BÃ i 1 - lib

NỘI DUNG MÔN HỌC 

Bài 1: Tổng quan chung về Tài chính công 

Tài chính công là gì? 

Vai trò chính phủ và tài chính công 

Bài 2: Hệ thống ngân sách nhà nước 

Nội dung thu chi 

Phân cấp quản lý 

Quy trình NSNN 

Cân đối ngân sách 

Bài 3: Hệ thống thuế nhà nước 

Khái quát chung hệ thống thuế 

Quản lý các loại thuế (10) 

Bài 1- Tài chính công 1

TÀI CHÍNH CÔNG LÀ GÌ? 

Khu vực công? 

Cơ quan hành chính + Dịch vụ hành chính công + Lệ phí 

Đơn vị sự nghiệp (có thu, ko thu) + hàng hoá công cộng + Phí 

Doanh nghiệp nhà nước (lợi nhuận, phi lợi nhuận) 

Tổ chức, thể chế khác… 

Tài chính: 

Quan hệ bằng tiền, phản ánh sự vận động của các quỹ tiền tệ 

tập trung gắn với các chủ thể khác nhau của nền kinh tế: Tài 

chính doanh nghiệp, Tài chính quốc tế, Tài chính hộ gia đình 

Tài chính công? 


PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 

Phương pháp phân tích thực chứng: 

Phân tích thực chứng (positive analysis) là một phương pháp 

phân tích khoa học nhằm tìm ra mối quan hệ nhân quả giữa 

các biến số kinh tế. 

Phương pháp phân tích chuẩn tắc: 

Phân tích chuẩn tắc (normative analysis) là phương pháp phân 

tích dựa trên những nhận định chủ quan cơ bản về điều gì 

đáng có hoặc cần phải làm để đạt được kết quả mong muốn. 


KHÓ KHĂN KHI PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH CÔNG 

Không thấy hết tác động của chính sách tài chính 

công 

Bất đồng quan điểm giá trị 

Sự khác biệt về hành vi kinh tế và mô hình kinh 

tế. 


VAI TRÒ CHÍNH PHỦ - VAI TRÒ CHI TIÊU CÔNG 

Chính phủ - Quyền lực tuyệt đối - Thuế 

Vai trò truyền thống 

Vai trò mở rộng (p/diện kinh tế) 

Thay đổi theo mô hình kinh tế nhằm Điều tiết - 

Ổn định- Phát triển 


Chính phủ? 

Tổ chức được thiết lập để thực thi những quyền 

lực nhất định, điều tiết hành vi của các tổ chức 

cá nhân sống trong xã hội, nhằm phục vụ lợi 

ích chung của xã hội đó và tài trợ cho việc 

cung cáp những hàng hoá dịch vụ thiết yếu mà 

xã hội có nhu cầu. 


Chính phủ trong vòng tuần hoàn kinh tế 

Cá nhân 

Thị Trường 

đầu ra 

Thuế T.Thu 

Chính phủ 

Thị trường 

Đầu vào 

Thuế G.Thu 

D/nghiệp 


CƠ SỞ KHÁCH QUAN CHO SỰ CAN THIỆP CỦA CHÍNH PHỦ 

Kinh tế học phúc lợi: 

là một nhánh của lý thuyết kinh tế quan tâm đến sự mong 

muốn của xã hội đối với các trạng thái kinh tế khác nhau 

Hiệu quả Pareto: Một sự phân bổ nguồn lực được gọi là 

đạt hiệu quả pareto nếu như không có cách nào phân bổ lại 

các nguồn lực để làm cho ít nhất một người được lợi hơn mà 

không làm thiệt hai đến bất kỳ ai khác. (Hoàn thiện Pareto) 

Điều kiện biên đạt hiệu quả Pareto 

MB = MC hoặc MSB = MSC 


Điều kiện đạt hiệu quả Pareto 

Sản xuất – Phân phối - Hỗn hợp 

Sản xuất: MRTS(klX) = MRTS(klY) =Pl/Pk 

Tiêu dùng: MRS(xyA) = MRS(xyB) =Px/Py 

Hỗn hợp (Sản xuất-tiêu dùng) 

