿Se tiene establecido y contratado algún plan de

prestaciones? ¿Qué incluyen?

EL IVA SE CONTROLA A TRAVÉS DE

CUENTAS DE ORDEN PARA

DETERMINAR EL EFECTIVAMENTE

PAGADO

NO HAY NINGÚN CONTRATO DE

PRESTACIONES SOCIALES O DE

PREVISIÓN SOCIAL

4.14 Anote la fecha de los últimos estados financieros

preparados por la empresa. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019

4.15 Señalar fecha de:

a) Últimas conciliaciones bancarias y de inversiones

temporales.

CONC. BANC. AL 31 DE DICIEMBRE

DE 2019 Y NO MANEJA INVERSIONES

TEMPORALES

b) Último recuento físico de mercancías. N/A

c) Último recuento físico de activos fijos. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018

d) Último avaluó de activos fijos. N/A

e) Últimas conciliaciones con sus principales cuentas de

clientes y proveedores.

N/A

f) Últimos estados financieros reexpresados. N/A

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5. SITUACIÓN PRESENTE – FISCAL

5.1 Señalar las fechas de presentación de las últimas

declaraciones de impuestos:

a) Declaración anual del ISR 30 DE MARZO DE 2020

b) Declaración anual del ISR retenido al personal N/A

c) Pagos provisionales ISR e IVA AL 17 DE FEBRERO DE 2020

d) Declaraciones para enterar el ISR retenido al personal 17 DE FEBRERO DE 2020

f) Liquidaciones de cuotas al IMSS AL 17 DE FEBRERO DE 2020

g) Declaraciones informativas AL 17 DE FEBRERO DE 2020

i) Contribuciones locales 25 DE FEBRERO DEL 2020

j) Otros N/A

6. INFORMACIÓN QUE RECIBE LA GERENCIA:

6.1 Señale qué información recibe la gerencia de la

empresa y con qué periodicidad:

a) Balance y estado de resultados (incluyendo análisis de

las principales cuentas colectivas).

CADA MES

b) Estados de origen y aplicación de recursos. N/A

c) Estado de flujos de efectivo. NO SE RECIBE

d) Estado de variaciones en el capital contable. MENSUAL

e) Informe de movimientos de bancos y comparación de

presupuestos de caja con el real.

f) Informe de movimiento de ventas, costos y margen de

utilidad por líneas, departamentos o productos.

FORMA DIARIA

N/A

g) Informe de movimientos de cartera. N/A

h) Análisis de clientes por antigüedad de saldos. N/A

i) Sugerencias de los auditores internos u otros

departamentos (contraloría, gerencias de administración,

finanzas, contabilidad, etc.) para mejorar los

procedimientos de contabilidad y de control interno.

j) Informes de ventas por zonas, agentes, sucursales,

etc.

N/A

N/A

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k) Informes de obligaciones a corto plazo y cuentas por

pagar diversas.

l) Informes sobre diferencias por recuentos físicos de

mercancías.

N/A

N/A

m) Informes sobre variaciones en los costos unitarios. N/A

n) Informes sobre la comparación de presupuestos con

cifras reales.

N/A

o) Otro tipo de informaciones contables o relacionadas

con ella.

p) Informes periódicos de auditoría interna o funcionarios

que realizan revisiones equivalentes.

BALANZA DE COMPROBACIÓN

N/A

7. PARA SER CONTESTADO POR EL AUDITOR CORRESPONDIENTE Y POR

QUIEN HIZO LA INVESTIGACIÓN.

a) OPINIÓN SOBRE LA SITUACIÓN CONTABLE Y ADMINISTRATIVA:

(Satisfactoria o deficiente)

Su opinión:

Consideramos no encontrar pagos omitidos en impuestos

Es una contabilidad aproximada de 12 cajas de binding case

La administración se encuentra bien informada sobre los estados financieros

b) SERVICIOS QUE REQUIERE LA COMPAÑÍA Y FECHAS LÍMITE:

Su opinión:

Servicios en aplicar la NIF D-3, D-4 y B-10

Servicios en solicitar la devolución del IVA

Salazar Contreras, S.C.

L.C. Néstor Ornelas Romero

Supervisor Auditor



Socio Auditor


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CONOCIMIENTO GENERAL DEL CLIENTE

1. PROPÓSITO E INSTRUCCIONES.

Este cuestionario es una guía para reunir y documentar los elementos de juicio

que requerimos en forma general para evaluar a un prospecto de cliente que ha requerido

nuestros servicios; debe tomarse en consideración conjuntamente con los cuestionarios

de investigación preliminar de un proyecto y de evaluación preliminar del riesgo antes de

tomarse una decisión en relación con la aceptación del trabajo, ya que además resume en

su parte final los aspectos más significativos resultantes de los dos cuestionarios antes

mencionados, a los cuales complementa a fin de cubrir los aspectos requeridos por la NIA

220 "Control de Calidad de la Auditoria de Estados Financieros" de normas de auditoría

del IFAC, en lo referente a la aceptación del cliente y a la capacidad de la firma para

otorgar el servicio por su misma naturaleza, la investigación necesaria para la resolución

del presente cuestionario debe recurrir a tres fuentes principales: la administración de la

compañía que requiere nuestros servicios; el auditor predecesor y otros profesionales y

entidades relacionadas con la propia compañía.

Su resolución debe quedar a cargo del gerente o socio a cargo del proyecto y

conforme a las políticas de la firma, debe ser revisado por otro socio concurrente que

otorgue su visto bueno. En su caso, se espera que la comunicación que se establezca

con el auditor predecesor se dé en términos de colaboración entre colegas de profesión,

acorde con lo previsto en la NIA 610 y 620 de normas de auditoría del IFAC.



2.2 Servicios que solicita AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS


3. INFORMACIÓN A PROPORCIONAR POR EL AUDITOR

Predecesor en su caso:

Los siguientes asuntos se deben

recabar del auditor predecesor en los

términos de la NIA 610 y 620 del IFA C

SI NO N/A COMENTARIOS

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Cuestionario de Conocimiento General del Cliente

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3.1. ¿Considera que algunas de las

siguientes situaciones motivaron la

decisión de cambiar de auditor?

a) Desacuerdos en relación con la

aplicación de principios de contabilidad.

Indique

b) Limitaciones impuestas al alcance

y/o oportunidad de los procedimientos

de auditoría.

c) Hechos que pudieran afectar la

integridad de la administración.

d) Desacuerdos en relación con el

monto y pago de honorarios.

e) Otros motivos. Explique.


3.2. ¿Existen asuntos específicos o

segmentos de los estados

financieros en los cuales pudiéramos

encontrar problemas o dificultades

importantes para su revisión?

EL INVENTARIO,

YA QUE SON DE

LA CASA MATRIZ

3.3. ¿En caso de autorizarlo la

compañía, tendría inconveniente el

auditor procedente en mostrarnos sus

papeles de trabajo?

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4. INFORMACIÓN A OBTENER DE LA COMPAÑÍA


4.1. ¿Cuenta con un departamento

jurídico propio y/o con abogados

externos que estén llevando asuntos

de carácter de litigio o no, o

proporcionen servicios de asesoría?

Anexar relación con nombres y

asuntos.

4.2 ¿Ha contratado los servicios de

contadores públicos con fines distintos

a la auditoría de estados financieros?

Indique los nombres y describa el tipo

de servicios.

4.3 ¿Ha contratado los servicios de

otros profesionales, como actuarios,

valuadores, consultores, etc., en apoyo

a las actividades de la compañía?

Indique nombres y clase de servicio.

ABOGADO:EXTRENO

SIN ASUNTOS

ACTUALES

DESPACHO

EXTERNO: RAMÍREZ

JAIME

SERVICIO:

ASESORÍA

CONTABLE

YA QUE ESTÁN

CAPACITADOS PARA

HACER TODO TIPO

DE TRABAJOS

5. INFORMACIÓN ADICIONAL DE TERCEROS

En caso de juzgarse conveniente,

podemos recabar información

adicional del prospecto cliente y de su

industria en cámaras o asociaciones,

cuerpos colegiados, instituciones de

crédito y fianzas, etc. ¿Se consideró

necesario hacer esto?


PORQUE TODA LA

INFORMACIÓN

PROPORCIONADA

ESTÁ BIEN

ESTRUCTURADA

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6. EVALUACIÓN DEL PROSPECTO DE CLIENTE


6.1 ¿En el memorándum de

investigación preliminar? ¿Se

observan situaciones que sugieran

problemas para el desarrollo de los

trabajos solicitados por la compañía?

SOLAMENTE LOS

MENCIONADOS EN

EL MEMORÁNDUM

PRELIMINAR

6.2 ¿Según el cuestionario de

evaluación preliminar del riesgo

existen situaciones que denoten un

riesgo anormalmente elevado en

alguno de los siguientes aspectos?

a) Situación financiera

b) Propietarios y administración del

negocio

c) Influencias externas

d) Condiciones del trabajo solicitado.

ELLOS LA MANEJAN

INDEPENDENCIA DE

LA CASA MATRIZ

LO NORMAL EN UNA

EMPRESA

6.3 ¿Como resultado de la aplicación

del presente cuestionario y en su

caso, de las investigaciones

adicionales efectuadas, se

encontraron situaciones que

provoquen dudas importantes o aún

la certeza de que es inconveniente

aceptar al cliente?

6.4 ¿EL honorario propuesto cubre

adecuadamente nuestros costos

estimados y permite un margen

razonable de utilidad bruta acorde a

las políticas de la firma? Explicar si

no es así, el motivo o conveniencia

de prestar el servicio.

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6.5 ¿Tenemos la capacidad para

atender profesionalmente al

cliente, aun asesorándonos de

terceros, de ser necesarios?


6.6 ¿Disponemos del personal

técnico necesario para el trabajo,

en la época en que se propone

realizarlo?

6.7 ¿Se ha podido averiguar que

no exista conflicto de interés entre

el personal del cliente, el personal

de nuestra firma?

6.8 ¿Se puede llevar a cabo

nuestra revisión aplicando

plenamente las normas y

pronunciamientos normativos de

auditoría del IMCP y en su caso,

de las Normas Internacionales de

Auditoria?

7. CONCLUSIÓN DE LA ACEPTACIÓN DEL CLIENTE

Con base en los resultados de la presente evaluación, consideramos que el cliente debe

ser:

7.1 Aceptado ______ o Rechazado_____ para efectuar una auditoria a sus estados

financieros.

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De la investigación, diga o mencione los trabajos alternativos que podemos efectuar a

este cliente independientemente del trabajo de auditoría que llevaremos a cabo.

SERVICIOS EN APLICAR LA NIF D-3, D-4 Y B-10

SERVICIOS EN SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS.

Fecha: 18 de junio del 2020


L.C. Néstor Ornelas Romero

Supervisor Auditor



Socio Auditor

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4.1.2

MATERIALIDAD

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POLITICA

MATERIALIDAD

El Despacho Salazar Contreras, S.C. ha llevado a cabo un análisis a los estados

financieros para determinar el margen de materialidad que se utilizara en el trabajo

de auditoría de la empresa Global Textiles, S.A. de C.V. Los puntos críticos que se

utilizarán en la medida de las circunstancias deberán ser:

Ingresos (del .5% al 2%)

Activo fijo (del 5% al 10%)

Una vez que hemos hecho un estudio del negocio del cliente y hemos llevado a

cabo procedimientos analíticos hemos decidido como despacho basarnos en el

punto crítico de los ingresos como referencia para la determinación de la

materialidad la cual se obtuvo de la siguiente forma:

Ingresos Totales $3,091,058.00

X 1% = 30,911.00

El valor 30,911.00 como materialidad se utilizara como punto de referencia para la

determinación de las muestras de auditoría y se van a establecer con un margen

de seguridad para no tener errores acumulados mayores a dicho importe. Este

margen de seguridad se hará de la siguiente manera:

Con Riesgo .7 100% $30,911.00

Con Riesgo 2 90% $27,820.00

Con Riesgo 3 80% $24,729.00

52

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Materialidad

Política de Materialidad

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REVISION ANALITICA

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POLÍTICA

REVISIÓN ANALÍTICA

Con el objeto de que el trabajo de auditoría a desarrollar en la empresa Global

Textiles, S.A. de C.V. por el ejercicio terminado al 31 de diciembre del 2019, el

Despacho Salazar Contreras, S.C., deberá considerar las Normas Internacionales

de Auditoria y la guía que se establece en la misma norma.

Los procedimientos que llevaremos de Revisión analítica serán los siguientes:

1. Comparativo de balanzas considerando los años 2018/2019.

2. Análisis financiero, considerando las principales razones financieras

existentes.

BALANZA COMPARATIVA

De este procedimiento el auditor deberá solicitar a la empresa balanzas de

comparación por el año de 2018/2019 para determinar tendencias y errores

potenciales de auditoria.

RAZONES FINANCIERAS

El auditor deberá llevar a cabo un análisis financiero de la situación actual de la

empresa con respecto al ejercicio anterior, aplicando las fórmulas de liquidez,

solvencia, estabilidad, rentabilidad y capital de trabajo.

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Planeación

Revisión Analítica

Política de Revisión Analítica

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REVISIÓN ANALÍTICA PRELIMINAR

1. INTRUCCIONES

Esta guía tiene por objeto ayudar a obtener un conocimiento inicial adecuado de las

características y peculiaridades del negocio del cliente, de sus operaciones y entorno, con

el fin de coadyuvar en la planeación de la auditoría. La mayoría de la información

requerida deberá incorporarse a los papeles de planeación, por lo que puede irse

siguiendo simultáneamente a la integración de este archivo en la etapa preliminar de la

auditoría, precisamente al inicio de la misma. La idea es entonces que previamente a la

aplicación de cualquier prueba de auditoría, se recabe esta información para

posteriormente, una vez que se haya realizado el estudio y evaluado el control interno se

defina un nivel de importancia relativa, decidir el tipo de pruebas a emplear, su alcance y

oportunidad.

En auditorías recurrentes es posible solo revisar cuidadosamente las respuestas

obtenidas en la primera auditoría y añadir un anexo con las aclaraciones o nuevas

respuestas que apliquen ante cambios ocurridos. Se sugiere que esta guía sea

contestada por el encargado de auditoría, como primera tarea de la auditoría debiendo

estudiar a profundidad la documentación e información recabada. La revisión de la misma

puede realizarla el supervisor o gerente responsable del trabajo.





3. PUNTOS CLAVES DEL NEGOCIO

3.1 Constitución y estructura legal de la empresa

HECHO POR

REFERENCIA

P/T

a) Recabar la siguiente documentación

- Escritura constitutiva y modificaciones

- Acta de asamblea

AYSC

AYSC

APD

APD

AYSC


Planeación


Cuestionario de Revisión Analítica Preliminar

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b) Resumir lo siguiente:

* Partes relacionadas, tipos de operaciones con cada

una e inversiones en acciones o partes sociales

* Estructura accionaria, propietarios principales y

calidad de subsidiaria, asociada, afiliada.

