Antwoord - BIBF

PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN VOOR ERKENDEBOEKHOUDERS EN ERKENDE BOEKHOUDERSFISCALISTEN BIBFKB van 20 januari 2003 (B.S. 12/02/2003), gewijzigd bij KB van 10/08/2005SCHRIFTELIJKE PROEFAlgemene Instructies15 MEI 2010 Maximale examenduur: 09.00 uur tot 14.00 uur Gelieve op ELK blad van deze examenreeks uw naam, voornaam enlidnummer (zie oproepingsbrief) te vermelden Het gebruik van een rekenmachine, een rekeningenstelsel en de Codex BIBFis toegelaten voor zover er geen persoonlijke notities in werden opgenomen. Dit examen bestaat een reeks vragen , gegroepeerd in 3 deeldomeinen :Boekhouding (40 punten), Fiscaliteit (35 punten), Vennootschapsrecht enandere rechtstakken (25 punten) De resultaten worden toegestuurd van zodra de correctoren alle exemplarenhebben verbeterd. Deze vragenlijst (MET modelantwoorden) zal uiterlijk 15 dagen na dit examenop de website worden gepubliceerd. Om toegelaten te worden tot het mondeling gedeelte voor het bekomen vande titel van erkend boekhouder BIBF, dient de kandidaat minstens 50% vande punten op het schriftelijk gedeelte te behalen en bovendien minstens 60 %van de punten op deeldomein boekhouden en 50% op het vak deontologie.De kandidaten erkend boekhouder fiscalist dienen bovendien minstens 60% te behalen op het deeldomein inzake fiscaliteit(= 21 op 35 punten op deeldomein II).VEEL SUCCES !!!!!!NAAM :VOORNAAM :LIDNUMMER :1

DEELDOMEIN BOEKHOUDING…/40A. ALGEMENE BOEKHOUDING …/15A.1 Een vennootschap voert haar boekhouding per kalenderjaar.Het vervaldagbericht van een verzekeringspremie dekt de periode van 1 aprilN0 tot 31 mars N1 en is als volgt opgesteld:BA beroep: 292,91Belastingen (taksen): 27,09Totaal: 320,00Hoe boek je deze verzekeringspremie en zijn betaling per bank op 1 april N0.Volgens de gekozen methode, geef de eventuele boeking einde N0…./661 Diensten en diverse goederen 240,00490 Over te dragen kosten 80,00Aan 55 Bank 320,00AlternatiefBij ontvangst premie61 Diensten en diverse goederen 320,00@ 440 Leveranciers-verzekeraar 320.00Bij betaling premie440 Leveranciers-verzekeraar 320.00@ 550 Bank 320.00Op 31/12/NO490 Over te dragen kosten 80,00@ 61 Diensten en diverse goederen 80,00NAAM :VOORNAAM :LIDNUMMER :2

A.2 De BVBA XYZ heeft in de loop van 2009 in totaal 10.000 EUR gestort aan dedienst Voorafbetalingen. Bij het berekenen van de geraamde belastingen,wordt vastgesteld dat deze voorafbetalingen meer bedragen dan de werkelijkverschuldigde belastingen, 2.400 EUR zal worden terugbetaald aan devennootschap op basis van de belastingaangifte. Hoe wordt dezeeindejaarsaanpassing in de boekhouding vertaald?…../2412 Terug te vorderen belastingen en voorheffingen 2.400,00Aan 6701 Geactiveerde overschotten van betaaldebelastingen en voorheffingen 2.400,00A.3 Boek het loon van een arbeider waarvan U hieronder het detail vindt:…./7Brutoloon: 150 gepresteerde uren x 12,00 € per uurRSZ arbeider: 13,07 %RSZ werkgever: 39,00%Bedrijfsvoorheffing: 40,00%6203 Bezoldiging arbeider 150 x 12,00 € = 1.800 €454 RSZ werknemer 254,08 (1800 x 1,08= 1944 x 13.07%)453 Inhouding bedrijfsvoorh. 618,37(1800 – 254,08 =1545,92x40%)455 Netto te betalen 927,55 (1800 – 254,08 – 618,37)621 RSZ bijdragen 758,16454 RSZ werkgever 758,16 (1944 x 39 %)B. WETGEVING OP DE BOEKHOUDING EN DE JAARREKENING VAN DEONDERNEMING + OPSTELLEN, ANALYSE EN KRITISCHEBEOORDELING VAN DE JAARREKENING…/15…/3B.1 Een kleine BVBA voert haar boekhouding per kalenderjaar. In augustus 2009wordt de vennootschap ontbonden. Eind 2009 is de vereffening nog nietafgesloten. Welke zijn de verplichtingen inzake jaarrekeningen voor 2009?Bij de in vereffeningstelling is er geen verplichting om een jaarrekeningop te stellen.Eind 2009 moet een jaarrekening door de vereffenaar worden opgestelddat het ganse jaar 2009 dekt (art 92 en 193 W Venn). Deze jaarrekeningwordt aan de algemene vergadering voorgelegd en, binnen de dertigNAAM :VOORNAAM :LIDNUMMER :3