MRTxy = MRS(xyA) = MRS(xyB) = Px/Py 


Các thất bại của nền kinh tế và 

sự can thiệp của chính phủ 

Ngoại ứng 

Hàng hoá công cộng 

Thông tin không đối xứng 

Bất ổn kinh tế 

Phân phối lại thu nhập… 

Độc quyền 

Các nguyên nhân làm thất bại chính sách công (Thiếu 

thông tin, bộ máy quan liêu, không kiểm soát được phản 

ứng của cá nhân, do yếu tố chính trị gây ra) 


Độc quyền-Độc quyền nhà nước-Định giá hai 

phần 

Nguyên nhân 

Tổn thất 

Giải pháp 

Chính phủ nhượng quyền 

Chế độ bản quyền 

Sở hữu nguồn lực đặc biệt 

Giảm chi phí khi sản xuất lớn 

Lợi nhuận độc quyền 

Luật chống độc quyền 

Đánh thuế, phạt… 

Độc quyền nhà nước 


Độc quyền tự nhiên – Ngành dịch vụ công cộng 

Khái niệm: 

Là tình trạng trong đó các yếu tố hàm chứa trong quá trình sản 

xuất cho phép doanh nghiệp có thể giảm liên tục chi phí sản xuất 

khi quy mô sản xuất mở rộng, do đó dẫn đến cách tổ chức sản 

xuất hiệu quả nhất là thông qua một hãng duy nhất. 

Độc quyền chưa bị điều tiết 

Chiến lược điều tiết độc quyền của chính phủ 

- Định giá bằng chi phí trung bình 

- Định giá hai phần 

+ Phần 1 = Chi phí cố định bình quân 

+ Phần 2 = MC 

Liên hệ thực tế : Điện, nước, bưu chính 


Ngoại ứng 

Khái niệm 

Phân loại (tích cực, tiêu cực) 

Đặc điểm 

- Do sản xuất và tiêu dùng gây ra 

- Ai gây ra tác hại hay chịu tác hại mang tính 

tương đối 

- Ngoại ứng tích cực, tiêu cực mang tính 

tương đối 

- Tất cả đều phi hiệu quả 


Ngoại Ứng Tiêu cực 

Chi phí lợi ích của ngoại ứng tích cực 

- MSB=MB 

- MSC>MC (MSC=MC+MEC) 

- Qo>Q* 

Giải pháp 

- Hợp nhất (sáp nhập): Đinh lý Coase 

- Dùng dư luận xã hội 

- Đánh thuế (Thuế Pigou) 

- Hạn mức xả thải (H/mức gây ngoại ứng) 


Ngoại ứng tích cực 

Chi phí lợi ích của ngoại ứng tích cực 

- MSC=MC 

- MSB>MB (MSB=MB+MEB) 

- Qo

Hàng hoá công cộng 

Khái niệm: 

Những loại hàng hoá không có tính cạnh tranh trong tiêu dùng, việc 

một cá nhân này đang hưởng thụ lợi ích do hàng hoá đó tạo ra không 

ngăn cản những người khác cùng đồng thời hưởng thụ lợi ích của nó. 

Hàng hoá công cộng thuần tuý 

- Không có tính cạnh tranh 

- Không có tính loại trừ 

Hàng hoá công cộng ko thuần tuý 

+ HHCC có tính giới hạn 

+ HHCC có thể định giá 

Hàng hoá cá nhân? 


Chí phí lợi ích 

HHCC thuần tuý – HHCC có thể định giá 

HHCC thuần tuý 

HHCC có thể định giá 

MSC cố định (trong giới hạn) 

MSB = ∑MBi 

MC = 0 

MSC = ∑MCi 

MSB = ∑(MBi+MEBi) 


HHCC có tính giới hạn 

-Chi phí lợi ích MSB=∑MBi MSB=∑MBi 

- Đồ thị 

MSC cố định 

MC =0 

MSC tăng 

MC>0 


Thu phí HHCC 

QttQ* thu phí 

- Thu phí không xảy ra tắc nghẽn tại P* (Qtt=Q*) 

- Thu phí đạt hiệu quả tối ưu: thu tại Po =MB=MC 

Qtt>Q* Không thu phí- Gây tổn thất =Tam giác EoAQm 


Khái niệm: 

Thông tin không đối xứng 

Là tình trạng thiếu thông tin của người mua hoặc người bán 

về đặc tính của sản phẩm. 

