Informacja prasowa
Informacja prasowa
Informacja prasowa
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
<strong>Informacja</strong> <strong>prasowa</strong><br />
Warszawa, 21.03.2012<br />
Najważniejsze zmiany zasad opodatkowania działalności<br />
gospodarczej w świetle nowej umowy podatkowej<br />
z Czechami<br />
Spotkanie prasowe firmy Accace w dniu 21.03.2012<br />
Zmiany zakresu przedmiotowego umowy, nowa koncepcja zakładu usługowego,<br />
zmiana stawek podatku u źródła, nowa definicja „należności licencyjnych” - to tylko<br />
część z listy tematów, które zostały omówione przez ekspertów firmy Accace podczas<br />
konferencji prasowej poświęconej nowej umowie o unikaniu podwójnego<br />
opodatkowania pomiędzy Polską a Czechami. Zmiany zawarte w nowej umowie<br />
wpływają na realizację transparentnej polityki podatkowej oraz służą wsparciu<br />
konkurencyjności podmiotów prowadzących działalność gospodarczą w relacjach<br />
polsko-czeskich.<br />
Nowa umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Czeską w sprawie unikania<br />
podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie<br />
podatków od dochodu, została podpisana 13 września 2011 r. Umowa wchodzi w życie<br />
1 stycznia 2013 r. i zastąpi umowę między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem<br />
Republiki Czeskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od<br />
dochodu i majątku, podpisaną w Warszawie 24 czerwca 1993 r.<br />
Każda zmiana wprowadzona do umowy wiąże się z konkretnymi konsekwencjami dla<br />
podmiotów prowadzących działalność gospodarczą. Poniżej przedstawiamy szczegółową<br />
prezentację zakresu zmian dotyczącą poszczególnych elementów umowy, przygotowaną<br />
przez ekspertów firmy Accace.<br />
Zakres przedmiotowy umowy<br />
Nowa umowa nie obejmie swoim zakresem podatków od posiadania majątku oraz podatku<br />
od przyrostu majątku. W szczególności usunięte zostały zapisy dotyczące polskiego podatku<br />
rolnego oraz czeskiego podatku od nieruchomości, które do tej pory były objęte<br />
postanowieniami starej umowy.<br />
Wyłączenie podatków od posiadania majątku z zakresu przedmiotowego nowej umowy<br />
stwarza teoretyczną możliwość podwójnego opodatkowania posiadanego majątku. Jest to<br />
jedynie zagadnienie teoretyczne, bowiem posiadany majątek (w szczególności<br />
nieruchomości) jest co do zasady opodatkowany w miejscu jego położenia. Nowa umowa<br />
dopuszcza natomiast podwójne opodatkowanie przyrostu majątku. Dotyczyć to będzie<br />
w szczególności możliwości podwójnego opodatkowania otrzymanych spadków i darowizn.
Zgodnie z nową umową do istniejących podatków objętych jej zakresem należą<br />
w szczególności zarówno polski jak i czeski podatek dochodowy od osób fizycznych oraz<br />
osób prawnych. Zgodnie z intencją stron lista ta ma mieć jedynie charakter przykładowy.<br />
W związku z tym jej zakresem mogą zostać objęte również inne podatki zarówno<br />
te istniejące, jak i mogące powstać w przyszłości.<br />
Nowa koncepcja zakładu usługowego<br />
Nowa umowa wprowadza koncepcję tzw. zakładu usługowego. Zakład taki powstanie, gdy<br />
przedsiębiorstwo świadczy na terenie drugiego państwa usługi (np. usługi doradcze<br />
lub menadżerskie) przez okres lub okresy przekraczające łącznie sześć miesięcy<br />
w jakimkolwiek dwunastomiesięcznym okresie. Zatem, zmiana definicji zakładu może nieść<br />
ze sobą ryzyko powstania zakładu w drugim państwie przy świadczeniu usług:<br />
szkoleniowych, serwisowych, utrzymania ruchu, implementacji systemów komputerowych itp.<br />
W konsekwencji zmiana definicji zakładu może spowodować konieczność opodatkowania<br />
dochodów z takiego zakładu w państwie, w którym podatnik świadczy usługi.<br />
