Skatteetaten Veiledning til melding om arv

Skatteetaten 

Arvemelding (RF-1615) skal sendes skattekontoret innen 

seks måneder etter dødsfallet. Meldingen skal sendes til 

den region hvor avdøde var bosatt, se siste side i 

veiledningen. Samtlige arvinger er ansvarlig for at 

arvemeldingen blir sendt i rett tid. Informasjon om 

arveavgift finner du også på www.skatteetaten.no. 

Kommentarer til de enkelte punkter i arvemeldingen. 

1.2 Sivilstand 

Som samboere regnes to personer som bor sammen og som 

har felles barn og/eller tidligere har vært gift. Videre regnes to 

ugifte personer som bor og har bodd sammen i et 

ekteskapslignende forhold i minst to år sammenhengende som 

samboere. 

1.4 Partenes formuesforhold 

Det er bare ektefeller som kan ha felleseie og/eller særeie. 

Dersom det er særeie mellom ektefellene skal kopi av ektepakt 

legges ved. 

1.5 Førsteavdødes bo 

Er førsteavdødes bo helt eller delvis skiftet, legg ved kopi av 

skifteoppgjøret. Dersom boet er overtatt i sin helhet av 

lengstlevende, legg ved kopi av skifteattesten eller kopi av 

testament. 

1.6 Hadde avdøde testament? 

Som hovedregel beregnes arveavgiften ut fra den fordeling av 

arven som følger av arveloven. Har arvelateren opprettet 

testament, skal dette legges til grunn. Selv om arvelateren har 

opprettet et testament som ikke tilfredsstiller de strenge 

formalkrav som gjelder for testamenter, kan skattekontoret 

likevel ta hensyn til dette ved beregningen. Det er da et vilkår at 

arvingene har fulgt den skriftlige opptegnelsen fullt ut ved 

fordeling av arven. 

1.7 Frafall 

En arving kan helt eller delvis si fra seg falt arv, jf. arveloven § 

74. 

Hvis det er frafalt arv må det legges ved skriftlig erklæring om 

dette. Slikt skjema (RF-1622) finner du på 

www.skatteetaten.no. Dersom arven fordeles på flere personer, 

gjør fribeløpet og de progressive avgiftssatsene at arveavgiften 

kan bli lavere. 

Vær oppmerksom på fristen: 

Erklæring om frafall må være innkommet skriftlig til 

skattekontoret ved innlevering av melding om arv eller innen 

den fristen som gjelder for innsending av arvemelding. Fristen 

er seks måneder etter dødsfallet, eller den nye meldefristen 

hvis du har fått utsettelse. Skattekontoret kan likevel godta 

erklæringer som kommer inn før vedtaket er truffet. 

RF-1621B Godkj. 05.2013 

Veiledning til melding om arv 

Skattekontoret tar ikke hensyn til frafallserklæringer som 

kommer inn etter dette tidspunkt. 

Det kan ikke være knyttet forbehold eller vilkår til frafallet, 

bortsett fra at arven kan være frafallsmottakers særeie. Når 

noen frafaller arv, fordeles arven som om vedkommende var 

død før arvefallet. Dersom den som frafaller arv har egne 

livsarvinger, går arven videre med like stor del til hver. Arving 

som ikke har livsarvinger, kan frafalle til fordel for en eller flere 

medarvinger i boet. Adgangen til å frafalle kan være begrenset 

eller utelukket i tilfeller der arvingen selv er arving på grunnlag 

av et testament. Fjernere slektsarvinger enn avdødes 

søskenbarn har ikke arverett, jf. arveloven. Frafall til fordel for 

disse kan ikke godtas. Se nærmere arveavgiftsloven § 8, tredje 

ledd. 

Dersom det frafalles arv over en bestemt beløpsgrense til fordel 

for umyndige arvinger, skal Fylkesmannen som 

vergemålsmyndighet ha melding. Fra og med 1. juli 2013 er 

beløpsgrensen på to ganger gjeldende grunnbeløp i 

folketrygden(G) ved årets inngang. Legg ved kopi av denne 

meldingen. 

Nærmere informasjon om frafall finner du også på 

www.skatteetaten.no. 

