Download het Geldboek voor ondernemers (pdf) - Nibud

5.1 Inkomstenbelasting
Inkomstenbelasting is de belasting die een natuurlijk persoon betaalt op zijn inkomsten. Er zijn drie
soorten belastbaar inkomen voor de inkomstenbelasting. Deze zijn ondergebracht in een boxenstelsel.
Box 1: inkomen uit werk en woning
In box 1 is het van belang of de Belastingdienst u ziet als ondernemer voor de inkomstenbelasting
(‘ib-ondernemer’). Dit wordt beoordeeld op basis van onder andere de investering in tijd en geld, het aantal
klanten en de risico’s die u als ondernemer loopt.
Wordt u aangemerkt als ib-ondernemer én bent u minimaal 1225 uur per jaar actief in uw bedrijf, dan kunt
u verschillende aftrekposten toepassen zoals de zelfstandigenaftrek, startersaftrek en de meewerkaftrek.
Hierdoor wordt het belastbaar inkomen lager.
Iedere ib-ondernemer, ook als u niet aan het urencriterium voldoet, kan de MKB-winstvrijstelling
toepassen.
Wordt u niet gezien als ondernemer voor de inkomstenbelasting, dan heeft u geen recht op ondernemersaftrek
en kunt u kiezen of uw inkomsten worden belast via het winstsysteem of het loonbelastingsysteem
(opting-in). Bij het winstsysteem moet u een administratie bijhouden en mag u de kosten die u maakt voor
uw werkzaamheden aftrekken. Dit systeem wordt het meest gebruikt. Bij het loonbelastingsysteem houdt
de opdrachtgever wel loonheffing in, maar geen premies voor de werknemersverzekeringen. U kunt bij dit
systeem geen kosten verrekenen, maar de opdrachtgever mag wel vergoedingen verstrekken.
Het belastbaar inkomen in box 1 wordt met de inkomstenbelasting en premie volksverzekering belast
volgens de volgende vier schijven (bedragen 2013):
Over de eerste € 19.645 37%
Over het meerdere tot € 33.363 42%
Over het meerdere tot € 55.991 42,0%
Over het meerdere vanaf € 55.991 52,0%
In de eerste twee schijven wordt naast inkomstenbelasting ook premie volksverzekering berekend, de
laatste twee schijven betreffen uitsluitend inkomstenbelasting.
Meer informatie over de ondernemersaftrek vindt u op de site van de Belastingdienst met het trefwoord
‘ondernemersaftrek’.
Box 2: inkomen uit aanmerkelijk belang
In box 2 wordt het inkomen uit ‘aanmerkelijk belang’ belast. Er is een aanmerkelijk belang als u voor
minimaal 5% aandeelhouder bent van een (aandelensoort in een) bv of nv.
Over dividenduitkeringen aan aanmerkelijk belanghouders wordt in totaal 25% belasting geheven. Het
salaris van de directeur wordt net als dat van andere werknemers belast in box 1.
30
Geldboek voor ondernemers