20 Soruda Transfer FiyatlandÄ±rmasÄ± - VergiNET

More documents

Recommendations

Info

SF=bãë~ääÉêÉ=róÖìåäìâ=äâÉëáåáå=róÖìä~åã~ë¼=e~åÖá=bë~ëä~ê~=a~ó~å¼ê\ Emsallere uygunluk ilkesinin uygulanması, ilişkili kuruluşlar arasındaki şartlarla birbirinden bağımsız kuruluşlar arasındaki şartların karşılaştırılması esasına dayanır. Söz konusu şartlarda faklılıklar varsa, farklılıkların incelenen şartları etkileyecek nitelikte olmaması veya yapılan uygun düzeltmelerle farklılıkların giderilmesi gereklidir. TF=qê~åëÑÉê=cáó~íä~ã~ë¼åÇ~=h~êş¼ä~şí¼êã~ó¼=bíâáäÉóÉå=c~âí∏êäÉê=kÉäÉêÇáê\= lişkili kuruluşlar arası yapılan mal ve hizmet transferi işlemlerinde uygulanan fiyatların, emsal üçüncü şahıs işlemlerinde uygulanan fiyatlarla karşılaştırılması çok kolay değildir. Bu nedenle grup içi işlemlerle, bağımsız işlemler karşılaştırılırken, aşağıdaki faktörlerin analiz edilmesi gereklidir: - Mal ve hizmetlerin özellikleri - Fonksiyonel analiz - Taraflar arası sözleşmeye ilişkin şartlar - Ekonomik özellikler - şletme stratejileri Bilgilerin toplanması ve analizi sırasında, ticari, bilimsel sırlar ve diğer gizli bilgi ve belgeler varsa, bunların korunması için gerekli tedbirlerin alınmasına ve yargısal bir durum olmadığı sürece bu bilgilerin gizliliğinin korunmasına özen gösterilmelidir. UF=j~ä=îÉ=eáòãÉíäÉêáå=£òÉääáâäÉêá=qê~åëÑÉê=cáó~íä~ã~ë¼å¼=k~ë¼ä=bíâáäÉê\ Mal ve hizmetlerin özelliklerindeki farklılıklar, normal piyasa şartlarında mal ve hizmet fiyatlarına yansır. Bu nedenle ilişkili şirketlerle bağımsız şirketler arasında karşılaştırma yapılırken, transfere konu olan mal ve hizmetlerin karakteristik özelliklerinin incelenmesi tavsiye edilir. Örneğin, güçlü ve bilinen bir marka ile üretim yapan bir ilişkili kuruluş transfer fiyatlaması ile aynı sektörde benzer özelliklere sahip ürünü satan bağımsız bir kuruluşun fiyatlama stratejisini, marka özelliğini dikkate alarak karşılaştırmak gerekir. Kurumların transfer fiyatlaması açısından karşılaştırılabilmeleri için mal veya hizmetlerin karakteristik özelliklerinin iyice tanımlanması gereklidir. VF=qê~åëÑÉê=cáó~íä~ã~ë¼=róÖìä~ã~ä~ê¼å~=e~ò¼êä¼â=^´¼ë¼åÇ~å=cçåâëáóçåÉä= ^å~äáòáå=£åÉãá=kÉÇáê\= OECD rehberinde belirtildiği üzere, hangi fiyatlandırma metodu kullanılırsa kullanılsın ilişkili kuruluş ve bağımsız kuruluşların gerçekleştirdikleri fonksiyonlar, üstlenilen riskler ve işletmelerin sahip oldukları varlıkların değerinin ve riskle bağlantılı sözleşme hükümlerinin de karşılaştırma analizlerinde dikkate alınması gerekmektedir. Karşılaştırma analizlerinde, kurumların fonksiyonlarındaki benzerlikler, üstlendikleri riskler bazı durumlarda mal veya hizmetin benzerliklerinden önemli olabilir. Grup organizasyonunun ve yapısının da dikkatle incelenmesi gereklidir. 4