2 Formuen ved dødsfallet 

Her skal du oppgi bruttoverdien av avdødes eiendeler per 

dødsdato, både i Norge og i utlandet. Dersom boet er 

tilbakelevert fra offentlig skifte, er det verdiene på dagen for 

rettens kjennelse om tilbakelevering som skal oppgis. 

Eiendelene skal føres opp til antatt salgsverdi, dvs. 

markedsverdi. Det er egne regler for verdsettelse av ikkebørsnoterte 

aksjer og andeler i ansvarlige selskap og 

kommandittselskap, samt for verdsettelse av 

landbrukseiendom. 

2.1 Faste eiendommer av alle slag 

Fast eiendom skal føres opp med antatt markedsverdi under 

pkt. 2.1. Legg ved kopi av takst dersom eiendommen er taksert 

i forbindelse med skifte av boet. Er eiendommen er solgt, må du 

legge ved kopi av oppgjørsstilling fra megler eller kjøps- 

/salgsavtale. Dersom eiendommen ikke er taksert, verdivurdert 

eller solgt, må skattekontorets opplysningsskjema for den 

aktuelle eiendomstypen fylles ut: 

Opplysningsskjema for boligeiendom/tomt (RF-1618) 

Opplysningsskjema for fritidseiendom/tomt (RF-1619) 

Opplysningsskjema for annen fast eiendom/tomt. (RF- 

1620) 

2.2 Eiendom som er gjenstand for åsetesrett 

Når fast eiendom som er gjenstand for åsetesrett (jord-/ 

skogbrukseiendom) overdras til arvelaters slektning i rett 

nedstigende linje, føres eiendommen opp med 3/4 av den 

antatte salgsverdi. Blir slik eiendom på skifte av uskiftebo

overført til førsteavdøde ektefelles slektninger i rett nedstigende 

linje i henhold til skiftetakst, skal hele takstbeløpet føres opp. 

En arving kan ikke kreve verdsettelse etter disse regler for mer 

enn en eiendom, eller de andeler han mottar i èn eiendom, fra 

samme arvelater. Som èn eiendom anses jord- 

/skogbrukseiendom som har vært drevet som en driftsenhet. 

Ektefeller anses i denne sammenheng som èn arvelater. 

Vær oppmerksom på følgende: 

Verdien som er lagt til grunn ved arveavgiftsberegningen vil 

kunne være bestemmende for inngangsverdien ved fastsettelse 

av skattepliktig gevinst ved et eventuelt senere salg. 

Inngangsverdien kan ikke settes høyere enn den verdien som 

er lagt til grunn ved arveavgiftsberegningen. Nærmere 

opplysninger om hvordan gevinsten beregnes finner du på 

www.skatteetaten.no under reglene om kjøp og salg av bolig. 

2.3 Buskap, maskiner og annet løsøre som hører til 

gårdsbruk og skogsdrift 

Verdsettelse av varelager 

Varelagre settes til anskaffelses- eller tilvirkningsprisen ved 

rådighetservervet. Varer som på grunn av skade, ukuranthet 

eller lignende må selges til redusert pris, settes til påregnelig 

salgspris med fradrag for salgsomkostninger. 

Legg ved avskrift av status og vinnings-/ tapskonto per 1. januar 

i dødsåret. Skattekontoret vil gi beskjed dersom ytterligere 

opplysninger må gis. 

2.4 Innbo 

Som innbo regnes også kunst og antikviteter. Hvis kunst eller 

antikviteter er taksert, må kopi av taksten legges ved. 

2.7 Til gode skatt 

Dersom boet består av mer enn en arving, bør arvingene be om 

forhåndslikning i god tid før arvemeldingen skal innleveres. Til 

dette skal skjema "selvangivelse for forhåndslikning" brukes 

(RF-1040) og som du finner på www.skatteetaten.no. 

2.8 Motorkjøretøy 

Under dette punktet skal privatbiler, motorsykler, snøscootere, 

mopeder, mopedbiler og campingvogner føres. Disse midlene 

skal verdsettes til listepris som ny redusert med et 

sjablongmessig aldersfradrag. Fradraget beregnes i prosent og 

følger tabellen nedenfor. 

