iš valstybės biudžeto specialiosios tikslinės dotacijos lėšų

ŠIAULIŲ MIESTO SAVIVALDYBĖS
KONTROLĖS IR AUDITO TARNYBA
MOKINIO KREPŠELIO LĖŠŲ (IŠ VALSTYBĖS BIUDŽETO SPECIALIOSIOS
TIKSLINĖS DOTACIJOS LĖŠŲ) NAUDOJIMO PAGAL TEISĖS AKTŲ REIKALAVIMUS
IR ATVAIZDAVIMO BIUDŽETO VYKDYMO ATASKAITŲ RINKINYJE
PATIKRINIMO ATASKAITA
ĮŽANGA
2013 m. kovo 29 d.
Šiauliai
Šiaulių miesto savivaldybės kontrolieriaus 2013 m. vasario 11 d. pavedimu Nr. PA-5
Savivaldybės kontrolės ir audito tarnybos vyresniajai patarėjai Stanislavai Tamonienei pavesta
atlikti audito procedūras Simono Daukanto gimnazijoje (toliau – Gimnazija), siekiant įvertinti
mokinio krepšelio lėšų (iš valstybės biudžeto specialiosios tikslinės dotacijos lėšų) naudojimą pagal
teisės aktų reikalavimus ir atvaizdavimą biudžeto vykdymo ataskaitų rinkinyje.
Šiaulių miesto savivaldybės kontrolieriaus 2012 m. lapkričio 9 d. pavedimu Nr. PA-12
atliekamas Šiaulių miesto savivaldybės 2012 metų Konsoliduotųjų ataskaitų rinkinio finansinis
(teisėtumo) auditas. Šios patikrinimo ataskaitos duomenys bus panaudoti vertinant 2012 metų
Šiaulių miesto savivaldybės Konsoliduotųjų ataskaitų rinkinio duomenis.
Atlikdami patikrinimą, darėme prielaidą, kad visi patikrinimui pateikti dokumentai yra
patikimi ir galutiniai, o dokumentų kopijos atitinka originalus.
Patikrinimo metu Gimnazijai vadovavo direktorius Vytautas Kantauskas, vyriausiąja
buhaltere iki 2012-08-23 dirbo Marija Mitkevičienė, nuo 2012-08-14 - Gražina Česnavičiutė 0,75
etato.
APIMTIS IR METODAI
Patikrinimo metu vertintos Gimnazijos ataskaitos:
- Biudžeto išlaidų sąmatos vykdymo 2012 m. gruodžio 31 d. ataskaita (Forma Nr. 2) K-
krepšelis;
- Mokėtinų ir gautinų sumų 2012 m. gruodžio 31 d. ataskaita (Forma Nr. 4);
- Paaiškinamasis raštas prie 2012 m. IV ketvirčio biudžeto ataskaitų 2012-12-31.
Siekiant gauti pakankamus, tinkamus ir patikimus įrodymus buvo taikytos skaičiavimo,
dokumentų tikrinimo, paklausimo, analitinės ir kitos procedūros. Tikrinimas atliktas atrankos būdu,
nevertinant visų ūkinių operacijų 100 proc.
Ataskaitoje pateikiame tik patikrinimo metu atliktus ir nustatytus dalykus. Patikrinimo metu
finansinių ataskaitų duomenys nevertinti.
PASTEBĖJIMAI, IŠVADOS, REKOMENDACIJOS
1. Dėl Biudžeto išlaidų sąmatos vykdymo 2012 m. gruodžio 31 d. ataskaitos
2012 metais Gimnazijai buvo skirta 2495,4 tūkst. Lt mokinio krepšelio lėšų (valstybės
funkcija 09.02.02.01.), iš jų: išlaidoms – 2485,4 tūkst. Lt ir 10,0 tūkst. Lt turtui įsigyti.

Biudžeto išlaidų sąmatos vykdymo 2012 m. gruodžio 31 d. ataskaitoje (Forma Nr. 2)
,,Darbo užmokestis pinigais” (išlaidų ekonominės klasifikacijos kodas 2.1.1.1.1.1) kasinės išlaidos
parodytos 8,6 tūkst. Lt didesnės, o ,,Darbdavio socialinė parama pinigais” (išlaidų ekonominės
klasifikacijos kodas 2.7.3.1.1.) - ta pačia suma mažesnės.
