Obrtničke novine - broj 81 - Hrvatska obrtnička komora

Četvrtak, 15. veljače 2007.SAVJETNIKObrtničke novine 17dohodak (ili gubitak) od samostalne djelatnosti obrta(razlika primitaka i izdataka iz KPI)+ ostvareni dohoci iz drugih izvora koji se mogu ili moraju prijaviti= Ukupni dohodak– plaće novozaposlenih radnika– nagrade učenicima na praktičnom radu i naukovanju– izdaci za školovanje i stručno usavršavanje zaposlenika i tih obveznika– izdaci za istraživanje i razvoj prema članku 57. Zakona– preneseni ukamaćeni gubici obrta po rješenju Porezne uprave za proteklih 5 godina= Dohodak nakon propisanih umanjenja– osobni odbitak obrtnika (za sebe i uzdržavane članove obitelji)– ostali osobni odbici(zdravstvene usluge, stambene potrebe i darovanja do 2% primitaka prethodne god.)= Porezna osnovicaPorezne olakšice i poticaji koje smo naveli uprethodnoj formuli zapravo predstavljaju izdatkeza koje se dodatno umanjuje osnovica poreza nadohodak nakon što su već jednom evidentirani kaoredovni izdaci u poslovnoj godini u Obrascu KPI.To mogu biti sljedeći izdaci:Izdacima za školovanje i stručno usavršavanjepoduzetnika i njihovih radnika smatraju se iznosinaknada za školovanje na osnovnim, srednjim, višim,visokim školama, fakultetima, poslijediplomskomstudiju, te u postupku za stjecanje doktorata ito zaračunati od obrazovnih institucija u tuzemstvui inozemstvu, naknade za tečajeve, seminare, specijalizacije,konferencije, kongrese i to u tuzemstvui inozemstvu plaćene pravnim i fizičkim osobamakoje su registrirane za obavljanje djelatnosti, izdaciza nabavu knjiga, udžbenika, priručnika, skripata idruge literature u papirnatom i elektroničkom obliku,troškovi prijevoza pri upućivanju i povratkusa školovanja i stručnog usavršavanja, ako se istoobavlja izvan mjesta prebivališta ili uobičajenogboravišta zaposlenika.Izdaci za istraživanje i razvoj također dodatnoumanjuju osnovicu poreza na dohodak po podnesenojgodišnjoj prijavi. Izdaci za istraživanje i razvojuključuju: plaće i odnosne troškove osoba koje sudjelujuu istraživanju i razvoju, izdatke za materijali usluge korištene u djelatnosti istraživanja, izdatkeotpisa nekretnina, postrojenja opreme, patenata ilicencija u razmjernom dijelu u kojem se ova sredstvakoriste za istraživanje i razvoj, opće izdatkekoji se odnose na istraživanje i razvoj, izdatke kojesu za poreznog obveznika obavile osobe registriraneza obavljanje istraživanja i razvoja. Izdacimaza istraživanje i razvoj ne smatraju se kontrola kvalitete,rutinsko testiranje proizvoda, prikupljanjepodataka koje nije dijelom istraživačko razvojnogprocesa, istraživanje učinkovitosti, upravljačke studije,istraživanje tržišta kao i promotivna prodaja.Isplate nagrada učenicima za vrijeme praktičnograda i naukovanja priznaju se do visine1.600,00 kuna mjesečno, ali i dodatno umanjujuostvareni dohodak u godišnjoj poreznoj prijaviobrtnika. To se odnosi samo na nagrade isplaćeneučenicima, ali ne i studentima. Isplaćene stipendijekao potpore za redovno školovanje ne smatraju senagradama učenicima, te se za iznose isplaćenihstipendija ne može dodatno umanjiti dohodak.Poticaji zapošljavanja za plaće novozaposlenihosoba također su porezna olakšica koja dodatnoumanjuje dohodak. Novim zaposlenicima smatrajuse zaposlenici s kojima je sklopljen ugovor o raduna neodređeno vrijeme, a koji su se zaposlili nakonnajmanje jednomjesečne prijave kod Zavoda za zapošljavanjei trajanja