(SKR) 04 für Personengesellschaften - Barthel & Linhart GmbH

DATEV-Kontenrahmen nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz 

E-Bilanz Standardkontenrahmen (SKR) 04 für Personengesellschaften 

Gültig für 2013 

Bilanz-/GuV-Posten 


Zus.-hang Progr.- 

2) 

HGB 

E-Bilanz-Taxonomie 

Konto u. 

4) 

verbind.TaxoAbschl.nomie25) 

zweck4) 

Nicht eingeforderte ausstehende 

Einlagen - persönlich haftende 

Gesellschafter 

Eingeforderte, noch ausstehende 

Einlagen 

Nicht eingeforderte ausstehende 

Einlagen - Kommanditisten 

Eingeforderte, noch ausstehende 

Einlagen 

Aufwendungen für die Ingangsetzung 

und Erweiterung des 

Geschäftsbetriebs 

Entgeltlich erworbene Konzessionen, 

gewerbliche Schutzrechte und ähnliche 

Rechte und Werte sowie Lizenzen an 

solchen Rechten und Werten 

Selbst geschaffene gewerbliche 

Schutzrechte und ähnliche Rechte und 

Werte 

nicht eingeforderte ausstehende 

Einlagen der persönlich haftenden 


eingeforderte noch ausstehende 

Kapitaleinlagen persönlich haftender 


nicht eingeforderte ausstehende 

Einlagen der Kommanditisten 

eingeforderte noch ausstehende 

Kapitaleinlagen Kommanditisten 

Aufwendungen für die Ingangsetzung 

und Erweiterung des Geschäftsbetriebs 

entgeltlich erworbene Konzessionen, 

gewerbliche Schutz- und ähnliche 

Rechte und Werte sowie Lizenzen an 

solchen Rechten und Werten 

Selbst geschaffene gewerbliche 

Schutzrechte und ähnliche Rechte und 

Werte 

P 0050 

- 59 

P 0060 

- 69 

0 

Anlagevermögen 

Ausstehende Einlagen auf das Komplementär- 

Kapital, nicht eingefordert VH 

Ausstehende Einlagen auf das Komplementär- 

Kapital, eingefordert VH 

P 0070 Ausstehende Einlagen auf das Kommandit- 

- 79 Kapital, nicht eingefordert TH 

P 0080 Ausstehende Einlagen auf das Kommandit- 

- 89 Kapital, eingefordert TH 

0090 Freies Konto 

HBÜ 

0095 Aufwendungen für die Ingangsetzung und 

Erweiterung des Geschäftsbetriebs 

P 0100 Entgeltlich erworbene Konzessionen, 

gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte 

und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten 

und Werten 

0110 Konzessionen 

0120 Gewerbliche Schutzrechte 

0130 Ähnliche Rechte und Werte 

0135 EDV-Software 

0140 Lizenzen an gewerblichen Schutzrechten und 

ähnlichen Rechten und Werten 

P HB 

0143 Selbst geschaffene immaterielle 

Vermögensgegenstände 

HB 

0144 EDV-Software 

HB 

0145 Lizenzen und Franchiseverträge 

HB 

0146 Konzessionen und gewerbliche Schutzrechte 

HB 

0147 Rezepte, Verfahren, Prototypen 

HB 

0148 Immaterielle Vermögensgegenstände in 

Entwicklung 

Geschäfts- oder Firmenwert Geschäfts-, Firmen- oder Praxiswert P 0150 Geschäfts- oder Firmenwert 

0160 Verschmelzungsmehrwert 

Geleistete Anzahlungen geleistete Anzahlungen (immaterielle P 0170 Geleistete Anzahlungen auf immaterielle 

Vermögensgegenstände) 


0179 Anzahlungen auf Geschäfts- oder Firmenwert 

Grundstücke, grundstücksgleiche Übrige Grundstücke, nicht zuordenbar A 0200 Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und 

Rechte und Bauten einschließlich der 

Bauten einschließlich der Bauten auf fremden 

Bauten auf fremden Grundstücken 

Grundstücken 

grundstücksgleiche Rechte ohne 

Bauten 

P 0210 Grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten 

unbebaute Grundstücke 

P 0215 Unbebaute Grundstücke 

grundstücksgleiche Rechte ohne 

P 0220 Grundstücksgleiche Rechte (Erbbaurecht, 

Bauten 

Dauerwohnrecht, unbebaute Grundstücke) 

unbebaute Grundstücke 

P 0225 Grundstücke mit Substanzverzehr 

Bauten auf eigenen Grundstücken und 

grundstücksgleichen Rechten 

P 0229 Grundstücksanteil häusliches Arbeitszimmer 

0230 Bauten auf eigenen Grundstücken und 


0235 Grundstückswerte eigener bebauter 

Grundstücke 

0240 Geschäftsbauten 

0250 Fabrikbauten 

0260 Andere Bauten 

0270 Garagen 

0280 Außenanlagen für Geschäfts-, Fabrik- und 

andere Bauten 

0285 Hof- und Wegebefestigungen 

0290 Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik- und 

andere Bauten 

0300 Wohnbauten 

0305 Garagen 

0310 Außenanlagen 


0320 Einrichtungen für Wohnbauten 

Art.-Nr. 19641 2013-01-01 E-Bilanz Standardkontenrahmen (SKR) 04 für Personengesellschaften Eigenformular, Nachdruck - auch auszugsweise - nicht gestattet 

11) 

Seite 1




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

Grundstücke, grundstücksgleiche 

Rechte und Bauten einschließlich der 


Bauten auf eigenen Grundstücken und 


P 0329 

0 


Gebäudeanteil häusliches Arbeitszimmer 


P 0330 Bauten auf fremden Grundstücken 

0340 Geschäftsbauten 

0350 Fabrikbauten 

0360 Wohnbauten 

0370 Andere Bauten 

0380 Garagen 

0390 Außenanlagen 


0398 Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik-, Wohnund 

andere Bauten 

Technische Anlagen und Maschinen technische Anlagen und Maschinen 

P 0400 Technische Anlagen und Maschinen 

0420 Technische Anlagen 

0440 Maschinen 

0450 Transportanlagen und Ähnliches 

0460 Maschinengebundene Werkzeuge 

0470 Betriebsvorrichtungen 

Andere Anlagen, Betriebs- und 

andere Anlagen, Betriebs- und 

P 0500 Andere Anlagen, Betriebs- und 

Geschäftsausstattung 



0510 Andere Anlagen 

0520 Pkw 

0540 Lkw 

0560 Sonstige Transportmittel 

0620 Werkzeuge 

0630 Betriebsausstattung 

0635 Geschäftsausstattung 

0640 Ladeneinrichtung 

0650 Büroeinrichtung 

0660 Gerüst- und Schalungsmaterial 

0670 Geringwertige Wirtschaftsgüter 

0675 Wirtschaftsgüter größer 150 bis 1000 Euro 

(Sammelposten) 

0680 Einbauten in fremde Grundstücke 

0690 Sonstige Betriebs- und Geschäftsausstattung 

Geleistete Anzahlungen und Anlagen geleistete Anzahlungen und Anlagen P 0700 Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau 

im Bau 

im Bau 

0705 Anzahlungen auf Grundstücke und 

grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten 

0710 Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau 

auf eigenen Grundstücken 

0720 Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und 

andere Bauten auf eigenen Grundstücken und 


0725 Wohnbauten im Bau auf eigenen Grundstücken 

0735 Anzahlungen auf Wohnbauten auf eigenen 

Grundstücken und grundstücksgleichen 

Rechten 

0740 Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau 

auf fremden Grundstücken 

0750 Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und 

andere Bauten auf fremden Grundstücken 

0755 Wohnbauten im Bau auf fremden 

Grundstücken 

0765 Anzahlungen auf Wohnbauten auf fremden 

Grundstücken 

0770 Technische Anlagen und Maschinen im Bau 

0780 Anzahlungen auf technische Anlagen und 

Maschinen 

0785 Andere Anlagen, Betriebs- und 

Geschäftsausstattung im Bau 

0795 Anzahlungen auf andere Anlagen, Betriebsund 


Anteile an verbundenen Unternehmen Anteile an verbundenen Unternehmen, A 0800 Anteile an verbundenen Unternehmen 

nach Rechtsform nicht zuordenbar 

(Anlagevermögen) 

Anteile an Personengesellschaften 

P 0803 Anteile an verbundenen Unternehmen, 

Personengesellschaften 

Anteile an Kapitalgesellschaften 

P 0804 Anteile an verbundenen Unternehmen, 

Kapitalgesellschaften 

Anteile an Personengesellschaften 

P 0805 Anteile an herrschender oder mehrheitlich 

beteiligter Gesellschaft, 


Anteile an Kapitalgesellschaften 

P 0808 Anteile an herrschender oder mehrheitlich 

beteiligter Gesellschaft, Kapitalgesellschaften 


Seite 2




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

0 


Anteile an verbundenen Unternehmen Anteile an verbundenen Unternehmen, A 0809 Anteile an herrschender oder mit Mehrheit 

nach Rechtsform nicht zuordenbar 

beteiligter Gesellschaft 

Ausleihungen an verbundene 


A 0810 Ausleihungen an verbundene Unternehmen 

Unternehmen 

Unternehmen, nach Rechtsform nicht 

zuordenbar 


P 0813 Ausleihungen an verbundene Unternehmen, 

Unternehmen, soweit 











Einzelunternehmen 

Einzelunternehmen 

Beteiligungen sonstige Beteiligungen, nicht 

zuordenbar 

A 0820 Beteiligungen 

Beteiligungen an Kapitalgesellschaften P 0829 Beteiligung einer GmbH & Co. KG an einer 

Komplementär GmbH 

typisch stille Beteiligung 

P 0830 Typisch stille Beteiligungen 

atypisch stille Beteiligung 

P 0840 Atypisch stille Beteiligungen 

Beteiligungen an Kapitalgesellschaften P 0850 Beteiligungen an Kapitalgesellschaften 

Beteiligungen an 


P 0860 Beteiligungen an Personengesellschaften 

Ausleihungen an Unternehmen, mit Ausleihungen an Unternehmen, mit 

A 0880 Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein 

denen ein Beteiligungsverhältnis denen ein Beteiligungsverhältnis 

Beteiligungsverhältnis besteht 

besteht 

besteht, nicht nach Rechtsform 

zuordenbar 

Ausleihungen an 

P 0883 Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein 


Beteiligungsverhältnis besteht, 


Ausleihungen an Kapitalgesellschaften P 0885 Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein 

Beteiligungsverhältnis besteht, 


Wertpapiere des Anlagevermögens Wertpapiere des Anlagevermögens 

P 0900 Wertpapiere des Anlagevermögens 

0910 Wertpapiere mit 

Gewinnbeteiligungsansprüchen, die dem 

Teileinkünfteverfahren unterliegen 

0920 Festverzinsliche Wertpapiere 

Sonstige Ausleihungen sonstige Ausleihungen 

P 0930 Sonstige Ausleihungen 

Aufzulösender Auffangposten: 

Ausleihungen an Gesellschafter 

!!! 