Nesivadovauta Valstybės ir savivaldybių biudžeto pajamų ir išlaidų klasifikacijos 1
priedo (Lietuvos Respublikos finansų ministro 2003-07-03 įsakymas Nr. 1K-184 su vėlesniais
pakeitimais) II skyriaus 2.1.1. punkto nuostata, kad į darbo užmokestį pinigais kategoriją
įtraukiamas pagrindinis darbo užmokestis; papildomas užmokestis už viršvalandžius, naktinį
darbą ir darbą savaitgaliais; priedai ir premijos; metinis papildomas atlyginimas;
atostoginiai.
Krepšelio lėšų kasinių išlaidų registre kartu parodytos egzaminų lėšų kasinės išlaidos, nors
asignavimai skirti pagal atskirą sąmatą. Iš registre parodytų darbo užmokesčio kasinių išlaidų
atėmus egzaminų lėšų išlaidas, krepšelio lėšų darbo užmokesčio ir kasinių išlaidų bendra suma
atitinka Biudžeto išlaidų sąmatos vykdymo ataskaitos 2012 m. gruodžio 31 d. (Forma Nr. 2)
duomenis. Tačiau egzaminų lėšų 14,4 tūkst. Lt kasines išlaidas sudaro ne tik darbo užmokestis:
darbo užmokestis - 10,3 tūkst. Lt, socialinio draudimo įmokos – 3,2 tūkst. Lt bei prekių ir paslaugų
naudojimas – 0,9 tūkst. Lt. Todėl Biudžeto išlaidų sąmatos vykdymo ataskaitoje 2012 m. gruodžio
31 d. krepšelio lėšų darbo užmokesčio ir socialinio draudimo įmokų kasinės išlaidos parodytos 0,9
tūkst. Lt mažesnės, iš jų: darbo užmokesčio – 4,1 tūkst. Lt mažesnės, socialinio draudimo įmokų –
3,2 tūkst. Lt didesnės, o prekių ir paslaugų naudojimo kasinės išlaidos parodytos 0,9 tūkst. Lt
didesnės.
Nustatyta, kad, neatsižvelgiant į kasines išlaidas, krepšelio lėšų darbo užmokesčio,
socialinio draudimo įmokų bei prekių ir paslaugų naudojimo kasinės išlaidos Biudžeto išlaidų
sąmatos vykdymo ataskaitoje 2012 m. gruodžio 31 d. (Forma Nr. 2) parodytos atitinkančios
gautus asignavimus, o ne pagal kasinių išlaidų duomenis.
2. Dėl Mokėtinų ir gautinų sumų 2012 m. gruodžio 31 d. ataskaitos
Apmokėto darbo užmokesčio duomenys pagal atskirus registrus (kasinės išlaidos,
memorialinis orderis Nr. 2) nesutampa. Pagal Mokėtinų ir gautinų sumų 2012-12-31 ataskaitą
Gimnazija darbo užmokesčio mokėtino likučio ataskaitinio laikotarpio pabaigoje neturėjo.
Priskaičiuotas darbo užmokestis pagal apskaitos registrus (Suminis žiniaraštis 02 krepšelio lėšos
2012 m. nuo metų pradžios) sudaro 1873,00 tūkst. Lt. Kasinės darbo užmokesčio išlaidos pagal
Biudžeto išlaidų sąmatos vykdymo 2012-12-31 ataskaitą (Forma Nr. 2) sudaro 1839,00 tūkst. Lt,
mokėtinas likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje – 34,00 tūkst. Lt. Apmokėtas darbo užmokestis
pagal kasinių išlaidų registrą sudaro 1843,10 tūkst. Lt, mokėtinas likutis ataskaitinio laikotarpio
pabaigoje – 29,90 tūkst. Lt. Apmokėtas darbo užmokestis pagal mokėjimo dokumentus
(Memorialinis orderis Nr. 2, krepšelis) sudaro 1841,90 tūkst. Lt, mokėtinas likutis ataskaitinio
laikotarpio pabaigoje – 31,10 tūkst. Lt.
Be to, patikrinimo metu gautas Mokestinių prievolių likučių suderinimo aktas 2013-03-25
Nr. (20.23-06) – 391 - 7128, kuriame pateikta, kad pagal MAIS 2012 m. gruodžio 31 d. duomenis
Gimnazijos gyventojų pajamų mokesčio įsiskolinimas iš viso sudaro 14,1 tūkst. Lt. Mokėtinų ir
gautinų sumų 2012-12-31 ataskaitoje nurodyta, kad gyventojų pajamų mokesčio (pajamos natūra)
mokėtinas likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (biudžeto lėšos) sudaro 2,0 tūkst. Lt.