HECHO POR

AYSC

AYSC

REFERENCIA

P/T

VENTAS

PRESTAMO

2

ACCIONISTAS

* Modalidad de sociedad

AYSC

S.A. DE C.V.

c) Recabar toda la información de la cédula SOL

INFO

AYSC

SOL INFO

3.2 Organización Interna

a) Obtenga organigramas actuales de la empresa

AYSC

6.7

b) Determine la integración del consejo de

administración y comités

AYSC

N/A

c) Determine la ubicación física de la matriz y

sucursales

AYSC

3.3 Productos o Servicios

a) Obtenga una descripción general completa de los

productos, bienes o servicios comercializados por la

compañía.

AYSC

b) Investigue si existe alguna autoridad reguladora de

su actividad productiva o comercial, inclusive de

control ambiental.

c) Obtenga una descripción completa, de ser posible

con diagramas de flujo, de los procesos productivos

y/o comerciales de la empresa.

AYSC

AYSC

SECRETARIA

DE ECONOMÍA,

SECRETARIA

MEDIO AMB.

7

d) Obtenga las políticas de comercialización y crédito,

implantadas.

AYSC

N/A

AYSC


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(646)1394169

4. CONCLUSIONES

Según la información obtenida de los aspectos antes enunciados, los asuntos más

relevantes a considerar en la auditoría de la compañía, son los que se describen a

continuación:

SOLICITARLE A LA EMPRESA UNA CARTA DE LOS ACCIONISTAS DONDE SE COMPROMETEN

Y EXPLICAN SEGUIR CON SUS OPERACIONES ORDINARIAS EN EL FUTURO.

DEBEREMOS INCORPORAR A NUESTRO DICTAMEN UN PÁRRAFO DE ÉNFASIS QUE

INDIQUEN EL PROBLEMA DEL NEGOCIO EN MARCHA Y SU POSIBLE SOLUCIÓN.

Preparó:

Revisó:


L.C. Néstor Ornelas Romero.

Supervisor Auditor


L.C. Alma Yareli Salazar Cervantes.

Socio Auditor


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Planeación



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6.1



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(646)1394169

ASPECTOS DE INFORMACION FINANCIERA DEL CLIENTE

1. PROPÓSITO E INSTRUCCIONES

La presente guía tiene como propósito ayudar al auditor a identificar y evaluar los

aspectos relevantes de los estados financieros sujetos a su examen y de otras situaciones

que afectan o probablemente afectarán sus cifras en forma significativa, con el fin de

darles debida consideración en la planeación de su trabajo, la cual quedará expresada en

los programas de revisión general y por segmentos que adopte.

Su implementación se realiza en la etapa de PLANEACIÓN INICIAL, previa a la

determinación de los procedimientos de auditoría a utilizar y su extensión y oportunidad y

se apoya en criterios de importancia relativa en los términos de la NIF A-6

“Reconocimiento y Valuación” y en donde es posible, con procedimientos de revisión

analítica previstos en la NIA 520 “Procedimiento Analíticos”, utilizados estos en el sentido

de planeación, conforme lo establece el Apartado 4, 5, 6, 7 de dicha NIA.

Normalmente, la mayoría de la información requerida para desarrollar la presente guía se

obtiene dentro de la INVESTIGACIÓN DEL PROSPECTO CLIENTE. Considerando el

grado de juicio y madurez de criterio requeridos para la selección de información a

analizar e interpretación de los resultados, esta guía debe ser resuelta por el socio o

gerente a cargo del proyecto, y discutiendo posteriormente con el grupo de auditoría

asignado al trabajo.

Si los espacios para respuesta subrayados al final de las preguntas son insuficientes

prepare un memorándum por separado, haciendo referencia a su índice en la presente

guía.





3. OTROS PUNTOS A CONSIDERAR DE LA REVISIÓN ANALÍTICA:

En auditorías recurrentes pueden aprovecharse la información obtenida en revisiones

anteriores, juzgando si es adecuada en las circunstancias presentes y si se requiere su

actualización, en cada caso.

AYSC


Planeación


Cuestionario de Aspectos de Información Financiera del Cliente

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3.1 Obtenga los estados financieros PPC (preparados por la

compañía) al cierre del mes de Diciembre (al cual efectuaremos

nuestra revisión preliminar) y los estados financieros por esos

mismos periodos de los últimos dos años, o considere la

conveniencia de utilizar balanzas de comprobación a nivel de

cuenta de mayor. Con esta información efectué lo siguiente:

a) Actualice a pesos de cierre de la fecha de nuestra auditoría

preliminar las cifras de los estados mencionados.

b) Obtenga variaciones en pesos constantes entre una fecha y

otra de los estados de situación financiera y de resultados en

importes y porcentajes. Estas variaciones se determinan en dos

vertientes, de cada fecha respecto de la anterior y de la fecha de

la auditoria preliminar respecto de los demás estados.

c) Investigue a profundidad y explique en un memorándum las

variaciones relevantes (del 10 al 20%) únicamente de los saldos

que al menos en una de las fechas rebasan en nivel de

materialidad establecido $ 30,911.00 según formato

"Determinación inicial del nivel de materialidad" (incluido en la

sección 2 del presente capitulo).

d) De acuerdo a lo anterior, indique a continuación. En que

segmentos se localizan las variaciones más significativas:

DEUDORES DIVERSOS (MENOS) ANTICIPO A CLIENTES (MAS)

PRODUCTOS FINANCIEROS (MAS), GASTOS FINANCIEROS

(MENOS)

¿En qué casos se detectaron variaciones y/o partidas poco

usuales?

MANO DE OBRA (OTROS INGRESOS A DESTAJO),

GASTOS DE FABRICACIÓN (TELÉFONOS Y ACCESORIOS).

¿Son razonables o justificadas las variaciones analizadas?

Si___________________ No____________________

¿Qué casos debemos considerar de atención para nuestra

auditoria e informes?

NINGUNO_______________________________

HECHO

POR

AYSC

AYSC

AYSC

AYSC

AYSC

REFERENCIA

P/T

6

N/A

6.5

6.4

6.6

6.6

AYSC

e) Determine en los estados financieros de las diferentes fechas

que está utilizando los porcentajes que representan los saldos de

los segmentos respecto del activo total, pasivo total, capital

contable y ventas o ingresos, según Correspondan.

PORCENTAJES POR RUBRO__________

AYSC


Planeación



6.5

59

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2/8

6.1.2



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f) Observe las tendencias de los porcentajes determinados en el

inciso anterior a través de los años que está

estudiando.___2018/2019____________________________

g) Investigue a profundidad y explique en un memorándum los

aspectos sobresalientes de los porcentajes y tendencias

determinados en los incisos e) y f) precedentes que haya

resultado en los segmentos o conceptos que exceden el nivel

inicial de materialidad obtenido en formato "Determinación inicial

del nivel de materialidad", que es de $ _30,911.00_______

h) Según los resultados obtenidos en el inciso anterior, concluir

sobre lo siguiente:

¿Cuáles son los segmentos con mayor importancia relativa?

UTILIDAD CAMBIARIA CON VARIACIÓN DEL 30% MANO DE OBRA

(INGRESOS A DESTAJO) GASTOS DE FABRICACION (TELEFONOS)

GASTOS FINANCIEROS (PERDIDA CAMBIARIA)

Se observan variaciones importantes en las tendencias de

porcentajes de los estados analizados, Indique casos:

VER RESPUESTA ANTERIOR

¿Existen explicaciones satisfactorias de todas las variaciones

importantes? En su caso, comente lo necesario:

SI EXISTEN EXPLICACIONES YA CONTESTADAS CON EL CLIENTE,

MISMAS QUE NO MODIFICAN NUESTRO RIESGO DE AUDITORIA

INICIAL

3.2 Si la compañía prepara presupuestos, pronósticos o

información financiera proyectada, obtenga las cifras

correspondientes a la fecha y periodo a los que efectuaremos

nuestra revisión preliminar y evalúe si esta información fue

preparada de tal manera que resulte confiable para servir como

parámetro o control de los resultados reales obtenidos.

3.3 En caso de que sea útil la información presupuestaria antes

mencionada, obtenga las comparaciones periódicas presupuesto

real si la compañía las prepara, o efectúelas usted mismo

utilizando los estados financieros preliminares a que se refiere el

punto 3.1 del presente. Según esto, obtenga los informes de la

compañía sobre las variaciones a su presupuesto u obtenga

usted mediante investigación las explicaciones. Concluya sobre

lo siguiente:

AYSC

AYSC

AYSC

AYSC

6.4

6.6

6.4

6.4

N/A

N/A

60

AYSC


Planeación



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(646)1394169

a) Existen explicaciones razonables y suficientes por las

variaciones significativas al presupuesto del periodo.

Si_______________ No _____________________

b) En caso de que lo anterior no sea satisfactorio, comentar lo

necesario a continuación o en memorándum por separado,

mencionando aquellas situaciones que deben considerarse para

su atención en nuestra auditoría:

____________________________________________________

____________________________________________________

c) Asimismo, comente cualquier situación de naturaleza

extraordinaria o inesperada que haya provocado variaciones

significativas contra el presupuesto del periodo a

examinar.____________________________________________

____________________________________________________

N/A

N/A

N/A

3.4 Aplique razones financieras a los estados financieros

obtenidos en el punto seleccionando aquellas que considere más

adecuadas para este cliente:

a) ¿Se efectuó este procedimiento?

Si ___________________ No_____________________

¿Por qué? SON PARTE DE LOS PROCEDIMIENTOS QUE

APLICAMOS PARA LA REVISIÓN ANALÍTICA

b) ¿Qué razones financieras son las más significativas para

nuestros propósitos?

RAZÓN DE LIQUIDEZ, DE RENTABILIDAD, DE SOLVENCIA Y DE

ESTABILIDAD.

c) En su caso ¿Se derivan situaciones importantes para ser

consideradas en nuestra auditoria o en la opinión a emitir?

¿Explique a continuación o en memorándum por

separado?___________________________________________

___________________________________________________

AYSC

AYSC

AYSC

6.3

6.3

6.1 3/3

3.5 Según la disponibilidad de información financiera de ramas

industria o giros de negocios a través de cámaras, agencias

gubernamentales, asociaciones, Etc., considere la conveniencia

de recabar dicha información y de efectuar comparaciones de

cifras absolutas, promedios, tendencias, porcentajes, etc. contra

la información propia de la compañía, según los puntos 3.1 al 3.4

N/A

61

AYSC


Planeación



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a) ¿Se llevó a cabo este procedimiento?

Si _________________ No ________________

¿Por qué razón?

NO SE CUENTA CON UN CONTROL ADECUADO DE LAS

MAQUILADORAS EN LA LOCALIDAD

b) ¿Que hallazgos significativos para nuestra auditoria se

obtuvieron?

Explique:_____________________________________________

____________________________________________________

3.6 Obtenga diversa información no financiera que considere

conveniente para su análisis. Dependido del giro de la compañía,

esta información no financiera, referida a los periodos siguientes:

Ventas y producción en unidades por tipos de productos; número

de proveedores, volúmenes de compra; servicios

prestados.____________________________________________

____________________________________________________

3.7 Con la última información financiera no obtenida, efectué

comparaciones, análisis de tendencias y porcentajes, etc. y otros

procedimientos de análisis y revisión que se estime conveniente,

a fin de interpretar sus resultados:

N/A

N/A

N/A

a) Indique los principales procedimientos

aplicados:____________________________________________

____________________________________________________

b) Señale los aspectos significativos derivados de estos

procedimientos:

____________________________________________________

____________________________________________________

AYSC

4. ASPECTOS RELEVANTES, AUDITORÍA FINAL

Esta sección deberá completar la información obtenida en la

etapa preliminar de la auditoria, y se utilizará para considerar

ajustes o cambios al programa de revisión de la auditoría final.

4.1 Obtenga los estados financieros PPC al cierre del ejercicio

auditado y compárelos con los del año anterior y los de la

revisión preliminar con cifras actualizadas a pesos constantes.

Efectúe lo siguiente:


Planeación



PENDIENTE

DE REVISAR

CON

BALANCE

FINAL DE

AUDITORIA

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5/8

6.1.2

62



SACONT56@GMAIL.COM

(646)1394169

a) Obtenga variaciones entre las cifras de los estados de

situación financiera y de resultados de cierre del ejercicio contra

los de las otras dos fechas.

b) Investigue y explique las variaciones relevantes (de más de

%) en los saldos que en alguno de los estados financieros

rebasen el nivel de materialidad establecido de $

según formato "Determinación inicial del nivel de materialidad".

c) Indique lo siguiente: ¿En qué segmentos se localizan las

variaciones más significativas?

____________________________________________________

____________________________________________________

¿En qué casos se detectaron variaciones y/o partidas poco

usuales?_____________________________________________

____________________________________________________

¿Son razonables o justificadas las variaciones analizadas?

Sí_______________ No __________________

¿Qué casos debe considerar de atención para nuestra auditoría

e informes?___________________________________________

____________________________________________________

4.2 Repita los procedimientos de auditoría preliminar anotados

en el punto 3.1 incisos c); f) y g) sobre los estados financieros

finales que nos proporcionó la compañía. Con ello, conteste lo

siguiente:

a) ¿Cuáles son los segmentos con mayor importancia relativa a

la fecha de la auditoría final?

____________________________________________________

b) ¿Cambiaron estos segmentos en relación con los

determinados en la auditoría preliminar?

Si ___________________ No ______________

c) En caso afirmativo del inciso anterior, explique por

qué:________________________________________________

____________________________________________________

d) Comente cualquier otro asunto de importancia

observado:___________________________________________

____________________________________________________

63

AYSC


Planeación



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4.3 En caso de que la compañía prepare presupuestos, repita los

puntos 3.2 y 3.3 de esta guía sobre cifras al cierre del ejercicio

auditado.

4.4 Comente las variaciones y conclusiones derivadas del punto

anterior:

____________________________________________________

____________________________________________________

4.5 Complete el análisis de razones financieras iniciado en la

auditoria preliminar según el punto 3.4 de la presente

guía.________________________________________________

____________________________________________________

4.6 Comente variaciones significativas obtenidas entre auditoría

preliminar

y

final:________________________________________________

____________________________________________________

4.7 Considere también completar la información financiera y no

financiera a que se refieren los puntos 3.5 y 3.6 del presente,

Recabada en auditoría preliminar, con las correspondientes a la

fecha de la revisión final. En caso, ejecute los procedimientos

Descritos en los puntos 3.5 a 3.7.

4.8 Señale los resultados y conclusiones obtenidas en el punto

anterior:_____________________________________________

___________________________________________________

5. CONCLUSIONES, AUDITORÍA PRELIMINAR

5.1 Asuntos más importantes a considerar en la revisión preliminar, según los aspectos

más importantes detectados en esta guía:

CONSIDERAMOS QUE LAS TENDENCIAS DE AUMENTO Y DISMINUCIÓN EN EL 2018 Y 2019

FUERON DEBIDAMENTE EXPLICADAS Y ATENDIDAS, SIN EMBARGO SE ENCONTRARON

ERRORES POTENCIALES QUE DEBERÁN AJUSTARSE PARA DISMINUIR EL RIESGO DE

AYSC

AUDITORIA.