Kjøretøyets Andel av listepris 

alder som ny 

år 0 (ny) 75 % 

år 1 65 % 

år 2 55 % 

år 3 45 % 

år 4 40 % 

år 5 30 % 

år 6 20 % 

år 7 – år 15 15 % 

Listepris for biler finnes på www.skatteetaten.no/listepris 

2.10 Forsikringsavtaler 

Livs- eller livrenteforsikring eid av arvelater, som ikke er forfalt 

til utbetaling (har begynt å løpe i arvelaters levetid), føres med 

gjenkjøpsverdi per dødsdato. Du må også legge ved oppgave 

fra selskapet som viser gjenkjøpsverdien. 

Skattekontoret må også ha opplysninger fra selskapet om 

kapitalverdien av mulig fripolise. Dersom en livrente var begynt 

Side 2 av 4 

å løpe før dødsdato, skal verdien settes lik kapitalverdien av 

resterende årlige utbetalinger som vil finne sted etter dødsfallet. 

Livrentens kapitalverdi (beregnet etter arveavgiftsloven § 13) 

kan føres opp, men skattekontoret vil uansett beregne denne. 

2.11 Aksjer og aksjefond mm. 

Ved arv av aksjer og andeler kan mottakeren ha krav på fradrag 

for en eventuell fremtidig skattegevinst ved salg av disse, jf 

arveavgiftsloven § 14, femte ledd. Dette gjelder arv av 

børsnoterte og ikke-børsnoterte aksjer, andeler i aksjefond, 

deltakerlignede selskaper, sparebanker og andre selveiende 

finansieringsforetak, gjensidige forsikringsselskap, 

samvirkeforetak og tilsvarende utenlandske selskaper. 

Skjema RF-1624 skal benyttes, og dette finner du på 

www.skatteetaten.no. Samlet verdi overføres fra punkt 5 i RF- 

1624 til punkt 2.11 i arvemeldingen. 

2.12 Andre verdipapirer 

Her fører du opp andeler i verdipapirfond (ikke aksjefond), 

obligasjoner og andre verdipapirer som ikke omfattes av 

arveavgiftsloven § 14 femte ledd (se punkt 2.11 om hvem som 

omfattes). 

2.13 Pengekrav 

Pantobligasjoner og andre utestående krav settes til pålydende, 

hvis det ikke blir godtgjort at den antatte salgsverdi er lavere. 

2.14 Annen formue 

Eksempler skip og andre fartøyer, båter, garn, not- og linebruk 

og annet fiskeredskap, løsøre mv. i handels- industri- og 

håndverksbedrift, inntektsnytelser med mer. Spesifiser på eget 

ark. 

3 Avdødes gjeld og omkostninger ved dødsfallet 

Arvingene kan kreve fradrag i avgiftsgrunnlaget for: 

a) de forpliktelser som påhviler boet til dekning av arvelaters 

gjeld (også gjeld som er dekket av gjeldsforsikring). 

b) de forpliktelser arvelater har pålagt den avgiftspliktige som 

vilkår for å overta arven 

c) utgifter til begravelse og gravsted 

d) øvrige omkostninger som er nødvendige for å komme i 

besittelse av arven. 

Fradrag for forpliktelsen kan bare kreves når den er ubetinget 

eller når det kan dokumenteres at forpliktelsen er innfridd. 

Dersom skattekontoret finner det lite sannsynlig at forpliktelsen 

blir innfridd, kan fradrag nektes, jf. arveavgiftsloven § 16. Mer 

informasjon om hva du kan få fradrag for finner du også på 

www. skatteetaten.no. 

3.1 Pantegjeld og annen gjeld 

Pantegjeld: Ta med hovedstol og påløpte renter fram til 

dødsdato. Legg ved dokumentasjon på gjelden ved 

dødsfallstidspunktet. 

Annen gjeld: Arvelaters gjeld til arving er fradragsberettiget. 

Skattekontoret stiller særlige krav til dokumentasjon for kravet. 

Fradrag for stell og pleie av arvelater er bare fradragsberettiget 

dersom arvingen har et rettslig krav på dette. Legg ved 

dokumentasjon som viser mulige påløpte renter pr dødsdato, 

rentesats og terminer for de gjeldsposter det kreves fradrag for.