dagen na de datum van de vergadering, en ten laatste zeven maanden nade datum van afsluiting van het boekjaar (dus eind juli 2010), neer bij deNBB. De jaarrekening dient te vermelden dat de vennootschap invereffening werd gesteld. (Art. 183 W Venn.)…/3B.2 De vennootschap A verleent een inschrijving op haar handelsfonds alswaarborg, ten belope van 100.000 EUR, ter dekking van een bankleningaangegaan door de vennootschap B, die verbonden is met A. Welkeverplichtingen komen daaruit voor in de boekhouding en in de jaarrekeningvan A?De inschrijving op het handelsfonds wordt geboekt in de rekeningen vanklasse 0:022 Crediteuren van derden, houdersvan zakelijke zekerheden 100.000,00Aan 023 Zakelijke zekerheden gesteldvoor rekening van derden 100.000,00In de jaarrekening, wordt dit opgenomen in de toelichtinga) onder de niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingenVOL 5.13, code 9182 – VKT 5.7, code 9182b) onder de betrekkingen met verbonden ondernemingenVOL 5.14, code 9381 – VKT 5.8, code 9294…./4B.3 Gegeven: In de proef- en saldibalans van de NV Unique per 30 november2009 zijn volgende gegevens terug te vinden:RekeningOmschrijvingDTSaldo280000 AW deelneming NV Select 100.000,00280100 Nog te storten bedragen NV Select280800 Geboekte meerwaarde deelneming NVSelect122000 Herwaarderingsmeerwaarde op FVACT20.000,0080.000,0080.000,00In december 2009 beslist de raad van bestuur om deze aandelen te realiserenbinnen de 12 maanden en opteert zij voor de boekhoudkundige verwerking voorzienin artikel 95, § 1, VIII.B.Gevraagd: Geef de journaalpost(en) op afsluitdatum op basis van de beslissingenvan de raad van bestuur. Bespreek of geef een verantwoording bij de voorgesteldeoplossingNAAM :VOORNAAM :LIDNUMMER :4

OplossingDTDT 280100 Nog te storten bedragen NV 20.000,00SelectDT 122000 Herwaarderingsmeerwaarde op 80.000,00FVADT 510000 Aandelen 100.000,00CT@ CT 280800 Geboekte meerwaarde80.000,00deelnemingNV SelectCT 280000 AW deelneming NV Select 100.000,00CT 511000 Nog te storten bedragen 20.000,00Verantwoording(Louter ter info – wordt niet meer gequoteerd :CBN Advies 2009/5 ‐ Derentabiliteitsvoorwaarde bij herwaarderingsmeerwaardenAdvies van 11 maart 2009)Wat de financiële vaste activa betreft, moet worden gewezen op art. 95, § 1, VIII.B. Onder de post "Overige beleggingen" binnen de geldbeleggingen mogen deaandelen in verbonden ondernemingen of in ondernemingen waarmee eendeelnemingsverhouding bestaat, worden opgenomen indien ze zijn verkregenof waarop is ingeschreven met het oog op de wederafstand daarvan, of indienze, krachtens een beslissing van de vennootschap, bestemd zijn om binnentwaalf maanden te worden gerealiseerd.Indien het bestuursorgaan ervoor kiest de aandelen te boeken alsgeldbeleggingen, is elke boeking van een herwaarderingsmeerwaardeuitgesloten gezien art. 57, § 1 K.B. W.Venn. herwaardering van geldbeleggingenniet toelaat. Zo zal een reeds vroeger geboekte herwaarderingsmeerwaardemoeten afgeboekt worden bij de overboeking naar de post "aandelen". Voorgeldbeleggingen kunnen immers geen herwaarderingsmeerwaarden geboektworden.NAAM :VOORNAAM :LIDNUMMER :5

…/5B.4 Bespreek de evolutie en de financiële positie van de vennootschap waarvan u,hieronder, de evolutie vindt van de passiva op basis van de balansenafgesloten van einde 2005 tot einde 2008.PASSIEF 2008 2007 2006 2005EIGEN VERMOGEN 10/15 30.973,28 70.317,85 31.240,00 63.680,00I. KAPITAAL 10 95.000,00 85.000,00 85.000,00 197.490,00A. Geplaatst kapitaal 100 95.000,00 85.000,00 85.000,00 197.490,00B.Niet-opgevraagdkapitaal (-) 101II. UITGIFTEPREMIES 11III.HERWAARDINGS-MEERWAARDEN 12IV. RESERVES 13 7.436,81 7.436,81 7.436,81 7.436,81A. Wettelijke reserve 130 7.436,81 7.436,81 7.436,81 7.436,81B.Onbeschikbarereserves 131C. Belastingvrije reserves 132D. Beschikbare reserves 133V.OVERGEDRAGENWINST / VERLIES 14 -71.463,53 -22.118,96 -61.196,81-141.246,81VIIVOORZIENINGEN ENUITGESTELDEBELASTINGEN 16 25.218,30 30.682,70 23.900,00 22.150,00SCHULDEN 17/49 417.263,31 379.444,61 400.770,00 251.530,00TOTAAL VAN DEPASSIVA 10/49 473.454,89 480.445,16 455.910,00 337.360,00De solvabiliteit daalt van 18,88 % in 2005 naar 6,54 % in 2008.In 2006 heeft een kapitaalvermindering plaatsgevonden om de verliezengedeeltelijk aan te zuiveren. Ondanks een kapitaalverhoging in 2008, ishet eigen vermogen dat jaar gedaald tegenover 2007.Uitgezonderd in 2007, is het netto-actief wegens verliezen telkens lagerdan de helft van het maatschappelijk kapitaal. De procedures opgelegddoor het Wetboek van vennootschappen moeten worden nageleefd.De schulden zijn tussen 2005 en 2008 met 65 % gestegen.Een kapitaalverhoging, in speciën, kan helpen om de schulden teverminderen, maar volstaan op zich niet. Er is duidelijk een probleemNAAM :VOORNAAM :LIDNUMMER :6