Planeación



64

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6.1.2



SACONT56@GMAIL.COM

(646)1394169

5.2 Instrucciones específicas al respecto:

AJUSTAR LOS EFECTOS CAMBIARIOS DE LAS CUENTAS BANCOS, ANTICIPO DE CLIENTES

Y ACREEDORES DIVERSOS.

AJUSTAR LA CUENTA DE DEUDORES DIVERSOS Y ANTICIPO A PROVEEDORES POR

CONSIDERARSE QUE NO SON VÁLIDAS.

AJUSTAR LA CUENTA DE ANTICIPO A CLIENTES CON LA DE INGRESOS.

AJUSTAR LA CUENTA DE IMPUESTOS POR PAGAR RELATIVA A SEGURIDAD SOCIAL.

Preparó: Revisó: Enterado:

Nombre:

NESTOR ORNELAS

ROMERO

Nombre:

ALMA YARELI

SALAZAR

CERVANTES

Nombre:

Fecha: 19-JUNIO-2020 Fecha: 19-JUNIO-2020 Fecha:

6. CONCLUSIONES, AUDITORÍA FINAL

6.1 Asuntos más importantes a considerar en la revisión Final, según los aspectos más

importantes detectados, en esta guía:

6.2 Instrucciones especificas al respecto:

Preparó:

Revisó:

Enterado:

AYSC

Nombre: Nombre: Nombre:

Fecha: Fecha: Fecha:


