Værd at vide om beskatning af investeringsbeviser - Sydinvest
Værd at vide om beskatning af investeringsbeviser - Sydinvest
Værd at vide om beskatning af investeringsbeviser - Sydinvest
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
<strong>Værd</strong> <strong>at</strong> <strong>vide</strong> <strong>om</strong><br />
besk<strong>at</strong>ning <strong>af</strong> <strong>investeringsbeviser</strong>
indholdsfortegnelse<br />
Regler og vejledning side 3<br />
1. Besk<strong>at</strong>ning ved investering <strong>af</strong> pensionsmidler side 3<br />
2. Besk<strong>at</strong>ning ved priv<strong>at</strong> investering <strong>af</strong> frie midler side 4<br />
2.1. Besk<strong>at</strong>ning <strong>af</strong> udbytte side 4<br />
2.2. Besk<strong>at</strong>ning <strong>af</strong> kursgevinster og -tab side 6<br />
2.3. Opgørelse <strong>af</strong> sk<strong>at</strong>temæssig avance ved salg <strong>af</strong> <strong>investeringsbeviser</strong> side 8<br />
3. Besk<strong>at</strong>ning <strong>af</strong> børns og unges <strong>investeringsbeviser</strong> side 13<br />
4. Sk<strong>at</strong>teregler for selskaber side 14<br />
4.1. Besk<strong>at</strong>ning <strong>af</strong> udbytte side 14<br />
4.2. Besk<strong>at</strong>ning <strong>af</strong> kursgevinster og -tab side 17<br />
5. Virks<strong>om</strong>hedssk<strong>at</strong>teordningen side 19<br />
6. Hjælpeskemaer side 20
egler og vejledning<br />
Når du køber eller sælger <strong>investeringsbeviser</strong> i<br />
Investeringsforeningen <strong>Sydinvest</strong> eller Hedgeforeningen<br />
<strong>Sydinvest</strong>, skal du tage højde for sk<strong>at</strong>ten.<br />
Dette gælder, uanset <strong>om</strong> det er s<strong>om</strong> selskab eller<br />
priv<strong>at</strong>person, og uanset <strong>om</strong> det er pensionsmidler<br />
eller frie midler.<br />
I denne brochure får du overblik over reglerne på<br />
<strong>om</strong>rådet.<br />
Vær opmærks<strong>om</strong> på, <strong>at</strong> reglerne i denne brochure<br />
kun beskriver besk<strong>at</strong>ning <strong>af</strong> <strong>af</strong>kast <strong>af</strong> <strong>investeringsbeviser</strong>,<br />
udstedt <strong>af</strong> <strong>Sydinvest</strong>, og <strong>at</strong> individuelle<br />
Dit <strong>af</strong>kast på <strong>investeringsbeviser</strong>, s<strong>om</strong> du har<br />
investeret i pensionsmidler, bliver besk<strong>at</strong>tet<br />
selvstændigt og skal ikke påføres selvangivelsen.<br />
Afkastet er lagerbesk<strong>at</strong>tet. Det betyder, <strong>at</strong> det<br />
både er realiserede og urealiserede kursgevinster/<br />
tab på alle dine beviser samt udbetalt udbytte,<br />
der indgår i pensionsbesk<strong>at</strong>ningsgrundlaget.<br />
Besk<strong>at</strong>ningsreglerne gælder for dine investeringer<br />
i tilknytning til en pensionsopsparing s<strong>om</strong> f.eks.<br />
kapitalpension, r<strong>at</strong>epension og selvpension.<br />
Hvert år den 30. november beregner dit pengeinstitut<br />
15 % i pensions<strong>af</strong>kastsk<strong>at</strong>. Beløbet bliver<br />
hævet på din pensionskonto den 10. december<br />
hvert år. Det er det pengeinstitut, der har dine<br />
<strong>investeringsbeviser</strong> liggende i depot, s<strong>om</strong> sørger<br />
for indbetaling <strong>af</strong> sk<strong>at</strong>ten.<br />
Kursgevinster og -tab<br />
Når kurserne stiger på aktierne eller oblig<strong>at</strong>ionerne<br />
i en <strong>af</strong> <strong>Sydinvest</strong>s <strong>af</strong>delinger, betaler du 15 %<br />
i pensions<strong>af</strong>kastsk<strong>at</strong> <strong>af</strong> værdistigningen på de<br />
beviser, s<strong>om</strong> du har liggende i depot.<br />
Kursgevinster og tab på beviser, s<strong>om</strong> du har solgt<br />
forhold kan spille ind. Derfor skal du betragte alle<br />
oplysninger s<strong>om</strong> vejledende og uden ansvar for<br />
<strong>Sydinvest</strong>.<br />
Du kan altid finde generelle oplysninger på<br />
www.sydinvest.dk eller Sk<strong>at</strong>s hjemmeside<br />
www.sk<strong>at</strong>.dk<br />
Kontakt en revisor eller din lokale sk<strong>at</strong>temyndighed,<br />
hvis du er i tvivl.<br />
1. Besk<strong>at</strong>ning ved investering <strong>af</strong> pensionsmidler<br />
i løbet <strong>af</strong> perioden 1. december til 30. november,<br />
medregnes i pensionsbesk<strong>at</strong>ningsgrundlaget.<br />
De årlige beregninger er en sammenligning <strong>af</strong><br />
kursværdierne den 1. december med kursværdierne<br />
den 30. november året efter.<br />
Er pensionsbesk<strong>at</strong>ningsgrundlaget neg<strong>at</strong>ivt, fordi<br />
kurserne på dine <strong>investeringsbeviser</strong> er faldet i<br />
årets løb, kan der ske modregning i efterfølgende<br />
års pensions<strong>af</strong>kastsk<strong>at</strong>. Tidligere års underskud<br />
bliver modregnet i årets besk<strong>at</strong>ningsgrundlag.<br />
Det sørger dit pengeinstitut for.<br />
Udbytte<br />
Når dine <strong>investeringsbeviser</strong> er købt for pensionsmidler,<br />
indgår udbyttet i pensionsbesk<strong>at</strong>ningsgrundlaget.<br />
Du skal alene betale de 15 % i<br />
pensions<strong>af</strong>kastsk<strong>at</strong>.<br />
Vigtigt<br />
Du skal være opmærks<strong>om</strong> på, <strong>at</strong> du maksimalt må<br />
have investeret 20 % <strong>af</strong> din pensionsopsparings<br />
værdi i Hedgeforeningen <strong>Sydinvest</strong>.<br />
3
4<br />
2. Besk<strong>at</strong>ning ved priv<strong>at</strong> investering <strong>af</strong> frie midler<br />
Her får du en detaljeret gennemgang <strong>af</strong> reglerne,<br />
der gælder for investering <strong>af</strong> frie midler. Brug<br />
eksemplerne til <strong>at</strong> belyse dine sk<strong>at</strong>tevilkår.<br />
2.1. BesK<strong>at</strong>ning <strong>af</strong> UdBytte<br />
<strong>Sydinvest</strong>s udloddende <strong>af</strong>delinger udbetaler<br />
udbytte én gang <strong>om</strong> året, men der er forskel på,<br />
hvordan udbyttet besk<strong>at</strong>tes. I skema 2 på side 5<br />
kan du se, hvilke <strong>af</strong>delinger i <strong>Sydinvest</strong> der er<br />
udloddende.<br />
Udbytte fra <strong>investeringsbeviser</strong> opdeles i følgende<br />
indk<strong>om</strong>sttyper:<br />
• Kapitalindk<strong>om</strong>st<br />
• Aktieindk<strong>om</strong>st<br />
• Sk<strong>at</strong>tefri indk<strong>om</strong>st<br />
Kapitalindk<strong>om</strong>st bliver besk<strong>at</strong>tet med 3359 %<br />
sammen med dine øvrige indtægter og vil være<br />
fortrykt på din selvangivelse.<br />
Aktieindk<strong>om</strong>st. Fra 1. januar 2008 er der indført<br />
en yderligere beløbsgrænse (progressionsgrænse)<br />
for aktieindk<strong>om</strong>st. Aktie indk<strong>om</strong>st indtil<br />
46.700 kr. besk<strong>at</strong>tes med 28 %. Mellem 46.700 kr.<br />
og 102.600 kr. besk<strong>at</strong>tes aktieindk<strong>om</strong>sten med<br />
43 %, og indk<strong>om</strong>st over 102.600 kr. besk<strong>at</strong>tes<br />
med 45 %. Samtidig blev der indført en særlig<br />
overgangsordning, s<strong>om</strong> du kan læse mere <strong>om</strong><br />
på side 10.<br />
Dit pengeinstitut tilbageholder en udbyttesk<strong>at</strong> på<br />
28 % <strong>af</strong> dit udbytte på dine aktie<strong>investeringsbeviser</strong>.<br />
Den tilbageholdte udbyttesk<strong>at</strong> modregnes i din<br />
endelige sk<strong>at</strong>.
