Musterbeispiel - Thorsten Cordes & Partner

Thorsten Cordes & Partner
Geschäftsführer/Vertreter:
WP StB Dipl.-Kfm. Thorsten Cordes
WP StB Dipl.-Kfm. Wolfgang Korm
Handlungsvollmacht:
StB Walter Cordes
StB Dipl.-Kfm. Claudia Will
Hauptniederlassung:
Am Röddenberg 11
37520 Osterode am Harz
Telefon +49 (0) 5522 90310
Telefax +49 (0) 5522 903131
Erläuterungsbericht
zur Erstellung des Jahresabschlusses
zum 31. Dezember 2001
der
Brenninger Werkzeug- und Maschinen GmbH
Osterode am Harz
Musterbeispiel
Zweigniederlassung:
Charlottenstraße 26
20257 Hamburg
Telefon +49 (0) 40 43208259
Telefax +49 (0) 40 43213484
Partnerschaftsregister:
AG Hannover PR 120212
AG Hamburg PR 408
Ust-IdNr.: DE175250685
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Internet:
http://www.Thorsten-Cordes-und-Partner.de
E-Mail:
E-Mail@Thorsten-Cordes-und-Partner.de

Musterbeispiel
Thorsten Cordes & Partner
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft

Erläuterungsbericht
zur Erstellung des Jahresabschlusses
zum 31. Dezember 2001
der
Brenninger Werkzeug- und Maschinen GmbH
Osterode am Harz
Musterbeispiel
Thorsten Cordes & Partner
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft

Erläuterungsbericht zur Erstellung des Jahresabschlusses zum 31. Dezember 2001
der Brenninger Werkzeug- und Maschinen GmbH
Inhaltsverzeichnis
Thorsten Cordes & Partner
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
A. Hauptteil Seite
I. Auftrag und Auftragsdurchführung 4
II. Rechtliche und wirtschaftliche Grundlagen 6
1. Rechtliche Grundlagen 6
2. Wirtschaftliche Grundlagen 9
III. Geschäftliche Entwicklung 10
IV. Wesentliche Aussagen zum Jahresabschluss 13
1. Zusammenfassung 13
2. Ansatz und Bewertung 13
3. Rechnungswesen 13
4. Ertragslage 14
5. Vermögenslage 16
6. Finanzlage 18
V. Bescheinigung 19
B. Erläuterung der einzelnen Posten des Jahresabschlusses
I. Bilanz
A k t i v a
A. Anlagevermögen 20
I. Immaterielle Vermögensgegenstände 20
II. Sachanlagen 20
B. Umlaufvermögen 22
I. Vorräte 22
II. Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände 23
III. Kassenbestand, Guthaben bei Kreditinstituten 24
C. Rechnungsabgrenzungsposten 24
Musterbeispiel
P a s s i v a
A. Eigenkapital 25
B. Sonderposten mit Rücklageanteil 25
C. Rückstellungen 26
D. Verbindlichkeiten 27
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Erläuterungsbericht zur Erstellung des Jahresabschlusses zum 31. Dezember 2001
der Brenninger Werkzeug- und Maschinen GmbH
Thorsten Cordes & Partner
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
II. Gewinn- und Verlustrechnung 30
1. Umsatzerlöse 30
2. Erhöhung des Bestandes an unfertigen Leistungen 30
3. sonstige betriebliche Erträge 30
4. Materialaufwand 31
5. Personalaufwand 31
6. Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände und Sachanlagen 32
7. sonstige betriebliche Aufwendungen 33
8. Zinsen und ähnliche Erträge 34
9. Zinsen und ähnliche Aufwendungen 34
10. Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit 34
11. Steuern vom Einkommen und Ertrag 34
12. sonstige Steuern 34
13. Jahresüberschuss 34
III. Anhang 35
Anlagen
1. Bilanz zum 31. Dezember 2001
2. Gewinn- und Verlustrechnung für die Zeit vom 1. Januar bis 31. Dezember 2001
3. Anhang für das Geschäftsjahr 2001
Musterbeispiel
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Erläuterungsbericht zur Erstellung des Jahresabschlusses zum 31. Dezember 2001
der Brenninger Werkzeug- und Maschinen GmbH
A. Hauptteil
I. Auftrag und Auftragsdurchführung
Die Geschäftsführung der
Brenninger Werkzeug- und Maschinen GmbH,
Osterode am Harz,
(im folgenden kurz „Gesellschaft“ genannt)
Thorsten Cordes & Partner
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
hat uns beauftragt, den Jahresabschluss der Gesellschaft zum 31. Dezember 2001 aus den uns
übergebenen Buchführungsunterlagen, der durch uns geführten EDV-Buchführung und den
uns erteilten Auskünften des Unternehmens zu erstellen und einen Erläuterungsbericht anzufertigen.
Die uns übergebenen Buchführungsunterlagen und Bestandsnachweise sowie die
Ertrags-, Vermögens- und Finanzlage des Unternehmens wurden dabei auf ihre Plausibilität
geprüft. Eine Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der Buchführung insgesamt, der dem Jahresabschluss
zugrundeliegenden Geschäftsvorfälle, der Angaben des Unternehmens oder die
Durchführung einer Abschlussprüfung nach § 316 HGB und die Erteilung eines Bestätigungsvermerks
nach § 322 HGB waren nicht Gegenstand dieses Auftrags.
Im Rahmen des uns erteilten Auftrags haben wir die gesetzlichen Vorschriften des Handelsgesetzbuches
über den Jahresabschluss und die sie ergänzenden Bestimmungen des GmbH-
Gesetzes sowie die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung beachtet. Bei der Erstellung
des Jahresabschlusses und des Erläuterungsberichtes wurde die Verlautbarung „Grundsätze
für die Erstellung von Jahresabschlüssen durch Wirtschaftsprüfer“ vom 7. März 1996 des
Institutes der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. eingehalten.
Die Gesellschaft ist eine kleine Kapitalgesellschaft im Sinne des § 267 Abs. 1 HGB. Der Jahresabschluss
wurde nach den Vorschriften für große Kapitalgesellschaften aufgestellt. Die
größenabhängigen Erleichterungen nach §§ 266 Abs. 1 Satz 3, 274 a, 276 und 288 HGB werden
nur bei der Offenlegung in Anspruch genommen.
Musterbeispiel
Dem Auftrag liegt der schriftliche Beratungsauftrag vom 1. Juli 2000 zu Grunde. Die Haftungshöchstsumme
bestimmt sich nach § 7 des Beratungsauftrags und beträgt 1 Mio. € im
Einzelfall.
Wir haben die Arbeiten mit Unterbrechungen in der Zeit vom 15. März 2002 bis zum 10. Mai
2002 anhand der uns übergebenen Buchhaltungsunterlagen und erhaltenen Auskünfte in unserem
Büro durchgeführt. Art und Umfang unserer Arbeiten haben wir in unseren Arbeitspapieren
festgehalten.
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Erläuterungsbericht zur Erstellung des Jahresabschlusses zum 31. Dezember 2001
der Brenninger Werkzeug- und Maschinen GmbH
Thorsten Cordes & Partner
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Die zur Durchführung des Auftrags erforderlichen Auskünfte wurden uns von der Geschäftsführung
bereitwillig erteilt. Sämtliche für die Erstellung des Jahresabschlusses erforderlichen
bzw. erbetenen Unterlagen wurden uns zur Verfügung gestellt. Die Geschäftsführung hat uns
die Vollständigkeit schriftlich bestätigt.
Zur Erläuterung des durch uns erstellten Jahresabschlusses erstatten wir diesen Bericht mit
folgender Untergliederung:
A. Hauptteil
B. Erläuterung der einzelnen Posten des Jahresabschlusses
Musterbeispiel
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Erläuterungsbericht zur Erstellung des Jahresabschlusses zum 31. Dezember 2001
der Brenninger Werkzeug- und Maschinen GmbH
II. Rechtliche und wirtschaftliche Grundlagen
1. Rechtliche Grundlagen
Gründung
Thorsten Cordes & Partner
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Die Gesellschaft wurde unter der Firma Brenninger Werkzeug- und Maschinen GmbH mit
Sitz in Osterode durch Gesellschaftsvertrag vom 10. Januar 1995 errichtet. Die Eintragung in
das Handelsregister beim Amtsgericht Osterode erfolgte am 15. Februar 1995 in der Abteilung
HR B Nr. 4045.
Firma
Die Firma der Gesellschaft lautet „Brenninger Werkzeug- und Maschinen GmbH“.
Sitz
Sitz der Gesellschaft ist Osterode am Harz.
Gesellschaftsvertrag
Der Gesellschaftsvertrag gilt nach verschiedenen Änderungen in der Fassung vom 30. Dezember
1996.
Gegenstand des Unternehmens
Gegenstand des Unternehmens ist gemäß Gesellschaftsvertrag die Herstellung von Werkzeugen
und Maschinen für Metallverarbeitungsbetriebe und dessen Vertrieb. Ferner ist die Gesellschaft
zu allen Maßnahmen und Geschäften berechtigt, die dem Gesellschaftszweck unmittelbar
oder mittelbar zu dienen geeignet sind. Sie kann sich an anderen Unternehmen
beteiligen.
Geschäftsjahr
Geschäftsjahr ist das Kalenderjahr.
Musterbeispiel
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Erläuterungsbericht zur Erstellung des Jahresabschlusses zum 31. Dezember 2001
der Brenninger Werkzeug- und Maschinen GmbH
Kapitalverhältnisse
Thorsten Cordes & Partner
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Das Stammkapital in Höhe von 50.000 € ist vollständig eingezahlt und wird von folgenden
Gesellschaftern gehalten.
Stammeinlagen
Stand am
Stand am
31.12.2001
31.12.2000
€ €
Hugo Hecht, Osterode am Harz 30.000,00 30.000,00
Bernd Brecht, Hattorf 10.000,00 10.000,00
Elmar Ellrich, Herzberg am Harz 10.000,00 10.000,00
50.000,00 50.000,00
Stimmrechtsverteilung
Je 511,29 € eines Geschäftsanteils gewähren grundsätzlich eine Stimme. Beschlüsse werden
mit einfacher Mehrheit der abgegebenen Stimmen gefaßt. Insgesamt ergibt sich daraus folgende
Stimmrechtsverteilung:
Stimmverteilung
in %
Hugo Hecht, Osterode am Harz 60 %
Bernd Brecht, Hattorf 20 %
Elmar Ellrich, Herzberg am Harz 20 %
100,00 %
Geschäftsführung und Vertretung
Geschäftsführer der Gesellschaft ist Herr:
Hugo Hecht, Osterode am Harz
Der Geschäftsführer ist alleinvertretungsberechtigt und von den Beschränkungen des
§ 181 BGB befreit.
Musterbeispiel
Feststellung des Vorjahresabschlusses und Ergebnisverteilung
In der ordentlichen Gesellschafterversammlung vom 13. April 2001 wurde der von unserer
Gesellschaft aufgestellte Jahresabschluss zum 31. Dezember 2000 festgestellt und eine Ausschüttung
in Höhe von 144.000 € beschlossen. Die entsprechenden anteiligen Auszahlungen
an die Gesellschafter erfolgten im Juli 2001. Der verbleibende Bilanzgewinn von 8.000 €
wurde auf neue Rechnung vorgetragen. Dem Geschäftsführer wurde für das abgelaufene Geschäftsjahr
Entlastung erteilt.
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der Brenninger Werkzeug- und Maschinen GmbH
Mitgliedschaften
Die Gesellschaft ist Pflichtmitglied in der Industrie- und Handelskammer Hildesheim.
Offenlegungspflichten
Thorsten Cordes & Partner
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Die Gesellschaft erfüllt die Größenmerkmale des § 267 HGB für kleine Kapitalgesellschaften.
In Bezug auf die Offenlegung können daher die Erleichterungsvorschriften für kleine Kapitalgesellschaften
in Anspruch genommen werden.
Behördliche Genehmigungen
Die Gesellschaft ist in die Handwerksrolle eingetragen. Außerdem ist der Gewerbebetrieb
beim Gewerbeamt der Stadt Osterode gemeldet.
Weitere Eintragungen oder Genehmigungen sind für den ordnungsgemäßen Betrieb des Unternehmens
nicht erforderlich.
Steuerliche Verhältnisse
Bis einschließlich zum Veranlagungsjahr 2000 liegen Steuerbescheide für Körperschaft-,
Gewerbe-, und Umsatzsteuer vor.
Musterbeispiel
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Erläuterungsbericht zur Erstellung des Jahresabschlusses zum 31. Dezember 2001
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2. Wirtschaftliche Grundlagen
Thorsten Cordes & Partner
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Die Gesellschaft stellt verschiedene Werkzeuge und Maschinen für die Metallverarbeitung
her. Produktionsschwerpunkt ist die Sonderanfertigung von speziellen Werkzeugmaschinen,
wie zum Beispiel Bohrmaschinen, Fräsmaschinen, Drehmaschinen und Vorrichtungen für die
Metallverformung.
Der Absatzbereich erstreckt sich dabei sowohl auf die Europäische Gemeinschaft, als auch
auf das übrige europäische Ausland, die USA, Australien und andere. Zu den wesentlichen
Auftraggebern in 2001 gehören u. a. die Schmidt GmbH, Hannover, die BTT GmbH, Berlin
sowie die Otec GmbH, Stuttgart. Die Sondermaschinen werden in der Regel speziell für den
jeweiligen Einsatzzweck des Auftraggebers durch die Brenninger Werkzeug- und Maschinen
GmbH entwickelt und angefertigt. Für bestimmte Einsatzbereiche steht ein fertig entwickeltes,
eigenes Produktprogramm zur Verfügung. Die Standardmaschinen werden in Kleinserien
hergestellt. Ersatzteillieferungen hierfür erfolgen ab Lager.
Die Herstellungs- und Managementarbeiten werden hauptsächlich in einer von der Gesellschaft
angemieteten Halle mit einer Fläche von ca. 1500 m² in der Weber Str. 12 in Osterode
am Harz betrieben. Vermieterin der Betriebsräume ist die Meier GmbH, Bad Lauterberg.
Im Jahr 2000 wurden aufgrund von Neueinstellungen weitere Betriebsräume angemietet. Die
Vermieterin ist ebenfalls die Meier GmbH, Bad Lauterberg.
Um wirtschaftlicher produzieren zu können, ist geplant im Ausland einen Zweigbetrieb aufzubauen.
Als mögliche Standorte werden die Schweiz, Italien oder Spanien in Betracht gezogen.
Zum Jahresende wurden 20 (i.Vj. 15) Mitarbeiter beschäftigt. Nach Gruppen gegliedert ergibt
sich folgende Zusammensetzung:
31. 12. 2001 31. 12. 2000
Geschäftsführer 1 1
leitende technische Angestellte 2 1
Kaufmännische Angestellte 2 2
Werkzeugmacher 10 8
Auszubildende 3 1
Aushilfen 2 2
20 15
Musterbeispiel
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der Brenninger Werkzeug- und Maschinen GmbH
III. Geschäftliche Entwicklung
Thorsten Cordes & Partner
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Steuerberatungsgesellschaft
Zur Darstellung der geschäftlichen Entwicklung der Gesellschaft geben wir einen vergleichenden
Überblick über die wesentlichen Kennzahlen der letzten fünf Geschäftsjahre, deren
Veränderungen zum Teil durch graphische Darstellungen auf der nächsten Seite verdeutlicht
werden.
Entwicklung der Vermögenslage 31.12.2001 31.12.2000 31.12.1999 31.12.1998 31.12.1997
€ € € € €
Immaterielle Vermögensgegenstände 23.000 15.000 400 800 500
Sachanlagen 504.000 193.500 17.000 22.000 24.000
Vorräte 63.000 38.500 20.000 13.000 5.000
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 318.000 249.000 210.000 171.000 72.000
Forderungen gegenüber Gesellschaftern 0 0 0 0 50
Sonstige Vermögensgegenstände 39.000 11.000 61.000 37.000 500
Flüssige Mittel 624.000 283.000 97.000 56.000 41.000
Aktive Rechnungsabgrenzung 9.000 8.000 12.000 21.000 22.000
Vermögenssumme 1.580.000 798.000 417.400 320.800 165.050
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 70.000 70.000 0 0 0
Verbindlichkeiten aus erhaltenen Anzahlungen 64.400 26.000 26.000 8.000 4.000
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 265.000 105.000 96.000 124.000 35.000
Verbindlichkeiten gg. Gesellschaftern 600 1.000 300 100 80.000
sonstige Verbindlichkeiten 207.000 86.000 59.000 68.000 19.000
Rückstellungen 258.000 116.000 31.000 21.000 2.000
Sonderposten mit Rücklageanteil § 7g EStG 232.000 196.000 133.000 14.000 0
Eigenkapital 483.000 198.000 72.100 85.700 25.050
effekt. Eigenkapital inkl. 50% Sonderposten 599.000 296.000 138.600 92.700 25.050
effektives Eigenkapitalanteil 37,91% 37,09% 33,21% 28,90% 15,18%
Anlagendeckung durch effektives Eigenkapital 113,66% 141,97% 796,55% 406,58% 102,24%
effektiver Verschuldungsgrad 163,77% 169,59% 201,15% 246,06% 558,88%
Entwicklung der Ertragslage 2001 2000 1999 1998 1997
€ € € € €
Umsatzerlöse 2.600.000 1.800.000 1.158.000 1.225.000 332.000
Bestandsveränderungen 16.500 7.200 7.000 3.000 5.000
Betriebsleistung 2.616.500 1.807.200 1.165.000 1.228.000 337.000
Sonstige betriebliche Erträge 270.000 148.000 31.000 13.000 10.000
davon Auflösung Sonderposten 164.000 132.000 2.000 0 0
Materialaufwand -880.000 -770.000 -541.000 -600.000 -150.000
Personalaufwand -760.000 -465.000 -348.000 -280.000 -102.000
Abschreibungen -125.500 -87.000 -10.000 -10.000 -13.000
Sonstige betriebliche Aufwendungen -490.000 -449.000 -317.000 -172.000 -98.000
davon Zuführung Sonderposten -200.000 -194.000 -121.000 -14.000 0
Zinserträge 9.000 4.000 700 800 300
Zinsaufwendungen -5.000 -2.800 -3.000 -6.000 -4.000
Sonstige Steuern -1.000 -400 -400 -600 -300
Ertragsteuern -205.000 -61.000 -10.000 -50.000 0
Jahresüberschuss/-fehlbetrag 429.000 124.000 -32.700 123.200 -20.000
Musterbeispiel
Ergebnis vor Ertragsteuern und Sonderposten 670.000 247.000 96.300 187.200 -20.000
effektive Eigenkapitalrentabilität vor Ertragsteuern 111,85% 83,45% 69,48% 201,94% -79,84%
effekt. Gesamtkapitalrentabilität vor Ertragsteuern 42,72% 31,30% 23,79% 60,22% -9,69%
effektive Umsatzrentabilität vor Ertragsteuern 25,61% 13,67% 8,27% 15,24% -5,93%
Materialaufwandsverhältnis -33,63% -42,61% -46,44% -48,86% -44,51%
Personalaufwandsverhältnis -29,05% -25,73% -29,87% -22,80% -30,27%
Durchschnittlicher Personalbestand 20 15 5 4 3
10