Atsižvelgiant į nurodytus neatitikimus, negalime patvirtinti Mokėtinų ir gautinų sumų
2012-12-31 ataskaitoje nurodytų duomenų, apie darbo užmokesčio mokėtino likučio
ataskaitinio laikotarpio pabaigoje nebuvimą.
Apmokėtų socialinio draudimo įmokų duomenys pagal atskirus registrus (kasinės išlaidos,
memorialinis orderis Nr. 2) nesutampa. Pagal Mokėtinų ir gautinų sumų 2012-12-31 ataskaitą
Gimnazijos socialinio draudimo įmokų mokėtinas likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje sudaro
13,20 tūkst. Lt. Priskaičiuotos socialinio draudimo įmokos pagal apskaitos registrą (Suminis
žiniaraštis 02 krepšelio lėšos 2012 m. nuo metų pradžios) sudaro 572,10 tūkst. Lt. Apmokėtos
2

socialinio draudimo įmokos pagal Biudžeto išlaidų sąmatos vykdymo 2012-12-31 ataskaitą (Forma
Nr. 2) sudaro 569,00 tūkst. Lt, mokėtinas likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje – 2,40 tūkst. Lt.
Apmokėtos socialinio draudimo įmokos pagal kasinių išlaidų registrą sudaro 566,50 tūkst. Lt,
mokėtinas likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje – 5,60 tūkst. Lt. Apmokėtos socialinio draudimo
įmokos pagal mokėjimo dokumentus (Memorialinis orderis Nr. 2, Krepšelis) sudaro 563,30 tūkst.
Lt, mokėtinas likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje – 8,80 tūkst. Lt.
Atsižvelgiant į nurodytus neatitikimus, negalime patvirtinti Mokėtinų ir gautinų sumų
2012-12-31 ataskaitoje nurodytų duomenų apie socialinio draudimo įmokų 13,20 tūkst. Lt
mokėtiną likutį ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.
Vadovaujantis Inventorizacijos taisyklių (Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1999-06-03
nutarimas Nr. 719 su vėlesniais pakeitimais) 4 punktu, biudžetinės įstaigos privalo inventorizuoti
skolas (mokėtinas ir gautinas).
Atsižvelgiant į paminėtus neatitikimus, nustatyta, kad nesivadovauta Inventorizacijos
taisyklių 61 punkto nuostata, kad, inventorizuojant skolas, inventorizacijos komisija į
inventorizavimo aprašą įrašo kreditoriaus arba skolininko pavadinimą, skolos (gautinos arba
mokėtinos) sumą, jos atsiradimo datą, tarpusavio suderinimo datą, numatomą skolos
grąžinimo terminą.
3. Dėl darbo užmokesčio
Pedagogų ir kitų darbuotojų tarifikacijos sąrašas 2012-01-01 patvirtintas 62 pedagoginiams
darbuotojams, iš jų – 7 antraeilėse pareigose Gimnazijos direktoriaus 2012-01-06 įsakymu Nr. V-
55a ir 2012-09-01 - 58 pedagoginiams darbuotojams, iš jų – 8 antraeilėse pareigose Gimnazijos
direktoriaus 2012-08-31 įsakymu Nr. V-194. Su minėtais įsakymais pedagoginiai darbuotojai
supažindinti pasirašytinai. Tarnybinių atlyginimų koeficientai nustatyti nuo vidurkių iki maksimalių
tarnybinio atlyginimo koeficientų.
Gimnazijos direktoriaus įsakymais pedagoginiams darbuotojams skirta 11,6 tūkst. Lt
vienkartinių priemokų už papildomus darbus. Pagal Mokėtinų ir gautinų sumų 2012 m. gruodžio 31
d. ataskaita (Forma Nr. 4) Gimnazija darbo užmokesčio mokėtino likučio metų pradžioje ir
ataskaitinio laikotarpio pabaigoje neturėjo, socialinio draudimo įmokų mokėtino likučio metų
pabaigoje neturėjo, tačiau mokėtinas likutis laikotarpio pabaigoje sudarė 13,2 tūkst. Lt.
Vienkartinės priemokos skirtos nesivadovaujant Lietuvos Respublikos 2012 metų
valstybės biudžeto ir savivaldybių biudžetų finansinių rodiklių įstatymo (2011-12-20 įstatymas
Nr. XI-1823) 14 straipsnio 2 punkto nuostata, kad iš sutaupytų asignavimų išlaidoms
pirmiausia turi būti dengiamas įsiskolinimas. Nevykdomi Šiaulių miesto savivaldybės tarybos
2012 m. vasario 23 d. sprendimo Nr. T-35 (su pakeitimais) 7 ir 8 punktų reikalavimai, kad iš
sutaupytų asignavimų išlaidoms pirmiausia dengti įsiskolinimus, naudoti skirtus asignavimus
taupiai.