Zmiana stawek podatku u źródła<br />
Nowa umowa przewiduje jednolitą stawkę podatku u źródła od wypłacanych dywidend w<br />
wysokości 5%. Według zasad starej umowy 5% stawka występuje wówczas, gdy odbiorcą<br />
dywidendy jest spółka, której udział w kapitale spółki wypłacającej dywidendę wynosi, co<br />
najmniej 20%. W pozostałych przypadkach – 10%. Kolejną zmianą jest zmniejszenie<br />
maksymalnej stawki podatku u źródła od wypłacanych odsetek do wysokości 5% (stara<br />
umowa przewiduje stawkę w wysokości 10%). Zgodnie z nową umową nastąpi natomiast<br />
zwiększenie stawki podatku u źródła od wypłacanych należności licencyjnych do wysokości<br />
10%, podczas gdy stara umowa przewiduje stawkę w wysokości 5%.<br />
Nowa definicja „należności licencyjnych”<br />
Nowa umowa zmienia definicję „należności licencyjnych”. Zakresem definicji objęte będą<br />
należności uzyskiwane w związku z korzystaniem lub prawem do korzystania z praw<br />
autorskich, filmów lub taśm transmitowanych w radiu lub telewizji, patentu, znaku<br />
towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego,<br />
a także urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego oraz za informacje<br />
związane z doświadczeniem zawodowym w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub<br />
naukowej.<br />
Na tle obowiązywania poprzedniej umowy pojawiły się wątpliwości co do objęcia definicją<br />
należności licencyjnych programu komputerowego. Nowe brzmienie przepisu zostało<br />
wprowadzone w celu rozwiania tych wątpliwości. Poprzednia definicja wzorowana była na<br />
art. 12 Modelowej Konwencji OECD. Zgodnie z nią należności licencyjne oznaczały<br />
należności uzyskiwane „z tytułu użytkowania lub prawa do użytkowania każdego prawa<br />
autorskiego do dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego (…)”.<br />
Problem stanowiło uznanie programu komputerowego za dzieło literackie, artystyczne lub<br />
naukowe. Strony umowy zrezygnowały z tego wyliczenia, poprzestając na określeniu,<br />
iż należności licencyjne obejmują należności uzyskiwane w związku z korzystaniem lub<br />
prawem do korzystania z praw autorskich. Pozwoli to na objęcie zakresem definicji również<br />
należności z tytułu korzystania z programu komputerowego jako szczególnego rodzaju dzieła<br />
objętego ochroną praw autorskich.
Podatek u źródła od odsetek od pożyczek i kredytów bankowych<br />
Nowa umowa wprowadza zwolnienie z podatku u źródła dla odsetek wypłacanych z tytułu<br />
pożyczek lub kredytów udzielonych przez bank. Zwolnienie to w odniesieniu do odsetek jest<br />
zgodne ze stanowiskiem Komisji Europejskiej, przyczynia się bowiem do likwidacji<br />
transgranicznych przeszkód w przepływie kapitału i wpływa na pobudzenie rynku.<br />
Wprowadzenie zwolnienia ułatwi dostęp do pożyczek lub kredytów udzielanych przez<br />
czeskie banki spółkom polskim oraz przez polskie banki spółkom czeskim.<br />
Korekta zysku przedsiębiorstw powiązanych (tzw. korekta wtórna)<br />
Stara umowa przewiduje jedynie, że jedno z umawiających się państw może opodatkować<br />
„teoretyczne” zyski, których przedsiębiorstwo w tym państwie nie osiągnęło z powodu<br />
ustalenia pomiędzy podmiotami powiązanymi warunków innych, niż ustaliłyby między sobą<br />
podmioty niezależne. Nowa umowa wprowadza zasadę, zgodnie z którą w przypadku<br />
opodatkowania „teoretycznego” zysku przez jedno państwo, drugie państwo powinno<br />
dokonać korekty podatku nałożonego w tym drugim państwie, jeżeli uzna, że suma<br />
skorygowanych zysków odpowiada zyskom, jakie by osiągnięto w przypadku transakcji<br />
dokonanych na warunkach rynkowych.<br />
Stara umowa nie przewidywała procedury korekty wtórnej. A zatem dokonanie<br />