probnog roka ako je ugovoren(olakšica se računa tek istekom trajanja probnogroka), zatim osobe koje su zaposlene nakon odustankaod korištenja prava na mirovinu, osobe kojese prvi put zapošljavaju (nije potrebna prijava naZavod za zapošljavanje), osobe zaposlene na određenovrijeme kao pripravnici, vježbenici, stažisti isl. Ova se olakšica može koristiti godinu dana oddana zaposlenja novih zaposlenika osim ako je riječo osobama s invaliditetom za koje vrijedi rok od trigodine, računajući od dana njihovog zaposlenja.Porezni gubitak može nastati kao rezultat utvrđivanjarezultata poslovanja na isteku poslovnegodine ukoliko su poslovni izdaci obrtnika iskazaniu Obrascu KPI, veći od ostvarenih primitaka. To jezapravo negativan dohodak nastao po osnovi obavljanjasamostalne djelatnosti, a može se odbiti samood dohotka po osnovi kojeg je i utvrđen, odnosnosamo od dohotka od samostalne djelatnosti iz čl. 18Zakona o porezu na dohodak. Do 1.1.2005. godineporezni se gubitak mogao odbijati i iz drugih vrstadohodaka ostvarenih u istoj godini npr. nesamostalnograda, imovine i slično, što više nije moguće.Porezni gubitak koji se ne može odbiti u poreznomrazdoblju u kojem je nastao, prenosi se u buduće poreznorazdoblje u kojem će se nadoknaditi iz pozitivnogposlovnog rezultata, ili će dodatno uvećati novonastaligubitak koji se prenosi u sljedeće poreznorazdoblje. Takav se porezni gubitak može prenositi5 godina od njegovog nastanka. To znači da se u poreznojprijavi za 2006. godinu mogu koristiti poreznigubici nastali od 2001. godine, a za koje je Poreznauprava izdala rješenje. Takav preneseni porezni gubitakiz prethodnih razdoblja odbija se nakon dodatnogumanjenja dohotka od samostalne djelatnosti zasvotu plaća novozaposlenih radnika, nagrada učenicimaza vrijeme praktičnog rada i naukovanja, zaiznos izdataka za školovanje i stručno usavršavanje iza iznos izdataka za istraživanje i razvoj.Porezni gubitak ne može se utvrditi po osnovi izdatkaza uplaćene premije životnog osiguranja s obilježjemštednje, dopunskog i privatnog zdravstvenogosiguranja i dobrovoljnog mirovinskog osiguranja.Gubitak se može prenijeti i iz poreznog razdobljatuzemnog poreznog obveznika u porezno razdobljeinozemnog poreznog obveznika i obratno,ako je riječ o istom poreznom obvezniku.Osobni odbici poreznog obveznika ili neoporezividio dohotka – Iz čl. 36. Zakona i čl. 52. Pravilnika oporezu na dohodak proizlazi da svaki porezni obveznikima pravo na neoporezivi dio dohotka. Osnovniosobni odbitak za 2006. godinu iznosi 1. 600,00 kunamjesečno, odnosno 19.200,00 kuna za cijelu godinu.Osobni se odbitak uvijek priznaje za cijelo poreznorazdoblje tj. za svih 12 mjeseci u godini, bez obziraposlovalo li se samo onaj dio godine kada je obrtotvoren ili je zatvoren prije konca poslovne godine.Osobni odbici dodatno se povećavaju za svakoguzdržavanog člana, a to mogu biti djeca koju uzdržavajuroditelji, staratelji usvojitelji i drugi. Uzdržavanimčlanovima uže obitelji ili djecom smatrajuse fizičke osobe čiji oporezivi primici ne smiju prelaziti9. 