MALMÖ TINGSRÄTT Avdelning 2 DOM B 5819-10 2011-05-06 ... - upit
MALMÖ TINGSRÄTT Avdelning 2 DOM B 5819-10 2011-05-06 ... - upit
MALMÖ TINGSRÄTT Avdelning 2 DOM B 5819-10 2011-05-06 ... - upit
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
<strong>MALMÖ</strong> <strong>TINGSRÄTT</strong><br />
<strong>Avdelning</strong> 2<br />
Enhet 22<br />
PARTER (Antal tilltalade: 1)<br />
Åklagare<br />
Vice chefsåklagare Per G Hansson<br />
Ekobrottsmyndigheten<br />
Andra ekobrottskammaren i Malmö<br />
Tilltalad<br />
Marcelo Magno, 861<strong>10</strong>1-6893<br />
Frihetsberövande: Häktad<br />
c/o Andersson<br />
Hermansgatan 9<br />
212 11 Malmö<br />
Offentlig försvarare:<br />
Advokat Per Öst<br />
Adacta Advokatbyrå AB<br />
Kalendegatan 7<br />
211 35 Malmö<br />
<strong>DOM</strong>SLUT<br />
Påföljd m.m.<br />
1.<br />
2.<br />
<strong>DOM</strong> Mål nr B <strong>5819</strong>-<strong>10</strong><br />
<strong>2011</strong>-<strong>05</strong>-<strong>06</strong><br />
meddelad i<br />
Malmö<br />
Begångna brott Lagrum<br />
1. Grovt bokföringsbrott<br />
11 kap 5 § 2 st brottsbalken<br />
2.<br />
Grovt skattebrott<br />
Fängelse 3 år<br />
Påföljden avser även brottsligheten i avgörandet 20<strong>10</strong>-03-16.<br />
Tidigare utdömd villkorlig dom undanröjs.<br />
(20<strong>10</strong>-03-16, <strong>MALMÖ</strong> TR AVD 1 ENHET 12, B117<strong>10</strong>/09 )<br />
Andra lagrum som åberopas<br />
34 kap 1 § 1 st 3 p brottsbalken<br />
4 § skattebrottslagen (1971:69)<br />
Postadress Besöksadress Telefon Telefax Expeditionstid<br />
Box 265<br />
Kalendegatan 1 040-35 30 00 040-611 43 <strong>10</strong> måndag - fredag<br />
201 22 Malmö<br />
E-post: malmo.tingsratt@dom.se<br />
09:00 - 14:00<br />
1
<strong>MALMÖ</strong> <strong>TINGSRÄTT</strong><br />
<strong>Avdelning</strong> 2<br />
Enhet 22<br />
<strong>DOM</strong> B <strong>5819</strong>-<strong>10</strong><br />
<strong>2011</strong>-<strong>05</strong>-<strong>06</strong><br />
Näringsförbud<br />
Marcelo Magno meddelas näringsförbud enligt lagen (1986:436) om näringsförbud för<br />
en tid av sju år räknat från dagen för tingsrättens dom. Näringsförbudet gäller<br />
omedelbart utan hinder av att tingsrättens dom inte vunnit laga kraft.<br />
Häktning m.m.<br />
Marcelo Magno ska stanna kvar i häkte till dess domen i ansvarsdelen vinner laga kraft<br />
mot honom.<br />
Brottsofferfond<br />
Den tilltalade åläggs att betala en avgift på 500 kr enligt lagen (1994:419) om<br />
brottsofferfond.<br />
Ersättning<br />
1. Per Öst tillerkänns ersättning av allmänna medel med 133 907 kr. Av beloppet<br />
avser 87 790 kr arbete, 17 694 kr tidsspillan, 1 642 kr utlägg och 26 781 kr<br />
mervärdesskatt.<br />
2. Kostnaden för försvaret ska stanna på staten.<br />
2
<strong>MALMÖ</strong> <strong>TINGSRÄTT</strong><br />
<strong>Avdelning</strong> 2<br />
Enhet 22<br />
YRKANDEN M.M.<br />
<strong>DOM</strong><br />
<strong>2011</strong>-<strong>05</strong>-<strong>06</strong><br />
Åklagarens yrkanden och bevisning, se bilaga 1.<br />
B <strong>5819</strong>-<strong>10</strong><br />
Åklagaren har vid huvudförhandlingen avstått från förhören med Catarina Belsing<br />
och Mohammad Kafafi samt som ytterligare skriftlig bevisning åberopat<br />
årsredovisning och revisionsberättelse avseende ProSales Market Sverige AB<br />
(PSM) för räkenskapsåret 1 maj 2008-30 april 2009.<br />
Frihetsberövande, se avräkningsunderlag bilaga 2.<br />
MARCELO MAGNOS INSTÄLLNING<br />
Marcelo Magno har erkänt grovt skattebrott i enlighet med åtalet samt erkänt att han<br />
gjort sig skyldig till grovt bokföringsbrott genom att av oaktsamhet inte ha fört<br />
bokföringen löpande i något av bolagen. Han har förnekat att han uppsåtligen<br />
underlåtit att bevara räkenskapsinformation i PSM.<br />
Som förmildrande omständigheter beträffande åtalet för grovt skattebrott i PSM och<br />
Scandinavian Media Solutions AB (SMS) har Marcelo Magno anfört följande.<br />
Skälet till att han lämnat oriktiga uppgifter i skatte- och avgiftsdeklarationer samt<br />
rättelse till Skatteverket har varit att korrekt underlag inte funnits att tillgå eftersom<br />
bokföringen inte förts löpande. Syftet med de felaktigt lämnade uppgifterna har bl.a.<br />
varit att undvika förseningsavgifter samt att så snart som möjligt inkomma med<br />