Kết quả của hiện tượng thiếu thông tin: là lựa chọn ngược 


Phân phối lại thu nhập 

Công bằng(bất bình đẳng) – là cơ sở phân phối lại thu nhập 

- Công bằng dọc: 

- Công bằng ngang: 

Thước đo bất bình đẳng về thu nhập 

- Đường cong Lorenz 

- Hệ số Gini 


Đường cong Lorenz 

Nhóm 1 2 3 4 5 ∑ 

Thu nhập 5 10 15 20 50 100 

%∑T.nhập 

(Luỹ kế) 

5 15 30 50 100 


Nguồn gốc bất bình đẳng và quan điểm phân phối lại 

Nguồn gốc 

- Do lao động (K/năng, cường độ, nghề, nhân tố 

khác) 

- Do tài sản (Kinh doanh, thừa kế, nhân tố khác) 

Quan điểm phân phối 

- Theo sở hữu nguồn lực 

- Theo thuyết vị lợi 

- Chủ nghĩa bình quân 

- Thuyết cực đại thấp nhất 


Công bằng-Hiệu quả-Xoá đói nghèo 

Đường cong Kuznet 

Xoá đói nghèo 

Mức độ nghèo đói 


MC+MEC 

MB+MEB 

MC 

MC 

MB 

MB 

Qo Q1 Q 

Q1 Qo Q 

Ngoại ứng tiêu cực 

Ngoại ứng tích cực 


Độc quyền tự nhiên 

P1 

F1 

P2 

Po 

Q1 Q2 Qo 


Bài 2 

Hệ thống ngân sách nhà nước 

1

Ngân sách là gì? 

Khái niệm 

Thu ngân sách 

Chi Ngân sách 

Cân đối ngân sách 


Bài 2 Tài chính công 2

Vai trò – Nguyên tắc quản lý 

Vai trò NSNN 

- Duy trì bộ máy nhà nước 

- Khắc phục hạn chế của nền kinh tế 

- Điều tiết vĩ mô 

- Mở rộng quan hệ hợp tác 

Nguyên tắc quản lý 

- Niên hạn 

- Toàn thể, thống nhất 

- Chuyên dùng 


Chi đầu tư phát triển 

Khái niệm: là khoản chi nhằm tạo cơ sở vật 

chất kỹ thuật, có tác dụng làm cho nền 

kinh tế tăng trưởng và phát triển. 

Nội dung 


- Chi lớn, không mang tính ổn định 

- Chi có tính tích luỹ 

- Gắn với mục tiêu, định hướng 

- Quy mô vốn phụ thuộc vào nguồn, tính 

chất… 


Chi thường xuyên 

Khái niệm: khoản chi có tính đều đặn, liên tục 

gắn với nhiệm vụ thường xuyên của nhà nước về 

quản lý kinh tế-xã hội. 

Nội dung 


- Mang tính ổn định 

- Phần lớn mang tính tiêu dùng 

- Gắn với cơ cấu tổ chức có tính bắt buộc 

Phương thức cấp phát 



Khái niệm 

Tổ chức hệ thống ngân sách nhà nước 

- Ngân sách trung ương 

- Ngân sách địa phương (Tỉnh, Huyện, Xã) 

Nguyên tắc phân cấp 

- Phù hợp với phân cấp quản lý KT-XH 

- NSTƯgiữ vai trò chủ đạo 

- Phân định rõ nhiệm vụ thu chi, ổn định tỷ lệ phân chia 

= (A-B)x100%/C (A:Tổng chi của tỉnh, B tổng thu 

100% của tỉnh, C: Tổng thu phân chia % TƯ-ĐP) 

- Đảm bảo công bằng 


Năm ngân sách-Chu trình ngân sách 

Năm ngân sách là thời gian mà dự toán 

ngân sách đã được phê duyệt có hiệu lực 

thực hiện. 

Chu trình ngân sách là toàn bộ quá trình 

từ khi hinh thành dự toán cho tới khi 

quyết toán xong ngân sách. 