Erläuterungsbericht zur Erstellung des Jahresabschlusses zum 31. Dezember 2001
der Brenninger Werkzeug- und Maschinen GmbH
Euro
3.000.000
2.500.000
2.000.000
1.500.000
1.000.000
500.000
0
-500.000
Ertragsentwicklung
1997 1998 1999 2000 2001
Geschäftsjahr
Betriebsleistung
Materialaufwand
Personalaufwand
Sonstige betriebliche Aufwendungen
Jahresergebnis
Thorsten Cordes & Partner
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Die Darstellung zeigt, dass das Unternehmen seit 1997 eine erhebliche Steigerung der Betriebsleistung
um 2.280 T€ erzielen konnte. Insbesondere in den Jahren 2000 und 2001 wurde
dabei ein besonders hohes Wachstum realisiert.
Der Materialaufwand des Unternehmens ist ebenfalls angestiegen. Das Materialaufwandsverhältnis
verlief dabei schwankend zwischen 34 % und 49 %. Der Personalaufwand hat sich
aufgrund der steigenden Mitarbeiterzahl ebenfalls stetig erhöht. In Abhängigkeit von der Betriebsleistung
verlief er schwankend zwischen 23 % und 30 %. Auch die sonstigen betrieblichen
Aufwendungen haben infolge der Geschäftsausweitung zugenommen. Lässt man die
Aufwendungen aus der Zuführung zum steuerlichen Sonderposten außer Acht, so sind sie von
98 T€ in 1997 auf 290 T€ in 2001 angestiegen.
Musterbeispiel
Die Abschreibungen lagen in den Jahren 1997 bis 1999 auf eher geringem Niveau, da das
Unternehmen außer einigen Vermögensgegenständen der Betriebs- und Geschäftsausstattung
über kein wesentliches eigenes Anlagevermögen verfügte. In 2000 und 2001 wurden Investitionen
ins Anlagevermögen getätigt, so dass die Abschreibungen angestiegen sind.
Die sonstigen betrieblichen Erträge sind abgesehen von der Auflösung des steuerlichen Sonderpostens
von keiner wesentlichen Bedeutung.
Nennenswerte Zinserträge und -aufwendungen fielen im gesamten Betrachtungszeitraum
nicht an.
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Erläuterungsbericht zur Erstellung des Jahresabschlusses zum 31. Dezember 2001
der Brenninger Werkzeug- und Maschinen GmbH
Thorsten Cordes & Partner
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
In den Jahren 2001, 2000 und 1998 werden positive Jahresergebnisse ausgewiesen, während
in 1997 und in 1999 Verluste verzeichnet wurden. Hierzu ist jedoch anzumerken, dass die
Ergebnisse der Jahre 1998 bis 2001 mehr oder weniger stark durch steuerliche Bewertungsmaßnahmen
beeinflusst wurden. Lässt man diese außer Acht, so werden außer in 1997 hohe
Jahresüberschüsse vor Ertragssteuern ausgewiesen. Ein besonders hohes Ergebnis wird dabei
in 2001 ausgewiesen. Die effektive Umsatzrentabilität liegt zwischen 8,27 % und 25,61 %, so
dass die Ertragslage des Unternehmens insgesamt als sehr gut einzustufen ist.
Die Vermögenslage des Unternehmens ist überwiegend durch das Umlaufvermögen geprägt.
Von wesentlicher Bedeutung sind dabei die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
sowie die flüssigen Mittel. Ab dem Geschäftsjahr 2000 kann jedoch eine erhebliche Ausweitung
des Sachanlagevermögens infolge der Geschäftsausweitung festgestellt werden. Die
ausgewiesenen Vorräte bestehen im Wesentlichen aus den zum Bilanzstichtag vorhandenen
unfertigen Leistungen. Sie verliefen ebenso wie die sonstigen Vermögensgegenstände
stichtagsbedingt schwankend.
Das Unternehmen benötigte seit Gründung kein Fremdkapital in Form von Bankkrediten zur
Finanzierung der Geschäftstätigkeit. Aufgrund der Unternehmenserweiterung wurde in 2000
zwar ein Darlehensvertrag in ursprünglicher Höhe von 200 T€ abgeschlossen, dieser wurde
bislang jedoch nur in Höhe von 70 T€ in Anspruch genommen. Ein Großteil der erforderlichen
Investitionen konnte demnach aus dem laufenden operativen Geschäft finanziert werden.
Die Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen, die erhaltenen Anzahlungen sowie
die sonstigen Verbindlichkeiten verliefen stichtagsbedingt schwankend. Die ausgewiesenen
Rückstellungen sind im Zeitablauf kontinuierlich angestiegen, wobei in 2000 erstmals Steuerrückstellungen
sowie eine Rückstellung für die Auszahlung von Tantiemen gebildet wurde.
Die Vermögenslage des Unternehmens ist geordnet. Im gesamten Betrachtungszeitraum weist
das Unternehmen eine akzeptable effektive Eigenkapitalausstattung zwischen 15 % und 38 %
auf. Die Anlagendeckung durch effektives Eigenkapital liegt jeweils über 100 %. Die kurzfristigen
Verbindlichkeiten sind in allen Jahren ausreichend durch Umlaufvermögen gedeckt.
Die umfangreichen Investitionen in 2000 und 2001 hat das Unternehmen erstaunlich gut verkraftet.
Insgesamt kann die geschäftliche Entwicklung des Unternehmens seit Gründung in
1995 als sehr gut eingestuft werden.
Musterbeispiel
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Erläuterungsbericht zur Erstellung des Jahresabschlusses zum 31. Dezember 2001
der Brenninger Werkzeug- und Maschinen GmbH
IV. Wesentliche Aussagen zum Jahresabschluss
1. Zusammenfassung
Thorsten Cordes & Partner
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Es wird bei einer Betriebsleistung von 2.615 T€ ein Jahresüberschuss von 429 T€ ausgewiesen.
Dieser wird jedoch insgesamt in Höhe von 241 T€ durch steuerliche Bewertungsmaßnahmen
positiv beeinflusst. Ohne diese steuerliche Sondermaßnahmen würde ein Jahresergebnis
vor Ertragsteuern von etwa 670 T€ ausgewiesen. Die Bilanzsumme beträgt 1.526 T€.
Die wirtschaftlichen Verhältnisse des Unternehmens sind insgesamt geordnet.
2. Ansatz und Bewertung
Die angewandten Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden sind im Anhang zutreffend angegeben.
Ergänzend verweisen wir auf unsere Ausführungen im Erläuterungsteil.
3. Rechnungswesen
Die Gesellschaft ist gem. §§ 238 ff. HGB i.V.m. § 6 HGB u. § 13 Abs. 3 GmbHG zur Führung
von Büchern verpflichtet. Nach §§ 242 ff. hat die Gesellschaft regelmäßig Jahresabschlüsse
zu erstellen. Es sind dabei die ergänzenden Vorschriften für Kapitalgesellschaften
gem. §§ 264 ff. HGB zu beachten. Die Pflicht zur Durchführung von gesetzlichen Abschlussprüfungen
nach §§ 316 ff. HGB besteht derzeit nicht.
Die Finanzbuchhaltung der Gesellschaft wird in Bezug auf Belegerfassung von uns über EDV
erstellt. Die Kontierung wird durch Angestellte des Unternehmens selbst vorgenommen. Als
Programm wird die entsprechende Buchhaltungssoftware der Schleupen Computersysteme
AG verwendet. Die Erstellung der Lohn und Gehaltsabrechnungen und der Jahresabschlüsse
wird ebenfalls von uns über EDV vorgenommen.
Musterbeispiel
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Erläuterungsbericht zur Erstellung des Jahresabschlusses zum 31. Dezember 2001
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4. Ertragslage
Thorsten Cordes & Partner
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Zur Analyse der Ertragslage wurden die Aufwands- und Ertragspositionen des Jahresabschlusses
2001 in ein ordentliches Betriebsergebnis, ein ordentliches betriebsfremdes Ergebnis
und ein außerordentliches/periodenfremdes Ergebnis unterteilt. Zum Vergleich wurden
den Werten des Geschäftsjahres die entsprechenden Vorjahreswerte gegenübergestellt und die
Veränderungen ausgewiesen.
Ordentliches Betriebsergebnis
Ergebnis-
2001 2000 veränderung
€ % € % €
Umsatzerlöse 2.600.000,00 99,37 1.800.000,00 99,60 800.000,00
Bestandsveränderung 16.500,00 0,63 7.200,00 0,40 9.300,00
2.616.500,00 100,00 1.807.200,00 100,00 809.300,00
Materialaufwand -880.000,00 -33,63 -770.000,00 -42,61 -110.000,00
Personalaufwand -760.000,00 -29,05 -465.000,00 -25,73 -295.000,00
Abschreibungen -125.500,00 -4,80 -87.000,00 -4,81 -38.500,00
Garantieaufwendungen -36.000,00 -1,38 -39.000,00 -2,16 3.000,00
Übrige Aufwendungen -248.700,00 -9,51 -213.000,00 -11,79 -35.700,00
566.300,00 21,64 233.200,00 12,90 333.100,00
Ordentliches betriebsfremdes
Ergebnis
Sachleistungen an Mitarbeiter 53.500,00 2,04 10.000,00 0,55 43.500,00
Zinserträge 9.000,00 0,34 4.000,00 0,22 5.000,00
Zinsaufwendungen -5.000,00 -0,19 -2.800,00 -0,15 -2.200,00
57.500,00 2,20 11.200,00 0,62 46.300,00
Außerordentliches bzw.
periodenfremdes Ergebnis
Zuführung Sopo § 7g EStG -205.000,00 -7,83 -197.000,00 -10,90 -8.000,00
Verluste aus Abgang Anlagevermögen -300,00 -0,01 0,00 0,00 -300,00
Auflösung Rückstellungen 5.000,00 0,19 3.000,00 0,17 2.000,00
Aufl. SoPo mit Rücklageanteil 211.000,00 8,06 135.000,00 7,47 76.000,00
Versicherungsentschädigung 500,00 0,02 0,00 0,00 500,00
11.200,00 0,43 -59.000,00 -3,26 70.200,00
Musterbeispiel
Ergebnis vor Ertragsteuern 635.000,00 24,27 185.400,00 10,26 449.600,00
sonstige Steuern -1.000,00 -400,00 -600,00
Ertragsteuern -205.000,00 -7,83 -61.000,00 -3,38 -144.000,00
-206.000,00 -7,83 -61.400,00 -3,38 -144.600,00
Jahresüberschuss 429.000,00 16,43 124.000,00 6,88 305.000,00
14