rättelser till Skatteverket, varför det inte förelegat fara för att skatter och avgifter<br />
skulle undandras det allmänna. Beträffande Hittaföretag Sverige AB (Hittaföretag)<br />
har han anfört att han haft för avsikt att lämna in avgifts- och skatteanmälan och i<br />
efterhand erlägga eventuella skatter.<br />
Marcelo Magno har bestritt yrkandet om näringsförbud.<br />
3
<strong>MALMÖ</strong> <strong>TINGSRÄTT</strong><br />
<strong>Avdelning</strong> 2<br />
Enhet 22<br />
UTREDNINGEN<br />
<strong>DOM</strong><br />
<strong>2011</strong>-<strong>05</strong>-<strong>06</strong><br />
B <strong>5819</strong>-<strong>10</strong><br />
Marcelo Magno startade i mitten av år 2008 internetplattformen hittaföretag.se. Han<br />
hade ett handelsbolag registrerat men enligt Marcelo Magno drevs ingen<br />
verksamhet i det bolaget. I slutet av år 2008 förvärvades det bolag som kom att få<br />
namnet PSM. Från början var andra personer än Marcelo Magno ställföreträdare för<br />
PSM men Marcelo Magno var hela tiden den som faktiskt företrädde bolaget.<br />
PSM drev verksamhet med telefonförsäljning av annonser via plattformen<br />
hittaföretag.se. Någon gång i mars-april 2009 kontaktade Marcelo Magno företaget<br />
Effektiv Redovisning i Skåne AB angående hjälp med bokföringen. Någon<br />
bokföring kom dock aldrig att föras löpande i bolaget.<br />
Marcelo Magno lämnade in deklarationer för mervärdesskatt och<br />
arbetsgivaravgifter avseende tiden december 2008-september 2009. Samtliga<br />
deklarationer, bortsett från deklarationerna avseende mervärdesskatt för perioden<br />
december 2008 och jan-mars 2009, var s.k. 0-deklarationer. Beträffande<br />
redovisningsperioden december 2008 godtog skatteverket inte uppgiften om<br />
ingående mervärdesskatt, eftersom underlag saknades.<br />
Vid en skatterevision av PSM sommaren-hösten 20<strong>10</strong> framgick av kontoutdrag att<br />
det under tiden december 2008-september 2009 satts in drygt 2,4 miljoner kr på<br />
bolagets bankkonto. Vid skatterevisionen framkom vidare att det till Marcelo<br />
Magno och andra anställda betalats ut löner. Skatteverket uppskattade utbetalda<br />
löner för år 2009 till 1,1 miljoner kr.<br />
Hösten 20<strong>10</strong> fick Effektiv Redovisning i Skåne AB i uppdrag att upprätta<br />
bokföringen i efterhand. Årsredovisning och revisionsberättelse, avseende<br />
räkenskapsåret den 1 maj 2008-den 30 april 2009, undertecknades av Marcelo<br />
Magno och Per Olof Lodin (revisor i bolaget) den 5 december 20<strong>10</strong>. I<br />
revisionsberättelsen framfördes ett antal anmärkningar mot bl.a. bolagets bokföring<br />
4
<strong>MALMÖ</strong> <strong>TINGSRÄTT</strong><br />
<strong>Avdelning</strong> 2<br />
Enhet 22<br />
<strong>DOM</strong><br />
<strong>2011</strong>-<strong>05</strong>-<strong>06</strong><br />
B <strong>5819</strong>-<strong>10</strong><br />
samt redovisningen av skatter och avgifter. Det angavs bl.a. att bokföringen<br />
upprättats i efterhand samt att rekonstruktion skett utifrån bankkontoutdragen, då<br />
samtliga verifikationer utom ett 50-tal i början var försvunna.<br />
Med utgångspunkt från den bokföring som upprättats i PSM genomförde<br />
Skatteverket i mars <strong>2011</strong> en jämförelse mellan belopp avseende mervärdesskatt och<br />
arbetsgivaravgifter enligt bokföringen och de belopp som Skatteverkets tidigare<br />
skönstaxering avsett. De belopp som anges i bilaga till stämningsansökan är de<br />
belopp som Skatteverket kommit fram till skulle ha redovisats enligt upprättad<br />
bokföring.<br />
Hösten 2009 övertog Marcelo Magno bolaget SMS. Bolaget bedrev verksamhet<br />
avseende försäljning av annonser på internet. Magnus Persson var revisor i bolaget<br />
när Marcelo Magno tog över verksamheten, men avgick så småningom. I mars 20<strong>10</strong><br />
fick Katharina Cekic, A Invest & Consulting AB, i uppdrag att sköta den löpande<br />
bokföringen i bolaget samt i efterhand upprätta bokföring för sista kvartalet 2009.<br />
Hennes uppdrag upphörde sommaren 20<strong>10</strong>. Nytt uppdrag gavs under hösten 20<strong>10</strong><br />
till Effektiv Redovisning i Skåne AB.<br />
Marcelo Magno lämnade i april respektive i juni 20<strong>10</strong> in 0-deklarationer avseende<br />