600,00 kuna.Postoji još osobni odbitak za osobe s djelomičnomi potpunom invalidnošću, kojima je rješenjemutvrđeno tjelesno oštećenje ili invalidnost.Uz navedene redovne osobne odbitke moguće jejoš koristiti osobne odbitke za porezne obveznikena područjima posebne državne skrbi te brdskoplaninskimpodručjima.Ostale osobne odbitke koriste svi porezni obveznicibez obzira da li se bave samostalnom obrtničkomdjelatnosti ili dohodak ostvaruju od nesamostalnograda, mirovine, drugog dohotka ili slično. Tosu osobni odbici nastali po sljedećim osnovama:– stvarno nastali izdaci za plaćene zdravstveneusluge u Republici Hrvatskoj za vlastite potrebe;– izdaci za pokriće stvarnih troškova za rješavanjepotreba trajnog stanovanja;– plaćene slobodno ugovorene najamnine za potrebetrajnog stanovanja;– danih darovanja u naravi ili novcu do 2% ukupnogprihoda ostvarenog u protekloj godini.Naglašavamo da se uvećanje osobnog odbitkapo osnovi izdataka za zdravstvene usluge, kupnjuili gradnju te održavanje postojećeg stambenogprostora te plaćene slobodno ugovorene najamnine,zajedno sa izdacima za premije životnog osiguranjas obilježjem štednje, dopunskog i privatnogzdravstvenog osiguranja priznaju za 2006. godinuu ukupnom iznosu najviše do 12.000,00 kuna.Dohodak od zajedničke djelatnostiKod obavljanja obrta više obrtnika u zajedničkomobrtu, dohodak od zajedničke djelatnostiutvrđuje se kao jedinstveni dohodak svih supoduzetnika,prema podacima iz Knjige primitaka iizdataka koja se vodi za obrt kao cjelinu. Zajedničkidohodak je i u ovom slučaju razlika ukupno utvrđenihprimitaka i ukupnih izdataka u poreznomrazdoblju, tj. u kalendarskoj godini.Prijavu o utvrđenom dohotku od zajedničkedjelatnosti sastavlja nositelj zajedničke djelatnosti idostavlja ju ispostavi Porezne uprave na područjuna kojem ima prebivalište ili uobičajeno boravište.Prijava o utvrđenom dohotku od zajedničke djelatnostidostavlja se prije godišnjih poreznih prijavasvakog supoduzetnika i trebao je podnijeti do31. siječnja 2007. godine za 2006. godinu.Rješenjem ili privremenim poreznim rješenjemutvrđuju se udjeli u zajedničkom dohotku svakogsupoduzetnika u zajedničkoj djelatnosti, a takoutvrđene udjele u zajedničkom dohotku svaki odsupoduzetnika je obvezan unijeti u svoju godišnjuporeznu prijavu, koju predaje mjesno nadležnojispostavi Porezne uprave prema mjestu svog prebivalištaili uobičajenog boravišta. Udio svakogsupoduzetnika u zajedničkom dohotku utvrđujese prema prethodno zaključenom ugovoru (o ortakluku),a ako ugovor nije zaključen, zajednički sedohodak dijeli na jednake dijelove.Porezna prijava poreza nadohodak za 2006. godinuTko obvezno podnosi godišnju poreznu prijavu:– obrtnici koji obavljaju obrtničku djelatnost,– porezni obveznici koji obavljaju djelatnost slobodnogzanimanja,– porezni obveznici koji obavljaju djelatnost poljoprivredei šumarstva,– porezni obveznici koji ostvaruju drugi dohodaki vode poslovne knjige,– porezni obveznici koji stječu dohodak od imovinedavanjem u najam nekretnine, a obveznici suporeza na dodanu vrijednost.Koji porezni obveznici nisu obvezni podnijetigodišnju poreznu prijavu:– oni koji ostvaruju dohodak od nesamostalnograda samo kod jednog tuzemnog poslodavca iliviše tuzemnih poslodavaca, ali ne istodobno;– oni koji ostvaruju dohodak od imovine i imovinskihprava, ali ga ne utvrđuju na temelju poslovnihknjiga;– dohodak od kapitala iz članka 30. Zakona;– dohodak od osiguranja iz čl. 31. Zakona;– drugi dohodak iz članka 32. Zakona, a poduvjetom da nije obvezan podnijeti godišnju poreznuprijavu prema članku 39. Zakona.Porezni obveznici koji ne mogu podnijeti godišnjuporeznu prijavu:– za drugi dohodak po osnovi povrata doprinosaprema članku 33. Zakona,– za dohodak koji se u poreznom razdoblju oporezujeu paušalnom iznosu.Rok za podnošenje