Konteringsinstruks Indholdsfortegnelse

Konteringsinstruks Sektion 2.1 

Indholdsfortegnelse 

Indholdsfortegnelse .....................................................................................................1 

Introduktion til konteringsinstruksen ............................................................................2 

Budget .........................................................................................................................4 

Driftsudgifter ................................................................................................................5 

Lønninger ....................................................................................................................5 

Tjenesteydelser og transport.......................................................................................9 

Varer..........................................................................................................................18 

Leje. ..........................................................................................................................20 

Anskaffelser...............................................................................................................21 

Drift. ..........................................................................................................................24 

Driftsindtægter...........................................................................................................27 

Salg ..........................................................................................................................27 

Andre indtægter.........................................................................................................27 

Overførselsudgifter....................................................................................................29 

Tilskud .......................................................................................................................29 

Afskrivninger..............................................................................................................30 

Renteudgifter.............................................................................................................30 

Skatter og overførselsindtægter ................................................................................32 

Skatter og afgifter ......................................................................................................32 

Obligatoriske bidrag, bøder m.v. ...............................................................................34 

Overførselsindtægter.................................................................................................34 

Renteindtægter og udbytte........................................................................................35 

Anlæg ........................................................................................................................37 

Anlægsudgifter ..........................................................................................................37 

Anlægsindtægter .......................................................................................................37 

Finansielle poster ......................................................................................................38 

Anlægsudlån .............................................................................................................38 

Øvrige udlån ..............................................................................................................40 

Aktieselskaber ...........................................................................................................42 

Reservation til imødegåelse af tab ............................................................................42 

Udlån BS-INI .............................................................................................................42 

Beholdningskonti .......................................................................................................45 

Likvide beholdninger .................................................................................................45 

Kortfristede tilgodehavender .....................................................................................46 

Intern mellemregning.................................................................................................48 

Obligationer ...............................................................................................................50 

Fondsmidler...............................................................................................................51 

Modtagne sikkerhedsstillelser ...................................................................................51 

Indsamlede midler til aktiviteter .................................................................................52 

Budgettekniske fonde................................................................................................52 

Kortfristet gæld ..........................................................................................................53 

Finansiel gæld ...........................................................................................................56 

Regnskabstekniske konti...........................................................................................56 

1. februar 2008 Regnskabshåndbogen Side 1 af 57


Introduktion til konteringsinstruksen 

Formålet med konteringsinstruksen er at skabe en ensartet regnskabsføring under 

Grønlands Hjemmestyre, så der bl.a. på baggrund af registrerede data kan foretages 

analyser, beregninger m.v. 

Konteringsinstruksen skal anvendes af alle regnskabsførende enheder under Grønlands 

Hjemmestyre med undtagelse af de nettostyrede virksomheder. 

Opbygning af kontoplanen 

Kontoplanen består af en ekstern kontoplan og en intern kontoplan: 

Den eksterne kontoplan er opbygget som et 13-cifret kontostreng. Denne kontostreng 

skal anvendes. For anlæg er kontostrengen udvidet med et projekt nummer 

på 5 cifre. 

Ekstern kontoplan 

XX.XX.XX.XXXX.XXX.xx.xx.xx.XXXXX 

XX Aktivitet 

XX Formål 

XX Hovedkonto 

XXXX Artskonto 

XXX Stedkode 

XXXXX Projektnr. 

1. - 6. ciffer angiver finanslovskonto. Finanslovskontoen er bevillingsniveauet, hvortil 

man er bundet. Finanslovskonti tildeles fra centralt hold. 

1. og 2. ciffer angiver aktivitetsområdet, typisk et direktorat. 

3. og 4. ciffer angiver formålsniveau, formål under aktivitetsområdet. 

5. og 6. ciffer angiver hovedkontoniveau, bevillingens endelige formål. 

7. - 10. ciffer angiver artskonto. Artskontoplanen er opbygget efter følgende mønster: 

7. ciffer – hovedarten 

8. ciffer – gruppe 

9. ciffer – gruppe 

10. ciffer – løbenr. 



7. ciffer - hovedarten anvendes til opdeling på udgifts- og indtægtstyper: 

1 Driftsudgifter 

2 Driftsindtægter 

5 Overførselsudgifter 

6 Skatter og overførselsindtægter 

7 Anlæg 

8 Finansielle poster 

9 Beholdningskonti 

8. og 9. ciffer - gruppen anvendes til opdeling af udgifts- og indtægtstyperne, f.eks. er 

11xx løn og 12xx tjenesteydelser. 

11. - 13. ciffer angiver stedkoden. Stedkoden angiver hvor udgiften/indtægten afholdes, 

se sektion 2.4, Stedkodetabellen. 

20. - 24. ciffer angiver finanslovens projektnummer. 

Intern kontoplan 

Opbygges individuelt afhængig af den enkelte enheds styringsbehov. 

xx.xx.xx.xxxx.xxx.XX.XX.XX.xxxxx 

XX spec 

XX i1 

XX i2 

14. - 15. ciffer angiver specifikation (spec.) af artskontoen. Spec. bruges til at underopdele 

artskontoen efter behov. Spec. 80 til 99 oprettes af DcR. Hvis der er oprettet 

spec’er mellem 80 og 99, må enhederne ikke oprette egne spec’er. Hvis der ikke er 

oprettet spec’er mellem 80 og 99 må enhederne oprette spec. 01 til spec. 79. 

16. - 17. ciffer angiver i1, der bruges til internt at opdele hele finanslovskontoen i 

underliggende enheder/afdelinger m.v. 

18. - 19. ciffer angiver i2, der bruges til opdeling af i1’ere, d.v.s. en yderligere opdeling 

af finanslovskontoen. 

Hvis der er spørgsmål om konteringen, brug af intern kontoplan m.v. kan DcR kontaktes. 

Kontoplanen kan udskrives fra XAL. 

Opbygning af konteringsinstruksen 

Konteringsinstruksen er opbygget med en forklarende tekst til hver artskonto samt 

eksempler på, hvad der skal bogføres på artskontoen (i XAL tast alt v). 

Der er endvidere henvisninger til andre instrukser. 



Budget 

Budgetkonti 1080 - 89 

Der kan ikke foretages regnskabsmæssige posteringer på kontiene. 

Kontiene benyttes til indlæggelse af finanslovens bevillinger. 

Driftsudgifter.......................................................................................................1081 

Lovbundne udgifter............................................................................................1082 

Tilskud.................................................................................................................1083 

Anlæg ..................................................................................................................1084 

Indtægter.............................................................................................................1085 



Driftsudgifter 

Lønninger 

Se Regnskabshåndbogens sektion 6.1. Lønafstemning. 

Løn tjenestemænd (forudlønnede) ...................................................................1111 

Kontoen må kun benyttes af Lønkontoret. 

På kontoen bogføres lønudgifter til tjenestemænd (forudlønnede) efter 

gældende overenskomster. 

Eksempel: Løn, funktionsvederlag, almindelige tillæg, generelle tillæg, 

særlige tillæg, rådighedstillæg, vagttillæg, personlige pensionsgivende 

tillæg, personlige ikke-pensionsgivende tillæg, kvalifikationstillæg. 

Løn månedslønnede (bagudlønnede) ..............................................................1112 


På kontoen bogføres lønudgifter til månedslønnede (bagudlønnede) 

efter gældende overenskomster samt løn til praktikanter. 



tillæg, personlige ikke-pensionsgivende tillæg, kvalifikationstillæg. 

Løn timelønnede.................................................................................................1113 


På kontoen bogføres lønudgifter til timelønnede efter gældende overenskomster 

samt honorar til freelance medarbejdere. 



tillæg, personlige ikke-pensionsgivende tillæg, kvalifikationstillæg, 

SIK-sygedagpenge, honorar freelance (personer, der er ansat til at 

løse en bestemt opgave). 

Pensionsbidrag ..................................................................................................1115 


Arbejdsgivers bidrag til pension. 



Feriepenge løbende ...........................................................................................1116 


Timelønnede der ved lønudbetaling får hensat feriepenge. 

O/U fondsbidrag .................................................................................................1117 


Arbejdsgivers bidrag til oplysnings- og uddannelsesfonde. 

Feriefondsbidrag ................................................................................................1118 


Arbejdsgivers bidrag til lønmodtagerorganisationers feriefonde. 

ATP ....................................................................................................................1119 


Arbejdsgivers bidrag til ATP. 

Overarbejde ........................................................................................................1120 


På kontoen bogføres overarbejdsbetaling samt godtgørelse til tjenestemænd 

for mistede fridage efter gældende overenskomster. 

Eksempel: Overarbejde, godtgørelse til tjenestemænd. 

Merarbejde ..........................................................................................................1130 


På kontoen bogføres betaling til medarbejdere, der i årets løb har udført 

et godkendt merarbejde, men som i kraft af deres ansættelsesforhold 

ikke modtager overtidsbetaling. 

Eksempel: Merarbejde. 



Særskilt vederlag ...............................................................................................1140 


På kontoen bogføres honorarer og vederlag. 

HUSK: Vederlag og acontobeløb udbetalt ved check indberettes til 

Lønkontoret. 

Eksempel: Honorarer til råd og nævn, telefongodtgørelse, boligtjenestetelefon. 

Internt lån af personale......................................................................................1190 

På kontoen bogføres lønudgifter i f.m. lån af personale fra en anden 

afdeling/enhed. Kontoen skal både benyttes i forbindelse med lån inden 

for samme finanslovskonto og ved lån/udlån til andre enheder/andre 

finanslovskonti. I f.m. lån/udlån mellem forskellige enheder 

mellemregnes bruttolønnen med modpost på denne konto. 

Kontoen skal på tværs af Hjemmestyret give 0. 

Eksempel: Ompostering af lønudgift: En fysioterapeut fra DIH er udlånt 

1 uge til et sygehus på kysten. Lån af personale fra en anden enhed, 

udlån af personale til en anden enhed. 

Fordelingskonto til andre konti.........................................................................1191 

På kontoen omposteres udgifter bogført af Lønkontoret på kontiene 

1111 til 1140 der vedrører andet end løn. Eksempelvis kan lønudgifter 

til eksternt finansierede projekter krediteres denne konto og debiteres 

projektkontoen, konto 9118. Kontoen bruges også i f.m. borgerligt 

ombud, hvor konto 9021 debiteres, og konto 1191 krediteres. 

