BALANÇO DE ABERTURA www.scesgo.com.br Otávio Martins de ...

SINDICATO DOS CONTABILISTAS ESTADO GOIÁS<br />
CONSELHO REGIONAL CONTABILIDADE DE GOIÁS<br />
CONVÊNIO CRC-GO / SCESGO<br />
BALANÇO DE ABERTURA<br />
www.scesgo.com.br<br />
Otávio Martins de Oliveira Júnior<br />
Diretor Assuntos Técnicos e Jurídicos<br />
14/03/2013

ESTÁ ONDA VAI PEGAR ?<br />
ACREDITO QUE SIM !!

GERÊNCIA DE FISCALIZAÇÃO SEFAZ-GO APRESENTA PLANO<br />
O combate à omissão de faturamento das empresas do Simples<br />
Nacional também será intensificado. Conforme destaca Carlos<br />
Corrêa. Segundo ele, trata-se de uma irregularidade bastante<br />
comum em alguns segmentos econômicos e que portanto,<br />
exige atenção especial por parte da fiscalização. Ainda em<br />
relação ao Simples Nacional o gerente frisa que serão<br />
confrontadas as informações cadastrais das empresas<br />
participantes do sistema com a finalidade de combater o uso de<br />
interpostos “terceiros”, nas atividades comerciais ilegais.<br />
Dentre as metas de trabalho previstas este ano está a<br />
intensificação de fiscalização junto das empresas,<br />
principalmente daquelas integrantes do Simples Nacional. A<br />
cobrança da EFD também será fortalecida, bem como o<br />
cruzamento de dados referentes a emissão da NF-e e CT-e, por<br />
parte dos contribuintes.<br />
Carlos Correia – Auditor Sefaz Goiás – data 13/02/2013

LEGISLAÇÃO / TEXTOS LEGAIS<br />
• LEI Nº 6404/1976<br />
• CPC COMPLETO<br />
• NORMAS CONTÁBEIS/CFC<br />
• RES. CFC 1409/2012<br />
LUCRO REAL<br />
ENTIDADES<br />
SEM FINS<br />
LUCRATIVOS<br />
LUCRO<br />
PRESUMIDO<br />
SIMPLES<br />
NACIONAL<br />
• LEI Nº 6404/1976<br />
• CPC - PMEs<br />
• RES. CFC 1255/2009<br />
• RES. CFC 1285/2010<br />
• RES. CFC 1330/2011<br />
• RES. CFC 1330/2011<br />
• RES. CFC 1418/2012<br />
ITG 1000

BUSCA DE DADOS NA EMPRESA<br />
CONTABILISTA/EMPRESÁRIO

LEVANTAMENTO PATRIMONIAL<br />
01 - Saldos Bancários<br />
02 - Saldo Caixa<br />
03 - Estoques<br />
04 - Duplicatas Receber<br />
05 - Imobilizado<br />
06 - Intangível<br />
07 - Cálculo Depreciação<br />
08 - Apuração Trabalhistas<br />
09 - Apuração Previdenciária<br />
10 - Apuração Tributária<br />
11 - Fornecedores<br />
12 - Parcelamentos Tributários<br />
13 - Empréstimos/Financiamentos<br />
14 - Capital Social<br />
15 - Lucros / Prejuízos

APURAÇÃO SALDOS - 31/12/2012<br />
APURAÇÃO PROCEDIMENTOS / BUSCA DOS VALORES R$<br />
01 SALDOS BANCÁRIOS EXTRATOS BANCÁRIOS<br />
02 SALDO CAIXA DECLARAÇÃO SIMPLES NACIONAL / ARQUIVOS<br />
03 ESTOQUES LIVRO REGISTRO INVENTÁRIO<br />
04 DUPLICATAS RECEBER LIVRO REGISTRO DUPLICATAS / EXTRATOS BANCÁRIOS<br />
05 IMOBILIZADO NOTAS FISCAIS DE AQUISIÇÃO<br />
06 INTANGÍVEL SOFTWARE / FUNDO COMÉRCIO / MARCAS / PATENTES<br />
07 DEPRECIAÇÃO NOTAS FISCAIS-DATA AQUISIÇÃO-TAXA DEPRECIAÇÃO<br />
08 OBRIG.TRABALHISTAS FOLHA PAGAMENTO / FGTS / FÉRIAS PAGAR /<br />
09 OBRIG.PREVIDENCIÁRIAS INSS / GPS<br />
10 OBRIG. TRIBUTÁRIAS SIMPLES NACIONAL / IRRF / ICMS DIFER. ALÍQUOTA<br />
11 FORNECEDORES NOTAS FISCAIS DE COMPRAS / SALDOS<br />
12 PARCELAMENTOS REFIS / SIMPLES NACIONAL / OUTROS<br />
13 EMPRÉSTIMOS/FINANC. CONTRATOS BANCÁRIOS / FINANC. VEÍCULOS<br />
14 CAPITAL SOCIAL CONTRATO SOCIAL<br />
15 LUCROS OU PREJUÍZOS APURAÇÃO SALDO (ATIVO – PASSIVO = SIT. LÍQUIDA)