sk<strong>at</strong>tefri indk<strong>om</strong>st<br />
Realiserede kursgevinster fra danske oblig<strong>at</strong>ions<strong>af</strong>delinger,<br />
s<strong>om</strong> udbetales s<strong>om</strong> udbytte, er sk<strong>at</strong>tefri<br />
indk<strong>om</strong>st hos investorerne, og du skal derfor<br />
ikke anføre noget på selvangivelsen.<br />
sKema 1. generel BesK<strong>at</strong>ning <strong>af</strong> Udlodningspligtigt <strong>af</strong>Kast<br />
Udbytte besk<strong>at</strong>tes s<strong>om</strong> Udlodningspligtigt <strong>af</strong>kast<br />
i sydinvest<br />
Kapitalindk<strong>om</strong>st Renteindtægter<br />
Kursgevinster og tab ved salg<br />
<strong>af</strong> udenlandske oblig<strong>at</strong>ioner<br />
Kursgevinster og tab ved salg<br />
<strong>af</strong> valuta<br />
Kursgevinster på <strong>af</strong>ledte finansielle<br />
instrumenter<br />
Kursgevinster på sortstemplede<br />
oblig<strong>at</strong>ioner<br />
Aktieindk<strong>om</strong>st Udbytte <strong>af</strong> aktier<br />
Kursgevinster ved salg <strong>af</strong> aktier<br />
Sk<strong>at</strong>tefri indk<strong>om</strong>st Kursgevinster ved salg <strong>af</strong><br />
blåstemplede danske oblig<strong>at</strong>ioner<br />
sKema 2. BesK<strong>at</strong>ning <strong>af</strong> UdBytte fra <strong>af</strong>delinger i sydinVest<br />
<strong>af</strong>delingstype <strong>af</strong>deling i sydinvest indk<strong>om</strong>start<br />
Dansk oblig<strong>at</strong>ions<strong>af</strong>deling Danrente<br />
Fonde<br />
Dannebrog Priv<strong>at</strong><br />
Dannebrog Pension og Erhverv<br />
Udenlandsk oblig<strong>at</strong>ions<strong>af</strong>deling Intern<strong>at</strong>ional<br />
HøjrenteLande Valuta<br />
HøjrenteLande Lokal Valuta<br />
HøjrenteLande Mix<br />
HøjrenteLande<br />
Virks<strong>om</strong>hedsoblig<strong>at</strong>ioner<br />
Aktie<strong>af</strong>deling Europa<br />
Euroland<br />
MegaTrends<br />
Verden<br />
Danmark<br />
SCANDI<br />
Tyskland<br />
USA<br />
IT<br />
Fjernøsten<br />
Afrika & Mellemøsten<br />
BRIK<br />
L<strong>at</strong>inamerika<br />
Skema 2 viser, hvordan udbyttet fra <strong>Sydinvest</strong>s<br />
<strong>af</strong>delinger bliver opdelt i indk<strong>om</strong>starter. Oversigt<br />
over udbytteprocenter og fordeling på indk<strong>om</strong>starter<br />
bliver altid bragt både i medlemsbladet Hori<br />
Skema 1 viser de tre former for udbytte med hver<br />
sin sk<strong>at</strong>teregel: Kapitalindk<strong>om</strong>st, aktieindk<strong>om</strong>st<br />
og sk<strong>at</strong>tefri indk<strong>om</strong>st.<br />
sk<strong>at</strong>tes<strong>at</strong>s 2008<br />
Fra ca. 33 % til 59 %<br />
– <strong>af</strong>hængigt <strong>af</strong> øvrige indk<strong>om</strong>ster<br />
Indtil 46.700 kr. 28 %<br />
Fra 46.700102.600 43 %<br />
Over 102.600 45 %<br />
Kapitalindk<strong>om</strong>st og<br />
sk<strong>at</strong>tefri indk<strong>om</strong>st<br />
Kapitalindk<strong>om</strong>st<br />
Aktieindk<strong>om</strong>st og kapitalindk<strong>om</strong>st<br />
sont og på vores hjemmeside www.sydinvest.dk<br />
Dit pengeinstitut overfører alle oplysninger <strong>om</strong> dit<br />
udbytte til sk<strong>at</strong>temyndig hederne.<br />
5
6<br />
2.2. BesK<strong>at</strong>ning <strong>af</strong> KUrsgeVinster og -taB<br />
2.2.1. sk<strong>at</strong>, modregning og fradrag ved salg<br />
Avance ved salg <strong>af</strong> <strong>investeringsbeviser</strong> er sk<strong>at</strong>tepligtig<br />
s<strong>om</strong> enten kapitalindk<strong>om</strong>st eller aktieindk<strong>om</strong>st.<br />
I nogle tilfælde vil avancen være sk<strong>at</strong>tefri<br />
indk<strong>om</strong>st. Besk<strong>at</strong>ningen <strong>af</strong>hænger <strong>af</strong>, hvilken<br />
sKema 3. personsK<strong>at</strong> og fradrag Ved salg <strong>af</strong> BeViser<br />
<strong>af</strong>deling <strong>af</strong>delingstype Kursgevinster Kurstab<br />
<strong>Sydinvest</strong> Danrente<br />
<strong>Sydinvest</strong> Fonde<br />
<strong>Sydinvest</strong> Dannebrog Priv<strong>at</strong><br />
<strong>Sydinvest</strong> Dannebrog Pension og Erhverv<br />
<strong>Sydinvest</strong> Intern<strong>at</strong>ional<br />
<strong>Sydinvest</strong> HøjrenteLande Valuta<br />
<strong>Sydinvest</strong> HøjrenteLande Lokal Valuta<br />
<strong>Sydinvest</strong> HøjrenteLande Mix<br />
<strong>Sydinvest</strong> HøjrenteLande<br />
<strong>Sydinvest</strong> Virks<strong>om</strong>hedsoblig<strong>at</strong>ioner<br />
<strong>Sydinvest</strong> Europa<br />
<strong>Sydinvest</strong> Euroland<br />
<strong>Sydinvest</strong> MegaTrends<br />
<strong>Sydinvest</strong> Verden<br />
<strong>Sydinvest</strong> Danmark<br />
<strong>Sydinvest</strong> SCANDI<br />
<strong>Sydinvest</strong> Tyskland<br />
<strong>Sydinvest</strong> USA<br />
<strong>Sydinvest</strong> IT<br />
<strong>Sydinvest</strong> Fjernøsten<br />
<strong>Sydinvest</strong> Afrika & Mellemøsten<br />
<strong>Sydinvest</strong> BRIK<br />
<strong>Sydinvest</strong> L<strong>at</strong>inamerika<br />
<strong>Sydinvest</strong> HøjrenteLande Akkumulerende<br />
<strong>Sydinvest</strong> Virks<strong>om</strong>hedsoblig<strong>at</strong>ioner Akk.<br />
<strong>Sydinvest</strong> Fjernøsten Akkumulerende<br />
<strong>Sydinvest</strong> BRIK Akkumulerende<br />
Hedgeforeningen <strong>Sydinvest</strong>, Virks<strong>om</strong>hedslån<br />
Hedgeforeningen <strong>Sydinvest</strong>, Aktie &<br />
Obliga tionsMix I<br />
Hedgeforeningen <strong>Sydinvest</strong>, Aktie &<br />
Oblig<strong>at</strong>ionsMix II<br />
Danske oblig<strong>at</strong>ioner<br />
– udloddende <strong>af</strong>delinger<br />
Udenlandske<br />
oblig<strong>at</strong>ioner<br />
– udloddende <strong>af</strong>delinger<br />
Aktier<br />
– udloddende <strong>af</strong>delinger<br />
Lagerbesk<strong>at</strong>tede <strong>af</strong>delinger<br />
– akkumulerende <strong>af</strong>delinger<br />
(modificeret lagerprincip)<br />
Lagerbesk<strong>at</strong>tede <strong>af</strong>delinger<br />
– akkumulerende <strong>af</strong>delinger<br />
(modificeret lagerprincip)<br />
2.2.2. oblig<strong>at</strong>ions<strong>af</strong>delinger<br />
De danske udloddende oblig<strong>at</strong>ions<strong>af</strong>delinger i<br />
<strong>Sydinvest</strong> er <strong>af</strong>delingerne Danrente, Fonde, Dannebrog<br />
Priv<strong>at</strong> samt Dannebrog Pension og Erhverv.<br />
Ved salg <strong>af</strong> <strong>investeringsbeviser</strong> bliver kursavancen<br />
besk<strong>at</strong>tet s<strong>om</strong> kapitalindk<strong>om</strong>st. Kurstab kan ikke<br />
fr<strong>at</strong>rækkes.<br />
De udenlandske udloddende oblig<strong>at</strong>ions<strong>af</strong>delinger<br />
i <strong>Sydinvest</strong> er <strong>af</strong>delingerne Intern<strong>at</strong>ional,<br />
Højrente Lande Valuta og HøjrenteLande Lokal<br />
Valuta, HøjrenteLande Mix, HøjrenteLande og<br />
Virks<strong>om</strong>hedsoblig<strong>at</strong>ioner.<br />
Ved salg <strong>af</strong> <strong>investeringsbeviser</strong> bliver kursavancen<br />
besk<strong>at</strong>tet s<strong>om</strong> kapitalindk<strong>om</strong>st. Kurstab kan<br />
<strong>af</strong>delingstype der er tale <strong>om</strong>. <strong>Sydinvest</strong>s <strong>af</strong>delinger<br />
er opdelt i udloddende <strong>af</strong>delinger og akkumulerende<br />
<strong>af</strong>delinger. Skema 3 viser, hvordan gevinster<br />
og tab i <strong>Sydinvest</strong>s <strong>af</strong>delinger bliver besk<strong>at</strong>tet –<br />
enten s<strong>om</strong> kapitalindk<strong>om</strong>st med 3359 % eller s<strong>om</strong><br />
aktieindk<strong>om</strong>st med 2845 %.<br />
Kapitalindk<strong>om</strong>st Ingen fradrag eller<br />
modregning<br />
Kapitalindk<strong>om</strong>st Normalt fradrag i kapitalindk<strong>om</strong>st<br />
Aktieindk<strong>om</strong>st<br />
Overgangsregel* )<br />
Modregning i aktieavance, avance<br />
fra salg <strong>af</strong> rene aktie<strong>af</strong>delinger<br />
og udbytte fra aktier og aktieindk<strong>om</strong>stsk<strong>at</strong>tepligtigt<br />
udbytte fra<br />
rene aktie<strong>af</strong>delinger<br />
Overgangsregel* )<br />
Kapitalindk<strong>om</strong>st Normalt fradrag i kapitalindk<strong>om</strong>st<br />
Kapitalindk<strong>om</strong>st Normalt fradrag i kapitalindk<strong>om</strong>st<br />
* ) Har du <strong>investeringsbeviser</strong> i aktier, ansk<strong>af</strong>fet inden den 31. december 2005, kan du sælge dem sk<strong>at</strong>tefrit, hvis værdien <strong>af</strong> din beholdning <strong>af</strong> børsnoterede<br />
aktier og børsnoterede <strong>investeringsbeviser</strong> var under 136.600 kr. (273.100 kr. for ægtefæller) pr. 31. december 2005. Du skal dog have ejet dine<br />
investerings beviser/aktier i mindst 3 år, når du sælger dem. Du har heller ikke fradrag for tab på aktier i denne beholdning, med mindre du sælger inden<br />
du har h<strong>af</strong>t beviserne i 3 år.<br />
fra trækkes i den sk<strong>at</strong>tepligtige indk<strong>om</strong>st<br />
(normal kapitalindk<strong>om</strong>st) på samme måde<br />
s<strong>om</strong> rente udgifter.<br />
2.2.3. aktie<strong>af</strong>delinger<br />
De udloddende aktie<strong>af</strong>delinger i <strong>Sydinvest</strong> er<br />
<strong>af</strong>delingerne Europa, Euroland, MegaTrends,<br />
Verden, Danmark, SCANDI, Tyskland, USA, IT,<br />
Fjernøsten, Afrika & Mellemøsten, BRIK og<br />
L<strong>at</strong>in amerika.<br />
Ved salg <strong>af</strong> <strong>investeringsbeviser</strong> bliver kursavancen<br />
besk<strong>at</strong>tet s<strong>om</strong> aktieindk<strong>om</strong>st. Kurstab kan modregnes<br />
i tilsvarende gevinster på børsnoterede<br />
aktier samt i udloddende rene aktie<strong>af</strong>delinger og<br />
i den del <strong>af</strong> udbyttet fra disse, s<strong>om</strong> er sk<strong>at</strong>tepligtigt<br />
s<strong>om</strong> aktieindk<strong>om</strong>st.