0940 Darlehen 

0960 Ausleihungen an Gesellschafter 

Ausleihungen an persönlich haftende P 0962 Ausleihungen an persönlich haftende 



Ausleihungen an Kommanditisten 

P 0963 Ausleihungen an Kommanditisten 

Ausleihungen an GmbH- 

Gesellschafter und stille Gesellschafter 

P 0964 Ausleihungen an stille Gesellschafter 

Genossenschaftsanteile Genossenschaftsanteile (langfristiger P 0980 Genossenschaftsanteile zum langfristigen 

Verbleib) 

Verbleib 

Rückdeckungsansprüche aus 

Rückdeckungsansprüche aus 

P 0990 Rückdeckungsansprüche aus 

Lebensversicherungen 

Lebensversicherungen (langfristiger 

Lebensversicherungen zum langfristigen 

Verbleib) 

Verbleib 


Seite 3




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

1 

Umlaufvermögen 

Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 

P 1000 

-39 

Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe (Bestand) 

Unfertige Erzeugnisse, unfertige unfertige Erzeugnisse, unfertige 

P 1040 Unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen 

Leistungen 

Leistungen 

(Bestand) 

1050 Unfertige Erzeugnisse (Bestand) 

1080 Unfertige Leistungen (Bestand) 

In Ausführung befindliche Bauaufträge 1090 In Ausführung befindliche Bauaufträge 

In Arbeit befindliche Aufträge 1095 In Arbeit befindliche Aufträge 

Fertige Erzeugnisse und Waren fertige Erzeugnisse und Waren 

P 1100 Fertige Erzeugnisse und Waren (Bestand) 

1110 Fertige Erzeugnisse (Bestand) 

1140 

-79 

Waren (Bestand) 

Geleistete Anzahlungen (Vorräte) geleistete Anzahlungen (Vorräte) 

P 1180 Geleistete Anzahlungen auf Vorräte 

AV 1181 Geleistete Anzahlungen 7 % Vorsteuer 

R 1182 

-83 




Erhaltene Anzahlungen auf 

erhaltene Anzahlungen auf 

P 1190 Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (von 

Bestellungen (von Vorräten offen Bestellungen (offen aktivisch 

Vorräten offen abgesetzt) 

abgesetzt) 

abgesetzt) 

Forderungen aus Lieferungen und Forderungen aus Lieferungen und 

P S 1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 

Leistungen oder Sonstige 

Verbindlichkeiten 

Leistungen 

R 1201 

-06 

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 

F 1210 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 

-14 ohne Kontokorrent 


ohne Kontokorrent - Restlaufzeit bis 1 Jahr 


ohne Kontokorrent - Restlaufzeit größer 1 Jahr 

F 1230 Wechsel aus Lieferungen und Leistungen 

F 1231 Wechsel aus Lieferungen und Leistungen - 

Restlaufzeit bis 1 Jahr 

F 1232 Wechsel aus Lieferungen und Leistungen - 

Restlaufzeit größer 1 Jahr 

F 1235 Wechsel aus Lieferungen und Leistungen, 

bundesbankfähig 

F 1240 Zweifelhafte Forderungen 

F 1241 Zweifelhafte Forderungen - Restlaufzeit bis 1 

Jahr 

F 1245 Zweifelhafte Forderungen - Restlaufzeit größer 

1 Jahr 

Forderungen aus Lieferungen und 

1246 Einzelwertberichtigungen auf Forderungen - 

Leistungen 


1247 Einzelwertberichtigungen auf Forderungen - 


1248 Pauschalwertberichtigung auf Forderungen - 


1249 Pauschalwertberichtigung auf Forderungen - 


Andere Forderungen gegen 


!!! F 1250 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 

Gesellschafter oder Andere 

Verbindlichkeiten gegenüber 

Gesellschaftern 

Forderungen gegen Gesellschafter 

gegen Gesellschafter 


gegen Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr 


gegen Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 

Jahr 

Forderungen aus Lieferungen und Forderungen aus Lieferungen und 

P 1258 Gegenkonto zu sonstigen 

8) 

Leistungen 

Leistungen 

Vermögensgegenständen bei Buchungen über 

Debitorenkonto 


1259 Gegenkonto 1221-1229,1240-1245,1250-1257, 


1270-1279, 1290-1297 bei Aufteilung 


Debitorenkonto 

Forderungen gegen verbundene Forderungen gegen verbundene 

P 1260 Forderungen gegen verbundene Unternehmen 

Unternehmen oder Verbindlichkeiten 

gegenüber verbundenen Unternehmen 

Unternehmen 

1261 Forderungen gegen verbundene 

Unternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr 

1265 Forderungen gegen verbundene 

Unternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr 

1266 Besitzwechsel gegen verbundene 

Unternehmen 


Seite 4




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

Forderungen gegen verbundene 

Unternehmen oder Verbindlichkeiten 

gegenüber verbundenen Unternehmen 


Unternehmen 

Forderungen gegen Unternehmen, mit 

denen ein Beteiligungsverhältnis 

besteht oder Verbindlichkeiten 

gegenüber Unternehmen, mit denen 

ein Beteiligungsverhältnis besteht 



besteht 


Unternehmen 



besteht 

P 1267 

1 


Besitzwechsel gegen verbundene 



Unternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr 


Unternehmen, bundesbankfähig 


gegen verbundene Unternehmen 


gegen verbundene Unternehmen - Restlaufzeit 

bis 1 Jahr 


gegen verbundene Unternehmen - Restlaufzeit 

größer 1 Jahr 

1276 Wertberichtigungen auf Forderungen gegen 

verbundene Unternehmen - Restlaufzeit bis 1 

Jahr 


verbundene Unternehmen - Restlaufzeit größer 

1 Jahr 

P 1280 Forderungen gegen Unternehmen, mit denen 


1281 Forderungen gegen Unternehmen, mit denen 

ein Beteiligungsverhältnis besteht - 


1285 Forderungen gegen Unternehmen, mit denen 



1286 Besitzwechsel gegen Unternehmen, mit denen 









ein Beteiligungsverhältnis besteht, 

bundesbankfähig 


gegen Unternehmen, mit denen ein 




Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit 

bis 1 Jahr 






Unternehmen, mit denen ein 


bis 1 Jahr 




bis 1 Jahr 

A 1300 

Sonstige Vermögensgegenstände Übrige sonstige 

Sonstige Vermögensgegenstände 

Forderungen gegen persönlich 

haftende Gesellschafter oder 


persönlich haftenden Gesellschaftern 

Vermögensgegenstände / nicht 

zuordenbare sonstige 


Forderungen und Darlehen an 

Organmitglieder 


haftende Gesellschafter 

P 

1301 Sonstige Vermögensgegenstände - 


1305 Sonstige Vermögensgegenstände - 


1310 Forderungen gegen Vorstandsmitglieder und 

Geschäftsführer 


Geschäftsführer - Restlaufzeit bis 1 Jahr 


Geschäftsführer - Restlaufzeit größer 1 Jahr 

P 1317 Forderungen gegen persönlich haftende 



Seite 5




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 


haftende Gesellschafter oder 





P 1318 

1 


Forderungen gegen persönlich haftende 

Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr 

1319 Forderungen gegen persönlich haftende 

Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr 

Sonstige Vermögensgegenstände Forderungen und Darlehen an 

P 1320 Forderungen gegen Aufsichtsrats- und 

Organmitglieder 

Beiratsmitglieder 

1321 Forderungen gegen Aufsichtsrats- und 

Beiratsmitglieder - Restlaufzeit bis 1 Jahr 

1325 Forderungen gegen Aufsichtsrats- und 

Beiratsmitglieder - Restlaufzeit größer 1 Jahr 

Forderungen gegen Kommanditisten 

und atypisch stille Gesellschafter oder 


Kommanditisten 

Andere Forderungen gegen 


Forderungen gegen Kommanditisten 

und atypisch stille Gesellschafter 

Forderungen gegen sonstige 


Forderungen gegen typisch stille 


P 1327 

Forderungen gegen Kommanditisten und 

atypisch stille Gesellschafter 

1328 Forderungen gegen Kommanditisten und 

atypisch stille Gesellschafter - Restlaufzeit bis 

1 Jahr 

1329 Forderungen gegen Kommanditisten und 

atypisch stille Gesellschafter - Restlaufzeit 


P 1330 Forderungen gegen sonstige Gesellschafter 

1331 Forderungen gegen sonstige Gesellschafter - 


1335 Forderungen gegen sonstige Gesellschafter - 


P 1337 Forderungen gegen typisch stille 


1338 Forderungen gegen typisch stille 

Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr 

1339 Forderungen gegen typisch stille 

Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr 

P 1340 

Gehaltsabrechnung 

1341 Forderungen gegen Personal aus Lohn- und 

Gehaltsabrechnung - Restlaufzeit bis 1 Jahr 

1345 Forderungen gegen Personal aus Lohn- und 

Gehaltsabrechnung - Restlaufzeit größer 1 Jahr 

A 1350 Kautionen 

Sonstige Vermögensgegenstände Forderungen und Darlehen an 

Mitarbeiter 

Forderungen gegen Personal aus Lohn- und 

Sonstige Vermögensgegenstände oder 

Sonstige Verbindlichkeiten 

Übrige sonstige 




1351 Kautionen - Restlaufzeit bis 1 Jahr 

1355 Kautionen - Restlaufzeit größer 1 Jahr 

1360 Darlehen 

1361 Darlehen - Restlaufzeit bis 1 Jahr 

1365 Darlehen - Restlaufzeit größer 1 Jahr 

1369 Forderungen gegenüber Krankenkassen aus 

Aufwendungsausgleichsgesetz 

1370 Durchlaufende Posten 

1374 Fremdgeld 

Sonstige Vermögensgegenstände 1375 Agenturwarenabrechnung 

Sonstige Vermögensgegenstände oder Umsatzsteuerforderungen 

P U F 1376 Nachträglich abziehbare Vorsteuer, § 15a Abs. 