mervärdesskatt för tiden oktober-december 2009 respektive april 20<strong>10</strong>. För<br />
perioden januari-mars 20<strong>10</strong> lämnades inte någon deklaration in. Beträffande<br />
arbetsgivaravgifter lämnades 0-deklarationer in den 16 april respektive den 7 juni<br />
20<strong>10</strong> avseende perioderna januari-mars 20<strong>10</strong> respektive maj 20<strong>10</strong>. Någon<br />
deklaration lämnades inte in för april månad 20<strong>10</strong>. Den 24 maj 20<strong>10</strong> inkom rättelse<br />
av tidigare inlämnade deklarationer avseende bl.a. perioden oktober-december<br />
2009. Utbetalda löner till drygt ett 30-tal personer redovisades för denna tid, dock<br />
inte utbetald lön till Marcelo Magno.<br />
5
<strong>MALMÖ</strong> <strong>TINGSRÄTT</strong><br />
<strong>Avdelning</strong> 2<br />
Enhet 22<br />
<strong>DOM</strong><br />
<strong>2011</strong>-<strong>05</strong>-<strong>06</strong><br />
B <strong>5819</strong>-<strong>10</strong><br />
Även SMS blev föremål för skatterevision under sommaren-hösten 20<strong>10</strong>. Enligt då<br />
upprättad bokföring uppgick mellanskillnaden mellan utgående och ingående<br />
mervärdesskatt för perioden oktober-december 2009 till 434 300 kr. Utifrån<br />
kontoutdrag kunde vidare konstateras att det till bolaget gjorts insättningar med<br />
knappt 8 miljoner kr under tiden januari-maj 20<strong>10</strong>. Mervärdesskatt att betala för<br />
tiden januari-april 20<strong>10</strong> beräknades skönsmässigt till 1 125 000 kr.<br />
Till Marcelo Magnos privata konto hade under tiden januari-maj 20<strong>10</strong> utbetalats<br />
drygt 2,4 miljoner kr, av vilket belopp 2 miljoner kr bedömdes utgöra lön. Enligt<br />
upprättad bokföring beräknades Marcelo Magnos lön för oktober-december 2009<br />
till 885 690 kr. Utbetalda löner till okänd arbetskraft beräknades för januari-maj<br />
20<strong>10</strong> uppgå till ca 2,2 miljoner kr. Den sammanlagda arbetsgivaravgiften på<br />
utbetalda löner beräknades till de belopp som angetts i bilaga till stämningsansökan.<br />
Marcelo Magno förvärvade under 20<strong>10</strong> ett mindre bolag, som namnändrades till<br />
Hittaföretag. För bolaget gällde vid förvärvet att redovisning av mervärdesskatt<br />
skulle ske en gång per år. Vid en omsättning överstigande en miljon kr föreligger en<br />
skyldighet att ändra skatteregistreringen och redovisa mervärdesskatt med kortare<br />
tidsintervall. Någon anmälan om ändring av skatteregistreringen gjordes emellertid<br />
inte av Marcelo Magno trots att omsättningen redan efter en månad översteg en<br />
miljon kr. Några skattedeklarationer lämnades därmed inte heller in. Hittaföretag<br />
drev samma typ av verksamhet som tidigare bedrivits i PSM och SMS. Hittaföretag<br />
hade inga egna anställda förutom Marcelo Magno. Övriga personer som arbetade<br />
med Hittaföretags verksamhet var anställda i SMS och Hittaföretag ersatte SMS för<br />
lönekostnader.<br />
Vid en granskning av kontoutdrag för Hittaföretag kunde konstateras att det på<br />
bolagets konto gjorts insättningar med drygt <strong>10</strong> miljoner kr under tiden den 30 juli-<br />
den 31 december 20<strong>10</strong>. Under samma tid uppgick uttagen till 5,9 miljoner kr. För<br />
januari <strong>2011</strong> hade insättningar gjorts med 2,1 miljoner kr medan uttagen uppgick<br />
6
<strong>MALMÖ</strong> <strong>TINGSRÄTT</strong><br />
<strong>Avdelning</strong> 2<br />
Enhet 22<br />
<strong>DOM</strong><br />
<strong>2011</strong>-<strong>05</strong>-<strong>06</strong><br />
B <strong>5819</strong>-<strong>10</strong><br />
till 2,8 miljoner kr. Med stöd av kontoutdraget har Skatteverket skönsmässigt<br />
beräknat oredovisad mervärdesskatt för den angivna perioden till de belopp som<br />
anges i bilaga till åtalet.<br />
I bolaget fanns ingen bokföring för tiden från den 30 juli 20<strong>10</strong>. Bland de handlingar<br />
som tagits i beslag återfanns dock ca 97 onumrerade och okonterade verifikationer<br />
samt vissa insättningsuppgifter från bankgirot. Det fanns bland materialet också<br />
listor avseende obetalda fakturor för tiden augusti-november 20<strong>10</strong> om totalt drygt<br />
8,4 miljoner kr. Enligt en senare framtagen rapport uppgick den fakturerade<br />