Planeación



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6.1.2

65


Auditoria al 31 de Diciembre del 2019

Balanza de Comprobación Comparativa

REF Numero de N o m b r e de la S A L D O S A L D O DIFERENCIAS

P/T Cuenta Cuenta al 2018 al 2019

11 1000-0000-0000 CAJA 3,650.48 3,731.24 -80.76

1000-0100-0000 Fondo de Caja Chica VR 3,650.48 3,731.24 -80.76

11 1100-0000-0000 BANCOS - 21,793.30 40,207.04 -62,000.34

1100-0100-0000 Bancos M.N. - 27,452.74 29,211.16 - 56,663.90

1100-0100-0010 Bancomer - 32,011.95 24,651.95 - 56,663.90

1100-0100-0011 BITAL CTA 5555555-6 4,559.21 4,559.21 -

1100-0200-0000 Bancos M. Extranjera 592.01 1,199.22 - 607.21

1100-0200-0010 Bancomer Cta.122222-7 592.01 1,199.22 - 607.21

1100-0300-0000 Cta Complement Ban 5,067.43 9,796.66 - 4,729.23

1100-0300-0001 Cuenta dólares R 5,067.43 9,796.66 - 4,729.23

12 1150-0000-0000 DEUDORES DIVERSOS 98,235.91 55,464.22 42,771.69

1150-0100-0000 Funcionarios y Emple. V 3,725.27 3,725.27 -

1150-0100-0004 Manuel Loya N. 800.00 800.00 -

1150-0100-0016 Ana Luz Cervantes 725.27 725.27 -

1150-0100-0017 Delfina Cabrera 600.00 600.00 -

1150-0100-0018 Alicia Pérez A. 600.00 600.00 -

1150-0100-0019 Nicanor González Z. 500.00 500.00 -

1150-0100-0020 Bernardo Pérez A. 500.00 500.00 -

1150-0100-0002 Javier Loza M. 500.00 500.00 -

1150-0100-0003 Antonia Sánchez Koffe. 375.00 375.00 -

1150-0200-0000 Gastos por comprobar V 53,635.63 16,729.22 36,906.41

1150-0200-0001 Pablo Beraca Ortiz 5,294.08 5,294.08 -

1150-0200-0003 Alfonso Ramírez Salas 1,000.00 1,000.00 -

1150-0200-0004 Sandra M. Laborin 332.50 332.50 -

1150-0200-0006 Alma Iris Blandón 660.00 660.00 -

1150-0200-0007 Luis Martínez 853.16 853.16 -

1150-0200-0008 Maquila Jorge USA, S.A 45,495.89 8,589.48 36,906.41

1150-0300-0000 Crédito al Salario 28,763.22 22,897.94 5,865.28

AYSC


Planeación


Balanza de Comprobación

66

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1/7

6.2

1150-0450-0000 Diversos V 11,236.79 11,236.79 -


1150-0450-0002 Comisión Federal de El 290.00 290.00 -

1150-0450-0004 Varios 4,860.90 4,860.90 -

1150-0450-0005 Fermín Ramírez Jaime 425.89 425.89 -

12 1160-0000-0000 ACCIONISTAS 50,000.00 50,000.00 -

1160-0000-0001 Jorge Hammy White R 25,000.00 25,000.00 -

1160-0000-0002 Mohammed Lincon 25,000.00 25,000.00 -

12 1200-0000-0000 ANTICIPO A PROVE. V 41,799.40 33,504.49 8,294.91

1200-0100-0000 Nacionales 17,118.86 9,930.76 7,188.10

1200-0100-0003 Jorge Cárdenas 5,000.00 5,000.00 -

1200-0100-0004 Maquinas Cop. de México 2,186.34 - 2,186.34

1200-0100-0005 Baja Logistics S.C. -624.46 - - 624.46

1200-0100-0006 Hilos Timón SA de CV 10,556.98 4,930.76 5,626.22

1200-0200-0000 Moneda Extranjera 2,570.97 2,570.97 -

1200-0200-0002 Jorge Cárdenas 2,570.97 2,570.97 -

1200-0300-0000 Cta. Compl. Anticipo Prov. 22,109.57 21,002.76 1,106.81

1200-0300-0002 Cuenta Dólares 22,109.57 21,002.76 1,106.81

12 1400-0000-0000 IMPTOS POR RECUPERAR 121,420.08 158,246.35 - 36,826.27

1400-0100-0000 IVA acreditable 121,420.08 158,246.35 - 36,826.27

1400-0100-0010 IVA al 11% 91,775.55 102,434.57 - 10,659.02

1400-0100-0020 IVA al 16% - 168.19 - 168.19

1400-0100-0030 IVA Acreditable Temporal 29,644.53 55,643.59 - 25,999.06

13 1500-0000-0000 MAQ. EQUIPO Y MOBIL 776,535.79 662,812.46 113,723.33

1500-0010-0000 Equipo 1'047,130.94 1'047,130.94 -

1500-0010-0001 Carritos P/Transp. Tela 17,440.52 17,440.52 -

1500-0010-0002 Mesas de Trabajo 50,044.00 50,044.00 -

1500-0010-0003 Maquinas de coser 841,834.96 841,834.96 -

1500-0010-0004 Casilleros de metal 2,508.00 2,508.00 -

1500-0010-0005 Sillas de Metal 29,158.96 29,158.96 -

1500-0010-0006 Tarjeteros Metalicos 540.00 540.00 -

1500-0010-0007 Esmeriladora 875.50 875.50 -

1500-0010-0008 Bascula de Mostrador 1,650.00 1,650.00 -

1500-0010-0009 Compresor de Aire 1,761.00 1,761.00 -

1500-0010-0010 Canastas de Trabajo 1,393.00 1,393.00 -

1500-0010-0017 Rec.Plastico/Maq.de Co 16,117.00 16,117.00 -

AYSC


Planeación



67

31-Dic-19

2/7

6.2

1500-0010-0018 Cabezalez/Coser Cover 33,846.00 33,846.00 -

1500-0010-0019 Rec.de Pelusa/Maq.de C 3,626.00 3,626.00 -

1500-0010-0020 Motores Elect. Marca Ar 14,102.00 14,102.00 -

1500-0010-0021 Motores Elect. Marca It 32,234.00 32,234.00 -

1500-0020-0000 Mobiliario 47,131.71 55,023.58 - 7,891.87

1500-0020-0001 Alarma 8,400.00 8,400.00 -

1500-0020-0002 Mesas Para Descanso 8,000.00 8,000.00 -

1500-0020-0003 Conmutador 7,920.00 7,920.00 -

1500-0020-0004 Máquina de Escribir 844.00 844.00 -

1500-0020-0005 Monitores P/Computador 2,953.00 2,953.00 -

1500-0020-0006 Impresora P/Computador 4,937.45 4,937.45 -

1500-0020-0007 Teclados P/Computadora 422.00 422.00 -

1500-0020-0008 Hornos de Microondas 1,688.00 1,688.00 -

1500-0020-0009 Sillas P/Oficina 1,476.00 1,476.00 -

1500-0020-0010 Archiveros P/Oficina 844.00 844.00 -

1500-0020-0011 Mesa Metálica P/Oficina 211.00 211.00 -

1500-0020-0012 Escritorios P/Oficina 3,374.00 3,374.00 -

1500-0020-0013 Estantes Madera P/Oficina 422.00 422.00 -

1500-0020-0014 Gabinete Madera P/Oficina 211.00 211.00 -

1500-0020-0015 Pizarrón P/Marcador 211.00 211.00 -

1500-0020-0016 Cafetera 180.91 180.91 -

1500-0020-0017 Fotocopiadora Sharp 4,843.60 4,843.60 -

1500-0020-0018 Mesa Secretarial/oficina 193.75 193.75 -

1500-0020-0020 Copiadora Marca Minol - 7,891.87 - 7,891.87

1500-0040-0000 Dep. Acum. Mob. y Eq.Tr 317,726.86 439,342.06 - 121,615.20

13 1600-0000-0000 GTOS POR AMORTIZAR RV 8,972.32 8,972.32 -

1600-0010-0000 Seguros 8,972.32 8,972.32 -

1600-0010-0001 Seguro contra Equipo 8,972.32 8,972.32 -

14 2500-0000-0000 ACREEDORES DIVERSOS 1'602,129.86 1'579,682.10 22,447.76

2500-0100-0000 Moneda Nacional 39,551.92 87,151.11 - 47,599.19


2500-0100-0002 Provisión de Gatos 33,145.92 53,543.44 - 20,397.52

2500-0100-0005 Jorge Hammy - 27,201.67 - 27,201.67

2500-0200-0000 Moneda Extranjera R 162,710.67 162,710.67 -

2500-0200-0001 Jorge Hammy White 162,710.67 162,710.67 -

2500-0300-0000 Cta. Compl. Acreedores 1'399,262.95 1'329,216.00 70,046.95

2500-0300-0001 Jorge Hammy White 1'399,262.95 1'329,216.00 70,046.95

2500-0400-0001 Fondo de empleados 604.32 604.32 -

AYSC


Planeación



68

31-Dic-19

3/7

6.2

14 2650-0000-0000 ANTICIPO DE CLIENTES I 2'589,872.36 3'485,208.28 -895335.92

2650-0100-0000 Moneda Nacional - 200,000.00 - 200,000.00

2650-0100-0001 PCT TEXTIL, INC - 200,000.00 - 200,000.00

2650-0200-0000 Moneda Extranjera R 281,605.10 358,287.34 -76,682.24

2650-0200-0001 PCT TEXTIL, INC 281,605.10 358,287.34 -76,682.24

2650-0300-0000 Cta. Compl.Antic. Clientes 2'308,267.26 2'926,920.94 -618653.68

2650-0300-0001 PCT TEXTIL, INC 2'308,267.26 2'926,920.94 -618653.68

15 2700-0000-0000 IMPUESTOS POR PAGAR RVC 209,317.52 197,922.80 11,394.72

2700-0010-0000 IVA Por Pagar 2,999.27 2,999.27 -

2700-0010-0010 IVA al 11% 2,999.27 2,999.27 -

2700-0020-0000 Retención 11% Honorarios 1,479.99 1,182.69 297.30

2700-0020-0001 Fermin Ramirez Jaime 1,137.08 1,118.41 18.67

2700-0020-0004 Daniel Ramírez Jaime 74.99 64.28 10.71

2700-0020-0008 Eduardo de la Vega Smi 267.92 - 267.92

2700-0030-0000 Retención 11% Arrendam 5,023.93 5,188.42 -164.49

2700-0030-0001 Alberto Villas Cabeza 5,023.93 5,188.42 -164.49

2700-0040-0000 Imms-Info 173,562.68 162,417.72 11,144.96

2700-0040-0010 Imss 75,093.41 113,473.75 -38,380.34

2700-0040-0030 Info 25,902.13 22,492.97 3,409.16

2700-0040-0040 Info Amortizaciones 41,003.62 12,402.67 28,600.95

2700-0040-0050 SAR. 10,089.18 4,567.81 5,521.37

2700-0040-0060 C.V. 21,474.34 9,480.52 11,993.82

2700-0070-0000 ISPT 19,295.44 19,126.36 169.08

2700-0080-0000 Retención 11% IVA 6,956.21 7,008.34 -52.13

2700-0080-0001 Fermín Ramírez Jaime 757.34 1,858.25 -1,100.91

2700-0080-0002 Alberto. Cabeza de Vac 3,349.30 2,317.60 1,031.70

2700-0080-0004 Daniel Ramírez Jaime 49.94 42.80 7.14

2700-0080-0006 Sandro G. Arellano San 291.60 291.6 0.00

2700-0080-0007 Rec.Des. y Residuos Ki 110.19 137.76 -27.57

2700-0080-0008 Eduardo de la Vega Smi 178.44 - 178.44

2700-0080-0009 Int. Group.Transp. 1,413.04 364.79 1,048.25

2700-0080-0010 Oscar Legaspy Ibarra 326.38 - 326.38

2700-0080-0011 Jose Berlio Prieto Be 479.98 1,773.21 -1,293.23

2700-0080-0012 Autotransp.de la baja - 1.31 -1.31

2700-0080-0013 Transp.Sahuro SA de CV - 221.02 -221.02

16 3800-0000-0000 CAPITAL CONTABLE 50,000.00 50,000.00 -

3800-0100-0000 Capital Social 50,000.00 50,000.00 -

3800-0100-0001 Jorge Hammy White 25,000.00 25,000.00 -

3800-0100-0002 Mohammed Lincon 25,000.00 25,000.00 -

AYSC


Planeación



69

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4/7

6.2

3850-0000-0000 RESULTADOS EJ ANTERS. -1'828,847.99 -3'372,499.06 -5,201,347.05

3850-0100-0000 RESULTADO 1997 48,063.01 48,063.01 -

3850-0200-0000 Resultado 1998 -725,666.00 -725,666.00 -

3850-0300-0000 Resultados 1999 -1'151,245.00 -1'151,245.00 - 2,302,490.00

3850-0400-0000 Resultado 2000 - 1'543,651.07 -1'543,651.07

17 4500-0000-0000 INGRESOS 2'876,027.10 3'091,057.58 - 215,030.48

4500-0000-0010 Maquila de Tisher's I 2'876,027.10 3'091,057.58 - 215,030.48

20 4800-0000-0000 PDTOS FINANCIEROS 286,066.16 513,232.32 -227,166.16

4800-0010-0000 Intereses 69.62 95.42 -25.80

4800-0010-0001 Intereses bancarios 69.62 95.42 -25.80

4800-0030-0000 Utilidad Cambiaria R 285,996.54 513,136.90 -227,140.36

18 5010-0000-0000 MANO DE OBRA 2'575,943.49 2'367,088.20 208,855.29

5010-0100-0000 Deducibles 2'575,943.49 2'367,088.20 208,855.29

5010-0100-0001 Sueldos 1'117,040.28 1'087,253.61 29,786.67

5010-0100-0002 Horas Extras 13,179.19 15,132.61 -1,953.42

5010-0100-0003 Premio por puntualidad 69,225.00 84,110.00 -14,885.00

5010-0100-0004 Premio por asistencia 96,747.98 97,293.52 -545.54

5010-0100-0005 Otros ingresos a desta 804,566.91 637,066.63 167,500.28

5010-0100-0006 Prima Vacacional 6,797.32 5,707.64 1,089.68

5010-0100-0007 Aguinaldo 59,663.65 49,841.59 9,822.06

5010-0100-0008 Otras prestaciones en 175,315.50 160,398.64 14,916.86

5010-0100-0009 Indemnizaciones 47,558.31 53,977.04 -6,418.73

5010-0100-0010 Bonos De Despensa 158,659.58 153,476.32 5,183.26

5010-0100-0012 Vacaciones 27,189.77 22,830.60 4,359.17

18 5100-0000-0000 GTOS DE FABRICACION 1'669,157.52 1'545,828.95 123,328.57

5100-0100-0000 Deducibles 1'217,882.82 1'079,395.48 138,487.34

5100-0100-0001 Imss RV 284,806.92 264,499.71 20,307.21

5100-0100-0002 RVC RV - 6,689.49 -6,689.49

5100-0100-0003 Infonavit RV 125,475.31 150,843.36 -25,368.05

5100-0100-0004 Impuestos y Derechos 1,702.00 1,825.00 -123.00

5100-0100-0005 1.8 al Estado RV 34,725.01 51,987.72 -17,262.71

5100-0100-0006 Manto a edificio arrend 3,779.12 39.05 3,740.07

5100-0100-0007 Duplicado Llaves Y Acc 492.77 246.00 246.77

5100-0100-0009 Combustible y Lubricantes 720.00 - 720.00

5100-0100-0010 Correos - 5,863.52 -5,863.52

5100-0100-0011 Teléfono y accesorios 10,303.29 36,724.02 26,420.73

AYSC


Planeación



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5/7

6.2

5100-0100-0012 Agua 18,357.07 14,591.29 3,765.78

5100-0100-0013 Electricidad y Accesorios 82,191.11 48,988.33 33,202.78

5100-0100-0014 Vigilancia y limpieza 20,113.17 21,252.35 -1,139.18

5100-0100-0016 Seguros y Fianzas 21,789.12 31,344.21 -9,555.09

5100-0100-0017 Cuotas y suscripciones 1,495.00 670.00 825.00

5100-0100-0018 Propaganda y publicidad 1,170.00 1,110.00 60.00

5100-0100-0019 Fotocopiado y accesorios 37.45 367.26 -329.81

5100-0100-0020 Papelería y Útiles de - 338.90 -338.90

5100-0100-0022 Fletes 190,916.75 206,359.52 -15,442.77

5100-0100-0025 Equipo de Protección 117.02 - 117.02

5100-0100-0029 Varios 800.25 - 800.25

5100-0100-0030 Manto de Maq. y Equipo 17,492.55 7,424.21 10,068.34

5100-0100-0031 Recargos del IMSS 13,481.33 10,705.25 2,776.08

5100-0100-0032 Honorarios asim. a sue 3,342.65 2,013.00 1,329.65

5100-0100-0033 Monitoreo de Alarma 1,200.00 1,200.00 0.00

5100-0100-0035 Fumigaciones 400.00 545.40 -145.40

5100-0100-0036 Recargos 584.38 1,569.65 -985.27

5100-0100-0037 SAR RV 50,419.74 40,685.11 9,734.63

5100-0100-0038 C.V. RV 105,542.05 84,848.91 20,693.14

5100-0100-0040 Bolsas, Etiquetas y Acc 6,074.05 5,023.40 1,050.65

5100-0100-0041 Botiquín 6,521.80 1,755.35 4,766.45

5100-0100-0052 Manto a Maquinas de C 122.50 51.82 70.68

5100-0100-0053 Extinguidores 1,750.00 2,000.00 -250.00

5100-0100-0054 Paquetería y Mensajería 120.45 99.42 21.03

5100-0100-0055 Impto. de Import. y Exp 7,872.00 17,936.44 -10,064.44

5100-0100-0057 Convivio Navideño 3,095.00 4,349.01 -1,254.01

5100-0100-0060 Hilos, Ahujas, Tape,Y Ac 200,468.60 55,448.78 145,019.82

5100-0100-0061 Componentes Electrónicos 404.36 - 404.36

5100-0110-0000 Honorarios P.F. R 46,816.74 52,992.96 -6,176.22

5100-0110-0001 Fermín Ramírez Jaime 41,672.54 48,063.73 -6,391.19

5100-0110-0002 Daniel Ramírez Jaime 2,464.96 1,714.15 750.81

5100-0110-0008 Eduardo de la Vega Smi 2,679.24 3,215.08 -535.84

5100-0111-0000 Honorarios P.M. 13,431.08 20,505.92 -7,074.84

5100-0111-0002 A.A Esquer Luken Glez. 301.09 - 301.09

5100-0111-0003 A.A Luis Martínez y As 7,992.65 - 7,992.65

5100-0111-0004 A.A.Siglo 21 Ases Ad. 5,137.34 19,403.08 -14,265.74

5100-0111-0005 Baja Logistics SC - 1,102.84 -1,102.84

5100-0120-0000 Arrendamiento P.F. 186,437.74 207,984.04 -21,546.30

5100-0120-0001 Alberto Villas Cabez d 186,437.74 207,984.04 -21,546.30

5100-0130-0000 Manto a edificio arren 26,282.89 185.67 26,097.22

5100-0130-0001 Pintura 1,163.63 185.67 977.96

AYSC


Planeación



71

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6/7

6.2

5100-0130-0002 Instalación Eléctrica 22,893.55 - 22,893.55

5100-0130-0003 Instalación de Ventana 1,694.55 - 1,694.55

5100-0130-0004 Plomería 104.25 - 104.25

5100-0130-0006 Trabajos Generales 426.91 - 426.91

5100-0200-0000 No deducibles 178,306.25 184,764.88 -6,458.63

5100-0200-0001 Actualización 808.49 1,774.60 -966.11

5100-0200-0002 Manto a equipo de tran 637.00 209.18 427.82

5100-0200-0003 Abarrotes y Alim. 12,927.50 6,473.25 6,454.25

5100-0200-0005 Varios 18,933.96 15,947.45 2,986.51

5100-0200-0006 Multas 2,619.00 17,365.50 -14,746.50

5100-0200-0007 Trasporte y Peaje 7,010.96 1,172.57 5,838.39

5100-0200-0009 Combust. y Lubricantes 7,347.88 730.00 6,617.88

5100-0200-0010 Pap. y Art. de Esc. 283.00 76.46 206.54

5100-0200-0012 Agua 315.00 672.48 -357.48

5100-0200-0014 Vigilancia y limpieza 3,555.31 1,416.43 2,138.88

5100-0200-0029 Varios 9.00 - 9.00

5100-0200-0030 Manto de Maq. y Equipo 633.35 1,034.98 -401.63

5100-0200-0033 Manto edificio arrenda 1,610.60 244.47 1,366.13

5100-0200-0039 Depreciación Mob.y Eq. 121,615.20 121,615.20 0.00

5100-0200-0041 Botiquín - 382.51 -382.51

5100-0200-0042 Bolsas Etiquetas y Acc - 376.32 -376.32

5100-0200-0050 Impto. de Exp/Import - 15,273.48 -15,273.48

19 5150-0000-0000 GASTOS DE ADMON 174,354.61 154,312.52 20,042.09

5150-0100-0000 Deducibles 165,210.58 154,312.52 10,898.06

5150-0100-0001 Sueldos 95,837.17 105,744.03 -9,906.86

5150-0100-0003 Premio por puntualidad 2,600.00 2,525.00 75.00

5150-0100-0004 Premio por asistencia 2,600.00 2,525.00 75.00

5150-0100-0014 Teléfono 41,349.95 28,773.62 12,576.33

5150-0100-0017 Papelería y Art. de Escr 17,014.66 9,037.41 7,977.25

5150-0100-0023 Bonos de Despensa 5,200.00 5,050.00 150.00

5150-0100-0025 Donativos 350.00 - 350.00

5150-0100-0026 Fotocopiado y Accesorios 258.8 657.46 -398.66

5150-0110-0000 Honorarios P.F. R 9,144.03 - 9,144.03

5150-0110-0001 Fermín Ramírez Jaime 8,822.63 - 8,822.63

5150-0110-0002 Daniel Ramirez Jaime 321.40 - 321.40

20 5200-0000-0000 GTOS FINANCIEROS 286,288.71 464,436.23 -178,147.52

5200-0020-0000 Comisiones R 11,984.18 21,021.24 -9,037.06

5200-0020-0001 Comisiones bancarias R 11,984.18 21,021.24 -9,037.06

5200-0030-0000 Perdida Cambiaria 274,304.53 443,414.99 -169,110.46

AYSC


Planeación



72

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7/7

6.2



SACONT56@GMAIL.COM

(646)1394169

RAZONES FINANCIERAS

FORMULA 2018 2019 PORCENTAJE

Razón de Liquidez

Activo Circulante $293,312

$341,152

Pasivo a Corto =

= 0.0666

= 0.0648

$4,401,319 $5,262,813

(0.0648)*(100) = 6.480%

Plazo

Razón de Solvencia

Activo Total

Pasivo a Corto

Plazo

=

$1,078,820

$1,012,936

$4,401,319

= 0.245

$5,262,813

= 0.1924 (0.1924)*(100) = 19.24%

Razón de Estabilidad

Pasivo Total $4,401,319

$5,262,813

=

= -2.47

Capital Contable ($1,778,848) ($3,322,499)

Razón de Rentabilidad

Utilidad Bruta ($1,555,412)

($997,191)

=

= -0.54

Ventas Netas $2,876,027 $3,091,058

= -1.58 (-1.58)*(100) = -158.0%

= -0.32 (-0.32)*(100) = -32.26%

Capital de Trabajo

Activo Circulante –

Pasivo Circulante

=

$293,312 -

$4,401,319

= (4,108,007)

$341,152 -

$5,262,813

= (4,921,661) =

Razón de Endeudamiento

Total de Pasivo $4,401,319

$5,262,813

=

= 4.079

Total de Activo $1,078,820 $1,012,936

= 5.195 (5.195)*(100) = 519.50%

AYSC

LA EMPRESA NO CUENTA CON CAPITAL DE TRABAJO Y NO TIENE LIQUIDEZ

PARA CUBRIR SUS OBLIGACIONES DE DEUDA A CORTO PLAZO.

LA EMPRESA NO CUENTA CON SUFICIENTE SOLVENCIA PARA HACER

FRENTE A SUS PASIVOS A CORTO PLAZO CON SUS ACTIVOS TOTALES.

NO TIENE ESTABILIDAD EN LA INVERSIÓN DE LOS ACCIONISTAS.

TIENE POCA FACILIDAD PARA CONVERTIR LAS VENTAS NETAS EN

UTILIDAD.

TIENE MAYORES DEUDAS Y POCOS ACTIVOS PARA RESPONDER ANTE LAS

DEUDAS.


Planeación


Razones Financieras

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6.3



SACONT56@GMAIL.COM

(646)1394169

TENDENCIAS

Con el objeto de finalizar la revisión analítica preliminar hemos llevado a cabo el

último procedimiento para esta revisión consistente en analizar las variaciones

mayores al 20% que se encuentren dentro de nuestro margen de importancia

relativa.

A continuación se señalan algunos rubros de los estados financieros que fueron

analizados con la administración de la empresa:

1. Utilidad cambiaria. Las variaciones de esta cuenta se debe a que se

incrementó más de un 30% el tipo de cambio.

2. Mano de Obra (ingresos a destajo). Conversamos con el encargado de la

elaboración de nóminas sobre el decremento de esta cuenta, nos comenta

que hubo un ajuste en los estándares de producción además el año del

2009 no se estaba llevando un control más estricto en el pago de este

concepto.

3. Gastos de Fabricación (1.8 al estado). Observamos una tendencia en este

concepto a la alza, sin embargo en general la mano de obra fue inferior al

año anterior. Comentamos con el contador dicha situación y, nos señaló que,

se estaban pagando por conceptos que no eran sujetos. (R,V)

4. Gastos de Fabricación (teléfonos). Comentamos con el administrador el

porqué de este incremento y nos dice que se les estuvo permitiendo a todo

el personal el hacer llamadas sin ningún control.

5. Gastos de Fabricación (electricidad). Observamos un decremento

en más de un 40% y solicitamos a la administración una explicación de

dicha variación. El administrador nos comenta que la CFE le dejo un

transformador que alimenta a toda una cuadra de donde se encuentra

ubicada la empresa sin ningún costo.

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AYSC


Planeación


Tendencias

31-Dic-19

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6.4



SACONT56@GMAIL.COM

(646)1394169

6. Gastos de Fabricación (hilos y agujas, Mant. de edificio). El

administrador nos comenta que hubo maquinas industriales que tuvieron

desperfectos por lo que estuvieron quebrando agujas y desperdiciando hilo.

Se llevaron a cabo reparaciones en los baños y en el techo del edificio que

corrieron a cuenta de la empresa.

7. Gastos Financieros (perdida cambiaría). Analizando las cuentas en

dólares que mantienen el pasivo esta empresa son de gran

importancia y al tener un tipo de cambio a $12.50 se vieron afectadas de tal

forma que su incremento supero el 30% del valor de las mismas. (R)

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AYSC


Planeación


Tendencias

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6.4



SACONT56@GMAIL.COM

(646)1394169


ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018

(En pesos)

ACTIVO %

ACTIVO CIRCULANTE:

Efectivo $ (18,143) -1.68%

Cuentas por cobrar:

Deudores diversos 98,236 9.11%

Accionistas 50,000 4.63%

Anticipo a proveedores 41,799 3.87%

Impuestos por recuperar 121,420 11.25%

311,455 25.00%

Activo circulante 293,312 27.19%

ACTIVO FIJO

Inmuebles, maquinaria y equipo 776,536 71.98%

ACTIVO DIFERIDO

Gastos por amortizar 8,972 0.83%

TOTAL ACTIVO $ 1,078,820 100.00%

PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

PASIVO CORTO PLAZO

Acreedores diversos 1,602,129 148.51%

Impuestos por pagar 209,318 19.40%

Anticipos de clientes 2,589,872 240.07%

Pasivo corto plazo 4,401,319 407.98%

CAPITAL CONTABLE

Capital social 50,000 4.63%

Resultados de ejercicios anteriores (1,828,848) -169.52%

Perdida del ejercicio (1,543,651) -143.09%

Total capital contable (3,322,499) -307.98%

TOTAL PASIVO MAS CAPITAL $ 1,078,820 100.00%

AYSC


Planeación


Porcentajes de Estados Financieros

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HEMTACK, S.A. DE C.V.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019

(En pesos)

ACTIVO %

ACTIVO CIRCULANTE:

Efectivo $ 43,940 4.34%

Cuentas por cobrar:

Deudores diversos 55,464 5.48%

Accionistas 50,000 4.94%

Anticipo a proveedores 33,505 3.31%

Impuestos por recuperar 158,246 15.62%

297,214 26.03%

Activo circulante 341,152 33.68%

ACTIVO FIJO

Inmuebles, maquinaria y equipo 662,813 65.43%

ACTIVO DIFERIDO

Gastos por amortizar 8,972 0.89%

TOTAL ACTIVO $ 1,012,940 100.00%

PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

PASIVO CORTO PLAZO

Acreedores diversos 1,579,682 155.95%

Impuestos por pagar 197,923 19.54%

Anticipos de clientes 3,485,208 344.07%

Pasivo corto plazo 5,262,813 519.56%

AYSC

CAPITAL CONTABLE

Capital social 50,000 4.94%

Resultados de ejercicios anteriores (3,372,499) -332.94%

Perdida del ejercicio (927,374) -91.55%

Total capital contable (4,249,873) -419.56%

TOTAL PASIVO MAS CAPITAL $ 1,012,940 100.00%


Planeación



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6.5



SACONT56@GMAIL.COM

(646)1394169

HEMTACK, S.A. DE C.V.