Eksempel: Lønudgifter vedr. eksternt finansierede projekter, manuel 

periodisering af løn, borgerligt ombud. 

Fordelingskonto fra andre konti .......................................................................1192 

Kontoen skal anvendes til bogføring af løn vedrørende medarbejdere, 

som får løn udbetalt af eksterne enheder, men som er ansat ved 

Grønlands Hjemmestyre. 

Eksempel: Mellemregnede lønudgifter fra nettostyrede virksomheder. 

En kommune der har lønudgifter vedr. Erhvervsskolerne. Udenrigsministeriets 

udlæg vedr. Bruxelles, sygedagpenge. 



Jubilæumsgratialer m.v., som ikke er skattepligtige ......................................1193 

På kontoen bogføres ikke skattepligtige vederlag, som udbetales kontant 

til medarbejderne. Vederlagene skal ikke indberettes til Lønkontoret. 

Eksempel: Jubilæumsgratialer i h.t. tjenestemandsreglerne. 

Skyldig løn – overenskomster, ikke udbetalt...................................................1194 

Kontoen må kun benyttes af DcR. 

På kontoen bogføres hensættelser til skyldig løn, som ikke er kommet 

til udbetaling indenfor regnskabsåret på grund af overenskomstfornyelse. 

Kontoen debiteres og 9622 krediteres i gammelt år. I nyt år debiteres 

9622 og 1194 krediteres det beløb der blev bogført på 9622 i gammelt 

år. 

Kompensation praktikløn ..................................................................................1195 

Tilskud til praktikantløn. 

Løn til sundhedspersonale via vikarbureau ....................................................1196 

Kontoen må kun benyttes af Sundhedsdirektoratet. 

Her bogføres 50 % af udgiften til vikarbureauet. 



Tjenesteydelser og transport 

På 1200-1290 bogføres udgifter til Hjemmestyrets køb af ydelser, 

d.v.s. en service. Her skal ikke bogføres fysiske varer. 

Hvilke rejseudgifter der er dækket af Hjemmestyrets rejseforsikring 

fremgår af Personaledirektoratets Forsikringsmanual. I forklaringen 

under de enkelte konti er forsikringsdækningen kort skitseret. Udgifterne 

under de forskellige konti og spec.’er bruges til beregning af forsikringspræmien. 

Lokal taxakørsel .................................................................................................1201 

Taxakørsel i den by, hvor arbejdsstedet er. 

Tjenesterejser 1210 - 19 

I gruppen 1210-1219 bogføres samtlige udgifter til ansattes tjenesterejser 

samt udstationering, jf. Regnskabshåndbogens sektion 5.2. Der 

bogføres automatisk via XAL´s rejsemodul eller efter rejseafregningen. 

Repræsentation og mødeudgifter m.v. afholdt under tjenesterejsen 

bogføres på respektive konti henholdsvis i gruppe 1220-1229 og 

1310-1319. 

Dagpenge ............................................................................................................1210 

Dagpenge m.v. i forbindelse med tjenesterejser. 

Eksempel: Dagpenge, udstationeringsgodtgørelse. 

Opholdsudgifter..................................................................................................1211 

Opholdsudgifter i forbindelse med tjenesterejser. 

Eksempel: Hotel, sømandshjem, udokumenteret nattillæg. 

Øvrige udgifter....................................................................................................1212 

Øvrige udgifter i forbindelse med tjenesterejser. 

Eksempel: Telefon, taxa udenfor ansættelsesbyen, tog, bus, leje af 

bil, lokale skibsbilletter i udlandet, godkendt overvægt. 

Kost under tjenesterejser ..................................................................................1213 

Kontoen bruges til udgifter til landsstyremedlemmers kost under tjenesterejser 

samt arbejdsmiddage med f.eks. ministersekretær. Herudover 

kost til andre der ikke får dagpenge, men rejser efter regning. 



Transportudgifter, Grønland, tjenesterejser....................................................1217 

Her bogføres alle transportudgifter til egne ansatte internt i Grønland, 

uanset hvilket transportmiddel der benyttes. De ansatte er dækket af 

Hjemmestyrets rejseforsikring. 

Eksempel: Flybilletter, skibsbilletter, chartring af fly, chartring af skib. 

Transportudgifter, Danmark og Island, tjenesterejser....................................1218 

Her bogføres alle transportudgifter til egne ansatte til/fra Danmark og 

Island, uanset hvilket transportmiddel der benyttes. Rejsen er dækket 

af Hjemmestyrets rejseforsikring. 


Transportudgifter, udlandet, tjenesterejser.....................................................1219 

Her bogføres de samlede transportudgifter til egne ansatte, når endelig 

destination er udenfor Danmark eller Island, uanset hvilket transportmiddel 

der benyttes. Hvis man har et BTI-kort er hele rejsen dækket 

af Hjemmestyrets rejseforsikring. BTI-kort fås ved henvendelse til 

Personaledirektoratet. 


Repræsentation 1220 - 29 

Bilag vedr. repræsentationskontiene forplejning og gaver skal være 

påført formål og deltagernavne eller deltagerkreds. På kontiene bogføres 

udgifter, hvor mindst en af deltagerne eller modtager(ne) ikke er 

ansat i Hjemmestyret. 

Begrebet repræsentation omfatter ikke udgifter, hvor deltagerkredsen 

udelukkende består af ansatte i Hjemmestyret. Disse udgifter bogføres 

i kontogruppe 13xx. 

For landsstyremedlemmer gælder særlige regler om repræsentation. 

Disse regler kan fås i Landsstyrets Sekretariat. 

Forplejning..........................................................................................................1220 

Eksempel: Middage, frokost, restaurationsbesøg. 

Gaver ...................................................................................................................1221 

Eksempel: Blomster, bøger, kunst, husflid m.m. 




Eksempel: Reklameartikler, kuglepenne, lighter, t-shirts, halstørklæder 

m.m. 

Kursusafgifter m.v. 1230 - 39 

Udgifter, der betales til kursusudbyderen/arrangøren vedrørende kurser 

og anden videreuddannelse for enhedens eget personale. Følgeomkostninger 

for egne ansatte, f.eks. billetter og hotel, bogføres under 

tjenesterejser. Hvis der købes en kursuspakke, bestående af kursus, 

ophold, forplejning og evt. transport, skal kursuspakken konteres 

her. Følgeomkostninger for kursusudbyderen bogføres under køb af 

tjenesteydelser. 

Kurser..................................................................................................................1230 

Udgifter til alle slags kurser, som enhedens medarbejdere deltager i. 

Eksempel: Kursusafgifter, kursus for nyansatte, kurser for elever, 

edb-kurser, regnskabskurser, sikkerhedskurser, kontorledermøder, 

forstandermøder, alkoholbehandling (Qaqiffik). 

Køb af tjenesteydelser 1240 - 49 

I gruppen 1240-1249 bogføres samtlige udgifter forbundet med køb af 

tjenesteydelser samt anden konsulentbistand som Hjemmestyret 

modtager, d.v.s. også evt. opholds- og transportudgifter. 

Eksterne konsulenter.........................................................................................1240 

Udgifter til køb af ydelser/bistand fra konsulentfirmaer. 

Kontoen må ikke bruges til lønudgifter. Køber enheden konsulentbistand 

fra en enkeltperson, skal udgiften udbetales via Lønkontoret, 

der bogfører udgiften på konto 1113. Enheden skal flytte udgiften til 

1240 ved at kreditere konto 1191 og debitere konto 1240 spec. xx. 

Nedenstående oversigt viser autoriserede spec.’er som skal anvendes. 

Det er ikke tilladt for enheden at oprette spec.’er. 

Advokat spec. 80 

Revisor spec. 81 

Vikarbureau spec. 82 

Tolk spec. 83 

Analytiker spec. 84 

Øvrige spec. 85 

Undervisere/censorer spec. 86 

EDB-konsulenter spec. 87 



Informationsvirksomhed spec. 88 

Terapeuter m.v. spec. 89 

Tjenesteydelser til servicering af borgerne .....................................................1242 

Kontoen anvendes til bogføring af udgifter vedrørende køb af tjenesteydelser, 

hvor modtageren af ydelsen ikke er Hjemmestyret, men 

borgerne. 

Eksempel: Lån af lærere, hjemmehjælp, behandling af patienter i 

Danmark, støttepersoner til handicappede. 


Opholdsudgifter til eksterne konsulenter. 

Eksempel: Kursuslokaler, hotel, sømandshjem, forplejning. 

Transportudgifter, Grønland, konsulenter.......................................................1247 

Her bogføres alle transportudgifter internt i Grønland, uanset hvilket 

transportmiddel der benyttes. Rejsen er dækket af Hjemmestyrets rejseforsikring 

for vikarbureauer og undervisere, men ikke for de øvrige. 

Nedenstående autoriserede spec.’er skal anvendes. Det er ikke tilladt 

for enheden at oprette spec.’er. 




Eksempel: Flybilletter, skibsbilletter. 

Transportudgifter, Danmark og Island, konsulenter.......................................1248 

Her bogføres alle transportudgifter mellem Grønland og Danmark/Island, 

uanset hvilket transportmiddel der benyttes. Rejsen er 

dækket af Hjemmestyrets rejseforsikring for vikarbureauer og undervisere, 

men ikke for de øvrige. 









Transportudgifter, udlandet, konsulenter........................................................1249 

Her bogføres alle transportudgifter, hvor det ene rejsemål er udenfor 

Grønland/Danmark/Island, uanset hvilket transportmiddel der benyttes. 

Rejsen er dækket af Hjemmestyrets rejseforsikring for vikarbureauer 

og undervisere, men ikke for de øvrige. 







Klient- og elevtransport 1250 - 59 

Omkostninger til transport/rejser for personer, der ikke er ansat ved 

Hjemmestyret. 

Der er primært tale om transport af patienter, klienter på sociale institutioner 

samt ledsagere til patienter/klienter, f.eks. pårørende. Hertil 

kommer elever og deres pårørende på skoler og institutioner m.v. 

