oefenexamen Bankieren en fiscaliteit - NIBE SVV
oefenexamen Bankieren en fiscaliteit - NIBE SVV
oefenexamen Bankieren en fiscaliteit - NIBE SVV
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
<strong>NIBE</strong>-<strong>SVV</strong> 2012<br />
OEFENEXAMEN<br />
BANKIEREN EN FISCALITEIT
<strong>Bankier<strong>en</strong></strong> <strong>en</strong> Fiscaliteit<br />
1. In 2012 voldoet mevrouw Klappers NIET aan het ur<strong>en</strong>criterium.<br />
Mevrouw Klappers kan in 2012 ... (1) ... doter<strong>en</strong> aan de oudedagsreserve <strong>en</strong> ... (2) ...<br />
gebruik mak<strong>en</strong> van de zelfstandig<strong>en</strong>aftrek.<br />
Wat moet word<strong>en</strong> ingevuld voor (1) <strong>en</strong> (2)?<br />
(1) (2)<br />
A. wel GEEN.<br />
B. NIET wel.<br />
C. NIET GEEN.<br />
2. De heer Dekkers wil ev<strong>en</strong>tueel zijn e<strong>en</strong>manszaak in e<strong>en</strong> bv omzett<strong>en</strong>.<br />
Bij de afweging tuss<strong>en</strong> de e<strong>en</strong>manszaak <strong>en</strong> de bv moet de heer Dekkers... (1) ...<br />
rek<strong>en</strong>ing houd<strong>en</strong> met de continuïteit van de onderneming <strong>en</strong> ... (2) ... met e<strong>en</strong> verschil<br />
in kredietmogelijkhed<strong>en</strong>.<br />
Wat moet word<strong>en</strong> ingevuld voor (1) <strong>en</strong> (2)?<br />
(1) (2)<br />
A. wel wel.<br />
B. wel NIET.<br />
C. GEEN NIET.<br />
3. Wat is JUIST met betrekking tot geruisloze inbr<strong>en</strong>g van e<strong>en</strong> e<strong>en</strong>manszaak in e<strong>en</strong> bv?<br />
A. Bij geruisloze inbr<strong>en</strong>g kunn<strong>en</strong> de verkreg<strong>en</strong> aandel<strong>en</strong> in box 3 vall<strong>en</strong>.<br />
B. Bij geruisloze inbr<strong>en</strong>g moet de balans commercieel word<strong>en</strong> geherwaardeerd.<br />
C. Door te kiez<strong>en</strong> voor e<strong>en</strong> geruisloze inbr<strong>en</strong>g kan e<strong>en</strong> ev<strong>en</strong>tueel liquiditeitsnadeel<br />
word<strong>en</strong> voorkom<strong>en</strong>.<br />
4. Sandra Muller <strong>en</strong> Agnes Bolt richt<strong>en</strong> sam<strong>en</strong> de vof Kleinkunst op. Agnes Bolt br<strong>en</strong>gt<br />
arbeid in <strong>en</strong> Sandra Muller br<strong>en</strong>gt haar bestaande onderneming in.<br />
Bij welke manier van inbr<strong>en</strong>g<strong>en</strong> van haar onderneming in de vof Kleinkunst zal<br />
Sandra Muller direct moet<strong>en</strong> afrek<strong>en</strong><strong>en</strong> met de belastingdi<strong>en</strong>st?<br />
A. Bij inbr<strong>en</strong>g teg<strong>en</strong> e<strong>en</strong> g<strong>en</strong>otsrecht.<br />
B. Bij inbr<strong>en</strong>g teg<strong>en</strong> boekwaarde met voorbehoud van stille reserves <strong>en</strong> goodwill.<br />
C. Bij inbr<strong>en</strong>g teg<strong>en</strong> boekwaarde met gedeeltelijke vergoeding buit<strong>en</strong> de boek<strong>en</strong><br />
om.<br />
© <strong>NIBE</strong>-<strong>SVV</strong> 2012 2
<strong>Bankier<strong>en</strong></strong> <strong>en</strong> Fiscaliteit<br />
5. Vader <strong>en</strong> zoon Peters hebb<strong>en</strong> sam<strong>en</strong> de v<strong>en</strong>nootschap onder firma Itrex. Volg<strong>en</strong>s de<br />