ESTADOS DE RESULTADO INTEGRAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018

(En pesos)

%

INGRESOS:

Ventas netas 2,876,027 -186.31%

COSTOS Y GASTOS:

Mano de obra 2,575,944 -108.13%

Gastos de Fabricación 1,669,157 -166.87%

Gastos de administración 174,354 -11.29%

4,419,455 -286.30%

PERDIDA DE OPERACION -1,543,428 99.99%

RESULTADO INTEGRAL

DE FINANCIAMIENTO

Ingresos por intereses 286,066 -18.53%

Fluctuaciones cambiarias 274,305 -17.77%

Comisiones bancarias 11,984 -0.78%

PERDIDA NETA -1,543,651 100.00%

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Planeación



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6.5



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(646)1394169


ESTADOS DE RESULTADO INTEGRAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019

(En pesos)

%

INGRESOS:

Ventas netas 3,091,058 -333.31%

COSTOS Y GASTOS:

Mano de obra 2,367,091 -166.69%

Gastos de Fabricación 1,545,825 -255.25%

Gastos de administración 154,312 -16.64%

4,067,228 -438.57%

PERDIDA DE OPERACION -976,170 105.26%

RESULTADO INTEGRAL

DE FINANCIAMIENTO

Ingresos por intereses 513,232 -55.34%

Fluctuaciones cambiarias 443,415 -47.81%

Comisiones bancarias 21,021 -2.27%

PERDIDA NETA -927,374 100.00%

AYSC


Planeación



79

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MEMORANDUM

REVISION ANALITICA

Como parte de nuestro procedimiento de revisión analítica nuestra firma Salazar

Contreras, S.C. Se deberá apegar a las Normas Internacionales de Auditoria

(NIA) principalmente a la NIA 520 “Procedimientos Analíticos” de dicho documento

normativo se van a establecer 3 procedimientos de revisión que se deberán

documentar en la planeación del proyecto de trabajo de auditoría por el ejercicio

2013 a la empresa Global Textiles, S.A. de C.V. los procedimientos mencionados

serán los siguientes:

a) Comparativo de balanzas de 2018 y 2019: En este procedimiento el

personal de la firma específicamente el encargado o ayudante de auditoría

deberá llevar a cabo una entrevista con el personal de la empresa que

procesa la contabilidad. Se deberá obtener del resultado del procedimiento,

información que nos indique algún posible error como integridad, validez,

registro y corte.

a. Cuando el auditor identifique algún error potencial en la ejecución del

procedimiento deberá documentarlo en un memorándum donde se

dé información detallada de los errores encontrados.

b) Tendencias: El encargado o ayudante de llevar a cabo este procedimiento,

deberá de observar y cuestionar los incrementos y decrementos mayores al

20% dando respuesta que soporte los dichos de la empresa.

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Planeación


Memorándum de Revisión Analítica

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1. EFECTIVO

De los procedimientos aplicados durante el proceso de nuestra planeación

referentes a la revisión analítica que observo lo siguiente:

Error de validez (V) En caja por no corresponder al saldo que debe de

existir por la cantidad de $1,500 para lo cual debemos de proponer un

ajuste de auditoría.

Error de Riesgo (R) En la cuenta complementaria de Bancos debido a que

no se han hecho las valuaciones por tipo de cambio al cierre del ejercicio.

El tipo de cambio que se debe utilizar al cierre de este ejercicio es de

$12.50 por dlls. Deberemos proponer ajuste de auditoría.

2. CUENTAS POR COBRAR

De los procedimientos aplicados anteriormente obtuvimos los siguientes

Errores en la contabilidad de la empresa:

Funcionarios y empleados tiene un error de registro (R) debido a que los

empleados ya no se encuentran laborando en la empresa y ya no se espera

recuperar.

3. GASTOS POR COMPROBAR

Encontramos en esta fecha cuenta errores de validez y registro (V, R).

Debido que son cuentas por falta de comprobación y deberemos proponer

los ajustes correspondientes.

Se deberá corregir todas las cuentas que tienen el mismo saldo del año

anterior excepto la cuenta de Alfonso Ramírez Salas; esta ultima cuenta

tiene un error de registro (R) debido a que también se encuentra en el

pasivo.

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AYSC


Planeación



31-Dic-19

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6.6



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(646)1394169

4. ACCIONISTAS

Encontramos un error de registro (R) en la cuenta de accionistas debido a

que no se han hecho las cancelaciones necesarias a la cuenta de

acreedores diversos, verificar que si es factible cancelar toda la cuenta de

accionistas contra la cuenta de acreedores diversos.

5. ANTICIPO A PROVEEDORES

Detectamos en esta cuenta un riesgo de validez (V) Debido a que la mayor

cuenta del saldo se debe por una depuración de saldos o en su caso no se

contaba con la factura. El despacho deberá proponer los ajustes necesarios

y reclasificarlos conforme a NIF. Consideramos que la única cuenta que

puede salvarse en la depuración, es la cuenta de Hilos Timón, S.A. de C.V.

Consideramos que la única cuenta que puede salvarse en la depuración es

la cuenta de Hilos Timón, S.A. de C.V.

6. DIVERSOS (R)

Dentro de esta cuenta se observan saldos muy antiguos y de dudosa

recuperación que deberán cancelarse según comentarios del contador de

la empresa. A excepción de la cuenta de Alfonso Ramírez Salas que es un

registro no cancelado a la cuenta de acreedores diversos.

7. IMPUESTOS POR RECUPERAR

Identificamos un error de registro (R) debido a que existe IVA trasladado a

cargo y no se ha reclasificado a la cuenta de impuestos por recuperar.

Se recomienda que se pase un memorándum al departamento de fiscal del

despacho para proponer a la empresa servicios de devolución de impuestos

especialmente en el IVA.

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Planeación



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31-Dic-19

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6.6



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8. GASTOS PARA AMORTIZAR (R)

Observamos que la cuenta de gastos por amortizar representada por

seguros no fue amortizada en su ejercicio por lo que deberemos proponerle

un ajuste de auditoría.

9. ACREEDORES DIVERSOS

Identificamos un error de registro (R). Ya que observamos falta de

valuación por tipo de cambio a $12.50 al cierre del ejercicio. Se debe

proponer un ajuste de auditoría para corregir tal situación.

10. ANTICIPO A CLIENTES

Detectamos en este rubro un incremento en cada ejercicio y consideramos

como despacho contable que deben de ser ingresos contables y no un

pasivo por liquidar, por lo tanto esta cuenta tiene un riesgo de integridad (I).

Recomendaremos los ajustes correspondientes a la cuenta de anticipo a

clientes e ingresos.

11. IMPUESTO POR PAGAR

a) Analizando la provisión que tiene registrada la empresa de las

aportaciones de seguridad social detectamos un exceso en el pasivo

(V,R). El CP nos comenta que estuvo provisionando anticipadamente

el pasivo correspondiente al IMSS y una vez que llega la liquidación

del IMSS se volvía a provisionar y no se cancelaba la 1ra provisión.

b) En caso de las aportaciones al INFONAVIT y a las AFORES el

contador nos dice que sucedió lo mismo que con el IMSS.

AYSC


Planeación



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31-Dic-19

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6.6



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(646)1394169

c) Encontramos diferencias del 1.8 sobre productos de trabajo al

gobierno del estado debido a que se encuentra una cantidad mayor

de los gastos que las que debería ser. Platicamos con el CP que

provisiono algunos meses de dichos impuestos, y cuando se hicieron

los pagos los volvió a cargar a la cuenta de gasto. (V, R, C)

12. INGRESOS

La cuenta de ingresos por maquila se encuentra sub valuada debido a los

que identifico en la cuenta de anticipo a clientes, ver punto 10. (I)

84

AYSC


Planeación



31-Dic-19

5/5

6.6

Administrador Unico

Asesor Contable

Departamento de

ingresos

Departamento de

nominas

Departamento de

egresos

Departamento de

produccion

Departamento de

importacion y

exportacion

Departamento de

manetnimiento

Auxiliar

Auxiliar

Auxiliar

Auxiliar

Auxiliar

Limpieza

AYSC


Planeación


Organigrama

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31-Dic-19

6.7

CONTROL INTERNO

86



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MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO

De conformidad como lo establece las Normas Internacionales de Auditoria en las

NIA 265 y 450 el auditor, debe hacer una evaluación de la estructura del control

interno.

El Despacho Salazar Contreras, S.C. Debido a que le conviene establecer

pruebas sustantivas que ayuden a una revisión más eficaz ha decidido no probar

los controles a través de pruebas de cumplimiento. Sin embargo deberá entender

el ambiente del control que existe en la empresa con objeto de establecer los

ciclos de transacciones que tiene implantados la empresa; para llevar a cabo este

proceso será necesario hacer una descripción de forma narrativa y en diagramas

de flujo, los cuales deberán de ser elaborados por el encargado del proyecto de

auditoría de esta empresa.

Para fines de control de calidad y apego a las NIA antes mencionadas emitiremos

una opinión del control interno.

Socio Auditor


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AYSC


Planeación

Control Interno

Memorándum de Control Interno

31-Dic-19

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CARTA INTRODUCTORIA AL CONTROL INTERNO

Al consejo de administración de Global Textiles, S.A. de C.V.

En relación con nuestro examen de estados financieros de Global Textiles, S.A. de

C.V. por el año terminado 31 de diciembre del 2019, hemos evaluado la estructura

del control interno de la compañía, únicamente hasta el grado que consideremos

necesario para tener una base sobre la cual determinar la naturaleza, extensión y

oportunidad de las pruebas de auditoría, de los exámenes que aplicaremos a los

estados financieros. Nuestra evaluación de la estructura del control interno no

comprendió un estudio y evaluación detallada de ninguno de sus elementos, y no

fue ejecutada con el propósito de desarrollar recomendaciones detalladas o

evaluar eficacia con la cual la estructura del control interno de la compañía permite

prevenir o detectar todos los errores e irregularidades que pudieran ocurrir. Los

asuntos tratados serán considerados durante nuestro examen y no modifica

nuestra opinión fechada el 17 de agosto del 2020, sobre dichos estados

financieros. El informe adjunto también incluye comentarios y sugerencias, con

respecto a otros asuntos financieros y administrativos, los cuales notamos durante

el curso de nuestro examen de los estados financieros.

Todos estos comentarios se presentan como sugerencias constructivas para la

consideración de la administración, como parte del proceso continuo de

modificación y mejoramiento de la estructura del control interno existente y de

otras prácticas y procedimientos administrativos y financieros.

Este informe es para uso exclusivo de la administración de la compañía y no debe

ser utilizado con otro fin.

Deseamos expresar nuestro agradecimiento por la cortesía y cooperación

extendida a nuestros representantes durante el curso de su trabajo. Nos agradaría

discutir estas recomendaciones en mayor detalle, de ser necesario y, asimismo

proporcionar la ayuda necesaria para su implantación.


Socio Auditor

AYSC


Planeación

Control interno

Opinión del Control Interno

88

31-Dic-19

7.1



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(646)1394169

CICLO DE NOMINAS

El nombre del encargado de realizar la nómina es la L.C. Jorge Luis Martínez

Gutiérrez. La contratación del personal, así como la relación de los empleados la

realiza la L.C. Evelyn León Rodríguez, quien es el encargado del departamento de

producción.

Una vez contratado el personal firma inmediatamente un contrato de trabajo

mensual, así como también es dado de alta en el IMSS con el salario diario

integrado y en el sistema de nómina.

PROCESO DE ELABORACION DE LA NOMINA

Se cotejan horas de entrada y salida con tarjeta checadora, la nómina es realizada

por medio del programa C.WIN NOMlNA, dicho programa realiza el cálculo del

pago de impuestos en forma automática, así como el cálculo del tiempo extra y

otras prestaciones. Para la elaboración de nomina se utilizan las tarjetas de

tiempo. Estas tarjetas de tiempo las elabora el departamento de nóminas y se

entrega a cada trabajador para que las firme.

Además se recibe un reporte de producción que viene firmado por el encargado y

que es base para la elaboración de la nómina, una vez terminada es enviada al

gerente general, este la firma y autoriza su pago, con ambas firmas se envía al

despacho contable externo.

La nómina es pagada semanalmente, con una semana de fondo, el pago es

depositado a la cuenta de los trabajadores los días viernes, se imprime un recibo

de nómina para cada trabajador el cual debe estar firmado por el mismo.

Los aumentos de sueldo no son autorizados ya que se realizan cada año

conforme lo marca la ley. Al dar de baja a un empleado la única prueba de que ya

no está laborando en la empresa es la entrega de su finiquito.

AYSC


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Control Interno

Ciclo de Nominas y Diagrama de Flujo

89

31-Dic-19

1/2

7.2.1



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CICLO DE NOMINAS

AN = Anexos a nomina

AP= Autorización pago

F= Firma

FCT= Firma del Contrato

A= Alta IMSS

RN= Reporte de nóminas.

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Planeación

Control Interno

Ciclo de Nominas y Diagrama de Flujo

90

31-Dic-19

2/2

7.2.1



SACONT56@GMAIL.COM

(646)1394169

CICLO EGRESOS – CUENTAS POR PAGAR - BANCOS

La empresa Global Textiles, S.A. de C.V. tiene el siguiente control interno:

Los gastos incurridos en la empresa son gastos fijos como luz, agua, sueldos,

artículos de limpieza, renta del local, servicios profesionales del contador, de un

doctor que revisara al personal de manera periódica y ocasionalmente servicios de

un técnico.

Los gastos son cubiertos con cheque debidamente foliado, elaborados y firmado

por el encargado del departamento de egresos la L.C. Andrea Paola Alvarado

Ramos o también por el administrador único la L.C. Alma Yareli Salazar

Cervantes, el cual irá acompañado de la factura original, en caso de ser un

importe mínimo se cubre con el fondo de caja chica el cual es de $2,500.00 MN.

En el caso de erogaciones por las cuales no se tengan los suficientes fondos se

les solicita a los proveedores un crédito de 15 días.

La empresa tiene dos cuentas bancarias una en moneda nacional y moneda

extranjera en las instituciones financieras BANCOMER y HSBC.