2 UStG 

U F 1377 Zurückzuzahlende Vorsteuer, § 15a Abs. 2 

UStG 

Sonstige Vermögensgegenstände Rückdeckungsansprüche aus 

Lebensversicherungen (kurzfristiger 

Verbleib) 

P 1378 Ansprüche aus Rückdeckungsversicherungen 


A 1380 Vermögensgegenstände zur Erfüllung von 


Pensionsrückstellungen und ähnlichen 



Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib 

Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Aktiver Unterschiedsbetrag aus der 

P HB 

1381 Vermögensgegenstände zur Saldierung mit 

Vermögensverrechnung oder 

Vermögensverrechnung 

Pensionsrückstellungen und ähnlichen 

Rückstellungen für Pensionen und 

Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib 

ähnliche Verpflichtungen 

nach § 246 Abs. 2 HGB 


A 1382 Vermögensgegenstände zur Erfüllung von mit 


der Altersversorgung vergleichbaren 



langfristigen Verpflichtungen 

Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Aktiver Unterschiedsbetrag aus der 

P HB 

1383 Vermögensgegenstände zur Saldierung mit 

Vermögensverrechnung oder Sonstige Vermögensverrechnung 

der Altersversorgung vergleichbaren 

Rückstellungen 

langfristigen Verpflichtungen nach § 246 Abs. 

2 HGB 


Seite 6




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

1 






A 1390 GmbH-Anteile zum kurzfristigen Verbleib 

Forderungen gegen 

Arbeitsgemeinschaften 

P 1391 Forderungen gegen Arbeitsgemeinschaften 

Genussrechte 

P 1393 Genussrechte 

Einzahlungsansprüche zu 

P 1394 Einzahlungsansprüche zu Nebenleistungen 

Nebenleistungen oder Zuzahlungen 

oder Zuzahlungen 

Genossenschaftsanteile (kurzfristiger P 1395 Genossenschaftsanteile zum kurzfristigen 

Verbleib) 

Verbleib 


P U F 1396 Nachträglich abziehbare Vorsteuer, § 15a Abs. 


1 UStG, bewegliche Wirtschaftsgüter 

U F 1397 Zurückzuzahlende Vorsteuer, § 15a Abs. 1 

UStG, bewegliche Wirtschaftsgüter 

U F 1398 Nachträglich abziehbare Vorsteuer gem. § 15a 

Abs. 1 UStG, unbewegliche Wirtschaftsgüter 

U F 1399 Zurückzuzahlende Vorsteuer gem. § 15a Abs. 

1 UStG, unbewegliche Wirtschaftsgüter 

U S 1400 Abziehbare Vorsteuer 

U S 1401 Abziehbare Vorsteuer 7 % 

U S 1402 Abziehbare Vorsteuer aus 

innergemeinschaftlichem Erwerb 

R 1403 

U S 1404 Abziehbare Vorsteuer aus 

innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % 

R 1405 

U S 1406 Abziehbare Vorsteuer 19 % 

U S 1407 Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG 19 % 

U S 1408 Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG 

R 1409 

S 1410 Aufzuteilende Vorsteuer 

S 1411 Aufzuteilende Vorsteuer 7 % 

S 1412 Aufzuteilende Vorsteuer aus 


S 1413 Aufzuteilende Vorsteuer aus 


R 1414 

-15 

S 1416 Aufzuteilende Vorsteuer 19 % 

S 1417 Aufzuteilende Vorsteuer nach §§ 13a/13b UStG 

R 1418 

S 1419 Aufzuteilende Vorsteuer nach §§ 13a/13b 

UStG 19 % 

Sonstige Vermögensgegenstände 1420 Umsatzsteuerforderungen 



1421 Umsatzsteuerforderungen laufendes Jahr 

Sonstige Vermögensgegenstände 1422 Umsatzsteuerforderungen Vorjahr 

andere Forderungen gegen 

P 

1425 Umsatzsteuerforderungen frühere Jahre 

1427 Forderungen aus entrichteten 

Finanzbehörden 

Verbrauchsteuern 


P U S 1431 Abziehbare Vorsteuer aus der Auslagerung 


von Gegenständen aus einem 

Umsatzsteuerlager 

U S 1432 Abziehbare Vorsteuer aus 

innergemeinschaftlichem Erwerb von 

Neufahrzeugen von Lieferanten ohne 

Umsatzsteuer-Identifikationsnummer 

U F 1433 Bezahlte Einfuhrumsatzsteuer 

1434 Vorsteuer im Folgejahr abziehbar 

Sonstige Vermögensgegenstände Gewerbesteuerüberzahlungen 

P 1435 Forderungen aus 

Gewerbesteuerüberzahlungen 


P U S 1436 Vorsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer 


R 1437 

-39 

innerhalb eines Dreiecksgeschäfts 


A 1440 Steuererstattungsansprüche gegenüber 




anderen Ländern 

andere Forderungen gegen 

P F 1456 Forderungen an das Finanzamt aus 

Finanzbehörden 

abgeführtem Bauabzugsbetrag 


A 1457 Forderungen gegenüber Bundesagentur für 




Arbeit 


Seite 7




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 







Umsatzsteuerforderungen 

A F 1460 

Geldtransit 

1 


P U F 1484 Vorsteuer nach allgemeinen 

Durchschnittssätzen UStVA Kz. 63 





A F 1490 Verrechnungskonto Ist-Versteuerung 

Sonstige Verbindlichkeiten übrige sonstige Verbindlichkeiten 

P F 1495 Verrechnungskonto erhaltene Anzahlungen bei 

Buchung über Debitorenkonto 

Sonstige Vermögensgegenstände oder Übrige sonstige 

A F 1498 Überleitungskonto Kostenstellen 





Anteile an verbundenen Unternehmen Anteile an verbundenen Unternehmen P 1500 Anteile an verbundenen Unternehmen 

(Umlaufvermögen) 

(Umlaufvermögen) 

1504 Anteile an herrschender oder mit Mehrheit 

beteiligter Gesellschaft 

Sonstige Wertpapiere sonstige / nicht zuordenbare 

Wertpapiere des Umlaufvermögens 

A 1510 Sonstige Wertpapiere 

1520 Finanzwechsel 

1525 Andere Wertpapiere mit unwesentlichen 

Wertschwankungen im Sinne Textziffer 18 

DRS 2 

1530 Wertpapieranlagen im Rahmen der 

kurzfristigen Finanzdisposition 

Kassenbestand, Bundesbankguthaben, 

Guthaben bei Kreditinstituten und 

Schecks 

Schecks 

P F 1550 Schecks 

Kasse 

P F 1600 Kasse 

F 1610 Nebenkasse 1 

F 1620 Nebenkasse 2 



Schecks oder Verbindlichkeiten 

gegenüber Kreditinstituten 

Guthaben bei Kreditinstituten 

P F 1700 Postbank 

Bundesbankguthaben 

P 

F 1710 Postbank 1 



F 1780 LZB-Guthaben 

F 1790 Bundesbankguthaben 


P F 1800 Bank 

F 1810 Bank 1 

F 1820 Bank 2 

F 1830 Bank 3 

F 1840 Bank 4 

F 1850 Bank 5 

R 1889 

1890 Finanzmittelanlagen im Rahmen der 

kurzfristigen Finanzdisposition (nicht im 

Finanzmittelfonds enthalten) 

1) 



P 1895 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 

Kreditinstituten oder Kassenbestand, 

Bundesbankguthaben, Guthaben bei 

Kreditinstituten und Schecks 

Kreditinstituten 

(nicht im Finanzmittelfonds enthalten) 

Aktiver Rechnungsabgrenzungsposten aktive Rechnungsabgrenzungsposten P 1900 Aktive Rechnungsabgrenzung 

SB 

1920 Als Aufwand berücksichtigte Zölle und 

Verbrauchsteuern auf Vorräte 

SB 

1930 Als Aufwand berücksichtigte Umsatzsteuer auf 

Anzahlungen 

1940 Damnum/Disagio 

Aktive latente Steuern Aktive latente Steuern 

P HB 

1950 Aktive latente Steuern 


Seite 8




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

2 

Eigenkapitalkonten 

Festkapitalkonto Kapitalanteile der persönlich 

P 2000 Festkapital VH 

haftenden Gesellschafter 

- 09 

Variables Kapitalkonto 2010 

- 19 

Variables Kapital VH 



oder Forderungen gegen persönlich 




P 2020 

- 29 

Gesellschafter-Darlehen VH 

Haftkapital Kapitalanteile der Kommanditisten 

P 2050 

- 59 

Kommandit-Kapital TH 

Variables Kapital 2060 

- 69 

Verlustausgleichskonto TH 


Kommanditisten oder Forderungen 

gegen Kommanditisten und atypisch 

stille Gesellschafter 



P 2070 

- 79 

Gesellschafter-Darlehen TH 

Privatkonten Kapitalanteile der persönlich 

P 2100 Privatentnahmen allgemein VH 


- 09 

2110 

- 19 

Privatentnahmen allgemein VH 

2120 

- 29 

Privatentnahmen allgemein VH 

2130 

- 39 

Unentgeltliche Wertabgaben VH 

2140 

- 49 

Unentgeltliche Wertabgaben VH 

2150 

- 59 

Privatsteuern VH 

2160 

- 69 


2170 

- 79 


2180 

- 89 

Privateinlagen VH 

2190 

- 99 

Privateinlagen VH 

2200 

- 09 

Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig VH 

2210 

- 19 


2220 

- 29 


2230 

- 39 

Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig VH 

2240 

- 49 

Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig VH 

2250 

- 59 

Zuwendungen, Spenden VH 

2260 

- 69 


2270 

- 79 


2280 

- 89 

Außergewöhnliche Belastungen VH 

2290 

- 99 

Außergewöhnliche Belastungen VH 

2300 

- 09 

Grundstücksaufwand VH 

2310 

- 19 


2320 

- 29 


2330 

- 39 


2340 

- 48 


2349 Grundstücksaufwand VH 

(Umsatzsteuerschlüssel möglich) 

10) 

2350 

- 59 

Grundstücksertrag VH 

2360 

- 69 


2370 

- 79 


2380 

- 89 


2390 

- 98 



12) 

12) 

Seite 9




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

2 


Privatkonten Kapitalanteile der persönlich 

P 2399 Grundstücksertrag VH 

10) 


(Umsatzsteuerschlüssel möglich) 