met de rentabiliteit. De vennootschap moet dringend een planuitdokteren om de rentabiliteit te herstellen.C. ALGEMENE BEGINSELEN VAN HET FINANCIEEL BEHEER …/5C.1 Een vennootschap plant belangrijke investeringen. Ongeveer 22% van hetbalanstotaal wordt gefinancierd door eigen vermogen.Om de geplande investeringen te financieren, zijn er drie opties:– Een krediet aangaan onder vorm van voorschotten op vaste termijn (dehuidige rentevoet voor voorschotten op één jaar bedraagt momenteel 3,5%);– Een krediet onder vorm van een lening op 10 jaar aangaan met een vasterentevoet van 6,5 %;– het kapitaal van de vennootschap verhogen.Wat raadt u uw klant aan?Investeringen mogen nooit worden gefinancierd door kredieten op kortetermijn; de eerste optie is zeker niet aangewezen.De solvabiliteitsratio is reeds onder het normaal peil; enkel beroep doen opeen krediet op 10 jaar zou deze ratio nog doen dalen; bijgevolg is de besteoplossing een kapitaalverhoging of een combinatie van de twee laatsteopties waarbij de kapitaalverhoging meer zou bedragen dan het bedrag vande lening om zodoende de solvabiliteitsratio te doen stijgen.NAAM :VOORNAAM :LIDNUMMER :7

D. ORGANISATIE VAN DE BOEKHOUDING EN DE ADMINISTRATIEVEDIENSTEN VAN DE ONDERNEMING.…/5D.1 Welke administratieve formaliteiten moet je volbrengen om in 2010 eenrestaurant te starten als natuurlijke persoon? Welke zijn de boeken endocumenten die moeten bijgehouden worden door een restauranthouder?Welke andere documenten moeten er absoluut worden bijgehouden opdat deboekhouding van deze restaurateur bewijskrachtig zou zijn?Om te starten:- diploma van kok + diploma bedrijfsbeheer- inschrijving in de KBO, BTW , Sociaal verzekeringsfonds voorzelfstandigen, inschrijving FAVV (federaal voedselagentschap),geregistreerde kassa (vanaf 2010 voor nieuwe horeca-uitbaters !),RSZ nummer indien men personeel aanwerft.- facultatief: brandweerattest, SABAM, BA uitbatingBij te houden documenten- dagontvangsten, inventaris, inkomende en uitgaande facturen(aankoop- en verkoopdagboek) , financieel dagboek.Bewijskrachtige boekhouding : Controlebanden van de kassa,bestelbonnen keuken en aankopenNAAM :VOORNAAM :LIDNUMMER :8

DEELDOMEIN FISCALITEIT(inclusief beginselen van registratie- en successierechten alsook de beginselen inzake douane en accijnzen)…/35E. BTW …/10E. 1 Een BTW-maandaangever kan gehouden zijn tot het betalen van (een)voorschot(ten).a. Wanneer ?Tijdens de maand december te betalen tegen 24 decemberb. Hoe kunnen die voorschot(ten) berekend worden ?In principe dient het verschil gemaakt te worden tussen de aftrekbareBTW en de verschuldigde BTW voor de periode 01 tot en met 20december.Als de verschuldigde BTW groter is dan de aftrekbare, dient hetverschil als voorschot voor de maand december betaald te worden.Als het op die manier berekende voorschot te hoog uitvalt of als menboekhoudkundig niet in staat is dit op een vlotte manier te bepalen,dan kan men ook de verschuldigde BTW van de maand november alsvoorschot betalen(louter ter info : Daarbij dient rekening gehouden te worden met deprincipes van opeisbaarheid en aftrekbaarheid van BTW.BTW wordt opeisbaar op de datum van het voltooien van de dienst ofop de datum van de levering. Ook één van de subsidiaire oorzakenvan verschuldigdheid van BTW kan er voor zorgen dat de BTWopeisbaar wordt (maken van een factuur, betalen van de prijs of eengedeelte van de prijs).Anderzijds, omdat de BTW aftrekbaar zou zijn moet men over eenrechtsgeldige factuur beschikken.)…/4c. Hoe wordt een betaald voorschot ingevuld in de aangifte.Indien berekend als verschil tussen de verschuldigde en aftrekbareBTW, dan moet men het betaalde voorschot in de maandaangiftem.b.t. de handelingen van de maand december invullen in het rooster91. Als er meer aftrekbare BTW dan verschuldigde BTW is, dan vultmen 0,00 in dit rooster. Indien men de verschuldigde BTW van demaand november als voorschot betaald heeft, dan mag men nietsinvullen in de BTW-aangifteNAAM :VOORNAAM :LIDNUMMER :9

d. Wat is de eventuele sanctie wanneer de belastingplichtige maandaangeverhelemaal geen rekening houdt met de reglementering inzakevoorschotten?Verwijlintresten te betalen , evenwel geen boete…/1E.2 Een particulier verkoopt een gebouw dat nog nieuw is voor de BTW. Totwanneer is een gebouw nieuw voor de BTW ?Tot 31 december van het tweede jaar volgend op de ingebruikname of deinbezitneming.E.3 Herzieningen op bedrijfsmiddelen…/2a. Wat zijn de herzieningstermijnen dienaangaande ?Voor uit hun aard onroerende goederen : 15 jaarVoor lichamelijke en onlichamelijke roerende goederen : 5 jaar(Artikel 9 KB nr 3)b. Moet een leasingnemer herzien op bedrijfsmiddelen of is het deleasinggever, geen van beiden of allebei ?Enkel de leasinggever is aan herzieningen op het bedrijfsmiddel datin leasing gegeven wordt onderhevig tot op datum van het lichten vande optie.E.4 Bespreek de BTW gevolgen anno 2010 !. Geef telkens een antwoord opvolgende aandachtspunten.…/3- B2B of B2C?- Plaats van de dienst ?- Schuldenaar van de BTW?- Na te komen formaliteiten?Een advocaat uit Brussel (vrijgestelde belastingplichtige) ontvangt eenereloonnota van een bedrijfsrevisor gevestigd in ParijsB2BPlaats van de dienst is BelgiëBTW te voldoen door Belgische advocaatFormaliteit : de advocaat dient zijn BTW nummer te laten activeren +indiening ven een bijzondere BTW aangifte.NAAM :VOORNAAM :LIDNUMMER :10