Nustatyta, kad Pedagogų ir kitų darbuotojų tarifikacijos sąraše 2012-09-01 mokytojai I. V.
neformaliojo ugdymo atlyginimo koeficientų suma - 0,25 paskaičiuota neteisingai, nes
nepriskaičiuotas darbo apmokėjimo koeficientas 0,91 už 1 kontaktinę valandą. Atlyginimo
koeficientų suma turėjo būti paskaičiuota 1,16.
Dėl neteisingai paskaičiuotos atlyginimo koeficientų sumos, atlyginimas mokytojai už
neformalųjį ugdymą nuo 2012-09-01 turėjo būti nustatytas ir skaičiuojamas 111,26 Lt
didesnis – 141,52 Lt.
Skaičiuojant darbo užmokestį, nustatyti neatitikimai:
- Mokytojai V. R., atleistai Gimnazijos direktoriaus 2012-06-15 įsakymu Nr. P-202 nuo
2012-06-15, atlyginimas birželio mėnesį paskaičiuotas 357,23 Lt už 11 dirbtų dienų. Darbo laiko
apskaitos žiniaraštyje 10 darbo dienų parodyta liga, todėl atlyginimas turėjo būti paskaičiuotas tik
už 1 dirbtą dieną – 26,24 Lt, tai yra 330,99 Lt mažiau. Kompensacija už nepanaudotas atostogas
sudaro 996,59 Lt.
3

Atleistai mokytojai iš viso darbo užmokesčio birželio mėnesį priskaičiuota 334,07 Lt
daugiau - 1356,90 Lt, turėjo būti paskaičiuota 1022,83 Lt.
- Bibliotekininkė G. M. Gimnazijos direktoriaus 2012-06-18 įsakymu Nr. A-73 išleista
kasmetinių atostogų nuo 2012-07-02 iki 2012-08-06, viso 35 kalendorines dienas (24,6 d. d.) už
2011-09-01 – 2012-09-01 darbo laikotarpį, paskaičiuota 1415,39 Lt. Tačiau 2012-07-31 įsakymu
Nr. P-208 ji buvo atleista iš bibliotekininkės pareigų nuo 2012-08-06. Todėl atostogų jai priklausė
22,89 darbo dienos ir turėjo būti priskaičiuota 98,99 Lt mažiau - 1316,4 Lt (vidutinis darbo
užmokestis – 57,51 Lt). Išeitinė išmoka priskaičiuota 2415,42 Lt. Atsižvelgiant į skirtumą už
panaudotas atostogas, darbo užmokesčio turėjo būti priskaičiuota 2316,43 Lt.
- Mokytoja J. V. Gimnazijos direktoriaus 2012-06-18 įsakymu Nr. A-49 išleista kasmetinių
atostogų nuo 2012-06-28 iki 2012-08-06, viso 56 kalendorines dienas (39,31 d. d.) už 2011-09-01 –
2012-09-01 darbo laikotarpį, paskaičiuota 1028,61 Lt. Tačiau 2012-08-23 įsakymu Nr. P-212 buvo
atleista nuo 2012-08-24. Todėl atostogų jai priklausė 38,45 darbo dienos ir turėjo būti priskaičiuota
39,68 Lt mažiau - 988,93 Lt (vidutinis darbo užmokestis – 25,72 Lt).
- Mokytojas S. P. Gimnazijos direktoriaus 2012-06-18 įsakymu Nr. A-65 išleistas
kasmetinių atostogų nuo 2012-06-28 iki 2012-08-24, viso 56 kalendorines dienas (39,31 d. d.) už
2011-09-01 – 2012-09-01 darbo laikotarpį, paskaičiuota 1073,18 Lt. Tačiau 2012-08-23 įsakymu
Nr. P-213 buvo atleistas nuo 2012-08-24. Todėl atostogų jam priklausė 38,45 darbo dienos ir turėjo
būti priskaičiuota 41,57 Lt mažiau - 1031,61 Lt (vidutinis darbo užmokestis – 26,83 Lt).