En la relación con las cuentas por pagar los pagos se hacen cada martes, siempre

y cuando el proveedor acuda a la empresa por el pago junto con su factura. Se

utiliza una póliza de cheque para todos los pagos a proveedores. Este formato

debe ser firmado por el proveedor.

El control que se lleva de los cheques girados se lleva de forma diaria por el

encargado del departamento de egresos.

En caso de necesitar una pieza para la maquinaria o servicio profesional especial

se solicitan cotizaciones.

Las cotizaciones que se reciben se archivan en un expediente y se dejan firmadas

por el administrador único.

Los pagos efectuados durante el día ya sea en cheque o efectivo se archivan en

una caja (Binding case).

AYSC

Global Textiles, S.A. de .CV.

Planeación

Control interno

Ciclo de Egresos y Diagrama de Flujo

91

31-Dic-19

1/2

7.2.2



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(646)1394169

CICLO EGRESOS - CUENTAS POR PAGAR- BANCOS

1

F T C

GASTOS

FIJOS

PROVEEDORES

P

F

COTIZACIONES

A

15 DIAS

CHEQUE

ARCHIVO

TEMPORAL

CONTABILIDAD

FT

FT

A

FTC

F

FT

PF

ARCHIVO

FACTURA COPIA

FIRMA

FACTURA

PAGOS FIRMADOS

AYSC


Planeación

Control interno

Ciclo de Egresos y Diagrama de Flujo

92

31-Dic-19

2/2

7.2.2



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(646)1394169

CICLO DE INGRESOS

El ciclo de ingresos de Global Textiles, S.A. de C.V. comienza desde el momento

que el cliente extranjero solicita a la matriz el pedido de costura; la matriz envía un

fax de pedido a la sucursal (en este caso Global Textiles, S.A. de C.V.) donde el

encargado del departamento de ingresos (L.C. Salma Karina Quiñonez Montiel) es

el encargado de revisarlo y firmarlo en caso de aceptarlo. Una vez autorizado y

firmado por el encargado del departamento de ingresos, se envía una copia a

producción (L.C. Itzel Araceli Armenta Ortega) para relacionarla y abrir un

expediente del pedido, misma copia debe ser firmada por este departamento.

El encargado del departamento de importación y exportación (L.C. Juan Ramón

Lucero Juárez), se encarga de que la materia prima llegue a la sucursal para ser

procesada, una vez terminado el proceso, esta se pasa al almacén para ser

enviada a la matriz por medio de embarque. El pago de la matriz se hace por

medio de transferencia electrónica.

Cuando se va hacer el embarque, se elaboran 2 facturas, una para el extranjero y

la otra para el control de contabilidad en México.

El encargado del departamento de importación y exportación y el encargado de

producción firman cada embarque que sale y se levanta un reporte de lote en

donde se relaciona la mercancía y cajas que van a mandar al cliente, misma que

contiene la firma del encargado del departamento de ingresos, encargado del

departamento de importación y exportación y el encargado de producción.

Una vez elaborada la factura se manda a contabilidad.

AYSC


Planeación

Control interno

Ciclo de Ingresos y Diagrama de Flujo

93

31-Dic-19

1/2

7.2.3



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(646)1394169

CICLO DE INGRESOS

A Archivo REP Reporte

F Firma FM Factura México

FX Fax F EX Factura Extranjero

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Planeación

Control interno

Ciclo de Ingresos y Diagrama de Flujo

94

31-Dic-19

2/2

7.2.3



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(646)1394169

CICLO DE INVENTARIOS Y COSTO DE VENTA

La compañía Global Textiles, S.A. de C.V. no cuenta con un almacén en

específico, solo cuenta con un almacén de materiales auxiliares integrado por:

etiquetas, agujas, hilo, tijeras, etc. La persona encargada del control de estos

materiales es la L.C. Evelyn León Rodríguez, quien es la encargada del

departamento de producción.

La mercancía proveniente del extranjero llega en bolsas de plástico debidamente

relacionadas, el encargado de producción es la persona que la recibe, por lo

general mandan el 1% extra en caso de que exista alguna merma: por

consiguiente, el encargado del Departamento de Importación y Exportación L.C.

Juan Ramón Lucero hace un reporte de la mercancía que llego, lo firma y lo

archiva para cuando se vaya a regresar la mercancía ya manufacturada y checar

que cuadre con el reporte de salida. El reporte de la producción terminada lo

realiza el encargado del departamento de producción; que da el trabajo de

producción a cada uno de los módulos. Cuenta con 8 módulos (pegado de

costuras, bastilla, etiquetado, cuello, mangas y planchado), cada uno tiene un

proceso que cuenta con ocho personas, aquí es muy importante que la producción

no pare en ningún modulo ya que uno abastece al otro.

La mercancía en tránsito cuenta con un seguro que la protege, la empresa cuenta

con un seguro que la protege en caso de algún siniestro.

El material que llega dañado o en mal estado se reporta a la matriz para que se lo

haga saber al cliente, en este caso se le regresa el cliente como también si

existieran sobrantes; las mermas se tiran a la basura. En cuanto a la maquinaria

les dan mantenimiento periódico por el encargado de mantenimiento el C. Cipriano

Gregorio López y quien efectúa la limpieza es la C. Edgar Pacheco Perez. Una

vez terminado el servicio de ensamble se acomoda en cajas de 10 docenas por

medida (XL, L, M, S, XS) y se elabora un reporte donde se señala el cliente que

solicito del servicio, el lote y el número de camisetas, este último es firmado por el

encargado de producción, el encargado del departamento de importación y

exportación y verificado por el encargado del departamento de ingresos o por el

administrador único.

AYSC


Planeación

Control interno

Ciclo de Inventarios y Diagrama de Flujo

95

31-Dic-19

1/2

7.2.4



SACONT56@GMAIL.COM

(646)1394169

CICLO DE INVENTARIOS Y COSTO DE VENTAS

R

EP

RG

M

F

A

REPORTE

FIRMA REPORTE

REVISION DE GERENCIA

MODULO

FIRMA

ARCHIVO

AYSC


Planeación

Control interno

Ciclo de Inventarios y Diagrama de Flujo

96

31-Dic-19

2/2

7.2.4



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(646)1394169

1. INSTRUCCIONES

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

PRIMERA AUDITORÍA

El presente cuestionario tiene como objetivo servir de directriz en el entendimiento

de la estructura del control interno (ECI) implantado por la compañía auditada cuando por

primera vez efectuaremos la auditoría a sus estados financieros.

Está diseñada para asegurar el cumplimiento de la Norma Internacional de

Auditoría en la ejecución del trabajo de estudio y evaluación del control interno (NIA 200)

en su etapa inicial, que consiste en obtener un conocimiento general de su estructura

antes de planear la auditoría. Para lograr esto, el presente se basa enteramente en la NIA

265 y 450 el cual define los elementos de la ECI, y establece los pronunciamientos

normativos aplicables a su estudio y evaluación; esto último desarrollado en la etapa de

planeación de la auditoría.

El presente cuestionario deberá ser resuelto con especial cuidado por el grupo

encargado del proyecto durante la planeación previa, aprovechando la información

reunida en la etapa de investigación del cliente y debiendo anexarse cualquier

documento, memorándum o cédula que complete sus respuestas. Su archivo será en la

sección correspondiente a la planeación.





3. EL AMBIENTE DE CONTROL

3.1 Estudio general previo:


a) Estudie las respuestas obtenidas en los

cuestionarios de investigación preliminar de

un proyecto y de Evaluación preliminar del

riesgo general que fueron aplicados para la

investigación del prospecto del cliente.

Responda lo siguiente:

¿Se encontraron problemas importantes que

afecten la estructura del control interno?

¿Estos problemas pueden modificar nuestro

grado de confianza y obligarnos a realizar

pruebas sustantivas con mayor alcance?

POR CONVENIENCIAS

AL DESPACHO, SE

OPTÓ POR REALIZAR

SOLO PRUEBAS

SUSTANTIVAS

AYSC


Planeación

Control Interno

Cuestionario de la Estructura de Control Interno

97

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7.3



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(646)1394169


¿Pueden existir problemas tan importantes en

el ECI que afecten nuestra opinión? Describa.

b) Prepare un memorándum de sugerencias

sobre los puntos observados hasta el inciso a),

el cual se complementará con las

observaciones que surjan en los puntos

subsecuentes.

Ver OCR´S

3.2 Actitud de la administración hacia los

controles internos establecidos:

a) ¿La administración busca mejorar

constantemente las medidas de CI?

b) ¿Apoya decididamente las medidas de CI

establecidas?

c) ¿Se compromete y observa ella misma los

procedimientos establecidos?

d) ¿El liderazgo y filosofía de la administración

propician la adhesión del personal a las

políticas y procedimientos establecidos?

e) ¿Se compromete y observa ella misma los

procedimientos establecidos?

3.3 Estructura de organización de la entidad:

a) ¿Es aparentemente adecuado el tamaño de

la estructura de la organización para el

volumen y calidad de las operaciones y

procedimientos establecidos? Comente

cualquier excepción al respecto.

b) ¿El personal clave de la organización tiene

la preparación y experiencias necesarias

para desempeñar sus funciones? Indique

cualquier observación sobre esto.

3.4 Funcionamiento del consejo de

administración y comités:

a) Si existe un consejo de administración y

comités ¿Funcionan efectivamente,

reuniéndose con regularidad?

AYSC


Planeación

Control Interno


98

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2/6

7.3



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(646)1394169


b) ¿Sus acuerdos y decisiones quedan por

escrito y son difundidos para su observancia

en todos los niveles de la organización?

c) ¿El consejo y los comités dan seguimiento a

los controles establecidos?

d) ¿Determinan o recomiendan adiciones o

mejoras a los controles existentes?

3.5 Métodos para asignar autoridad y

responsabilidad.

a) ¿Existen manuales de organización que

precisen y delimiten las atribuciones y

niveles de autoridad en la compañía?

b) ¿Se asignan formalmente y por escrito la

autoridad y responsabilidad de las diversas

áreas de la compañía y de sus titulares?

OCR-2

OCR-2

3.6 Métodos de control administrativo:

a) Se encuentra con métodos de control

administrativo para supervisión y dar

seguimiento al cumplimiento de políticas y

procedimientos de CI?

MAYORMENTE EN

MONITOREO SIN

ATRIBUTOS

b) ¿Existe un órgano o funcionario con

suficiente nivel e independencia para ejercer

dicha supervisión y seguimiento, incluyendo

la función de auditoría interna?

c) ¿Esta supervisión se establece de manera

continua?

d) ¿Queda evidencia documentada de su labor,

incluyendo informes escritos a las instancias

correspondientes?

AYSC


Planeación

Control Interno


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7.3



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(646)1394169

3.7 Políticas y prácticas de personal.

¿Existen políticas y procedimientos definidos

para con tratar, entrenar, promover y remunerar

a los empleados?

¿Existen manuales de procedimientos y normas

de comportamiento definidas para el

personal que fortalezcan el ambiente de

control?


AUN NIVEL MEDIO

OCR-2

3.8 Influencias externas.

¿Se cuenta con canales de comunicación

adecuados con clientes, proveedores y otras

actividades que permitan conocer las normas

éticas de la compañía?

4. PROCESO DE EVALUACIÓN DE RIESGOS

4.1 ¿Existen los siguientes factores potenciales

de riesgo de que la información financiera no

sea razonablemente correcta y se aparte de

normas de auditoria?

a) Cambios en regulaciones o formas de

realizar las operaciones de la compañía.

b) Nuevo personal o rotación constante.

c) Sistemas de información nuevos o

rediseñados, no asimilados aun.

d) Crecimiento acelerado de operaciones.

e) Nuevas tecnologías incorporadas a los

procesos productivos.

f) Nuevas líneas, productos o actividades.

g) Reestructuraciones corporativas.


h) Cambios en las Normas de Información

Financiera.

OCR-7, OCR-8

4.2 ¿Existen procedimientos definidos para

enfrentar la eventualidad de transacciones no

registradas, falta de identificación de

provisiones importantes, etc.? Describa en qué

consisten.

AYSC


Planeación

Control Interno


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7.3



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(646)1394169

5. SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN.

5.1 Comprobar que los sistemas de información

de la compañía relevantes para obtener los

reportes financieros, así como el propio sistema

contable, son útiles y confiables por contar con

métodos y registros que:


a) Identifiquen y registren únicamente

transacciones reales.

b) Describan oportunamente y a detalle las

transacciones.

c) Cuantifiquen el valor de las operaciones en

unidades monetarias.

d) Registren las transacciones en el periodo

correspondiente.

e) Presentan y revelen adecuadamente las

transacciones en los estados financieros.

6. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL.

6.1 Verificar si la compañía tiene establecidos

procedimientos de control de carácter

preventivo y detectivo dirigidos a cumplir con

los siguientes objetivos:


a) Debida autorización de transacciones y

actividades.

b) Adecuada segregación de funciones y

responsabilidades.

c) Diseño y uso de documentos y registros

apropiados que aseguren el correcto registro

de las operaciones.

d) Dispositivos de seguridad que protejan los

activos.

AYSC


Planeación

Control Interno


101

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5/6

7.3



SACONT56@GMAIL.COM

(646)1394169

7. VIGILANCIA.

7.1 ¿La compañía ha establecido al menos

alguno de los siguientes procedimientos de

vigilancia a los controles internos?


a) Existencia de un departamento de auditoria

interna o de un funcionario que realice

actividades similares.

OCR-9

b) Existencia de un área o persona encargada

de atender quejas o comentarios de clientes.

c) Existencia de un área o persona que inicie

medidas correctivas al CI

OCR-9

Elaborado por:

Supervisado por:


L.C. Néstor Alfredo Ornelas Romero.

Supervisor Auditor


L.C. Alma Yareli Salazar Cervantes.

Socio Auditor

AYSC


Planeación

Control Interno


102

31-Dic-19

6/6

7.3

ENFOQUE DE AUDITORÍA

103



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ENFOQUE DE AUDITORIA

Para desarrollar el trabajo de auditoria será necesario establecer un enfoque de

auditoria que implique la confiabilidad o no confiabilidad en el control interno de la

empresa; así mismo se deberá establecer un nivel o un alcance en las pruebas

sustantivas o de detección. Los niveles de riesgo que contempla nuestra NIA 320

“Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría”

son el riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. El 95% representa

a nivel estadístico el porcentaje de razonabilidad que debe de existir al evaluar

una muestra en la población. A este porcentaje se le conoce también como el nivel

3.

A continuación, se muestra un cuadro de los posibles enfoques que se deberán

establecer para la empresa Global Textiles, S.A. de C.V.

RIESGOS ERROR NO DETECTADO ERROR DETECTADO

Probar Controles

No Probar

No Probar

Probar Controles

Controles

Controles

Confiar en No confiar en

No confiar en

Confiar en controles

controles controles

controles

Riesgo Inherente 1 1 0 0

Riesgo de Control 1.3 0 1 0

Riesgo de Detección 0.7 2 2 3

RIESGO TOTAL 3 3 3 3

El auditor deberá determinar en base a los 3 componentes del riesgo de auditoria

conforme lo establece el Apartado 10, 11, 12, 13 de la NIA 320, que son el nivel

bajo, medio y alto del riesgo inherente, de control y de detección para establecer

en combinación con la tabla anterior un enfoque de auditoria.

