Rettledning paragraf 10 2012 - Skatteetaten
Rettledning paragraf 10 2012 - Skatteetaten
Rettledning paragraf 10 2012 - Skatteetaten
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
<strong>Skatteetaten</strong> <strong>Rettledning</strong> <strong>2012</strong><br />
for utfylling av skjema for<br />
tilleggsinformasjon § <strong>10</strong>-transaksjoner<br />
Skjema for tilleggsinformasjon § <strong>10</strong>-transaksjoner for<br />
inntektsåret <strong>2012</strong> fylles ut med ett skjema per § <strong>10</strong>-<br />
transaksjon. Skjemaet må eventuelt utvides med flere kolonner<br />
dersom oppgjøret er gjort i flere omganger enn skjemaet legger<br />
opp til. Dersom det blir foretatt etteroppgjør i året/årene etter<br />
transaksjonsåret skal hele transaksjonen fremkomme i tabell 1.<br />
Skjemaet lastes ned fra www.skatteetaten.no/osk. Eventuelle<br />
tilbakemeldinger og forslag om endringer, tilpasninger etc. i<br />
skjemaet, bes rettet til Oljeskattekontoret.<br />
Til tabell 1:<br />
Linje 1) Transaksjon<br />
Transaksjonstype velges fra<br />
nedtrekksmeny. Dersom valgene<br />
ikke passer med transaksjonen<br />
velges "Annet" og forklaring legges i<br />
kommentarfeltet i tabell 6.<br />
Linje 2) Dato og valutakurser<br />
Valutakurser som er benyttet for<br />
effektiv dato, transaksjonsdato og<br />
på alle oppgjørsdatoene, dvs.<br />
betalingstidspunktene, legges inn<br />
på disse linjene.<br />
Tabellen må utviders dersom<br />
andre valutaer inngår i oppgjøret.<br />
Linje 3) Dato<br />
Dato for transaksjon og eventuelt<br />
(etter)oppgjør.<br />
For å hensynta flere oppgjør/valuta,<br />
kan det ved behov legges til flere<br />
kolonner.<br />
Linje 4) Årstall<br />
Årstallene for transaksjon og<br />
eventuelle (etter)oppgjør legges inn<br />
her.<br />
Linje 5) Valutakode<br />
Riktig valutakode må legges inn.<br />
Valuta oppgis som valutakode, eks.<br />
amerikanske dollar = USD, norske<br />
kroner = NOK, engelske pund =<br />
GBP, euro = EUR etc.<br />
Er det behov for flere kolonner må<br />
disse legges til, jf. linje 3.<br />
Linje 6) Kontantoppgjør<br />
Her oppgis hva som er betalt eller<br />
mottatt i kontanter/bank.<br />
Beløpet legges inn i den valuta<br />
som faktisk ble benyttet ved<br />
betaling.<br />
Betaling legges inn med negativt<br />
fortegn og mottatt kontantoppgjør<br />
legges inn med positivt fortegn.<br />
Linje 7) Kjøpe-/salgssum<br />
Avtalt kjøpe-/salgssum for andelen<br />
som er kjøpt/solgt.<br />
Beløpet legges inn i den valuta<br />
som er avtalt mellom partene.<br />
Kjøpesum legges inn med positivt<br />
fortegn. Salgssum legges inn med<br />
negativt fortegn.<br />
Linje 8) Inntekter<br />
Inntekter i interimsperioden for den<br />
kjøpte/solgte andelen legges inn i<br />
den valuta som er brukt i<br />
pro&contra-oppgjøret.<br />
Kjøper legger inn inntekter med<br />
negative fortegn, selger legger inn<br />
inntekter med positive fortegn.<br />
Linje 9) Kostnader<br />
Kostnader i interimsperioden som<br />
ikke er inkludert i JV billing, men<br />
som kjøper skal dekke.<br />
Kjøper legger inn kostnader med<br />
positive fortegn, selger legger inn<br />
kostnader med negative fortegn.<br />
Linje <strong>10</strong>) Avsetninger etc.<br />
Her legges inn eventuelle<br />
avsetninger i forbindelse med<br />
bæring, estimerte kostnader etc.<br />
Utfyllende informasjon vedrørende<br />
"Avsetninger etc." skal legges inn i<br />
kommentarfeltet i tabell 6.<br />
Linje 11) Renter<br />
Beregnede renter på kjøpesummen<br />
og pro&contra-oppgjøret før<br />
transaksjonstidspunktet.<br />
Kjøper legger inn kostnader med<br />
positive fortegn, selger legger inn<br />
kostnader med negative fortegn.<br />
Linje 12) Renter<br />
Beregnede renter på kjøpesummen<br />
og pro&contra-oppgjøret etter<br />
transaksjonstidspunktet.<br />
Kjøper legger inn kostnader med<br />
positive fortegn, selger legger inn<br />
kostnader med negative fortegn.<br />
Linje 13) Pro&contra-oppgjør<br />
Summen på linje 13 skal stemme<br />
med summen på linje 17 og 23.<br />
(Beregnet pro&contra-oppgjør på<br />
linje 13 vil bli positivt for den ene<br />
parten og negativt for den andre<br />
parten. Linje 17 og 23 vil ha samme<br />
fortegn for begge partene.)<br />
Linje 14) Arbeidskapital<br />
Andel av arbeidskapital fra JV billing<br />
per effektiv dato.<br />
Dersom JV billing har flere equity-<br />
grupper i samme valuta skal disse<br />
slås sammen.<br />
Netto gjeld legges inn med<br />
negativt fortegn og netto fordring<br />
legges inn med positivt fortegn.<br />
Dette gjelder både for selger og<br />
kjøper.<br />
Linje 15) Over/under call<br />
Andel av over/under call fra JV<br />
billing per effektiv dato.<br />
Dersom JV billing har flere equity-<br />
grupper i samme valuta skal disse<br />
slås sammen.<br />
Netto gjeld legges inn med<br />
negativt fortegn og netto fordring<br />
legges inn med positivt fortegn.<br />
Dette gjelder både for kjøper og<br />
selger.