F. PERSONENBELASTING …/10…/4F.1 Serge is 30 jaar en woont wettelijk samen met Linda. Ze zijn wettelijksamenwonend sinds 01/08/2008 en hebben samen een kind sinds 13/12/2008Serge heeft een netto- inkomen van 33.000 € . Linda heeft een netto- inkomenvan 20.000 €Op 10/01/2004, heeft Serge een huis gekocht voor 110.000€. Het betreft zijnwoonhuis waarvan het KI 1.000 € bedraagt.Destijds vrijgezel onderschrijft hij een hypothecair krediet van 100.000 €terugbetaalbaar op 20 jaar aan een tarief van 5,6 %. In 2009 loste hij 8.221,56 €af, te weten 3.528,82 € aan kapitaal en 4.698,74 € aan intresten.Het resterend saldo in december 2008 bedroeg 87.659,11 €De premie voor de levensverzekering bedraagt 220 €In januari 2009 hebben Serge en Linda een hypothecaire lening onderschrevenom het aanpalend huis aan hun huis te kopen. Het KI hiervan bedraagt 900 €. Debedoeling is om de beide huizen te verbinden om zo over meer leefruimte tebeschikken en zo over één groot huis te beschikken. De werken worden dooreigen middelen gefinancierd en zijn afgelopen in oktober 2009.Deze tweede lening bedraagt 90.000 € terug te betalen over 25 jaar aan een tariefvan 4,8 %.Eind 2009 heeft het paar 1.939 € terugbetaald aan kapitaal en 4.181,42 € aanintrest. De premie voor de levensverzekering bedraagt voor Serge 175 € en voorLinda 140 € .Vul de aangifte in de personenbelasting in van Serge en LindaWelke zijn de mogelijke aftrekposten voor Linda?Welke zijn de mogelijke aftrekposten voor Serge? Leg uit.Wie moet als begunstigde worden aangeduid in de levensverzekeringen enwaarom ? Is het opportuun om de levensverzekeringen fiscaal af te trekken?Indien ja , waar en waarom?Sergecode 1100: 1000€1146: 4698,741355: 3528,82 x 60.910/100000 = 2149,40 beperkt tot 2080,00€1351: 220 x 60910/100000 = 134,001353: 86,00€1370: 2080 + 690 = 2770NAAM :VOORNAAM :LIDNUMMER :11

Linda: 2370: 2770€Voor Linda gaat het over een nieuwe lening om haar enige woning te verwerven,waardoor het nieuwe systeem (sinds 01/01/2005) van toepassing is voor dewoningaftrek.Voor Serge : hij verwerft een nieuw onroerend goed om er één geheel van temaken met zijn vroegere woning en door het feit dat hij de werken zelf financiertmet eigen middelen kan hij genieten van de “zesde uitzondering” waardoor eencumulatie mogelijk is van het oude en het nieuwe regime inzake de woningaftrek.De begunstigde bij overlijden van de levensverzekering moet zijn: de eigenaar, debezitter, de vruchtgebruiker van het gebouw of van een gedeelte van het gebouwbij overlijden van de mede-eigenaar van een gebouw dat in onverdeeldheid is.Indien Serge vroeger reeds, zoals waarschijnlijk het geval in 2004, zijnlevensverzekering fiscaal heeft ingebracht, kan hij hiermee verdergaan . Dit zalhem evenwel geen bijkomend fiscaal voordeel opleveren vermits zijn “fiscalekorf” vol is. Hij zou wenselijk zijn dat hij het bestaande contract zou stopzetten eneen nieuwe niet –fiscale levensverzekering zou afsluiten. Hierdoor zou eeneventuele uitbetaling niet belastbaar zijn. In elk geval moet de oudelevensverzekering aangegeven worden in de vakken 1351 en 1353.Wat de levensverzekering van Linda betreft: deze moet niet aangegeven wordenom dezelfde redenen (geen bijkomend fiscaal voordeel, en risico vanbelastbaarheid bij prestatie)F.2 Belastingplichtige Jan Jansen is gehuwd met Els Peeters. Het wettelijk stelsel isvan toepassing.2.1 Voor het onderhoud van hun woning maken ze gebruik van dienstencheques. Zeworden in de regel op naam van de man aangeschaft. Wanneer hij in de loop van 2009geïnformeerd wordt dat hij met de aankoop van dienstencheques voor een bedrag van€ 2 750,00 het maximum van € 2 510,00 overschreden heeft, worden de resterendeaankopen van het jaar voor een bedrag van € 400,00 op naam van zijn echtgenoteverricht.Doe aangifte: (1p) 1364: 2 750,00 of 2 510,002364: 400,00Ze gaan beiden werken en het totaal der netto-inkomsten van de man bedraagt€ 20 000,00 en dat van zijn vrouw € 16 000,00.Bereken de belastingvermindering zoals die wordt toegepast bij man en vrouw (2p)Aanvaardbare uitgaven 2 510,00 + 400,00 = 2 910,00NAAM :VOORNAAM :LIDNUMMER :12