P 2500 Privatentnahmen allgemein TH 





- 09 

2510 

- 19 

Privatentnahmen allgemein TH 

2520 

- 29 


2530 

- 39 

Unentgeltliche Wertabgaben TH 

2540 

- 49 


2550 

- 59 

Privatsteuern TH 

2560 

- 69 


2570 

- 79 


2580 

- 89 

Privateinlagen TH 

2590 

- 99 


2600 

- 09 

Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig TH 

2610 

- 19 


2620 

- 29 


2630 

- 39 

Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig TH 

2640 

- 49 


2650 

- 59 

Zuwendungen, Spenden TH 

2660 

- 69 


2670 

- 79 


2680 

- 89 

Außergewöhnliche Belastungen TH 

2690 

- 99 


2700 

- 09 

Grundstücksaufwand TH 

2710 

- 19 


2720 

- 29 


2730 

- 39 


2740 

- 49 


2750 

- 59 

Grundstücksertrag TH 

2760 

- 69 


2770 

- 79 


2780 

- 89 


2790 

- 99 


Rücklage für Anteile an einem 

Rücklage für Anteile an einem 

P 2935 Rücklage für Anteile an einem herrschenden 

herrschenden oder mehrheitlich herrschenden oder mehrheitlich 

oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen 

beteiligten Unternehmen 


Satzungsmäßige Rücklage Rücklagen (gesamthänderisch 

gebunden) 

P K 2950 Satzungsmäßige Rücklagen 

17) 

Andere Gewinnrücklagen K 2960 Andere Gewinnrücklagen 

17) 

K 2962 Eigenkapitalanteil von Wertaufholungen 17) 

HBÜ K 2963 Gewinnrücklagen aus den 

Übergangsvorschriften BilMoG 


Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung 

Sachanlagevermögen) 


Seite 10




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

2 


Andere Gewinnrücklagen Rücklagen (gesamthänderisch 

P HBÜ K 2965 Gewinnrücklagen aus den 

gebunden) 

Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung 

Finanzanlagevermögen) 


Übergangsvorschriften BilMoG (Auflösung der 

Sonderposten mit Rücklageanteil) 

HBÜ K 2967 Latente Steuern (Gewinnrücklage Haben) aus 

erfolgsneutralen Verrechnungen 

HBÜ K 2968 Latente Steuern (Gewinnrücklage Soll) aus 

erfolgsneutralen Verrechnungen 

HBÜ K 2969 Rechnungsabgrenzungsposten 

(Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen 

Verrechnungen 

Gewinn-/Verlustvortrag vor 

Verwendung 

Aufzulösender Auffangposten 

!!! K 2970 Gewinnvortrag vor Verwendung 

17) 

K 2978 Verlustvortrag vor Verwendung 

17) 

Sonderposten mit Rücklageanteil Übrige steuerfreie Rücklagen / nicht 

A 2980 Sonderposten mit Rücklageanteil, steuerfreie 6) 

zuordenbare steuerfreie Rücklagen 

Rücklagen 

Rücklage für Veräußerungsgewinne 

P 2981 Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 6b 

EStG 

Rücklage für Ersatzbeschaffung 

P 2982 Sonderposten mit Rücklageanteil nach EStR R 

6.6 

Rücklage für Zuschüsse 

P SB 

2988 Rücklage für Zuschüsse 

Rücklage nach dem 

P 2989 Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 52 

Steuerentlastungsgesetz 

Abs.16 EStG 

steuerrechtliche 

P 2990 Sonderposten mit Rücklageanteil, 

6) 

Sonderabschreibungen 


2993 Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 7g 

Abs. 2 EStG n. F. 

andere Sonderposten 

P SB 

2995 Ausgleichsposten bei Entnahmen § 4g EStG 

steuerrechtliche 

P 2997 Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 7g 8) 


Abs. 5 EStG 

Rücklage durch Vornahme von 

P 2998 Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 7g 11) 

Ansparabschreibungen 

Abs. 3 und 7 EStG a. F. 

Sonderposten für Zuschüsse und Sonderposten für Investitionszulagen P HB 

2999 Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen 

Zulagen 

und für Zuschüsse Dritter 


Seite 11




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 




ähnliche Verpflichtungen oder Aktiver 

Unterschiedsbetrag aus der 




Rückstellung für Direktzusagen 

Rückstellungen für 

Zuschussverpflichtungen für 

Pensionskassen und 

Lebensversicherungen (bei 

Unterdeckung oder Aufstockung) 

Rückstellung für Direktzusagen 

P 3000 

HB 

3009 

3010 

3 

Fremdkapitalkonten 

Rückstellungen für Pensionen und ähnliche 

Verpflichtungen 

Rückstellungen für Pensionen und ähnliche 

Verpflichtungen zur Saldierung mit 

Vermögensgegenständen zum langfristigen 

Verbleib nach § 246 Abs. 2 HGB 

Rückstellungen für Direktzusagen 

P 3011 Rückstellungen für Zuschussverpflichtungen 

für Pensionskassen und Lebensversicherungen 

P 3015 Rückstellungen für pensionsähnliche 

Verpflichtungen 

Steuerrückstellungen Steuerrückstellungen 

P 3020 Steuerrückstellungen 

3030 Gewerbesteuerrückstellung 

3035 Gewerbesteuerrückstellung, § 4 Abs. 5b EStG 

3050 Steuerrückstellung für Steuerstundung (BStBK) 1) 

Rückstellungen für latente Steuern HB 

3060 Rückstellungen für latente Steuern 

Passive latente Steuern Passive latente Steuern 

P HB 

3065 Passive latente Steuern 

Sonstige Rückstellungen sonstige Rückstellungen 

P 3070 Sonstige Rückstellungen 

3074 Rückstellungen für Personalkosten 

3075 Rückstellungen für unterlassene 

Aufwendungen für Instandhaltung, Nachholung 

in den ersten drei Monaten 

3076 Rückstellungen für mit der Altersversorgung 

vergleichbare langfristige Verpflichtungen zum 

langfristigen Verbleib 

Sonstige Rückstellungen oder Aktiver 

HB 

3077 Rückstellungen für mit der Altersversorgung 

Unterschiedsbetrag aus der 

vergleichbare langfristige Verpflichtungen zur 


Saldierung mit Vermögensgegenständen zum 

langfristigen Verbleib nach § 246 Abs. 2 HGB 

Sonstige Rückstellungen 

R 3080 

-84 

HB 

3085 Rückstellungen für Abraum- und 

Abfallbeseitigung 

3090 Rückstellungen für Gewährleistungen 

(Gegenkonto 6790) 

3092 Rückstellungen für drohende Verluste aus 

schwebenden Geschäften 

3095 Rückstellungen für Abschluss- und 

Prüfungskosten 

3096 Rückstellungen zur Erfüllung der 

Aufbewahrungspflichten 

HBÜ 

3098 Aufwandsrückstellungen gemäß § 249 Abs. 2 

HGB a. F. 

3099 Rückstellungen für Umweltschutz 

Anleihen Anleihen 

P 3100 Anleihen, nicht konvertibel 

3101 Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit bis 1 

Jahr 

3105 Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit 1 bis 

5 Jahre 

3110 Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit 

größer 5 Jahre 

3120 Anleihen, konvertibel 

3121 Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit bis 1 Jahr 

3125 Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit 1 bis 5 

Jahre 

3130 Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit größer 5 

Jahre 



P 3150 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 





3151 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten - 



Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 


Restlaufzeit größer 5 Jahre 

3180 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 

aus Teilzahlungsverträgen 


aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit bis 1 

Jahr 


Seite 12




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 







Erhaltene Anzahlungen auf 

Bestellungen 

Verbindlichkeiten aus Lieferungen und 



Andere Verbindlichkeiten gegenüber 

Gesellschaftern oder Andere 

Forderungen gegen Gesellschafter 




Verbindlichkeiten aus der Annahme 

gezogener Wechsel und der 

Ausstellung eigener Wechsel 


verbundenen Unternehmen oder 


Unternehmen 



erhaltene Anzahlungen auf 

Bestellungen 


Leistungen 





Leistungen 

Verbindlichkeiten aus der Annahme 

gezogener Wechsel und der 

Ausstellung eigener Wechsel 


verbundenen Unternehmen 

P 3190 

3 


Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 

aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit 1 bis 

5 Jahre 


aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit 


3210 

-48 

(frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk) 

3249 Gegenkonto 3150-3209 bei Aufteilung der 

Konten 3210-3248 

P 3250 Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen 

(Verbindlichkeiten) 

U AM 3260 Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 7 % USt 


R 3261 

-64 







R 3273 

-74 

3280 Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit bis 1 

Jahr 

3284 Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit 1 bis 5 

Jahre 

3285 Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit größer 5 

Jahre 

P S 3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und 

Leistungen 

R 3301 

-03 

F 3310 

-33 


Leistungen 


Leistungen ohne Kontokorrent 

F 3335 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und 

Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit 

bis 1 Jahr 


Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit 1 

bis 5 Jahre 


Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit 


!!! F 3340 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und 

Leistungen gegenüber Gesellschaftern 


Leistungen gegenüber Gesellschaftern - 








P 3349 Gegenkonto 3335-3348, 3420-3449, 3470- 

3499 bei Aufteilung Kreditorenkonto 

P F 3350 

Wechselverbindlichkeiten 

F 3351 Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit bis 1 

Jahr 

F 3380 Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit 1 bis 5 

Jahre 

F 3390 Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit größer 

5 Jahre 

P 3400 Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen 

Unternehmen 

3401 Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen 


3405 Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen 

Unternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 


8) 

