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稅 務 Taxation
達 拉 斯 日 報
星 期 二 2024 年 4 月 23 日 Tuesday Apr. 23, 2024
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A7
納 稅 人 需 要 在 稅 表 上 報 告 加 密
貨 幣 和 其 它 數 位 資 產 交 易
任 何 出
售 加 密 貨 幣 、
作 為 付 款 收
到 加 密 貨 幣
或 進 行 其 它
數 位 資 產 交
易 的 人 都 需
要 在 稅 表 上
準 確 報 告 。
美 國 國
稅 局 提 醒 納
稅 人 , 在 提
交 2023 年 聯
邦 所 得 稅 表
時 , 必 須 回 答 數 位 資 產 問 題 並 報 告 所 有 數 位 資 產 相 關 收 入 。
納 稅 人 也 應 牢 記 以 下 這 些 2024 年 報 稅 指 南 。
該 問 題 出 現 在 表 格 1040, 個 人 所 得 稅 申 報 表 、1040-SR, 老 年
人 美 國 報 稅 表 ( 英 文 )、 以 及 1040-NR, 美 國 非 稅 法 定 義 居 民
所 得 稅 報 稅 表 ( 英 文 ) 的 頂 部 , 今 年 進 行 了 修 訂 以 更 新 措 辭 。
該 問 題 也 被 加 入 這 些 附 加 表 格 :《 表 格 1041, 美 國 遺 產 及
信 託 所 得 稅 申 報 表 》( 英 文 );《 表 格 1065, 美 國 合 夥 企 業 收 入
申 報 表 》( 英 文 );《 表 格 1120, 美 國 公 司 所 得 稅 申 報 表 》( 英
文 ); 及 《 表 格 1120S,S 型 公 司 的 美 國 所 得 稅 申 報 表 》( 英 文 )。
透 過 為 公 司 、 合 夥 企 業 或 遺 產 和 信 託 納 稅 人 量 身 定 制 適 當 的
變 化 , 此 數 位 資 產 問 題 是 :
「 在 2023 年 的 任 何 時 候 , 您 是 否 :
(a) 收 到 ( 作 為 財 物 或 服 務 的 回 報 、 獎 勵 或 付 款 ); 或
(b) 出 售 、 交 換 、 贈 與 或 以 其 他 方 式 處 置 數 位 資 產 ( 或 數 位 資
產 中 的 經 濟 利 益 )?」
什 麼 是 數 位 資 產 ?
數 位 資 產 是 價 值 的 數 位 表 現 , 記 錄 在 加 密 安 全 的 分 散 式
帳 本 或 任 何 類 似 技 術 上 。 常 見 的 數 位 資 產 包 括 :
• 可 兌 換 虛 擬 貨 幣 和 加 密 貨 幣 。
• 穩 定 幣 。
• 不 可 替 代 代 幣 (NFT)。
出 於 稅 收 目 的 , 數 位 資 產 被 視 為
財 產 , 一 般 財 產 稅 原 則 適 用 於 所 有 這
些 交 易 。
每 個 人 都 必 須 正 確 回 答 這 個 問 題
每 個 提 交 表 格 1040、1040-SR、
1040-NR、1041、1065、1120、1120 和
1120S 的 人 都 必 須 勾 選 一 個 方 框 , 對
數 字 資 產 問 題 回 答 「Yes」 或 「No」。 這
個 問 題 必 須 由 所 有 納 稅 人 回 答 , 而 不
僅 僅 是 那 些 在 2023 年 從 事 涉 及 數 位
資 產 交 易 的 人 。
何 時 勾 選 “Yes”
通 常 , 納 稅 人 在 以 下 情 況 下 必 須
勾 選 “Yes” 方 塊 :
• 收 到 數 位 資 產 作 為 所 提 供 財 物 或
服 務 的 付 款 ;
• 因 報 酬 或 獎 勵 而 收 到 數 位 資 產 ;