AYSC


Planeación

Enfoque de Auditoria

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Elementos a definir

1.

J = Intervalo (IR/NR)

NR = Niveles de Riesgo (.70, 2 y 3)

IR = Importancia Relativa ($30,911)

1. Nivel de riesgo básico = J (30,911/.70) = $44,159

2. Nivel de riesgo intermedio = J (30,911/2) = $15,456

3. Nivel de riesgo alto = J (30,911/3) = $10,304

Para este trabajo de auditoria hemos decidido no confiar en el control interno de la

empresa por lo que solo se revisara a través de pruebas sustantivas con nivel 2

donde exista errores sin identificar y con nivel 3 donde exista errores detectados.

RIESGO

ERROR NO

DETECTADO

No confiar en controles

ERROR

DETECTADO

No confiar en controles

Riesgo Inherente 1 0

Riesgo de Control 0 0

Riesgo de

Detección

2 3

RIESGO TOTAL 3 3

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Planeación


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PRECISIONES EN EL MUESTREO RESPECTO A LA

MATERIALIDAD

Nuestro despacho ha concluido en establecer una materialidad de $30,911, con el

objeto de que ninguna partida de los estados financieros que contenga un error

sea mayor a este importe de materialidad. Sin embargo deberemos de precisar

una cantidad inferior a la considerada en la materialidad en relación con cada tipo

de nivel de riesgo (.7, 2 Y 3). Esto se determina utilizando los intervalos que

corresponden a J, en otros términos J es igual a IR/.7, J = IR/2 y J = IR/3; los

valores obtenidos son inferiores a la materialidad, sin embargo para efectos de

nuestra revisión todos los valores mayores o iguales a "J" se deberán de revisar.

106

AYSC


Planeación


31-Dic-19

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ENFOQUE DE AUDITORÍA

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POLÍTICA

CONTROL DE CALIDAD

El Despacho Salazar Contreras, S.C., para el trabajo de auditoría y en específico

para el trabajo de la empresa Global Textiles, S.A. de C.V. participaron contadores

públicos o licenciados en contaduría que se encuentran titulados, esto se

establece con el objeto de dar cumplimiento en la normatividad existente

(CONAA).

Personal:

Supervisor: deberá tener cuatro años de experiencia.

Encargado: deberá tener tres años de experiencia.

Ayudante: deberá tener experiencia mínima de dos años mínimos en

contabilidad.

Nuestra firma deberá capacitar periódicamente el personal de auditoría para áreas

de responsabilidad como mínimo tres veces al año.

Para dar cumplimiento a los requisitos que debe tener el auditor que labora en el

despacho se deberá llenar el cuestionario correspondiente mental.

AYSC


Planeación

Control de calidad

Política de control de calidad

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CONTROL DE CALIDAD

I. Cumplimiento con normas personales de auditoría.

II. Declaraciones del personal de la firma sobre normas personales de auditoría

III. Entrenamiento técnico del personal del auditor.

l. CUMPLIMIENTO CON NORMAS PERSONALES DE AUDITORÍA.

1. PROPÓSITO E INSTRUCCIONES.

El presente cuestionario tiene como finalidad asegurar que el personal asignado a un

proyecto de auditoría de estados financieros cumple cabalmente con las normas personales

de auditoría conforme a la NIA 200 del IFAC, así como también a la Norma de Control de

Calidad (NCC) del CONAA (Institución dentro del IMCP), según corresponda a su nivel en la

firma, empezando desde luego por el socio a cargo del proyecto. Asimismo, tiene por

finalidad verificar que nos apegamos a los aspectos de las normas personales de auditoría

que se mencionan en la NIA 220 “Control de Calidad de la Auditoria de Estados Financieros”,

de las Normas Internacionales de Auditoría del IFAC.

Derivado del carácter obligatorio de las normas de auditoría del IFAC y CONAA, este

cuestionario debe contestarse con todo cuidado por el socio a cargo del proyecto, ya que

cualquier excepción (respuesta negativa) a alguno de sus puntos, supone un desapego a

dichas normas y pronunciamientos normativos, lo cual invalida la posibilidad de llevar a cabo

el proyecto de auditoría.

En su caso, deberá someterse a consulta de los demás socios de la firma cualquier duda o

certeza de la existencia de una excepción, a fin de juzgar si existe alguna alternativa

normativa y éticamente aceptable para subsanarla.

Este cuestionario puede contestarse por una sola vez para cada cliente, antes de iniciar la

primera auditoría y revisarse anualmente antes de iniciar las auditorías subsecuentes.





AYSC


Planeación

Control de calidad

Cuestionario de control de calidad

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9.1



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3. ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

3.1 En el archivo de la firma existe

fotocopia de documentación (título

profesional y cédula profesional) que

demuestra que el socio a cargo del

proyecto posee el entrenamiento

técnico-académico de contador público.

SI NO N/A

3.2 Se cuenta asimismo con el

currículum del socio responsable del

proyecto que demuestra que éste ha

acumulado la experiencia necesaria

para hacer frente a este trabajo,

incluyendo la capacidad y madurez de

juicio que se derivan de dicha

experiencia.

3.3 Asimismo, se cuenta con copia de

las manifestaciones que anualmente ha

presentado el socio responsable al

Colegio Profesional de la localidad de

cumplimiento con la Norma de

Educación Profesional Continua,

acreditando con ello la actualización de

su entrenamiento técnico.

3.4 En su caso, se cuenta con fotocopia

de su certificación, expedida por el IMCP

en los términos del Reglamento para la

Certificación Profesional de los

Contadores Públicos.

3.5 Asimismo, existen expedientes

individuales de los miembros del equipo

que contienen los elementos para juzgar

su entrenamiento técnico y capacidad

profesional acordes al nivel formal que

ocupan dentro de la firma y que ha sido

contratado considerando las

características éticas, académicas y

profesionales necesarias para que

ejecute su trabajo con la calidad

requerida.

AYSC


Planeación

Control de calidad


110

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9.1



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(646)1394169

4. CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONALES

4.1 En el último año se ha realizado al

menos una revisión cruzada por otro

socio de la firma, a los papeles de

trabajo de alguna de las auditorías a

cargo del socio responsable, de la que

se desprende que ha desempeñado su

trabajo con el cuidado y diligencia

profesionales que son de esperarse.

SI NO N/A

5. INDEPENDENCIA

5.1 La firma conserva en sus archivos

las declaraciones de todo su personal

técnico de auditoria, incluyendo los

socios, sobre su independencia e

imparcialidad respecto de los clientes,

conforme a las definiciones del código

de ética profesional en la materia.

SI NO N/A

5.2 Las declaraciones a que se refiere el

punto anterior, han sido actualizadas

según las políticas de la firma, en

periodos razonables de tiempo.

6.- CONCLUSIÓN

En los términos de la NIA 200 y 220 del IFAC así como la NCC del CONAA, confirmo según

mi leal saber y entender que en relación con la auditoría de los estados financieros de

GLOBAL TEXTILES, S.A. DE C.V. con cifras al 31 DE DICIEMBRE DEL 2019, no existe ningún

desapego a las normas personales de auditorías del IFAC e IMPC.


Socio Auditor

FECHA: 25 DE JUNIO DEL 2020

AYSC


Planeación

Control de calidad


111

31-Dic-19

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9.1



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MODELO DE HOJA DE CONTROL INDIVIDUAL

EVALUACIÓN DE CURSOS

HOJA DE CONTROL

NOMBRE: Néstor Alfredo Ornelas Romero No. DE EMPLEADO: 0001

AÑO CURSO CALIF.

2007

2008

2009 CURSO PARA CAPACITACION 100

CURSO DE FINANZAS 90

CURSO FISCAL/IMPUESTOS 97

2010

CURSO DE ACTUALIZACION DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA

(NIF). 100

CURSO DE ACTUALIZACIÓN DE LAS NORMAS DE AUDITORIA. 100

2011 CURSO DE ACTUALIZACIÓN DE LAS NORMAS DE AUDITORIA. 100

CURSO DE ACTUALIZACION DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA 100

(NIF).

2012

CURSO DE ACTUALIZACIÓN DE LAS NORMAS DE AUDITORIA Y

CONVERGENCIA CON NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA. 100

CURSO DE ACTUALIZACIÓN DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA 98

(NIF).

2013

CURSO DE ACTUALIZACIÓN DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA

(NIF). 96

CURSO DE ACTUALIZACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE

100

AUDITORIA, NORMAS PARA ATESTIGUAR, REVISIÓN Y OTROS SERVICIOS

RELACIONADOS

AYSC


Planeación

Control de Calidad

Modelo de Hoja de Control Individual

112

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1/2

9.1.2



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MODELO DE HOJA DE CONTROL INDIVIDUAL

EVALUACIÓN DE CURSOS

HOJA DE CONTROL

NOMBRE: Lázaro Morales Velasco No. DE EMPLEADO: 0002

AÑO CURSO CALIF.

2007

2008

2009 CURSO PARA CAPACITACION 100

CURSO DE FINANZAS 90

CURSO FISCAL/IMPUESTOS 90

2010

CURSO DE ACTUALIZACION DE LAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA

(NIF) 100

CURSO DE ACTUALIZACIÓN DE LAS NORMAS DE AUDITORIA. 100

2011 CURSO DE ACTUALIZACIÓN DE LAS NORMAS DE AUDITORIA. 100

CURSO DE ACTUALIZACION DE LAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA 100

(NIF)

2012

CURSO DE ACTUALIZACIÓN DE LAS NORMAS DE AUDITORIA Y

CONVERGENCIA CON NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA. 95

CURSO DE ACTUALIZACIÓN DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA 100

(NIF).

2013

CURSO DE ACTUALIZACIÓN DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA

(NIF). 97

CURSO DE ACTUALIZACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE

98

AUDITORIA, NORMAS PARA ATESTIGUAR, REVISIÓN Y OTROS SERVICIOS

RELACIONADOS

AYSC


Planeación

Control de Calidad

Modelo de Hoja de Control Individual

113

31-Dic-19

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9.1.2



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(646)1394169

INFORMACIÓN PARA EL EXPEDIENTE DEL EMPLEADO

NOMBRE: Néstor Alfredo Ornelas Romero

No. DE EMPLEADO: 0001

FECHA DE INGRESO: 14 DE ABRIL DEL 2012

Solicitud de empleo

Exámenes de admisión

Copia de título, carta de pasante, en su caso, ultima boleta de calificaciones

Contrato individual de trabajo, definitivo y temporal

Copia de inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes

Copia de inscripción en el Instituto Mexicano del Seguro Social

Declaratoria de independencia

Póliza individual de seguro de grupo

Memorándum de autorización de puesto y sueldo

Hoja de control de días de vacaciones

Constancia de percepciones y retenciones, en su caso

Aviso de prestación de declaración anual por parte del empleado

Evaluación de desempeño debidamente firmada por el encargado, gerente y/o

socio

Evaluación de cursos

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

Nota: Deberá anotarse con una "X" en el renglón de cada documento que vaya integrándose al

expediente

AYSC


Planeación

Control de calidad

Información para el Expediente del Empleado

114

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(646)1394169

INFORMACIÓN PARA EL EXPEDIENTE DEL EMPLEADO

NOMBRE: Lázaro Morales Velasco

No. DE EMLEADO: 0002

FECHA DE INGRESO: 14 DE ABRIL DEL 2016.

Solicitud de empleo

Exámenes de admisión

Copia de título, carta de pasante, en su caso, ultima boleta de calificaciones

Contrato individual de trabajo, definitivo y temporal

Copia de inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes

Copia de inscripción en el Instituto Mexicano del Seguro Social

Declaratoria de independencia

Póliza individual de seguro de grupo

Memorándum de autorización de puesto y sueldo

Hoja de control de días de vacaciones

Constancia de percepciones y retenciones, en su caso

Aviso de prestación de declaración anual por parte del empleado

Evaluación de desempeño debidamente firmada por el encargado, gerente y/o

socio

Evaluación de cursos

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

Nota: Deberá anotarse con una "X" en el renglón de cada documento que vaya integrándose al

expediente

AYSC


Planeación

Control de calidad

Información para el Expediente del Empleado

115

31-Dic-19

2/2

9.1.3



SACONT56@GMAIL.COM

(646)1394169

Ensenada B.C., a 25 de junio del 2020.

ASUNTO: Declaración de independencia mental del personal de auditoría.

A los señores socios del despacho:

Declaro bajo protesta de decir verdad, que son de mi conocimiento las causas que

originan falta de independencia del contador público establecido por el Código de Ética

Profesional Internacional y las Normas Internacionales de Auditoría, emitido por la Federación

Internacional de Contadores (por sus siglas en ingles IFAC). En tal sentido y después de

haber revisado la lista de clientes a los cuales presta servicios la firma, manifiesto según mi

leal saber y entender que no me encuentro dentro de ninguna de dichas causas de falta de

independencia y que en caso de que por alguna circunstancia futura llegue a colocarme en

alguna de ellas, lo comunicare de inmediato y por escrito a ustedes, para que tomen las

medidas pertinentes.

Asimismo, les manifiesto que conozco todas las Normas Internacionales de Auditoría,

emitidas por la Federación Internacional de Contadores (por sus siglas en ingles IFAC) y que

en mi trabajo diario las pongo en práctica en su totalidad.

También declaro que no estoy autorizado por la Sociedad ni por cualquier socio o personal

miembro de la firma, para manejar efectivo y valores, y en general recursos propiedad de los

clientes del despacho y que por ningún motivo lo podré hacer.

En caso de que lo hiciera por mi propia voluntad, en contra de las políticas establecidas por

ustedes, sería bajo estricta responsabilidad y en ningún caso ese hecho podrá imputarse a

cualquier persona miembro de la firma, socio o a la propia sociedad, responsabilidad alguna

al respecto.

ATENTAMENTE


SOCIO AUDITOR

AYSC


Planeación

Control de Calidad

Declaración de Independencia Mental del Personal de

Auditoria

116

31-Dic-19

1/3

9.2



SACONT56@GMAIL.COM

(646)1394169













Asimismo les manifiesto que conozco todas las Normas Internacionales de Auditoría,









al respecto.

ATENTAMENTE

L.C. Néstor Alfredo Ornelas Romero

SUPERVISOR AUDITOR

AYSC


Planeación

Control de Calidad


Auditoria

117

31-Dic-19

2/3

9.2



SACONT56@GMAIL.COM

(646)1394169













Asimismo les manifiesto que conozco todas las Normas Internacionales de Auditoría,









al respecto.

ATENTAMENTE

L.C. Lázaro Morales Velasco

AYUDANTE

AYSC


Planeación

Control de Calidad


Auditoria

118

31-Dic-19

3/3

9.2

PROGRAMA DE TRABAJO

119



SACONT56@GMAIL.COM

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POLÍTICA

PROGRAMAS DE TRABAJO

Una vez que hemos analizado la etapa de planeación de la empresa "Global

Textiles, S.A. de C.V." por el ejercicio terminado al 31 de diciembre del 2019,

consideramos utilizar los programas de trabajo que se usan de manera estándar

en nuestra firma, sin embrago deberemos corregir o añadir procedimientos

específicos cuando así lo requieran los rubros de los estados financieros.