Kan kurstabet ikke benyttes til modregning i<br />
indk<strong>om</strong>ståret, kan du fremføre det til modregning<br />
i efterfølgende års kursavancer og udbytter.<br />
2.2.3.1. overgangsregel: 100.000-kr.s-regel<br />
Er du <strong>om</strong>f<strong>at</strong>tet <strong>af</strong> overgangsreglen –<br />
100.000kr.sreglen – vil realiserede kursavancer<br />
ved salg <strong>af</strong> børsnoterede aktier og børsnoterede<br />
<strong>investeringsbeviser</strong> i rene aktie<strong>af</strong>delinger være<br />
sk<strong>at</strong>tefrie. For <strong>at</strong> opnå denne sk<strong>at</strong>tefrihed skal<br />
følgende tre betingelser være opfyldt:<br />
• Aktierne og <strong>investeringsbeviser</strong>ne skal være<br />
ansk<strong>af</strong>fet senest den 31. december 2005.<br />
• <strong>Værd</strong>ien <strong>af</strong> beholdningen <strong>af</strong> børsnoterede<br />
aktier og <strong>investeringsbeviser</strong> skal være under<br />
bundgrænsen på 136.600 kr. (273.100 kr. for<br />
ægtefæller) pr. 31. december 2005. Det er uden<br />
betydning, <strong>om</strong> beholdningen på et givet tids<br />
punkt før den 31. december 2005 har været<br />
over grænsen. Det er alene beholdningens<br />
værdi den 31. december 2005, der har betydning<br />
i denne forbindelse. Beholdninger, der<br />
indgår i en pensions, børneopsparings eller<br />
boligopsparingsordning, skal ikke medregnes.<br />
• Avancen vil være sk<strong>at</strong>tefri, når aktierne og in vesteringsbeviserne<br />
har været ejet i mindst 3 år.<br />
salg efter mindst 3 års ejertid<br />
Ved salg <strong>af</strong> aktier og <strong>investeringsbeviser</strong>, s<strong>om</strong><br />
opfylder ovennævnte tre betingelser, er salgsavancen<br />
sk<strong>at</strong>tefri. Ved kurstab er der ingen modregningsret<br />
for disse aktier og <strong>investeringsbeviser</strong>.<br />
salg efter mindre end 3 års ejertid<br />
Ved salg <strong>af</strong> aktier og <strong>investeringsbeviser</strong> ansk<strong>af</strong>fet<br />
før 1. januar 2006, s<strong>om</strong> på salgstidspunktet er ejet<br />
i mindre end 3 år, er salgsavancen sk<strong>at</strong>tepligtig<br />
s<strong>om</strong> aktieindk<strong>om</strong>st. Såfremt det er fordelagtigt<br />
for investor, bliver salgsavancen besk<strong>at</strong>tet s<strong>om</strong><br />
kapitalindk<strong>om</strong>st. Beregningen foretages <strong>af</strong><br />
sk<strong>at</strong>temyndighederne på baggrund <strong>af</strong> selvangivelsen.<br />
Denne regel vil bl.a. have betydning<br />
for investorer, s<strong>om</strong> har neg<strong>at</strong>iv kapitalindk<strong>om</strong>st<br />
og samtidig har en positiv aktieindk<strong>om</strong>st over<br />
progressions grænsen, samt investorer, s<strong>om</strong> alene<br />
betaler bundsk<strong>at</strong>, samtidig med <strong>at</strong> de har en<br />
aktieindk<strong>om</strong>st over progressionsgrænsen.<br />
Kurstab kan modregnes i tilsvarende gevinster på<br />
børsnoterede aktier samt i udloddende rene<br />
aktie<strong>af</strong>delinger og i den del <strong>af</strong> udbyttet fra disse,<br />
s<strong>om</strong> er sk<strong>at</strong>tepligtig s<strong>om</strong> aktieindk<strong>om</strong>st.<br />
2.2.4. akkumulerende <strong>af</strong>delinger<br />
(<strong>af</strong>delinger etableret s<strong>om</strong> investeringsselskaber,<br />
lagerbesk<strong>at</strong>tede <strong>af</strong>delinger)<br />
De akkumulerende <strong>af</strong>delinger i Investeringsforeningen<br />
<strong>Sydinvest</strong> er <strong>af</strong>delingerne HøjrenteLande<br />
Akkumulerende, Virks<strong>om</strong>hedsoblig<strong>at</strong>ioner Akkumulerende,<br />
Fjernøsten Akkumulerende og BRIK<br />
Akkumulerende og i Hedgeforeningen <strong>Sydinvest</strong>,<br />
<strong>af</strong>delingerne Virks<strong>om</strong>hedslån, Aktie & Oblig<strong>at</strong>ionsMix<br />
I og Aktie & Oblig<strong>at</strong>ionsMix II.<br />
Kursavancerne bliver løbende besk<strong>at</strong>tet s<strong>om</strong><br />
kapitalindk<strong>om</strong>st efter et modificeret lagerprincip.<br />
Dette betyder, <strong>at</strong> avancerne bliver besk<strong>at</strong>tet,<br />
uanset <strong>at</strong> <strong>investeringsbeviser</strong>ne ikke er solgt.<br />
Hvert år den 1. januar opgøres avancen på ikkesolgte<br />
<strong>investeringsbeviser</strong> for det foregående år.<br />
Besk<strong>at</strong>ningen <strong>af</strong> disse avancer finder sted i opgørelsesåret,<br />
dvs. året efter, <strong>at</strong> avancen er indtjent.<br />
Avancer optjent fra seneste 1. januar på solgte<br />
<strong>investeringsbeviser</strong> besk<strong>at</strong>tes i salgsåret s<strong>om</strong><br />
kapitalindk<strong>om</strong>st.<br />
Kurstab kan fr<strong>at</strong>rækkes i kapitalindk<strong>om</strong>sten på<br />
samme måde s<strong>om</strong> renteudgifter. Kurstab bliver<br />
løbende fr<strong>at</strong>rukket efter et modificeret lagerprincip.<br />
Dette betyder, <strong>at</strong> tabene årligt fradrages,<br />
uanset <strong>at</strong> <strong>investeringsbeviser</strong>ne ikke er solgt.<br />
Hvert år den 1. januar opgøres kurstabet på<br />
ikkesolgte <strong>investeringsbeviser</strong> for det foregående<br />
år. Fradraget for disse tab finder sted i opgørelsesåret,<br />
dvs. året efter, <strong>at</strong> kurstabet er opstået.<br />
Kurstab opstået fra seneste 1. januar på solgte<br />
<strong>investeringsbeviser</strong> fr<strong>at</strong>rækkes i salgsåret.<br />
7
8<br />
2.3. opgørelse <strong>af</strong> sK<strong>at</strong>temæssig aVance<br />
Ved salg <strong>af</strong> inVesteringsBeViser<br />
Når du køber og sælger <strong>investeringsbeviser</strong>, får du<br />
en fondsnota fra dit pengeinstitut. Oplysningerne<br />
herfra indgår i beregningen <strong>af</strong> dine kursgevinster<br />
og tab.<br />
Ved salg <strong>af</strong> <strong>investeringsbeviser</strong> opgøres den<br />
sk<strong>at</strong>temæssige ansk<strong>af</strong>felsværdi s<strong>om</strong> hovedregel<br />
efter gennemsnitsmetoden. Du beregner den gennemsnitlige<br />
ansk<strong>af</strong>felsesværdi for alle dine køb <strong>af</strong><br />
<strong>investeringsbeviser</strong>. Undtaget herfra er de <strong>investeringsbeviser</strong>,<br />
s<strong>om</strong> hører hjemme under den<br />
såkaldte 100.000kr.sregel (se side 7). For hver<br />
<strong>af</strong>deling i din beholdning lægger du købesummerne<br />
sammen og di<strong>vide</strong>rer med antallet <strong>af</strong><br />
beviser.<br />
Din sk<strong>at</strong>temæssige kursgevinst ved salg er forskellen<br />
mellem salgssummen og det beregnede<br />
gennemsnit, ganget med det solgte antal beviser<br />
(se eksempel 1).<br />
eKsempel 1. sK<strong>at</strong>tepligtig KUrsgeVinst opgjort efter gennemsnitsmetoden<br />
Køb/salg d<strong>at</strong>o antal stk. Kurs inkl.<br />
handels<strong>om</strong>kostninger<br />
Køb<br />
Køb<br />
Salg<br />
Beregning <strong>af</strong> sk<strong>at</strong>tepligtig kursgevinst<br />
03.01.2007<br />
10.06.2007<br />
01.06.2008<br />
2.000<br />
400<br />
1.000<br />
200<br />
305<br />
315<br />
Beløb kr.<br />
400.000<br />
122.000<br />
315.000<br />
Salgssum 315.000<br />
– købesummen for de solgte beviser:<br />
(03.01.2007) 2.000 beviser a kurs 200 = 400.000<br />
(10.06.2007) 400 beviser a kurs 305 = 122.000<br />
I alt 2.400 beviser = 522.000<br />
Gns. købesum 522.000/2.400 = 217,5<br />
Samlet købesum 1.000 x 217,5 = 217.500<br />
Sk<strong>at</strong>tepligtig kursgevinst 97.500
2.3.1. salg <strong>af</strong> <strong>investeringsbeviser</strong> fra beholdninger,<br />
der den 31. december 2005 var<br />
<strong>om</strong>f<strong>at</strong>tet <strong>af</strong> 100.000-kr.s-reglen<br />
Ved salg <strong>af</strong> sådanne <strong>investeringsbeviser</strong>, s<strong>om</strong> er<br />
