Gyakorló feladat - Éves beszámoló elemzése

Számvitel Intézeti Tanszék Elemzés és ellenõrzés módszertana 

Gyakorló feladat 

ESZKÖZÖK adatok: eFt-ban 

A tétel megnevezése 20x1. 20x2. 

A. BEFEKTETT ESZKÖZÖK 846.663 952.892 

I. IMMATERIÁLIS JAVAK 31.343 23.945 

1. Alapítás-átszervezés aktivált értéke - - 

2. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke - - 

3. Vagyoni értékû jogok 29.610 21.086 

4. Szellemi termékek 1.733 2.859 

5. Üzleti vagy cégérték - - 

6. Immateriális javakra adott elõlegek - - 

7. Immateriális javak értékhelyesbítése - - 

II. TÁRGYI ESZKÖZÖK 780.980 892.135 

1. Ingatlanok és kapcsolt vagyoni értékû jogok 619.052 667.139 

2. Mûszaki berendezések, gépek, jármûvek 128.214 116.719 

3. Egyéb berendezések, felszerelések, jármûvek 32.462 13.211 

4. Tenyészállatok - - 

5. Beruházások, felújítások 1.002 92.500 

6. Beruházásokra adott elõlegek 250 2.566 

7. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése - - 

III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK 34.340 36.812 

1. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban - - 

2. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban 

3. Egyéb tartós részesedés 29.577 30.578 

4. Tartósan adott kölcsön egyéb rész.-i visz.-ban álló váll.-ban - - 

5. Egyéb tartósan adott kölcsön 4.763 6.234 

6. Tartós hitelviszonyt megtestesítõ értékpapír - - 

7. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése - - 

B FORGÓESZKÖZÖK 1.279.465 1.367.854 

I. KÉSZLETEK 721.362 999.319 

1. Anyagok 27.352 26.752 

2. Befejezetlen termelés és félkész termékek - 45 

3. Növendék-, hízó- és egyéb állatok 

4. Késztermékek - - 

5. Áruk 694.010 962.458 

6. Készletekre adott elõlegek - 10.064 

II. KÖVETELÉSEK 474.086 325.142 

1. Követelés áruszállításból és szolgáltatásból (vevõk) 434.764 291.970 

2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben - - 

3. Követelések egyéb rész. visz.-ban lévõ váll.-sal szemben - - 

4. Váltókövetelések - - 

5. Egyéb követelések 39.322 33.172 

III. ÉRTÉKPAPÍROK - - 

1. Részesedés kapcsolt vállalkozásban - - 

2. Egyéb részesedés - - 

3. Saját részvények, üzletrészek - - 

4. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítõ értékpapírok - - 

IV. PÉNZESZKÖZÖK 84.017 43.393 

1. Pénztár, csekkek 556 525 

2. Bankbetétek 83.461 42.868 

C. AKTÍV IDÕBELI ELHATÁROLÁSOK 4.071 7.120 

1. Bevételek aktív idõbeli elhatárolása 4.071 7.120 

2. Költségek, ráfordítások aktív idõbeli elhatárolása 

3. Halasztott ráfordítások 

ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 2.130.199 2.327.866 

Easy PDF Creator is professional software to create PDF. If you wish to remove this line, buy it now. 