BALANÇO DE ABERTURA – 01/01/2013<br />
A T I V O R$<br />
CAIXA 5.000,00<br />
BANCO CONTABILISTA S/A 15.000,00<br />
ESTOQUES 100.000,00<br />
DUPLICATAS RECEBER 50.000,00<br />
MÓVEIS UTENSÍLIOS (50%) 10.000,00<br />
VEÍCULOS (20%) 50.000,00<br />
(-) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA (15.000,00)<br />
TOTAIS 215.000,00

BALANÇO DE ABERTURA – 01/01/2013<br />
P A S S I V O R$<br />
SALÁRIOS A PAGAR 10.000,00<br />
INSS RECOLHER 5.000,00<br />
SIMPLES NACIONAL RECOLHER 10.000,00<br />
FORNECEDORES 45.000,00<br />
PARCELAMENTOS/REFIS 15.000,00<br />
BANCO CONTABILISTA S/A 55.000,00<br />
CAPITAL SOCIAL 40.000,00<br />
* LUCROS APURADOS 35.000,00<br />
TOTAIS 215.000,00

LUCROS/PREJUÍZOS NO BALANÇO DE ABERTURA<br />
Os lucros apurados de acordo com esta<br />
metodologia não poderá ser distribuídos para<br />
sócios e sim ser incorporados ao capital social.<br />
Base Legal: Lei 9.249/1995 - Art. 10 - Os lucros ou<br />
dividendos calculados com base nos resultados apurados a<br />
partir do mês de janeiro de 1996, pagos ou creditados<br />
pelas pessoas jurídicas tributadas com base no lucro real,<br />
presumido ou arbitrado, não ficarão sujeitos à incidência<br />
do imposto de renda na fonte, nem integrarão a base de<br />
cálculo do imposto de renda do beneficiário, pessoa física<br />
ou jurídica, domiciliado no País ou no exterior.<br />
Prejuízos Acumulados (diferença apurada entre o<br />
Ativo e o Passivo), não poderá ser compensado na<br />
determinação do lucro real, tendo em vista tratarse<br />
de prejuízo meramente contábil.

LANÇAMENTOS CONTÁBEIS<br />
Os lançamentos contábeis do Balanço de Abertura<br />
deverá ser escriturados partidas dobradas ou simples.<br />
1 - Ativo = conta devedora/credora (part. dobradas)<br />
D – Caixa<br />
C – Balanço de Abertura (conta transitória)<br />
2 – Passivo = conta devedor/credora (part. dobradas)<br />
D – Balanço de Abertura (conta transitória)<br />
C – Simples a Recolher<br />
1 - Ativo = conta devedora (part. simples)<br />
D – Caixa<br />
2 – Passivo = conta credora (part. Simples)<br />
C – Simples a Recolher<br />
Após apurado o balanço de abertura, iniciar-se a escrituração<br />
contábil do exercício/2013, conforme aula prática.

DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS<br />
Resolução CFC n. 1418/2011 – ITG 1000 (ITEM 26 / 27)<br />
1–Demonstração Resultado do Período<br />
2–Demonstração Lucros/Prejuízos Acumulados<br />
3-Demonstração Mutação Patrimônio Líquido<br />
4-Demonstrativo Fluxo de Caixa (Estimulada CFC)<br />
5-Balanço Patrimonial<br />
6-Notas Explicativas

APRESENTAÇÃO DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS<br />
Resolução CFC n. 1418/2011 – ITG 1000 (ITEM 28)<br />
As Demonstrações Contábeis devem ser<br />
identificadas, no mínimo, com as<br />
seguintes informações:<br />
a) a denominação da entidade;<br />
b) a data de encerramento do período<br />
de divulgação e o período coberto;<br />
c) a apresentação dos valores do<br />
período encerrado na primeira coluna e<br />
na segunda, dos valores do período<br />
anterior.