Erläuterungsbericht zur Erstellung des Jahresabschlusses zum 31. Dezember 2001
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Die Betriebsleistung konnte in 2001 gegenüber dem Vorjahr um 809 T€ gesteigert werden.
Die Materialaufwendungen sind absolut gesehen zwar gestiegen, im Verhältnis zur Betriebsleistung
jedoch von 43 % auf 34 % gesunken. Der Personalaufwand ist aufgrund weiterer
Personalaufstockungen sowie Gehaltserhöhungen ebenfalls gestiegen, im Verhältnis zu der
Betriebsleistung jedoch nahezu konstant geblieben. Dies macht deutlich, dass die zusätzlichen
Kosten aufgrund der Neueinstellung von Mitarbeitern bereits im ersten Jahr der Beschäftigung
durch entsprechend höhere Umsatzerlöse kompensiert werden konnten. Die sonstigen
Aufwendungen des operativen Bereichs sind infolge der Geschäftsausweitung zwar ebenfalls
absolut angestiegen, relativ zur Betriebsleistung jedoch um 2,4 Prozentpunkte gesunken. Die
Abschreibungen haben sich in 2001 aufgrund getätigter Investitionen um etwa 39 T€ erhöht.
Die Garantieaufwendungen blieben in etwa auf Vorjahrsniveau.
Insgesamt wird im operativen Geschäft ein Überschuss in Höhe 569 T€ ausgewiesen, was
gegenüber dem Vorjahr eine erhebliche Verbesserung um etwa 336 T€ darstellt.
Das ordentliche betriebsfremde Ergebnis ist vorrangig geprägt durch die verrechneten Sachbezüge
(Kfz-Nutzung). Das Ergebnis ist jeweils positiv.
Im außerordentlichen bzw. periodenfremden Bereich wird ein positives Ergebnis von 11 T€
ausgewiesen, welches vorrangig durch die Auflösung des steuerlichen Sonderpostens bedingt
ist. Gegenüber dem Vorjahr hat sich das Ergebnis um 70 T€ erhöht. Insgesamt beträgt das
Ergebnis vor Ertragsteuern 635 T€ (i.Vj. 185 T€). Nach Abzug der Ertragsteuern verbleibt ein
Jahresüberschuss in 2001 von 429 T€ (Vorjahr 124 T€). Insgesamt kann die Ertraglage des
Unternehmens als sehr gut beurteilt werden.
Der operative Bereich des Unternehmens lässt sich auch hinsichtlich der vorhandenen drei
Geschäftsbereiche Planung, Fertigung und Vertrieb unterteilen. Es ergibt sich dann folgende
Darstellung:
ordentliches Betriebsergebnis
Planung Fertigung Vertrieb
2001 2000 2001 2000 2001 2000
€ € € € € €
Umsatzerlöse 900.000,00 1.040.000,00 581.000,00 520.000,00 1.119.000,00 240.000,00
Bestandsveränderung 24.000,00 -15.000,00 -8.000,00 7.200,00 500,00 15.000,00
924.000,00 1.025.000,00 573.000,00 527.200,00 1.119.500,00 255.000,00
Materialaufwand -580.000,00 -700.000,00 -20.000,00 -15.000,00 -280.000,00 -55.000,00
Personalaufwand -100.000,00 -90.000,00 -310.000,00 -205.000,00 -350.000,00 -170.000,00
Abschreibungen -10.000,00 -12.000,00 -12.500,00 -7.000,00 -103.000,00 -68.000,00
Garantieaufwendungen -16.000,00 -22.000,00 -7.000,00 -12.000,00 -13.000,00 -5.000,00
Übrige Aufwendungen -55.000,00 -46.000,00 -122.700,00 -117.000,00 -68.000,00 -50.000,00
163.000,00 155.000,00 100.800,00 171.200,00 305.500,00 -93.000,00
Musterbeispiel
Die Ertragslage im operativen Bereich des Unternehmens kann bezogen auf die einzelnen
Geschäftsbereiche als gut eingestuft werden. In den Geschäftsbereichen Planung und Vertrieb
ist eine erhebliche Verbesserung der ordentlichen Betriebsergebnisse ersichtlich, während in
der Fertigung ein Rückgang um etwa 73 T€ zu verzeichnen war.
15

Erläuterungsbericht zur Erstellung des Jahresabschlusses zum 31. Dezember 2001
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5. Vermögenslage
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Die Vermögensstruktur zum Bilanzstichtag ist aus der nachfolgenden Übersicht zu ersehen.
Vermögen
31.12.2001 31.12.2000 Veränderung
€ % € % €
Anlagevermögen
Software-Lizenzen 23.000,00 1,46 15.000,00 1,88 8.000,00
Sachanlagen 504.000,00 31,90 193.500,00 24,25 310.500,00
527.000,00 33,35 208.500,00 26,13 318.500,00
Umlaufvermögen
Vorräte 63.000,00 3,99 38.500,00 4,82 24.500,00
Forderungen und sonstige
Vermögensgegenstände 357.000,00 22,59 260.000,00 32,58 97.000,00
Kassenbestand, Guthaben
bei Kreditinstituten 624.000,00 39,49 283.000,00 35,46 341.000,00
1.044.000,00 66,08 581.500,00 72,87 462.500,00
Rechnungsabgrenzungsposten 9.000,00 0,57 8.000,00 1,00 1.000,00
Summe Vermögen 1.580.000,00 100,00 798.000,00 100,00 782.000,00
Schulden
Fremdkapital langfristig
Verbindlichkeiten gegenüber Banken -70.000,00 -4,43 -70.000,00 -8,77 0,00
-70.000,00 -4,43 -70.000,00 -8,77 0,00
Fremdkapital kurzfristig
Rückstellungen -258.000,00 -16,33 -116.000,00 -14,54 -142.000,00
Verbindl. erhaltene Anzahlungen -64.400,00 -4,08 -26.000,00 -3,26 -38.400,00
Verbindl. Lieferungen/Leistungen -265.000,00 -16,77 -105.000,00 -13,16 -160.000,00
Verbindl. gegenüber Gesellschaftern -600,00 -0,04 -1.000,00 -0,13 400,00
Sonstige Verbindlichkeiten -207.000,00 -13,10 -86.000,00 -10,78 -121.000,00
-795.000,00 -50,32 -334.000,00 -41,85 -461.000,00
Summe Schulden -865.000,00 -54,75 -404.000,00 -50,63 -461.000,00
Musterbeispiel
Sonderposten
Sonder-AfA gem. §7g (1) EStG -80.000,00 -5,06 -46.000,00 -5,76 -34.000,00
Rücklage gem. §7g (3) EStG -152.000,00 -9,62 -150.000,00 -18,80 -2.000,00
-232.000,00 -14,68 -196.000,00 -24,56 -36.000,00
Eigenkapital 483.000,00 30,57 198.000,00 24,81 285.000,00
Zusammensetzung:
eingezahltes Stammkapital 46.000,00 2,91 46.000,00 5,76 0,00
Gewinnvortrag 8.000,00 0,51 28.000,00 3,51 -20.000,00
Jahresüberschuss 429.000,00 27,15 124.000,00 15,54 305.000,00
483.000,00 30,57 198.000,00 24,81 285.000,00
16