Sundhedspersonalets rejseudgifter i forbindelse med patienttransporter 

skal bogføres på tjenesterejser, 1210-1219. 

Forplejning/dagpenge........................................................................................1250 

Forplejning og dagpenge under klienttransport. 

Eksempel: Kostbilletter. 


Opholdsudgifter i forbindelse med klienttransport. 

Eksempel: Hotel, sømandshjem, anden indkvartering, lommepenge. 


Øvrige udgifter i forbindelse med klienttransport. 

Eksempel: Dagpenge til ledsagere, som ikke er ansat af pågældende 

institution, fragt af gods, leje af bil, taxi. 



Transportudgifter, Grønland, klient- og elevtransport....................................1257 


transportmiddel der benyttes. Hjemmestyrets rejseforsikring dækker 

patienter og deres ledsagere. Rejseforsikringen dækker ikke klienter 

bosiddende på Hjemmestyrets institutioner og elever. 


Transportudgifter, Danmark og Island, klient- og elevtransport ...................1258 

Her bogføres alle transportudgifter til/fra Danmark og Island, uanset 

hvilket transportmiddel der benyttes. Hjemmestyrets rejseforsikring 

dækker patienter og deres ledsagere samt elever på studieophold og 

-rejser uden for Grønland. 


Transportudgifter, udlandet, klient- og elevtransport.....................................1259 

Her bogføres alle transportudgifter til/fra udlandet, uanset hvilket 


kun rejsen til/fra Danmark og Island for patienter og ledsagere. Forsikring 

for den resterende del af rejsen skal tegnes særskilt. 

Rejseforsikring dækker også elever på studieophold og -rejser uden 

for Grønland. 


Til- og fratrædelse samt omplacering 1260 - 69 

I gruppen 1260-1269 bogføres udgifter vedrørende til- og fratrædelse 

samt omplacering af personale ansat i Hjemmestyret. 

Bohaveflytning ...................................................................................................1260 

Udgifter til bohaveflytning i forbindelse med til- og fratrædelse. 

Eksempel: Ind- og udpakning, transport, forsikring under transport. 

Møbleringsafgift .................................................................................................1261 

Møbleringsafgift i forbindelse med indkvartering af den ansatte i møbleret 

bolig. 

Vakantindkvartering...........................................................................................1262 

Samtlige udgifter til vakantindkvartering herunder evt. udbetaling af 

vakantgodtgørelse skal bogføres på nedenstående autoriserede 

spec.’er. Vakantgodtgørelse udbetales ikke, hvis der er adgang til 

køkkenfaciliteter. Det er ikke tilladt for enheden at oprette spec.’er. 



– Hotel Nuuk spec. 80 

– Vakantudgift via A/S Boligselskabet INI spec. 81 

– Vakantudgift til hotel/sømandshjem spec. 82 

– Vakantudgift ved anden indkvartering 

(leje af hus/lejlighed) spec. 83 

– Øvrige omkostninger til vakantindkvartering spec. 84 

Eksempel: Transport i forbindelse med vakantindkvartering, telefon, 

inventar, reparationer, husleje, hoteludgifter. 

Opmagasinering af bohave ...............................................................................1263 

Udgifter til opmagasinering og forsikring af bohave. 

Eksempel: Opmagasinering, ”containerkig”. 

Øvrige udgifter i forbindelse med ansættelsessamtaler ................................1264 

Eksempel: Ophold og transport for ansøgere i forbindelse med samtaler. 

Stillingsannoncer ...............................................................................................1265 

Udgifter til indrykning og udformning af stillingsannoncer. 

Eksempel: Aviser, fagblade, internet. 


Må kun benyttes til udgifter vedr. til- og fratrædelse samt omplacering 

af personale, hvor der ikke er direkte forbindelse til/fra ansættelsesstedet. 

Eksempel: Hotel, mad og drikkevarer. 

Transportudgifter, Grønland, til- og fratrædelse.............................................1267 


transportmiddel der benyttes. Rejsen er dækket af Hjemmestyrets rejseforsikring. 


Transportudgifter, Danmark og Island, til- og fratrådte..................................1268 

Her bogføres alle transportudgifter til/fra Danmark eller Island, uanset 

hvilket transportmiddel der benyttes. Rejsen er dækket af Hjemmestyrets 

rejseforsikring. 




Transportudgifter, udlandet, til- og fratrådte...................................................1269 


transportmiddel der benyttes. Rejsen er dækket af Hjemmestyrets 

rejseforsikring. 


Frirejser m.m. 1270 - 79 

I gruppen 1270-1279 bogføres udgifter til feriefrirejser og frirejser ved 

pårørendes sygdom og død, som den ansatte har ret til i henhold til 

overenskomster eller lignende. 

En feriefrirejse må MAX koste prisen for en grøn billet for en person 

fra tjenestestedet til København eller hjembyen i Grønland. Billetten 

er tænkt som transportudgift, hvis den ændres til f.eks. en rød billet 

og prisforskellen anvendes til arrangement, er prisforskellen skattepligtig. 

Tvivlsspørgsmål afklares med Personaledirektoratet henholdvis 

Skattedirektoratet. 

Omkostninger ved feriefrirejser........................................................................1270 

Eksempel: Hotel, feriegods. 

Transportudgifter, Grønland, frirejser..............................................................1277 

Her bogføres alle transportudgifter til feriefrirejser, og rejser ved nære 

pårørendes sygdom og død, internt i Grønland, uanset hvilket transportmiddel 

der benyttes. Rejsen er dækket af Hjemmestyrets rejseforsikring. 


Transportudgifter, Danmark og Island, frirejser..............................................1278 

Her bogføres alle transportudgifter til feriefrirejser, og rejser ved nære 

pårørendes sygdom og død, til/fra Danmark og Island, uanset hvilket 

transportmiddel der benyttes. Rejsen frem til ankomstlufthavnen er 

dækket af Hjemmestyrets rejseforsikring. 


Transportudgifter, udlandet, frirejser...............................................................1279 



kun rejsen til/fra København og Island. Rejseforsikring for den reste- 



rende del af rejsen, betales af den ansatte selv. Rejsen skal udgå fra 

tjenestestedet. 




Personalemæssige udgifter 1280 - 89 

I gruppen 1280-1289 bogføres udgifter til personale, som den ansatte 

har ret til i henhold til overenskomster eller lignende. 


Eksempel: Beklædning, skærmbriller, lægeerklæringer. 

Diverse udgifter 1290 - 99 

Øvrige tjenesteydelser.......................................................................................1290 

På kontoen bogføres tjenesteydelser, som ikke kan placeres under 

andre konti. 

Eksempel: Annoncer (ikke stillingsannoncer), trykning af underviningsmaterialer, 

medlemskaber, erstatning ved bilskader, laboratorieydelser 

fra DIH og Danmark, aktiviteter for klienter f.eks. sportsarrangementer. 

Varer 

På 1310-1339 bogføres udgifter til køb af varer. 

Køb af mad og drikkevarer 1310 - 19 

På kontiene 1310-1319 bogføres køb af mad og drikkevarer, der anvendes 

i enheden. Det er ligegyldigt om varerne anvendes af ansatte, 

elever, patienter eller andre. På kontiene bogføres ligeledes udgifter 

til forplejning, hvor deltagerkredsen udelukkende er landsstyremedlemmer 

eller ansatte i Hjemmestyret. 

Repræsentationsudgifter bogføres i kontogruppe 1220-1229. 

Udgifter forbundet med indkøbet (fragt, emballage m.v.) samt evt. dividende 

m.v. bogføres også her. 

Grønlandsk proviant ..........................................................................................1310 

Eksempel: Grønlandsk proviant; fisk, fugle, sælkød m.v. 

Andre indkøb ......................................................................................................1311 

Eksempel: Drikkevarer, forplejning, mødeudgifter, restaurantbesøg, 

dividende fra Brugsen, forplejning til personaleudflugter samt arbejdsfrokost/middage 

for personale. 



Administrationsudgifter 1320 - 29 

I gruppen 1320-1329 bogføres udgifter vedrørende enhedens administration 

samt udgifter, der er direkte forbundet med indkøbet (fragt, 

emballage m.v.). 

I gruppen bogføres anskaffelser til en pris af under kr. 3.000. Anskaffelser 

til over kr. 3.000 samt øvrige aktiver, der skal optages på inventarlisten 

jf. sektion 1.2. Cirkulære om udarbejdelse af regnskabsinstruks, 

bogføres på kontiene 15xx. 

Kontorartikler......................................................................................................1320 

Eksempel: Kuglepenne, ringbind, toner småanskaffelser (hulmaskine, 

regnemaskine) m.v. 

Gebyrer................................................................................................................1321 

Eksempel: Bankgebyrer (Grønlandsbankens Webbank, spærring af 

checks m.v.), gebyr for postboks, kreditnotagebyrer vedr. rejser. 

Kommunikationsudgifter...................................................................................1322 

Eksempel: Telefonsamtaler, telefaxforbrug, porto. 

Tryksager, papir .................................................................................................1323 

Eksempel: Kopipapir, brevpapir, kuverter, blanketter. 

Øvrige varekøb ...................................................................................................1324 

På kontoen bogføres øvrige varekøb, der forbruges eller indgår i driften 

samt udgifter der er direkte forbundet med indkøbet (fragt, emballage 

m.v.). 

Udgifter til reparation og vedligeholdelse af bygninger, EDB, inventar, 

materiel m.v. bogføres i kontogruppe 16xx. 

Følgende spec.’er anbefales: 

Kontingent til lokal TV spec. 78 

Tøj/lommepenge på socialområdet spec. 79 

Eksempel: Medicin, læge- og sygeplejeartikler, laboratorie- og røntgenartikler, 

medicinske luftarter, beklædning og fodtøj til patienter, terapiartikler, 

toiletartikler, tidsskrifter, bøger, undervisningsmaterialer, 

videobånd, nøgler, varer til videresalg, billige telefoner og mobiltelefoner, 

gaver ved jubilæum, afsked m.m, blomster ved særlige anledninger 

og andre ting der ikke er repræsentation. 



Tab/vind DIH-lager..............................................................................................1327 

Kontoen må kun benyttes af DIH. 