1


FORRÁSOK 

adatok: eFt-ban 


D. SAJÁT TÕKE 1.046.263 1.085.727 

I. JEGYZETT TÕKE 

Ebbõl visszavásárolt tulajdonosi részesedés névértéken 

924.750 924.750 

II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TÕKE 

III. TÕKETARTALÉK 65.086 43.705 

IV. EREDMÉNYTARTALÉK 5.468 56.427 

V. LEKÖTÖTT TARTALÉK - - 

VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK - - 

VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 50.959 60.845 

E. CÉLTARTALÉKOK - - 

1. Céltartalék a várható kötelezettségekre - - 

2. Céltartalék a jövõbeni költségekre - - 

3. Egyéb céltartalék - - 

F. KÖTELEZETTSÉGEK 1.044.564 1.195.445 

I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK - - 

1. Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben - - 

2. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban 

lévõ vállalkozással szemben 

- - 

3. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben - - 

II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK - 80.000 

1. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök - - 

2. Átváltoztatható kötvények - - 

3. Tartozások kötvénykibocsátásból - - 

4. Beruházási és fejlesztési hitelek - 80.000 

5. Egyéb hosszú lejáratú hitelek - - 

6. Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben - - 

7. Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévõ 

vállalkozással szemben 

- - 

8. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek - - 

III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 1.044.564 1.115.445 

1. Rövid lejáratú kölcsönök 20.000 - 

ebbõl: az átváltoztatható kötvények - - 

2. Rövid lejáratú hitelek 560.406 622.768 

3. Vevõktõl kapott elõlegek - - 

4. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) 264.681 433.957 

5. Váltótartozások 104.559 - 

6. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással 

szemben 

- - 

7. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban 

lévõ vállalkozással szemben 

- - 

8. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 94.918 58.720 

G. PASSZÍV IDÕBELI ELHATÁROLÁSOK 39.372 46.694 

1. Bevételek passzív idõbeli elhatárolása 39.372 42 094 

2. Költségek, ráfordítások passzív idõbeli elhatárolása - 

3. Halasztott bevételek - 4 600 

FORRÁSOK ÖSSZESEN 2.130.199 2.327.866 


2


Eredménykimutatás forgalmi költség eljárással adatok: eFt-ban 


01 Belföldi értékesítés nettó árbevétele 9.092.302 9.289.106 

02 Export értékesítés nettó árbevétele 6.114 4.493 

I. Értékesítés nettó árbevétele 9.098.416 9.293.599 

03 Értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége - - 

04 Eladott áruk beszerzési költsége 7.107.190 7.168.285 

05. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke 

II. Értékesítés közvetlen költségei 7.107.190 7.168.285 

III. Értékesítés bruttó eredménye 1.991.226 2.125.314 

06 Értékesítési, forgalmazási költségek 782.351 834.953 

07 Igazgatási költségek 339.605 412.314 

08 Egyéb általános költségek 415.173 422.742 

IV. Értékesítés közvetett költségei 1.537.129 1.670.009 

V. Egyéb bevételek 44.386 36.689 

- ebbõl visszaírt értékvesztés - - 

VI. Egyéb ráfordítások 59.559 113.718 

- ebbõl értékvesztés - 15.390 

A ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE 438.924 378.276 

09 Kapott (járó) osztalék és részesedés - 7.134 

- ebbõl: kapcsolt vállalkozástól kapott 

10 Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége 

11 Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége 

12 Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegû bevételek 5.665 - 

13 Pénzügyi mûveletek egyéb bevételei - - 

VII. Pénzügyi mûveletek bevételei 5.665 7.134 

14 Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége 

15 Fizetendõ kamatok és kamatjellegû ráfordítások 216.896 214.065 

16 Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése - - 

17 Pénzügyi mûveletek egyéb ráfordításai - - 

VIII. Pénzügyi mûveletek ráfordításai 216.896 214.065 

B PÉNZÜGYI MÛVELETEK EREDMÉNYE - 211.231 - 206.931 

C SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY 227.693 171.345 

VIII. Rendkívüli bevételek 84.977 47.385 

IX. Rendkívüli ráfordítások 51.779 8.321 

D RENDKÍVÜLI EREDMÉNY 33.198 39.064 

E ADÓZÁS ELÕTTI EREDMÉNY 260.891 210.409 

X. Adófizetési kötelezettség 143.106 84.082 

F ADÓZOTT EREDMÉNY 117.785 126.327 

15 Fizetett (jóváhagyott) osztalék és részesedés 66.826 65.482 

G MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 50.959 60.845 

A felmerült összes termelési költség költségnemek szerint: adatok: eFt-ban 


Anyagköltség 495 121 349 379 

Igénybe vett szolgáltatások értéke 609 680 700 320 

Egyéb szolgáltatások értéke 18 925 27 651 

Eladott áruk beszerzési értéke 7 107 190 7 168 285 

Anyagjellegû ráfordítások 8 230 916 8 245 635 

Bérköltség 238 366 292 619 

Személyi jellegû egyéb kifizetések 37 622 71 824 

Bérjárulékok 121 434 160 355 

Személyi jellegû ráfordítások 397 422 524 798 

Értékcsökkenési leírás 15 981 69 238 

Költségnemek szerinti költség összesen 8 644 319 8 839 671 

Feladat: 

Készítse el a vállalkozás vagyoni, pénzügyi és jövedelmezõségi helyzetének elemzését! 


3


Segédlet a gyakorló feladat megoldásához 

Vagyoni helyzet 

Befektetett eszközök aránya 

846663 

952892 

20x1. év = x100 

= 39, 

75% 

20x2. év = x100 

= 40, 

93% 

2130199 

2327866 

Forgóeszközök aránya 

1279465 

1367854 

20x1. év = x100 

= 60, 

06% 

20x2. év = x100 

= 58, 

76% 

2130199 

2327866 

Aktív idõbeli elhatárolások aránya 

4071 

7120 

x100 

= 0, 

19 

x100 

= 0, 

31% 

2130199 

2327866 

Saját tõke aránya 

1046263 

1085727 

x100 

= 49, 

11% 

x100 

= 46, 

64% 

2130199 

2327866 

Kötelezettségek aránya 

1044564 

1195445 

x100 

= 49, 

04 % 

x100 

= 51, 

35% 

2130199 

2327866 

Passzív idõbeli elhatárolások 

39372 

46694 

x100 

= 1, 

85% 

x100 

= 2, 

01% 

2130199 

2327866 

Fedezettség vizsgálata 

Befektetett eszközök fedezettsége 1 

1046263 

1087527 

x100 

= 123, 

57 % 

x100 

= 114, 

13% 

846663 

952892 

Befektetett eszközök fedezettsége 2 

1046263 

1087527 + 80000 

x100 

= 123, 

57 % 

x100 

= 122, 

52% 

846663 

952892 

Tárgyi eszköz fedezettség 

1046263 

1087527 

x100 

= 133, 

97 % 

x100 

= 121, 

90% 

780980 

892135 

Tõkemultiplikátor/eszközigényesség 

2130199 

2327866 

x 100= 

203, 

60% 

x100 

= 214, 

41% 

1046236 

1085727 

Saját tõke növekedése 

1046263 

1085727 

x100 

= 113, 

14 

x100 

= 117, 

41 

924750 

924750 

Évi növekedés 

50959 

60845 

x100 

= 5, 

51% 

x100 

= 6, 

58% 

924750 

924750 


4


Pénzügyi helyzet 

Likviditás I. 