godišnjeporezne prijavePorezni obveznici koji su obvezni ili sami želepodnijeti godišnju poreznu prijavu za 2006. godinu,obvezni su je podnijeti po isteku godine, najkasnijedo 28. veljače 2007. godine. Ako porezni obveznikiz opravdanih razloga (boravak na liječenju, elementarnenepogode, viša sila) propusti predati poreznuprijavu do kraja veljače 2007. godine, može predatizahtjev za povrat u prijašnje stanje i to u roku odosam dana od dana kada je prestao razlog koji jeuzrokovao propuštanje podnošenja prijave. Po istekuroka od tri mjeseca od propuštenog roka podnošenjaporezne prijave, porezni obveznik više ne može podnijetizahtjev za povrat u prijašnje stanje, osim ako jepropuštanje i toga roka bilo uzrokovano višom silom.O zahtjevu za povrat u prijašnje stanje nadležna ispostavaPorezne uprave odlučuje zaključkom.Mjesto predaje godišnjeporezne prijavePorezni obveznici podnose godišnju poreznuprijavu ispostavi područnog ureda Porezne upravekoja je mjesno nadležna prema mjestu njegovogprebivališta ili uobičajenog boravišta.Za dohodak koji su ostvarili supoduzetnici zajedničkimobavljanjem djelatnosti, prijava se podnosiispostavi područnog ureda Porezne uprave načijem području se nalazi prebivalište ili uobičajenoboravište nositelja zajedničke djelatnosti.Ako je porezni obveznik tijekom 2006. godinemijenjao prebivalište ili uobičajeno boravište, mjerodavnimse smatra ona općina ili grad u kojem jeimao prebivalište ili uobičajeno boravište veći odnosnopretežiti dio godine.Ispunjavanje porezne prijave(obrazac DOH)U poreznu prijavu poreza na dohodak (obrazacDOH – u daljnjem tekstu: »porezna prijava«) porezniobveznik upisuje podatak o područnom uredu iispostavi Porezne uprave nadležnoj prema njegovomprebivalištu ili uobičajenom boravištu.Godišnja porezna prijava – obrazac DOH sastojise od više listova za različite vrste dohotka i prilogaUPO koji služi za izračun porezne obveze.Prvi list porezne prijave sadrži podatke o poreznomobvezniku, te se unose sljedeći podaci:1. Opći podaci koji se odnose na ime i prezime,ime roditelja, matični broj građana poreznog obveznika,mjesto, ulicu i kućni broj prebivališta ili uobičajenogboravišta u trenutku podnošenja prijave,podatke o promjenama prebivališta ili uobičajenogboravišta tijekom godine, oznaku područja posebnedržavne skrbi ili brdsko-planinskog područja,telefonski broj, broj žiroračuna i naziv ovlaštenefinancijske institucije kod koje je otvoren, te podacio statusu umirovljenika i razdoblju umirovljenjatijekom godine i podaci o invalidnosti uključujućipodatke o invalidnosti hrvatskih vojnih invalida izDomovinskog rata.2. Podaci o uzdržavanim članovima obitelji– ako ih obrtnik uzdržava i koristi za njih osobniodbitak – a to su ime i prezime uzdržavanog člana,matični broj građana, srodstvo, naznaka radi li se oinvalidnom članu obitelji, razdoblju za koje se koristiosobni odbitak, te postotak osobnog odbitka kojikoristi obrtnik i s kim taj osobni odbitak dijeli.3. Podaci o uvećanju osobnog odbitka i to zaplaćene doprinose za zdravstveno osiguranje utuzemstvu, za plaćene stvarne troškove zdravstvenihusluga za vlastite potrebe (ako nisu plaćeni izosnovnog, dopunskog ili privatnog zdravstvenogosiguranja ili namjenskih donacija), za stambenepotrebe (kupnju ili gradnju prvog, održavanje postojećegstambenog prostora ili poboljšanja uvjetastanovanja, te za plaćenu najamninu) i za danadarovanja do visine 2 % primitaka po