Erläuterungsbericht zur Erstellung des Jahresabschlusses zum 31. Dezember 2001
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Die Vermögenslage des Unternehmens ist zu 65 % durch das Umlaufvermögen und hier
durch die Forderungen und erheblichen flüssigen Mittel gekennzeichnet. Der Anteil des Anlagevermögens
in 2001 ist von 29 % auf 35 % gestiegen. Auch in 2002 sind weitere Investitionen
vorgesehen, so dass von einer weiteren Zunahme der Anlagenintensität ausgegangen
werden kann. Die Vorräte des Unternehmens beinhalten vor allem die zum Bilanzstichtag
ausgewiesenen unfertigen Leistungen.
Das Unternehmen hat in 2000 erstmals Fremdkapital in Form eines Bankdarlehen in Anspruch
genommen. Der ursprüngliche Kreditrahmen in Höhe von 200 T€ wurde dabei bislang
jedoch nur in Höhe von 70 T€ ausgenutzt. Die Rückstellungen betreffen unter anderem Urlaubs-
und Überstundenrückstände, Jahresabschlusskosten, Gewährleistungsverpflichtungen
sowie den Anspruch auf Tantiemezahlungen. Gegenüber dem Vorjahr sind die Rückstellungen
um 142 T€ angestiegen. Die Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen, erhaltenen
Anzahlungen, gegenüber Gesellschaftern und die sonstigen Verbindlichkeiten haben sich
stichtagsbedingt mehr oder weniger stark verändert.
Im Sonderposten mit Rücklageanteil wird die Vornahme steuerlicher Bewertungsmaßnahmen
nach § 7g Abs. 1 bzw. Abs. 3 EStG ausgewiesen. Im Vergleich zum Vorjahr hat sich der Sonderposten
um 36 T€ erhöht.
Die Vermögenslage des Unternehmens kann insgesamt als geordnet bezeichnet werden. Es
wird ein positives Eigenkapital ausgewiesen, wobei im Vergleich zu 2000 eine erhebliche
Stärkung des Eigenkapitals um 285 T€ erfolgen konnte.
Musterbeispiel
17

Erläuterungsbericht zur Erstellung des Jahresabschlusses zum 31. Dezember 2001
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6. Finanzlage
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Über die Liquiditätslage und die finanzielle Entwicklung gibt folgende Finanzierungsrechnung
(Kapitalflussrechnung) Aufschluss:
Der cash flow wurde ausgehend vom Jahresergebnis zuzüglich der auszahlungsunwirksamen Aufwendungen
und abzüglich der einzahlungsunwirksamen Erträge ermittelt (indirekte Methode).
I. Operativer Bereich
1. Jahresüberschuss 429.000,00
2. Abschreibungen auf das Anlagevermögen 125.500,00
3. Zunahme Sonderposten mit Rücklageanteil gem. § 7g Abs.3 und § 7g Abs.1 EStG 36.000,00
4. Zunahme der Rückstellungen 142.000,00
5. Zunahme der Vorräte -24.500,00
6. Zunahme der Forderungen und sonstigen Vermögensgegenstände -97.000,00
7. Zunahme des Rechnungsabgrenzungspostens -1.000,00
8. Zunahme der Verbindlichkeiten aus erhaltenen Anzahlungen 38.400,00
9. Zunahme der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 160.000,00
10. Zunahme der kurzfristigen sonstigen Verbindlichkeiten 121.000,00
11. Buchverlust Anlagenabgänge 300,00
= Cash flow aus dem operativen Bereich 929.700,00
II. Investitionsbereich
1. Investitionen im Anlagevermögen -447.000,00
2. Anlagenverkäufe 2.700,00
= Cash flow aus dem Investitionsbereich -444.300,00
III. Finanzierungsbereich
1. Abnahme der Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern -400,00
2. Dividendenzahlung -144.000,00
= Cash flow aus dem Finanzierungsbereich -144.400,00
Stand der liquiden Mittel zum 1. Januar 2001 283.000,00
Musterbeispiel
Veränderung der liquiden Mittel = Summe I. + II. + III. 341.000,00
Stand der liquiden Mittel zum 31. Dezember 2001 624.000,00
Im operativen Bereich des Unternehmens wird ein deutlich positiver Cash flow in Höhe von
930 T€ ausgewiesen. Dieser wurde zur Finanzierung der Investitionen von 444 T€ verwendet.
Die liquiden Mittel erhöhten sich um 341 T€.
Die Finanzlage des Unternehmens ist als sehr gut zu beurteilen und beinhaltet erhebliche Liquiditätsreserven.
Es bestehen darüber hinaus freie Kreditlimite in Höhe von 180 T€ für Kontokorrent
und 130 T€ Darlehen.
18
€

Erläuterungsbericht zur Erstellung des Jahresabschlusses zum 31. Dezember 2001
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V. Bescheinigung
Thorsten Cordes & Partner
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Als Ergebnis unserer Tätigkeit erteilen wir dem anliegenden Jahresabschluss und unserem
Erläuterungsbericht folgende Bescheinigung:
„Wir haben diesen Jahresabschluss zum 31. Dezember 2001 der Brenninger Werkzeug- und
Maschinen GmbH, Osterode am Harz, aufgrund der uns übergebenen Buchführungsunterla-
gen, der durch uns geführten EDV-Buchhaltung und der uns erteilten Auskünfte des Unter-
nehmens unter Beachtung der gesetzlichen Vorschriften erstellt. Die uns übergebenen Buch-
führungsunterlagen und Bestandsnachweise sowie die Ertrags-, Vermögens- und Finanzlage
des Unternehmens haben wir auf ihre Plausibilität beurteilt. Dabei sind uns keine Sachverhal-
te bekannt geworden, die gegen die Ordnungsmäßigkeit des Jahresabschlusses sprechen. Eine
Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der Buchführung insgesamt, der dem Jahresabschluss
zugrundeliegenden Geschäftsvorfälle, der Angaben des Unternehmens oder die Durchführung
einer Abschlussprüfung nach § 316 HGB und die Erteilung eines Bestätigungsvermerks nach
§ 322 HGB waren nicht Gegenstand dieses Auftrags.“
„Den Erläuterungsbericht haben wir nach bestem Wissen erstellt.“
Osterode am Harz, den 10. Mai 2002
Musterbeispiel
Thorsten Cordes & Partner
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Walter Cordes Dipl.-Kfm. Thorsten Cordes
Steuerberater Wirtschaftsprüfer
Steuerberater
19

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B. Erläuterung der einzelnen Posten des Jahresabschlusses
I. Bilanz
A k t i v a
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A. Anlagevermögen € 527.000,00
Vorjahr € 208.500,00
Eine von den gesamten Anschaffungskosten ausgehende Darstellung der Entwicklung der
einzelnen Posten des Anlagevermögens ist Bestandteil des Anhangs.
I. Immaterielle Vermögensgegenstände € 23.000,00
Vorjahr € 15.000,00
1. Software € 23.000,00
Vorjahr € 15.000,00
Entwicklung: €
Vortrag zum 1. Januar 2001 15.000,00
Zugänge 14.000,00
Abgänge 0,00
Abschreibung -6.000,00
Stand am 31. Dezember 2001 23.000,00
Es handelt sich hierbei um diverse Anwendersoftware.
II. Sachanlagen € 504.000,00
Vorjahr € 193.500,00
1. Einbauten in fremde Grundstücke € 27.000,00
Vorjahr € 18.000,00
Entwicklung: €
Musterbeispiel
Vortrag zum 1. Januar 2001 18.000,00
Zugänge 12.000,00
Abgänge 0,00
Abschreibung -3.000,00
Stand am 31. Dezember 2001 27.000,00
Bei den Einbauten handelt es sich unter anderem um aktivierte Aufwendungen für Elektro-
und Beleuchtungsinstallationen in den gemieteten Geschäftsräumen der Gesellschaft in Osterode
am Harz. Die Abschreibung erfolgt jeweils linear über 10 Jahre.
20

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2. Technische Maschinen und Anlagen € 435.000,00
Vorjahr € 157.500,00
Entwicklung: €
Vortrag zum 1. Januar 2001 157.500,00
Zugänge 380.000,00
Abgänge -2.500,00
Abschreibung -100.000,00
Stand am 31. Dezember 2001 435.000,00
Es handelt sich hier im Wesentlichen um Geräte, die der Herstellung von Maschinen für die
Metallverarbeitung dienen.
Die Abschreibungen erfolgen linear über 3, 5, 8 bzw. 10 Jahre. Im Einzelnen setzen sich die
technischen Anlagen und Maschinen wie folgt zusammen:
Objekt Anschaffungs- handelsrechtl. Buchwert vor restliche steuerlicher
kosten Abschreibung steuerlicher Sonder-AfA Buchwert
kumuliert Sonder-AfA kumuliert
€ € € € €
Kompressor-Anlage 7.000,00 3.500,00 3.500,00 900,00 2.600,00
5 Hebebühnen 500.000,00 100.000,00 400.000,00 2.500,00 397.500,00
Schleifmaschine 6.000,00 3.000,00 3.000,00 600,00 2.400,00
5 Werkbänke 4.000,00 1.500,00 2.500,00 700,00 1.800,00
Kärcher Hochdruckreiniger 1.500,00 500,00 1.000,00 200,00 800,00
Poliermaschine 3.000,00 1.000,00 2.000,00 500,00 1.500,00
2 Schweißgeräte 7.000,00 1.000,00 6.000,00 800,00 5.200,00
2 Werkzeugeinstellgeräte 19.000,00 2.000,00 17.000,00 10.000,00 7.000,00
gesamt 547.500,00 112.500,00 435.000,00 16.200,00 418.800,00
Es wurden zusätzlich Sonderabschreibungen gem. § 7g Abs. 1 EStG in Anspruch genommen.
Diese werden im entsprechenden Sonderposten mit Rücklageanteil ausgewiesen.
Musterbeispiel
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3. Betriebs- und Geschäftsausstattung € 42.000,00
Vorjahr € 18.000,00
Entwicklung: €
Vortrag zum 1. Januar 2001 18.000,00
Zugänge 37.000,00
Abgänge 0,00
Abschreibung -13.000,00
Stand am 31. Dezember 2001 42.000,00
Die Betriebs- und Geschäftsausstattung besteht überwiegend aus diverser EDV-Hardware
sowie Büroeinrichtungsgegenständen.
Bei den Zugängen des Geschäftsjahres handelt es sich im Wesentlichen um ein mobiles Klimagerät
und einige Büromöbel.
Die Büromöbel werden auf 10 Jahre abgeschrieben. Die Abschreibungsdauer der technischen
Geräte und Maschinen liegt bei 4 bzw. 5 Jahren.
Im Einzelnen setzt sich die Betriebs- und Geschäftsausstattung wie folgt zusammen:
Objekt Anschaffungs- handelsrechtl. Buchwert vor restliche steuerlicher
kosten Abschreibung steuerlicher Sonder-AfA Buchwert
kumuliert Sonder-AfA kumuliert
€ € € € €
Diverse Büroeinrichtung 17.000,00 6.000,00 11.000,00 1.000,00 10.000,00
Spülmaschine 500,00 450,00 50,00 0,00 50,00
Kühlschrank 500,00 450,00 50,00 0,00 50,00
2 Kopiergeräte 2.000,00 900,00 1.100,00 0,00 1.100,00
Drucker 2.000,00 900,00 1.100,00 37,00 1.063,00
PC Pentium III 600 1.300,00 600,00 700,00 101,00 599,00
4 Werkzeugschränke 4.000,00 800,00 3.200,00 215,00 2.985,00
PC III 600 Mz inkl.Monitor 2.200,00 1.000,00 1.200,00 330,00 870,00
erweiterte Festplatte 1.400,00 100,00 1.300,00 30,00 1.270,00
PC-Umstellung Hardware 16.900,00 3.000,00 13.900,00 4.000,00 9.900,00
mobiles Klimagerät 5.000,00 500,00 4.500,00 1.200,00 3.300,00
Telefonanlage 1.000,00 100,00 900,00 50,00 850,00
Geringwertige Wirtschaftgüter 5.000,00 2.000,00 3.000,00 0,00 3.000,00
gesamt 58.800,00 16.800,00 42.000,00 6.963,00 35.037,00
Es wurden zusätzlich Sonderabschreibungen gem. § 7g Abs. 1 EStG bei einigen Gegenständen
der Betriebs- und Geschäftsausstattung in Anspruch genommen. Diese werden im entsprechenden
Sonderposten mit Rücklageanteil ausgewiesen.
Musterbeispiel
B. Umlaufvermögen € 990.000,00
Vorjahr € 507.500,00
I. Vorräte € 63.000,00
Vorjahr € 38.500,00
1. Hilfs- und Betriebsstoffe € 3.000,00
Vorjahr € 500,00
22