3.2 Skattegjeld 

Det er bare avdødes skattegjeld det kan kreves fradrag for. 

Legg ved dokumentasjon på skatte- eller avgiftstype og 

skatteår. Skatt på inntekt til dødsboet etter dødsdatoen kan ikke 

føres som gjeld, og heller ikke skatt som blir ilignet på grunnlag 

av formuesstillingen på et tidspunkt etter dødsdatoen. 

Dersom boet består av mer enn en arving, bør arvingene be om 

forhåndslikning i god tid før arvemeldingen skal innleveres. Til 

dette skal skjema "selvangivelse for forhåndslikning" brukes 

(RF-1040) og som du finner på www. skatteetaten.no. 

3.3 og 3.4 Utgifter til begravelse og gravsted og andre 

kostnader og fradrag 

Det gis et standardfradrag på et beløp tilsvarende et halvt 

grunnbeløp (G) i Folketrygden ved årets inngang, dersom ikke 

høyere utgifter dokumenteres. 

MERK! Dokumentasjon skal bare vedlegges når utgiftene i 

punkt 3.3 og 3.4 samlet overstiger et halvt grunnbeløp (G) i 

folketrygden. 

Det gis fradrag for utgifter til begravelse og gravsted. Dette 

omfatter også utgifter avsatt til fremtidig vedlikehold av 

gravsted. Slike midler bør settes på egen konto for gravstedet 

eller innbetales til kirkevergen. 

Under andre kostnader og fradrag faller utgifter som er 

nødvendige for at arvingene skal kunne overta arven. Slike 

utgifter kan være dokumentavgift, tinglysingsgebyr, 

advokatsalær og salgsomkostninger ved salg av fast eiendom. 

Det gis ikke fradrag for arvingenes egne utgifter i forbindelse 

med skifte som tapt arbeidsfortjeneste o.l. 

Fradrag for betalt dokumentavgift: Etter arveavgiftsloven § 

20 vil dokumentavgift som arving betaler på næringseiendom, 

kunne komme til fradrag i hans eller hennes arveavgift. Med 

næringseiendom forstås eiendom hvor det på 

overdragelsestidspunktet drives næringsvirksomhet. Dersom 

eiendommen benyttes dels til næring og dels til private formål 

reduseres fradraget forholdsmessig. Det er den avgiftspliktige 

selv som må fremsette krav om fradrag etter § 20. 

Merk! Beløpet skal ikke føres opp i skjemaet. Legg ved krav om 

fradrag i avgiften på eget ark i tillegg til dokumentasjon for 

betalt dokumentavgift. 

4 Nettoformuen og fordelingen av den 

Skattekontoret beregner arveavgiften etter den fordeling av 

arven som følger av arveloven eller testament. Dersom 

fordelingen avviker fra bestemmelsene i arveloven eller i 

testament/avdødes skriftlige opptegnelser, må det redegjøres 

nøyaktig for dette i eget vedlegg. 

Hvis det er frafalt arv må det legges ved skriftlig erklæring om 

dette. Slikt skjema (RF-1622) fås på www.skatteetaten.no. Se 

nærmere om frafall i punkt 1.7 i denne veiledningen. 

5 Gaver i arvelaters levetid 

Du må sende egen gavemelding for gaver som ikke er meldt 

tidligere. Gaver gitt innenfor det årlige avgiftsfrie beløpet er ikke 

meldepliktige og skal ikke tas med. Hva som regnes som 

meldepliktig gaver kan du få en oversikt over på 

www.skatteetaten.no, under arv- og gavesidene. 

Side 3 av 4 

6 Fullmektig 

Fullmakt må legges ved dersom fullmektigen ikke er advokat. 

Se punkt 7. 

7 Underskrifter 

Meldeplikten er personlig, og samtlige arvinger skal skrive 

under på arvemeldingen. Dersom meldingen underskrives av 

fullmektig som ikke er advokat, skal det legges ved fullmakt. 

Arving(er) som i henhold til skifteattest har påtatt seg ansvaret 

for boets forpliktelser har ikke nødvendig fullmakt overfor 

skattekontoret til å skrive under på vegne av øvrige arvinger. 

