Værd at vide om beskatning af investeringsbeviser - Sydinvest
Værd at vide om beskatning af investeringsbeviser - Sydinvest
Værd at vide om beskatning af investeringsbeviser - Sydinvest
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
10<br />
eKsempel 3. sK<strong>at</strong>tepligtig fortjeneste for sydinVest Verden med 19. maj 1993-KUrser<br />
Køb/salg d<strong>at</strong>o antal stk. Kurs inkl. handels-<br />
<strong>om</strong>kostninger<br />
Købesum<br />
Fondsbeviser<br />
Efter tildeling<br />
<strong>Værd</strong>i 1993<br />
Salgssum<br />
Beregning <strong>af</strong> fortjeneste ved salg<br />
01.11.1987<br />
06.06.2000<br />
01.11.1987<br />
19.05.1993<br />
15.04.1999<br />
2.3.3. overgangsregel vedr. aktieindk<strong>om</strong>st<br />
gældende fra 1.1.2008<br />
Sammen med kapitalfondsindgrebet blev reglerne<br />
for besk<strong>at</strong>ning <strong>af</strong> aktieindk<strong>om</strong>st på aktier og<br />
beviser i investeringsforeningers udloddende<br />
aktie<strong>af</strong>delinger ændret.<br />
Med virkning fra 1.1.2008 blev der indført en<br />
yderligere beløbsgrænse (progressionsgrænse) for<br />
aktieindk<strong>om</strong>st (se side 4). Samtidig blev der indført<br />
en overgangsregel, s<strong>om</strong> skal sikre, <strong>at</strong> urealiserede<br />
gevinster i udloddende aktie<strong>af</strong>delinger, der er<br />
optjent før 1. januar 2007, ikke bliver besk<strong>at</strong>tet<br />
med 45 % men s<strong>om</strong> hidtil med maksimalt 43 %.<br />
Udbyttesk<strong>at</strong>ten, s<strong>om</strong> tilbageholdes i forbindelse<br />
med udbetaling <strong>af</strong> udbytter, er forts<strong>at</strong> 28 %.<br />
Overgangsordningen indebærer, <strong>at</strong> du skal<br />
opgøre en særlig saldo (overgangssaldoen). Hvis<br />
overgangssaldoen ikke overstiger 100.000 kr. –<br />
for ægtefæller 200.000 kr. – sættes saldoen til 0 kr.<br />
Overstiger saldoen 100.000 kr. (for ægtefæller<br />
200.000 kr.), vil aktieindk<strong>om</strong>st blive besk<strong>at</strong>tet efter<br />
de gamle regler, indtil overgangssaldoen er<br />
opbrugt. Herefter vil aktieindk<strong>om</strong>st blive besk<strong>at</strong>tet<br />
efter de nye regler.<br />
Overgangssaldoen skal du opgøre på grundlag <strong>af</strong><br />
din beholdning <strong>af</strong> unoterede og børsnoterede<br />
aktier samt beviser i investeringsforeningers udloddende<br />
aktie <strong>af</strong>delinger, s<strong>om</strong> du ejer pr. 1. januar<br />
2007. Ved opgørelsen <strong>af</strong> overgangssaldoen beregnes<br />
en saldo for børsnoterede aktier og beviser i<br />
udloddende aktie<strong>af</strong>delinger og en saldo for<br />
unoterede aktier. Herefter lægges de to saldi<br />
sammen, s<strong>om</strong> udgør overgangssaldoen.<br />
1.000<br />
1.000<br />
2.000<br />
2.000<br />
2.000<br />
106,00<br />
53,00<br />
57,50<br />
102,50<br />
Beløb kr.<br />
106.000<br />
106.000<br />
115.000<br />
205.000<br />
Salgssum 205.000<br />
– købesummen efter tildeling 106.000<br />
Kursgevinst 99.000<br />
Beregning <strong>af</strong> sk<strong>at</strong>tepligtig fortjeneste ved salg ved brug <strong>af</strong> kurser pr. 19. maj 1993<br />
Salgssum 205.000<br />
– værdi <strong>af</strong> beholdning pr. 19. maj 1993 115.000<br />
Sk<strong>at</strong>tepligtig kursgevinst i alt 90.000<br />
For børsnoterede aktier og beviser i udloddende<br />
aktie<strong>af</strong>delinger udgør overgangssaldoen aktiernes<br />
og bevisernes kursværdi pr. 1. januar 2007 fr<strong>at</strong>rukket<br />
aktiernes/bevisernes ansk<strong>af</strong>felsessum.<br />
For unoterede aktier er hovedreglen, <strong>at</strong> overgangssaldoen<br />
opgøres s<strong>om</strong> forskellen mellem<br />
selskabets regnskabsmæssige indre værdi for det<br />
regnskabsår, s<strong>om</strong> er <strong>af</strong>sluttet i indk<strong>om</strong>ståret 2006,<br />
fr<strong>at</strong>rukket aktiernes ansk<strong>af</strong>felsessum.<br />
Fælles for børsnoterede og unoterede aktier/<br />
<strong>investeringsbeviser</strong> er, <strong>at</strong> såfremt en post udviser<br />
et neg<strong>at</strong>ivt beløb (fordi kursværdien den 1. januar<br />
2007 er mindre end ansk<strong>af</strong>felsessummen), skal du<br />
ikke medtage dette beløb ved opgørelsen <strong>af</strong><br />
overgangssaldoen. Du skal være opmærks<strong>om</strong> på,<br />
<strong>at</strong> såfremt du kan vælge en anden ansk<strong>af</strong>felsessum<br />
efter aktieavancebesk<strong>at</strong>ningsloven end den<br />
faktiske ansk<strong>af</strong>felsessum, skal du benytte den<br />
højeste værdi ved opgørelsen <strong>af</strong> overgangssaldoen.<br />
Meningen hermed er, <strong>at</strong> overgangssaldoen<br />
skal blive mindst mulig.<br />
Fremtidige udbytter og kursavancer fra og med<br />
2007 vil nedbringe overgangssaldiene, indtil disse<br />
er opbrugt. Der skal ikke skelnes imellem, hvilke<br />
selskaber/beviser udbyttet/avancerne stammer fra,<br />
dvs. overgangssaldoen er ikke øremærket. Nedskrivningen<br />
<strong>af</strong> overgangssaldoen skal altid foretages<br />
ved udløb <strong>af</strong> et indk<strong>om</strong>står. Se eksempel 4.
Change language