Vareforbrug DIH..................................................................................................1328 


Varelager DIH......................................................................................................1329 


Fagområdets kursusvirksomhed 1330 - 39 

Fagområdets kursusvirksomhed......................................................................1330 

Kontoen må kun benyttes af Piareersarfiit via kommunebalancerne. 

Udgifter vedrørende kursusvirksomhed skal bogføres på relevante 

artskonti, f.eks. skal undervisningsmateriale bogføres på 1324, Øvrige 

varekøb. Det anbefales, at der anvendes i1 eller spec. 

Billetudgifter - fagområdets kursusvirksomhed..............................................1339 

Kontoen må kun benyttes af Piareersarfiit via kommunebalancerne. 

Billetudgifter vedrørende kursusvirksomhed skal bogføres på relevant 

artskonto. F.eks. skal billetudgifter vedrørende elever bogføres på 

1257-1259. Det anbefales, at der anvendes i1 eller spec. 

Leje 

På kontiene 1410-1439 bogføres alle udgifter til leje af bygninger, inventar 

m.v. 

Leje af bygninger, lokaler og lignende 1410 - 19 

I gruppen 1410-1419 bogføres udgifter til leje af lokaler og bygninger. 

Indtægter ved udlejning af bygninger m.v. bogføres på konto 2910. 

Husleje.................................................................................................................1410 

Eksempel: Kontorlokaler. 



Tjenesteboliger til personale.............................................................................1411 

Her bogføres udgifter til leje af tjenesteboliger til personale. Vakantboliger 

bogføres på 1262 spec. 83. 

Eksempel: Tjenestebolig til landsstyreformanden, præsterne. 

Øvrige ..................................................................................................................1412 

Øvrige lejeudgifter. 

Eksempel: Garageleje, halleje, arkivleje, edb-lokale. 

Leje af inventar, materiel m.v. 1430 - 39 

I gruppen 1430-1439 bogføres udgifter til leje af inventar, materiel 

m.v. 

HUSK: Det er ikke tilladt at lease. 

Leje af transportmidler i forbindelse med tjenesterejse bogføres på 

konto 1212. 

Transportmidler..................................................................................................1430 

Udgifter til leje af transportmidler. 

Eksempel: Leje af bil, båd, snescooter. 

Øvrige ..................................................................................................................1431 

Udgifter til leje af øvrigt inventar og materiale. 

Eksempel: Fotoudstyr, tv, videoudstyr, container. 

Anskaffelser 

På kontiene 1510-1569 bogføres alle udgifter til anskaffelse af aktiver, 

der ikke forbruges med det samme. Der skelnes mellem anskaffelser 

og småanskaffelser. Eksempelvis møbler og en kaffemaskine. 

Indtægter ved salg af aktiverne bogføres også på kontiene 15xx. 

Øvrige køb, der ikke er anskaffelser, bogføres på kontiene 13xx. 

Reglerne om afhændelse fremgår af Finansloven. 



Anskaffelser af bygninger .................................................................................1510 

Kontoen må kun benyttes efter aftale med DcR. 

Anskaffelse af inventar m.v. 1520 - 69 

I gruppen 1520-1569 bogføres anskaffelse af inventar, edb-hardware, 

edb-software mm. Diverse følgeomkostninger skal også bogføres i 

kontogruppen, f.eks. fragt, emballage, montering og installation. Der 

skelnes mellem anskaffelser der skal på inventarlisten og anskaffelser, 

der ikke skal på inventarlisten. 

Hvis der er tale om en anlægsudgift, hvortil der er en særlig anlægsbevilling, 

skal anskaffelsen bogføres på konto 9592/9593. 

Anskaffelse af hardware ....................................................................................1520 

Eksempel: Printer, pc’er, ram. 

Anskaffelse af software .....................................................................................1521 

Eksempel: EDB-programmer. 

Anskaffelse af inventar, materiel m.v., der skal på inventarlisten.................1530 

På kontoen bogføres køb af inventar og materiel til en pris af kr. 3.000 

eller derover samt øvrigt inventar, der skal optages på inventarlisten 

jf. regnskabshåndbogen. 

Når der bogføres på konto 1530 kommer oplysninger automatisk på 

enhedens inventarliste i XAL. 

Eksempel: Maskiner, instrumenter, større bogværker, kunstgenstande, 

kontormaskiner, motorkøretøjer, brandslukningsmateriel, vaskeinstallationer, 

gas- og elkomfurer, indbo, medicoteknisk udstyr, telefoner 

og mobiltelefoner, hvis de skal på inventarlisten. 

Små anskaffelser, der ikke skal på inventarlisten...........................................1531 

På kontoen bogføres køb af inventar og materiel m.v. til en pris under 

kr. 3.000. 

Når der bogføres på konto 1531 kommer oplysninger ikke på enhedens 

inventarliste i XAL. 

Eksempel: Køkkenmaskiner, gryder, kabler til edb, elkedel, kaffemaskiner, 

plakater, vaskekurve, værktøj, skovle, tallerkener, dyner, billige 

telefoner og mobiltelefoner. 



Fragt af anskaffelser ..........................................................................................1532 

Hvis fragt ikke let kan udskilles på de enkelte inventargenstande konteres 

fragt af inventar på denne konto. Når man konterer fragten på 

1530 kommer fragten også ud på inventarlisten. 

Salg af brugt EDB-udstyr...................................................................................1550 

På kontoen bogføres indtægter ved salg af EDB, der er indkøbt over 

konto 1520 og 1521. Inventarlisten skal samtidig føres ajour. 

For at sælge EDB-udstyr kræves det, at enheden selv har haft udgiften 

ved anskaffelsen. 

Eksempel: Printer, pc’er. 



Salg af brugt inventar, materiel m.v. ................................................................1560 

På kontoen bogføres indtægter ved salg af inventar, materiel m.v., 

der er indkøbt over konto 1530. Inventarlisten skal samtidig føres 

ajour. 

Eksempel: Maskiner, instrumenter, værktøj, kontormaskiner, motorkøretøjer, 

brandslukningsmateriel, køkkenudstyr, vaskeinstallationer, 

gas- og elkomfurer, indbo. 

Drift 

På kontiene 1610-1639 bogføres alle udgifter til drift og vedligeholdelse. 

Drift af bygninger, lokaler og lignende 1610 - 19 

I gruppen 1610-1619 bogføres udgifter til drift af bygninger, lokaler o.l. 

Energi ..................................................................................................................1610 

Eksempel: El, vand, varme, gas, olie. 

Reparation og vedligeholdelse .........................................................................1611 

Eksempel: Reparationsudgifter, ind- og udvendig vedligeholdelse, elpærer, 

maling. Hvis der er tale om en anlægsudgift, se konto 9592. 

Øvrig drift ............................................................................................................1612 

Eksempel: Rengøring, vagtværn, skorstensfejning, renovation, snerydning, 

forsikring af bygninger. 

Drift af EDB 1620 - 29 

I gruppen 1620-1629 bogføres udgifter til drift af EDB. 

Serviceaftaler......................................................................................................1620 

Udgifter til serviceaftaler vedrørende EDB. 

Eksempel: Driftsstøtteaftaler, hjælp til opsætning af netværk, programmer, 

hjemmesider og citrix, hjælp til opsætning af pc’er og printer, 

netværkshjælp. 

Licensaftaler .......................................................................................................1621 

Udgifter til licensaftaler vedrørende EDB. 

Eksempel: Antivirusprogrammer, firewall. 



Kommunikation ..................................................................................................1622 

Kommunikationsudgifter vedrørende EDB. 

Eksempel: ISDN-linier, routerforbindelser. 


Reparation af EDB-udstyr, hardware. 

Drift af inventar, materiel m.v. 1630 - 39 

I gruppen 1630-1639 bogføres udgifter til drift af inventar, materiel, 

værktøj m.v. 

Brændstof ...........................................................................................................1630 

Eksempel: Brændstof til biler, både m.v. 

Vægtafgift............................................................................................................1631 

Forsikringer ........................................................................................................1632 

Eksempel: Bilforsikring, bådforsikring. 

Serviceaftaler......................................................................................................1633 

Eksempel: Serviceaftaler på kopimaskiner. 


Udgifter til reparation og vedligeholdelse af materiel og inventar. 

Eksempel: Eftersyn og reparation af biler og både, reparation af røntgenanlæg, 

vask af dyner og puder. 


Eksempel: Udgifter i forbindelse med flytning af inventar. 

Overførsler mellem flere finansår 1640 - 49 

Overførsler – der har driftsvirkning..................................................................1641 

For at benytte kontoen er det en forudsætning, at der er givet en 

tekstanmærkning i finansloven, der tillader overførsler mellem flere finansår. 

På kontoen bogføres ultimo året hensættelser til formål der ifølge 

tekstanmærkninger i finansloven må overføres til et følgende finansår. 



Den ikke forbrugte restbevilling henholdsvis merforbruget konteres så 

artskonto 1641 debiteres og 9641 krediteres i gammelt år. 

For at få det bevillingsmæssige på plads i nyt år bogføres primo året 

den hensættelse, der blev foretaget i sidste finansår. I nyt år debiteres 

artskonto 9641 og 1641 krediteres det beløb, der blev bogført på 

9641 i gammelt år. 

Konto 1641 og 9641 er modkonti til hinanden. Senest 1. maj i nyt finansår 

skal flytningen fra 9641 til 1641 være foretaget, med mindre 

det i tekstanmærkningen udtrykkeligt er anført at hensættelsen skal 

stå i flere år. 

Eksempel: Vedligeholdelse af hjemmestyrets bygninger, mer-/eller 

mindreforbrug på landsdækkende børne- og ungeinstitutioner, tipsmidler. 



Driftsindtægter 

Salg 

På kontiene 2xxx bogføres alle driftsindtægter. 

Salg af producerede varer .................................................................................2110 

På kontoen bogføres indtægter ved salg af varer, der er produceret af 

enheden. 

Eksempel: Publikationer, bøger, kantinesalg, husflidsarbejde, gebis 

og proteser. 

Salg af tjenesteydelser ......................................................................................2120 

På kontoen bogføres indtægter ved salg af tjenesteydelser. 