sam<strong>en</strong>werkingsovere<strong>en</strong>komst is vader gerechtigd tot 45% <strong>en</strong> zoon tot 55% van de<br />
winst. Beslot<strong>en</strong> wordt om de vof geruisloos in te br<strong>en</strong>g<strong>en</strong> in één bv.<br />
De slotbalans van de vof Itrex ziet er als volgt uit:<br />
Balans per 31 december 2012 (in EUR)<br />
Onroer<strong>en</strong>de zaak 100.000,– Kapitaal vader Peters 350.000,–<br />
Voorrad<strong>en</strong> 400.000,– Kapitaal zoon Peters 150.000,–<br />
Totaal 500.000,– Totaal 500.000,–<br />
Hoe groot zal het perc<strong>en</strong>tage in het aandel<strong>en</strong>kapitaal van vader in de BV zijn <strong>en</strong> hoe<br />
groot zal het perc<strong>en</strong>tage in de winst van vader in de BV zijn?<br />
Aandel<strong>en</strong>kapitaal Winstperc<strong>en</strong>tage<br />
A. 70% 70%.<br />
C. 45% 70%.<br />
D. 45% 45%.<br />
6. De heer Van Zoel<strong>en</strong> heeft 100% van de aandel<strong>en</strong> NMU Advocatuur BV. Deze bv<br />
houdt zich bezig met letselschade-advocatuur. De heer Van Zoel<strong>en</strong> heeft twee zoons,<br />
die beide als directeur werkzaam zijn bij de bv. Zoon Hans heeft e<strong>en</strong> koopoptie op 4%<br />
van de aandel<strong>en</strong> NMU Advocatuur BV. Zoon Tom heeft e<strong>en</strong> l<strong>en</strong>ing van<br />
EUR 100.000,– teg<strong>en</strong> 3% r<strong>en</strong>te verstrekt aan NMU Advocatuur BV.<br />
Op wie zijn de regels van het aanmerkelijk belang van toepassing met betrekking tot<br />
NMU Advocatuur BV?<br />
A. Alle<strong>en</strong> op de heer Van Zoel<strong>en</strong>.<br />
B. Alle<strong>en</strong> op de heer Van Zoel<strong>en</strong> <strong>en</strong> zijn zoon Hans.<br />
D. Zowel op de heer Van Zoel<strong>en</strong> als op zijn zon<strong>en</strong> Hans <strong>en</strong> Tom.<br />
7. Mevrouw Manuhutu br<strong>en</strong>gt haar onderneming op 1 januari 2012 in e<strong>en</strong> bv in. Op<br />
advies van haar adviseur br<strong>en</strong>gt zij de tot haar onderneming behor<strong>en</strong>de onroer<strong>en</strong>de<br />
zaak NIET in de bv in, maar gaat zij deze verhur<strong>en</strong> aan de bv. Zij vraagt hiervoor e<strong>en</strong><br />
jaarhuur van EUR 10.000,–. E<strong>en</strong> zakelijke huur zou EUR 20.000,– hebb<strong>en</strong> bedrag<strong>en</strong>.<br />
Welk bedrag zal bij mevrouw Manuhutu over 2012 word<strong>en</strong> belast voor de inkomst<strong>en</strong>belasting<br />
<strong>en</strong> onder welke categorie valt dit?<br />
A. EUR 10.000,– als resultaat uit overige werkzaamhed<strong>en</strong>.<br />
B. EUR 10.000,– als reguliere voordel<strong>en</strong> uit aanmerkelijk belang.<br />
C. EUR 20.000,– als resultaat uit overige werkzaamhed<strong>en</strong>.<br />
© <strong>NIBE</strong>-<strong>SVV</strong> 2012 3
<strong>Bankier<strong>en</strong></strong> <strong>en</strong> Fiscaliteit<br />
8. De heer Tr<strong>en</strong>ning bezit 85% van de aandel<strong>en</strong> Transport BV. Deze bv is gevestigd in<br />
Gouda (Nederland). De overige 15% is in bezit van zijn echtg<strong>en</strong>ote mevrouw<br />