omsättningen under tiden den 1 augusti 20<strong>10</strong>-den 11 mars <strong>2011</strong> till drygt 25<br />
miljoner kr.<br />
Marcelo Magno har i huvudsak uppgett följande. Redan när han förvärvade det<br />
bolag som senare kom att få namnet PSM hade han skapat internetplattformen<br />
hittaföretag.se. Han ville därför döpa bolaget till Hittaföretag och blev erbjuden att<br />
köpa detta firmanamn av den person som då innehade det för en miljon kr. Eftersom<br />
han inte hade så mycket pengar var det nödvändigt att snabbt tjäna ihop pengar så<br />
att köpet kunde ske. Han är inte bokföringskunnig och tänkte inte så mycket på<br />
bokföringen. Så länge han hade ambitionen att upprätta bokföring i bolagen tänkte<br />
han att det inte var så viktigt att den upprättades löpande. Det viktigaste var att<br />
komma igång med försäljningen. I mars 2009 kom han i kontakt med Per Olof<br />
Lodin och det bestämdes att Rose-Marie Bramsvik skulle göra bokföringen. Vid<br />
kontakterna med Per Olof Lodin och Rose-Marie Bramsvik förstod han att han<br />
skulle spara och överlämna kvitton och annat bokföringsmaterial. Under denna tid<br />
var han väldigt upptagen och svår att få tag på. Han lade allt fokus på att få igång<br />
försäljningen och det blev inte av att han lämnade underlag till bokföringsfirman. I<br />
PSM fanns sex anställda. De fick nettoutbetalningar av lön. Marcelo Magno tänkte<br />
betala in skatten när han hade kommit igång och bokföringen var färdig.<br />
7
<strong>MALMÖ</strong> <strong>TINGSRÄTT</strong><br />
<strong>Avdelning</strong> 2<br />
Enhet 22<br />
<strong>DOM</strong><br />
<strong>2011</strong>-<strong>05</strong>-<strong>06</strong><br />
B <strong>5819</strong>-<strong>10</strong><br />
När han hade drivit PSM i ½-1 år fick han ett erbjudande att ta över SMS. PSM<br />
hade inte pengar att köpa namnet Hittaföretag. Han behövde öka omsättningen och<br />
SMS drev annan verksamhet med annonsförsäljning än PSM. Han tog över SMS i<br />
oktober 2009. Tanken var att SMS skulle förvärva namnet Hittaföretag. I januari<br />
20<strong>10</strong> var försäljningen i SMS i gång i nya lokaler. Han var fortfarande inställd på<br />
att SMS i första hand skulle tjäna pengar och hade inledningsvis inte kontakt med<br />
någon angående bokföringen. SMS-bolaget hade hög personalomsättning. Alla hade<br />
provisionsbaserad lön. Det är inte omöjligt att antalet anställda total sett översteg<br />
<strong>10</strong>0 personer under ett år. I genomsnitt arbetade 30 personer med<br />
annonsförsäljningen. PSM drevs i liten skala medan SMS hade större omsättning<br />
och fler anställda. Efter de kontakter som han hade haft med Per Olof Lodin insåg<br />
han att det var akut att få ordning på bokföringen och att sköta denna löpande. A-<br />
Invest kontaktades för att sköta bokföringen i SMS. Eftersom man redan låg back<br />
tog det tid innan Katharina Cekic kom igång. Det var också problem att få tillgång<br />
till det bokföringsmaterial som upprättats i bolaget innan Marcelo Magno tog över.<br />
Beträffande bokföringen bakåt i tiden kunde han inget göra. Däremot lovade han att<br />
fortsättningsvis sköta den löpande bokföringen. Katharina Cekic skulle först göra<br />
klart bakåt i tiden och det blev inte av att bokföringen sköttes löpande. Han lämnade<br />
inte material i tid till Katharina Cekic.<br />
Både Katharina Cekic och SMS revisor kontaktade honom angående<br />
skattedeklarationer. De påpekade att det var viktigt att deklarationerna lämnades i<br />
tid. Katharina Cekic sa att han kunde lämna 0-deklarationer och komplettera senare.<br />
Hon hjälpte honom att fylla i deklarationerna och han litade på henne. Han gjorde<br />
likadant i både PSM och SMS men vet att det var fel att deklarera 0. Han har inget<br />
minne av att han redan i juni 2009 skulle ha lämnat in 0-deklarationer för PSM.<br />
Katharina Cekic hade kvar bokföringsuppdraget till juni 20<strong>10</strong>.<br />
Han hade köpt firmanamnet Hittaföretag. Eftersom han ville behålla PSM och inte<br />
döpa om det förvärvade han ett nytt bolag som han döpte till Hittaföretag. Han<br />
8
<strong>MALMÖ</strong> <strong>TINGSRÄTT</strong><br />
<strong>Avdelning</strong> 2<br />
Enhet 22<br />
<strong>DOM</strong><br />