Linje 16) Cash call<br />
Andel av cash call i interimsperioden.<br />
Netto cash call som er betalt til JV<br />
legges inn med positivt fortegn.<br />
Dette gjelder både for kjøper og<br />
selger.<br />
Linje 17) Pro&contra-oppgjør<br />
Summen på linje 17 skal stemme<br />
med summen på linje 13 og 23 (jf.<br />
kommentar under linje 13).<br />
Linje 18) Arbeidskapital<br />
Andel av arbeidskapital fra JV billing<br />
per transaksjonsdato.<br />
Dersom JV billing har flere equity-<br />
grupper i samme valuta skal disse<br />
slås sammen.<br />
Netto gjeld legges inn med<br />
negativt fortegn og netto fordring<br />
legges inn med positivt fortegn.<br />
Dette gjelder både for selger og<br />
kjøper.<br />
Linje 19) Over/under call<br />
Andel av over/under call fra JV<br />
billing på transaksjonsdato.<br />
Dersom JV billing har flere equity-<br />
grupper i samme valuta skal disse<br />
slås sammen.<br />
Netto under call legges inn med<br />
negativt fortegn og netto over call<br />
legges inn med positivt fortegn.<br />
Dette gjelder både for kjøper og<br />
selger.<br />
Linje 20) Opex<br />
Andel av driftskostnader (opex) fra<br />
JV billing i interimsperioden.<br />
Dersom JV billing har flere equity-<br />
grupper i samme valuta skal disse<br />
slås sammen.<br />
Kostnadene legges inn med<br />
positive fortegn. Dette gjelder både<br />
for kjøper og selger.<br />
Linje 21) Capex<br />
Andel av investeringer (capex) fra<br />
JV billing i interimsperioden.<br />
Dersom JV billing har flere equity-<br />
grupper i samme valuta skal disse<br />
slås sammen.<br />
Investeringene legges inn med<br />
positive fortegn. Dette gjelder både<br />
for kjøper og selger.<br />
Linje 22) Finanskostnader<br />
Andel av finanskostnader (WBS 98)<br />
fra JV billing i interimsperioden.<br />
Dersom JV billing har flere equity-<br />
grupper i samme valuta skal disse<br />
slås sammen.<br />
Kostnadene legges inn med<br />
positive fortegn. Dette gjelder både<br />
for kjøper og selger.<br />
Linje 23) Pro&contra-oppgjør<br />
Summen på linje 23 skal stemme<br />
med summen på linje 13 og 17 (jf.<br />
kommentar under linje 13).<br />
Linje 24) Annet<br />
Linjene kan brukes som forklaring til<br />
avvik eller dersom transaksjonen<br />
inneholder elementer som ikke får<br />
plass i linjene over.<br />
Linje 25) Bokføringskurs<br />
Bokføringskursen som er brukt på<br />
transaksjonen og etteroppgjørene<br />
legges inn her.<br />
Til tabell 2:<br />
Regnskapsmessig bokføring.<br />
Kontonummer og navn i tabellen er<br />
eksempler, selskapet erstatter disse<br />
med sine egne.<br />
Tabell 2 kan erstattes med en<br />
elektronisk kopi fra<br />
regnskapssystemet hvor dato,<br />
kontonummer, kontonavn og beløp<br />
både i NOK og valuta fremkommer.<br />
En slik kopi må legges inn i<br />
skjemaet.<br />
Alle bokføringer i forbindelse med<br />
transaksjonen skal vises<br />
(transaksjonstidspunktet,<br />
etteroppgjør etc.).<br />
Tabellen fylles ut av både kjøper og<br />
selger.<br />
Til tabell 3:<br />
Skattemessig bokføring.<br />
Formålet med utfyllingen av tabell 3<br />
er å vise hva som er skattemessig<br />
fradragsført i perioden mellom<br />
effektiv dato og transaksjonsdato,<br />
samt eventuelle skattemessige<br />
effekter av andre vilkår i kontrakten.<br />
Tabellen fylles ut av både kjøper og<br />
selger.<br />
Til tabell 4:<br />
Skattemessige avskrivinger.<br />
Overtatt/overdratt investering legges<br />
inn i de aktuelle år.<br />
Kjøpers avskrivningsgrunnlag økes<br />
og beløpet legges inn med positivt<br />
fortegn.<br />
Selgers avskrivningsgrunnlag<br />
reduseres og beløpet legges inn<br />
med negativt fortegn.<br />
Til tabell 5:<br />
Friinntekt.<br />
Overtatt/overdratt investering legges<br />
inn i de aktuelle år.<br />
Kjøpers friinntektsgrunnlag økes og<br />
beløpet legges inn med positivt<br />
fortegn.<br />
Selgers friinntektsgrunnlag<br />
reduseres og beløpet legges inn<br />
med negativt fortegn.<br />
Til tabell 6:<br />
Kommentarer.<br />
Her kan eventuelle<br />
tilleggsopplysninger legges inn.<br />
2
Change language