Tr<strong>en</strong>ning. Verder bezit de heer Tr<strong>en</strong>ning 100% van de aandel<strong>en</strong> Natura NV. Deze nv<br />
is opgericht naar Antilliaans recht <strong>en</strong> ev<strong>en</strong>e<strong>en</strong>s gevestigd in Gouda (Nederland).<br />
In welke van de onderstaande gevall<strong>en</strong> treedt er e<strong>en</strong> sanctie op met betrekking tot het<br />
p<strong>en</strong>sio<strong>en</strong>?<br />
A. De heer Tr<strong>en</strong>ning krijgt door Transport BV e<strong>en</strong> p<strong>en</strong>sio<strong>en</strong> toegek<strong>en</strong>d. Als verzekeraar<br />
zal Natura NV optred<strong>en</strong>.<br />
B. Mevrouw Tr<strong>en</strong>ning krijgt door Transport BV e<strong>en</strong> p<strong>en</strong>sio<strong>en</strong> toegek<strong>en</strong>d.<br />
C. De heer Tr<strong>en</strong>ning krijgt door Transport BV e<strong>en</strong> p<strong>en</strong>sio<strong>en</strong> toegek<strong>en</strong>d. Tot zekerheid<br />
van e<strong>en</strong> financiering door de bank wordt het p<strong>en</strong>sio<strong>en</strong> achtergesteld.<br />
9. Gegev<strong>en</strong> is de balans van Property BV.<br />
Balans per 31 december 2012 (in EUR)<br />
Onroer<strong>en</strong>de zaak 270.000,– Aandel<strong>en</strong>kapitaal 40.000,–<br />
Bank 130.000,– Winstreserves 160.000,–<br />
Schuld<strong>en</strong> 200.000,–<br />
Totaal 400.000,– Totaal 400.000,–<br />
De waarde van de onroer<strong>en</strong>de zaak in het economisch verkeer bedraagt<br />
EUR 350.000,–.<br />
De aandel<strong>en</strong> Property BV zijn voor 100% in bezit van Gevelconstructie BV. Op 31<br />
december 2012 verkoopt Gevelconstructie BV de aandel<strong>en</strong> Property BV aan Alux BV<br />
voor EUR 240.000,–.<br />
Over welk bedrag zal Alux BV met betrekking tot deze transactie overdrachtsbelasting<br />
moet<strong>en</strong> betal<strong>en</strong>?<br />
A. EUR 240.000,–.<br />
B. EUR 270.000,–.<br />
C. EUR 350.000,–.<br />
10. De heer Halo verkoopt zijn aandel<strong>en</strong> van Halo Uitz<strong>en</strong>dbureau BV aan zijn zoon. Zijn<br />
zoon blijft de verkoopprijs schuldig. De aandel<strong>en</strong> Halo Uitz<strong>en</strong>dbureau BV word<strong>en</strong><br />
gecertificeerd <strong>en</strong> ondergebracht bij de Stichting Administratiekantoor Halo Uitz<strong>en</strong>dbureau.<br />
Zowel vader als zoon neemt plaats in het stichtingsbestuur.<br />
Hieronder volg<strong>en</strong> twee bewering<strong>en</strong> met betrekking tot deze situatie.<br />
I. De Stichting Administratiekantoor Halo Uitz<strong>en</strong>dbureau br<strong>en</strong>gt e<strong>en</strong> scheiding<br />
aan tuss<strong>en</strong> het vermog<strong>en</strong>srecht <strong>en</strong> het stemrecht.<br />
II. De Stichting Administratiekantoor Halo Uitz<strong>en</strong>dbureau is economisch eig<strong>en</strong>aar<br />
van de aandel<strong>en</strong>.<br />
Wat is JUIST?<br />
A. Alle<strong>en</strong> I is juist.<br />
B. Alle<strong>en</strong> II is juist.<br />
C. I <strong>en</strong> II zijn juist.<br />
© <strong>NIBE</strong>-<strong>SVV</strong> 2012 4
<strong>Bankier<strong>en</strong></strong> <strong>en</strong> Fiscaliteit<br />