ejet i mindre end 3 år, skal den sk<strong>at</strong>temæssige<br />
ansk<strong>af</strong>felsesværdi ikke opgøres efter gennemsnitsmetoden,<br />
men skal s<strong>om</strong> hidtil opgøres efter<br />
aktieforaktiemetoden. Ansk<strong>af</strong>felsesværdien<br />
opgøres for hvert køb for sig. Du sælger først de<br />
beviser, du har ejet længst (FIFOmetoden). For <strong>at</strong><br />
2.3.2. overgangsregel: den 19. maj 1993-kurser<br />
Frem til sk<strong>at</strong>tereformen i 1993 var alle kursgevinster<br />
sk<strong>at</strong>tefrie, når man havde ejet sine <strong>investeringsbeviser</strong><br />
i mindst tre år. Nu skal man betale<br />
sk<strong>at</strong> <strong>af</strong> sine kursgevinster.<br />
finde din kursavance skal du trække den oprindelige<br />
købesum fra salgssummen (se eksempel 2).<br />
Har du en beholdning <strong>af</strong> børsnoterede aktier og<br />
<strong>investeringsbeviser</strong> i børsnoterede aktie<strong>af</strong>delinger<br />
<strong>om</strong>f<strong>at</strong>tet <strong>af</strong> 100.000kr.sreglen, skal du være<br />
vars<strong>om</strong> med <strong>at</strong> købe yderligere op i samme aktie<br />
eller investeringsbevis, idet det vil være de først<br />
ansk<strong>af</strong>fede aktier eller <strong>investeringsbeviser</strong>, s<strong>om</strong><br />
sælges først.<br />
eKsempel 2. sK<strong>at</strong>tepligtig KUrsgeVinst opgjort efter aKtie-for-aKtie-metoden<br />
Køb/salg d<strong>at</strong>o antal stk. Kurs inkl. handels<strong>om</strong>kostninger<br />
Køb<br />
Køb<br />
Salg<br />
03.01.2005<br />
10.06.2005<br />
01.06.2006<br />
100<br />
50<br />
120<br />
200<br />
150<br />
210<br />
Beløb kr.<br />
20.000<br />
7.500<br />
25.200<br />
Beregning <strong>af</strong> sk<strong>at</strong>tepligtig kursgevinst<br />
Salgssum 25.200<br />
ansk<strong>af</strong>felsesværdi (03.01.2005) 100 x 200 = 20.000<br />
ansk<strong>af</strong>felsesværdi (10.06.2005) 20 x 150 = 3.000 23.000<br />
Sk<strong>at</strong>tepligtig kursgevinst i alt 2.200<br />
sKema 4. KUrser pr. 19. maj 1993 på sydinVests <strong>af</strong>delinger<br />
Dannebrog Priv<strong>at</strong> 117,750<br />
Intern<strong>at</strong>ional 102,250<br />
Europa 31,375 * )<br />
Verden 57,500 * )<br />
Danmark 60,125 * )<br />
Fjernøsten 93,000<br />
L<strong>at</strong>inamerika 105,250<br />
* ) Afdelingerne er reguleret for fondsbeviser<br />
Hvis du i dag vil sælge <strong>investeringsbeviser</strong>, s<strong>om</strong> du<br />
har købt før sk<strong>at</strong>tereformen i 1993, kan du<br />
anvende børskursen den 19. maj 1993 i stedet for<br />
den oprindelige købskurs. Du har nemlig lov til <strong>at</strong><br />
begrænse den sk<strong>at</strong>tepligtige kursgevinst ved <strong>at</strong><br />
beregne købesummen ud fra den højeste kurs<br />
– enten den oprindelige købskurs eller den fra<br />
1993. Se eksempel 3 på næste side.<br />
9
10<br />
eKsempel 3. sK<strong>at</strong>tepligtig fortjeneste for sydinVest Verden med 19. maj 1993-KUrser<br />
Køb/salg d<strong>at</strong>o antal stk. Kurs inkl. handels-<br />
<strong>om</strong>kostninger<br />
Købesum<br />
Fondsbeviser<br />
Efter tildeling<br />
<strong>Værd</strong>i 1993<br />
Salgssum<br />
Beregning <strong>af</strong> fortjeneste ved salg<br />
01.11.1987<br />
06.06.2000<br />
01.11.1987<br />
19.05.1993<br />
15.04.1999<br />
2.3.3. overgangsregel vedr. aktieindk<strong>om</strong>st<br />
gældende fra 1.1.2008<br />
Sammen med kapitalfondsindgrebet blev reglerne<br />
for besk<strong>at</strong>ning <strong>af</strong> aktieindk<strong>om</strong>st på aktier og<br />
beviser i investeringsforeningers udloddende<br />
aktie<strong>af</strong>delinger ændret.<br />
Med virkning fra 1.1.2008 blev der indført en<br />
yderligere beløbsgrænse (progressionsgrænse) for<br />
aktieindk<strong>om</strong>st (se side 4). Samtidig blev der indført<br />
en overgangsregel, s<strong>om</strong> skal sikre, <strong>at</strong> urealiserede<br />
gevinster i udloddende aktie<strong>af</strong>delinger, der er<br />
optjent før 1. januar 2007, ikke bliver besk<strong>at</strong>tet<br />
med 45 % men s<strong>om</strong> hidtil med maksimalt 43 %.<br />
Udbyttesk<strong>at</strong>ten, s<strong>om</strong> tilbageholdes i forbindelse<br />
med udbetaling <strong>af</strong> udbytter, er forts<strong>at</strong> 28 %.<br />
Overgangsordningen indebærer, <strong>at</strong> du skal<br />
opgøre en særlig saldo (overgangssaldoen). Hvis<br />
overgangssaldoen ikke overstiger 100.000 kr. –<br />
for ægtefæller 200.000 kr. – sættes saldoen til 0 kr.<br />
Overstiger saldoen 100.000 kr. (for ægtefæller<br />
200.000 kr.), vil aktieindk<strong>om</strong>st blive besk<strong>at</strong>tet efter<br />
de gamle regler, indtil overgangssaldoen er<br />
opbrugt. Herefter vil aktieindk<strong>om</strong>st blive besk<strong>at</strong>tet<br />
efter de nye regler.<br />
Overgangssaldoen skal du opgøre på grundlag <strong>af</strong><br />
din beholdning <strong>af</strong> unoterede og børsnoterede<br />
aktier samt beviser i investeringsforeningers udloddende<br />
aktie <strong>af</strong>delinger, s<strong>om</strong> du ejer pr. 1. januar<br />
2007. Ved opgørelsen <strong>af</strong> overgangssaldoen beregnes<br />
en saldo for børsnoterede aktier og beviser i<br />
udloddende aktie<strong>af</strong>delinger og en saldo for<br />
unoterede aktier. Herefter lægges de to saldi<br />
sammen, s<strong>om</strong> udgør overgangssaldoen.<br />
1.000<br />
1.000<br />
2.000<br />
2.000<br />
2.000<br />
106,00<br />
53,00<br />
57,50<br />
102,50<br />
Beløb kr.<br />
106.000<br />
106.000<br />
115.000<br />
205.000<br />
Salgssum 205.000<br />
– købesummen efter tildeling 106.000<br />
Kursgevinst 99.000<br />
Beregning <strong>af</strong> sk<strong>at</strong>tepligtig fortjeneste ved salg ved brug <strong>af</strong> kurser pr. 19. maj 1993<br />
Salgssum 205.000<br />
– værdi <strong>af</strong> beholdning pr. 19. maj 1993 115.000<br />
Sk<strong>at</strong>tepligtig kursgevinst i alt 90.000<br />
For børsnoterede aktier og beviser i udloddende<br />
aktie<strong>af</strong>delinger udgør overgangssaldoen aktiernes<br />
og bevisernes kursværdi pr. 1. januar 2007 fr<strong>at</strong>rukket<br />
aktiernes/bevisernes ansk<strong>af</strong>felsessum.<br />
For unoterede aktier er hovedreglen, <strong>at</strong> overgangssaldoen<br />
opgøres s<strong>om</strong> forskellen mellem<br />
selskabets regnskabsmæssige indre værdi for det<br />
regnskabsår, s<strong>om</strong> er <strong>af</strong>sluttet i indk<strong>om</strong>ståret 2006,<br />
fr<strong>at</strong>rukket aktiernes ansk<strong>af</strong>felsessum.<br />
Fælles for børsnoterede og unoterede aktier/<br />
<strong>investeringsbeviser</strong> er, <strong>at</strong> såfremt en post udviser<br />
et neg<strong>at</strong>ivt beløb (fordi kursværdien den 1. januar<br />
2007 er mindre end ansk<strong>af</strong>felsessummen), skal du<br />
ikke medtage dette beløb ved opgørelsen <strong>af</strong><br />
overgangssaldoen. Du skal være opmærks<strong>om</strong> på,<br />
<strong>at</strong> såfremt du kan vælge en anden ansk<strong>af</strong>felsessum<br />
efter aktieavancebesk<strong>at</strong>ningsloven end den<br />
faktiske ansk<strong>af</strong>felsessum, skal du benytte den<br />
højeste værdi ved opgørelsen <strong>af</strong> overgangssaldoen.<br />
Meningen hermed er, <strong>at</strong> overgangssaldoen<br />
skal blive mindst mulig.<br />
Fremtidige udbytter og kursavancer fra og med<br />
2007 vil nedbringe overgangssaldiene, indtil disse<br />
er opbrugt. Der skal ikke skelnes imellem, hvilke<br />
selskaber/beviser udbyttet/avancerne stammer fra,<br />
dvs. overgangssaldoen er ikke øremærket. Nedskrivningen<br />
<strong>af</strong> overgangssaldoen skal altid foretages<br />
ved udløb <strong>af</strong> et indk<strong>om</strong>står. Se eksempel 4.