Eksempel: Kursusgebyr, konsulentbistand, bogføringsassistance, 

lønadministration, vaskeriydelser, udlandsvaccinationer, tandbehandling, 

tandteknisk arbejde, takstbetaling for plejepatienter, løntræk kaffepenge. 

Videresalg af varer .............................................................................................2130 

På kontoen bogføres indtægter ved salg af varer købt til videresalg. 

Eksempel: Medicin, undervisningsmateriale, reklameartikler. 

Andre indtægter 

Genvundne afskrivninger ..................................................................................2610 

Kontoen må kun benyttes af Skattedirektoratet. 

På kontoen bogføres indbetalinger på tidligere afskrevne fordringer. 

Lejeindtægter......................................................................................................2910 

På kontoen bogføres lejeindtægter, ligegyldigt om disse stammer fra 

husleje eller andet. 

Eksempel: Husleje inkl. el og varme, udlejning af maskiner, udlejning 

af udstyr. 



Huslejeindtægter kollegier ...............................................................................2911 

Kontoen må kun benyttes af SKOLER og KAF. 

På kontoen bogføres lejeindtægter. 

Eksempel: Husleje 

Diverse indtægter...............................................................................................2920 

På kontoen bogføres diverse driftsindtægter, der ikke hører under de 

andre indtægtskonti. 

Eksempel: Indtægter fra mønttelefon, indtægter fra vaskemønter, automatsalg, 

filmudlejning, returflasker, egen andel af flyttegodtgørelse 

vedrørende lærere. 

Indtægter tilbageholdt via lønsystemet............................................................2990 

På kontoen bogfører Lønkontoret diverse indtægter, der tilbageholdes 

ved lønudbetaling. Enhederne skal efterfølgende ompostere de tilbageholdte 

beløb til de rette indtægtskonti, d.v.s. kontoen skal nulstilles 

på samme måde som 9811 Interimskonto. 

Eksempel: Husleje, el, dagpleje, kost. 



Overførselsudgifter 

Tilskud 

På kontiene 5xxx bogføres tilskud, afskrivninger og renteudgifter. 

Tilskud til erhvervsformål..................................................................................5110 

På kontoen bogføres tilskud, der gives til erhvervsformål, herunder tilskud 

til virksomheder. 

Eksempel: Driftstilskud til virksomheder, tilskud til forsøgsfiskeri. 

Tilskud til kultur, fritid og uddannelse .............................................................5210 

På kontoen bogføres Hjemmestyrets tilskud til kultur, fritid, uddannelse 

m.v. 

Eksempel: Tilskud til TV og radio, stipendier, tilskud til husleje, efterskoleophold, 

højskoleophold, tilskud til idrætsforbund, AMA-midler, 

tipsmidler. 

Tilskud til sociale formål....................................................................................5310 

På kontoen bogføres tilskud til sociale formål til personer, institutioner 

o.l. 

Eksempel: Børnetilskud, underholdsbidrag, pension, barselsdagpenge, 

Grønlænderhuse, krisecenter, handicapforbund, brilletilskud. 

Andre tilskud ......................................................................................................5410 

På kontoen bogføres de tilskud, som ikke hører under nogen af de 

ovennævnte konti. 

Eksempel: Politiske partier, ICC, borgerråd, tabt arbejdsfortjeneste 

f.eks. bygdekonference. 

Tilskud til kommunerne .....................................................................................5510 


På kontoen bogføres Hjemmestyrets bloktilskud til de grønlandske 

kommuner. 

Eksempel: Bloktilskud. 



Afskrivninger 

Afskrivninger ......................................................................................................5610 

På kontoen bogføres afskrivninger vedrørende kortfristede tilgodehavender 

eller udlån, hvor der efter gældende regler kan foretages afskrivninger. 

Det anbefales, at der bruges spec. 

Kontoen benyttes til sager til incasso i Skattedirektoratet. Kontoen 

benyttes yderligere til afskrivning og hensættelse på ESU- og BSUområdet. 

Se Regnskabshåndbogens sektion 3.2 Instruks om debitorpleje i 

Hjemmestyret. 

Eksempel: Afskrivninger, tab på debitorer, tab skatter, afgifter og andre 

fordringer. 

Kassedifferencer ................................................................................................5620 

På kontoen bogføres alle differencer. 

Eksempel: Kassedifferencer, øredifferencer, kursdifferencer ved veksling 

af fremmed valuta. 

Renteudgifter 

Prioritetsrenter m.v. ...........................................................................................5710 


På kontoen bogføres prioritetsrenter samt realiserede kurstab i forbindelse 

med prioritetsgæld. 

Eksempel: Prioritetsrenter, kurstab på prioritetsgæld. 

Renter på udlandslån.........................................................................................5720 


På kontoen bogføres renter på udlandslån samt realiserede valutakurstab 

på udlandslån. 

Eksempel: Renter på udlandslån, kurstab på udlandslån. 



Kurstab................................................................................................................5730 


På kontoen bogføres realiserede kurstab på værdipapirer. 

Eksempel: Kurstab på obligationer. 

Andre renteudgifter............................................................................................5750 

På kontoen bogføres renteudgifter for enhederne. 

Eksempel: Morarenter, renteudgifter bank, renteudgifter giro. 



Skatter og overførselsindtægter 

Skatter og afgifter 

Landsskat............................................................................................................6110 


På kontoen bogføres landsskatten samt skattebøder, såfremt bøden 

opkræves sammen med skatten af den opkrævende myndighed, ellers 

bogføres bøden på konto 6220. 

Eksempel: Landsskat. 

Renter og gebyrer ..............................................................................................6111 


På kontoen bogføres renter og gebyrer vedr. skat. 

Særlig landsskat.................................................................................................6120 


På kontoen bogføres den særlige landsskat samt skattebøder, såfremt 

bøden opkræves sammen med skatten , ellers bogføres bøden 

på konto 6220. 

Eksempel: Særlig landsskat. 

Fælleskommunal skat........................................................................................6130 


På kontoen bogføres den fælleskommunale skat samt skattebøder, 

såfremt bøden opkræves sammen med skatten , ellers bogføres bøden 


Eksempel: Fælleskommunal skat. 

Selskabsskat.......................................................................................................6140 


På kontoen bogføres selskabsskatten samt skattebøder, såfremt bøden 

opkræves sammen med skatten, ellers bogføres bøden på konto 

6220. 

Eksempel: Selskabsskat. 



Indførselsafgifter ................................................................................................6150 


På kontoen bogføres indførselsafgifter samt afgiftsbøder, såfremt bøden 

opkræves sammen med afgiften, ellers bogføres bøden på konto 

6220. 

Eksempel: Indførselsafgifter. 

Motorafgifter .......................................................................................................6151 


På kontoen bogføres motorafgifter samt afgiftsbøder, såfremt bøden 


6220. 

Eksempel: Motorafgift. 

Rejeafgifter..........................................................................................................6160 


På kontoen bogføres rejeafgifter samt afgiftsbøder, såfremt bøden 


6220. 

Eksempel: Rejeafgift. 

Ensfragtafgifter...................................................................................................6170 


På kontoen bogføres ensfragtafgifter samt afgiftsbøder, såfremt bøden 


6220. 

Eksempel: Ensfragtafgifter. 

Diverse afgifter ...................................................................................................6180 


På kontoen bogføres diverse afgifter samt afgiftsbøder, såfremt bøden 


6220. 

Eksempel: Lotteriafgifter, stempelafgifter, automatspilafgifter, havneafgifter. 



Obligatoriske bidrag, bøder m.v. 

Gebyrer fastsat af Landstinget..........................................................................6210 

På kontoen bogføres gebyrer, som Hjemmestyret opkræver fra private. 

Eksempel: Jagtbevis, fisketegn, trofæjagt, moskuslicenser, rensdyrlicenser, 

næringsbreve og gebyr for udskænkning af spiritus. 

Bøder og konfiskationer ....................................................................................6220 


På kontoen bogføres skattebøder, der er opkrævet isoleret samt konfiskationer. 

Eksempel: Skatte- og afgiftsbøder. 

Bidrag fra arbejdsgivere ....................................................................................6230 

På kontoen bogføres obligatoriske bidrag fra arbejdsgivere. 

Eksempel: AMA-bidrag. 

Overførselsindtægter 

Overførselsindtægter fra Den danske Stat ......................................................6350 


På kontoen bogføres overførselsindtægter fra Den danske Stat og 

andel i Nationalbankens overskud. 

Øvrige overførselsindtægter .............................................................................6360 

På kontoen bogføres øvrige modtagne overførselsindtægter. 

Eksempel: EU-fiskerilicens, EU- partnerskabsaftale. 



Renteindtægter og udbytte 

Renteindtægter fra bank og giro.......................................................................6710 


På kontoen bogføres renteindtægt fra bank og giro. 

Renteindtægter på driftslikvider overføres automatisk til DcR eller skal 

mellemregnes til DcR. 

Eksempel: Renteindtægter bank, renteindtægter giro. 

Renteindtægter på udlån ...................................................................................6720 

På kontoen bogføres renteindtægter fra udlån og restancelån jf. bemærkningerne 

til konto 8113, 8213 og 8813. 

Eksempel: Renteindtægter på udlån, renteindtægter fra restancelån. 

Renteindtægter på værdipapirer.......................................................................6730 


På kontoen bogføres renteindtægter fra værdipapirer. 

Eksempel: Renteindtægter på obligationer. 

Udbytte ................................................................................................................6740 

Kontoen må kun benyttes af Sekretariatet og DcR. 

På kontoen bogføres udbytter fra aktieselskaber. 

Eksempel: Aktieudbytte. 

Renteindtægter fra kommuner..........................................................................6750 


På kontoen bogføres renteindtægter fra kommunerne. 

Eksempel: Renteindtægter fra kommunerne. 

Øvrige renteindtægter........................................................................................6760 

På kontoen bogføres renteindtægter, der ikke kan placeres på ovenstående 

konti. 



Eksempel: Renteindtægter fra kortfristede tilgodehavender. 

Kursgevinst.........................................................................................................6770 


På kontoen bogføres realiserede kursgevinster på værdipapirer, prioritetsgæld 

og udlandslån. 

Eksempel: Kursgevinst på obligationer, prioritetsgæld og udlandslån. 