11. De heer Wijnands is in bezit van 100% van de aandel<strong>en</strong> Lorix BV <strong>en</strong> Flor<strong>en</strong>tix BV. In<br />
beide beslot<strong>en</strong> v<strong>en</strong>nootschapp<strong>en</strong> zitt<strong>en</strong> goed r<strong>en</strong>der<strong>en</strong>de schoonmaakbedrijv<strong>en</strong> met<br />
e<strong>en</strong> behoorlijke goodwill.<br />
12.<br />
Op welke wijze kan de heer Wijnands e<strong>en</strong> holdingstructuur aanbr<strong>en</strong>g<strong>en</strong> zonder<br />
hierover belasting te hoev<strong>en</strong> betal<strong>en</strong>?<br />
A. De heer Wijnands verkoopt de aandel<strong>en</strong> Lorix BV aan Flor<strong>en</strong>tix BV <strong>en</strong><br />
vervolg<strong>en</strong>s vorm<strong>en</strong> Lorix BV <strong>en</strong> Flor<strong>en</strong>tix BV e<strong>en</strong> fiscale e<strong>en</strong>heid.<br />
B. Lorix BV <strong>en</strong> Flor<strong>en</strong>tix BV gaan e<strong>en</strong> bedrijfsfusie aan.<br />
C. Lorix BV <strong>en</strong> Flor<strong>en</strong>tix BV gaan e<strong>en</strong> fiscale e<strong>en</strong>heid aan.<br />
Mevrouw Ak<strong>en</strong><br />
100%<br />
Ak<strong>en</strong> Holding BV<br />
100%<br />
Ak<strong>en</strong> BV<br />
Gegev<strong>en</strong> is bov<strong>en</strong>staande structuur. In 2011 heeft Ak<strong>en</strong> Holding BV de aandel<strong>en</strong><br />
Ak<strong>en</strong> BV gekocht voor EUR 250.000,–. Voor de financiering heeft Ak<strong>en</strong> Holding BV<br />
e<strong>en</strong> 5,5% l<strong>en</strong>ing van EUR 200.000,– afgeslot<strong>en</strong> bij Zug Bank NV. Ak<strong>en</strong> BV maakt in<br />
2012 e<strong>en</strong> winst van EUR 75.000,–. Deze winst wordt direct uitgekeerd aan Ak<strong>en</strong><br />
Holding BV.<br />
Wat is ONJUIST met betrekking tot deze situatie?<br />
A. De r<strong>en</strong>telast<strong>en</strong> van Ak<strong>en</strong> Holding BV kunn<strong>en</strong> verrek<strong>en</strong>d word<strong>en</strong> met de<br />
winst<strong>en</strong> van Ak<strong>en</strong> BV.<br />
B. De uitkering van de winst van Ak<strong>en</strong> BV aan Ak<strong>en</strong> Holding kan gedaan word<strong>en</strong><br />
zonder belastingheffing.<br />
C. De aandel<strong>en</strong> Ak<strong>en</strong> BV kunn<strong>en</strong> verkocht word<strong>en</strong> zonder directe belastingheffing.<br />
© <strong>NIBE</strong>-<strong>SVV</strong> 2012 5
<strong>Bankier<strong>en</strong></strong> <strong>en</strong> Fiscaliteit<br />
13. Eco BV heeft e<strong>en</strong> 100% deelneming in Eco Environm<strong>en</strong>t BV. Begin 2010 heeft Eco<br />
BV e<strong>en</strong> l<strong>en</strong>ing van EUR 250.000,– verstrekt aan Eco Environm<strong>en</strong>t BV. In 2011 besluit<br />
Eco BV de l<strong>en</strong>ing af te waarder<strong>en</strong> naar EUR 100.000,–. Eind 2011 zet Eco BV de<br />
afgewaardeerde vordering om in aandel<strong>en</strong>kapitaal. Op dat mom<strong>en</strong>t is als gevolg van<br />
de slechte resultat<strong>en</strong> bij Eco Environm<strong>en</strong>t BV de vordering waardeloos. De winst van<br />
Eco BV bedraagt in 2011 EUR 50.000,– <strong>en</strong> in 2012 EUR 5.000,–. Hierbij is nog<br />