eKsempel 4. anVendelse <strong>af</strong> oVergangssaldo<br />
Kursværdi på beviser i <strong>Sydinvest</strong> L<strong>at</strong>inamerika pr. 1.1.2007 1.100.000<br />
Bevisernes ansk<strong>af</strong>felsessum 200.000<br />
Udbytte 2007 50.000<br />
Udbytte 2008 50.000<br />
Udbytte 2009 50.000<br />
Salg <strong>af</strong> alle beviser i 2010 1.500.000<br />
Overgangssaldo (1.100.000 ÷ 200.000) 900.000<br />
Udbytter 20072009 (3x50.000) 150.000<br />
Overgangssaldo herefter 750.000<br />
Sk<strong>at</strong>tepligtig avance ved salg:<br />
Salgssum 1.500.000<br />
Ansk<strong>af</strong>felsessum 200.000<br />
Avance 1.300.000<br />
÷ overgangssaldo 750.000<br />
Avance ud over overgangssaldoen 550.000<br />
Beviserne i eksemplet er ansk<strong>af</strong>fet inden den<br />
1. januar 2007. I 20072009 udloddes der udbytte<br />
på 50.000 kr. hvert år. Efters<strong>om</strong> aktieindk<strong>om</strong>sten i<br />
eksemplet i 2008 og 2009 ikke overstiger beløbsgrænsen<br />
for, hvornår der skal betales 45 % sk<strong>at</strong> <strong>af</strong><br />
aktieindk<strong>om</strong>st (for 2008 102.600 kr.), opgøres ingen<br />
overgangssaldo.<br />
I 2010 sælges samtlige beviser for 1,5 mio. kr. Den<br />
sk<strong>at</strong>tepligtige avance udgør dermed 1,3 mio. kr.<br />
(salgssummen på 1,5 mio. kr. fr<strong>at</strong>rukket ansk<strong>af</strong>felsessummen<br />
på 200.000 kr.). Da aktieindk<strong>om</strong>sten<br />
overstiger beløbsgrænsen for, hvornår der skal<br />
betales 45 % sk<strong>at</strong> <strong>af</strong> aktieindk<strong>om</strong>st, skal overgangs<br />
saldoen opgøres. Denne opgøres s<strong>om</strong> forskellen<br />
mellem kursværdien på beviserne den 1.1.2007<br />
og ansk<strong>af</strong>felsessummen for aktierne og udgør<br />
900.000 kr. I overgangssaldoen skal herefter<br />
fr<strong>at</strong>rækkes de udbetalte udbytter, hvorefter<br />
saldoen reduceres til 750.000 kr.<br />
Den del <strong>af</strong> gevinsten, der kan rummes i den op gjorte<br />
overgangssaldo, besk<strong>at</strong>tes efter de gældende s<strong>at</strong>ser.<br />
Det betyder, <strong>at</strong> de første 46.700 kr. (2008) besk<strong>at</strong>tes<br />
med 28 %. Beløbet herudover på 703.300 kr. besk<strong>at</strong>tes<br />
med 43 %. Dette beløb er forskellen mellem de<br />
46.700 kr. og overgangssaldoen. De resterende<br />
550.000 kr. besk<strong>at</strong>tes med 45 %.<br />
11
12<br />
2.3.4. overgangsbestemmelse i forbindelse<br />
med indførelsen <strong>af</strong> den nye yderligere<br />
progressionsgrænse for aktieindk<strong>om</strong>st<br />
Den nye yderligere beløbsgrænse for aktieindk<strong>om</strong>st<br />
på 45 % har virkning for indk<strong>om</strong>ståret 2008<br />
og senere indk<strong>om</strong>står.<br />
I forbindelse med indførsel <strong>af</strong> den nye aktieavancebesk<strong>at</strong>ningslov<br />
i 2006 blev der inds<strong>at</strong> en overgangsbestemmelse,<br />
hvorefter gevinst på aktier,<br />
der er ansk<strong>af</strong>fet før den 1. januar 2006 og solgt<br />
inden for 3 års ejertid, skal besk<strong>at</strong>tes s<strong>om</strong> kapitalindk<strong>om</strong>st,<br />
såfremt denne besk<strong>at</strong>ning er mere<br />
fordelagtig end besk<strong>at</strong>ning s<strong>om</strong> aktieindk<strong>om</strong>st.<br />
Ved forhøjelsen <strong>af</strong> sk<strong>at</strong>ten <strong>af</strong> aktieindk<strong>om</strong>st ud<br />
over 102.600 kr. (2008) fra 43 % til 45 % vil en<br />
besk<strong>at</strong>ning s<strong>om</strong> kapitalindk<strong>om</strong>st give en lavere<br />
2.3.5. fondsbeviser<br />
I juni 2000 udstedte <strong>Sydinvest</strong> fondsbeviser i<br />
<strong>af</strong>delingerne Europa, Verden, Danmark og IT.<br />
En udstedelse <strong>af</strong> fondsbeviser betyder, <strong>at</strong> antallet<br />
<strong>af</strong> <strong>investeringsbeviser</strong> i en <strong>af</strong>deling bliver forøget,<br />
samtidig med <strong>at</strong> kursen på det enkelte bevis bliver<br />
tilsvarende formindsket. Den samlede værdi <strong>af</strong><br />
beviserne er uændret.<br />
Fondsbeviserne blev fordelt blandt investorerne i<br />
de fire <strong>af</strong>delinger for <strong>at</strong> opnå lavere børskurser på<br />
de enkelte beviser.<br />
sKema 5. fordelingen <strong>af</strong> fondsBeViser før og efter Udstedelsen<br />
<strong>af</strong>deling i sydinvest forhold antal beviser efter tildeling<br />
Europa 1+3 4<br />
Verden 1+1 2<br />
Danmark 1+1 2<br />
IT 1+2 3<br />
sk<strong>at</strong> for så vidt angår den del <strong>af</strong> aktieindk<strong>om</strong>sten,<br />
der skal besk<strong>at</strong>tes med 45 %, selv <strong>om</strong> der skal<br />
betales mellemsk<strong>at</strong> <strong>af</strong> kapitalindk<strong>om</strong>sten. Derfor<br />
er der åbnet mulighed for, <strong>at</strong> aktieavancer kan<br />
overføres til besk<strong>at</strong>ning fra aktieindk<strong>om</strong>st til<br />
kapitalindk<strong>om</strong>st, i det <strong>om</strong>fang de <strong>om</strong>handlede<br />
gevinster ligger over den nye progressionsgrænse,<br />
og kapitalindk<strong>om</strong>sten ikke medregnes i beregningsgrundlaget<br />
for topsk<strong>at</strong>. Ud<strong>vide</strong>lsen <strong>af</strong><br />
overgangsreglen finder tilsvarende anvendelse<br />
ved neg<strong>at</strong>iv nettoaktieindk<strong>om</strong>st ud over progressionsgrænsen.<br />
Den ændrede udgave <strong>af</strong> overgangsreglen i<br />
aktieavancebesk<strong>at</strong>ningslovens § 45 har kun<br />
betydning for indk<strong>om</strong>ståret 2008, idet overgangsreglen<br />
alene gælder for aktier ansk<strong>af</strong>fet før<br />
1. januar 2006 og solgt inden for 3 års ejertid.<br />
Der er ikke betalt for fondsbeviserne. Tildelingen<br />
har ingen sk<strong>at</strong>temæssige konsekvenser, fordi de<br />
tildelte beviser sk<strong>at</strong>temæssigt blev beregnet efter<br />
ansk<strong>af</strong>felsestidspunktet for den beholdning <strong>af</strong><br />
beviser, der dannede grundlaget for tildelingen.<br />
Havde du eksempelvis købt 100 beviser i <strong>af</strong>deling<br />
Europa i december 1997, har du nu 400 beviser<br />
med tilbagevirkende kr<strong>af</strong>t, men den samlede<br />
værdi er uændret.
3. Besk<strong>at</strong>ning <strong>af</strong> børns og unges <strong>investeringsbeviser</strong><br />
generelt<br />
• Børn og unge betaler sk<strong>at</strong> <strong>af</strong> den del <strong>af</strong> udbytte<br />
og <strong>af</strong>kast, s<strong>om</strong> er kapitalindk<strong>om</strong>st, når deres<br />
sk<strong>at</strong>tepligtige indk<strong>om</strong>st overstiger personfradraget,<br />
s<strong>om</strong> i 2008 er på 30.600 kr. (32.200 kr. i 2009)<br />
• Børn og unge betaler altid sk<strong>at</strong> <strong>af</strong> den del <strong>af</strong><br />
udbytte og <strong>af</strong>kast, s<strong>om</strong> er aktieindk<strong>om</strong>st<br />
• Al <strong>af</strong>kast fra en børneopsparing er sk<strong>at</strong>tefri og<br />
skal ikke opgives på selv angivelsen.<br />
Udbytte<br />
S<strong>om</strong> <strong>om</strong>talt på side 4 trækker dit pengeinstitut<br />
aut<strong>om</strong><strong>at</strong>isk 28 % acontosk<strong>at</strong> fra alt udbytte i<br />
<strong>Sydinvest</strong>s udbyttebetalende aktie<strong>af</strong>delinger og<br />
overfører alle oplysninger til sk<strong>at</strong>temyndighederne.<br />
Udbytte fra oblig<strong>at</strong>ions<strong>af</strong>delinger bliver udbetalt<br />
uden tilbageholdelse <strong>af</strong> acontosk<strong>at</strong>.<br />
Skal et barn ikke betale sk<strong>at</strong>, tilbagebetaler<br />
sk<strong>at</strong>temyndighederne aut<strong>om</strong><strong>at</strong>isk de 28 % på den<br />
del <strong>af</strong> udbyttet, s<strong>om</strong> er kapitalindk<strong>om</strong>st. Det<br />
kræver dog, <strong>at</strong> barnet får sin egen selvangivelse.<br />
Helt små beløb udbetales ikke, før de tilsammen<br />
når op på mindst 100 kr.<br />
Børn og unge skal altid betale sk<strong>at</strong> <strong>af</strong> den del<br />
<strong>af</strong> udbyttet, s<strong>om</strong> er aktieindk<strong>om</strong>st.<br />
Kursgevinster og -tab<br />
Udbyttebetalende oblig<strong>at</strong>ions<strong>af</strong>delinger og<br />
akkumulerende <strong>af</strong>delinger. Børn og unge skal<br />
betale sk<strong>at</strong> <strong>af</strong> kursgevinster, når deres sk<strong>at</strong>tepligtige<br />
indk<strong>om</strong>st overstiger personfradraget.<br />
Udbyttebetalende aktie<strong>af</strong>delinger. Børn og unge<br />
betaler altid sk<strong>at</strong> <strong>af</strong> kursgevinster <strong>af</strong> udbyttebetalende<br />