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Bei den Hilfs- und Betriebsstoffen handelt es sich im Wesentlichen um diverse Kleinteile, wie
Schrauben, etc.
2. unfertige Leistungen € 41.000,00
Vorjahr € 24.000,00
Zusammensetzung:
Kunde Auftragsbezeichnung
Auftragswert
€
bisherige
Herstellungskosten
€
Huber Metallbau GmbH Schweißanlage 60.000,00 25.000,00
Metallverarbeitung Schmidt-Kurze 4 Montageanlagen 240.000,00 16.000,00
Unfertige Leistungen 300.000,00 41.000,00
Die bisherigen Herstellungskosten der unfertigen Leistungen für die über den Jahreswechsel
2000/2001 laufenden Aufträge betragen 41.000,00 €. Die Bewertung erfolgte unter Beachtung
des Niederstwertprinzips anhand der angefallenen anteiligen Lohn- und Verwaltungskosten.
3. geleistete Anzahlungen € 19.000,00
Vorjahr € 14.000,00
Die Anzahlungen wurden an die Borste GmbH, Wolfenbüttel für das Projekt „Schweißanlage“
geleistet.
II. Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände
€ 357.000,00
Vorjahr € 260.000,00
1. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen € 318.000,00
Vorjahr € 249.000,00
Zusammensetzung: 31.12.2001 31.12.2000
€ €
Vogt GmbH Köln 205.000,00 128.000,00
Stak Metallbau 100.000,00 75.000,00
Hans Engelbert GmbH 18.000,00 49.000,00
323.000,00 252.000,00
Musterbeispiel
Pauschale Wertberichtigungen zu Forderungen -5000,00 -3000,00
Einzelwertberichtigungen zu Forderungen 0,00 0,00
318.000,00 249.000,00
Zu den noch offenen Forderungen wurde eine pauschale Wertberichtigung gebildet. Zum
Zeitpunkt der Bilanzaufstellung waren die Forderungen vollständig beglichen.
23

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Steuerberatungsgesellschaft
2. sonstige Vermögensgegenstände € 39.000,00
Vorjahr € 11.000,00
Zusammensetzung: 31.12.2001 31.12.2000
€ €
Forderungen gegenüber Personal aus privater Telefonnutzung 0,00 2,00
Kaution Monatsmieten 1.500,00 1.500,00
Ansprüche aus Rückdeckungsversicherung 9.700,00 0,00
Forderungen gegenüber dem Finanzamt:
Umsatzsteuer 2000 0,00 9.498,00
Umsatzsteuer 12/2001 27.800,00 0,00
39.000,00 11.000,00
Die Forderung gegenüber dem Finanzamt aus Umsatzsteuer Dezember 2001 war zum Zeitpunkt
der Bilanzaufstellung bereits erstattet.
III. Kassenbestand, Guthaben bei Kreditinstituten
€ 570.000,00
Vorjahr € 209.000,00
Zusammensetzung: 31.12.2001 31.12.2000
€ €
Kassenbestand 500,00 500,00
Kreissparkasse Osterode am Harz – Girokonto 12345 1.500,00 1.500,00
Volksbank Osterode am Harz - Girokonto 1234 567 890 568.000,00 207.000,00
570.000,00 209.000,00
C. Rechnungsabgrenzungsposten € 9.000,00
Vorjahr € 8.000,00
Zusammensetzung: 31.12.2001 31.12.2000
€ €
Betriebsversicherungen 6.000,00 3.000,00
Miete Januar 2001 bzw. 2002 2.000,00 2.000,00
Leasingsonderzahlungen 0,00 1.500,00
Musterbeispiel
EDV – Serviceleistungen 0,00 500,00
Kfz-Steuer 900,00 800,00
Internetgebühren 100,00 200,00
24
9.000,00 8.000,00

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P a s s i v a
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A. Eigenkapital € 483.000,00
Vorjahr € 124.000,00
Entwicklung des Eigenkapitals
Eigenkapitalposition Stand 01.01.2001 Kapitalerhöhung/ Ausschüttung Jahresüberschuss übrige Veränderungen Stand 31.12.2001
Kapitalherabsetzung
Gezeichnetes Kapital 46.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 46.000,00
Kapitalrücklagen 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Gewinnrücklagen 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
andere Rücklagen 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Gewinnvortrag 28.000,00 0,00 -20.000,00 0,00 0,00 8.000,00
Jahresüberschuss 124.000,00 0,00 -124.000,00 429.000,00 0,00 429.000,00
198.000,00 0,00 -144.000,00 429.000,00 0,00 483.000,00
Zur Zusammensetzung des gezeichneten Kapitals verweisen wir auf unsere Ausführungen zu
den rechtlichen Grundlagen.
B. Sonderposten mit Rücklageanteil € 232.000,00
Vorjahr € 196.000,00
1. Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 1 EStG € 80.000,00
Vorjahr € 46.000,00
Die Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 1 EStG wurde für neu angeschaffte Betriebs- und
Geschäftsausstattung in Anspruch genommen.
2. steuerfreie Rücklage nach § 7g Abs. 3 EStG € 152.000,00
Vorjahr € 150.000,00
Eine Rücklage nach § 7g Abs. 3 Einkommensteuergesetz wurde erstmals in 1996 in Höhe von
50 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten auf neu zu erwerbende Gegenstände der Betriebs-
und Geschäftsausstattung gebildet. Für das Geschäftsjahr 2001 waren weitere umfangreiche
Investitionen geplant, so dass sich die Rücklage insgesamt auf 150 T€ erhöhte. Diese
Rücklage wurde in 2001 vollständig aufgelöst. Da auch in Zukunft weitere Investitionen vorgesehen
sind, erfolgte Ende 2001 eine Zuführung um 152 T€. Im einzelnen setzt sich der
Sonderposten nach § 7g Abs. 3 EStG wie folgt zusammen:
Musterbeispiel
25

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vorauss. vorauss. Rücklage nach Neubildung Auflösung Stand
Investition AK AK § 7g Abs. 3 EStG Rücklage nach Rücklage
zum 1.1. 2001 zum 31. 12. 2001 zum 1.1. 2001 § 7g Abs.3 EStG 31.12.2001
€ € € € €
€
Klimaanlage 7.000,00 0,00 4.000,00 0,00 4.000,00 0,00
Telefonanlage 2.000,00 0,00 2.000,00 0,00 2.000,00 0,00
Küchenzeile und Zubehör 3.000,00 0,00 5.000,00 0,00 5.000,00 0,00
Einrichtung Arbeitsplatz 5.000,00 0,00 3.000,00 0,00 3.000,00 0,00
PC-Umstellung Hardware 19.000,00 0,00 15.000,00 0,00 15.000,00 0,00
Fräsmaschine inkl. Zubehör 212.000,00 0,00 117.000,00 0,00 117.000,00 0,00
Büroausstattung 2.000,00 0,00 4.000,00 0,00 4.000,00 0,00
Werkstatteinrichtung 0,00 50.000,00 0,00 40.000,00 0,00 40.000,00
PC-Anlage 0,00 50.000,00 0,00 35.000,00 0,00 35.000,00
Drehmaschine und Zubehör 0,00 20.000,00 0,00 15.000,00 0,00 15.000,00
Schweißgerät und Zubehör 0,00 5.000,00 0,00 3.000,00 0,00 3.000,00
Hebebühne 0,00 80.000,00 0,00 51.000,00 0,00 51.000,00
Umbauten 0,00 10.000,00 0,00 6.000,00 0,00 6.000,00
Werkstatteinrichtungen 0,00 3.000,00 0,00 2.000,00 0,00 2.000,00
Summe 250.000,00 218.000,00 150.000,00 152.000,00 150.000,00 152.000,00
C. Rückstellungen € 258.000,00
Vorjahr € 116.000,00
1. Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen
€ 53.000,00
Vorjahr € 0,00
Die Pensionsrückstellungen wurden erstmals in 2001 für die leitenden Angestellten Ellmar
Ellrich und Bernd Brecht gebildet.
Musterbeispiel
26

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2. Steuerrückstellungen € 70.000,00
Vorjahr € 31.000,00
Entwicklung Vortrag zum Verbrauch Auflösung Zuführung Stand am
01.01.2001 31.12.2001
€ € € € €
Gewerbesteuer Vorjahr 16.000,00 2.500,00 0,00 0,00 13.500,00
Körperschaftsteuer Vorjahr 14.000,00 14.000,00 0,00 0,00 0,00
Solidaritätszuschlag Vorjahr 1.000,00 1.000,00 0,00 0,00 0,00
Gewerbesteuer Bilanzjahr 0,00 0,00 0,00 40.000,00 40.000,00
Körperschaftsteuer Bilanzjahr 0,00 0,00 0,00 15.700,00 15.700,00
Solidaritätszuschlag Bilanzjahr 0,00 0,00 0,00 800,00 800,00
Summe 31.000,00 17.500,00 0,00 56.500,00 70.000,00
3. Sonstige Rückstellungen € 135.000,00
Vorjahr € 85.000,00
Entwicklung Vortrag zum Verbrauch Auflösung Zuführung Stand am
01.01.2001 31.12.2001
€ € € € €
Jahresabschlusskosten 5.000,00 5.000,00 0,00 6.000,00 6.000,00
Berufsgenossenschaft 2.000,00 2.000,00 0,00 3.000,00 3.000,00
Überstunden 4.000,00 4.000,00 0,00 2.000,00 2.000,00
Urlaubsrückstellung 13.000,00 13.000,00 0,00 10.000,00 10.000,00
Tantieme 27.000,00 27.000,00 0,00 61.000,00 61.000,00
Sozialversicherung Tantieme 0,00 0,00 0,00 8.000,00 8.000,00
Gewährleistungen 34.000,00 34.000,00 0,00 35.000,00 35.000,00
Materialaufwand 0,00 0,00 0,00 10.000,00 10.000,00
Summe 85.000,00 85.000,00 0,00 135.000,00 135.000,00
D. Verbindlichkeiten € 607.000,00
Vorjahr € 288.000,00
1. Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten € 70.000,00
Vorjahr € 70.000,00
Bezeichnung Ursprünglicher
Kreditbetrag
(Kreditlimit)
Kontokorrent Nr.:
1234567890
Darlehen Stadtsparkasse
Osterode
Nr. 0987654321
€
Disagio
€
Festzinssatz
p.a.
% bis
180.000,00 0,00 7,88 %
(Limit)
(Stand:30.5.02)
200.000,00 0,00 6,15 %
bis 5. 04.2002
6,0 %
ab 6.04.2002
bis 30.04.2003
Laufzeit
von bis
Tilgung
ab
Zins- und
Tilgungsrate
Musterbeispiel
10.03.2000
bis
30.04.2003
€
Stand
31.12.2001
entfällt entfällt 0,00
30.02.2002 4.000,00
monatl.
inkl. Zinsen
€
70.000,00
Der Kontokorrentkredit kann wahlweise auch als Avalkredit in Anspruch genommen werden,
wobei der Betriebsmittel- und der Avalkredit zusammen maximal 180.000,00 € betragen dürfen.
Die Besicherung erfolgt über Bürgschaften der Gesellschafter (Hugo Hecht: 65.000,00 €,
Bernd Brecht: 16.000,00 €, Elmar Ellrich: 16.000,00 €).
27