Seite 13




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 


verbundenen Unternehmen oder 


Unternehmen 



Beteiligungsverhältnis besteht oder 



besteht 






P 3410 

3 


Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen 

Unternehmen - Restlaufzeit größer 5 Jahre 


Leistungen gegenüber verbundenen 

Unternehmen 






Unternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 



Unternehmen - Restlaufzeit größer 5 Jahre 

P 3450 Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, 

mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht 

3451 Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, 

mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - 









Leistungen gegenüber Unternehmen, mit 

denen ein Beteiligungsverhältnis besteht 



denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - 











P 3500 Sonstige Verbindlichkeiten 

3501 Sonstige Verbindlichkeiten - Restlaufzeit bis 1 

Jahr 

3504 Sonstige Verbindlichkeiten - Restlaufzeit 1 bis 

5 Jahre 

3507 Sonstige Verbindlichkeiten - Restlaufzeit 


Andere Verbindlichkeiten gegenüber 





!!! 3510 

Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern 

3511 Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern - 







P 3520 Darlehen typisch stiller Gesellschafter 

sonstige Verbindlichkeiten aus 

partiarischen Darlehen 

P 

3521 Darlehen typisch stiller Gesellschafter - 






3530 Darlehen atypisch stiller Gesellschafter 

3531 Darlehen atypisch stiller Gesellschafter - 






3540 Partiarische Darlehen 

3541 Partiarische Darlehen - Restlaufzeit bis 1 Jahr 


Seite 14




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

3 


Sonstige Verbindlichkeiten sonstige Verbindlichkeiten aus 

P 3544 Partiarische Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 

partiarischen Darlehen 

Jahre 

übrige sonstige Verbindlichkeiten 

P 

3547 Partiarische Darlehen - Restlaufzeit größer 5 

Jahre 

3550 Erhaltene Kautionen 

3551 Erhaltene Kautionen - Restlaufzeit bis 1 Jahr 

3554 Erhaltene Kautionen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 

3557 Erhaltene Kautionen - Restlaufzeit größer 5 

Jahre 

3560 Darlehen 

3561 Darlehen - Restlaufzeit bis 1 Jahr 

3564 Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 

3567 Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre 

3570 

-98 

(frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk) 

sonstige Verbindlichkeiten gegenüber P 

3599 Gegenkonto 3500-3569 und 3640-3658 bei 

Aufteilung der Konten 3570-3598 

3600 Agenturwarenabrechnung 

3610 Kreditkartenabrechnung 

3611 Verbindlichkeiten gegenüber 



Sonstige Verbindlichkeiten oder 



P 3620 Gewinnverfügungskonto stiller Gesellschafter 

3630 Sonstige Verrechnungskonten (Interimskonto) 



P 3645 Verbindlichkeiten gegenüber persönlich 





haftenden Gesellschaftern 

3646 Verbindlichkeiten gegenüber persönlich 

haftenden Gesellschaftern - Restlaufzeit bis 1 

Jahr 


haftenden Gesellschaftern - Restlaufzeit 1 bis 

5 Jahre 


haftenden Gesellschaftern - Restlaufzeit 




P 3650 Verbindlichkeiten gegenüber Kommanditisten 





3651 Verbindlichkeiten gegenüber Kommanditisten - 






Andere Verbindlichkeiten gegenüber Verbindlichkeiten gegenüber 

P 3655 Verbindlichkeiten gegenüber stillen 


Gesellschaftern, davon mit 

Restlaufzeit bis 1 Jahr gegenüber 

GmbH-Gesellschaftern und stillen 



Verbindlichkeiten gegenüber GmbH- P 

3656 Verbindlichkeiten gegenüber stillen 

Gesellschaftern - Restlaufzeit bis 1 Jahr 


Gesellschaftern und stillen 


Gesellschaftern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 


Gesellschaftern - Restlaufzeit größer 5 Jahre 


A 3695 Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei 




Buchung über Kreditorenkonto 

Sonstige Verbindlichkeiten sonstige Verbindlichkeiten aus Steuern P 3700 Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben 

sonstige Verbindlichkeiten gegenüber 

Mitarbeitern 

P 

3701 Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben - 






3720 Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt 

3725 Verbindlichkeiten für Einbehaltungen von 

Arbeitnehmern 

sonstige Verbindlichkeiten aus Steuern P 3726 Verbindlichkeiten an das Finanzamt aus 

abzuführendem Bauabzugsbetrag 



3730 Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer 


Seite 15




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

3 


Sonstige Verbindlichkeiten oder sonstige Verbindlichkeiten im Rahmen P 3740 Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen 

Sonstige Vermögensgegenstände der sozialen Sicherheit 

Sicherheit 

3741 Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen 

Sicherheit - Restlaufzeit bis 1 Jahr 


Sicherheit - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 


Sicherheit - Restlaufzeit größer 5 Jahre 

3759 Voraussichtliche Beitragsschuld gegenüber 

den Sozialversicherungsträgern 

Sonstige Verbindlichkeiten sonstige Verbindlichkeiten aus Steuern P 3760 Verbindlichkeiten aus Einbehaltungen (KapESt 

und SolZ auf KapESt) für offene 

Ausschüttungen 



sonstige Verbindlichkeiten im Rahmen 

der sozialen Sicherheit 


3761 Verbindlichkeiten für Verbrauchsteuern 

P 3770 Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung 

3771 Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung - 






P 3786 Ausgegebene Geschenkgutscheine 

3790 Lohn- und Gehaltsverrechnungskonto 

sonstige Verbindlichkeiten aus Steuern P S 3800 Umsatzsteuer 

S 3801 Umsatzsteuer 7 % 

S 3802 Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem 

Erwerb 

R 3803 

S 3804 Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem 

Erwerb 19 % 

R 3805 

S 3806 Umsatzsteuer 19 % 

S 3807 Umsatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen 

EU-Lieferungen 

S 3808 Umsatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen 

EU-Lieferungen 19 % 

S 3809 Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem 

Erwerb ohne Vorsteuerabzug 

Steuerrückstellungen oder Sonstige 


Steuerrückstellungen 

P S 3810 Umsatzsteuer nicht fällig 

U S 3811 Umsatzsteuer nicht fällig 7 % 

S 3812 Umsatzsteuer nicht fällig aus im Inland 

steuerpflichtigen EU-Lieferungen 

R 3813 

U S 3814 Umsatzsteuer nicht fällig aus im Inland 

steuerpflichtigen EU-Lieferungen 19 % 

R 3815 

U S 3816 Umsatzsteuer nicht fällig 19 % 

Sonstige Verbindlichkeiten sonstige Verbindlichkeiten aus Steuern P S 3817 Umsatzsteuer aus im anderen EU-Land 

steuerpflichtigen Lieferungen 

S 3818 Umsatzsteuer aus im anderen EU-Land 

steuerpflichtigen sonstigen 

Leistungen/Werklieferungen 


S 3819 Umsatzsteuer aus Erwerb als letzter 


Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts 

U F 3820 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen 

U F 3830 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen 1/11 

R 3831 

U F 3832 Nachsteuer, UStVA Kz. 65 

R 3833 

U S 3834 Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem 

Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten 

ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer 

U S 3835 Umsatzsteuer nach § 13b UStG 

R 3836 

U S 3837 Umsatzsteuer nach § 13b UStG 19 % 

R 3838 

U S 3839 Umsatzsteuer aus der Auslagerung von 

Gegenständen aus einem Umsatzsteuerlager 

3840 Umsatzsteuer laufendes Jahr 

3841 Umsatzsteuer Vorjahr 

3845 Umsatzsteuer frühere Jahre 

3850 Einfuhrumsatzsteuer aufgeschoben bis… 


Seite 16




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 



sonstige Verbindlichkeiten aus Steuern 

P U F 3851 

3 


In Rechnung unrichtig oder unberechtigt 

ausgewiesene Steuerbeträge, UStVA Kz. 69 

Sonstige Verbindlichkeiten 3854 Steuerzahlungen an andere Länder 

Passiver 

Rechnungsabgrenzungsposten 

passive Rechnungsabgrenzungsposten P 3900 Passive Rechnungsabgrenzung 

3950 Abgrenzung unterjährig pauschal gebuchter 

Abschreibungen für BWA 


Seite 17




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

4 

Betriebliche Erträge 

Umsatzerlöse Umsatzerlöse ohne Zuordnung nach A 4000 Umsatzerlöse (Zur freien Verfügung) 

Umsatzsteuertatbeständen 

-99 

steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 8 ff 

UStG 

P U AM 4100 Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 8 ff UStG 

U AM 4105 Steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 12 UStG 

(Vermietung und Verpachtung) 

sonstige umsatzsteuerfreie Umsätze P U AM 4110 Sonstige steuerfreie Umsätze Inland 

steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 1a 

UStG (Ausfuhr Drittland) 

P U AM 4120 Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 1a UStG 

steuerfreie EG-Lieferungen § 4 Nr. 1b P U AM 4125 Steuerfreie Innergemeinschaftliche 

UStG (Innergemeinschaftliche 

Lieferungen) 

Lieferungen § 4 Nr. 1b UStG 

U AM 4130 Lieferungen des ersten Abnehmers bei 

innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften § 

25b Abs. 2 UStG 

U AM 4135 Steuerfreie innergemeinschaftliche 

Lieferungen von Neufahrzeugen an Abnehmer 

ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer 

Umsatzerlöse nach § 25 und § 25a 

P U AM 4136 Umsatzerlöse nach §§ 25 und 25a UStG 19% 

UStG 

USt 

Umsatzerlöse Regelsteuersatz 

P R 4137 

Umsatzerlöse nach § 25 und § 25a 

P 4138 Umsatzerlöse nach §§ 25 und 25a UStG ohne 

UStG 

USt 

U AM 4139 Umsatzerlöse aus Reiseleistungen § 25 Abs. 2 

UStG, steuerfrei 

sonstige umsatzsteuerfreie Umsätze P U AM 4140 Steuerfreie Umsätze Offshore etc. 

steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 2-7 P U AM 4150 Sonstige steuerfreie Umsätze (z. B. § 4 Nr. 2-7 

UStG 

UStG) 

sonstige umsatzsteuerfreie Umsätze P U AM 4160 Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug 

zum Gesamtumsatz gehörend 

Umsatzerlöse sonstige 

P 4180 Erlöse, die mit den Durchschnittssätzen des § 

Umsatzsteuersätze 

24 UStG versteuert werden 

R 4182 

-83 

sonstige umsatzsteuerfreie Umsätze P U 4185 Erlöse als Kleinunternehmer i. S. d. § 19 Abs. 