poreznojprijavi za 2005. godinu, što se priznaje kao osobniodbitak.Slijede listovi u koje se unose podaci o ostvarenomdohotku i uplaćenim predujmovima poreza,prema vrstama dohotka, svi pod točkom 4. Podacio dohotku i plaćenom predujmu poreza i prireza,a obuhvaćaju podatke o dohotku:4.1. od nesamostalnog rada (plaća i/ili mirovina),4.2. od samostalne djelatnosti (obrt, poljoprivreda,slobodne djelatnosti),4.3. od imovine i imovinskih prava,4.4. od kapitala,4.5. od osiguranja,4.6. drugi dohodak (članova tijela, autorskih naknada,ugovora o djelu, i sl. na temelju potvrda isplatitelja),4.7. inozemni dohodak.Dohodak od djelatnosti obrta unosi se u list podnazivom DIO SD (samostalna djelatnost) kao podatako ostvarenom dohotku/gubitku obrtnika pojedincaili njegovom udjelu u zajedničkom dohotku.Dohodak ostvaren samostalnim obavljanjem obrtaupisuje se pod 4.2.1. u stupac »2« kao dohodak pojedinca,a dio dohotka ostvaren u zajedničkom obrtuupisuje se u stupac »5« uz naznaku matičnog brojagrađanina za nositelja zajedničke djelatnosti u stupcu»4«. Ukoliko je obrtnik ostvario dohodak u nekolikoobrta, podatak za svaki ostvareni dohodak (samostalnoili u zajedničkom obrtu) unosi u poseban redakovog dijela porezne prijave, a svi ostvareni dohoci odobavljanja obrta zbrajaju se u stupcu »7«, odnosno ustupcu »6« ako je u poslovanju ostvaren gubitak.Pojedinačno iskazani podaci za umanjenja dohotka(uvećanje gubitka), pod 4.2.4. za plaće novozaposlenihradnika, nagrade učenicima za naukovanje,izdatke za školovanje i stručno usavršavanjei izdatke za istraživanje i razvoj, zbrojno se prenoseu stupac »3« pod 4.2.1.U nastavku, pod 4.2.5. se unose i podaci o prenesenomgubitku, kao i izdvojeni podaci o dohotkuostvarenom na područjima posebne državne skrbii/ili brdsko-planinskim područjima za koji su propisaneolakšice.U stupac »8« pod. 4.2.1. unose se podaci o plaćenimpredujmovima poreza i prireza.5. Podaci o ukupnom iznosu svih oblika dohotkakoje je obrtnik ostvario tj. njihov zbroj i zbrojukupno uplaćenih iznosa poreza na dohodak i prirezatijekom godine. Ako je obrtnik ostvario samodohodak od obavljanja obrta, ovdje upisuje isti iznoskao pod 4.2.1. Ako je tijekom 2006. godine obrtnikostvario gubitak od obavljanja obrta (negativni dohodak),a nije ostvario druge oblike dohotka ili ihnije ostvario u visini dovoljnoj za pokriće ovoga gubitkai/ili iskazao u godišnjoj poreznoj prijavi, podatakpod 5. iskazuje sa predznakom minus » – «.6. Podaci o olakšicama, oslobođenjima i poticajimaobuhvaćaju iznose uplaćenih premija životnogosiguranja s obilježjem štednje, dobrovoljnogmirovinskog osiguranja i dopunskog i privatnogzdravstvenog osiguranja, te porezno priznate izdatkereprezentacije, olakšice za HRVI i umanjenjaporeza za područja posebne državne skrbi i brdsko-planinskihpodručja.7. Popis priloženih isprava – obrtnik obveznoprilaže izvadak iz poslovnih knjiga s pregledomprimitaka i izdataka i Popis dugotrajne imovine(obrazac DI), a ostale dokumente ovisno o vrstamaostvarenih dohodaka koje prijavljuje u poreznojprijavi te vrstama olakšica i umanjenja koje koristi.8. Napomene – bitne za utvrđivanje porezne obveze,a koje nisu kao podatak iskazane na drugommjestu u poreznoj prijavi.9. Utvrđivanje poreza i prireza za 2006. godinu– u prilogu UPO je dio porezne prijave koji se možeali ne mora popunjavati. Ipak, svakom je obrtnikuvjerojatno interesantno izračunati kolika će mu bitiobveza za plaćanje