Belastingvermindering: 2 910,00 x 30 % = 873,00Omdeling:- man: 873,00 x 20 000 / 36 000 = 485,00- vrouw: 873,00 x 16 000 / 36 000 = 388,002.2 Els heeft een perceel bouwgrond dat ze sinds 2006 in persoonlijke eigendomheeft, in de loop van 2009 verkocht met een belastbare meerwaarde van € 30 000,00.Doe een correcte aangifte (2p)(2205) 30 000,00Geen omdeling van meerwaardenF.3 Wat versta je onder attractiebeginsel? (1p)Alle prestatievergoedingen die een bedrijfsleider van de eerste categorie uitzijn vennootschap haalt, moeten als een bedrijfsleidersbezoldiging aangemerktworden.NAAM :VOORNAAM :LIDNUMMER :13

G. VENNOOTSCHAPSBELASTING …/10…./4G.1.Hieronder vindt u een aantal situaties i.v.m. beroepsmatige kosten betaald ofgedragen in 2009 door een binnenlandse vennootschap. Geef via een kruisjeper geval weer of zij voor 100 %, voor 75 %, voor 69 %, voor 50 %, voorgedeelte aftrekbaar zijn bepaald door CO 2 -uitstoot en type motor, of nietaftrekbaar zijn.Kruis het vakje verrekenbare voorheffing aan ingeval die kost ook eenverrekenbare voorheffing is in hoofde van de vennootschap die deze kostdraagt.100%aftrek75 %aftrek69 %aftrek50 %aftrek%aftreki.f.v.CO2-uitstootenmotornietaftrekbaarverrekenbarevoorheffing1. restaurantkosten betaaldin het buitenland2. roerende voorheffing tenlaste genomen door devennootschap3. tussenkomst van devennootschap in deverplaatsing van dewoonplaats naar devennootschap door debedienden met hun eigenpersonenwagen4. receptie voor gans hetpersoneel om Nieuwjaar tevieren5. ingehouden roerendevoorheffing op ontvangeninteresten6. provinciebelasting7. onroerende voorheffing8. huwelijkspremie van200,00 EUR voor huwelijkvan een werknemer9. brandstof personenwagenvan de vennootschap10. representatiekosten11. boete (door het rood lichtgereden) door een chauffeurtijdens zijn diensturen12. taxikostenpersonenwagenNAAM :VOORNAAM :LIDNUMMER :14

Oplossing:1. restaurantkostenbetaald in het buitenland2. roerende voorheffingten laste genomen door devennootschap3. tussenkomst van devennootschap in deverplaatsing van dewoonplaats naar devennootschap door debedienden met hun eigenpersonenwagen4. receptie voor gans hetpersoneel om Nieuwjaar tevieren100%aftrekXX75 %aftrek69 %aftrekX50 %aftrek%aftreki.f.v.CO2-uitstootenmotornietaftrekbaarXverrekenbarevoorheffing5. ingehouden roerendevoorheffing op ontvangeninteresten X X6. provinciebelasting X7. onroerende voorheffing X8. huwelijkspremie van200,00 EUR voor huwelijkvan een werknemerX9. brandstofpersonenwagen van devennootschapX10. representatiekosten X11. boete (door het roodlicht gereden) door eenchauffeur tijdens zijndiensturenX12. taxikostenpersonenwagenXNAAM :VOORNAAM :LIDNUMMER :15

G.2 Een binnenlandse vennootschap NV Fisco laat in 2009 (boekjaar =kalenderjaar) een nieuw alarmsysteem plaatsen ter beveiliging van haarmagazijnen. De plaatsing gebeurt door een erkende beveiligingsonderneming.Op dat nieuw alarmsysteem schrijft de vennootschap lineair af over tien jaar.De geboekte afschrijving is fiscaal aftrekbaar als beroepskost.…/4Tevens sluit de NV Fisco in 2009 met die firma een abonnement af voor deaansluiting op een vergunde alarmcentrale voor het beheer van dat alarm. Debetaalde abonnementskost is volledig fiscaal aftrekbaar als beroepskost.1) Van welke extra fiscale voordelen (naast aftrek van de geboekteafschrijving en aftrek van de betaalde abonnementskost) kan de NV Fiscoin 2009 eventueel genieten?2) Wat dient gedaan te worden om die extra voordelen te genieten?3) Door welke vennootschappen kunnen die extra voordelen genotenworden?AntwoordOp vraag 1- voor de plaatsing van het nieuw alarmsysteem kan de NV Fisco in 2009mogelijks genieten van een eenmalige investeringsaftrek voor investeringen inbeveiliging van beroepslokalen ten belope van 22,5 % van deaanschaffingswaarde van het alarmsysteem- voor de abonnementskost kan de NV Fisco in 2009 mogelijks genieten vaneen extra aftrek van 20 % op de betaalde abonnementskostMen kan ook opteren voor de degressieve afschrijving mits het invullen vanformulier 328 KOp vraag 2- eenmalige investeringsaftrek voor de plaatsing van alarmsysteem : formulier276 U invullen en bij aangifte toevoegen- voor extra kostenaftrek van 20 % : onaantastbaarheidsvoorwaarde naleven(dus boeking in 2009 van 689 aan 132 voor die extra 20%).Op vraag 3Die extra fiscale voordelen kunnen enkel genoten worden door1) vennootschappen die beantwoorden aan de KMO-definitie van art. 201,eerste lid, 1° WIB1992 (=binnenlandse vennootschapp en waarvan deaandelen voor meer dan de helft toebehoren aan één of meer natuurlijkeNAAM :VOORNAAM :LIDNUMMER :16