BALANÇO PATRIMONIAL<br />
ATIVO 31/12/12 31/12/11 PASSIVO+PATRIM. LÍQUIDO 31/12/12 31/12/11<br />
CIRCULANTE CIRCULANTE<br />
Caixa/Equivalentes Caixa 100,00 100,00 Fornecedores 100,00 100,00<br />
Contas a Receber 150,00 100,00 Empréstimo/Financiamento 100,00 50,00<br />
Estoques 200,00 100,00 Obrigações Fiscais 100,00 50,00<br />
Outros Créditos 200,00 100,00 Obrigações Trabalhistas 100,00 50,00<br />
Totais 650,00 400,00 Contas a Pagar 100,00 50,00<br />
NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE<br />
Provisões 100,00 50,00<br />
Contas a Receber 100,00 100,00 Financiamentos 100,00 100,00<br />
Investimentos 100,00 100,00<br />
Imobilizado 100,00 100,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO<br />
Intangível 100,00 100,00 Capital Social 100,00 100,00<br />
(-) Depreciação Acumul. (100,00) (100,00) Reservas de Capital 30,00 30,00<br />
Totais 300,00 300,00 Reservas de Lucros = * 5% * 20,00 20,00<br />
Lucros Acumulados 100,00 100,00<br />
*(-) Prejuízos Acumulados** (0,00) (0,00)<br />
TOTAL 950,00 700,00 TOTAL 950,00 700,00

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO<br />
VENDAS DE PRODUTOS, MERCADORIAS E SERVIÇOS 31/12/2012 31/12/2011<br />
Vendas de Produtos, Mercadorias e Serviços 10.000,00 5.000,00<br />
(-) Deduções de Tributos, Abatimentos e Devoluções (1.000,00) (500,00)<br />
= RECEITA 9.000,00 4.500,00<br />
(-) CUSTO DAS VENDAS<br />
Custo dos Produtos, Mercadorias e Serviços (4.500,00) (2.000,00)<br />
= LUCRO BRUTO 4.500,00 2.500,00<br />
(-) DESPESAS OPERACIONAIS<br />
Despesas Administrativas (1.500,00) (500,00)<br />
Despesas com Vendas (1.000,00) (500,00)<br />
Outras Despesas Gerais (1.000,00) (500,00)<br />
= RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO 1.000,00 1.000,00<br />
(+/-) RESULTADO FINANCEIRO<br />
(+)Receitas Financeiras 100,00 100,00<br />
(-) Despesas Financeiras (100,00) (100,00)<br />
(+/-) OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS 0,00 0,00<br />
= RESULTADO ANTES DAS DESPESAS COM TRIBUTOS SOBRE O LUCRO<br />
(-) Despesa com Contribuição Social (400,00) (400,00)<br />
(-) Despesa com Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (500,00) (500,00)<br />
= RESULTADO LÍQUIDO DO PERÍODO 100,00 100,00

Lei nº 6.404/1976 – Reserva Legal<br />
Art. 193. Do lucro líquido do exercício, 5% (cinco<br />
por cento) serão aplicados, antes de qualquer<br />
outra destinação, na constituição da reserva legal,<br />
que não excederá de 20% (vinte por cento) do<br />
capital social.<br />
§ 1º A companhia poderá deixar de constituir a<br />
reserva legal no exercício em que o saldo dessa<br />
reserva, acrescido do montante das reservas de<br />
capital de que trata o § 1º do artigo 182, exceder<br />
de 30% (trinta por cento) do capital social.<br />
§ 2º A reserva legal tem por fim assegurar a<br />
integridade do capital social e somente poderá ser<br />
utilizada para compensar prejuízos ou aumentar o<br />
capital

“Você nunca sabe que resultados virão da sua ação.<br />
Mas se você não fizer nada, não existirão resultados”.<br />
( Mahatma Gandhi )<br />
FIM ! OBRIGADO !