La previdenza complementare - INAC

Fisco & Tributi - approfondimenti
apposito codice, determinando ulteriori variazioni nelle soglie di deducibilità rispetto
a quanto sopra riportato. Il significato di ciascun codice è:
1- iscritti entro il 28/4/1993 alle forme pensionistiche complementari istituite alla
data di entrata in vigore della legge 421/92 (vecchi iscritti a vecchi fondi art.4 c.3
Dlgs 47/2000).
Per questi, è necessario considerare i contributi e premi versati nel 1999, infatti,
il limite di deducibilità è il minore tra il 12% del reddito complessivo e il maggiore
tra £ 10 milioni (€ 5.165,57) e i contributi versati nel 1999.
I gestori di tali fondi, hanno l’obbligo di rilasciare entro il termine di consegna
del CUD o entro dodici giorni dalla richiesta da parte degli interessati, una certificazione
attestante la condizione di “vecchio iscritto a vecchio fondo” e l’ammontare
dei contributi versati nel 1999.
A questi soggetti, inoltre non si applica l’ulteriore limite (doppio della quota di
TFR).
2- iscritti a forme pensionistiche per le quali è stato accertato lo squilibrio finanziario
e approvato il piano di riequilibrio da parte del Ministero del Lavoro (art.4
c.3 bis Dlgs 47/2000). Anche queste sono forme pensionistiche preesistenti a
quelle collettive istituite con Dlgs 124/93, e proprio l’applicazione di tale decreto
ha determinato lo squilibrio finanziario. Per questo, sono state autorizzate per
un periodo transitorio (fino al 31/12/2005) ad applicare un regime agevolato: ad
esse, non si applica alcun limite, pertanto i contributi e premi versati sono totalmente
deducibili.
3- se non è stato istituito un fondo negoziale o se istituito, dopo due anni non è
operante oppure non si ha diritto all’erogazione del TFR, in quanto non prevista
(ad esempio per alcuni lavoratori del settore edile, dell’agricoltura e dipendenti
pubblici; per quest’ultimi, semprecchè non abbiano optato per la trasformazione
dell’indennità di fine rapporto in TFR). I limiti sono solo quelli dettati
dalla regola generale, non si applica l’ulteriore limite (doppio della quota di
TFR).
4- se anche in presenza di un fondo di previdenza negoziale il lavoratore dipendente
non vi ha aderito.
Il limite di deducibilità sarà dato dal minore tra il 12% del reddito complessivo
e il reddito complessivo al netto del reddito da lavoro dipendente.
Quando non si rientra tra i casi precedenti non si deve riportare nessun codice.
In tabella si riassumono i limiti di deducibilità:
Calcolo in E25
col. 1
Codice 1
Codice 2
Codice 3
Codice 4
Nessun codice
Calcolo
A= al maggiore tra 10.000.000
(€ 5.165,57) e i contributi versati
nel 1999
B= 12% del reddito complessivo
nessun calcolo
A= 10.000.000 (€ 5.165,57)
B= 12% del reddito complessivo
A= al minore tra10.000.000
(€ 5.165,57) e la parte di reddito
complessivo escluso il lavoro dipendente
B= 12% del reddito complessivo
A= 10.000.000 (€ 5.165,57)
B= 12% del reddito complessivo
C= 2 volte la quota di TFR
notizie inac 6/2002
Il monte di contributi e premi deducibili entro i limiti stabiliti dal “tetto massimo”
dovrà essere diminuito di quelli già esclusi dal reddito complessivo da parte del
sostituto evidenziati al punto 24 del CUD.
Persone fiscalmente a carico. La deduzione spetta anche per quanto versato nell’interesse
delle persone fiscalmente a carico, per la parte da questi non dedotta.
In pratica, delle somme versate in favore di queste persone la deduzione spetta: innanzi
tutto al soggetto fiscalmente a carico e solo per la parte che non avuto capienza
nel suo reddito, alla persona che ha sostenuto l’onere (contributi e premi). Questi
andranno inseriti in E25 colonna 2.
In E25 colonna 3 devono essere inserite:
Tetto massimo di
deducibilità
il minore tra A e B
nessun limite
il minore tra A e B
il minore tra A e B
il minore tra A e B tenendo
conto del limite di C per i
redditi da lavoro dipendente
- le somme versate a forme pensionistiche complementari collettive non escluse
dal reddito complessivo da parte del sostituto, riportate al punto 25 del CUD;
- le somme versate a forme pensionistiche individuali rilevabili dalla certificazione
rilasciata al contribuente dal gestore del fondo (compagnia assicuratrice,
banca ecc.);