Tulu- ja sotsiaalmaksu maksmine Eesti isikute välisriigis teenitud ...
Tulu- ja sotsiaalmaksu maksmine Eesti isikute välisriigis teenitud ...
Tulu- ja sotsiaalmaksu maksmine Eesti isikute välisriigis teenitud ...
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
2<br />
Kui isik lahkub välisriiki ning <strong>Eesti</strong>sse elukohta ei jää, siis ei ole tegemist enam <strong>Eesti</strong> residendiga<br />
<strong>ja</strong> ta ei maksa välismaal <strong>teenitud</strong> tuludelt <strong>Eesti</strong>s tulumaksu.<br />
Lisainfot füüsilise isiku residentsuse määramise kohta leiate Maksu- <strong>ja</strong> Tolliameti veebilehelt<br />
füüsilise isiku residentsuse määramise juhendist aadressil http://www.emta.ee/?id=1529.<br />
Residendist füüsilised isikud maksavad <strong>Eesti</strong>s tulumaksu kogu maailmas <strong>teenitud</strong> tuludelt.<br />
Kui <strong>Eesti</strong> tööand<strong>ja</strong> tööta<strong>ja</strong>d viibivad välisriigis lühia<strong>ja</strong>liselt, jäävad nad ilmselt residendiks <strong>Eesti</strong>s.<br />
Samas ei ole residendi mõiste ainus kriteerium <strong>isikute</strong> palgatulu maksustamisel, oluline on ka, kus<br />
töö tegelikult toimub.<br />
Mitteresident maksab <strong>Eesti</strong>s tulumaksu vaid <strong>Eesti</strong> tuludelt (TMS 5.ptk).<br />
Välisriigi palgatulu maksustamisest<br />
Kuigi seaduses on sätestatud maksuvabastusi <strong>Eesti</strong> residendist tööta<strong>ja</strong>le makstavale palgatulule, on<br />
reeglina tegemist <strong>Eesti</strong>s tulumaksuga maksustatava tuluga, ka juhul, kui töö toimub välismaal.<br />
Kui tööta<strong>ja</strong> on <strong>Eesti</strong> resident, kes viibib välisriigis 12 kuu jooksul vähemalt 183 päeval, siis<br />
olenevalt teises riigis kehtivatest seadustest ning maksulepingutes sätestatust tekib palgatulult<br />
tulumaksukohustus ka töö tegemise riigis. Maksuleping (reeglina art 15) lubab tööta<strong>ja</strong> palgatulu<br />
maksustada töö tegemise riigis vaatamata välisriigis viibitud päevade arvule ka juhul, kui tööand<strong>ja</strong><br />
on resident riigis, kus töö toimub või kui tööand<strong>ja</strong>l on püsiv tegevuskoht riigis, kus töö toimub<br />
(maksulepingu art 15 lg 2) ning kui konkreetse välisriigi seaduses on maksustamine ette nähtud.<br />
Kui mitteresident täidab oma tööülesandeid väl<strong>ja</strong>spool <strong>Eesti</strong>t, tema palgatulu <strong>Eesti</strong>s tulumaksuga<br />
ei maksustata.<br />
Väl<strong>ja</strong>makse tegi<strong>ja</strong> kohustused<br />
TMS § 41 p 1 kohaselt peetakse tulumaks kinni residendist füüsilisele isikule makstavalt<br />
tulumaksuga maksustamisele kuuluvalt palgalt <strong>ja</strong> muudelt tasudelt.<br />
Isikud, kes on kohustatud tulumaksu kinni pidama, on sätestatud TMS § 40 lg-s 1.<br />
Kui riigis, kus töö toimub, <strong>Eesti</strong> residendi palgatulu maksustatakse, siis topeltmaksustamine<br />
välditakse residendiriigis, <strong>Eesti</strong> residendist tööta<strong>ja</strong>te puhul seega <strong>Eesti</strong>s. Väl<strong>ja</strong>makse tegemisel<br />
topeltmaksustamise vältimiseks on TMS § 40 lg 3 1 , mille kohaselt väl<strong>ja</strong>makse tegi<strong>ja</strong> ei pea palgalt<br />
kinni tulumaksu, kui väl<strong>ja</strong>makse saa<strong>ja</strong> täidab oma tööülesannet välisriigis ning:<br />
1) väl<strong>ja</strong>makse tehakse residendist juriidilise isiku välisriigis asuva püsiva tegevuskoha kaudu või<br />
2) maksu kinnipida<strong>ja</strong>l on välisriigi maksuhalduri tõend, et väl<strong>ja</strong>makse saa<strong>ja</strong> on selle tulu osas<br />
välisriigis maksukohustuslane.<br />
Seega kui <strong>Eesti</strong> residendist tööta<strong>ja</strong>te palgatulu on välisriigis tulumaksuga maksustatud, ei ole <strong>Eesti</strong><br />
tööand<strong>ja</strong> välisriigi maksuhalduri kinnitatud tõendi olemasolul kohustatud <strong>Eesti</strong> residendist<br />
tööta<strong>ja</strong>tele välismaal tehtud töö eest tehtud väl<strong>ja</strong>maksetelt <strong>Eesti</strong>s deklareerima ega kinni pidama<br />
tulumaksu <strong>Eesti</strong>s.<br />
Samuti juhul, kui <strong>Eesti</strong> tööand<strong>ja</strong>l on välisriigis püsiv tegevuskoht, ning tööta<strong>ja</strong>tele tehakse<br />
väl<strong>ja</strong>makse läbi välisriigis asuva püsiva tegevuskoha, ei ole kohustust väl<strong>ja</strong>maksetelt <strong>Eesti</strong>s<br />
tulumaksu kinni pidada.
Change language