aktie<strong>af</strong>delinger. De betaler også sk<strong>at</strong> <strong>af</strong><br />
den del <strong>af</strong> udbyttet, s<strong>om</strong> er aktieindk<strong>om</strong>st. Kursgevinster/tab<br />
ved salg <strong>af</strong> <strong>investeringsbeviser</strong> bliver<br />
behandlet efter de samme principper s<strong>om</strong> anden<br />
priv<strong>at</strong> investering <strong>af</strong> frie midler. Se side 6 til 12.<br />
Besk<strong>at</strong>ning ved investering <strong>af</strong> børneopsparing<br />
Al <strong>af</strong>kast på en børneopsparing, dvs. renter,<br />
udbytter og kursgevinster, er sk<strong>at</strong>tefrit.<br />
gaver fra forældre og bedsteforældre<br />
Alle skal s<strong>om</strong> udgangspunkt betale <strong>af</strong>gift eller<br />
indk<strong>om</strong>stsk<strong>at</strong> <strong>af</strong> gaver. Men forældre (også<br />
stedforældre eller plejeforældre) og bedsteforældre<br />
kan forære deres børn gaver, uden <strong>at</strong> børnene<br />
skal betale gave<strong>af</strong>gift.<br />
Den samlede værdi <strong>af</strong> gaven eller gaverne må dog<br />
ikke inden for ét år være større end 56.800 kr.<br />
i 2008 (58.700 kr. i 2009). Denne beløbsgrænse<br />
bliver reguleret hvert år. Hvis gavebeløbet er<br />
højere, skal der betales en gave<strong>af</strong>gift på 15 % <strong>af</strong><br />
det overskydende beløb. Man skal selv sørge for<br />
<strong>at</strong> fortælle <strong>om</strong> gaven til sk<strong>at</strong>temyndighederne.<br />
Hvis <strong>investeringsbeviser</strong> er givet s<strong>om</strong> gave fra<br />
forældre (også stedforældre og plejeforældre),<br />
bliver udbyttet fra <strong>investeringsbeviser</strong>ne besk<strong>at</strong>tet<br />
hos giveren. Dette gælder til og med det år, hvor<br />
barnet fylder 18 år (eller gifter sig under 18 år).<br />
Kursgevinster og tab fra salg <strong>af</strong> <strong>investeringsbeviser</strong><br />
bliver derimod altid besk<strong>at</strong>tet hos barnet.<br />
13
14<br />
4. sk<strong>at</strong>teregler for selskaber<br />
Her følger en gennemgang <strong>af</strong> sk<strong>at</strong>tereglerne for<br />
selskabspligtige.<br />
4.1. BesK<strong>at</strong>ning <strong>af</strong> UdBytte<br />
For selskabspligtige er hovedreglen, <strong>at</strong> besk<strong>at</strong>ningen<br />
<strong>af</strong> udbyttet <strong>af</strong>hænger <strong>af</strong>, hvor udbyttet<br />
stammer fra.<br />
Udbytter, s<strong>om</strong> er opsamlet i <strong>af</strong>delingen, og s<strong>om</strong><br />
udbetales s<strong>om</strong> aktieindk<strong>om</strong>st, indgår kun med<br />
66 % i den sk<strong>at</strong>tepligtige indk<strong>om</strong>st. Den del <strong>af</strong><br />
udbyttet, der er aktieindk<strong>om</strong>st og stammer fra<br />
avancer på aktier, ejet i mere end tre år, skal ikke<br />
indgå i den sk<strong>at</strong>tepligtige indk<strong>om</strong>st. <strong>Sydinvest</strong>s<br />
aktie<strong>af</strong>delinger udlodder ikke avancer på aktier<br />
ejet i mere end tre år. Oversigt over udlodningsprocenterne<br />
bliver bragt i medlemsbladet Horisont<br />
og på vores hjemmeside www.sydinvest.dk.<br />
Den del <strong>af</strong> udbyttet i aktie<strong>af</strong>delingerne, s<strong>om</strong> skal<br />
indgå med 66 % i den sk<strong>at</strong>tepligtige indk<strong>om</strong>st,<br />
vil fremgå <strong>af</strong> oversigten.<br />
Udbytte fra <strong>investeringsbeviser</strong> skal opdeles<br />
således:<br />
• Fuld selskabsindk<strong>om</strong>stbesk<strong>at</strong>ning<br />
• 66 % selskabsindk<strong>om</strong>stbesk<strong>at</strong>ning<br />
• Sk<strong>at</strong>tefri indk<strong>om</strong>st
Skema 6 viser de tre former for udbytte med<br />
hver sin sk<strong>at</strong>teregel.<br />
sKema 6. generel BesK<strong>at</strong>ning <strong>af</strong> Udlodningspligtigt <strong>af</strong>Kast<br />
samlet udlodning Udlodningspligtigt <strong>af</strong>kast sk<strong>at</strong>tes<strong>at</strong>s 2008<br />
Minimumsudlodningen<br />
Renteindtægter<br />
Kursgevinster og tab ved salg <strong>af</strong> oblig<strong>at</strong>ioner<br />
Kursgevinster ved salg <strong>af</strong> aktier ejet i mindre end 3 år<br />
Kursgevinster på <strong>af</strong>ledte finansielle instrumenter<br />
S<strong>om</strong> hovedregel tilbageholder pengeinstituttet en<br />
udbyttesk<strong>at</strong> på 28 % ved udbetaling <strong>af</strong> udbyttet<br />
på <strong>investeringsbeviser</strong>ne. Dette gælder dog ikke<br />
for udbytte på <strong>investeringsbeviser</strong> i oblig<strong>at</strong>ions<strong>af</strong>delinger,<br />
hvor der ikke tilbageholdes udbyttesk<strong>at</strong>.<br />
Skema 7 viser, hvordan udbyttet fra <strong>Sydinvest</strong> skal<br />
medtages i selskabsindk<strong>om</strong>sten. Oversigt over<br />
udlodningsprocenter og opdeling på selskabs <br />
indk<strong>om</strong>sten bliver altid bragt i medlemsbladet<br />
Horisont og på vores hjemmeside www.sydinvest.dk.<br />
100 % <strong>af</strong> udbyttet medtages i selskabsindk<strong>om</strong>sten.<br />
Besk<strong>at</strong>tes med 25 %.<br />
Udbytte <strong>af</strong> aktier 66 % <strong>af</strong> udbyttet medtages i selskabsindk<strong>om</strong>sten.<br />
Besk<strong>at</strong>tes med 25 %.<br />
Frivillig udlodning Kursgevinster ved salg <strong>af</strong> aktier ejet i mindst 3 år Sk<strong>at</strong>tefrit<br />
sKema 7. BesK<strong>at</strong>ning <strong>af</strong> UdBytte fra <strong>af</strong>delinger i sydinVest<br />
<strong>af</strong>delingstype <strong>af</strong>deling i sydinvest sk<strong>at</strong>tes<strong>at</strong>s 2008<br />
Dansk oblig<strong>at</strong>ions<strong>af</strong>deling Danrente<br />
Fonde<br />
Dannebrog Priv<strong>at</strong><br />
Dannebrog Pension og Erhverv<br />
Udenlandsk oblig<strong>at</strong>ions<strong>af</strong>deling Intern<strong>at</strong>ional<br />
HøjrenteLande Valuta<br />
HøjrenteLande Lokal Valuta<br />
HøjrenteLande Mix<br />
HøjrenteLande<br />
Virks<strong>om</strong>hedsoblig<strong>at</strong>ioner<br />
Aktie<strong>af</strong>deling Europa<br />
Euroland<br />
MegaTrends<br />
Verden<br />
Danmark<br />
SCANDI<br />
Tyskland<br />
USA<br />
IT<br />
Fjernøsten<br />
Afrika & Mellemøsten<br />
BRIK<br />
L<strong>at</strong>inamerika<br />
100 % <strong>af</strong> udbyttet medtages i selskabsindk<strong>om</strong>sten<br />
Ingen tilbageholdelse <strong>af</strong> udbyttesk<strong>at</strong><br />
En del <strong>af</strong> udbyttet medtages med dels<br />
100 % dels 66 % i selskabsindk<strong>om</strong>sten<br />
Tilbageholdelse <strong>af</strong> udbyttesk<strong>at</strong><br />
15
4.2. BesK<strong>at</strong>ning <strong>af</strong> KUrsgeVinster og -taB<br />
Siden januar 1994 har aktie og anpartsselskaber<br />
betalt sk<strong>at</strong> <strong>af</strong> kursgevinster ved salg <strong>af</strong> <strong>investeringsbeviser</strong>,<br />
også efter tre års ejertid. En undtagelse<br />
er de rene aktie<strong>af</strong>delinger, hvor kursgevinster<br />
er sk<strong>at</strong>tefrie efter tre år.<br />
Den sk<strong>at</strong>temæssige beregning <strong>af</strong> kursgevinster<br />
sker efter gennemsnitsmetoden.<br />
Afdelingerne i <strong>Sydinvest</strong> er opdelt i:<br />
• Udloddende rene aktie<strong>af</strong>delinger<br />
• Udloddende øvrige <strong>af</strong>delinger<br />
• Akkumulerende <strong>af</strong>delinger (<strong>af</strong>delinger etableret<br />
s<strong>om</strong> investeringsselskaber, lagerbesk<strong>at</strong>tede<br />
<strong>af</strong>delinger)<br />
Udloddende rene aktie<strong>af</strong>delinger<br />
Udloddende aktie<strong>af</strong>delinger i <strong>Sydinvest</strong> er <strong>af</strong>delingerne<br />
Europa, Euroland, MegaTrends, Verden,<br />
Danmark, SCANDI, Tyskland, USA, IT, Fjernøsten,<br />
Afrika & Mellemøsten, BRIK og L<strong>at</strong>inamerika.<br />
Besk<strong>at</strong>ningen <strong>af</strong> avancerne ved salg <strong>af</strong> <strong>investeringsbeviser</strong><br />
i <strong>Sydinvest</strong>s udloddende aktie<strong>af</strong>delinger<br />
<strong>af</strong>hænger <strong>af</strong>, hvor lang tid beviserne er ejet<br />
på salgstidspunktet. Ved salg <strong>af</strong> beviser, der på<br />
salgstidspunktet ikke har været ejet i mindst tre<br />
år, bliver avancen besk<strong>at</strong>tet s<strong>om</strong> selskabsindk<strong>om</strong>st.<br />
Besk<strong>at</strong>ningen ved salg <strong>af</strong> <strong>investeringsbeviser</strong><br />
<strong>af</strong>hænger <strong>af</strong>, hvilken <strong>af</strong>delingstype der er tale <strong>om</strong>.<br />
Skema 8 viser den sk<strong>at</strong>temæssige behandling <strong>af</strong><br />
kursgevinster og tab i de enkelte <strong>af</strong>delinger i<br />