Mối quan hệ giưa năm NS và chu trình 

NS 

Cơ quan tham gia vào xây dựng NSNN 


Lập dự toán ngân sách 

Ý nghĩa lập dự toán 

- Là khâu quan trọng nhất của chu trình 

- Đánh giá được tổng thể kinh tế xã hội 

Căn cứ lập dự toán (chủ trương phương 

hướng, kế hoạch chính phủ, kết quả phân 

tích, chế độ tiêu chuẩn) 

Phương pháp lập 

- Từ trên xuống 

- Từ cơ sở lên 

- MTEF 


Trình tự lập NSNN 

Công tác chuẩn bị 

Quá trình lập 

- Tại đơn vị cơ sở 

- Tại các cấp ngân sách 

CQ tài chính →UBND → HDND 

- Lập kế hoạch NSNN tổng thể 

Quá trình phê duyệt 

Giao kế hoạch NSNN chính thức (phần số liệu 

và thuyết minh) 


Cân đối ngân sách nhà nước 

Khái niệm 

Các quan điểm cân đối NSNN 

- Lý thuyết cổ điển về cân bằng NS 

- Lý thuyết ngân sách chu kỳ 

- Lý thuyết ngân sách cố ý thiếu hụt 


Thâm hụt ngân sách nhà nước 

 

 

 

 

Khái niệm 

Đo lường: quy mô thâm hụt/GDP (5% của Việt nam) 

Mô hình mở rộng nhà nước 

Nguyên nhân 

- Khách quan 

+ Khủng hoảng Ktế 

+ Thiên tai, chiên tranh, dịch bệnh… 

- Chủ quan 

+ Quản lý kém 

+ Cơ cấu chi bất hợp lý 

+ Hiệu quả thấp 

+ Hệ thống thuế không thực sự hiệu quả.. 


Thâm hụt ngân sách nhà nước (tiếp) 

 

 

Tác động của thâm hụt ngân sách 

- Lãi suất tăng, đầu tư giảm 

- Thâm hụt cán cân thanh toán 

- Tác động khác (GDP, thất nghiệp, CPI) 

Giải pháp 

- Trực tiếp (không bền vững) 

+ Vay nợ 

+ Phát hành tiền 

+ Cắt giảm chi tiêu, tăng thuế… 

- Gián tiếp (mang tính triệt để nhằm tăng GDP) 

+ Khu vực quốc doanh 

+Ngoài quốc doanh 

+ Vốn đầu tư nước ngoài 


Vay nợ 

Nợ công và nợ quốc gia 

Sự cần thiết phải vay nợ 

Thị trường vay và công cụ vay 

Các yếu tố ảnh hưởng lãi vay 

Phương thức vay 

- Đấu thầu trái phiếu 

- Bán lẻ 

Phương thức hoàn trả 


Đấu thầu trái phiếu 

Lãi suất trúng thầu duy nhất 

Trúng thầu đa lãi suất 

Lãi suất trần (lãi suất chỉ đạo) 

- Tối đa bằng lãi trần 

- Chon từ thấp đến cao sao cho Qtt ≤ Qo 

- Phân bổ theo %: (ΔQo/∑Qi)*Qi 

Không lãi suất chỉ đạo 

Không cạnh tranh lãi suất (Trái phiếu VCB) 


Khuôn khổ chi tiêu trung hạn (MTEF) 

MTEF là gì?: 

Là một quy trình soạn lập và xây dựng kế hoạch NS 

minhbạch, trong đó đề ra giới hạn nguồn lực trung 

hạn, được phân bổ từ trên xuống nhằm đảm bảo kỷ 

luật tài khoá tổng thể và đòi hỏi xây dựng dự toán 

chi từ dưới lên, thống nhất với các chính sách chi tiêu 

theo các ưu tiên chiến lược. 

Sự khác giữa MTEF và NS truyền thống? 


Tại sao cần có MTEF? 

Tách rời, không có tính kế thừa giữa chính 

sách, kế hoạch và năm ngân sách 

Ngân sách phát sinh tăng dần (thiếu hiệu quả) 

Đàm phán ngân sách thiếu minh bạch 

Thâm hụt ngân sách 

Tách rời chi thường xuyên và đầu tư phát triển. 


Chuẩn mực quản lý chi tiêu công 

Ý nghĩa chi tiêu công 

- Tấm gương phản chiếu sự lựa chọn KT-XH 

- Công cụ quản lý hiệu quả nguồn lực công cộng 

- Có tính đặc thù của từng quốc gia 

Mục tiêu chính 

- Kỷ luật tài khoá tổng thể: tránh thâm hụt, không để NS 

thâm hụt lớn đến mức ko bền vững. 