8. Generell informasjon 

8.1 Arv til personer under 21 år 

Det gis fradrag i arv som en arving får etter sin forsørger 

tilsvarende Folketrygdens grunnbeløp (G) per 1. januar i 

dødsåret for hvert år som manglet på at arvingen hadde fylt 21 

år da forsørgeren døde. 

8.2 Arv til ektefelle og samboer 

Arv til ektefelle og visse samboere er ikke avgiftspliktig, jf. 

arveavgiftsloven § 4, fjerde ledd. Se punkt 1.2 for hvilke 

samboere som omfattes av fritaket. 

8. 3 Arv til mottaker med allmennyttig formål 

Arv til organisasjoner/stiftelser med allmennyttige formål er 

fritatt for arveavgift. 

8.4 Beregning av arveavgiften 

Arveavgiften utgjør en viss prosentsats av det du mottar i arv 

eller gave. Det du mottar i arv utgjør arveavgiftsgrunnlaget. For 

å komme frem til arveavgiftsgrunnlaget må man undersøke og 

fastslå eiendelenes verdi. Deretter må man finne fram til hvilke 

forhold som gir rett til fradrag i arvens bruttoverdi. Når man på 

denne måten har funnet nettoverdien, og fribeløpet er trukket 

fra, beregnes avgiften etter de satser som gjelder. Har du 

tidligere mottatt gave fra arvelateren, må du være oppmerksom 

på at du ikke får et nytt fribeløp, men at skattekontoret ser 

tidligere gaver og arven under ett, og beregner arveavgift på 

bakgrunn av dette. 

Du kan lese mer om hvordan arveavgiften beregnes på www. 

skatteetaten.no, under arv- og gavesidene. 

8.5 Betaling av arveavgiften 

Ved privat skifte av boet må arveavgiften betales innen 12 

måneder etter dødsdato. Avgiften kan likevel ikke kreves 

innbetalt tidligere enn èn måned etter at avgiftsvedtaket er 

meddelt den avgiftspliktige. 

Betales ikke avgiften innen fristen, må arvingene betale 

forsinkelsesrenter. Renter kan også bli lagt til når 

opplysningsplikten er forsømt, f.eks. ved ikke å sende inn 

arvemelding, og dette medfører at arveavgiften blir innbetalt 

etter lovens ordinære forfall. Avgiften skal betales uavhengig av 

en eventuell klage.

8.6 Avdragsordning ved generasjonsskifte i familieeide 

virksomheter 

For å lette eventuelle likviditetsproblemer som kan oppstå når 

en familiebedrift overføres til en ny generasjon, har mottakeren i 

visse tilfeller krav på en rentefri avdragsordning over tolv år. 

Søknad om dette sendes skattekontoret så snart som mulig. 

For å unngå betalingsmislighold, må slik søknad sendes før 

betalingsfristen. 

Selv om overdragelsen faller utenfor avdragsordningen, kan 

mottakeren i visse tilfeller få en avdragsordning som ikke er 

rentefri. 

8.7 Ansvar for arveavgiften 

Arvingene er solidarisk ansvarlige for arveavgiften. Dette betyr 

at dersom en arving ikke betaler skyldig arveavgift, kan hele det 

utestående beløpet med renter og omkostninger kreves inn hos 

en eller flere av de øvrige arvinger. Kravet vil først bli søkt 

dekket hos den aktuelle arving. 

Side 4 av 4 

Det gjelder imidlertid unntak for arving som etter testament bare 

arver en bestemt gjenstand eller et bestemt beløp. Han vil da 

bare være ansvarlig for den avgift som faller på han. 

Postadresser til regionene 

Postadresse Gjelder for 


Postboks 2060 

6402 Molde 


Postboks 2412 

3104 

Tønsberg 


Postboks 9200 

Grønland 

0134 Oslo 

Nord-Trøndelag, 

Sør-Trøndelag, 

Møre og Romsdal, 

Sogn og Fjordane, 

Hordaland, 

Rogaland, 

Finnmark, Troms 

og Nordland 

Vest-Agder, Aust- 

Agder, Telemark, 

Vestfold og 

Buskerud 

Oslo, Akershus, 

Østfold, Hedmark 

og Oppland

Skatteetaten Veiledning til melding om arv

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?