Anlæg 

På kontiene 7810-7849 bogføres bevillinger, rokeringer og mer- eller 

mindreforbrug vedrørende anlæg. 

Se Regnskabshåndbogens sektion 3.5. Anlægsinstruks. 

Anlægsudgifter 

Anlægsudgifter...................................................................................................7810 


På kontoen bogfører DcR årets anlægsbevillinger med modpost på 

artskonto 9591. 

Aflyste anlægsprojekter.....................................................................................7815 


På kontoen bogfører DcR de anlægsbevillinger der afløses med 

modpost på konto 9591. 

Anlægsindtægter 

Anlægsindtægter................................................................................................7820 

Kontoen må kun benyttes af DcR og DBI. 

På kontoen bogføres indtægter fra projekter, hvor der i finansloven er 

givet en bevilling til anlægsindtægter. 

Eksempel: Salg af andelsboligforeninger. 

Afsluttede anlægsprojekter merforbrug...........................................................7830 


På kontoen bogføres merforbrug ved afsluttede anlægsprojekter. 

Afsluttede anlægsprojekter mindreforbrug .....................................................7840 


På kontoen bogføres mindreforbrug ved afsluttede anlægsprojekter. 



Finansielle poster 

Anlægsudlån 

Se Regnskabshåndbogens sektion 3.5. Anlægsinstruks. 

Eksempel: BSU-udlån, udlån til nettostyrede virksomheder. 

Udlån, primo .......................................................................................................8101 

Kontoen må kun benyttes af DcR, der overfører primotal, når regnskabet 

er afsluttet. 

Udlån, tilsagn, primo..........................................................................................8102 


er afsluttet. 

Udlån, primo ikke rentebærende………………………………………………….8103 


Udlån, primo. 

Udlån, konjukturpantebreve……………………………………..…………………8106 


Udlån, ikke rentebærende lån (87140) 

Udlån, andelsboligforeninger………………………………..……………………..8107 

Kontoen må kun benyttes af DcR, DBI 

Udlån, ikke rentebærende lån (80120). 

Udlån, renovering….………………………………………………………..………..8108 

Kontoen må kun benyttes af DcR, DBI. 

Udlån, ikke rentebærende lån (82120). 

Diskontering .......................................................................................................8109 


På kontoen bogføres diskontering af BSU-lån., 

Udlån, omdannelser……………………………………………………………….….8110 

Kontoen må kun benyttes af DcR, DBI. 

Udlån, ikke rentebærende lån omdannelser Andelsboligforeninger til 

Ejerlejligheder. 

Udlån ...................................................................................................................8111 




På kontoen debiteres anlægsudlån på udbetalingstidspunktet med 


Afdrag.............................................................................................................. …8112 


Nettostyrede virksomheder: 

På kontoen krediteres det aftalte afdrag på anlægsudlån på det fastsatte 

afdragstidspunkt. Beløbet debiteres på den almindelige løbende 

mellemregning med virksomheden (konto 916x eller 917x). 

Renten bogføres på konto 6720. 

BSU udlån: 

På kontoen krediteres det aftalte afdrag ved terminsudskrivningen, 

beløbet debiteres konto 8811. 

Renter………………………………………………………………………….………..8113 


BSU udlån: 

På kontoen debiteres rente, som ifølge låneaftalen påløber udlånet og 

skal indgå i hovedstolen indtil tilbagebetalingstidspunktets indtræden. 

Renten bogføres på det fastsatte rentetilskrivningstidspunkt og modposteres 


Strafrenter, der påløber udlånet i tilbagebetalingsperioden, bogføres 




På kontoen krediteres de faktiske BSU afskrivninger af udlån. Beløbet 

debiteres på konto 5610. 

Lineær nedskrivning BSU..................................................................................8115 


På kontoen bogføres lineær nedskrivning på BSU-lån. Modkonto er 

8125. 

Tilsagn til boligbyggeri ......................................................................................8117 


Lånetilsagn givet, men ikke udbetalt. 



Tilsagn til anlægsudlån......................................................................................8118 



Lineær nedskrivning BSU, primo......................................................................8121 


På kontoen primoposteres saldo artskonto 8125. Kontoen er modkonto 

til 8101. 

Modkonto Lineær nedskrivning BSU ...............................................................8125 


Kontoen er modkonto til bevægelser på konto 8115 Lineær nedskrivning 

BSU. 

Øvrige udlån 

Eksempel: ESU-lån, uddannelseslån, udlån til kommuner. 

Øvrige udlån, primo ...........................................................................................8201 


er afsluttet. 

Øvrige udlån, tilsagn, primo..............................................................................8202 


er afsluttet. 

Øvrige udlån, interimskonto..............................................................................8210 

Kontoen må kun benyttes af ESU. 

Kontoen skal være 0 ultimo året. 

Øvrige udlån .......................................................................................................8211 

På kontoen debiteres bruttoudlånet på udbetalingstidspunktet. 

Afdrag..................................................................................................................8212 

På kontoen krediteres betalte afdrag. 

På kontoen krediteres også afdrag på gældsafviklingsaftaler med 

kommunerne med modpost på den løbende mellemregning, 9150. 



Renter ..................................................................................................................8213 

På kontoen debiteres alle renter incl. strafrenter, der ifølge låneaftalen 

påløber 

udlånet og som skal indgå i hovedstolen med modpost på konto 

6720. 

På kontoen krediteres indbetalte renter. 


På kontoen krediteres de faktiske afskrivninger af udlån med modpost 

på 

konto 5610 vedr. rentebærende lån. 

Lineær nedskrivning 51.07.40 – Rente- og afdragfrielån................................8215 


På kontoen bogføres nedskrivning af rente- og afdragsfrie ESU-lån. 

Modkonto er 8225. 

Betalte renter ......................................................................................................8216 

Kontoen på kun benyttes efter aftale med DcR. 

Bevilling/tilsagn ESU .......................................................................................8217 


På kontoen bogføres i debet Hjemmestyrets eventual forpligtelse i 

forbindelse med afgivne lånetilsagn vedr. rentebærende lån. Modkonto 

er artskonto 9595 evt. forpligtigelse. Ved etablering af lånet tilbageføres 

evt. forpligtigelsen og lånebrug med modkonto på artskonto 

8211. 

Modkonto 51.07.40 primo – Rente- og afdragfrielån .......................................8221 


Kontoen er modkonto til 8201. 

Modkonto 51.07.40 – Rente- og afdragfrielån ..................................................8225 


Kontoen er modkonto til bevægelser på artskonto 8212, 8214 og 8215. 



Bevægelser uden DAU.......................................................................................8229 


Aktieselskaber 

Aktier, primo .......................................................................................................8401 


er afsluttet. 

Hvert selskab på hver sin spec. 

Aktier, kapitalbevægelse ............................................................................8402 - 99 

Kontiene må kun benyttes af Sekretariatet og DcR. 

På kontiene bogføres Hjemmestyrets fulde anskaffelsesbeløb for aktier 

på købstidspunktet. Registreringen af aktieindskud skal ske, når 

selskabet registrerer det modtagne beløb som egenkapital, og Hjemmestyret 

dermed opnår en række rettigheder og pligter. Indskud, der 

ydes som drifts- eller anlægstilskud, skal ikke bogføres her. 

Reservation til imødegåelse af tab 

Reserveret til imødegåelse af tab primo ..........................................................8501 


er afsluttet. 

Årets regulering af reservation til imødegåelse af tab....................................8514 

På kontoen bogføres årets regulering af de skønnede forventede tab 

på debitorer vedrørende BSU, huslejerestancer og ESU. Modkontoen 

til denne regulering er konto 5610 Afskrivninger. 

Udlån BS-INI 

Udlån,primo BS……..…………………………………………………………….. 8601 

Kontoen må kun benyttes af DcR, der overfører primotal (8611-8616), når 

regnskabet er afsluttet. 

Vurderede tilbagetagne ejendomme……………………………………………..8605 

Kontoen må kun benyttes af INI til BS-lån 



Ikke vurderede tilbagetagne ejendomme……………………………………….8606 

Kontoen må kun benyttes af INI til BS-lån. 

Afdrag………………………………………………………………………………….8612 


Udlån tilskud………………………………………………………………………….8613 


Betalte renter………………………………………………………………………..8623 


Afdrag………………………………………………………………………………….8631 


Lineær nedskrivning……………………………………………………………….8633 


Konjukturgevist……………………………………………………………………..8635 


Konjukturtab…………………………………………………………………………8637 


Afskrivninger…………………………………………………………………………8641 


På kontoen krediteres de faktiske BS afskrivninger af udlån. Beløbet 

debiteres på konto 5610. 

Modkonto rente/afdragsfrie lån primo……………………………………….….8661 


På kontoen primoposteres saldo artskonto 8625. Kontoen er modkonto 

til 8601. 



Modkonto Lineær nedskrivning BS……………………………………………8665 


Kontoen er modkonto til bevægelser på konto 86xx-86xx+8615 Li- 

Neær nedskrivning BS. 

Udlån, tilsagn, primo ……………………………………………………………….8690 


Primotal overføres af DcR fra artskonto 8197 og 8198, når regnskabet 

er afsluttet. 

Tilsagn BS-lån………………………………………………………………………. 8697 



Restanceudlån 

Restanceudlån,primo.........................................................................................8801 


er afsluttet. 

Restanceudlån....................................................................................................8811 

På kontoen debiteres terminsopkrævninger vedrørende BSU m.v. i 

forbindelse med terminsudskrivninger. 

Afdrag..................................................................................................................8812 

På kontoen krediteres ydelsen på restanceudlån på indbetalingstidspunktet 

med modpost på kasse/bank/giro. 

Renter ..................................................................................................................8813 

På kontoen debiteres morarente på forfaldne restanceudlån. Renten 

bogføres på det fastsatte rentetilskrivningstidspunkt og med modpost 



På kontoen krediteres de faktiske afskrivninger af udlån med modpost 


Bevægelser uden DAU-effekt............................................................................8829 


På kontoen bogføres indbetalinger, der ikke skal have DAU-effekt. 



Beholdningskonti 

Likvide beholdninger 

Kassen.................................................................................................................9011 

På kontoen bogføres dagligt alle bevægelser i kassen. Er der mere 

end én kasse kontaktes DcR. 