- Đảm bảo hiệu quả phân bổ nguông lực: Xác định rõ thứ 

tự ưu tiên trong phân bổ nguồn lực, phù hợp với chiến 

lược, kế hoạch. 

- Đảm bảo hiệu quả hoạt động: Kết quả cao nhất với chi 

phí thấp nhất 


Điều kiện đối với quản lý chi tiêu công 

Tính trách nhiệm (giải trình và tác động) 

Tính minh bạch 

Tính tiên liệu 

Sự tham gia của xã hội 


Quy trình MTEF 

TỪ TRÊN XUốNG (C.phủ, q.hội, Bộ tàc chính,kế hoạch…) 

K/khổ ktế 

vĩ mô 

trung hạn 

H.mức chi 

Tiêu sơ bộ 

Trung hạn 

Thảo luận 

Xây dựng hạn 

Mức chính thức 

Xem xét 

Phê duyệt 

dự toán 

Từ dưới lên (Các ngành, tỉnh) 

Đánh giá mục 

Tiêu chiến lược 

Xây dựng dự 

Toán theo thứ 

tự ưu tiên 

Dự toán trung 

Hạn thống nhất 


Quan hệ dự toán giữa các năm 

Năm ngân 

Sách 2008 

Dự toán năm 

thứ nhất 2009 


thứ hai 2010 


thứ ba 2011 

Năm ngân 

Sách 2009 


thứ nhất 2010 


thứ hai 2011 


thứ ba 2012 


Bài 3 

HỆ THỐNG THUẾ NHÀ NƯỚC 


“Nghệ thuật đánh thuế giống như vặt lông ngỗng 

sao cho thu được nhiều lông nhất nhưng gây ra ít 

tiếng kêu nhất” 

Trong đời có hai thứ mà bạn không thể tránh: chết 

và thuế. Có những người cho rằng thuế còn tệ hơn 

chết. Tại sao chúng ta phải đóng thuế? 

"Thuế là cái giá ta phải trả cho một xã hội văn 

minh". 


Khái niệm - đặc điểm thuế 

Khái niệm 

- Là khoản đóng góp mang tính bắt buộc theo quy 

định của pháp luật nhằm hình thành ngân sách 

nhà nước. 

- Là khoản hình thành trong quá trình phân phối 

và phân phối lại sản phẩm xã hội, thu nhập quốc 

dân. 


- Mang tính bắt buộc, có tính pháp lý cao 

- Không được hoàn trả trực tiếp 


Vai trò của thuế 

Nguồn thu chủ yếu của ngân sách 

nhà nước 

Điều tiết vĩ mô nền kinh tế 

Tham gia thiết lập sự công bằng xã 

hội (dọc, ngang) 

Kiểm tra giám sát các hoạt động sản 

xuất kinh doanh. 


Các yếu tố hình thành một loại 

thuế 

Tên gọi của thuế 

Đối tượng nộp thuế 

Đối tượng chịu thuế 

Căn cứ tính (cơ sở thuế) 

Thuế suất 

Đăng ký, kê khai, nộp thuế 

Yếu tố khác 


Thuế suất 

Cấu trúc thuế suất 

- Thuế suất cố định (tuyệt đối) 

- Thuế suất tỷ lệ 

- Thuế suất luỹ tiến 

- Thuế suất luỹ thoái 

Tính chất điều tiết 

- Thuế suất biên (MTR) 

- Thuế suất trung bình (ATR) 


Thuế suất 

Thuế suất% 

luỹ tiến toàn phần 

Luỹ tiến từng phần 

Thuế suất tỷ lệ 

Cơ sở thuế 


Thuế suất luỹ tiến 

Luỹ tiến từng phần 

là thuế suất luỹ tiến nhưng điều tiết trên 

từng phần (bậc) tăng thêm của cơ sở thuế 

Luỹ tiến toàn phần 

là thuế suất luỹ tiến, được áp dụng một 

mức thuế suất duy nhất trên toàn bộ cơ sở 

thuế 


Thuế suất thuế TNCN 

Bậc 

thuế 

1 

2 

3 

4 

5 

Thu nhập chịu 

thuế 

0-5 triệu 

5-15 triệu 

15-25 triệu 

25-40 triệu 

>40 triệu 

Thuế 

suất 

% 

0 

10 

20 

30 

40 

Bậc 

thuế 

1 

2 

3 

4 

5 

6 

Thu nhập chịu 

thuế (triệu 

đồng) 

>0-5 

>5-10 

>10-18 

>18-32 

>32-52 

>52-80 

Thuế 

suất % 

5 

10 

15 

20 

25 

30 

7 

>80 

35 


Phân loại thuế 

Thuế trực thu: TNDN, TNCN, thuế nhà 

đất… 

Thuế gián thu: VAT, TTĐB, XK-NK… 

Các cách phân chia khác (thuế suất, 

phạm vi áp dụng….) 