poreza na dohodak, odnosnoima li pravo na povrat poreza, a to se utvrđujeupravo popunjavanjem ovog dijela porezne prijave.Kao prvo, upisuje se rekapitulacija iznosa osobnihodbitaka za obrtnika i uzdržavane članove obiteljipo mjesecima i zbrojno, te osobnih odbitakaza zdravstvo, stanovanje ili darovanja, kao i zbrojukupnog godišnjeg osobnog odbitka.Slijedi utvrđivanje godišnje porezne osnovice ito tako da se od ukupnog godišnjeg dohotka (odobrta prema poslovnim knjigama, ali i dohodakaiz drugih izvora ako su ostvareni i prijavljeni uprijavi) oduzme iznos osobnog odbitka. Dobivenarazlika je godišnja porezna osnovica.Utvrđena godišnja osnovica poreza zatim se raščlanjujena dijelove za primjenu pojedinih propisanihporeznih stopa:– 15% na dio porezne osnovice do 38.400,00 kuna;– 25% na idućih 57,600,00 kuna tj. na dio porezneosnovice iznad 38.400,00 do 96.000,00 kuna;– 35% na idućih 172.800,00 kuna tj. na dio porezneosnovice iznad 96.000,00 do 268.800,00 kuna;– 45% na dio porezne osnovice iznad 268.800,00kuna.Na ukupno utvrđeni iznos poreza obračunavase još i prirez, po stopama koje su utvrđene propisimagradova i općina.Kad se na kraju usporede i oduzmu iznosi uplaćenihpredujmova i utvrđene obveze za plaćanjeporeza, utvrđuje se ima li obrtnik po poreznoj prijaviobveza plaćanja razlike poreza na dohodak, ilimože zatražiti povrat preplate kroz predujmoveviše plaćenog iznosa poreza na dohodak.Sukladno čl. 15. Općeg poreznog zakona, godišnjuporeznu prijavu obvezno potpisuje porezni obveznik,njegov opunomoćenik ili porezni savjetnik,čime jamči za istinitost i vjerodostojnost, u prijaviiskazanih podataka.Obvezni prilozi uz godišnjuporeznu prijavuUz godišnju poreznu prijavu, obrtnik obveznoprilaže:– pregled primitaka i izdataka za 2006. godinuili kraće porezno razdoblje, s podacima o ukupnimprimicima i izdacima, pri čemu se posebno iskazujuizdaci o otpisu dugotrajne imovine, korištenimolakšicama, uplaćenim premijama osiguranja, poreznopriznati izdaci reprezentacije te broj zaposlenihsa stanjem 31.12.2006.,– popis dugotrajne imovine za 2006. godinu naObrascu DI, ako nije priložen uz prijavu o zajedničkomdohotku,– ugovore i isprave o otuđenju radnje ili obrta,ako je u toku godine došlo do otuđenja,– isprave o udjelu u dohotku koji je ostvaren zajedničkimobavljanjem djelatnosti,– izjavu o podjeli osobnih odbitaka za članoveuže obitelji ako se isti dijele između poreznih obveznika,– za priznavanje izdataka za zdravstvene usluge,originalne račune o obavljenoj usluzi i potvrdao njihovom plaćanju,– za priznavanje izdataka za kupnju, izgradnju iinvesticijsko održavanje stambenog prostora – preslikekupoprodajnih ugovora, izvorne građevinskesituacije, potvrde o njihovom plaćanju te drugeisprave prema čl. 58. Pravilnika,– za priznavanje izdataka po osnovi plaćenihkamata po namjenskom stambenom kreditu, preslikeugovora o kreditu, potvrde kreditora o iznosuuplaćenih kamata i dr.,– za priznavanje izdataka po osnovi plaćene najamnine,ugovor zaključen s najmodavcem, potvrdao plaćenoj najamnini i dr.,– za korištenje izdataka po osnovi uplaćenihpremija osiguranja, potvrde osiguravatelja,– za priznavanje dijela osobnog odbitka za danEdarovanja, preslike naloga o doznaci u novcu iugovora o danim darovanjima u drugim dobrimai uslugama.Plaćanje utvrđenog poreza /povrat preplaćenog porezaOd utvrđenog ukupnog iznosa poreza na dohodakza godinu za koju se utvrđuje, odbijaju se pre-