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Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
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Von dem ursprünglichen Darlehensbetrag in Höhe von 200 T€ wurden bislang lediglich
70 T€ in Anspruch genommen. Das Darlehen ist in voller Höhe am 31. Juni 2003 zurückzuzahlen.
Als Sicherheit erfolgte die Sicherungsübereignung einer HSC-Fräsmaschine.
2. Erhaltene Anzahlungen € 64.400,00
Vorjahr € 26.000,00
Die erhaltenen Anzahlungen (ohne USt) setzen sich wie folgt zusammen:
Kunde Projekt erhaltene Anzahlungen
€
Schmidt GmbH, Bad Harzburg 4 Schleifmaschinen 34.000,00
Schmidt GmbH, Bad Harzburg 2 Metallschneider 30.400,00
erhaltene Anzahlungen 64.400,00
3. Verbindlichkeiten aus Lieferungen und
Leistungen
€ 265.000,00
Vorjahr € 105.000,00
Zusammensetzung: 31.12.2001 31.12.2000
€ €
Schröder GmbH, Seesen 188.000,00 0,00
Wissmann GmbH, Mannheim 26.000,00 49.000,00
WG Metalltechnik GmbH, Nordhausen 20.000,00 17.000,00
Bauträger GmbH, Bad Harzburg 6.000,00 5.000,00
Thorsten Cordes und Partner, Osterode am Harz 5.000,00 3.000,00
Meier Technik GmbH, Stuttgart 4.000,00 22.000,00
DNB GmbH & Co. KG, Lüneburg 3.000,00 2.000,00
HB Metallteile, Bad Lauterberg 2.000,00 0,00
Basco GmbH, Lüneburg 1.000,00 1.000,00
Übrige 10.000,00 6.000,00
265.000,00 105.000,00
Die Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen resultieren im Wesentlichen aus noch
unbezahlten Auftragsrechungen für Werkzeuge und Formen. Zum Zeitpunkt der Bilanzaufstellung
waren die wesentlichen Verbindlichkeiten bis auf 20 T€ bei der WG Metalltechnik
GmbH und 10 T€ bei der Wissmann GmbH beglichen.
Musterbeispiel
28

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Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
4. Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern € 600,00
Vorjahr € 1.000,00
Es bestehen Verbindlichkeiten gegenüber den Gesellschaftern Hugo Hecht (300 €), Elmar
Ellrich (200 €) sowie Bernd Brecht (100 €). Sie resultieren aus dem üblichen Verrechnungsverkehr.
5. Sonstige Verbindlichkeiten € 207.000,00
Vorjahr € 86.000,00
Zusammensetzung: 31.12.2001 31.12.2000
€ €
Verrechnungskonto Arbeitnehmer 50,00 0,00
Kraftfahrzeugversicherung 0,00 400,00
Verbindlichkeiten gegenüber dem Finanzamt:
Umsatzsteuer 11/2001 22.000,00 0,00
Umsatzsteuer 2001 1.600,00 0,00
Umsatzsteuer 2000 0,00 18.000,00
Körperschaftsteuer 2000 0,00 20.400,00
Körperschaftsteuer Vorauszahlung 2001 95.000,00 0,00
Gewerbesteuer 2000 0,00 5.200,00
Gewerbesteuer Vorauszahlung 2001 34.000,00 0,00
Solidaritätszuschlag 2000 0,00 1.100,00
Solidaritätszuschlag Vorauszahlung 2001 5.500,00 0,00
Lohnsteuer usw. 27.000,00 21.200,00
185.150,00 66.300,00
Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit:
Sozialversicherungsbeiträge 21.850,00 19.700,00
207.000,00 86.000,00
Die Verbindlichkeiten waren zum Zeitpunkt der Bilanzaufstellung bis auf die Umsatzsteuer
von 1.600 € beglichen.
Musterbeispiel
29

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II. Gewinn- und Verlustrechnung
Thorsten Cordes & Partner
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
1. Umsatzerlöse € 2.600.000,00
Vorjahr € 1.800.000,00
Die Umsatzerlöse resultieren aus dem Verkauf von Werkzeugen und Maschinen für die metallverarbeitende
Industrie.
Zusammensetzung:
2001 2000
Umsätze in Europa 1.500.000,00 900.000,00
Umsätze in Amerika 700.000,00 500.000,00
Umsätze in Australien 400.000,00 400.000,00
2.600.000,00 1.800.000,00
2. Erhöhung des Bestandes an unfertigen Leistungen
€ 16.500,00
Vorjahr € 7.200,00
3. Sonstige betriebliche Erträge € 270.000,00
Vorjahr € 148.000,00
Zusammensetzung:
2001 2000
Sachleistungen (Kfz-Nutzung) 53.500,00 10.000,00
Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen:
Rückstellung für Materialaufwand 0,00 3.000,00
Rückstellung Berufsgenossenschaftsbeiträge 5000,00 0,00
Erträge aus der Auflösung des Sonderpostens mit Rücklageanteil 211.000,00 135.000,00
Gewinnzuschlag nach § 7g EStG 2.000,00 1.000,00
Gewinnzuschlag nach § 7g EStG -2.000,00 -1.000,00
Versicherungsentschädigung 500,00 0,00
270.000,00 148.000,00
Musterbeispiel
30

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Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
4. Materialaufwand € -880.000,00
Vorjahr € -770.000,00
Zusammensetzung: 2001 2000
€ €
Produkteinkauf und Fremdleistungen -878.000,00 -777.500,00
Hilfs- und Betriebsstoffe -15.000,00 -8.000,00
Anschaffungsnebenkosten -7.000,00 -7.500,00
Materialaufwand - Verbrauch Garantierückstellung 3.500,00 1.000,00
Zuführung Rückstellungen f. Materialaufwand -10.000,00 0,00
Materialaufwand - Garantieleistungen 500,00 3.000,00
Skonti 26.000,00 19.000,00
-880.000,00 -770.000,00
5. Personalaufwand € -760.000,00
Vorjahr € -465.000,00
Zusammensetzung: 2001 2000
€ €
Gesellschafter-Geschäftsführergehälter -82.000,00 -70.000,00
Gesellschafter-Angestelltengehälter -127.000,00 -120.000,00
Tantieme -101.000,00 -27.000,00
Gehälter -316.000,00 -180.000,00
Lohnsteuer pauschal -1.800,00 -1.700,00
Lohnsteuernachzahlung aus Außenprüfung 0,00 -900,00
Kfz-Nutzung -16.000,00 -12.000,00
Direktversicherung -5.000,00 -5.000,00
Krankentagegeldversicherung -200,00 -150,00
Rechtschutzversicherung -1.800,00 -350,00
Rückständige Urlaubsansprüche -9.000,00 -10.000,00
Auflösung Rückstellung Urlaubsgeld 2.800,00 0,00
Inanspruchname Urlaubsansprüche Vorjahr 13.000,00 6.000,00
Bildung Rückstellung Überstunden -1.000,00 -3.000,00
Gehälter – Verbrauch Garantierückstellungen 30.000,00 10.000,00
-615.000,00 -404.100,00
Gesetzlich soziale Abgaben -92.000,00 -58.900,00
Zuführung zur Pensionsrückstellung -50.000,00 0,00
Berufsgenossenschaftsbeitrag -3.000,00 -2.000,00
-145.000,00 -67.000,00
Musterbeispiel
31
-760.000,00 -465.000,00

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6. Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände
und Sachanlagen
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€ -125.500,00
€ -87.000,00
Zusammensetzung: 2001 2000
€ €
Abschreibung auf Einbauten -2.500,00 -1.000,00
Abschreibung auf Betriebs- und Geschäftsausstattung -14.000,00 -7.000,00
Abschreibung Maschinen -99.000,00 -68.000,00
Abschreibung Software -6.000,00 -3.000,00
Abschreibung geringwertige Anlagegüter -4.000,00 -8.000,00
-125.500,00 -87.000,00
Musterbeispiel
32

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7. sonstige betriebliche Aufwendungen € -490.000,00
Vorjahr € -449.000,00
Zusammensetzung: 2001 2000
Veränderung
€ € € %
Raumkosten
Miete -40.000,00 -30.000,00 -10.000,00 33,33
Energiekosten -4.000,00 -1.300,00 -2.700,00 207,69
Reinigung -2.000,00 -1.700,00 -300,00 17,65
-46.000,00 -33.000,00 -13.000,00 39,39
Beiträge und Versicherungen
Versicherungen -13.000,00 -9.000,00 -4.000,00 44,44
Kfz-Versicherungen -4.000,00 -2.000,00 -2.000,00 100,00
Beiträge -400,00 -300,00 -100,00 33,33
-17.400,00 -11.300,00 -6.100,00 53,98
Instandhaltung
Instandhaltung betriebl. Räume -2.000,00 -700,00 -1.300,00 185,71
Instandhaltung BGA -1.000,00 -1.000,00 0,00 0,00
Kleingeräte und Kleininventar -600,00 -1.400,00 800,00 -57,14
Wartung/Instandhaltung EDV -6.000,00 -2.000,00 -4.000,00 200,00
Kfz-Reparaturen -5.000,00 -4.000,00 -1.000,00 25,00
sonstige EDV-Kosten -27.000,00 -18.000,00 -9.000,00 50,00
-41.600,00 -27.100,00 -14.500,00 53,51
Kraftfahrzeugunterhaltung
Kfz-Betriebskosten -9.000,00 -800,00 -8.200,00 1.025,00
-9.000,00 -800,00 -8.200,00 1.025,00
Reise- und Werbekosten
Werbemittel -8.000,00 -9.000,00 1.000,00 -11,11
betriebliche Geschenke -2.000,00 -2.000,00 0,00 0,00
Bewirtungskosten -2.000,00 -2.000,00 0,00 0,00
Bewirtungskosten nicht abzugsfähig -400,00 0,00 -400,00 entfällt
Reisekosten -3.000,00 -4.000,00 1.000,00 -25,00
-15.400,00 -17.000,00 1.600,00 -9,41
übrige Verwaltungs- und Vertriebskosten
Porto -2.000,00 -900,00 -1.100,00 122,22
Kosten der Warenabgabe -3.000,00 -2.000,00 -1.000,00 50,00
Telefon -7.000,00 -6.000,00 -1.000,00 16,67
Bürobedarf -4.000,00 -3.000,00 -1.000,00 33,33
Fachliteratur -800,00 -600,00 -200,00 33,33
EDV-Fortbildungskosten -4.000,00 -4.000,00 0,00 0,00
Rechts- und Beratungskosten -8.000,00 -10.000,00 2.000,00 -20,00
Buchführung -11.000,00 -10.000,00 -1.000,00 10,00
Geldverkehr -500,00 -300,00 -200,00 66,67
Verschiedenes -2.000,00 -1.500,00 -500,00 33,33
-42.300,00 -38.300,00 -4.000,00 10,44
Musterbeispiel
Mieten und Leasing BGA
Mietfahrzeuge -700,00 -300,00 -400,00 133,33
Kfz-Leasing -26.000,00 -21.000,00 -5.000,00 23,81
Softwareleasing -50.000,00 -64.000,00 14.000,00 -21,88
-76.700,00 -85.300,00 8.600,00 -10,08
Garantieaufwendungen -36.000,00 -39.000,00 3.000,00 -7,69
Verluste aus Anlagenabgänge -300,00 0,00 -300,00 entfällt
Zuführung Rücklage §7g (3) EStG -155.000,00 -150.000,00 -5.000,00 3,33
Zuführung SoPo mit Rücklageanteil §7g (1) EStG -50.000,00 -47.000,00 -3.000,00 6,38
Spenden -300,00 -200,00 -100,00 50,00
-490.000,00 -449.000,00 -41.000,00 9,13
33