OECD rehberinde, kurumlar ve vergi idareleri için karşılaştırmada kullanılabilecek fonksiyonlar aşağıdaki şekilde tavsiye edilmiştir : - tasarım - üretim - montaj - araştırma ve geliştirme - hizmet - satın alma - dağıtım - pazarlama - reklam - nakliye - yönetim Aynı şekilde karşılaştırma analizinde incelenmesi tavsiye edilen riskler şöyledir : - Girdi maliyetleri ve ürün fiyatlarındaki dalgalanmalar gibi piyasa riskleri - Yatırımlardan, tesis ve makinelerin kullanımından doğan riskler ve kayıplar - Ar-Ge niteliğindeki yatırımlardan kaynaklanan başarı ya da başarısızlık riski - Döviz kuru ya da faizlerdeki değişiklikten kaynaklanan finansal riskler - Kredi riskleri NMF=h~êş¼ä~şí¼êã~=v~é~êâÉå=v~ê~êä~å¼ä~ÄáäÉÅÉâ=h~óå~âä~ê=kÉäÉêÇáê\ Transfer fiyatlaması uygulamasını benimsemiş olan ülkeler, karşılaştırma yapılabilecek bağımsız kuruluşları tespit etmek için çeşitli veri tabanlarından yararlanmaktadırlar. Söz konusu veri tabanları karşılaştırma yapılabilecek binlerce firmanın faaliyet alanlarını ve finansal bilgilerini içermektedir. Hatta veri tabanları transfer fiyatlamasına özel programlar aracılığıyla kolaylıkla analiz edilebilmektedir. Transfer fiyatlaması uygulaması Türkiye için henüz yeni bir konu olduğundan, karşılaştırma açısından yararlanılabilecek veri tabanları henüz belirlenmemiştir. Ülke içi veri tabanlarının yetersiz olması durumunda Türkiye dışındaki kaynaklardan yararlanılması ve karşılaştırma analizinin kaç yıllık bir dönemi kapsayacağı konularında belirsizlikler söz konusudur. NNF=qê~åëÑÉê=cáó~íä~ã~ë¼åÇ~=bãë~ääÉêÉ=róÖìå=cáó~í=k~ë¼ä=_ÉäáêäÉåáê\ Yeni Kurumlar Vergisi Kanunu’nda, emsallere uygun fiyata ulaşmak için üç yöntem belirlenmiştir. “Geleneksel şlem Yöntemleri” olarak da tanımlanan bu yöntemler aşağıda belirtilmiştir : -Karşılaştırılabilir Fiyat Yöntemi (“Comparable Uncontrolled Price CUP – Method”) -Maliyet Artı Yöntemi (“Cost-Plus Method – CPM”) -Yeniden Satış Fiyatı Yöntemi (“Resale Price Method – RPM”) NOF=qê~åëÑÉê=cáó~í¼=_ÉäáêäÉãÉëáåÇÉ=_~şâ~=v∏åíÉãäÉê=róÖìä~å~Äáäáê=ãá\ Emsaline uygun fiyatın belirlenmesi için kullanılması önerilen geleneksel yöntemlerin uygulanamaması halinde, OECD’nin Transfer Fiyatlaması ile ilgili düzenlemelerinde yer alan “şleme Dayalı Kar Yöntemleri” denilen diğer yöntemler (kar bölüşüm yöntemi, işleme dayalı net kar marjı yöntemi) de kullanılabilecektir. Eğer hem geleneksel hem de işleme dayalı kar yöntemlerinin kullanılması mümkün değilse, kurumlar kendi belirleyecekleri yöntemi de uygulayabileceklerdir. Yalnız bu durumda, kurumlar diğer yöntemlerin uygulanmasının mümkün olmadığını ispatlamak durumundadırlar. 5
Page 1: Vergi OM=pçêìÇ~= qê~åëÑÉê
Page 4 and 5: dáêáş Transfer fiyatlaması, 55
Page 8 and 9: NPF=v∏åíÉã=_ÉäáêäÉãÉ=
Page 10 and 11: q~îëáóÉ=bÇáäÉå=_áäÖá=
Page 12: Türkiye Zeki Kurtçu Sorumlu Ortak

20 Soruda Transfer FiyatlandÄ±rmasÄ± - VergiNET

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?