personen die de meerderheid van het stemrecht vertegenwoordigen) OF2) kleine vennootschappen in de zin van art. 15 §1 W.Venn (=devennootschappen met rechtspersoonlijkheid die voor het laatst en hetvoorlaatst afgesloten boekjaar, niet meer dan één der volgende criteriaoverschrijden :- jaargemiddelde van het personeelsbestand : 50- jaaromzet, exclusief de belasting over de toegevoegde waarde : 7 300000,00 EUR- balanstotaal : 3 650 000,00 EUR; tenzij het jaargemiddelde van hetpersoneelsbestand meer dan 100 bedraagt.)…/2G.3 Een KMO vennootschap heeft in 2008 (AJ 2009) een vrijgesteldeinvesteringsreserve aangelegd. Bij het afsluiten van de rekeningen in 2009 (AJ2010) wenst deze KMO de aftrek voor risicokapitaal toe te passen (notioneleintrestaftrek). Is dit mogelijk? Geeft toelichting bij uw antwoord.Dit is niet mogelijk (artikel 205 nonnies WIB92)Indien de vennootschap een vrijgestelde investeringreserve heeftaangelegd zoals bedoeld bij artikel 194 quater WIB 92 tijdens eenbelastbaar tijdperk, is de notionele intrestaftrek voor dat jaar en de tweedaaropvolgende jaren niet van toepassing. In dat geval wordt deoverdrachtsduur van 7 belastbare tijdperken overeenkomstig artikel 205quinquies WIB verlengd met het aantal belastbare tijdperken gedurendedewelke de notionele intrestaftrek niet kon worden toegepast.H. BELASTINGPROCEDURES/ REGISTRATIERECHTEN ENSUCCESSIERECHTEN…/5…./1H.1 Wat is de uiterste datum van het indienen van de aangifte ingeval eenvennootschap haar jaarrekening afsluit op 31 december 2009 en de algemenevergadering deze jaarrekening heeft goedgekeurd op 15.06.2010, terwijl destatuten voorzien dat de jaarlijkse algemene vergadering dient plaats tevinden op 5 april.a. 30.06.2010b. 05.05.2010c. 15.07.2010d. 10.05.2010NAAM :VOORNAAM :LIDNUMMER :17

…/2H.2.H.3.Een belastingplichtige doet jarenlang geen aangifte in de personenbelasting.Ten einde hem te dwingen een aangifte te doen legt de fiscale administratiehem een belastingverhoging van 200 % op. Het niet aangegeven inkomen vande belastingplichtige bedraagt € 25.000. De belasting op niet aangegeveninkomen bedraagt € 15.000. Hoe hoog kan de maximale belastingverhogingzijn ?a. € 25.000b. € 50.000c. € 30.000d. € 10.000De fiscale administratie vraagt inzage van Uw privé-bankrekeninguittreksels.Welke van de volgende stellingen is onjuist ?…/1a. U bent verplicht deze bankrekeninguittreksels te laten kijken, vermitsdit noodzakelijk is om de belastbare grondslag te bepalen.b. U bent niet verplicht deze rekeninguittreksels te laten kijken nu dit kanbeschouwd worden als een inbreuk op het privéleven.c. De fiscale administratie kan inzage in deze bankrekeninguittreksels vragenvermits er meerdere, met elkaar overeenstemmende aanwijzingen zijn dat debetreffende bankrekening voor beroepsdoeleinden wordt gebruikt.d. U bent niet verplicht deze bankrekeninguittreksels voor te leggen omdatde fiscale administratie enkel veronderstelt dat bepaalde rekeninguittrekselshet bestaan van belastbare inkomsten zouden kunnen onthullen.H.4. De gewestelijk directeur die uitspraak doet over een bezwaar mag :a. de gehele aanslag onderzoekenb. enkel uitspraak doen als de belastingplichtige werd gehoordc. enkel de ingediende bezwaren onderzoekend. mag een compensatie verwezenlijken tussen een rechtmatigeontheffing en een ontoereikendheid van de aanslag.…/1NAAM :VOORNAAM :LIDNUMMER :18

DEELDOMEIN VENNOOTSCHAPSRECHTEN ANDERE RECHTSTAKKEN…/25I. VENNOOTSCHAPSRECHT, ONDERNEMINGEN IN MOEILIJKHEDEN.…/10…/3I.1 Vennootschap X heeft een klant Y, die al lang zijn rekeningen niet meerbetaald. Blijkbaar heeft Y de bescherming van de Wet ContinuïteitOndernemingen (WCO) ingeroepen, en uw klant wordt uitgenodigd om testemmen over een “collectief akkoord van schuldeisers met eenreorganisatieplan”. Vennootschap X stelt zich de vraag wat de gevolgen zijnindien het collectief plan zou worden goedgekeurd. En heeft dit fiscalegevolgen?AntwoordSinds begin 2009 is de Wet gerechtelijk akkoord vervangen door deWCO, die voor vennootschappen in moeilijkheden twee mogelijkhedenvoorziet om het hoofd te bieden aan moeilijke tijden: het minnelijkakkoord en de gerechtelijke reorganisatie.In het eerste geval, het minnelijk akkoord, zijn geen bijzondere fiscalemaatregelen voorzien. Een waardevermindering kan (zoals vroeger dus)fiscaal aanvaard worden indien aan strikte voorwaarden is voldaan (vb.scherp omschreven zijn en de waarschijnlijkheid ervan moet voor iederevordering blijken uit bijzondere omstandigheden).Bij een gerechtelijke reorganisatie verloopt de procedure onder toezichtvan een rechter. Van zodra deze procedure wordt ingeleid, kan devennootschap niet failliet worden verklaard en kunnen (on)roerendegoederen niet ten gelde worden gemaakt. Wordt het verzoek gegrondverklaard, dan beveelt de rechter de opschorting.De gerechtelijke reorganisatie kan leiden tot (1) een minnelijk akkoord (2)een collectief akkoord van de schuldeisers met een reorganisatieplan (3)de overdracht van het geheel of een gedeelte van de onderneming ofhaar activiteiten onder gerechtelijk gezag.Indien het reorganisatieplan van klant Y wordt gehomologeerd, dan kanVennootschap X een fiscale vrijstelling genieten voor dewaardeverminderingen die daarvan het gevolg zijn. Dezelfde(versoepelde) fiscale vrijstelling zou overigens ook gelden indien ondergerechtelijke toezicht een minnelijk akkoord is vastgesteld.NAAM :VOORNAAM :LIDNUMMER :19