Todos los programas de trabajo deberán ser revisados a la luz de las Normas

Internacionales de Auditoría.

AYSC


Planeación

Programas de Trabajo

Política de Programa de Trabajo

120

31-Dic-19

10



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EFECTIVO FECHA REF P/T HECHO POR ALCANCE

A )

B )

Obtenga integración de saldos y coteje

contra auxiliares al 31 de diciembre del año

auditado. En este caso verifique que la

analítica coincida con la sumaria.

Obtener conciliaciones bancarias (todas) y

llevar a cabo lo siguiente:

1.- Verificar aritmèticamente las conciliaciones

(todas).

2.- Cruzar saldos de bancos según libros contra

la confirmación del banco y sumaria

respectiva.

3.- Verifique selectivamente partidas en

tránsito (cargo-depósitos-abonos y

cheques).

-Revise directamente algunas partidas que

por su importe ó por su naturaleza sea

necesario.

-Analice antigüedad de partidas en tránsito.

C )

D )

E )

Verifique la correcta valuación de los saldos

de moneda extranjera al cierre.

Verificar que los cheques y depósitos en

tránsito esten incluidos en estado de cuenta

del mes siguiente.

Determine alcances de revisión.

F ) Verifique si existen restricciones a la

disponibilidad del efectivo y evalúe estas

restricciones. (Confirmación de Saldos)

G )

H )

Elaborar y circularizar los saldos de las

cuentas bancarias.

El 31 de Diciembre del año auditado realizar

el corte de caja y de cheques. (Corte de

formas)

Consultar el boletín de Normas de

Información Financiera y revisar aspectos

de reglas de valuación, presentación y

revelación al respecto.

AYSC

Global Textiles, S.A. DE C.V.

Planeación

Programa de Trabajo

121

31-Dic-19

1/13

10.1



SACONT56@GMAIL.COM

(646)1394169

CUENTAS POR COBRAR FECHA REF P/T HECHO POR ALCANCE

A )

B )

Obtenga integración del saldo y coteje

contra auxiliares (Relaciones de saldos) al

31 de diciembre del año auditado.

Durante la revisión, considere partidas que

aparenten ser de dudosa recuperación

dentro de la estimación de cuentas

incobrables asimismo comente la suficiencia

de dicha estimación; (auxiliándonos con la

carta de abogados)

- Observe tratamiento contable y fiscal de las

partidas.

- Obtener autorización en caso de

cancelaciones de cuentas por cobrar.

C )

Obtenga integración por antigüedad de

saldos de las cuentas de clientes y otras

cuentas por cobrar y recabe explicación

sobre los saldos con antigüedad mayor a las

políticas de crèdito.

Circulice los saldos que son importantes ya

sea por su importe ó antigüedad y cruce

con analítica.

D )

E )

F )

G )

Hacer resumen de circularización en caso de

que no obtengamos resposta de la

confirmación revise estos saldos (al 100%)

aplicando procedimientos supletorios; por

medio de cobros posteriores ó arqueo de

documentación que ampara la cuenta por

cobrar, en ese orden.

En el caso de existir saldos en moneda

extranjera revise su correcta valuación.

Determine alcances de revisión.

Comente con la Compañía la efectividad en

la recuperación de prèstamos a funcionarios

y empleados.

Investigar si existen políticas al respecto y

si estas cumplen con lo dispuesto en el art.

78A de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

AYSC


Planeación

Programa de Trabajo

122

31-Dic-19

2/13

10.1



SACONT56@GMAIL.COM

(646)1394169

IVA POR COBRAR y/o PAGAR FECHA REF P/T HECHO POR ALCANCE

A ) Obtenga cédula de amarre del I.V.A.

declarado contra ingresos registrados en

libros y selectivamente verifique datos de

declaraciones a la vez que coteja saldo final

contra saldo de declaración de diciembre

del año auditado.

B )

Coteje los saldos de ingresos mensuales del

amarre contra auxiliares.

C )

D )

E )

F )

En caso de diferencias en el amarre

mencionado solicite a la compañía su

aclaración.

Efectuar revisión directa del traslado y

registro de I.V.A. a la compañía,

conjuntamente con la revisión documental

de gastos y de adiciones de activo fijo.

De acuerdo a la clasificación contable de los

ingresos, fundamente de acuerdo a la Ley la

correcta repercusión del I.V.A. y verifique si

la empresa tiene derecho al 100% del

acreditamiento.

En su caso, verifique la determinación de la

proporción para el acreditamiento del I.V.A.

Emplear el procedimiento específico ,

referente al ejercicio 2000

G )

Realizar el amarre global de Impuesto

Trasladado y Acreditable.

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PLANTA Y EQUIPO FECHA REF P/T HECHO POR ALCANCE

A )

B )

Revise los cambios habidos en las cuentas

de propiedad, planta y equipo durante el

período y evalúe su razonabilidad.

Solicite al departamento de contabilidad

cédula de las cuentas mayor de la planta y

equipo al 31 de diciembre del año auditado

mostrando:

- Las adiciones y bajas (ó traspaso) durante

el período. En este caso por las adiciones

importantes, revisar lo siguiente:

Documentación comprobatoria.

Propiedad y razonabilidad de la inversión

Verificación física de los mas importantes.

C ) Considere y comente con la gerencia :

1. La política actual en relación a la

reparación y mantenimiento de activo.

¿ Hasta què monto es gasto ?

2. Posibles compromisos por inversiones al 31

de diciembre del año auditado Hay obras en

proceso ?

D ) Solicitar a la empresa, cálculo de la

depreciación y verificar que estè bien

determinado cuidando que:

1. El mètodo de depreciación sea aceptado y

consistente con el del ejercicio anterior.

2. Se excluyan bienes 100% depreciados o

amortizados.

3. Que las vidas útiles estèn apoyadas por

estudios tècnicos y/o ratificar con carta de

gerencia.

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CUENTAS POR PAGAR FECHA REF P/T HECHO POR ALCANCE

A )

B )

C )

D )

Obtener integración de saldos y coteje

contra auxiliares

Investigar saldos deudores o antiguos

Analizar cuentas importantes y seleccionar

saldos para circularizar

Elabore resumen de circularización

- En caso de no obtener resposta, a los 20

días envíe segunda circularización.

- En caso de contestación con diferencias

solicite a la compañía su aclaración.

- De no obtener resposta de la circularización

proceda a aplicar procedimientos

supletorios en el siguiente orden: Pagos

posteriores, revisión directa de documentos

soporte.

E )

F )

G )

H )

Verificar correcta valuación de saldos en

moneda extranjera.

Definir si son pasivos reales y no cuentas

sujetas a depuración.

Determinar alcance de revisión.

En el caso de existir gastos provisionados

(Gastos Acumulados) haga uma cédula de

resumen verificando los mas importantes

en su caso. Revisar los siguiente:

- Revisar la adecuada provisión de gastos

devengados no pagados incluyendo cargos

por energía elèctrica, telèfonos, papelería,

sueldos y salarios, y otros; apoyar la

revisión a travès de pagos posteriores.

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GASTOS ACUMULADOS FECHA REF P/T HECHO POR ALCANCE

A )

Obtener integración de saldos

B )

Revisar la adecuada provisión de gastos

devengados no pagados incluyendo cargos

por energía elèctrica, telèfonos, papelería,

sueldos y salarios, y otros; apoyar la

revisión a travès de pagos posteriores.

C ) Revisar los papeles de trabajo de la

auditoría con el objeto de certificar los

efectos de pasivos contingentes o

cualesquier otro evento posterior al cierre

del ejercicio que pudiera tener algún efecto

en los estados financieros.

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A )

B )

C )

D )

E )

IMPUESTOS POR PAGAR FECHA REF P/T HECHO POR ALCANCE

Obtenga extracto de declaraciones de los

siguientes impuestos y aportaciones:

- Declaraciones múltiples

- 1.8% sobre remuneraciones pagadas al

Estado.

- Impuesto al Valor Agregado

- Cuotas de Retiro

- Aportaciones al Instituto Mexicano del

Seguro Social

- Aportaciones al Infonavit

- I.E.P.S.

Valide que la información del punto anterior

coincida con sus documentos fuente

(declaraciones)

Revisar que la Compañía haya integrado

correctamente las bases de impuestos

Federales y Estatales.

Verifique que se haya registrado el pasivo

correspondiente por todos los impuestos

por pagar a diciembre del año auditado.

Verifique que el importe de los impuestos

efectivamente pagados coincida con los

cargos a resultados.

F ) Del Impuesto al Valor Agregado verifique

que las ventas declaradas coincidan con las

registradas, así como su correcta

clasificación de acuerdo a la Ley del IVA y

su reglamento.

G )

H )

Revisar los siguientes impuestos:

- Impuesto sobre dividendos pagados

- Comisiones y mediaciones pagadas al

extranjero derivadas de exportaciones

Revisar del impuesto predial lo siguiente:

- Que realmente le corresponda pagarlo

- Que se estè pagando este impuesto por los

bienes inmuebles manifestando en el

Impuesto al Activo.

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CAPITAL CONTABLE FECHA REF P/T HECHO POR ALCANCE

A )

B )

C )

D )

Verificar que los saldos iniciales coincidan

con los saldos dictaminados del año

anterior.

Obtenga actas de asamblea de accionistas

y/o del consejo de administración

celebradas durante el año auditado e

inspeccione si los acuerdos están reflejados

adecuadamente en registros contables.

Actualizar la sumaria histórica en base a la

utilidad obtenida en el período.

Por los dividendos decretados

- Verificar creación de pasivo

- Examen del pago de estos dividendos

- En caso de dividendos preferentes, cuidar

su determinación y registro.

E )

Verificar el registro de los efectos de la

inflación incluyendo los efectos de los

avalúos de acuerdo con la NIF B-10 y sus

adecuaciones.

F ) Verifique cualquier otro movimiento del

capital contable realizado en el año.

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INGRESOS FECHA REF P/T HECHO POR ALCANCE

A ) Identificar a que tasa se encuentran

gravadas las ventas efectuadas.

B )

Verificar de la muestra seleccionada lo

siguiente:

- Que las facturas canceladas estèn

inutilizadas

- Verificar operaciones aritméticas

- Comparar precios factura con listas y

contratos

C )

D )

Verificar que el listado de lo facturado

coincida con los registros contables.

Efectuar amarre global de ventas.

E ) Verificar de las notas de crèdito lo

siguiente:

- Operaciones aritméticas

- Que los porcentajes de bonificación y

descuento estèn de acuerdo con políticas

de la empresa.

- De las devoluciones, verificar la valuación

y recepción en almacèn.

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A )

B )

C )

D )

E )

F )

G )

H )

COSTO DE VENTAS FECHA REF P/T HECHO POR ALCANCE

Investigue acerca de costos y gastos realizados

en dólares para su identificación y control.

Obtenga análisis de las diversas cuentas de

costos y por el período, según sea apropiado,

considerando la importancia de las cuentas, la

relación con las pruebas de otras cuentas, y/o

los resultados de la revisión analítica verifique la

corrección aritmètica de los análisis de otras

cuentas.

Coordine las pruebas de los costos y gastos con

los procedimientos para detectar pasivos

omitidos, así como las pruebas de valuación

efectuados en inventarios y las de transacciones

efectuadas en el ciclo de compras.

Cruzar subcuentas con otras áreas revisadas.

Tales como:

- Inventarios

- Depreciaciones

- Amortizaciones

- Seguros

- Rentas

- Sueldos y salários

- Asistencia técnica

- Regalías

- Otras

Identificar subcuentas que serán objeto de

revisión directa analizando soporte documental y

la propiedad del gasto independientemente de su

monto:

- Honorarios

- Mantenimiento y reparaciones del edificio,

maquinaria y otros

- Donativos

- Conceptos no deducibles

- Impuestos de importación

Preparar la cèdula de partidas que no cumplieron

con los registros fiscales

Analizar movimientos extraordinários

Hacer prueba global cuando esto sea factible

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GASTOS DE OPERACIÓN FECHA REF P/T HECHO POR ALCANCE

A )

Obtener integración de cada uno de los

rubros y comparar con las del año anterior

B ) Cruzar subcuentas con otras áreas

revisadas, como:

- Inventarios

- Depreciaciones

- Amortizaciones

- Seguros

- Rentas

- Sueldos y salários

- Asistencia tècnica

- Regalías

- Otras

C )


revisión directa analizando soporte

documental y propiedad del gasto

independientemente de su monto:

- Honorarios

- Mantenimiento y reparaciones de equipo

de transporte y oficina

- Donativos

- Conceptos no deducibles

- Impuestos de importación

- Previsión Social

D )

E )

Preparar la cèdula de partidas que no

cumplieron con los requisitos fiscales

Definir conceptos que por su naturaleza no

deben formar parte de estos rubros y

proceder a su reclasificación.

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COSTO y/o INGRESO

POR FINANCIAMENTO

FECHA REF P/T HECHO POR ALCANCE

A )

B )

C )

D )

E )

F )

Obtener relación detallada que integre cada

uno de estos rubros.


revisión directa.

Hacer el amarre global en los intereses

bancarios, cuando esto sea factible.

Solicitar u obtener detalle de las pèrdidas y

las fluctuaciones cambiarias que se hayan

registrado mensualmente. Comentar

cuales son los conceptos más relevantes

que generan utilidades y/o pèrdidas

cambiarias.

Definir la posibilidad de realizar pruebas

globales para evaluar la razonabilidad de los

saldos antes mencionados (por ejemp.

cuando los saldos que generan estos

resultados han permanecido sin

movimientos durante el ejercicio).

En caso de que no sea factible realizar

pruebas globales, seleccionar la muestra

revisando lo siguiente:

- Obtención ó preparación de los papeles

de trabajo que sirvierón de base y/o

pèrdida del mes.

- Verificación de operaciones aritmèticas.

- Corrección de la utilización del tipo de

cambio.

- Ratificar que todas las cuentas de activo

y pasivo denominadas en monedas

extranjeras hayan sido sujetas a la

revaluación de acuerdo con el tipo

aplicable.

- Conciliar las perdidas y utilidades para

efectos del componente inflacionario

fiscal que puede ser diferente del

contable y en este caso revisar los dos

cálculos.

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COSTO y/o INGRESO

POR FINANCIAMENTO

FECHA REF P/T HECHO POR ALCANCE

G )

Confirmar si la política de la compañía es

revaluar mensualmente todos sus saldos en

monedas extranjeras. En caso contrario

incluirlo en la carta de recomendaciones.

H ) Vigilar que se manejen subcuentas

específicas para el registro de las

fluctuaciones cambiarias, de preferencia

separando las pèrdidas de las utilidades y

no se registren conceptos que no

correspondan a este rubro

I )

Revisar que en el cirre del ejercicio se

hayan valorizado adecuadamente todos los

saldos en moneda extranjera de acuerdo

con el tipo de cambio aplicable.

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ETAPA DE PLANEACION-AUDITORIA

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