up date - Trescor Treuhand Luzern

update 3 – 2005
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Gesetzesänderung
Emissionsabgabe
ab 1. Januar 2006:
Erhöhung der Freigrenze
bei der Ausgabe von
Aktien und GmbH-Anteilen
von heute CHF 250 000
auf CHF 1 Million.
dass die Kapitalgewinne ohne Abzug der Kapitalverluste
als Einkommen besteuert werden.
Direkte Steuern und AHV
Bei einer selbständigen Erwerbstätigkeit unterliegt
das gesamte Einkommen einerseits der
AHV (ab CHF 51 600 Gewinn 9,5% AHV-
Prämie) und den direkten Steuern. Die AHV-
Prämien können als Gewinnungskosten vom
steuerbaren Gewinn abgezogen werden. Je
nach Kanton und Höhe des individuellen Einkommens
kann die Gesamtbelastung zwischen
gut 30% und 50% betragen.
Kommentar
Das erwähnte Kreisschreiben hat zur Folge,
dass die Kantone die Veranlagung einheitlich
nach den neuen Vorschriften vornehmen werden.
Dabei ist zu beachten, dass das Kreisschreiben
ab sofort für alle noch nicht definitiv
veranlagten Steuerperioden angewendet werden
kann. Die Regelungen sind sehr einschränkend.
Damit ist nur noch eine passive Verwaltung
des eigenen Finanzvermögens möglich.
Budget
‹ Wer budgetiert, fährt besser! ›
Jeder Unternehmer hat Visionen und Ziele,
die er mit seinem Unternehmen erreichen
will. Aus der Vision wird eine Strategie entwickelt,
aus der Ziele und Massnahmen abgeleitet
werden. Mit der Budgetierung werden
die Ziele in quantitativer Sicht für eine
bestimmte Periode, in der Regel für ein Geschäftsjahr,
festgelegt. Die Budgetierung
dient dazu, den zukünftigen unternehmerischen
Erfolg auf der Grundlage von Annahmen
über die zu erwartende Entwicklung
der Umwelt und des Unternehmens zu
schätzen. Das Budget gilt als eines der wichtigsten
Instrumente, welches in der modernen
Unternehmensführung nicht mehr wegzudenken
ist.
Die Vorteile eines Budgets
Die Budgetierung zwingt den Unternehmer,
über die Zukunft nachzudenken. Es dient als
Motivationsinstrument für die Mitarbeiter, indem
klar messbare Ziele festgelegt werden.
Die Vergangenheit wird analysiert und die Konsequenzen
für die Zukunft gezogen. Auf Basis
des Budgets wird die Liquiditäts- und Investitionsplanung
erstellt. Das Budget dient als Information
für die Kapitalgeber. Das Budget
nützt jedoch am meisten, wenn es nicht für die
Bank, sondern als Führungsinstrument für die
Unternehmensleitung erstellt wird.
Jeder Anleger muss somit ein klares Konzept
zur Umsetzung der Vorschriften haben, damit
eine Besteuerung der Kapitalgewinne ausgeschlossen
werden kann. In diesem Zusammenhang
ist auch zu beachten, dass die Tätigkeit
eines beauftragten Vermögensverwalters
dem Steuerpflichtigen angerechnet wird. Somit
sind gegenüber der Bank (bei einem Verwaltungsauftrag)
oder dem Vermögensverwalter
klare Vorgaben zu machen. Falls
Gewerbsmässigkeit vorliegt, müssen detaillierte
Aufzeichnungen bzw. eine Buchhaltung geführt
werden. Andernfalls droht die Gefahr,
dass die Gestehungskosten nicht mehr nachgewiesen
werden können und allfällige Kursverluste
nicht zum Abzug vom steuerbaren Erwerbseinkommen
zugelassen werden.
Insgesamt ergibt sich, dass die neue Regelung
für mehr Klarheit sorgt. Allerdings dürften wohl
mehr Anleger als bisher als gewerbsmässig
qualifiziert werden. Nicht zuletzt durch die einheitlichere
Anwendung durch die Kantone wird
eine Verschärfung der Veranlagungspraxis
resultieren.
Mögliche Gefahren im Zusammenhang
mit Budgets
Werden Budgetbeträge auf Grund vergangener
Budgetausschöpfungen festgelegt, so besteht
die Gefahr, dass überschüssige, noch nicht in
Anspruch genommene Beträge am Ende der
Budgetperiode noch ausgegeben werden, obwohl
sie eigentlich für die Aufgabenerfüllung
nicht erforderlich wären. Zudem können im
Rahmen der Budgetplanung bewusst oder unbewusst
durch zu pessimistische Schätzungen
Reserven aufgebaut werden. Bei starker Bereichs-
und Verantwortungsorientierung besteht
die Gefahr, das Budget unter allen Umständen
erreichen zu wollen, auch wenn dies
zu Lasten der übrigen Teilbereiche des Unternehmens
geschieht.
Aufbau und Vorgehen
Das Budget wird mit Vorteil gleich strukturiert
wie die Erfolgsrechnung. Damit wird die Vergleichbarkeit
wesentlich einfacher. Als Ausgangslage
sollten die beiden Vorjahre und eine
Hochrechnung für das laufende Jahr abgebildet
werden, wobei allfällige steuerlich motivierte
Massnahmen zu bereinigen sind. Die Budgetwerte
lassen sich aus den Erfahrungswerten,
den bereits bekannten Veränderungen am
Markt und den unternehmenspolitischen Massnahmen
ableiten. Die Kadermitarbeitenden sollten
am Budgetierungsprozess beteiligt sein,