BØK 2302 – Operativ økonomistyring Eksam - Handelshøyskolen BI

Handelshøyskolen BI
Institutt for regnskap, revisjon og jus
Skriftlig eksamen i: BØK 2302 – Operativ økonomistyring
Eksamensdato: 08.12.04, kl. 09.00 – 14.00
Tillatte hjelpemidler: Alle
Innføringsark: Ruter
Antall sider: 5 sider
_____________________________________________________________________
Les dette før du begynner å besvare oppgavene:
Settet består av fem oppgaver, der de to første er caserelatert. Alle oppgaver skal
besvares. Dersom du finner tallmaterialet i en oppgave ufullstendig eller mener å
mangle opplysninger for å kunne besvare spørsmål, ta dine egne forutsetninger. Disse
forutsetningene bør selvsagt ikke være i strid med normer gitt i pensum eller
standarder gitt i oppgaveprogrammet. Gjør alltid rede for spesielle forutsetningene du
måtte ta. Svar kort, men få med de relevante poengene.
Vis hva du kan innenfor de oppgitte problemene. Bruk ikke tid på å vise kunnskap
om ting det ikke spørres om. Vektingen av hver oppgave ved karaktersetting er
angitt, men denne gir ikke nødvendigvis et korrekt uttrykk for tidsbruken.
Oppgave 1 (10 %)
Svarene til de ti spørsmålene under skal du hente direkte fra caseløsningen. Du
premieres ikke for å vise utregninger. Alle svarene teller likt. Avrundinger til
nærmeste kr. 1.000,- godtas der Excel-tabellene er utformet slik.
a) Hva er sum variable enhetskostnader for T2 (del 1 av caset)
b) Hvor stort er vareforbruket av H2 i kroner for 2. kvartal 2004
(del 1 av caset)
c) Hvor mange enheter av H1 kjøpes inn i 2. kvartal 2004 (del 1 av caset)
d) Hvor mye er de budsjetterte indirekte variable kostnadene for tilvirkede varer
(T1 + T2) i 3. kvartal 2004 (del 1 av caset)
e) Hvor stort er totalt dekningsbidrag for alt salg i 2004 (del 1 av caset)
f) Hvor stor er budsjettert endring i kassekredittgjeld i 2004 (del 1 av caset)
g) Hvor stor er fortjenesten / tapet per enhet av T2 etter selvkostkalkulasjon (del
2 av caset)
h) Hva er den variable og den faste aktivitetssatsen i aktiviteten kvalitetskontroll,
basert på budsjettall for 2004 (del 2 av caset)
i) Hvor stor er kostnaden for ledig kapasitet i produksjonsaktiviteten, basert på
budsjettall for 2004 (del 2 av caset)
j) Hva er de totale aktivitetskostnadene fordelt til Mekkaskinken for 2004 (del 2
av caset)
1