Kasse 2................................................................................................................9012 

Kasse 3................................................................................................................9013 

Grønlandsbanken A/S........................................................................................9021 

På kontoen bogføres dagligt alle bevægelser på kontoen. 

Se Regnskabshåndbogens sektion 4.1. Instruks om bankkonto, weberhverv 

og kort samt 4.3. Instruks om spærring af checks. 

Grønlandsbankens Akiliut-konto......................................................................9022 

På kontoen bogføres dagligt alle bevægelser på kontoen. 

Sparbank Vest ....................................................................................................9031 


Eksempel: Stempelafgift. 

Andre banker ......................................................................................................9041 

På kontoen bogføres dagligt alle bevægelser på kontoen. Er der mere 

end én bankkonto benyttes spec. til adskillelse. 

Andre banker 2 ...................................................................................................9042 

Kontoen må kun benyttes af Det Grønlandske Patienthjem. 

Giro ....................................................................................................................9051 

På kontoen bogføres dagligt alle bevægelser på kontoen. Er der mere 

end én girokonto benyttes spec. til adskillelse. 

Aftaleplacering af Hjemmestyrets overskudslikviditet ...................................907x 




Kortfristede tilgodehavender 

Debitorsamlekonto rejsende .............................................................................9106 

Der bogføres automatisk på kontoen via debitormodulet. 

På kontoen bogføres rejseforskud og rejseafregninger. Alle poster er 

tilknyttet et debitornummer. 

Deposita ..............................................................................................................9110 

På kontoen bogføres både betalte deposita og modtagne deposita. 

Eksempel: Deposita for leje af lokaler, driftsmidler. 

Rejseforskud.......................................................................................................9111 

På kontoen debiteres udbetalt rejseforskud. Posteringerne udlignes 

ved rejseafregning eller ved løntræk. 

Se Regnskabshåndbogens sektion 5.2. Instruks om tjenesterejser. 

Lønmellemregning med eksterne enheder ......................................................9113 

Kontoen må kun benyttes af Lønkontoret og USF. 

Pengeforsyning ..................................................................................................9114 


Afgivne forudbetalinger vedr. forsikringssager ..............................................9115 


Kontoen bruges hvor Hjemmestyret har et sikkert tilgodehavende, 

men det tager længere tid med refusionen. Sagerne adskilles på 

spec. 

Eksempel: Brandskadeudlæg, udlæg for Lønmodtagernes Garantifond, 

arbejdsskadeforsikring, erstatning for gruppeforsikring, ulykkesgruppeforsikring 

og erstatning fra staten. 

Debitorsamlekonto.............................................................................................9116 

Der bogføres automatisk på kontoen via debitormodulet. 

På kontoen bogføres tilgodehavender fra salg af varer og tjenesteydelser, 

skatter, afgifter, refusion af tidligere afholdte udgifter og krav 

tilvejebragt ved udlæg til 3. part. Alle poster er tilknyttet et debitornummer. 



Se Regnskabshåndbogens sektion 3.2. Instruks om debitorpleje i 

Hjemmestyret. 

Overtagne inkassosager....................................................................................9117 


På kontoen krediteres fordringer, som Skattedirektoratet modtager til 

inddrivelse fra andre enheder. 

Eksternt betalte projekter ..................................................................................9118 

På kontoen bogføres projekter, som enheden ikke selv skal betale, 

men som skal betales af eksterne eller af en anden enhed i Hjemmestyret. 

På kontoen bogføres såvel indtægten som udgiften vedrørende 

det enkelte projekt. 

Hvis enheden selv skal deltage med egne ressourcer, f.eks. nogle 

medarbejdertimer, så overføres beløbet til kontoen i samme takt som 

ressourcen/timerne bruges på projektet. 

For at skelne mellem de forskellige projekter anbefales det at anvende 

XAL’s Time/Sag-modul, i stedet for som tidligere på i1 og i2. 

Eksempel: En social institutions sommertur. Et sygehus får en gave til 

indkøb af et apparatur. Projekter på Grønlands Naturinstitut. 

Se Regnskabshåndbogens sektion 3.7. Instruks om forvaltede midler 

og 3.8. Instruks for større eksternt finansierede projekter. 

Periodisering af indtægter.................................................................................9119 

Kontoen må kun benyttes af Skattedirektoratet, Erhvervsdirektoratet 

og DcR. 

Denne konto benyttes ved årsskiftet til bogføring af indtægter med 

hjemmel i Finansloven, men som ikke er tilgået Landskassen ultimo 

året. 

Kontoen benyttes ikke ved indtægter, der er regningsudskrevet i det 

gamle år. 

Eksempel: Afregning fiskerilicenser, obligationsrenter. 

Skatter .................................................................................................................9121 


På kontoen bogføres kommunal udligningsordning. 



Konjunkturudligningsfond ................................................................................9122 


På kontoen bogføres de midler, der tildeles fonden samt udbetalingerne 

til kommunerne. 

A-skat………………………………………………………………………………… 9123 


B-skat………………………………………………………………………………… 9124 


Fordeling A-skat og B-skat………………………………………………………. 9129 


Andelsboligforeninger ejet af Hjemmestyret ...................................................9131 

På kontoen bogføres Hjemmestyrets indtægter og udgifter ved at eje 

andelsboligforeninger, som endnu ikke er blevet solgt til private. 

BS-lånesystem INI, samlekonto ........................................................................9133 

Kontoen må kun benyttes af INI. 

BS-lånesystem INI, modkonto til 9133..............................................................9134 

Kontoen må kun benyttes af INI. 

ESU-lånesystem – samlekonto .........................................................................9135 

Kontoen må kun benyttes af ESU lånesystem. 

ESU-lånesystem – modkonto til 9135...............................................................9136 

Kontoen må kun benyttes af ESU lånesystem. 

BSU-lånesystem, samlekonto ...........................................................................9137 

Kontoen må kun benyttes af DBI. 

BSU-lånesystem, modkonto til 9137.................................................................9138 

Kontoen må kun benyttes af DBI. 

Intern mellemregning 

Intern mellemregning, debitormodulet, PM-enheder…………………..……….9146 

Der bogføres automatisk på kontoen via debitormodulet i XAL. 



Kontoen er modkonto til debitormodulet og alle poster er tilknyttet enhedens 

debitornummer. 

Posteringer bogført på kontoen skal udlignes inden for 1 måned. Kontoen 

skal være 0 ved årsafslutningen. 

Kommunemellemregning ..................................................................................9150 


På kontoen bogføres mellemregning mellem Hjemmestyrets enheder 

og kommunerne. 

Se Regnskabshåndbogens sektion 3.3. Mellemregning/Posteringsmeddelelser. 

Kommunemellemregning, debitormodulet, PM-kommuner ...........................9156 

Der bogføres automatisk på kontoen via debitormodulet i XAL. 

Kontoen er modkonto til debitormodulet og alle poster er tilknyttet 

kommunens debitornummer. 

Posteringer bogført på kontoen skal udlignes inden for 1 måned. 

Mellemregning Hjemmestyrets aktieselskaber................................................916x 

Kontiene må kun benyttes af Lønkontoret og DcR. 

På kontiene bogføres nettomellemværendet med de 100% Hjemmestyreejede 

aktieselskaber. 

Kontiene for de 100 % Hjemmestyreejede aktieselskaber har følgende 

kontonumre: 

9162 Mellemregning KNI Service A/S 

9165 Mellemregning A/S Boligselskabet INI 

Mellemregning nettostyrede virksomheder.....................................................917x 

Kontiene må kun benyttes af Lønkontoret og DcR. 

På kontoen bogføres mellemregning mellem Hjemmestyrets enheder 

og de nettostyrede virksomheder. 

Kontiene for de nettostyrede virksomheder har følgende numre: 

9172 Grønlands Energiforsyning, Nukissiorfiit 

9173 Nuuk Værft 

9174 Asiaq, Misissueqqaarnerit 

9177 Lufthavnsvæsenet, Mittarfeqarfiit 



Mellemregning KNR ...........................................................................................9178 

Kontoen må kun benyttes af Lønkontoret og DcR. 

Mellemregning fonde .........................................................................................9180 

På kontoen bogføres det kortvarende mellemværende, der kan opstå 

ved udbetalinger og indbetalinger af forvaltede midler, hvis udbetaling/indbetaling 

midlertidig foretages via Hjemmestyrets likvidkonto. 

Der skal samtidig ske en registrering på fondens regnskab konto 

9514, så konto 9180 altid er lig konto 9514. 

Se Regnskabshåndbogens sektion 3.7. Instruks om forvaltede midler. 

Obligationer 

Obligationer .................................................................................................9301 - 10 


På kontoen bogføres anskaffelsesbeløbet ved anskaffelse af obligationer. 

Ved afhændelse af obligationer krediteres kontoen anskaffelsesværdien. 

Realiserede kurstab/gevinster bogføres på henholdsvis 

konto 5730 og 6770. 

Portefølgekonto..................................................................................................9311 


På kontoen bogføres den kontante del af Hjemmestyrets obligationsportefølge. 



Fondsmidler 

Se Regnskabshåndbogens sektion 3.7. Instruks om forvaltede midler. 

Fonde, legater (kapital) ......................................................................................9511 

På kontoen bogføres fondens/legatets kapital. Kontoen skal altid være 

i kredit. 

Institutionens egne modtagne beløb fra fonde og legater skal bogføres 


Bank (forvaltede midler) ....................................................................................9512 

På kontoen bogføres fondens/legatets bevægelser på bankkontoen. 

Værdipapirer (forvaltede midler).......................................................................9513 

På kontoen bogføres de af fondens midler, der er anbragt i værdipapirer 

o.l. 

Mellemværende forvaltede midler/Hjemmestyret............................................9514 

På kontoen bogføres det kortvarige mellemværende, der kan opstå 

ved udbetalinger og indbetalinger, hvis eventuel udbetaling/indbetaling 

midlertidig foretages via Hjemmestyrets likvidkonto. 

Den samlede forvaltede kapital skal fremgå af konto 9511, mens det 

skal fremgå af kontiene 9512, 9513 og 9514, hvor midlerne er anbragt. 