w umawiającym się państwie korekty podstawy opodatkowania, w związku z przebiegiem<br />
transakcji w grupie kapitałowej, prowadziło do ekonomicznego podwójnego opodatkowania.<br />
Wprowadzone zmiany powinny zatem umożliwić uniknięcie podwójnego opodatkowania<br />
dochodów grup kapitałowych.<br />
Likwidacja tzw. klauzuli tax sparing<br />
Klauzula tax sparing w swoim zamierzeniu stanowi podatkową zachętę dla inwestycji<br />
zagranicznych. Klauzula ta zezwala na zaliczenie na poczet podatku należnego w Polsce<br />
kwoty daniny, która faktycznie nigdy nie została zapłacona w Czechach.<br />
Celem usunięcia tej klauzuli jest likwidacja ryzyka związanego z możliwymi nadużyciami ze<br />
strony podatników. Zgodnie ze stanowiskiem rządu klauzula ta nie jest skutecznym<br />
narzędziem promowania rozwoju gospodarczego w państwie źródła. Zachęca ona do<br />
inwestycji krótkoterminowych i zniechęca do inwestycji długoterminowych. Stosowanie<br />
klauzuli tax sparing zmniejsza wpływy budżetowe. Dlatego, polski rząd dąży do usunięcia<br />
klauzul tax sparing z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zostały one już usunięte<br />
z umów z Niemcami, Szwecją i Finlandią.<br />
W swoim stanowisku przekazanym sejmowi rząd argumentował również, iż „zagraniczne<br />
systemy odliczania podatku są zazwyczaj pomyślane w sposób, który pozwala<br />
zagranicznemu inwestorowi przy obliczaniu jego fikcyjnego podatku, który podlega<br />
odliczeniu, na skompensowanie, w pewnym stopniu, obniżki podatku wynikającej<br />
z określonej zachęty podatkowej podatkiem wyższym zapłaconym w tym lub innym państwie<br />
w taki sposób, że ostatecznie państwo zamieszkania lub siedziby nie pobiera żadnego<br />
dodatkowego podatku”.
Likwidacja klauzuli tax sparing spowoduje brak możliwości obniżenia realnego<br />
opodatkowania dywidend wypłacanych przez czeską spółkę wspólnikowi z Polski<br />
(tzw. agresywne planowanie podatkowe).<br />
Nowa klauzula wymiany informacji<br />
Nowa umowa wprowadza tzw. klauzulę pełnej wymiany informacji. Zgodnie z brzmieniem<br />
nowych przepisów każda ze stron umowy może wystąpić do drugiego państwa o informacje,<br />
które mogą mieć istotne znaczenie dla stosowania umowy, albo dla wykonywania lub<br />
wdrażania wewnętrznego opodatkowania dotyczącego podatków. Każda ze stron<br />
zobowiązana jest do użycia wszelkich środków w celu udzielania tych informacji, nawet jeżeli<br />
druga strona nie potrzebuje tych informacji dla własnych celów podatkowych.<br />
Żadna ze stron nie może stosować ograniczeń w tym zakresie tylko dlatego, że druga strona<br />
nie ma wewnętrznego interesu w odniesieniu do takiej informacji lub dlatego, że taka<br />
informacja jest w posiadaniu banku, innej instytucji finansowej, przedstawiciela, agenta lub<br />
powiernika, albo dotyczy relacji właścicielskich w danym podmiocie. Wprowadzona klauzula<br />
umożliwi, a jednocześnie zobowiąże oba państwa do ścisłej współpracy w zakresie wymiany<br />
informacji.<br />
Zdjęcia: Michał Krzewiński, Radomir Graj (do pobrania ze strony:<br />
www.komunikado.pl/informacje-prasowe.html)<br />
przedruk zdjęć bezpłatnie z podpisem: Fot.: Accace<br />
Pytania dziennikarzy: Ewa Łukawska, tel. 507 091 294, 22 6491953,<br />
e-mail: Ewa.lukawska@komunikado.pl,<br />
www.komunikado.pl<br />
Accace to spółka istniejąca na rynku Europy Środkowo-Wschodniej od 2006 roku,<br />
która świadczy usługi outsourcingowe z zakresu rachunkowości finansowej,<br />
księgowości i doradztwa podatkowego. Zapewnia wsparcie w zakładaniu firmy<br />
i wdrażaniu procedur finansowych, świadczy także usługi związane z wprowadzaniem<br />
rozwiązań ERP (SAP, MS Dynamics Navision, e-Workflow).<br />
Więcej informacji: www.accace.com