<strong>2011</strong>-<strong>05</strong>-<strong>06</strong><br />
B <strong>5819</strong>-<strong>10</strong><br />
minns inte när Hittaföretag startade sin verksamhet. PSM blev då vilande. Under<br />
Hittaföretag skedde en omsättningsökning. Det kan stämma att omsättningen en<br />
månad efter start uppgick till mer än en miljon kr. Marcelo Magno hade inte så<br />
mycket koll på hur mycket som fakturerades men såg att det kom in pengar på<br />
kontot. Den sammanställning över fakturor som åberopats i målet avser<br />
Hittaföretag. Av fakturerade 25 miljoner kr betalades ca 12 miljoner kr in till<br />
bolaget.<br />
I juni 20<strong>10</strong> blev han anhållen. Under polisförhören insåg han allvaret i hur<br />
bokföringen och skatteredovisningen hade skötts. Han avslutade samarbetet med A-<br />
Invest och anlitade i stället Effektiv Redovisning i Skåne AB till att sköta<br />
bokföringen i alla tre bolagen. Han minns inte när han kontaktade Per Olof Lodin.<br />
Bokföringsbyrån fick i uppdrag att i första hand göra färdigt bokföringen i PSM och<br />
därefter i SMS. Han lämnade det material han hade beträffande PSM och SMS till<br />
bokföringsbyrån. Eftersom det hade gått så långt tid var det problem att hitta allt<br />
underlag. Det hade försvunnit, Marcelo Magno vet inte hur. Det mesta av SMS<br />
bokföringsmaterial fanns och han lämnade över en kartong med handlingar till<br />
bokföringsbyrån. Han försökte på alla sätt få fram underlag för bokföringen så att<br />
den kunde återskapas, deklarationerna rättas och skatten betalas in. Bokföringen i<br />
PSM hann bli färdig innan han anhölls på nytt. Även bokföringen i SMS hade vid<br />
den tiden påbörjats. Hittaföretag skulle göras därefter. Enligt Per Olof Lodin skulle<br />
allt ha varit färdigt i mars <strong>2011</strong>. Eftersom prioritet lades på att få färdigt<br />
bokföringen i PSM och SMS blev det inte löpande bokfört i Hittaföretag.<br />
Räkenskapsmaterial fanns på samma sätt som i övriga två bolag. Några<br />
deklarationer för mervärdesskatt lämnades inte in.<br />
9
<strong>MALMÖ</strong> <strong>TINGSRÄTT</strong><br />
<strong>Avdelning</strong> 2<br />
Enhet 22<br />
<strong>DOM</strong>SKÄL<br />
Skuldfrågorna<br />
<strong>DOM</strong><br />
<strong>2011</strong>-<strong>05</strong>-<strong>06</strong><br />
B <strong>5819</strong>-<strong>10</strong><br />
Marcelo Magnos erkännande av de grova skattebrotten i respektive bolag får stöd<br />
av utredningen. Genom vittnesförhöret med Marianne Adolfsson är styrkt att 0-<br />
deklarationer beträffande PSM getts in till Skatteverket redan i juni 2009. Att<br />
Katharina Cekic, som Marcelo Magno haft kontakt med tidigast under våren 20<strong>10</strong>,<br />
initierat detta förfarande kan därmed lämnas utan avseende. Av Katharina Cekics<br />
uppgifter har också framgått att hon klargjort för Marcelo Magno att han själv fick<br />
underteckna och skicka in deklarationerna eftersom hon inte hade tillgång till ett<br />
fullständigt underlag. Även om det genom vad hon uppgett inte kan uteslutas att<br />
hon då kan ha nämnt möjligheten att 0-deklarera har det legat på Marcelo Magnos<br />
ansvar att korrekta uppgifter lämnades i deklarationerna. Beträffande Hittaföretag är<br />
klarlagt att Marcelo Magno underlåtit att lämna in föreskriven skatte- och<br />
avgiftsanmälan till Skatteverket. Det är genom vittnesförhöret med Marianne<br />
Adolfsson klarlagt att hon redan i september 20<strong>10</strong> upplyst honom om denna<br />
skyldighet samt att hon senare under hösten flera gånger tagit upp saken med<br />
honom och att han då sagt att han skulle sälja bolaget. Det råder därmed ingen<br />
tvekan om att Marcelo Magno känt till anmälningsskyldigheten. Det har<br />
framkommit att omsättningen i SMS betydligt översteg en miljon kr och enligt<br />
Marcelo Magno skedde en omsättningsökning i Hittaföretag. Trots det underlät<br />
Marcelo Magno att ändra skatteregistreringen. Det har inte framkommit någon<br />
annan rimlig förklaring till hans agerande än att han som en följd härav inte<br />
behövde löpande deklarera mervärdesskatten, som enligt vad som framkommit<br />
uppgått till betydande belopp.<br />
Marcelo Magnos felaktiga uppgifter i skatte- och avgiftsdeklarationer samt hans<br />