• 從 挖 礦 、 質 押 和 類 似 活 動 中 獲 得
新 的 數 位 資 產 ;
• 收 到 因 硬 分 叉 而 產 生 的 數 位 資 產
( 加 密 貨 幣 區 塊 鏈 的 一 個 分 支 , 將 單
一 加 密 貨 幣 一 分 為 二 );
• 處 分 數 位 資 產 以 換 取 財 物 或 服
務 ;
• 處 分 某 一 數 位 資 產 以 換 取 或 交 易 另 一 數 位 資 產 ;
• 出 售 數 位 資 產 ; 或 者
• 以 其 他 方 式 處 置 數 位 資 產 中 的 任 何 其 他 經 濟 利 益 。
報 告 數 位 資 產 收 入
除 了 選 取 「Yes」 方 塊 之 外 , 納 稅 人 還 必 須 申 報 與 其 數 位
資 產 交 易 相 關 的 所 有 收 入 。 例 如 , 持 有 數 位 資 產 作 為 資 本 資
產 並 在 2023 年 出 售 、 交 換 或 轉 讓 該 數 位 資 產 的 投 資 者 , 必 須
使 用 表 格 8949, 資 本 資 產 的 銷 售 和 其 他 處 置 ( 英 文 ) 來 計 算 他
們 在 交 易 中 的 資 本 收 益 或 損 失 , 然 後 將 其 在 附 表 D( 表 格
1040), 資 本 收 益 和 損 失 ( 英 文 ) 中 進 行 申 報 。 透 過 禮 物 處 置 任
何 數 位 資 產 的 納 稅 人 可 能 需 要 提 交 表 格 709, 美 國 贈 與 ( 和 隔
代 轉 讓 ) 報 稅 表 ( 英 文 )。
如 果 員 工 被 支 付 了 數 位 資 產 , 他 們 必 須 將 收 到 的 資 產 價
值 作 為 工 資 申 報 。 同 樣 地 , 如 果 他 們 作 為 獨 立 承 包 商 作 業 並
被 支 付 了 數 位 資 產 , 他 們 必 須 在 附 表 C( 表 格 1040), 營 業 利
潤 或 虧 損 ( 個 體 經 營 ) 中 報 告 該 收 入 。 任 何 向 與 貿 易 或 業 務
相 關 的 客 戶 出 售 、 交 換 或 轉 讓 數 位 資 產 的 人 , 也 可 使 用 附 表
C。
請 記 住 , 大 多 數 收 入 都 需 要 納 稅 ( 英 文 )。 未 能 準 確 報 告
收 入 可 能 會 導 致 累 積 利 息 和 罰 款 。 這 包 括 各 種 收 入 來 源 , 例
如 利 息 收 入 ( 英 文 )、 失 業 救 濟 金 ( 英 文 ) 以 及 來 自 服 務 業 、 零
工 經 濟 和 數 位 資 產 的 收 入 。 如 欲 了 解 更 多 詳 情 , 請 參 閱 《 出
版 品 525, 應 稅 及 非 應 稅 所 得 》( 英 文 )。
何 時 勾 選 “No”
通 常 情 況 下 , 納 稅 人 如 果 在 2023 年 期 間 僅 是 擁 有 數 位 資
產 , 而 在 這 一 年 當 中 沒 有 進 行 任 何 涉 及 數 位 資 產 的 交 易 , 可
以 勾 選 「No」 方 塊 。 如 果 他 們 的 活 動 僅 限 於 以 下 一 項 或 多 項 ,
也 可 以 勾 選 「No」 方 塊 :
• 在 錢 包 或 帳 戶 中 持 有 數 位 資 產 ;
• 將 數 位 資 產 從 他 們 擁 有 或 控 制 的 一 個 錢 包 或 帳 戶 轉 移 到
他 們 擁 有 或 控 制 的 另 一 個 錢 包 或 帳 戶 ; 或 者
• 使 用 美 元 或 其 它 真 實 貨 幣 購 買 數 位 資 產 , 包 括 透 過 電 子
平 台 。
有 關 一 組 常 見 問 題 (FAQ) 和 其 他 詳 細 信 息 , 請 訪 問 國 稅
局 官 網 IRS.gov 上 的 數 位 資 產 頁 面 。
(IRS 新 聞 中 心 )