1 UStG 


P U AM 4186 Erlöse aus Geldspielautomaten 19 % USt 

R 4187 

-88 

Umsatzerlöse ohne Zuordnung nach 


A 4200 Erlöse 

Umsatzerlöse ermäßigter Steuersatz P U AM 4300 

-09 

Erlöse 7 % USt 

U AM 4310 Erlöse aus im Inland steuerpflichtigen EU- 

-14 Lieferungen 7 % USt 


P U AM 4315 Erlöse aus im Inland steuerpflichtigen EU- 

-19 Lieferungen 19 % USt 

Sonstige Umsatzerlöse, nicht steuerbar P 4320 Erlöse aus im anderen EU-Land 

3) 

-29 steuerpflichtigen Lieferungen 


P U AM 4330 Erlöse aus im Inland steuerpflichtigen EU- 


Lieferungen 16 % USt 

R 4331 

-34 

Erlöse aus Leistungen nach § 13b 

P U AM 4335 Erlöse aus Lieferungen von 

UStG 

Mobilfunkgeräten/Schaltkreisen, für die der 

Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach § 

13b UStG schuldet 

Sonstige Umsatzerlöse, nicht steuerbar P U AM 4336 Erlöse aus im anderen EU-Land 

steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die 

der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer 

schuldet 

Erlöse aus Leistungen nach § 13b 

P U AM 4337 Erlöse aus Leistungen, für die der 

UStG 



Sonstige Umsatzerlöse, nicht steuerbar P U AM 4338 Erlöse aus im Drittland steuerbaren 

Leistungen, im Inland nicht steuerbare 

Umsätze 

U AM 4339 Erlöse aus im anderen EU-Land steuerbaren 

Leistungen, im Inland nicht steuerbare 

Umsätze 


P U AM 4340 Erlöse 16 % USt 


-49 


P U AM 4400 

-09 

Erlöse 19 % USt 

U AM 4410 Erlöse 19 % USt 

R 4411 

-49 

R 4507 


Seite 18




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

Umsatzerlöse Umsatzerlöse Regelsteuersatz 

Umsatzerlöse ohne Zuordnung nach 



UStG 

steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 2-7 

UStG 

Umsatzerlöse ermäßigter Steuersatz 

4 


P R 4509 

A 4510 Erlöse Abfallverwertung 

P U 

4520 Erlöse Leergut 

4560 Provisionsumsätze 

R 4561 

-63 

AM 4564 Provisionsumsätze, steuerfrei § 4 Nr. 8 ff. UStG 

P U AM 4565 Provisionsumsätze, steuerfrei § 4 Nr. 5 UStG 

P U AM 4566 Provisionsumsätze 7% USt 

R 4567 

-68 


P U AM 4569 Provisionsumsätze 19 % USt 

Sonstige betriebliche Erträge Nebenerlöse aus Provisionen, 

P 4570 Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen 

Lizenzen und Patenten 

und Patenten 

U 

R 4571 

-73 

AM 4574 Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen 

und Patenten, steuerfrei § 4 Nr. 8 ff. UStG 

U AM 4575 Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen 

und Patenten, steuerfrei § 4 Nr. 5 UStG 


und Patenten 7% USt 

R 4577 

-78 


und Patenten 19% USt 

Umsatzerlöse Umsatzerlöse ohne Zuordnung nach 


A 4600 Unentgeltliche Wertabgaben 


UStG 

P 4605 Entnahme von Gegenständen ohne USt 

R 4608 

-09 

Umsatzerlöse ermäßigter Steuersatz P U AM 4610 Entnahme durch den Unternehmer für Zwecke 

-15 außerhalb des Unternehmens (Waren) 7 % USt 

U AM 4616 Entnahme durch den Unternehmer für Zwecke 

außerhalb des Unternehmens (Waren) 7 % USt 

R 4617 

-18 

steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 8 ff P 4619 Entnahme durch den Unternehmer für Zwecke 

UStG 

außerhalb des Unternehmens (Waren) ohne 

USt 


P U AM 4620 Entnahme durch Unternehmer für Zwecke 8) 

-26 

R 4627 

-29 

außerhalb des Unternehmens (Waren) 19 % 

USt 

Sonstige betriebliche Erträge Sonstige Sach-, Nutzungs- und 

P U AM 4630 Verwendung von Gegenständen für Zwecke 

Leistungsentnahmen 

-35 außerhalb des Unternehmens 7 % USt 

U AM 4636 Verwendung von Gegenständen für Zwecke 

außerhalb des Unternehmens 7 % USt 

4637 Verwendung von Gegenständen für Zwecke 

außerhalb des Unternehmens ohne USt 

4638 Verwendung von Gegenständen für Zwecke 

außerhalb des Unternehmens ohne USt 

(Telefon-Nutzung) 

8) 

Private KFZ-Nutzung (nicht 

P 4639 Verwendung von Gegenständen für Zwecke 

Kapitalgesellschaften) 

außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz- 

Nutzung) 

Sonstige Sach-, Nutzungs- und 



-44 außerhalb des Unternehmens 19 % USt 

Private KFZ-Nutzung (nicht 


Kapitalgesellschaften) 

außerhalb des Unternehmens 19 % USt (Kfz- 

Nutzung) 

Sonstige Sach-, Nutzungs- und 



außerhalb des Unternehmens 19 % USt 

(Telefon-Nutzung) 

R 4647 

-49 

U AM 4650 Unentgeltliche Erbringung einer sonstigen 

-55 Leistung 7 % USt 


Leistung 7 % USt 

R 4657 

-58 


Seite 19




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

4 



P 4659 Unentgeltliche Erbringung einer sonstigen 


Leistung ohne USt 


-66 

R 4667 

-69 

Leistung 19 % USt 

Umsatzerlöse Umsatzerlöse ermäßigter Steuersatz P U AM 4670 

-75 

Unentgeltliche Zuwendung von Waren 7 % USt 

U AM 4676 Unentgeltliche Zuwendung von Waren 7 % USt 

R 4677 

-78 

steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 8 ff P 4679 Unentgeltliche Zuwendung von Waren ohne 

UStG 

USt 


P U AM 4680 Unentgeltliche Zuwendung von Waren 19 % 

-84 

R 4685 

USt 


P U AM 4686 Unentgeltliche Zuwendung von Gegenständen 


-87 

R 4688 

19 % USt 

4689 Unentgeltliche Zuwendung von Gegenständen 

ohne USt 

Umsatzerlöse Sonstige Umsatzerlöse, nicht steuerbar P 4690 Nicht steuerbare Umsätze (Innenumsätze) 


P 4695 Umsatzsteuervergütungen, z.B. nach § 24 


UStG 

in Umsatzerlöse (GKV) verrechnete 

Erlösschmälerungen 

P 4700 Erlösschmälerungen 

U AM 4705 Erlösschmälerungen aus steuerfreien 

Umsätzen § 4 Nr. 1a UStG 

U AM 4710 

-11 

R 4712 

-19 

Erlösschmälerungen 7 % USt 

U AM 4720 

-21 

R 4722 

Erlösschmälerungen 19 % USt 

U AM 4723 Erlösschmälerungen 16 % USt 

U AM 4724 Erlösschmälerungen aus steuerfreien 

innergemeinschaftlichen Lieferungen 

U AM 4725 Erlösschmälerungen aus im Inland 

steuerpflichtigen EU-Lieferungen 7 % USt 



4727 Erlösschmälerungen aus im anderen EU-Land 3) 

steuerpflichtigen Lieferungen 

R 4728 



S/AM 4730 Gewährte Skonti 

U S/AM 4731 Gewährte Skonti 7 % USt 

R 4732 

-35 

U S/AM 4736 Gewährte Skonti 19 % USt 

R 4737 

U S/AM 4738 Gewährte Skonti aus Lieferungen von 

Mobilfunkgeräten/Schaltkreisen, für die der 



U S/AM 4741 Gewährte Skonti aus Leistungen, für die der 



U S/AM 4742 Gewährte Skonti aus Erlöse aus im anderen 

EU-Land steuerpflichtigen sonstigen 

Leistungen, für die der Leistungsempfänger 

die Umsatzsteuer schuldet 

U S/AM 4743 Gewährte Skonti aus steuerfreien 

innergemeinschaftlichen Lieferungen § 4 Nr. 

1b UStG 

R 4744 

S/AM 4745 Gewährte Skonti aus im Inland 

steuerpflichtigen EU-Lieferungen 

U S/AM 4746 Gewährte Skonti aus im Inland 

steuerpflichtigen EU-Lieferungen 7% USt 

R 4747 

U S/AM 4748 Gewährte Skonti aus im Inland 


R 4749 


Seite 20




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

4 


Umsatzerlöse in Umsatzerlöse (GKV) verrechnete 

P U AM 4750 Gewährte Boni 7 % USt 

Erlösschmälerungen 

-51 

R 4752 

-59 

U AM 4760 

-61 

R 4762 

-68 

Gewährte Boni 19 % USt 

4769 Gewährte Boni 

4770 Gewährte Rabatte 

U AM 4780 

-81 

R 4782 

-89 

Gewährte Rabatte 7 % USt 

U AM 4790 

-91 

R 4792 

-99 

Gewährte Rabatte 19 % USt 

Erhöhung oder Verminderung des Erhöhung oder Verminderung des 

P 4800 Bestandsveränderungen - fertige Erzeugnisse 

Bestandes an fertigen und unfertigen Bestandes an fertigen und unfertigen 

Erzeugnissen 

Erzeugnissen (GKV) 

4810 Bestandsveränderungen - unfertige 

Erzeugnisse 

4815 Bestandsveränderungen - unfertige Leistungen 

Erhöhung oder Verminderung des 

4816 Bestandsveränderungen in Ausführung 

Bestands in Ausführung befindlicher 

Bauaufträge 

befindlicher Bauaufträge 

Erhöhung oder Verminderung des 

4818 Bestandsveränderungen in Arbeit befindlicher 

Bestands in Arbeit befindlicher 

Aufträge 

Aufträge 

Andere aktivierte Eigenleistungen andere aktivierte Eigenleistungen 

(GKV) 

P 4820 Andere aktivierte Eigenleistungen 

HB 

4825 Aktivierte Eigenleistungen zur Erstellung von 

selbst geschaffenen immateriellen 

Vermögensgegenständen 

Sonstige betriebliche Erträge andere sonstige betriebliche Erträge 

(GKV), nicht zuordenbar 

A 4830 Sonstige betriebliche Erträge 

andere Nebenerlöse 

P 

4832 Sonstige betriebliche Erträge von verbundenen 

Unternehmen 

4833 Andere Nebenerlöse 

andere sonstige betriebliche Erträge A U AM 4834 Sonstige Erlöse betrieblich und regelmäßig 16 


% USt 

4835 Sonstige Erträge betrieblich und regelmäßig 

U AM 4836 Sonstige Erlöse betrieblich und regelmäßig 19 

% USt 

4837 Sonstige Erträge betriebsfremd und regelmäßig 

4838 Erstattete Vorsteuer anderer Länder 

4839 Sonstige Erträge unregelmäßig 

Kurs-/Währungsgewinne 

P 4840 Erträge aus der Währungsumrechnung 

andere sonstige betriebliche Erträge A U AM 4841 Sonstige Erträge betrieblich und regelmäßig, 


steuerfrei § 4 Nr. 8 ff. UStG 

U AM 4842 Sonstige betriebliche Erträge, steuerfrei z. B. § 8) 

4 Nr. 2-7 UStG 


P 4843 Erträge aus Bewertung Finanzmittelfonds 

Erträge aus Abgängen des 

P U AM 4844 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 

Anlagevermögens 

steuerfrei § 4 Nr. 1a UStG (bei Buchgewinn) 

U AM 4845 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 

% USt (bei Buchgewinn) 

R 4846 


P 4847 Erträge aus der Währungsumrechnung (nicht 

§ 256a HGB) 

1) 




steuerfrei § 4 Nr. 1b UStG (bei Buchgewinn) 

4849 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 

(bei Buchgewinn) 

4850 Erlöse aus Verkäufen immaterieller 

Vermögensgegenstände (bei Buchgewinn) 

4851 Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen (bei 

Buchgewinn) 

GK 4852 Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen § 3 Nr. 