underlåtenhet att lämna sådana deklarationer respektive göra skatte- och<br />
avgiftsanmälan har inneburit fara för och också möjliggjort att skatt och<br />
arbetsgivaravgifter med de av åklagaren angivna beloppen undandragits det<br />
<strong>10</strong>
<strong>MALMÖ</strong> <strong>TINGSRÄTT</strong><br />
<strong>Avdelning</strong> 2<br />
Enhet 22<br />
<strong>DOM</strong><br />
<strong>2011</strong>-<strong>05</strong>-<strong>06</strong><br />
B <strong>5819</strong>-<strong>10</strong><br />
allmänna. Marcelo Magno ska dömas för skattebrott i enlighet med åtalet. Samtliga<br />
brott ska på de skäl som åklagaren angett bedömas som grova.<br />
När det gäller åtalet för bokföringsbrott är det genom Marcelo Magnos uppgifter<br />
och åberopade vittnesförhör klarlagt att Marcelo Magno först under våren 2009<br />
tagit kontakt med Effektiv Redovisning i Skåne AB angående bokföringen i PSM.<br />
Kontakten upphörde emellertid kort därefter och återupptogs först under hösten<br />
20<strong>10</strong>, när uppdrag lämnades till Effektiv Redovisning i Skåne AB att upprätta<br />
bokföringen i efterhand. Genom Per Olof Lodins uppgifter är utrett att den<br />
bokföring som då upprättades fick grundas på kontoutdrag, eftersom<br />
originalverifikationer i huvudsak saknades.<br />
Beträffande SMS har av förhöret med Katharina Cekic framgått att Marcelo Magno<br />
kontaktat henne angående bokföringen i mars 20<strong>10</strong> men att det material som<br />
därefter lämnades var ofullständigt samt att det aldrig fungerade med den löpande<br />
bokföringen eftersom bokföringsfirman inte fick tillgång till erforderligt underlag<br />
och det inte gick att få kontakt med Marcelo Magno. Magnus Persson, revisor i<br />
SMS, har beskrivit situationen på liknande sätt som Katharina Cekic.<br />
När det slutligen gäller Hittaföretag är det genom förhöret med Marcelo Magno och<br />
övrig utredning styrkt att det inte förts någon löpande bokföring i det bolaget.<br />
I målet är således styrkt att Marcelo Magno i de angivna bolagen åsidosatt<br />
bokföringsskyldigheten på det sätt som åklagaren påstått samt att rörelsens förlopp<br />
till följd härav inte i huvudsak kunnat bedömas med ledning av bokföringen. Vad<br />
tingsrätten har att ta ställning till är om brotten begåtts uppsåtligen eller av<br />
oaktsamhet.<br />
De vittnen som hörts i målet har samstämmigt berättat om hur de kontaktats av<br />
Marcelo Magno för att sköta bokföringen men att det därefter inte gått att få tag på<br />
11
<strong>MALMÖ</strong> <strong>TINGSRÄTT</strong><br />
<strong>Avdelning</strong> 2<br />
Enhet 22<br />
<strong>DOM</strong><br />
<strong>2011</strong>-<strong>05</strong>-<strong>06</strong><br />
B <strong>5819</strong>-<strong>10</strong><br />
honom och att han, trots att han informerats om vad som gällde i<br />
bokföringshänseende, heller inte överlämnat räkenskapsmaterial så att bokföringen<br />
kunnat föras löpande. Vad vittnena har berättat har i huvudsak bekräftats av<br />
Marcelo Magno, som uppgett att han prioriterade försäljningen framför att sköta<br />
bokföringen. Genom utredningen anser tingsrätten klarlagt att Marcelo Magno varit<br />
väl medveten om att det inte i något av bolagen fördes någon löpande bokföring<br />
under de tidsperioder som åtalet omfattar och att skälet till detta var att han inte<br />
överlämnade erforderligt underlag. Marcelo Magno har därmed uppsåtligen<br />
åsidosatt bokföringsskyldigheten i nu angivet avseende. Det är vidare klarlagt att<br />
räkenskapsmaterial i PSM försvunnit. Även om det av utredningen inte går att dra<br />
slutsatsen att Marcelo Magno medvetet kastat räkenskapsmaterial har det av hans<br />
uppgifter framgått att han, trots den information som han på ett tidigt stadium fått<br />
från bl.a. Per Olof Lodin, inte vidtagit någon åtgärd för att se till att<br />
räkenskapsmaterialet bevarades på ett betryggande sätt. Genom den nonchalans som<br />
han visat får han anses ha haft i vart fall likgiltighetsuppsåt beträffande nu angivet<br />
förhållande. Med hänsyn till det anförda ska Marcelo Magno dömas för uppsåtligt<br />
bokföringsbrott i alla tre bolagen. Bokföringsbrotten ska på de av åklagaren anförda<br />
skälen bedömas som grova.<br />
Påföljd<br />
Marcelo Magno dömdes den 16 mars 20<strong>10</strong> av Malmö tingsrätt för förskingring till<br />