GEEN rek<strong>en</strong>ing gehoud<strong>en</strong> met de l<strong>en</strong>ing.<br />
14.<br />
Hoeveel bedraagt de uiteindelijke winst van Eco BV in de jar<strong>en</strong> 2011 <strong>en</strong> 2012?<br />
2011 2012<br />
A. -/- EUR 100.000,– EUR 5.000,–.<br />
B. -/- EUR 100.000,– EUR 155.000,–.<br />
C. EUR 50.000,– EUR 5.000,–.<br />
Hype Inc.<br />
Beursg<strong>en</strong>oteerd<br />
100% 100%<br />
Gekoma BV Molka BV<br />
45% 50%<br />
SMS BV<br />
Gegev<strong>en</strong> is bov<strong>en</strong>staande structuur. Het concern is beursg<strong>en</strong>oteerd <strong>en</strong> heeft GEEN<br />
aanmerkelijkbelanghouders. Op 1 januari 2012 richt<strong>en</strong> Gekoma BV <strong>en</strong> Molka BV<br />
sam<strong>en</strong> Market BV op. Market BV koopt 45% van de aandel<strong>en</strong> SMS BV van Gekoma<br />
BV voor EUR 450.000,– <strong>en</strong> 50% van de aandel<strong>en</strong> SMS BV van Molka BV voor<br />
EUR 500.000,–. Market BV blijft de koopsomm<strong>en</strong> schuldig teg<strong>en</strong> 6% r<strong>en</strong>te. Deze<br />
transactie is zakelijk.<br />
Vervolg<strong>en</strong>s wil Market BV met SMS BV e<strong>en</strong> fiscale e<strong>en</strong>heid vorm<strong>en</strong> met ingang van<br />
1 januari 2012. De winst over 2012 voor Market BV bedraagt EUR 10.000,–. Hierbij is<br />
nog GEEN rek<strong>en</strong>ing gehoud<strong>en</strong> met de r<strong>en</strong>tebetaling<strong>en</strong>. De winst over 2012 voor SMS<br />
BV bedraagt EUR 100.000,–.<br />
Wat is het fiscale e<strong>en</strong>heidsresultaat over 2012?<br />
A. EUR 53.000,–.<br />
B. EUR 100.000,–.<br />
C. EUR 110.000,–.<br />
© <strong>NIBE</strong>-<strong>SVV</strong> 2012 6
<strong>Bankier<strong>en</strong></strong> <strong>en</strong> Fiscaliteit<br />
15. Zwarthoed Holding BV heeft e<strong>en</strong> buit<strong>en</strong>landse dochtermaatschappij g<strong>en</strong>aamd<br />
Zwarthoed GmbH. Tev<strong>en</strong>s heeft Zwarthoed Holding BV e<strong>en</strong> vaste inrichting in de V.S.<br />
De resultat<strong>en</strong> in 2012 zijn als volgt:<br />
Zwarthoed Holding BV winst EUR 230.000,–<br />
Vaste inrichting in de V.S. van Zwarthoed Holding BV verlies EUR 300.000,–<br />
Zwarthoed GmbH winst EUR 75.000,–<br />
Bij het resultaat van Zwarthoed Holding BV is GEEN rek<strong>en</strong>ing gehoud<strong>en</strong> met de<br />
resultat<strong>en</strong> van de vaste inrichting in de V.S. <strong>en</strong> Zwarthoed GmbH.<br />
Wat is de uiteindelijke winst van Zwarthoed Holding BV in 2012?<br />
A. -/- EUR 70.000,–.<br />
B. EUR 5.000,–.<br />
C. EUR 230.000,–.<br />
16. Gegev<strong>en</strong> is de balans van ondernemer Wi<strong>en</strong>tjes.<br />
Balans per 1 januari (in EUR)<br />
Activa 810.000,– Eig<strong>en</strong> vermog<strong>en</strong> 800.000,–<br />
Schuld<strong>en</strong> 10.000,–<br />
Totaal 810.000,– Totaal 810.000,–<br />
Gegev<strong>en</strong> zijn de volg<strong>en</strong>de factor<strong>en</strong>:<br />
1. Gew<strong>en</strong>st r<strong>en</strong>dem<strong>en</strong>t op geïnvesteerd vermog<strong>en</strong>.<br />
2. Verm<strong>en</strong>igvuldigingsfactor.<br />
Welke van de bov<strong>en</strong>staande factor<strong>en</strong> zijn van belang bij de bepaling van de goodwill<br />
