Wybór formy opodatkowania dochodów / przychodów ... - Głogów

Karta informacyjna urzędu K-012/4
KOPIA UŻYTKOWA - WERSJA ELEKTRONICZNA,
PO WYDRUKU KOPIA INFORMACYJNA
Wybór formy opodatkowania dochodów / przychodów
osób fizycznych z tytułu najmu
Izba Skarbowa
we Wrocławiu
i dolnośląskie
urzędy skarbowe
I. Kogo dotyczy ?
Osób fizycznych uzyskujących po raz pierwszy dochody/przychody z tytułu najmu
(podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym
charakterze)
oraz osób fizycznych kontynuujących najem, w przypadku zmiany wybranej formy
opodatkowania.
Rodzaje form opodatkowania:
1. Opodatkowanie dochodu na zasadach ogólnych według określonej w ustawie
o podatku dochodowym od osób fizycznych skali podatkowej.
Podatnicy osiągający dochody z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy
obowiązani są bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na
podatek dochodowy w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po miesiącu,
w którym uzyskali dochód. Wszystkie zaliczki ( w tym za grudzień) należy
wpłacać w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni.
Zaliczki za grudzień nie należy wpłacać, jeżeli przed upływem terminu do jej
wpłaty podatnik złoży zeznanie i dokona wpłaty podatku. W terminie do 30
kwietnia roku następującego po roku podatkowym podatnicy są obowiązani
do złożenia zeznania podatkowego (PIT-36). Dochody z najmu podlegają
łącznemu opodatkowaniu z dochodami z innych źródeł.
Dochody małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, ze
wspólnej własności, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania
rzeczy określa się u każdego z małżonków, chyba że złożą oni pisemne
oświadczenie o opodatkowaniu całości dochodu osiągniętego z tego źródła
przez jednego z nich.
2. Opodatkowanie przychodu zryczałtowanym podatkiem dochodowym.
Opodatkowaniu podlega przychód z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy,
poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze wg stawki 8,5% bez
limitu kwoty. Opodatkowanie w tej formie powoduje brak możliwości
odliczania pełnego zakresu ulg podatkowych. Podatnicy są obowiązani za
każdy miesiąc obliczać ryczałt i wpłacać go w terminie do dnia 20
następnego miesiąca, a za grudzień w terminie złożenia zeznania
podatkowego (PIT-28) tj. do 31 stycznia roku następującego po roku
podatkowym. Przychody małżonków, między którymi istnieje wspólność
majątkowa, ze wspólnej własności, wspólnego posiadania lub wspólnego
użytkowania rzeczy określa się u każdego z małżonków, chyba że złożą oni
pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu osiągniętego
z tego źródła przez jednego z nich.
ul. Mickiewicza 53
67-200 Głogów
tel.: +48 76 727 24 00
fax: +48 76 727 24 01
www.us.glogow.pl
Opodatkowanie najmu przez polskich rezydentów podatkowych
Osoby będące polskimi rezydentami podatkowymi, a więc podlegające w Polsce
nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (czyli mające obowiązek
rozliczania w Polsce wszystkich, nawet zagranicznych dochodów), rozliczają się
w kraju z dochodów z najmu zagranicznego – z zastosowaniem odpowiedniej
metody unikania podwójnego opodatkowania, wskazanej w umowie zawartej
pomiędzy Rzeczpospolitą Polską a krajem, w którym dochód z tego tytułu został
osiągnięty. Występują dwie metody pozwalające na uniknięcie podwójnego
opodatkowania: metoda wyłączenia z progresją i metoda proporcjonalnego
odliczenia.
Umowy dwustronne o unikaniu podwójnego opodatkowania opublikowane są
w Dziennikach Ustaw. Ich treść dostępna jest także na stronie internetowej
Ministerstwa Finansów - www.mf.gov.pl w zakładce Podatki/System
podatkowy/Umowy międzynarodowe.
Obowiązuje od 07.01.2013 r.