Oppgave 2 (25%)
Anta at Mossefår fremlegger budsjettet for 2004 for selskapets styret, som har to
innvendinger til det utarbeidede budsjettet. For det første mener styret at
salgsvolumet som er lagt til grunn for T1 på 900.000 kg er for lavt og argumenterer
for at et volum på 950.000 kg er realistisk uten at dette vil påvirke salgsvolumet for de
tre øvrige produktene. For det andre er styret misfornøyd med de budsjetterte
kredittidene for varesalget. Det oppfattes som uakseptabelt at ti prosent av salget er
budsjettert innbetalt etter to kvartaler og at denne andelen bør kunne reduseres til fem
prosent ved at innbetalinger som skjer i kvartalet etter salget økes fra 25 til 30 %.
Styret pålegger administrasjonen i Mossefår å ta hensyn til disse to forhold og
utarbeide et revidert budsjett.
Mossefår utarbeider følgelig nye budsjetter, som tar hensyn til at salget av T1 øker fra
900.000 kg til 950.000 kg og at andelen av salget som betales etter to kvartaler
reduseres fra 10 til 5 %, mens andelen som betales etter ett kvartal øker fra 25 til 30
%. Legg til grunn at volumøkningen fordeler seg over året som det øvrige salget.
a) Hvilke delbudsjetter i caset påvirkes av volumøkningen for T1 (list opp de
aktuelle budsjettene
b) Hvilke poster i resultat-, balanse- og kontantstrømsbudsjettet i caset påvirkes
av endringen i kredittid for varesalget. Kommentér også kort om det er
foretatt urealistiske forenklinger i caset i denne sammenheng.
c) Vis hvor mye årets resultat og kontantstrøm påvirkes av volumøkningen og
endringen i kredittid sett under ett.
d) Hvilke poster endres og med hvor mye i resultat, balanse og kontantstrøm av
endringene i kredittid (se bort fra volumøkningen)
Oppgave 3 (25%)
Anta at du er blitt bedt om å forta en lønnsomhetsvurdering av produkt P1 og har
valgt aktivitetsbasert kostnadsanalyse (ABC) som vurderingsmetode. Etter at du har
laget ABC-modellen, legger du først til grunn internregnskapstall for 2003 og ser på
én av bedriftens aktiviteter – ”ordrebehandling”. Informasjon om denne ene
aktiviteten er gitt fortløpende under.
• Ordrebehandling består av kundeforespørsler, tilbudsskrivning og ordremottak.
• Den totale aktivitetskostnaden utgjør 5 millioner kroner i 2003 (lønn, IT, telefon,
reiser og rekvisita).
a) Det første du skal ta stilling til er hvorvidt ”antall ordre” eller ”antall ordrelinjer”
kan være egnet som kostnadsdriver for denne aktiviteten. Forklar kort hvilken av
de to kostnadsdriverne du mener er best egnet. (En mottatt ordre består av én eller
flere ordrelinjer. Jo flere ordrelinjer, jo mer ressurser medgår til å behandle
ordren).
• Virksomheten fikk totalt 10.000 ordrelinjer i 2003. Av disse gjaldt 1.000
ordrelinjer produkt P1. Det ble solgt 100 enheter av produkt P1 i 2003.
2

) Dersom ”antall ordrelinjer” benyttes som kostnadsdriver for aktiviteten
ordrebehandling, hva var ordrebehandlingskostnaden per enhet av produkt P1 i
2003 under forutsetning av at selskapet legger til grunn en langsiktig tidshorisont i
sin analyse.
• Anta nå at aktivitetskostnadene på kr. 5 mill kan deles opp i variable og faste
kostnader i forhold til tidshorisonten på ett år og antall ordrelinjer som
kostnadsdriver.
c) Forklar hva som menes med variable og faste kostnader i denne sammenheng og
hvordan fordelingen mellom faste og variable kostnader vil mest trolig utvikle seg
i et tidsperspektiv som er lenger enn ett år (for eksempel 3 år).
• Anta at de variable aktivitetskostnadene er beregnet til kr. 3 mill. i internregnskapet
for 2003. I budsjettet for 2004 er dette tallet økt til kr. 3,6 mill., mens
de totale aktivitetskostnadene i ordrebehandlingsaktiviteten er budsjettert til kr.
5,2 mill. Ønsket kapasitet er i budsjettet for 2004 oppgitt til 12.000 ordrelinjer.
d) Beregn variable og faste aktivitetssatser for ordrebehandlingsaktiviteten basert på
budsjetterte tall for 2004 både gitt ønsket kapasitet og benyttet kapasitet. Beregn
også kostnaden for ledig kapasitet gitt at antall utførte ordrelinjer i 2004 ble
10.000 ordrelinjer.
• Anta nå at bedriften i 2004 mottar en uventet engangsforespørsel fra en ny kunde i
et nytt market om leveranse av 200 enheter av P1, som blir fordelt over mange
ulike ordrer. Konkurransen blant tilbyderne i dette markedet er sterk, og det er lite
trolig at bedriften du jobber for vil få kontrakten hvis fullkost legges til grunn.
Før ledelsen i bedriften der du jobber skal starte forhandlinger om den nye
kontrakten ønsker den informasjon om bedriftens marginalkostnader, som følge av
at kontrakten aksepteres. Det antas at hvert produkt P1, som selges til den nye
kunden vil kreve 3 ordrelinjer i gjennomsnitt.
e) Foreta til slutt en beregning av marginalkostnaden knyttet til ordrebehandling for
de 200 enhetene som eventuelt skal leveres til den nye kunden.
Oppgave 4 (20%)
Selskapet Alfatech vurderer hvorvidt det skal kjøpe nytt utstyr og fortsette
produksjonen av en komponent det i dag produserer eller om produksjonen skal
avsluttes nå og komponenten kjøpes inn fra en ekstern leverandør. Nytt utstyr for
produksjon av komponenten vil koste kr. 400.000. Det nye utstyret vil ha fem års
økonomisk levetid med en antatt utrangeringsverdi på kr. 50.000 etter fem års bruk.
Lineære avskrivninger legges til grunn.
Hvis komponenten skal kjøpes eksternt er det mulig å få til en 5-års kontrakt der
prisen låses til kr. 9,- per enhet. Selvkostkalkylen under er utarbeidet av Alfatech for
den aktuelle komponenten og er basert på et årlig produksjonsvolum på 40.000
enheter.
3