…/2I.2 Leg de procedure uit wanneer een bestuurder van een NV een persoonlijktegenstrijdig belang heeft van vermogensrechtelijke aard bij een verrichting,die tot de bevoegdheid van de raad van bestuur behoort, met devennootschap waarvan hij bestuurder is.Art. 523 W. Venn.: “§ 1. Indien een bestuurder, rechtstreeks ofonrechtstreeks, een belang van vermogensrechtelijke aard heeft datstrijdig is met een beslissing of een verrichting die tot de bevoegdheidbehoort van de raad van bestuur, moet hij dit mededelen aan de anderebestuurders vóór de raad van bestuur een besluit neemt. Zijn verklaring,alsook de rechtvaardigingsgronden betreffende voornoemd strijdigbelang moeten worden opgenomen in de notulen van de raad vanbestuur die de beslissing moet nemen. Ingeval de vennootschap een ofmeer commissarissen heeft benoemd, moet de betrokken bestuurdertevens die commissarissen van het strijdig belang op de hoogtebrengen.(ter info , wordt niet mee gerekend in de quotering: Met het oog op depublicatie ervan in het verslag bedoeld in artikel 95 (het jaarverslag), ofbij gebreke daaraan in een stuk dat gelijk met de jaarrekening moetworden neergelegd, omschrijft de raad van bestuur in de notulen de aardvan de in het eerste lid bedoelde beslissing of verrichting enverantwoordt het genomen besluit. Ook de vermogensrechtelijkegevolgen ervan voor de vennootschap moeten in de notulen wordenvermeld. In het verslag moeten de voornoemde notulen in hun geheelworden opgenomen.Het in artikel 143 bedoelde verslag van de commissarissen moet eenafzonderlijke omschrijving bevatten van de vermogensrechtelijkegevolgen voor de vennootschap van de besluiten van de raad vanbestuur, ten aanzien waarvan een strijdig belang in de zin van het eerstelid bestaat... ”.)…/3I.3 Vul onderstaande tabel inMinimum kapitaalMinimale volstortingBVBA 18.550 6.200Eenhoofdige BVBA 18.550 12.400BVBA- S 1 1NV 61.500 61.500CVOA 0 0NAAM :VOORNAAM :LIDNUMMER :20

I.4 Een BVBA wordt ontbonden en de algemene vergadering, die de ontbindingheeft uitgesproken, benoemt een vereffenaar. Moeten bijzondere formaliteitenworden vervuld alvorens over te gaan tot de bekendmaking (publicatie) van debenoeming van de vereffenaar?…/2Art. 184 W. Venn.: “… De vereffenaars treden pas in functie nadat derechtbank van koophandel is overgegaan tot de bevestiging van hunbenoeming ingevolge de beslissing van de algemene vergadering. Debevoegde rechtbank is die van het arrondissement waar devennootschap op de dag van het besluit tot ontbinding haar zetel heeft.Indien de zetel van de vennootschap binnen zes maanden voor hetbesluit tot ontbinding verplaatst werd, is de bevoegde rechtbank die vanhet arrondissement waar de vennootschap haar zetel had voor deverplaatsing ervan. De rechtbank gaat pas over tot de bevestiging van debenoeming nadat zij heeft nagegaan dat de vereffenaars alle waarborgenvan rechtschapenheid bieden. De rechtbank oordeelt tevens over dehandelingen die de vereffenaar eventueel gesteld heeft tussen zijnbenoeming door de algemene vergadering en de bevestiging ervan. Zijkan die handelingen met terugwerkende kracht bevestigen, dan welnietig verklaren indien ze kennelijk in strijd zijn met de rechten vanderden. Een akte houdende benoeming van een vereffenaar kan slechtsgeldig worden neergelegd overeenkomstig artikel 74 wanneer er eenafschrift van de beslissing tot bevestiging of homologatie door derechtbank van koophandel wordt bijgevoegd …”.J. BEGINSELEN VAN HET ARBEIDS –EN SOCIAAL ZEKERHEIDSRECHT…../5…/2.5J.1 De vennootschap « STOP AND GO BVBA» werd net opgericht. Dezaakvoerder wenst personeel aan te werven. Welke stappen dient hij teondernemen alvorens personeel aan te werven?Elke ondernemer die personeel wenst aan te werven moet verschillendeverplichtingen naleven, met name een aantal administratieveverplichtingen voorzien door het sociaal recht.Te ondernemen stappen bij de RSZAls toekomstige werkgever moet men zijn inschrijving vragen bij RSZ(rijksdienst voor de sociale zekerheid)DimonaSinds 1 januari 2003 moet elke werknemer alvorens in dienst genomen teworden (of alvorens hij zijn werkgever verlaat) elektronisch wordengeregistreerd bij de RSZ via de Dimona –aangifte.ArbeidsongevallenverzekeringNAAM :VOORNAAM :LIDNUMMER :21