40 EStG/§ 8b Abs. 2 KStG (inländische 

Kap.Ges.) (bei Buchgewinn) 

4855 Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert 

bei Buchgewinn) 

4856 Anlagenabgänge immaterielle 

Vermögensgegenstände (Restbuchwert bei 

Buchgewinn) 

9) 


Seite 21




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

4 


Sonstige betriebliche Erträge Erträge aus Abgängen des 

P 4857 Anlagenabgänge Finanzanlagen 


(Restbuchwert bei Buchgewinn) 

GK 4858 Anlagenabgänge Finanzanlagen § 3 Nr. 40 

EStG/§ 8b Abs. 2 KStG (inländische Kap.Ges.) 

(Restbuchwert bei Buchgewinn) 

9) 

Nebenerlöse aus Vermietung und 

Verpachtung 

P 4860 Grundstückserträge 

U AM 4861 Erlöse aus Vermietung und Verpachtung, 

umsatzsteuerfrei § 4 Nr. 12 UStG 

U AM 4862 Erlöse aus Vermietung und Verpachtung 19% 

USt 

R 4863 

-64 


P 4900 Erträge aus dem Abgang von Gegenständen 


des Anlagevermögens 

GK 4901 Erträge aus der Veräußerung von Anteilen an 

Kapitalgesellschaften (Finanzanlagevermögen) 

§ 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 2 KStG (inländische 

Kap.Ges.) 

9) 


P 4905 Erträge aus dem Abgang von Gegenständen 8) 

Umlaufvermögens 

des Umlaufvermögens außer Vorräte 

GK 4906 Erträge aus dem Abgang von Gegenständen 

des Umlaufvermögens (außer Vorräte) § 3 Nr. 


Kap.Ges.) 

9) 

Erträge aus Zuschreibungen des 

P 4910 Erträge aus Zuschreibungen des 


Sachanlagevermögens 

4911 Erträge aus Zuschreibungen des 

immateriellen Anlagevermögens 

4912 Erträge aus Zuschreibungen des 

Finanzanlagevermögens 

GK 4913 Erträge aus Zuschreibungen des 

Finanzanlagevermögens § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b 

Abs. 3 Satz 8 KStG (inländische Kap.Ges.) 

9) 

GK 4914 Erträge aus Zuschreibungen § 3 Nr. 40 EStG/§ 9) 

8b Abs. 2 KStG (inländische Kap.Ges.) 

Erträge aus Zuschreibungen des 

P 4915 Erträge aus Zuschreibungen des 

8) 


Umlaufvermögens außer Vorräte 

GK 4916 Erträge aus Zuschreibungen des 

Umlaufvermögens § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 3 

Satz 8 KStG (inländische Kap.Ges.) 

9) 

Pauschalwertberichtigungen 

P 4920 Erträge aus der Herabsetzung der 

Pauschalwertberichtigung auf Forderungen 

Einzelwertberichtigungen 

P 4923 Erträge aus der Herabsetzung der 

Einzelwertberichtigung auf Forderungen 

Zahlungseingänge auf in früheren 

Perioden abgeschriebene Forderungen 

P 4925 Erträge aus abgeschriebenen Forderungen 

§ 6b Abs. 3 EStG 

P 4927 Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen 

Rücklage nach § 6b Abs. 3 EStG 



Rücklage nach § 6b Abs. 10 EStG 

Rücklage für Ersatzbeschaffung, R 6.6 P 4929 Erträge aus der Auflösung der Rücklage für 

EStR 

Ersatzbeschaffung R 6.6 EStR 

Erträge aus der Auflösung von 


P 4930 Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen 

Erträge aus der Herabsetzung von 


P SB 

R 4933 

§ 7g Abs. 7 EStG 


Rücklage nach § 7g Abs. 7 EStG a.F. 

(Existenzgründerrücklage) 

11) 

Sonstige / nicht zuordenbare Erträge A 4935 Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen 

aus Auflösung eines Sonderpostens 

mit Rücklageanteil 

Rücklage 

4936 Erträge aus der Auflösung von steuerlichen 8) 

§ 4g EStG 

P SB 

Rücklagen (Ansparabschreibungen nach § 7g 

Abs. 2 EStG) 

4937 Erträge aus der Auflösung steuerrechtlicher 


4938 Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen 

Rücklage nach § 4g EStG 

Sonstige / nicht zuordenbare Erträge A 4939 Erträge aus der Auflösung von steuerlichen 



Rücklagen nach § 52 Abs. 16 EStG 

Sonstige Sachbezüge 

P 4940 Verrechnete sonstige Sachbezüge (keine 

Waren) 

U AM 4941 Sachbezüge 7 % USt (Waren) 

R 4942 

-44 

U AM 4945 Sachbezüge 19 % USt (Waren) 


Seite 22




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

4 


Sonstige betriebliche Erträge Sonstige Sachbezüge 

P 4946 Verrechnete sonstige Sachbezüge 

Sachbezüge KFZ 

P U AM 4947 Verrechnete sonstige Sachbezüge aus Kfz- 

Gestellung 19 % USt 

Sonstige Sachbezüge 

P U AM 4948 Verrechnete sonstige Sachbezüge 19 % USt 

4949 Verrechnete sonstige Sachbezüge ohne 

Umsatzsteuer 

andere sonstige betriebliche Erträge A 4960 Periodenfremde Erträge (soweit nicht 


außerordentlich) 

Versicherungsentschädigungen und 

P 4970 Versicherungsentschädigungen und 

Schadensersatzleistungen 

Schadenersatzleistungen 

4972 Erstattungen Aufwendungsausgleichsgesetz 

Zuschüsse und Zulagen 

P 4975 Investitionszuschüsse (steuerpflichtig) 

GK 4980 Investitionszulagen (steuerfrei) 

Sonstige / nicht zuordenbare Erträge A GK 4981 Steuerfreie Erträge aus der Auflösung von 



steuerlichen Rücklagen 

andere sonstige betriebliche Erträge 


A GK 4982 Sonstige steuerfreie Betriebseinnahmen 

Erträge aus der Aktivierung 

P 4987 Erträge aus der Aktivierung unentgeltlich 

unentgeltlich erworbener 


erworbener Vermögensgegenstände 

Kostenerstattungen, Rückvergütungen P 4989 Kostenerstattungen, Rückvergütungen und 

und Gutschriften für frühere Jahre 

Gutschriften für frühere Jahre 

Erträge aus 

Verwaltungskostenumlagen 

P 4992 Erträge aus Verwaltungskostenumlagen 


Seite 23




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und 

Betriebsstoffe und für bezogene 

Waren 

Wareneinkauf ohne Zuordnung nach 


Aufwendungen ohne Zuordnung nach 


Aufwand zum ermäßigten Steuersatz 

Aufwand zum Regelsteuersatz 

Innergemeinschaftliche Erwerbe 












Wareneinkauf zum ermäßigten 

Steuersatz 

Wareneinkauf zum Regelsteuersatz 

Innergemeinschaftiche Erwerbe 

A 5000 

-99 

5 

Betriebliche Aufwendungen 


Betriebsstoffe und für bezogene Waren 

A 5100 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 

P AV 5110 

-19 

Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% 

Vorsteuer 

P 

R 5120 

-29 

AV 5130 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% 

-39 

R 5140 

-59 

Vorsteuer 

P U AV 5160 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, 

innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer 

und 7 % Umsatzsteuer 

R 5161 

U AV 5162 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, 

-63 

R 5164 

-65 

innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % 

Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 


innergemeinschaftlicher Erwerb ohne 



innergemeinschaftlicher Erwerb ohne 


R 5168 

-69 

A AV 5170 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 5,5% 

Vorsteuer 

AV 5171 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 10,7% 

Vorsteuer 

R 5172 

-74 

P U AV 5175 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus 

einem USt-Lager § 13a UStG 7% Vorsteuer 

und 7% Umsatzsteuer 

P U AV 5176 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus 

einem USt-Lager § 13a UStG 19% Vorsteuer 

und 19% Umsatzsteuer 

R 5177 

-88 

P U AV 5189 Erwerb Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe als 

letzter Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft 

19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer 

A 5190 Energiestoffe (Fertigung) 

P AV 5191 Energiestoffe (Fertigung) 7% Vorsteuer 

P AV 5192 Energiestoffe (Fertigung) 19% Vorsteuer 

R 5193 

-98 

A 5200 Wareneingang 

P AV 5300 

-09 

R 5310 

-49 

Wareneingang 7 % Vorsteuer 

P AV 5400 

-09 

R 5410 

-19 

Wareneingang 19 % Vorsteuer 

P U AV 5420 Innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer 

-24 und 7 % Umsatzsteuer 

U 

U 

U 

U 

AV 5425 

-29 

Innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % 


AV 5430 Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne 


R 5431 

-34 

AV 5435 Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne 


R 5436 

-39 

AV 5440 Innergemeinschaftlicher Erwerb von 

Neufahrzeugen von Lieferanten ohne 

Umsatzsteuer-Identifikationsnummer 19 % 



Seite 24




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 



Waren 











Steuersatz 










Steuersatz 








P R 5441 

-49 

5 


A 

R 5500 

-04 

AV 5505 

-09 

R 5510 

-39 

Wareneingang 5,5 % Vorsteuer 

AV 5540 

-49 

Wareneingang 10,7 % Vorsteuer 

P U AV 5550 Steuerfreier innergemeinschaftlicher Erwerb 

A 5551 Wareneingang im Drittland steuerbar 

P 5552 Erwerb 1. Abnehmer innerhalb eines 

Dreieckgeschäftes 

U AV 5553 Erwerb Waren als letzter Abnehmer innerhalb 

Dreiecksgeschäft 19% Vorsteuer und 19% 

Umsatzsteuer 

R 5554 

-57 

A 5558 Wareneingang im anderen EU-Land steuerbar 

P U 

5559 Steuerfreie Einfuhren 

AV 5560 Waren aus einem Umsatzsteuerlager, § 13a 

UStG 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 

R 5561 

-64 

P U AV 5565 Waren aus einem Umsatzsteuerlager, § 13a 

UStG 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 

R 5566 

-69 

!!! 5600 

-09 

Nicht abziehbare Vorsteuer 

5610 Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % 

-49 

R 5650 

-59 


-69 

A 5700 Nachlässe 

A 5701 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und 

Betriebsstoffe 

P AV 5710 

-11 

R 5712 

-13 

Nachlässe 7 % Vorsteuer 

P AV 5714 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und 

Betriebsstoffe 7% Vorsteuer 

P AV 5715 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und 


R 5716 

P U AV 5717 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und 

Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 


U AV 5718 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und 

Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 


R 5719 

P AV 5720 

-21 

Nachlässe 19 % Vorsteuer 

A AV 5722 Nachlässe 16 % Vorsteuer 

P U 

AV 5723 Nachlässe 15 % Vorsteuer 

AV 5724 Nachlässe aus innergemeinschaftlichem 

Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 

U AV 5725 Nachlässe aus innergemeinschaftlichem 

Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % 

Umsatzsteuer 



Umsatzsteuer 



Umsatzsteuer 


Seite 25




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 



Waren 





Steuersatz 









Steuersatz 









Steuersatz 







P R 5728 

-29 

A S/AV 5730 Erhaltene Skonti 

5 


P S/AV 5731 Erhaltene Skonti 7 % Vorsteuer 

A 

R 5732 

S/AV 5733 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und 


P S/AV 5734 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und 


R 5735 

P S/AV 5736 Erhaltene Skonti 19 % Vorsteuer 

R 5737 

P S/AV 5738 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und 


R 5739 

-40 

P U S/AV 5741 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und 

Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem 

innergemeinschaftlichem Erwerb 19% 

Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer 

R 5742 

U S/AV 5743 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und 




S/AV 5744 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und 



1) 