Tỷ trọng thuế gián thu của Việt nam 

luôn lớn hơn tỷ trọng thuế trực thu so 

với tổng thu. Tại sao? 


Nguyên tắc, căn cứ đánh thuế 

Nguyên tắc lợi ích 

Nguyên tắc khả năng đóng góp 

→ Chọn cấu trúc thuế suất 

Căn cứ vào nguồn phát sinh thu nhập 

Căn cứ vào nơi cư trú 

→ Hiệp định tránh đánh thuế hai lần 


Tính chất hệ thống thuế tối ưu 

Tính hiệu quả kinh tế 

Tính đơn giản 

Tính công bằng 

Tính linh hoạt 

Tính trách nhiệm 


Tác động của thuế 

Thuế 

Trực thu - Gián thu 

Tuyệt đối - Tương đối 

Cạnh tranh - Độc quyền 

Vĩ mô - Vi mô 


Cân bằng chung (Cạnh tranh) 


Ðánh thuế là một nguyên nhân gây biến dạng. 

Tiêu thụ xăng dầu thường bị đánh thuế đơn vị, ví dụ 200 đồng/lít. Mức thuế này 

tạo ra chênh lệch giữa giá mà người mua phải trả và giá mà người bán nhận được. 

Nếu người sử dụng xe máy trả 3.500 đồng/lít xăng, thì người chủ cây xăng sẽ nhận 

được 3.500 - 200 = 3.300 đồng/lít. 

Trên đồ thị, cộng khoản thuế vào ta có đường cung mới nằm bên trên đường cung 

lúc không chịu thuế. Lượng tiêu thụ xăng dầu giảm từ Q* xuống Q. 

Ta có thể thấy cả người mua và người bán xăng dầu cùng chia nhau gánh nặng 

thuế. Với người mua, mức giá Pd cao hơn làm cho họ bị thiệt vì thặng dư tiêu 

dùng đã bị giảm một lượng bằng diện tích a + d. Với người bán xăng, mức giá Ps 

thấp hơn cũng khiến họ bị thiệt do phải chịu mất mát thặng dư sản xuất bằng diện 

tích b + c. Chính phủ thu được một khoản thuế tương đương diện tích a + b. Phần 

diện tích còn lại c + d là chi phí xã hội ròng. Theo quan điểm kinh tế thì đây là mất 

mát vô ích của khoản thuế. 

Tuy nhiên, thuế không phải lúc nào cũng xấu. Thực ra, thuế là công cụ cần thiết 

khi một số hoạt động sản xuất và tiêu dùng không phản ánh được đúng các chi phí 

xã hội. Ta biết rằng tiêu dùng xăng dầu gây ra ô nhiễm. Thuế xăng dầu làm giảm 

lượng tiêu thụ và do vậy giúp giảm nhẹ vấn đề ô nhiễm môi trường. 


Trường hợp đặc biệt 

Cung co giãn hoàn toàn 

Cầu co giãn hoàn toàn 

Cung không đổi (cố định) 

Cầu không đổi (cố định) 


Thuế nhập khẩu 

Khi cha cã thuÕ NK thÞ trêng P d s 

c©n b»ng t¹i q=70, p=20, Gi sö 

thÕ giíi gi¸ =10 cung v« h¹n th× 

gi¸ trong níc sÏ h¹ xuèng =10 

cung trong níc chØ cßn 20, nhµ 20 

E 

níc ®¸nh thuÕ NK 60% gi¸ 16 i h st 

t¨ng =16 SX trong nø¬c =50 

thuÕ nhµ níc thu = ixyh . . . . . .10 k x y m sw 

(gii thÝch chi tiÕt) 

O 20 50 70 90 120 q 


Khái quát hệ thống thuế Việt nam 

Hệ thống văn bản pháp luật (10 loại) 

Cơ quan quản lý (3 cấp) 

Cải cách thuế 

Lịch sử hình thành 

- Trước 1990: Ko có luật, có 3 cơ quan 

thu độc lập. 