- Mokytoja K. Ž. Gimnazijos direktoriaus 2012-08-23 įsakymu Nr. P-214 buvo atleista nuo
2012-08-24. Priskaičiuota 2039,31 Lt (vidutinis darbo užmokestis – 32,37 Lt) išeitinė išmoka už 3
mėn., turėjo būti priskaičiuota 49,77 Lt mažiau - 1989,54 Lt (vidutinis darbo užmokestis – 31,58
Lt). Skaičiuojant vidutinį darbo užmokestį buvo paimtas skaičiuojamasis laikotarpis įtraukiant
paskutinį darbo mėnesį.
Skaičiuojant vidutinį darbo užmokestį, nesivadovauta Lietuvos Respublikos
Vyriausybės 2003-05-27 nutarimu Nr. 650 patvirtinto Darbuotojo, valstybės tarnautojo ir
žvalgybos pareigūno vidutinio darbo užmokesčio apskaičiavimo tvarkos aprašo 6.1. punkto
nuostata - skaičiuojamasis laikotarpis yra 3 paskutiniai kalendoriniai mėnesiai, einantys prieš
tą mėnesį, už kurį (ar jo dalį) mokamas vidutinis darbo užmokestis.
Minėta mokytoja Gimnazijos direktoriaus 2012-06-18 įsakymu Nr. A-58 išleista kasmetinių
atostogų nuo 2012-06-28 iki 2012-08-24, viso 56 kalendorines dienas už 2011-09-01 – 2012-09-01
darbo laikotarpį, paskaičiuota 1416,80 Lt, tačiau atostogų jai priklausė 38,45 darbo dienos ir turėjo
būti priskaičiuota 183,32 Lt mažiau - 1233,48 Lt (vidutinis darbo užmokestis – 32,08 Lt).
Tikrintiems pedagoginiams darbuotojams išeitinių išmokų priskaičiuota 49,77 Lt
daugiau, už kasmetines atostogas – 363,56 Lt daugiau.
Iš viso tikrintiems pedagoginiams darbuotojams darbo užmokesčio priskaičiuota ir
sumokėta 747,40 Lt daugiau, socialinio draudimo įmokų priskaičiuota 231,54 Lt daugiau.
4. Kiti pastebėjimai
Tikrinamuoju laikotarpiu Gimnazijoje keitėsi vyriausioji buhalterė, tačiau pareigų
perdavimas ir perėmimas nebuvo įformintas aktu, kaip nurodyta Biudžetinių įstaigų buhalterinės
apskaitos organizavimo taisyklių (Lietuvos Respublikos finansų ministro 2004-05-25 įsakymas Nr.
1K-170) 13 punkte. Vyriausiojo buhalterio pareigų perdavimas ir perėmimas įforminamas aktu,
kuriame nurodoma: buhalterinių sąskaitų likučiai pagal apskaitos registrų duomenis; kasos
inventorizacijos, atliktos perdavimo (perėmimo) dieną, duomenys; iš anksto numeruotų blankų, už
kuriuos atsakingi buhalterinę apskaitą tvarkantys darbuotojai, inventorizacijos, atliktos perdavimo
(perėmimo) dieną, duomenys.
Atkreiptinas dėmesys, kad, vadovaujantis Biudžetinių įstaigų buhalterinės apskaitos
organizavimo taisyklių 4 punktu, už biudžetinės įstaigos buhalterinės apskaitos organizavimą
atsako biudžetinės įstaigos vadovas; 6 punktu, biudžetinės įstaigos vadovas užtikrina, kad
būtų laiku priimami sprendimai, susiję su buhalterine apskaita: nustato biudžetinės įstaigos
4

darbuotojų atsakomybę už ūkinių operacijų atlikimą, jų įforminimą, taip pat buhalterinei
apskaitai ir kontrolei reikalingų dokumentų perdavimą apskaitą tvarkantiems darbuotojams.
5. Rekomendacijos
Simono Daukanto gimnazijos direktoriui:
1. Išsiaiškinti ir pateikti informaciją dėl darbo užmokesčio ir socialinio draudimo įmokų
nustatytus neatitikimus.
2. Spręsti dėl nuo 2012-09-01 priskaičiuoto 111,26 Lt mažesnio darbo užmokesčio
mokytojai.
3. Spręsti dėl 747,40 Lt daugiau išmokėto darbo užmokesčio pedagoginiams darbuotojams.
4. Imtis priemonių, kad būtų užtikrintas suteiktų kasmetinių atostogų trukmės peržiūrėjimas,
atleidžiant darbuotojus.
Savivaldybės kontrolės ir audito tarnybos vyresnioji patarėja
Stanislava Tamonienė
5