<strong>Sydinvest</strong>.<br />
sKema 8. BesK<strong>at</strong>ning <strong>af</strong> UdBytte og salg fra <strong>af</strong>delinger i sydinVest<br />
<strong>af</strong>deling <strong>af</strong>delingstype Besk<strong>at</strong>ning <strong>af</strong> udbytte Besk<strong>at</strong>ning <strong>af</strong><br />
gevinst ved salg<br />
<strong>Sydinvest</strong> Danrente<br />
<strong>Sydinvest</strong> Fonde<br />
<strong>Sydinvest</strong> Dannebrog Priv<strong>at</strong><br />
<strong>Sydinvest</strong> Dannebrog Pension og Erhverv<br />
<strong>Sydinvest</strong> Intern<strong>at</strong>ional<br />
<strong>Sydinvest</strong> HøjrenteLande Valuta<br />
<strong>Sydinvest</strong> HøjrenteLande Lokal Valuta<br />
<strong>Sydinvest</strong> HøjrenteLande Mix<br />
<strong>Sydinvest</strong> HøjrenteLande<br />
<strong>Sydinvest</strong> Virks<strong>om</strong>hedsoblig<strong>at</strong>ioner<br />
<strong>Sydinvest</strong> Europa<br />
<strong>Sydinvest</strong> Euroland<br />
<strong>Sydinvest</strong> MegaTrends<br />
<strong>Sydinvest</strong> Verden<br />
<strong>Sydinvest</strong> Danmark<br />
<strong>Sydinvest</strong> SCANDI<br />
<strong>Sydinvest</strong> Tyskland<br />
<strong>Sydinvest</strong> USA<br />
<strong>Sydinvest</strong> IT<br />
<strong>Sydinvest</strong> Fjernøsten<br />
<strong>Sydinvest</strong> Afrika & Mellemøsten<br />
<strong>Sydinvest</strong> BRIK<br />
<strong>Sydinvest</strong> L<strong>at</strong>inamerika<br />
<strong>Sydinvest</strong> HøjrenteLande Akkumulerende<br />
<strong>Sydinvest</strong> Virks<strong>om</strong>hedsoblig<strong>at</strong>ioner Akkumulerende<br />
<strong>Sydinvest</strong> Fjernøsten Akkumulerende<br />
<strong>Sydinvest</strong> BRIK Akkumulerende<br />
Hedgeforeningen <strong>Sydinvest</strong>, Virks<strong>om</strong>hedslån<br />
Hedgeforeningen <strong>Sydinvest</strong>, Aktie & Oblig<strong>at</strong>ionsMix I<br />
Hedgeforeningen <strong>Sydinvest</strong>, Aktie & Oblig<strong>at</strong>ionsMix II<br />
Danske<br />
oblig<strong>at</strong>ioner<br />
Udenlandske<br />
oblig<strong>at</strong>ioner<br />
Aktie<strong>af</strong>deling ejet under<br />
3 år<br />
Aktie<strong>af</strong>deling ejet over<br />
3 år<br />
Lagerbesk<strong>at</strong>tede <strong>af</strong>delinger<br />
– akkumulerende<br />
<strong>af</strong>delinger<br />
Lagerbesk<strong>at</strong>tede <strong>af</strong>delinger<br />
– akkumulerende<br />
<strong>af</strong>delinger<br />
Besk<strong>at</strong>ning <strong>af</strong><br />
tab ved salg<br />
Sk<strong>at</strong>tepligtig Sk<strong>at</strong>tepligtig Fradrag<br />
Sk<strong>at</strong>tepligtig Sk<strong>at</strong>tepligtig Fradrag<br />
Sk<strong>at</strong>tepligtig * ) Sk<strong>at</strong>tepligtig Modregning<br />
i andre aktieavancer<br />
ejet<br />
under 3 år<br />
Afdelingerne er akkumulerende<br />
og udbetaler<br />
ikke udbytte<br />
Afdelingerne er akkumulerende<br />
og udbetaler<br />
ikke udbytte<br />
Sk<strong>at</strong>tefri Ingen fradrag/<br />
modregning<br />
Sk<strong>at</strong>tepligtig Fradrag<br />
Sk<strong>at</strong>tepligtig Fradrag<br />
* ) Den del <strong>af</strong> udbyttet, der er aktieindk<strong>om</strong>st og stammer fra udbytter, hvor<strong>af</strong> der er svaret selskabssk<strong>at</strong>, indgår dog kun med 66 % i den sk<strong>at</strong>tepligtige indk<strong>om</strong>st.<br />
Den del <strong>af</strong> udbyttet, der er aktieindk<strong>om</strong>st og stammer fra avancer på aktier ejet i mere end 3 år, skal ikke indgå i den sk<strong>at</strong>tepligtige indk<strong>om</strong>st.<br />
Kurstab kan modregnes i tilsvarende gevinster på<br />
børsnoterede og unoterede aktier samt i <strong>investeringsbeviser</strong><br />
i udloddende rene aktie<strong>af</strong>delinger.<br />
Tabet kan kun modregnes i det <strong>om</strong>fang, det<br />
overstiger de sk<strong>at</strong>tefrie udbytter, s<strong>om</strong> er modtaget<br />
på de pågældende aktier og <strong>investeringsbeviser</strong>.<br />
Kan kurstabet ikke benyttes til modregning<br />
i indk<strong>om</strong>ståret, kan det fremføres.<br />
Har beviserne været ejet i mere end tre år, er<br />
avancen sk<strong>at</strong>tefri.<br />
Du sælger først de beviser, du har ejet længst<br />
(FIFOmetoden).<br />
17
18<br />
Udloddende oblig<strong>at</strong>ions<strong>af</strong>delinger<br />
Udloddende oblig<strong>at</strong>ions<strong>af</strong>delinger i <strong>Sydinvest</strong> er<br />
<strong>af</strong>delingerne Danrente, Fonde, Dannebrog Priv<strong>at</strong>,<br />
Dannebrog Pension og Erhverv, Intern<strong>at</strong>ional,<br />
HøjrenteLande Valuta og HøjrenteLande Lokal<br />
Valuta, Høj renteLande Mix, HøjrenteLande og<br />
Virks<strong>om</strong>hedsoblig<strong>at</strong>ioner.<br />
Ved salg <strong>af</strong> <strong>investeringsbeviser</strong> i <strong>Sydinvest</strong>s udloddende<br />
oblig<strong>at</strong>ions<strong>af</strong>delinger bliver kursavancen<br />
besk<strong>at</strong>tet s<strong>om</strong> selskabsindk<strong>om</strong>st. Kurstab kan<br />
modregnes i selskabsindk<strong>om</strong>sten.<br />
akkumulerende <strong>af</strong>delinger<br />
(<strong>af</strong>delinger etableret s<strong>om</strong> investeringsselskaber,<br />
lagerbesk<strong>at</strong>tede <strong>af</strong>delinger)<br />
De akkumulerende <strong>af</strong>delinger i Investeringsforeningen<br />
<strong>Sydinvest</strong> er <strong>af</strong>delingerne HøjrenteLande<br />
Akkumulerende, Virks<strong>om</strong>hedsoblig<strong>at</strong>ioner Akkumulerende,<br />
Fjernøsten Akkumulerende og BRIK<br />
Akkumulerende og i Hedgeforeningen <strong>Sydinvest</strong>,<br />
<strong>af</strong>delingerne Virks<strong>om</strong>hedslån, Aktie & Oblig<strong>at</strong>ionsMix<br />
I og Aktie & Oblig<strong>at</strong>ionsMix II.<br />
Kursavancerne bliver løbende besk<strong>at</strong>tet s<strong>om</strong><br />
selskabsindk<strong>om</strong>st efter et modificeret lagerprincip.<br />
Dette betyder, <strong>at</strong> avancerne bliver besk<strong>at</strong>tet,<br />
uanset <strong>at</strong> <strong>investeringsbeviser</strong>ne ikke er solgt.<br />
Hvert år den 1. januar opgøres avancen på ikkesolgte<br />
<strong>investeringsbeviser</strong> for det foregående år.<br />
Besk<strong>at</strong>ningen <strong>af</strong> disse avancer finder sted i opgørelsesåret,<br />
dvs. året efter, <strong>at</strong> avancen er indtjent.<br />
Avancer optjent fra seneste 1. januar på solgte<br />
<strong>investeringsbeviser</strong> besk<strong>at</strong>tes i salgsåret s<strong>om</strong><br />
selskabsindk<strong>om</strong>st.<br />
sKema 9. KUrserne pr. 19. janUar 1994 i sydinVests <strong>af</strong>delinger<br />
Dannebrog Priv<strong>at</strong> 128,25<br />
Intern<strong>at</strong>ional 116,00<br />
Kurstab kan fr<strong>at</strong>rækkes i selskabsindk<strong>om</strong>sten på<br />
samme måde s<strong>om</strong> renteudgifter. Kurstab bliver<br />
løbende fr<strong>at</strong>rukket efter et modificeret lagerprincip.<br />
Dette betyder, <strong>at</strong> tabene årligt fradrages,<br />
uanset <strong>at</strong> <strong>investeringsbeviser</strong>ne ikke er solgt.<br />
Hvert år den 1. januar opgøres kurstabet på<br />
ikkesolgte <strong>investeringsbeviser</strong> for det foregående<br />
år. Fradraget for disse tab finder sted i opgørelsesåret,<br />
dvs. året efter, <strong>at</strong> kurstabet er opstået.<br />
Kurstab opstået fra seneste 1. januar på solgte<br />
<strong>investeringsbeviser</strong> fr<strong>at</strong>rækkes i salgsåret.<br />
Såfremt selskabet og investeringsselskabet har<br />
forskudt regnskabsår, er det investeringsselskabets<br />
indk<strong>om</strong>står, der skal anvendes ved opgørelsen <strong>af</strong><br />
lagerbesk<strong>at</strong>ningen.<br />
overgangsregel: den 19. januar 1994-kurser<br />
Da den gamle 3årsregel <strong>om</strong> sk<strong>at</strong>tefrie kursgevinster<br />
forsvandt med sk<strong>at</strong>tereformen, havde vi i<br />
<strong>Sydinvest</strong> kun to oblig<strong>at</strong>ions<strong>af</strong>delinger: Dannebrog<br />
Priv<strong>at</strong> og Intern<strong>at</strong>ional.<br />
Nogle <strong>af</strong> investorerne i de to <strong>af</strong>delinger benyttede<br />
sig <strong>af</strong> en overgangsregel og ændrede købskursen<br />
for alle deres beviser til kursen den 19. januar<br />
1994. Andre kan stadig vælge <strong>at</strong> bruge enten den<br />
eller den oprindelige købskurs til beregning <strong>af</strong><br />
den sk<strong>at</strong>temæssige kursgevinst ved salg. Regler og<br />
fremgangsmåde er beskrevet under sk<strong>at</strong>tereformens<br />
virkning for priv<strong>at</strong>e (se <strong>af</strong>snit 2.3.2).<br />
Se 1994kurserne i skema 9.