Selvkostkalylen for komponenten:
Direkte materialer kr. 3,00
Direkte lønn (variabel) kr. 4,20
Variable indirekte kostnader kr. 0,60
Faste indirekte kostnader
Arbeidsledelse kr. 0,80
Avskrivninger kr. 0,90
Fordelte faste anleggskostnader
kr. 2,00
Totale enhetskostnader kr. 11,50
Det nye utstyret vil være mer effektivt og vil redusere direkte lønnskostnader og
indirekte variable kostnader med 25%. Kostnader for arbeidsledelse, som totalt er kr.
30.000 i året, og kostnadene for direkte materialer vil forbli uendret. Produksjonslokalene
som brukes til produksjonen av de aktuelle komponentene har ingen
alternativ anvendelse. Selskapets totale anlegsskostnader vil heller ikke bli påvirket
av beslutningen. Anta at Alfatech trenger 40.000 komponenter hvert år.
Foreta en analyse og tallmessig oppstilling der de beslutningsrelevante kostnadene for
begge alternativer fremkommer. Gi en tilrådning om hvilket alternativ som er best,
fortsatt egenproduksjon eller eksternt kjøp.
Oppgave 5 (20%)
Bedriften Slafco produserer bl.a. produktet Slaffi med følgende forkalkyle:
Salgspris 1.500.-
Dir. materialer 250.- (250,- * 1 kg)
Dir. lønn 280.- (140,- * 2 timer)
Ind. var. kostnader 140.-
Ind. Faste kostnader 420.-
Fortjeneste 410.-
Bedriften bruker dir. lønn som aktivitetsmål ved fordeling av de indirekte kostnadene.
For mars er det budsjettert med et salgsvolum på 10.000 stk. Slaffi, som også er det
volumet forkalkylen er basert på. Bedriften bruker standardkostregnskap og
bidragsmetoden.
4

Realiserte tall for mars er:
Salgs/produksjonsvolum
10.200 stk
Virkelig direkte lønn 2.880.000,-
Virkelige ind. faste kostnader 4.350.000,-
Virkelige ind. var kostnader 1.450.000,-
Virkelig dekningsbidrag 8.216.000.-
Salgsinntekt 15.198.000.-
Produksjonsresultat 4.016.000.-
a) Beregn/vis forskjellen mellom virkelig resultat og budsjettert resultat
b) Beregn forbruksavviket og ytelsesavviket for de indirekte variable
kostnadene
c) Beregn salgets resultatavvik, splittet i volum- og prisavvik
d) Forklar til slutt kort hva bruk av direkte lønn som aktivitetsmål forutsetter
for variasjonen i de variable indirekte kostnadene.
5