Kontiene 9511-9514 skal til sammen altid udvise kr. 0. 

Konto 9180 og 9514 skal til sammen altid udvise kr. 0. 

Modtagne sikkerhedsstillelser 

Modtagne sikkerhedsstillelser ..........................................................................9531 

På kontoen bogføres den pågældende garanti i kredit med angivelse 

af navnet på den der har stillet garantien. Ved frigivelse/udbetaling af 

garantien debiteres kontoen (modkonto 9532). 

Det skal bemærkes, at der er særlige juridiske retningslinier for håndtering 

af modtagne garantier og frigivelse af disse. 

Modkonto til sikkerhedsstillelser......................................................................9532 

På kontoen debiteres det pågældende garantibeløb ved afgivelsen og 

krediteres ved frigivelsen. 



Kontiene 9531-9532 skal altid samlet give kr. 0. 

Indsamlede midler til aktiviteter 

Elevaktiviteter .....................................................................................................9541 

Kontoen benyttes af enheder der indsamler penge fra private til elev- 

og klientaktiviteter, f.eks. udflugter. 

Der henvises til sektion 3.7, forvaltede midler. 

Modkonto til elevaktiviteter ...............................................................................9542 

Kontoen benyttes som modkonto til 9541. De to konti skal tilsammen 

være nul. 

Der henvises til sektion 3.7. Forvaltede midler. 

Budgettekniske fonde 

Der henvises til sektion 3.5. Anlægsinstruks. 

Anlægsfonden bevillinger .................................................................................9591 


På kontoen bogfører DcR årets anlægsbevillinger med modpost på 

konto 7810, 8117 og 8118, dog ikke lånesystemmer. 

Anlægsfonden forbrug.......................................................................................9592 

På kontoen bogføres de løbende manuelle udgifter til de enkelte anlægsprojekter. 

(Der er tvungen i1, hvor i1 er = året. For 2004 er i1 = 

04.) 

Tilbageholdt garantisum skal også bogføres på denne konto med 


Anlægsfonden forbrug.......................................................................................9593 

På kontoen bogføres de løbende udgifter, der betales via XAL’s 

time/sag system. 



ESU eventual forpligtigelse...............................................................................9595 


Se kontering på artskonto 8217. 

Kontoen nulstilles løbende for forældede lånetilsagn og eventual forpligtigelser 

ESU låneforbrug .................................................................................................9596 


På kontoen bogføres eget indskud, lånetilsagn rente- og afdragsfrie 

lån samt diverse regninger der påløber lånet indtil dette kan afsluttes. 

Se også artskonto 8217. 

Kortfristet gæld 

Kreditormodulet – samlekonto..........................................................................9610 

Der kan kun bogføres på kontoen via kreditormodulet. 

I kreditormodulet bogføres kortfristet gæld, der er fremkommet ved 

køb af varer og tjenesteydelser m.v. 

På kontoen er det kun den godkendte kreditorgæld, der er registreret. 

Ej-godkendte fakturaer, d.v.s. de fakturaer, der ligger i indgangsbogen, 

fremgår af 9611 og 9612. 

Se Regnskabshåndbogens sektion 3.1. Instruks om kreditorer og sektion 

7.1. Periodisering/årsafslutning. 

Ej-godkendte kreditorer.....................................................................................9611 

Der bogføres automatisk på kontoen via kreditormodulet. 

Saldoen på 9611 er identisk med ej-godkendte fakturaer i indgangsbogen. 

Se Regnskabshåndbogens sektion 3.1. Instruks om kreditorer. 

Modkonto til ej-godkendte kreditorer...............................................................9612 

Der bogføres automatisk på kontoen via kreditormodulet. Kontoen er 

modkonto til konto 9611. 

Kontiene 9611-9612 udviser altid kr. 0 til sammen. 



Manuelle kreditorer ............................................................................................9615 

På kontoen bogføres skyldige beløb, der ønskes udbetalt af enheden 

selv, f.eks. betalinger, der haster. Ved kreditering på kontoen er modposten 

en debitering på driften. Ved betaling til kreditor debiteres kontoen 

og bank/giro/kasse krediteres. Kreditormodulet bør som hovedregel 

benyttes, d.v.s. denne konto bør bruges så lidt som muligt. 

Kontoen benyttes også af institutioner, der ikke er on-line på Hjemmestyrets 

økonomisystem samt til bogføring af Diners-fakturaer fra 

brug af rejsekontoen jf. sektion 5.1. 

Skyldige lønomkostninger.................................................................................9621 

Kontoen må kun benyttes af Lønkontoret, Grønlands Repræsentation 

og DcR. 

På kontoen bogføres skyldige lønomkostninger. 

Skyldig løn – overenskomster...........................................................................9622 

Må kun benyttes efter aftale med DcR. 

På kontoen hensættes skyldig løn, som ikke er kommet til udbetaling 

indenfor regnskabsåret. Den skyldige løn skal være opslået ved en 

overenskomstfornyelse og der skal være et underskrevet resultatpapir. 

Modkontoen er 1194. 

Hensættelser.......................................................................................................9640 


På kontoen bogføres bl.a. hensættelser vedrørende betydelige krav 

mod Hjemmestyret opstået i finansåret, hvor størrelsen af kravet ikke 

kan opgøres endeligt inden den afsluttende regnskabsaflæggelse. 

På kontoen skal ikke bogføres hensættelser til imødegåelse af tab på 

tilgodehavender. 

Hensættelser – der har driftsvirkning...............................................................9641 

For at benytte kontoen er det en forudsætning, at der er givet en 

tekstanmærkning i finansloven, der tillader overførsler mellem flere finansår. 

På kontoen bogføres ultimo året hensættelser til formål der ifølge 

tekstanmærkninger i finansloven må overføres til et følgende finansår. 

Den ikke forbrugte restbevilling henholdsvis merforbruget konteres så 

artskonto 1641 debiteres og 9641 krediteres i gammelt år. 



For at få det bevillingsmæssige på plads i nyt år bogføres primo året 

den hensættelse, der blev foretaget i sidste finansår. I nyt år debiteres 

artskonto 9641 og 1641 krediteres det beløb, der blev bogført på 

9641 i gammelt år. 

Konto 1641 og 9641 er modkonti til hinanden. Senest 1. maj i nyt finansår 

skal flytningen fra 9641 til 1641 være foretaget, med mindre 

det i tekstanmærkningen udtrykkeligt er anført at hensættelsen skal 

stå i flere år. 

Eksempel: Vedligeholdelse af hjemmestyrets bygninger, mer-/eller 

mindreforbrug på landsdækkende børne- og ungeinstitutioner, tipsmidler. 

Fiskerifinansieringspulje………………………………………………………… 9642 


På kontoen bogføres hensættelser vedr. Fiskerifinansieringspuljer. 

Periodisering af udgifter og indtægter.............................................................9650 

Denne konto benyttes ved årsskiftet til at ”flytte” en postering fra et 

regnskabsår til et andet. 

Kontoen skal kun benyttes, når kreditor- eller debitormodulet ikke kan 

anvendes. 

Kontoen benyttes som modkonto til bank- eller kassekonto: 

– Udgifter, som udbetales i gammelt regnskabsår, men vedr. nyt 

regnskabsår. 

– Indtægter, hvor en indbetaling sker i gammelt regnskabsår, men 

vedr. nyt regnskabsår. 

– Udgifter, som udbetales i nyt regnskabsår, men vedr. gammelt 

regnskabsår. 

– Indtægter, hvor en indbetaling sker i nyt regnskabsår, men vedr. 

gammelt regnskabsår. 

Når man bruger konto 9650 skal alle posteringer i begge år, så vidt 

muligt foretages samtidigt. 

Saldoen på kontoen i gammelt år skal altid svare til saldoen på kontoen 

i nyt år, men med modsat fortegn. 

Eksempel: Vakant husleje, hvor udgiften vedr. nyt år, mens udbetalingen 

sker ved bankoverførsel i gammelt år. 

Se Regnskabshåndbogens sektion 7.1. Periodisering/årsafslutning. 



Garantitilbageholdelser vedrørende anlæg .....................................................9660 

Denne konto benyttes til registrering af tilbageholdte garantisummer 

vedrørende anlægsprojekter. Garantisummen debiteres konto 9592 

på det enkelte projekt og krediteres denne konto. 

Finansiel gæld 

Realkreditlån.......................................................................................................9711 


På kontoen bogføres lånets nominelle værdi. Ved afdrag på lånet debiteres 

kontoen den nominelle værdi af gældsnedbringelsen og realiseret 

kurstab/gevinst opgøres og udgifts-/indtægtsføres over konto 

5710/6770. 

Udlandslån ..........................................................................................................9721 


På kontoen bogføres lånets nominelle værdi omregnet efter kursen 

på optagelsestidspunktet. Ved afdrag på lånet debiteres kontoen den 

nominelle værdi af gældsnedbringelsen og realiseret kurstab/gevinst 

opgøres og udgifts/indtægtsføres over konto 5720/6770. 

Regnskabstekniske konti 

Dummy konto lånesystem……………………………………………………….…9805 

Kontoen må kun benyttes af enheder, der anvender lånesystemet. 

Kontoen anvendes som modposter i lånesystemet og skal altid være i 0. 

Interimskonto (spec.pr. konto)……………………………………………………9811 

På kontoen kan der midlertidigt bogføres beløb, der ikke umiddelbart kan 

placeres. Der kan f.eks. være tale om modtagne regninger, hvor udgiften skal 

betales af anden enhed eller der mangler dokumentation. Der kan også være 

tale om andre beløb, hvor der mangler bilag/dokumentation. 

Eventual forpligtigelse, aktiver .........................................................................9891 

Kontoen må kun bruges efter aftale med DcR. 



På kontoen bogføres afgivne tilsagn der forventes bevilget i det følgende 

finansår. Kontoen skal nulstilles primo i det nye år. 

Eventual forpligtigelse, passiv..........................................................................9892 

Kontoen må kun bruges efter aftale med DcR. 

Kontoen er modkonto til 9891, skal også nulstilles primo det nye år. 

Balancekonto......................................................................................................9910 


På kontoen bogføres primoposter samt årets resultat.

Konteringsinstruks Indholdsfortegnelse

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?