Erläuterungsbericht zur Erstellung des Jahresabschlusses zum 31. Dezember 2001
der Brenninger Werkzeug- und Maschinen GmbH
Thorsten Cordes & Partner
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
8. Zinsen und ähnliche Erträge € 9.000,00
Vorjahr € 4.000,00
Zusammensetzung: 2001 2000
€ €
Girozinsen 9.000,00 4.000,00
Festgeldzinsen 0,00 0,00
9.000,00 4.000,00
9. Zinsen und ähnliche Aufwendungen € -5.000,00
Vorjahr € -2.800,00
Zusammensetzung: 2001 2000
€ €
Girozinsen 0,00 -500,00
Darlehenszinsen (Darlehen Volksbank) -4.500,00 -2.000,00
Avalprovisionen -500,00 -300,00
-5.000,00 -2.800,00
10. Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit € 635.000,00
Vorjahr € 185.400,00
11. Steuern vom Einkommen und Ertrag € -205.000,00
Vorjahr € -61.000,00
Zusammensetzung: 2001 2000
€ €
Körperschaftsteuer 2001 -126.000,00 0,00
Körperschaftsteuer 2000 0,00 -37.000,00
KSt-Erstattung aus Ausschüttung 10.000,00 0,00
KSt-Nachzahlung 1998/1999 0,00 0,00
Solidaritätszuschlag Erstattung aus Ausschüttung 1000,00 0,00
Solidaritätszuschlag 2001 -8.000,00 0,00
Solidaritätszuschlag 2000 0,00 -3.000,00
Solidaritätszuschlag Nachzahlung 1998/99 0,00 0,00
Gewerbeertragsteuer 2000 3.000,00 -21.000,00
Gewerbeertragsteuer 2001 -85.000,00 0,00
-205.000,00 -61.000,00
Musterbeispiel
12. sonstige Steuern € -1.000,00
Vorjahr € -400,00
Bei den sonstigen Steuern handelt es sich um die Kfz-Steuer.
13. Jahresüberschuss € 429.000,00
Vorjahr € 124.000,00
34

Erläuterungsbericht zur Erstellung des Jahresabschlusses zum 31. Dezember 2001
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III. Anhang
Thorsten Cordes & Partner
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Die Angaben im Anhang sind im Hauptteil und im Rahmen der Erläuterung der einzelnen
Posten der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung mitbehandelt worden.
Bei den nicht bilanzierten, sonstigen finanziellen Verpflichtungen handelt es sich um Mietverpflichtungen
für die Geschäftsräume Osterode in Höhe von monatlich 1.650,00 € zzgl.
USt. Der Mietvertrag wurde zum Januar 1995 abgeschlossen und hat eine feste Laufzeit bis
zum 31.01.2005. Danach kann er mit einer Frist von 12 Monaten zum 31.01. des Folgejahres
gekündigt werden.
Aus einem Leasingvertrag für einen Mercedes C 220 sind monatlich 250,00 € zzgl. USt zu
zahlen. Der Vertrag wurde am 30. Juli 2001 geschlossen und hat eine Laufzeit von 36 Monaten.
Ein weiterer Leasingvertrag wurde für einen Mercedes M 420 abgeschlossen (01. November
2001) mit einer monatlichen Rate von 600,00 € zzgl. USt und einer Laufzeit von 24
Monaten.
Musterbeispiel
35

Erläuterungsbericht zur Erstellung des Jahresabschlusses zum 31. Dezember 2001
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Musterbeispiel
36
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Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft

Erläuterungsbericht zur Erstellung des Jahresabschlusses zum 31. Dezember 2001
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Anlagen
Musterbeispiel
37
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Steuerberatungsgesellschaft

Erläuterungsbericht zur Erstellung des Jahresabschlusses zum 31. Dezember 2001
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Musterbeispiel
38
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Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft

Brenninger Werkzeug- und Maschinen GmbH
Osterode am Harz
Bilanz
zum
31. Dezember 2001
AKTIVA PASSIVA
31. Dezember 2001 31. Dezember 2000 31. Dezember 2001 31. Dezember 2000
€ € € €
A. Anlagevermögen A. Eigenkapital
I. Immaterielle Vermögensgegenstände I. Gezeichnetes Kapital 46.000,00 46.000,00
1. Software 23.000,00 15.000,00
II. Gewinnvortrag 8.000,00 28.000,00
II. Sachanlagen
1. Einbauten in fremde Grundstücke 27.000,00 18.000,00 III. Jahresüberschuss 429.000,00 124.000,00
2. technische Maschinen und Anlagen 435.000,00 157.500,00
3. Betriebs- und Geschäftsausstattung 42.000,00 18.000,00 483.000,00 198.000,00
504.000,00 193.500,00
527.000,00 208.500,00 B. Sonderposten mit Rücklageanteil
1. Sonder-AfA nach § 7g Abs. 1 EStG 80.000,00 46.000,00
B. Umlaufvermögen 2. Rücklage nach § 7g Abs. 3 EStG 152.000,00 150.000,00
232.000,00 196.000,00
I. Vorräte
1. Hilfs- und Betriebsstoffe 2.500,00 500,00
2. unfertige Leistungen 41.000,00 24.000,00
3. geleistete Anzahlungen 19.000,00 14.000,00 C. Rückstellungen
63.000,00 38.500,00
1. Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen 53.000,00 0,00
2. Steuerrückstellungen 70.000,00 31.000,00
II. Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände 3. sonstige Rückstellungen 135.000,00 85.000,00
1. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 318.000,00 249.000,00 258.000,00 116.000,00
2. sonstige Vermögensgegenstände 39.000,00 11.000,00
357.000,00 260.000,00
D. Verbindlichkeiten
Musterbeispiel
III. Kassenbestand, Guthaben bei Kreditinstituten 624.000,00 283.000,00 1. Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 70.000,00 70.000,00
2. erhaltene Anzahlungen 64.400,00 26.000,00
1.044.000,00 581.500,00 3. Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 265.000,00 105.000,00
4. Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern 600,00 1.000,00
5. sonstige Verbindlichkeiten 207.000,00 86.000,00
C. Rechnungsabgrenzungsposten 9.000,00 8.000,00
607.000,00 288.000,00
Bilanzsumme 1.580.000,00 798.000,00 Bilanzsumme 1.580.000,00 798.000,00
Anlage 1

Erläuterungsbericht zur Erstellung des Jahresabschlusses zum 31. Dezember 2001
der Brenninger Werkzeug- und Maschinen GmbH
Musterbeispiel
40

Brenninger Werkzeug- und Maschinen GmbH
Osterode am Harz
Gewinn- und Verlustrechnung für die Zeit
vom 01. Januar bis 31. Dezember 2001
Anlage 2
01.01. bis 31.12.2001 01.01. bis 31.12.2000
€ €
1. Umsatzerlöse 2.600.000,00 1.800.000,00
2. Erhöhung des Bestandes an unfertigen Leistungen 16.500,00 7.200,00
3. sonstige betriebliche Erträge 270.000,00 148.000,00
4. Materialaufwand
a) Aufwendungen für Erzeugnisse -880.000,00 -770.000,00
5. Personalaufwand
a) Löhne und Gehälter -600.000,00 -400.000,00
b) soziale Abgaben -160.000,00 -65.000,00
-760.000,00 -465.000,00
6. Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände
und Sachanlagen -125.500,00 -87.000,00
7. sonstige betriebliche Aufwendungen -490.000,00 -449.000,00
8. Zinsen und ähnliche Erträge 9.000,00 4.000,00
Musterbeispiel
9. Zinsen und ähnliche Aufwendungen -5.000,00 -2.800,00
10. Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit 635.000,00 185.400,00
11. Steuern vom Einkommen und Ertrag -205.000,00 -61.000,00
12. sonstige Steuern -1.000,00 -400,00
13. Jahresüberschuss 429.000,00 124.000,00

Musterbeispiel

1. Allgemeine Angaben
Brenninger Werkzeug- und Maschinen GmbH
Osterode am Harz
Anhang für das Geschäftsjahr 2001
Anlage 3
Der Jahresabschluß der Brenninger Werkzeug- und Maschinen GmbH für das Geschäftsjahr 2001
wurde nach den Rechnungslegungsvorschriften des Handelsgesetzbuches für große Kapitalgesellschaften
aufgestellt. Ergänzend zu diesen Vorschriften wurden die Regelungen des GmbH-Gesetzes
beachtet.
Die Gesellschaft ist eine kleine Kapitalgesellschaft im Sinne des § 267 HGB. Die größenabhängigen
Erleichterungen im Bezug auf die Aufstellung des Jahresabschlusses werden jedoch nur bei der Offenlegung
des Jahresabschlusses in Anspruch genommen.
2. Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden
2.1 Grundsätze
Abweichungen zu den im HGB enthaltenen Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätzen für große
Kapitalgesellschaften werden nicht vorgenommen. Die Bilanzierung und Bewertung erfolgt gegenüber
dem Vorjahr nach unveränderten Grundsätzen.
Die Wertansätze der Eröffnungsbilanz des Geschäftsjahres stimmen mit denen der Schlußbilanz des
vorhergehenden Geschäftsjahres überein.
Die Bilanz ist nach dem vollständigen Schema des § 266 HGB gegliedert. Die Gewinn- und Verlustrechnung
ist nach dem vollständigen Schema des § 275 HBG nach dem Gesamtkostenverfahren
aufgestellt. Zusätzlich wurde die Position Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern gemäß § 42
Abs. 3 GmbH-Gesetz eingefügt.
2.2 Bilanzierung und Bewertung der einzelnen Positionen
Immaterielle Vermögensgegenstände und Sachanlagen
Die immateriellen Vermögensgegenstände und Sachanlagen werden zu Anschaffungskosten abzüglich
planmäßiger linearer Abschreibungen bewertet. Der Abschreibungszeitraum entspricht der wirtschaftlichen
Nutzungsdauer.
Musterbeispiel
Für Abschreibungen auf bewegliche Vermögensgegenstände des Sachanlagevermögens wird die
steuerliche Vereinfachungsregelung (volle Jahresabschreibung bei Zugang im ersten Geschäftshalbjahr,
halbe Jahresabschreibung bei Zugang im zweiten Geschäftshalbjahr) angewendet. Zugänge mit
Anschaffungskosten von bis zu 410€ (geringwertige Anlagegüter) werden im Zugangsjahr voll abgeschrieben
und aus Vereinfachungsgründen im Anlagespiegel als Abgang erfasst. Sonderabschreibungen
aufgrund steuerrechtlicher Vorschriften werden im Sonderposten mit Rücklagenanteil
ausgewiesen.

Finanzanlagen
Anlage 3
Die Finanzanlagen werden zu Anschaffungskosten in Höhe des Anteils am gezeichneten Kapital der
Beteiligungsgesellschaft bewertet.
Unfertige Leistungen
Die unfertigen Leistungen wurden mit den Herstellungskosten unter Berücksichtigung von anteiligen
Verwaltungskosten, jedoch ohne anteilige Fremdkapitalzinsen, für die über den Jahreswechsel
2001/02 laufenden Aufträge bilanziert
Geleistete Anzahlungen werden zu Nominalwerten angesetzt.
Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände
Die Forderungen und sonstigen Vermögensgegenstände werden zu Nominalwerten angesetzt. Einzelwertberichtigungen
und Pauschalwertberichtigungen wurden nicht vorgenommen.
Flüssige Mittel
Die Kassenbestände und Guthaben bei Kreditinstituten werden zum Nominalwert bilanziert.
Aktive Rechnungsabgrenzung
Im aktiven Rechnungsabgrenzungsposten werden alle vor dem Abschlußstichtag getätigten Ausgaben
ausgewiesen, soweit sie Aufwendungen für eine bestimmte Zeit nach diesem Tag darstellen. Im
Vorjahr wurde wegen Geringfügigkeit auf eine Aktivierung verzichtet.
Eigenkapital
Als Eigenkapital werden das voll eingeforderte gezeichnete Kapital, die Kapitalrücklage zuzüglich/abzüglich
der Gewinn- und Verlustvorträge, etwaiger Gewinnausschüttungen und des Jahresergebnisses
ausgewiesen. Gesellschafterdarlehen mit Rangrücktritt werden weiterhin als Fremdkapital
bilanziert. Ein nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag (bilanzielle Überschuldung) wird auf der
Aktivseite ausgewiesen.
Sonderposten mit Rücklageanteil
Gewinnminderungen aufgrund von Ansatz- und Bewertungsmaßnahmen nach steuerlichen Vorschriften
werden als Sonderposten mit Rücklageanteil ausgewiesen.
Rückstellungen
Musterbeispiel
Rückstellungen werden gemäß § 249 HGB in Höhe der nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung
notwendigen Beträge angesetzt. Aufwandsrückstellungen (gemäß § 249 Abs. 1 Satz 3 und Abs. 2
HGB) werden nicht gebildet. Es bestehen rückstellungspflichtige Pensionszusagen. Rückstellungen
für latente Steuern sowie aktive Steuerabgrenzungsposten nach § 274 HGB sind aufgrund der Übereinstimmung
zwischen Handels- und Steuerbilanz nicht zu bilden. Die Bildung der Rückstellungen
erfolgt grundsätzlich gegen die entsprechenden Aufwandspositionen. Die Inanspruchnahme der
Rückstellungen erfolgt unter Minderung der jeweiligen Aufwandsposten als Rückstellungsverbrauch.