van de onderneming van ondernemer Wi<strong>en</strong>tjes?<br />
A. Alle<strong>en</strong> 1.<br />
B. Alle<strong>en</strong> 2.<br />
C. 1 <strong>en</strong> 2.<br />
17. Gegev<strong>en</strong> is de balans van Zorg BV per 31 december 2012 (in EUR).<br />
Onroer<strong>en</strong>de zaak 270.000,– Aandel<strong>en</strong>kapitaal 40.000,–<br />
Bank 130.000,– Schuld<strong>en</strong> 360.000,–<br />
Totaal 400.000,– Totaal 400.000,–<br />
Zorg BV houdt zich bezig met thuiszorgactiviteit<strong>en</strong> voor s<strong>en</strong>ior<strong>en</strong>. Maatschappelijk<br />
Werk BV wil door middel van e<strong>en</strong> activa-passiva transactie alle ondernemingsactiviteit<strong>en</strong><br />
van Zorg BV overnem<strong>en</strong>. In de onroer<strong>en</strong>de zaak bevind<strong>en</strong> zich GEEN<br />
stille reserves. Ook heeft Zorg BV GEEN goodwill of fiscale reserves.<br />
Wat is JUIST met betrekking tot deze transactie?<br />
A. Er hoeft GEEN belasting te word<strong>en</strong> betaald.<br />
B. Zorg BV moet v<strong>en</strong>nootschapsbelasting betal<strong>en</strong>.<br />
C. Maatschappelijk Werk BV moet overdrachtsbelasting betal<strong>en</strong>.<br />
© <strong>NIBE</strong>-<strong>SVV</strong> 2012 7
<strong>Bankier<strong>en</strong></strong> <strong>en</strong> Fiscaliteit<br />
18. De heer Heum<strong>en</strong> is 100% aandeelhouder van Heum<strong>en</strong> Holding BV. De balans van<br />
Heum<strong>en</strong> Holding BV ziet er als volgt uit:<br />
Balans per 1 januari 2010 (in EUR)<br />
Deelneming Heum<strong>en</strong> BV 300.000,– Aandel<strong>en</strong>kapitaal 40.000,–<br />
Effect<strong>en</strong> 400.000,– Winstreserves 660.000,–<br />
Totaal 700.000,– Totaal 700.000,–<br />
Begin 2010 besluit Heum<strong>en</strong> Holding BV de aandel<strong>en</strong> Heum<strong>en</strong> BV te verkop<strong>en</strong> voor<br />
EUR 4.500.000,–. De heer Heum<strong>en</strong> wil gaan r<strong>en</strong>t<strong>en</strong>ier<strong>en</strong> <strong>en</strong> gaat daarom met ingang<br />
van september 2012 verhuiz<strong>en</strong> naar Marbella (Spanje).<br />
De verkoop van de aandel<strong>en</strong> is bij Heum<strong>en</strong> Holding BV ... (1) ... belast voor de<br />
v<strong>en</strong>nootschapsbelasting <strong>en</strong> er is in deze situatie ... (2) ... sprake van inkom<strong>en</strong> uit<br />
aanmerkelijk belang voor de heer Heum<strong>en</strong>.<br />
Wat moet word<strong>en</strong> ingevuld voor (1) <strong>en</strong> (2)?<br />
(1) (2)<br />
A. wel GEEN.<br />
B. NIET wel.<br />
C. NIET GEEN.<br />
© <strong>NIBE</strong>-<strong>SVV</strong> 2012 8
Antwoord<strong>en</strong> <strong>Bankier<strong>en</strong></strong> <strong>en</strong> Fiscaliteit<br />
1. C<br />
2. B<br />
3. C<br />
4. C<br />
5. A<br />
6. B<br />
7. C<br />
8. C<br />
9. C<br />
10. A<br />
11. B<br />
12. A<br />
13. A<br />
14. A<br />
15. C<br />
16. C<br />
17. C<br />
18. B<br />
U di<strong>en</strong>t 13 van de 18 vrag<strong>en</strong> goed te hebb<strong>en</strong> om te slag<strong>en</strong>.<br />
<strong>Bankier<strong>en</strong></strong> <strong>en</strong> Fiscaliteit<br />
© <strong>NIBE</strong>-<strong>SVV</strong> 2012 9