Moel Lucrare Licenta Audit institutii publice 2014

,Auditul intern în sectorul public din România”
2014
3.2.4 Reflectarea recomadărilor
Urmărirea documentelor presupune urmărirea stadiului implementării recomandărilor,
etapă în care se întocmeşte, fişa de urmărire a recomandărilor.
Evidențierea
recomandarilor
Urmarirea
recomandarilor P18
Fisa de urmarire a recomandarilor
A08
Figure 11: Urmărirea recomandărilor
Sursa: Ghiţă M., Hlaciuc E., Boghean G., Ghiţă R., Guvernanţa corporativă şi auditul intern, Editura
Tipo Moldova, Iaşi, 2010, pg. 421
3.3 Analiza riscurilor
În realizarea cercetării opiniem că este necesar a dezvolta secţiunea de analiză a
riscurilor.
Cuvântul ,,risc” derivă de la cuvântul italian ,,risicare” ce înseamnă ,,a îndrăzni”.
Astfel, putem spune despre acest concept că reprezintă ,,o alegere, nu o soartă”. Orice
activitate pe care o întreprindem suportă nişte riscuri care se materializează cu sau fără voia
noastră într-un sens sau altul. Ideal este să le putem percepe aşa cum sunt şi să le utilizăm în
folosul nostru.
Conform standardului 2120.A1 32 , auditul intern evaluează expunerile la riscuri,
asociate guvernării entităţii publice, activităţii operaţionale şi sistemelor informaţionale ale
acesteia, cu privire la:
- veridicitatea şi integritatea informaţiilor financiare şi operaţionale;
- eficacitatea şi eficienţa operaţiunilor şi programelor;
- protejarea patrimoniului;
- conformitatea cu actele legislative, normative şi reglementările interne.
Obiectul auditabil reprezintă activitatea elementară a domeniului auditat, ale cărei
caracteristici pot fi definite teoretic şi comparate cu realitatea practică.
Identificarea obiectelor auditabile se realizează în 3 etape 33 :
a) detalierea fiecărei activităţi în operaţii succesive descriind procesul de la realizarea
acestei activităţi până la înregistrarea ei (circuitul auditului);
b) definirea pentru fiecare operaţiune în parte a condiţiilor pe care trebuie să le
îndeplinească din punct de vedere al controalelor specifice şi al riscurilor aferente (ce trebuie
să fie evitate);
32 Ordin privind aprobarea Standardelor naţionale de audit intern nr. 113 din 10.12.2012 publicat in
Monitorul Oficial nr.237-241/1378 din 16.11.2012.
33 Munteanu V., Zuca M., Zuca S., Auditul intern la întreprinderi şi instituţii publice. Concepte,
metodologie, reglementări, studii de caz, Editura Wolterskluwer, Bucureşti, 2010, pg. 329.
34