- Cải cách bước 1 (90-95) 

- Cải cách bước 2 (96-nay) 


Thuế tiêu dùng 

Thuế tiêu dùng là gì? 

Đặc điểm thuế tiêu dùng 

- Là thuế gián thu 

- Tác động nhay cảm đến giá 

- Mang tính luỹ thoái 

- Có nguồn thu ổn định 

Phương pháp đánh thuế 

- Theo tính chất (thuế thông thường, đặc biệt) 

- Theo giai đoạn (một giai đoạn, nhiều giai đoạn) 


Thuế GTGT (VAT) 

VAT là gì? 

Tại sao hàng nhập khẩu chịu VAT? 

Tại sao phải áp dung VAT thay thuế 

doanh thu? 

- Tránh trùng thuế (trùng thuế là gì?) 

- Khuyến khích xuất khẩu 

- Tăng cường hạch toán kế toán 

- Phù hợp với các nước trên thế giới 

Nội dung của VAT ở Việt nam? 


Tại sao áp dụng VAT? 

Chỉ tiêu Sản xuất Thương mại 1 Thương mại 2 

Thuế doanh thu 

Giá vốn 

- 104 114.4 

Giá bán(ko thuế) 

100 110 120 

Giá TT (có thuế) 

104 114.4 124.8 

Thuế GTGT 

Giá vốn 

- 100 106 

Giá bán(ko thuế) 

100 106 111.6 

Giá TT (có thuế) 

110 116.6 122.76 


Thuế TTĐB 

Thuế TTĐB là gì? 


- Thuế suất cao 

- Danh mục hàng chịu thuế không nhiều 

- Giảm tính luỹ thoái của thuế tiêu dùng 

- Chỉ đánh vào một công đoạn 

- Doanh thu đã bao gồm thuế TTĐB 

- Không khuyến khích tiêu dùng, sản xuất 

nhập khẩu 

. Nội dung thuế TTĐB 


Thu nhập là gì? 

Thu nhập? Tổng giá trị mà chủ thể nào đó nhận 

được thông qua quá trình phân phối, trong một 

khoảng thời gian nhất định. 

Yếu tố chi phối thu nhập 

- Mức độ phát triển kinh tế quốc gia 

- Cơ chế phân phối 

- Yếu tố xã hội, yếu tố khác 

Tiệu thức phân chia thu nhập (chủ thể, lao 

động, tài sản, kãnh thổ…) 


Thuế thu nhập 

Khái niệm 

Tại sao cần thuế thu nhập 

- Tái phân phối, đảm bảo công bằng 

- Nhu cầu tài chính nhà nước 

- Điều tiết hoạt động kinh tế 

- Giảm tính luỹ thoái của thuế tiêu dùng 

Nguyên tắc đánh thuế 

- Trên cơ sở thu nhập chịu thuế (các nguồn?) 

- Đánh thuế luỹ tiến 

- Lựa chọn thời gian xác định TNCT 

Nội dung (thuế TNDN, thuế TNCN) 


Thuế xuất nhập khẩu, thuế tài sản, thuế khác 

Thuế xuất khẩu, nhập khẩu 

Thuế tài nguyên 

Thuế chuyển quyền sử dụng đất 

Thuế nhà đất 

Thuế sử dụng đất nông nghiệp 

Thuế môn bài 


Hiệp định thuế, chuyển giá, phá giá 

Hiệp định thuế 

Là văn bản ký kết giữa các quốc gia nhằm phân định quyền 

và nghĩa vụ mỗi bên đối với các loại thuế trực thu của 

doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. 

Chuyển giá 

Định giá cao hay thấp hơn giá thực nhằm tối đa lợi nhuận 

tối thiểu nghĩa vụ thuế đối với nhà nước 

(transferpricing.com) 

Phá giá 

Bán hàng hoá ra nước ngoài (xuất khẩu) với giá thấp hơn 

giá bán của hàng hoá tại trong nước (giá này không bao 

gồm thuế gián thu) 

Biên độ phá giá = Giá trong nước – giá ở nước ngoài

BÃ i 1 - lib

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?