villkorlig dom jämte 50 dagsböter å 50 kr. Han har i övrigt blivit lagförd endast för<br />
trafikbrottslighet.<br />
Den brottslighet som Marcelo Magno gjort sig skyldig till är av sådan art och har ett<br />
så högt sammanlagt straffvärde att det saknas förutsättningar att döma honom till<br />
någon annan påföljd än ett förhållandevis långt fängelsestraff. I samband härmed<br />
bör även den villkorliga domen undanröjas och ett gemensamt fängelsestraff dömas<br />
ut. Tingsrätten bedömer att de grova skatte- och bokföringsbrotten – sett till<br />
undandragna skattebelopp och omfattningen av den åsidosatta bokförings-<br />
12
<strong>MALMÖ</strong> <strong>TINGSRÄTT</strong><br />
<strong>Avdelning</strong> 2<br />
Enhet 22<br />
<strong>DOM</strong><br />
<strong>2011</strong>-<strong>05</strong>-<strong>06</strong><br />
B <strong>5819</strong>-<strong>10</strong><br />
skyldigheten – har ett straffvärde på omkring 3 år. Varken vad som framkommit om<br />
omständigheterna vid brotten eller det förhållandet att Marcelo Magno åläggs<br />
näringsförbud (se nedan) medför att det finns skäl att bestämma fängelsestraffet för<br />
den samlade brottsligheten till kortare tid än 3 år. Att Marcelo Magno, sedan PSM<br />
och SMS blivit föremål för skatterevision och han varit anhållen för bl.a.<br />
bokföringsbrott i dessa bolag, lagt ned tid och även pengar på att få fram underlag<br />
till bokföringen föranleder inte någon annan bedömning.<br />
Näringsförbud<br />
Marcelo Magno har under två års tid gjort sig skyldig till omfattande brottslighet i<br />
näringsverksamhet. Brotten har inneburit att han i bolag med ett stort antal anställda<br />
och en förhållandevis hög omsättning helt åsidosatt bokföringsskyldigheten samt<br />
undandragit skatter och avgifter med betydande belopp. Det framstår som uppenbart<br />
att näringsförbud är påkallat från allmän synpunkt. Näringsförbudet bör avse en tid<br />
om sju år och gälla även tillfälligt.<br />
Häktning<br />
Det finns fortfarande risk för att Marcelo Magno på fri fot fortsätter sin brottsliga<br />
verksamhet. Han bör därför vara kvar i häkte tills domen vunnit laga kraft i<br />
ansvarsdelen.<br />
Övrigt<br />
Fängelse ingår i straffskalan för de brott som Marcelo Magno döms för. Han ska<br />
därför ålägga att betala avgift enligt lagen om brottsofferfond.<br />
Försvararens kostnadsräkning godtas. Kostnaden får staten stå för.<br />
13
<strong>MALMÖ</strong> <strong>TINGSRÄTT</strong><br />
<strong>Avdelning</strong> 2<br />
Enhet 22<br />
<strong>DOM</strong><br />
<strong>2011</strong>-<strong>05</strong>-<strong>06</strong><br />
HUR MAN ÖVERKLAGAR, se bilaga (Dv 400)<br />
B <strong>5819</strong>-<strong>10</strong><br />
Överklagande senast den 27 maj <strong>2011</strong> ställs till Hovrätten över Skåne och Blekinge.<br />
Åsa Liljeroth<br />
_______<br />
I avgörandet har deltagit rådmannen Åsa Liljeroth samt nämndemännen Filippa<br />
Swanstein, Hans Olsson och Stojan Panic. Domen är enhällig.<br />
14
Bilaga 1<br />
<strong>MALMÖ</strong> <strong>TINGSRÄTT</strong><br />
Enhet 22<br />
INKOM: <strong>2011</strong>-<strong>05</strong>-03<br />
MÅLNR: B <strong>5819</strong>-<strong>10</strong><br />
AKTBIL: 50
Bilaga 2<br />
<strong>MALMÖ</strong> <strong>TINGSRÄTT</strong><br />
Enhet 22<br />
INKOM: <strong>2011</strong>-<strong>05</strong>-04<br />
MÅLNR: B <strong>5819</strong>-<strong>10</strong><br />
AKTBIL: 52
DV 400 • 2008-11 • Producerat av Domstolsverket<br />
ANVISNING FÖR ÖVERKLAGANDE – <strong>DOM</strong> I BROTTMÅL<br />
Den som vill överklaga tingsrättens dom, eller<br />
ett i domen intaget beslut, ska göra detta skriftligen.<br />
Skrivelsen ska skickas eller lämnas<br />
till tingsrätten. Överklagandet prövas av den<br />
hovrätt som finns angiven i slutet av domen.<br />
Överklagandet ska ha kommit in till tingsrätten<br />
inom tre veckor från domens datum. Sista dagen<br />
för överklagande finns angiven på sista sidan<br />
i domen.<br />
Har ena parten överklagat domen i rätt tid, får<br />
också motparten överklaga domen (s.k. anslutningsöverklagande)<br />
även om den vanliga<br />
tiden för överklagande har gått ut. Överklagandet<br />
ska också i detta fall skickas eller lämnas<br />
till tingsrätten och det måste ha kommit in<br />