Opodatkowanie najmu przez zagranicznych rezydentów podatkowych
Na osobach nie będących polskimi rezydentami podatkowymi ciąży ograniczony
obowiązek podatkowy w Polsce. Oznacza to, że są oni opodatkowani jedynie od
tych dochodów z tytułu najmu, które uzyskują w Polsce. Podatnicy, nie będący
polskimi rezydentami podatkowymi, uzyskujący w Polsce dochody z najmu,
podlegają opodatkowaniu tylko od tych dochodów, bez konieczności łączenia ich
z dochodami osiągniętymi za granicą.
Dochody osiągane przez Podatników z tytułu najmu opodatkowane są na
zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych,
chyba że złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne
oświadczenia o wyborze formy opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym
podatku dochodowym.
II. Jakie dokumenty należy złożyć ?
Nie obowiązują druki urzędowe.
Można skorzystać z załączonego do niniejszej karty informacyjnej wzoru
Oświadczenia o wyborze formy opodatkowania dochodu/przychodu z najmu,
podnajmu, dzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze za rok
podatkowy.
III. Gdzie pobrać druki ?
Wzór oświadczenia można pobrać na Sali Obsługi Podatnika, mieszczącej się w
budynku B Urzędu Skarbowego w Głogowie przy ul. Mickiewicza 55, bądź też ze
strony internetowej Urzędu Skarbowego w Głogowie (www.us.glogow.pl ).
Wzór oświadczenia o wyborze formy opodatkowania dochodu/przychodu
z najmu, podnajmu, dzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze za rok
podatkowy stanowi załącznik do niniejszej karty informacyjnej.
IV. Jaki jest termin złożenia dokumentów ?
Oświadczenie o wyborze formy opodatkowania:
‣ Do 20 stycznia roku podatkowego – podatnicy dokonujący zmiany formy
opodatkowania w nowym roku podatkowym.
‣ Do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pierwszy
przychód z tego tytułu został otrzymany, albo do końca roku podatkowego,
jeżeli pierwszy taki przychód otrzymano w grudniu roku podatkowego -
podatnicy rozpoczynający osiąganie przychodów z tytułu najmu w trakcie
roku podatkowego
Oświadczenie małżonków:
‣ Do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został otrzymany
pierwszy w roku podatkowym przychód ze wspólnej własności, wspólnego
posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy – zasady ogólne.
‣ Do dnia 20 stycznia roku podatkowego, a w przypadku rozpoczęcia
osiągania przychodów w trakcie roku podatkowego - w terminie pierwszej
wpłaty na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
V. Jaki jest tryb składania dokumentów ?
Oświadczenie należy złożyć w formie:
pisma – na Sali Obsługi Podatnika, mieszczącej się w budynku B Urzędu
Skarbowego w Głogowie przy ul. Mickiewicza 55 lub za pośrednictwem poczty
na adres ul. Mickiewicza 53, 67-200 Głogów,
lub dokumentu elektronicznego – uwierzytelnionego przy użyciu
kwalifikowanego certyfikatu lub profilu zaufanego ePUAP:
‣ za pomocą środków komunikacji elektronicznej przez elektroniczną
skrzynkę podawczą Urzędu Skarbowego w Głogowie (dostępną na
platformie ePUAP) – http://epuap.gov.pl,
Uwaga! Termin uważa się za zachowany, w szczególności, jeżeli przed jego
upływem oświadczenie zostało:
- nadane w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego albo złożone
w polskim urzędzie konsularnym,
2

- wysłane w formie dokumentu elektronicznego do organu administracji
publicznej, a nadawca otrzymał urzędowe poświadczenie odbioru.
VI. Czy wymagane są opłaty ?
Bez opłaty.
VII. Jaki jest sposób załatwienia sprawy ?
Prawidłowy wybór formy opodatkowania nie wymaga rozstrzygnięcia sprawy
przez urząd.
VIII. Czy przysługują środki odwoławcze?
Brak trybu odwoławczego.
IX. Podstawa prawna
1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j.
Dz. U. z 3.04.2012 r., poz. 361 z późn. zm),
2. Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144,
poz. 930 z późn. zm.),
3. Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U.
z 3.07.2012 r., poz. 749 z późn.zm.),
4. Ustawa z dnia 18 marca 2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od
osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz
niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2010 r. Nr 75, poz. 473).
X. Dodatkowe informacje
1. Niezachowanie terminów do złożenia oświadczenia o wyborze
zryczałtowanego podatku dochodowego skutkuje brakiem możliwości
opodatkowania w wybrany sposób. W takich przypadkach obowiązuje
opodatkowanie dochodu na zasadach ogólnych wg skali podatkowej.
2. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji
najmu lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że
nadal jest opodatkowany w wybranej wcześniej formie.
3. Oświadczenie małżonków składa się na każdy rok podatkowy.
Dodatkowych informacji w zakresie objętym niniejszą kartą informacyjną
udzielają pracownicy Urzędu Skarbowego w Głogowie w siedzibie urzędu - pokój
nr 6, a także telefonicznie pod nr (76) 72 72 453.
Niniejsza karta ma charakter ogólnoinformacyjny
3