1279465 1367854 

= 1, 

22 

= 1, 

23 

1044564 

1115445 

Likvid II. 

558103 6 4 4 

7 4 4 48 

1279465 −721362 

= 0, 

53 

1044564 

368535 6 4 4 

7 4 4 48 

1367854 −999319 

= 0, 

33 

1115445 

Készpénzfizetõképesség 

84017 43393 

= 0, 

08 

= 0, 

04 

1044564 

1115445 

Rövid távú dinamikus likviditás 

438924 + 15981 

= 0, 

44 

1044564 

Hosszútávú likviditási mutató 

438924 + 15981 

= 0, 

44 

1044564 

Vevõk átfutási ideje 

( 434764 x 0, 

8) 

347811eFt 

= 13, 

95nap 

( 1napi 

árbevétel) 

24927eFt 

378276 + 69238 

= 0, 

40 

1115445 

378276 + 69238 

= 0, 

37 

1195445 

= ()Τϕ 291970 x/Φ5 

0, 

8 = 233570 15.887 eFt Τφ 1 0 0 1 384 

25462eFt 

/ nap 

Készletek forgási sebessége napokban 

721362eFt 

999319 

= 28, 

94nap 

= 39, 

25nap 

( 1napiárbev) 

24927eFt 

/ nap 

25462 

Szállítók átfutási ideje 

( 264681x 

0, 

8) 

= 211745eFt 

= 9, 

39nap 

( 1napianyagjellráf 

) 22550eFt 

Adósságállomány aránya 

0 

× 100 = 0% 

0 + 1046263 

Adósságállomány fedezettsége 

1046263 

×100 = − 

0 

Adósságszolgálati fedezeti mutató 

n.a. n.a. 

= 9, 

17 nap 

( 433957 x 0, 

8) 

= 347166eFt 

= 15, 

37 nap 

22591eFt 

/ nap 

80000 

× 100 = 6, 

86% 

80000 + 1085727 

1085727 

= 13, 

57 

80000 


5


Jövedelmezõségi helyzet 

Fedezeti hányad 

1991226 

2125314 

x100 

= 21, 

89% 

x100 

= 22, 

87 % 

9098416 

9293599 

Árbevétel arányos üzemi eredmény 

438924 

× 100= 

4, 

8% 

9098416 + 44386 

Árbevétel arányos szokásos eredmény 

227693 

× 100 = 2, 

49% 

9098416 + 44386 + 5665 

Árbevétel arányos adózás elõtti eredmény 

260891 

× 100= 

2, 

83% 

9098416+ 

44386 + 5665 + 84977 

Árbevétel arányos adózott eredmény 

117785 

× 100= 

1, 

28% 

9098416+ 

44386 + 5665 + 84977 

Árbevétel arányos mérleg szerinti eredmény 

50959 

× 100= 

0, 

55% 

9098416+ 

44386 + 5665 + 84977 

378276 

9293599 + 36689 

Osztalékfizetés mértéke 

66826 

65482 

× 100= 

56, 

74% 

× 100 = 51, 

83% 

117785 

126327 

Nyereségvisszatartási mutató 

50959 

60845 

× 100= 

43, 

26% 

× 100 = 48, 

17% 

117785 

126327 

Tõkearányos adózás elõtti eredmény 

260891 

210409 

× 100= 

24, 

94% 

× 100= 

19, 

38% 

1046263 

1085727 

Eszközarányos adózás elõtti eredmény 

260891 

210409 

× 100= 

12, 

25% 

× 100 = 9, 

04% 

2130199 

2327866 

Bérarányos üzemi eredmény 

438924 

378276 

× 100= 

110, 

4% 

× 100= 

72, 

1% 

397422 

524798 

Befektetések hozama 

0 

7134 

× 100= 

0% 

× 100= 

19, 

38% 

34340 

36812 

x100 

= 

4, 

05% 

171345 

× 100= 

1, 

84% 

9293599+ 

36689 + 7134 

210409 

× 100= 

2, 

24% 

9293599 + 36689+ 

7134+ 

47385 

126327 

× 100= 

1, 

35% 

9293599 + 36689 + 7134+ 

47385 

60845 

× 100= 

0, 

65% 

9293599 + 36689+ 

7134+ 

47385 


6

Gyakorló feladat - Éves beszámoló elemzése

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?