till tingsrätten inom en vecka från den i domen<br />
angivna sista dagen för överklagande. Om<br />
det första överklagandet återkallas eller förfaller<br />
kan inte heller anslutningsöverklagandet<br />
prövas.<br />
Samma regler som för part gäller för den som<br />
inte är part eller intervenient och som vill överklaga<br />
ett i domen intaget beslut som angår<br />
honom eller henne. I fråga om sådant beslut<br />
finns dock inte någon möjlighet till anslutningsöverklagande.<br />
För att ett överklagande ska kunna tas upp i<br />
hovrätten fordras i vissa fall att prövningstillstånd<br />
meddelas. Hovrätten lämnar prövningstillstånd<br />
om<br />
1. det finns anledning att betvivla riktigheten<br />
av det slut som tingsrätten har<br />
kommit till,<br />
www.domstol.se<br />
Bilaga 3<br />
Bilaga<br />
2. det inte utan att sådant tillstånd meddelas<br />
går att bedöma riktigheten av det<br />
slut som tingsrätten har kommit till,<br />
3. det är av vikt för ledning av rättstillämpningen<br />
att överklagandet prövas<br />
av högre rätt, eller<br />
4. det annars finns synnerliga skäl att<br />
pröva överklagandet.<br />
Om prövningstillstånd krävs och sådant inte<br />
meddelas står tingsrättens avgörande fast. Det<br />
är därför viktigt att det, i de fall prövningstillstånd<br />
krävs, klart och tydligt framgår av överklagandet<br />
till hovrätten varför klaganden anser<br />
att prövningstillstånd bör meddelas.<br />
I vilka fall krävs prövningstillstånd?<br />
Brottmålsdelen<br />
Det krävs prövningstillstånd för att hovrätten<br />
ska pröva en tingsrätts dom om den tilltalade<br />
1. inte dömts till annan påföljd än böter, eller<br />
2. frikänts från ansvar och brottet inte har mer<br />
än 6 månaders fängelse i straffskalan.<br />
Enskilt anspråk (skadeståndstalan)<br />
För att hovrätten ska pröva en skadeståndstalan<br />
krävs prövningstillstånd. Från denna regel<br />
gäller följande undantag:<br />
Överklagas domen även i brottmålsdelen och<br />
avser överklagandet frågan om den tilltalade<br />
ska dömas till ansvar för en gärning krävs inte<br />
prövningstillstånd för ett till denna gärning<br />
kopplat enskilt anspråk i de fall
1. det enligt ovanstående regler inte krävs<br />
prövningstillstånd i brottmålsdelen, eller<br />
2. prövningstillstånd i brottmålsdelen<br />
meddelas av hovrätten.<br />
Beslut i övriga frågor<br />
Krävs prövningstillstånd i brottmålsdelen krävs<br />
även prövningstillstånd vid beslut som endast<br />
får överklagas i samband med överklagande av<br />
domen.<br />
Skrivelsen med överklagande ska innehålla<br />
uppgifter om<br />
1. den dom som överklagas med angivande<br />
av tingsrättens namn samt dag<br />
och nummer för domen,<br />
2. parternas namn och hemvist och om<br />
möjligt deras postadresser, yrken, personnummer<br />
och telefonnummer, varvid<br />
parterna benämns klagande respektive<br />
motpart,<br />
3. den ändring av tingsrättens dom som<br />
klaganden vill få till stånd,<br />
4. grunderna (skälen) för överklagandet<br />
och i vilket avseende tingsrättens dom-<br />
www.domstol.se<br />
skäl enligt klagandens mening är oriktiga,<br />
5. de bevis som åberopas och vad som<br />
ska styrkas med varje bevis, samt<br />
6. om prövningstillstånd behövs, de omständigheter<br />
som åberopas till stöd för<br />
att prövningstillstånd ska meddelas.<br />
Skriftliga bevis som inte lagts fram tidigare ska<br />
ges in samtidigt med överklagandet. Vill klaganden<br />
att det ska hållas ett förnyat förhör eller<br />
en förnyad syn på stället, ska han eller hon<br />
ange det och skälen till detta. Klaganden ska<br />
också ange om han eller hon vill att målsäganden<br />
eller den tilltalade ska infinna sig personligen<br />
vid huvudförhandlingen i hovrätten. Är<br />
den tilltalade anhållen eller häktad, ska det anges.<br />
Skrivelsen ska vara undertecknad av klaganden<br />
eller hans/hennes ombud. Till överklagandet<br />
ska bifogas lika många kopior av skrivelsen<br />
som det finns motparter i målet. Har inte klaganden<br />
bifogat tillräckligt antal kopior, framställs<br />
de kopior som behövs på klagandens bekostnad.<br />
Ytterligare upplysningar lämnas av<br />
tingsrätten. Adress och telefonnummer finns<br />
på första sidan av domen.