Elke werkgever die personeel aanwerft moet onmiddellijk een polisarbeidsongevallen afsluiten en dit alvorens de eerste werknemer begintte werken. Deze verzekering moet de schade verzekeren die kanontstaan door een arbeidsongeval of een ongeval op weg naar (of van)het werk.ArbeidsovereenkomstIs een overeenkomst waarbij de werknemer zich verbindt om arbeid tepresteren tegen een loon onder het toezicht van de werkgever. Dearbeidsovereenkomst moet uiterlijk bij aanvang van de prestaties wordenondertekend.Aansluiting bij een externe dienst voor de preventie en bescherming ophet werkAansluiting bij een kinderbijslagfondsElke werkgever moet zich binnen de 90 dagen bij een kinderbijslagfondsnaar keuze , zelfs indien hij geen werknemers tewerkstelt die rechthebben op kinderbijslag.ArbeidsreglementElke werkgever moet een arbeidsreglement opstellen. Dit is hethuishoudelijk reglement van de onderneming en bevat dewerkvoorwaarden en loonvoorwaarden die van kracht zijn in deonderneming.…/2.5J.2 Welke zijn de voorwaarden opdat maaltijdcheques in het sociaal recht wordenaanzien als “sociale voordelen “ waarop geen sociale bijdragen verschuldigdzijn?Opdat maaltijdcheques al een sociaal voordeel worden aanzien dienenvolgende voorwaarden te worden nageleefd:- toekenning bij collectieve of individuele geschreven overeenkomst- het aantal cheques moet overeenstemmen met het aantal arbeidsdagendie werden gepresteerd- maximale tegemoetkoming van de werkgever bedraagt 5,91 €- minimale tegemoetkoming van de werknemer bedraagt 1,09 €- de cheques mogen maximaal drie maanden geldig zijn de cheque moetop naam van de werknemer worden uitgereiktNAAM :VOORNAAM :LIDNUMMER :22

K. PLICHTENLEER …./10Geef steeds een korte toelichting bij uw antwoord en vermeldt het artikel/deartikelen van de deontologie BIBF die van toepassing zijn…/2K 1U (stagiair BIBF) hebt een boekhoudkantoor (als natuurlijke persoon) in degemeente T. Uw levensgezel, waarmee u niet gehuwd bent en evenminsamenwoont, is woonachtig en actief als extern accountant in eenbuurgemeente U.. Door omstandigheden is samenwonen thans niet mogelijken toch zou u beiden graag minstens een professionele samenwerking eenconcrete juridische vorm willen geven, tenzij via een rechtspersoon, hetzij viaeen samenwerkingsverband.V. Is dit mogelijk? Waar moet u eventueel op letten?A. Artikel 2 & 8 KB 15.02.2005 (rechtspersoon). Artikel 10 Reglement vanPlichtenleer (samenwerkingsverband)…/2K.2.U werkt samen met uw collega stagiair BIBF in één vennootschap. Dezevennootschap heeft een website. Volgende gegevens vinden we onder derubriek contact :Zaakvoerders : Jan P. & Pauline.K.Zetel : Impegalaan 99 te Z.Tel : 0..... – Fax :Is dit conform de deontologische regels ?A.2 Neen : zie artikel 24 en 25…/4K.3 Op een nieuwjaarsreceptie georganiseerd door de schepen van Economie &tewerkstelling van de gemeente, waar u uw kantoor heeft, ontmoet u dezaakvoerder van een bedrijf gespecialiseerd in elektronische kassasystemen.Deze zaakvoerder komt weet via zijn relaties dat een groot deel van cliënteelactief is in de horeca. Enkel dagen later ontvangt u van deze persoon volgendvoorstel :Men garandeert U elke maand minstens 03 nieuwe klanten (startendehorecazaken) en een gunstige tarieven hun nieuwste kassasystemen voor uwcliënteel en een aanbrengvergoeding voor uzelf, op voorwaarde dat UNAAM :VOORNAAM :LIDNUMMER :23

1. dat u de brochures voor de diensten die zij verkopen duidelijk zichtbaar vooruw cliënteel in het kantoor legt2. dat u in ruil voor de aanvullende aanbrengvergoeding al uw horeca-cliënteeldie door de nieuwe BTW-regeling een nieuw kassasysteem nodig hebbenuitsluitend doorverwijst naar deze onderneming.Kan u dit aanbod aanvaarden ? Welke bepalingen van de plichtenleer zijn hiervan toepassing ?1. Artikel 23 + richtlijnen publiciteit : verbod op andere vermeldingendan objectieve informatie omtrent het kantoor. Art 4 waardigheid.Artikel 6 onafhankelijkheid2. Artikel 13 verbod commissielonen die in strijd zijn met artikel 4K.4 Uw collega van Comm.V Scatto vraagt uw advies over volgend probleem.In het kader van de afwikkeling van een AOIF-controle ontstaat er een zeerernstige woordenwisseling met een ambtenaar van de AOIF-administratie.Deze voelt zich beledigd en bedreigd en legt een klacht met burgerlijkepartijstelling neer bij de onderzoeksrechter. Een gerechtelijk onderzoek wordtgeopend. Zij wordt opgeroepen om te verschijnen voor de onderzoeksrechter.Moet zij iets doen ?A. : art 7 plichtenleer : mededeling aan de bevoegde Kamer…/2NAAM :VOORNAAM :LIDNUMMER :24