5. Virks<strong>om</strong>hedssk<strong>at</strong>teordningen<br />
Hvis du er selvstændig erhvervsdrivende, kan du<br />
vælge <strong>at</strong> benytte virks<strong>om</strong>hedssk<strong>at</strong>teordningen i<br />
forbindelse med selvangivelsen <strong>af</strong> årets indk<strong>om</strong>st.<br />
Anvender du virks<strong>om</strong>hedssk<strong>at</strong>teordningen, skal du<br />
dele din økon<strong>om</strong>i op i en virks<strong>om</strong>hedsdel og en<br />
priv<strong>at</strong> del.<br />
Midler under virks<strong>om</strong>hedssk<strong>at</strong>teordningen kan<br />
anbringes i de såkaldte investeringsselskaber, s<strong>om</strong><br />
<strong>om</strong>f<strong>at</strong>ter akkumulerende investeringsforeninger.<br />
De akkumulerende <strong>af</strong>delinger i Investeringsforeningen<br />
<strong>Sydinvest</strong> er <strong>af</strong>delingerne HøjrenteLande<br />
Akkumulerende, Virks<strong>om</strong>hedsoblig<strong>at</strong>ioner Akkumulerende,<br />
Fjernøsten Akkumulerende og BRIK<br />
Akkumulerende og i Hedgeforeningen <strong>Sydinvest</strong>,<br />
<strong>af</strong>delingerne Virks<strong>om</strong>hedslån, Aktie & Oblig<strong>at</strong>ionsMix<br />
I og Aktie & Oblig<strong>at</strong>ionsMix II.<br />
<strong>Sydinvest</strong>s akkumulerende <strong>af</strong>delinger udbetaler<br />
s<strong>om</strong> hovedregel ikke udbytte. Kursgevinster og<br />
tab, renter og aktieudbytter bliver opsamlet i<br />
<strong>af</strong>delingen og viser sig s<strong>om</strong> kursændringer på<br />
beviserne.<br />
Akkumulerende <strong>af</strong>delinger lagerbesk<strong>at</strong>tes direkte<br />
hos investor efter et modificeret lagerprincip.<br />
Læs nærmere under <strong>af</strong>snit 4 under Sk<strong>at</strong>teregler<br />
for selskaber. Avancerne besk<strong>at</strong>tes løbende s<strong>om</strong><br />
virks<strong>om</strong>hedsindk<strong>om</strong>st med den foreløbige<br />
virks<strong>om</strong>hedssk<strong>at</strong>, s<strong>om</strong> udgør 25 %.<br />
For investorer i virks<strong>om</strong>hedssk<strong>at</strong>teordningen skal<br />
en værdiforøgelse medregnes i virks<strong>om</strong>hedens<br />
overskud. Tilsvarende vil investor kunne fr<strong>at</strong>række<br />
et kurstab på investeringen i virks<strong>om</strong>hedens<br />
overskud.<br />
Du må forts<strong>at</strong> ikke investere i aktier eller i udloddende<br />
beviser i <strong>Sydinvest</strong> for den del <strong>af</strong> din økon<strong>om</strong>i,<br />
der tilhører virks<strong>om</strong>heden. Dette gælder<br />
både vores oblig<strong>at</strong>ions og aktie<strong>af</strong>delinger.<br />
For virks<strong>om</strong>hedsdelen må du alene købe rentebærende<br />
fordringer sås<strong>om</strong> oblig<strong>at</strong>ioner og<br />
pantebreve samt beviser i akkumulerende<br />
investerings<strong>af</strong>delinger.<br />
Køber du alligevel udloddende <strong>investeringsbeviser</strong><br />
for virks<strong>om</strong>hedens midler, overfører sk<strong>at</strong>temyndighederne<br />
et tilsvarende beløb fra virks<strong>om</strong>hedsdelen<br />
til priv<strong>at</strong>delen i din økon<strong>om</strong>i. Det betyder,<br />
<strong>at</strong> det opsparede overskud, s<strong>om</strong> i første <strong>om</strong>gang<br />
er besk<strong>at</strong>tet med den foreløbige virks<strong>om</strong>hedssk<strong>at</strong>,<br />
k<strong>om</strong>mer ud til endelig besk<strong>at</strong>ning s<strong>om</strong> personlig<br />
indk<strong>om</strong>st.<br />
19
20<br />
hjælpesKema 1.<br />
sKema til opgørelse <strong>af</strong> sK<strong>at</strong>temæssig aVance i Udloddende oBlig<strong>at</strong>ions<strong>af</strong>delinger<br />
<strong>af</strong>delingens navn:<br />
salgssum efter fradrag <strong>af</strong> kurtage:<br />
salgsd<strong>at</strong>o antal solgte beviser<br />
Købssum på alle beviser efter tillæg <strong>af</strong> kurtage:<br />
Køb nr. Købsd<strong>at</strong>o antal beviser Kurs 1) Købssum<br />
1<br />
2<br />
3<br />
I alt<br />
Gennemsnitlig købskurs 2)<br />
salgssum ______________<br />
antal solgte beviser gange gennemsnitlig købskurs ______________<br />
Kort vejledning<br />
• Kan bruges <strong>af</strong> priv<strong>at</strong>e<br />
• Et skema pr. salg pr. <strong>af</strong>deling<br />
• De først købte beviser anses for solgt først<br />
sk<strong>at</strong>tepligtig avance ______________<br />
hvad skal du skrive på selvangivelsen<br />
Du skal anføre avancen i rubrik 38 på den almindelige selvangivelse. Du kan ikke fr<strong>at</strong>række et<br />
tab fra <strong>Sydinvest</strong>s danske oblig<strong>at</strong>ions<strong>af</strong>delinger. Dette gælder dog ikke for <strong>Sydinvest</strong>s <strong>af</strong>delinger,<br />
s<strong>om</strong> investerer i udenlandske oblig<strong>at</strong>ioner. Her skal du påføre tabet i selvangivelsens rubrik 38.<br />
noter<br />
1) For beviser ansk<strong>af</strong>fet før den 19. maj 1993 kan du anvende kursen den 19/51993, hvis salget er gennemført mere end tre år efter købet.<br />
I så fald skal du gange antal beviser med kursen den 19/51993 for <strong>at</strong> finde købssummen. Se side 910.<br />
2) Opgøres s<strong>om</strong> den samlede købssum di<strong>vide</strong>ret med det samlede antal stk.
hjælpesKema 2.<br />
sKema til opgørelse <strong>af</strong> sK<strong>at</strong>temæssig aVance i Udloddende aKtie<strong>af</strong>delinger<br />
<strong>af</strong>delingens navn:<br />
salgssum efter fradrag <strong>af</strong> kurtage:<br />
salgsd<strong>at</strong>o antal solgte beviser<br />
Købssum på alle beviser ejet i mere end tre år<br />
efter tillæg <strong>af</strong> kurtage:<br />
Køb nr. Købsd<strong>at</strong>o antal beviser 1) Kurs 2) Købssum<br />
1<br />
2<br />
3<br />
I alt<br />
Gennemsnitlig købskurs 3)<br />
salgssum ______________<br />
antal solgte beviser gange gennemsnitlig købskurs ______________<br />
sk<strong>at</strong>tepligtig avance ______________<br />
Kort vejledning<br />
• Kan bruges <strong>af</strong> priv<strong>at</strong>e<br />
• Et skema for hvert salg<br />
• Kan både bruges til aktier og <strong>investeringsbeviser</strong><br />
• De først købte beviser anses for først solgt<br />
• Se vejledningen på side 7, hvis værdien <strong>af</strong> din beholdning <strong>af</strong> børsnoterede aktier<br />
og <strong>investeringsbeviser</strong> er under bundgrænsen på 136.600 kr. (for ægtefæller 273.100 kr.)<br />
hvad skal du skrive på selvangivelsen<br />
Du skal anføre avancen i selvangivelsens rubrik 66. Tab ved salg <strong>af</strong> beviser kan du modregne i årets<br />
tilsvarende gevinster. Tab, s<strong>om</strong> du har realiseret fra og med 2002, kan fremføres uendeligt. Tab realiseret<br />
efter 2001 kan du anføre i bilag til selvangivelsen.<br />
noter<br />
1) Specielt for beviser i <strong>af</strong>delingerne Verden, Danmark, Europa og IT. Har du modtaget fondsbeviser,<br />
skal du korrigere antal beviser pr. køb med de tildelte fondsbeviser.<br />
2) For beviser ansk<strong>af</strong>fet før den 19. maj 1993 kan du anvende kursen den 19/51993. I så fald skal du gange<br />
antal beviser med kursen den 19/51993 for <strong>at</strong> finde købssummen. Se side 910.<br />
3) Opgøres s<strong>om</strong> den samlede købssum di<strong>vide</strong>ret med det samlede antal beviser.<br />
21
22<br />
hjælpesKema 3.<br />
sKema til opgørelse <strong>af</strong> sK<strong>at</strong>temæssig aVance i aKKUmUlerende <strong>af</strong>delinger<br />
<strong>af</strong>delingens navn:<br />
<strong>Værd</strong>i <strong>af</strong> beholdning<br />
pr. ult. 2007<br />
Køb nr. 1 i 2007<br />
Køb nr. 2 i 2007<br />
Køb nr. 3 i 2007<br />
Samlet værdi <strong>af</strong> køb<br />
Salg nr. 1 i 2008<br />
Salg nr. 2 i 2008<br />
Salg nr. 3 i 2008<br />
Samlet værdi <strong>af</strong> salg<br />
<strong>Værd</strong>ien <strong>af</strong> solgte<br />
beviser pr. 31.12.2007 2)<br />
Kort vejledning<br />
• Kan bruges <strong>af</strong> priv<strong>at</strong>e<br />
• Et skema pr. <strong>af</strong>deling<br />
d<strong>at</strong>o antal beviser Kurs <strong>Værd</strong>i<br />
31.12.2007<br />
d<strong>at</strong>o antal beviser Kurs Købssum 1)<br />
÷_____________<br />
÷_____________<br />
samlet sk<strong>at</strong>temæssig avance for 2008 (1+2) ______________<br />
hvad skal du skrive på selvangivelsen<br />
Du skal anføre gevinst/tab i selvangivelsens rubrik 38.<br />
Avance <strong>af</strong> beholdning ultimo 2007 (1) _____________<br />
d<strong>at</strong>o antal beviser Kurs salgssum 1)<br />
d<strong>at</strong>o antal beviser Kurs <strong>Værd</strong>i<br />
31.12.2007<br />
Avance <strong>af</strong> solgte beviser i 2008 (2) ______________<br />
noter<br />
1) Handels<strong>om</strong>kostninger tillægges købssummen og fr<strong>at</strong>rækkes salgssummen.<br />
2) Antallet <strong>af</strong> solgte beviser i 2008 skal ganges med kursen pr. 31.12.2007 for <strong>at</strong> finde værdien <strong>af</strong> solgte beviser pr. 31.12.2007.
SYDINVEST • Peberlyk 4 • 6200 Aabenraa<br />
Telefon 74 36 33 00 • Fax 74 36 35 74<br />
Email: si@sydinvest.dk • www.sydinvest.dk<br />
B4117/0109
Change language