Verbindlichkeiten
Die Verbindlichkeiten werden mit dem Rückzahlungsbetrag ausgewiesen.
Passive Rechnungsabgrenzung
Anlage 3
Passive Rechnungsabgrenzungen sind mangels entsprechender Tatbestände nicht erforderlich.
Währungsumrechnung
Fremdwährungsforderungen und -verbindlichkeiten werden mit dem jeweiligen Tageskurs bzw. unter
Beachtung des Imparitätsprinzips mit dem (niedrigeren/höheren) amtlichen Devisenkurs zum Bilanzstichtag
umgerechnet.
3. Erläuterungen zu den einzelnen Posten der Bilanz
Anlagevermögen
Die Entwicklung und Gliederung der einzelnen Posten des Anlagevermögens ist aus dem anliegenden
Anlagespiegel ersichtlich, gleiches gilt für die Abschreibungen des Geschäftsjahres.
Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände
Die Forderungen und sonstigen Vermögensgegenstände beinhalten keine Fälligkeiten mit Restlaufzeiten
von über einem Jahr.
Pauschalwertberichtigungen und Einzelwertberichtigungen auf Forderungen waren nicht erforderlich.
Rechnungsabgrenzungsposten
Die aktiven Rechnungsabgrenzungsposten enthalten abzugrenzende Betriebsversicherungsbeiträge
in Höhe von 6.000 € (i. Vj. 3.000 €) sowie die bereits im Dezember bezahlte Miete für den Monat Januar
2002 in Höhe von 2.000 € (i. Vj. 2.000 €).
Musterbeispiel

Rückstellungen
Anlage 3
Für Pensionsverpflichtungen wurde eine Rückstellung in Höhe von 53.000 € (i. Vj. 0,00 €)gebildet.
Steuerrückstellungen wurden in Höhe von 70.000 € (i. Vj. 31.000 €) gebildet.
Die sonstigen Rückstellungen beinhalten Rückstellungen für Jahresabschlußkosten in Höhe von
6.000 € (i. Vj. 5.000 €), für Urlaubsverpflichtungen in Höhe von 10.000 € (i. Vj. 13.000 €), für Berufsgenossenschaften
in Höhe von 3.000 € (i. Vj. 2.000 €), für Gewährleistungsverpflichtungen in Höhe
von 35.000 € (i. Vj. 34.000 €) sowie für Überstunden in Höhe von 2000 € (i. Vj. 4.000 €) und Tantieme
von 8.000 € (i. Vj. 0,00 €).
Sonderposten mit Rücklageanteil
Der Sonderposten mit Rücklageanteil beinhaltet Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 1 EStG in
Höhe von 80.000 € (i. Vj. 46.000 €) und eine steuerliche Rücklage gemäß § 7g Abs. 3 EStG in Höhe
von 152.000 € (i. Vj. 150.000 €) für die geplante Anschaffung von neuen beweglichen Wirtschaftsgütern.
Verbindlichkeiten
Die Restlaufzeiten der Verbindlichkeiten sind im anliegenden Verbindlichkeitenspiegel aufgeführt. Die
Verbindlichkeiten sind ungesichert.
Es bestehen Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern in Höhe von 600 € (i. Vj. 1000 €) aus dem
üblichen Verrechnungsverkehr.
Die sonstigen Verbindlichkeiten enthalten Verbindlichkeiten aus Steuern in Höhe von 185.150 € (i. Vj.
66.300 €) und Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit in Höhe von 21.850 € (i. Vj.
19.700 €).
4. Erläuterungen zu den einzelnen Posten der GuV
Umsatzerlöse
Die Umsatzerlöse resultieren aus der Herstellung von Werkzeugen für Metallverarbeitungsbetriebe.
Die Tätigkeit des Unternehmens erstreckt sich dabei ausschließlich auf das Inland.
Sonstige betriebliche Erträge
Die sonstigen betrieblichen Erträge beinhalten die Kfz- Überlassung an die Gesellschafter in Höhe
von 50.500 € (i. Vj. 10.000 €), die Auflösung von Rückstellungen in Höhe von 5000 € (i. Vj. 3000 €)
und die Auflösung eines Teils des Sonderposten mit Rücklageanteil in Höhe von 211.000 € (i. Vj.
135.000 €).
Personalkosten
Die Personalkosten beinhalten Aufwendungen für Altersversorgung in Höhe von 50.000 €.
Sonstige betriebliche Aufwendungen
Musterbeispiel
Die sonstigen betrieblichen Aufwendungen beinhalten Raumkosten in Höhe von 46.000€ (i. Vj. 33.000
€), Leasing von Gegenständen der BGA in Höhe von 76.700 € (i. Vj. 85.300 €) sowie Instandhaltungskosten
in Höhe von 36.600 € (i. Vj. 23.100 €). Außerdem erfolgte für geplante Neuanschaffungen
die Zuführung zur Rücklage nach § 7g Abs. 3 in Höhe von 155.000 € (i. Vj. 150.000 €). Die Garantieaufwendungen
betrugen 36.000 € (i. Vj. 39.000 €).
Unterlassene Wertaufholungen
Unterlassene Wertaufholungen liegen aufgrund steuerlicher Vorschriften nicht vor.

Außerordentliche und periodenfremde Ergebnisse
Anlage 3
Es ergaben sich keine wesentlichen außerordentlichen oder periodenfremden Erträge und Aufwendungen.
Steueraufwand
Der Steueraufwand resultiert ausschließlich aus dem Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit.
5. Haftungsverhältnisse
Zum Bilanzstichtag bestanden keine Haftungsverhältnisse im Sinne von § 251 HGB.
6. Sonstige finanzielle Verpflichtungen
Es bestanden am Bilanzstichtag nicht bilanzierte Verpflichtungen aus Mietverträgen für Büroräume
etc. von jährlich ca. 20.000 € sowie aus Leasingverträgen für Kfz., Telefonanlagen, Fotokopierer und
Faxgeräte in Höhe von jährlich ca. 10.000 €
7. Angaben zu den Mitgliedern der Unternehmensorgane
Die Geschäftsführung bestand aus:
Herrn Hugo Hecht, Osterode am Harz
Ein Aufsichtsrat bestand nicht.
9. Arbeitnehmer
Im abgelaufenen Geschäftsjahr wurden ein Geschäftsführer und 14 Angestellte beschäftigt.
Osterode am Harz, den 8. Juni 2002
Brenninger Werkzeug- und Maschinen GmbH
Hugo Hecht
Musterbeispiel

Musterbeispiel

I. Immaterielle Vermögensgegenstände
Anlagespiegel zum 31. Dezember 2001
Historische Anschaffungskosten Kumulierte Abschreibungen Buchwerte
Vortrag zum Zugang Abgang Stand am Vortrag zum Abschreibungen Abgang Stand am Stand am Stand am
01.01.2001 31.12.2001 01.01.2001 Geschäftsjahr 31.12.2001 31.12.2000 31.12.2001
€ € € € € € € € € €
1. Software 18.000,00 14.000,00 0,00 32.000,00 3.000,00 6.000,00 0,00 9.000,00 15.000,00 23.000,00
II. Sachanlagen
1. Einbauten in fremde Grundstücke 20.000,00 12.000,00 0,00 32.000,00 3.000,00 3.000,00 0,00 6.000,00 18.000,00 27.000,00
2. Technische Maschinen und Anlagen 222.000,00 380.000,00 0,00 602.000,00 63.000,00 100.000,00 0,00 163.000,00 157.500,00 435.000,00
3. Betriebs- und Geschäftsausstattung 35.000,00 37.000,00 0,00 72.000,00 18.000,00 14.000,00 100,00 32.100,00 17.999,00 41.999,00
Geringwertige Anlagegüter 1,00 4.000,00 0,00 4.001,00 0,00 4.000,00 0,00 4.000,00 1,00 1,00
277.001,00 433.000,00 0,00 710.001,00 84.000,00 121.000,00 100,00 205.100,00 193.500,00 504.000,00
Anlagevermögen insgesamt 295.001,00 447.000,00 0,00 742.001,00 87.000,00 127.000,00 100,00 214.100,00 208.500,00 527.000,00
Entwicklung des steuerlichen Sonderpostens zum 31. Dezember 2001
Auflösung Sonderposten
Sonderposten mit Rücklageanteil Vortrag zum Zugang Abgang Stand am Vortrag zum Auflösung Abgang Stand am Stand am Stand am
01.01.2001 31.12.2001 01.01.2001 Geschäftsjahr 31.12.2001 31.12.2000 31.12.2001
€ € € € € € € € € €
1. steuerliche Sonderabschreibung nach § 7g Abs.1 Einkommensteuergesetz
a) auf Betriebs- u. Geschäftsausstattung 45.000,00 48.000,00 0,00 93.000,00 0,00 13.000,00 0,00 13.000,00 46.000,00 80.000,00
2. Steuerfreie Rücklage nach § 7g Abs. 3 Einkommensteuergesetz
Historische Ansatz
a) Maschinen/Betriebs- und Geschäftsausstattung 300.000,00 152.000,00 0,00 452.000,00 146.000,00 150.000,00 0,00 296.000,00 150.000,00 152.000,00
Musterbeispiel
Sonderposten insgesamt 345.000,00 345.000,00 0,00 545.000,00 146.000,00 163.000,00 0,00 309.000,00 196.000,00 232.000,00
Anlage 3

Erläuterungsbericht zur Erstellung des Jahresabschlusses zum 31. Dezember 2001
der Brenninger Werkzeug- und Maschinen GmbH
Verbindlichkeitenspiegel zum 31. Dezember 2001
Stand 31. Dezember 2001 Stand 31. Dezember 2000
Restlaufzeit Restlaufzeit Restlaufzeit Gesamt- davon Art der Restlaufzeit Restlaufzeit Restlaufzeit Gesamt- davon Art der
Art der Verbindlichkeit bis zu 1 Jahr 1-5 Jahre mehr als summe gesichert Sicherheit bis zu 1 Jahr 1-5 Jahre mehr als summe gesichert Sicherheit
5 Jahre 5 Jahre
€ € € € € € € € € €
Verbindlichkeiten gegenüber Sicherungsüber- Sicherungsüber-
Kreditinstituten 0,00 70.000,00 0,00 70.000,00 70.000,00 eignung HSC- 0,00 70.000,00 0,00 70.000,00 70.000,00 eignung HSC-
Fräsmaschine Fräsmaschine
Erhaltene Anzahlungen 64.400,00 0,00 0,00 64.400,00 0,00 - 26.000,00 0,00 0,00 26.000,00 0,00 -
Verbindlichkeiten aus
Lieferungen und Leistungen 265.000,00 0,00 0,00 265.000,00 0,00 - 105.000,00 0,00 0,00 105.000,00 0,00 -
Verbindlichkeiten gegenüber
Gesellschaftern 600,00 0,00 0,00 600,00 0,00 - 1.000,00 0,00 0,00 1.000,00 0,00 -
Sonstige Verbindlichkeiten 207.000,00 0,00 0,00 207.000,00 0,00 - 86.000,00 0,00 0,00 86.000,00 0,00 -
Gesamtsumme 537.000,00 70.000,00 0,00 607.000,00 70.000,00 218.000,00 70.000,00 0,00 288.000,00 70.000,00
Musterbeispiel

Musterbeispiel