1. Numer Podatkowy NIP/ numer PESEL podatnika 2. Numer Podatkowy NIP / numer PESEL małżonka
3. Numer dokumentu 4. Status
OŚWIADCZENIE O WYBORZE
formy opodatkowania dochodu/przychodu z najmu, podnajmu, dzierżawy
oraz innych umów o podobnym charakterze
ZA ROK PODATKOWY …………….
Podstawa prawna :
Art. 8 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( tekst jednolity Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn.zm.).
Art. 1 ust. 2, art. 6 ust. 1a, art. 12 ust. 1 pkt 3, ust. 6, art. 21 ust.1 i 1a ustawy z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od przychodów
osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. 1998r. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.)
A. ORGAN PODATKOWY
5. Naczelnik Urzędu Skarbowego, do którego adresowane jest oświadczenie
NACZELNIK URZĘDU SKARBOWEGO ………………………..
B. DANE PODATNIKA I MAŁŻONKA
B.1. DANE IDENTYFIKACYJNE
6. Nazwisko podatnika 7. Pierwsze imię podatnika
8. Nazwisko małżonka 9. Pierwsze imię małżonka
B.2. ADRES ZAMIESZKANIA PODATNIKA
10. Kraj 11. Województwo 12. Powiat
13. Gmina 14. Ulica 15. Nr domu
16. Nr
lokalu
17. Miejscowość 18. Kod pocztowy 19. Poczta 20. Telefon
B.3. ADRES ZAMIESZKANIA MAŁŻONKA
21. Kraj 22. Województwo 23. Powiat
24. Gmina 25.Ulica 26. Nr domu
27. Nr
lokalu
28.Miejscowosć 29. Kod pocztowy 30.Poczta 31.Telefon
C. INFORMACJE O ZAWARTYCH UMOWACH
32. Data zawarcie i czas trwania umowy nr 1 33. Data zawarcie i czas trwania umowy nr 2
34. Data zawarcie i czas trwania umowy nr 3 35. Data zawarcie i czas trwania umowy nr 4
Wzór oświadczenia - załącznik do karty informacyjnej K-012/4
Obowiązuje od
07.01.2013
1/2
r.
KOPIA UŻYTKOWA - WERSJA ELEKTRONICZNA,
PO WYDRUKU KOPIA INFORMACYJNA

D. OŚWIADCZENIE
36. Treść
Oświadczam(y), że dochody/przychody z najmu, dzierżawy itp. będą opodatkowane– zaznaczyć odpowiedni kwadrat:
na zasadach ogólnych
ryczałtem ewidencjonowanym opłacanym co miesiąc
ryczałtem ewidencjonowanym opłacanym co kwartał **
Oświadczam(y), że pierwszy przychód z najmu, dzierżawy itp. osiągnąłem w miesiącu ................. .20... . r.***
Oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu (dochodu) przez jednego z małżonków
Ponadto jako małżonkowie, między którymi istnieje wspólność majątkowa, osiągający przychody z tytułu
najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, ze wspólnej
) własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania, wspólnego użytkowania rzeczy lub praw
majątkowych, oświadczamy, iż przychody/dochody osiągnięte w ................. r. będą opodatkowane:
w całości przez:
………………………………......................................
NIP ……………………………
po 50 % każdy z małżonków :
………………………………......................................
………………………………......................................
Zaznacz właściwy kwadrat: x
NIP ……………………………
NIP ……………………………
E. OŚWIADCZENIE I PODPIS PODATNIKA I MAŁŻONKA
Oświadczam, że są mi znane przepisy Kodeksu karnego skarbowego o odpowiedzialności za podanie danych niezgodnych z rzeczywistością
37. Data 38. Podpis podatnika 39. Podpis małżonka
POUCZENIE
1. Wybór sposobu opodatkowania przychodów (dochodów) z najmu, dzierżawy itp. dokonany w oświadczeniu dotyczy
również lat następnych, chyba że podatnik w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego zawiadomi w formie
pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania lub złoży w tym
terminie pisemny wniosek lub oświadczenie o zmianie formy opodatkowania.
2. Oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu (dochodu) przez jednego z małżonków obowiązuje tylko w danym
roku podatkowym.
** z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1a, ust 1b i ust 1c ustawy z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
*** oświadczenie dotyczy podatników, którzy wybrali opodatkowanie w formie ryczałtu ewidencjonowanego.
Wzór oświadczenia - załącznik do karty informacyjnej K-012/4
Obowiązuje od
07.01.2013
2/2
r.
KOPIA UŻYTKOWA - WERSJA ELEKTRONICZNA,
PO WYDRUKU KOPIA INFORMACYJNA