P S/AV 5745 Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem 


U S/AV 5746 Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem 



R 5747 

U S/AV 5748 Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem 



R 5749 

P AV 5750 

-51 

R 5752 

Erhaltene Boni 7 % Vorsteuer 

A 5753 Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und 


P AV 5754 Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und 


P AV 5755 Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und 


R 5756 

-59 

P AV 5760 

-61 

R 5762 

-68 

Erhaltene Boni 19 % Vorsteuer 

A 5769 Erhaltene Boni 

5770 Erhaltene Rabatte 

P AV 5780 

-81 

R 5782 

Erhaltene Rabatte 7 % Vorsteuer 

A 5783 Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und 


P AV 5784 Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und 


P AV 5785 Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und 


R 5786 

-89 

P AV 5790 

-91 

Erhaltene Rabatte 19 % Vorsteuer 

P U AV 5792 Erhaltene Skonti aus Erwerb Roh-, Hilfs- und 

Betriebsstoffe als letzter Abnehmer innerhalb 

Dreiecksgeschäft 19% Vorsteuer und 19% 

Umsatzsteuer 


Seite 26




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 



Waren 

Aufwendungen für bezogene 

Leistungen 


Anschaffungsnebenkosten 






Bestandsveränderungen 

Übrige Leistungen ohne Zuordnung 

nach Umsatzsteuertatbeständen 

Übrige Leistungen mit Vorsteuerabzug 

Übrige Leistungen ohne 

Vorsteuerabzug 

Leistungen nach § 13b UStG mit 


Leistungen nach § 13b UStG ohne 


5 


P U AV 5793 

R 5794 

-99 

Erhaltene Skonti aus Erwerb Waren als letzter 

Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft 19% 


P 5800 Bezugsnebenkosten 

5820 Leergut 

5840 Zölle und Einfuhrabgaben 

A 5860 

-79 

Verrechnete Stoffkosten (Gegenkonto 5000-99) 

!!! 5880 Bestandsveränderungen Roh-, Hilfs- und 

Betriebsstoffe sowie bezogene Waren 

P 5881 

-84 

5885 

-99 

A 5900 

Bestandsveränderungen Waren 

Bestandsveränderungen Roh-, Hilfs- und 


Fremdleistungen 

P AV 5906 Fremdleistungen 19% Vorsteuer 

R 5907 

AV 5908 Fremdleistungen 7% Vorsteuer 

P 5909 Fremdleistungen ohne Vorsteuer 

P U AV 5910 Bauleistungen eines im Inland ansässigen 

Unternehmers 7 % Vorsteuer und 7 % 

Umsatzsteuer 

R 5911 

-12 

U AV 5913 Sonstige Leistungen eines im anderen EU- 

Land ansässigen Unternehmers 7 % Vorsteuer 

und 7 % Umsatzsteuer 

R 5914 

U AV 5915 Leistungen eines im Ausland ansässigen 


Umsatzsteuer 

R 5916 

-19 

U AV 5920 Bauleistungen eines im Inland ansässigen 

-21 

R 5922 


Umsatzsteuer 


Land ansässigen Unternehmers 19 % 


R 5924 


-26 

R 5927 

-29 


Umsatzsteuer 

P U AV 5930 Bauleistungen eines im Inland ansässigen 

Unternehmers ohne Vorsteuer und 7 % 

Umsatzsteuer 

R 5931 

-32 


Land ansässigen Unternehmers ohne 


R 5934 



Umsatzsteuer 

R 5936 

-39 

U AV 5940 Bauleistungen eines im Inland ansässigen 

-41 

R 5942 


Umsatzsteuer 


Land ansässigen Unternehmers ohne 


R 5944 


-46 

R 5947 

-49 


Umsatzsteuer 


1) 

Seite 27




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

Aufwendungen für bezogene 

Leistungen 









5 


P S/AV 5950 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als 

Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b 

UStG geschuldet wird 

U S/AV 5951 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als 


UStG geschuldet wird 19 % Vorsteuer und 19 

% Umsatzsteuer 

R 5952 

P U S/AV 5953 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als 


UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer aber mit 

Umsatzsteuer 

U S/AV 5954 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als 


UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer, mit 19 

% Umsatzsteuer 

R 5955 

-59 

P 5960 Leistungen nach § 13b UStG mit 


21) 

P 5965 Leistungen nach § 13b UStG ohne 


21) 


Seite 28




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

6 


Löhne und Gehälter übrige und nicht zuordenbare Löhne 

und Gehälter 

A 6000 Löhne und Gehälter 

K 

6010 Löhne 

6020 Gehälter 

6026 Tantiemen 

6027 Geschäftsführergehälter 

Vergütungen an angestellte 

P G 6028 Vergütungen an angestellte Mitunternehmer § 

Mitunternehmer § 15 EStG 

15 EStG 

übrige und nicht zuordenbare Löhne 

und Gehälter 

A 6030 Aushilfslöhne 

Löhne für Minijobs 

P 6035 Löhne für Minijobs 

6036 Pauschale Steuer und Abgaben für 

Sachzuwendungen und Dienstleistungen an 

Minijobber 

1) 


P G 6038 Pauschale Steuern und Abgaben für 

1) 



angestellte Mitunternehmer, § 15 EStG 

übrige und nicht zuordenbare Löhne A 6039 Pauschale Steuern und Abgaben für 

und Gehälter 


Arbeitnehmer 

6040 Pauschale Steuer für Aushilfen 

6045 Bedienungsgelder 

6050 Ehegattengehalt 

6060 Freiwillige soziale Aufwendungen, 

lohnsteuerpflichtig 


P 6066 Freiwillige Zuwendungen an Minijobber 

1) 


P G 6068 Freiwillige Zuwendungen an angestellte 

1) 


Mitunternehmer, § 15 EStG 

übrige und nicht zuordenbare Löhne A 6069 Pauschale Steuer auf sonstige Bezüge (z. B. 

und Gehälter 

Fahrtkostenzuschüsse) 

6070 Krankengeldzuschüsse 


P 6071 Sachzuwendungen und Dienstleistungen an 

Minijobber 

1) 

übrige und nicht zuordenbare Löhne A 6072 Sachzuwendungen und Dienstleistungen an 

und Gehälter 

Arbeitnehmer 


P G 6074 Sachzuwendungen und Dienstleistungen an 1) 


angestellte Mitunternehmer, § 15 EStG 

übrige und nicht zuordenbare Löhne 

und Gehälter 

A 6075 Zuschüsse der Agenturen für Arbeit (Haben) 

6080 Vermögenswirksame Leistungen 

6090 Fahrtkostenerstattung Wohnung/Arbeitsstätte 

Soziale Abgaben und Aufwendungen soziale Abgaben und Aufwendungen A 6100 Soziale Abgaben und Aufwendungen für 

für Altersversorgung und 

für Altersversorgung und für 

Altersversorgung und für Unterstützung 

Unterstützung 

Unterstützung, nicht zuordenbar 

soziale Abgaben 

P 6110 Gesetzliche soziale Aufwendungen 

davon soziale Abgaben für angestellte P G 6118 Gesetzliche soziale Aufwendungen für 




P 6120 Beiträge zur Berufsgenossenschaft 

6130 Freiwillige soziale Aufwendungen, 

lohnsteuerfrei 

Aufwendungen für Altersversorgung 

P 6140 Aufwendungen für Altersversorgung 

6147 Pauschale Steuer auf sonstige Bezüge (z. B. 

Direktversicherungen) 

G 6148 Aufwendungen für Altersversorgung für 


6150 Versorgungskassen 

Aufwendungen für Unterstützung 

P 6160 Aufwendungen für Unterstützung 


P 6170 Sonstige soziale Abgaben 

Abschreibungen auf immaterielle auf andere immaterielle 

P 6200 Abschreibungen auf immaterielle 

Vermögensgegenstände des 

Anlagevermögens und Sachanlagen 



HB 

6201 Abschreibungen auf selbst geschaffene 

immaterielle Vermögensgegenstände 

auf Geschäfts-, Firmen- oder 

P 6205 Abschreibungen auf den Geschäfts- oder 

Praxiswert 

Firmenwert 

außerplanmäßige Abschreibungen auf P 6209 Außerplanmäßige Abschreibungen auf den 

Geschäfts-, Firmen- oder Praxiswert 

Geschäfts- oder Firmenwert 

außerplanmäßige Abschreibungen auf P 6210 Außerplanmäßige Abschreibungen auf 

andere immaterielle 


immaterielle Vermögensgegenstände 

HB 

6211 Außerplanmäßige Abschreibungen auf selbst 

geschaffene immaterielle 


auf Sachanlagen 

P 6220 Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA 

auf Kfz und Gebäude) 

6221 Abschreibungen auf Gebäude 


Seite 29




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

Abschreibungen auf immaterielle 


Anlagevermögens und Sachanlagen 

Abschreibung auf 


Umlaufvermögens, soweit diese die 

üblichen Abschreibungen 

überschreiten 


außerplanmäßige Abschreibungen auf 

Sachanlagen 



außerplanmäßige Abschreibungen auf 

Sachanlagen 

auf Ingangsetzungsaufwendungen 

Abschreibungen auf Forderungen und 

sonstige Vermögensgegenstände 

Abschreibungen auf Vorräte 

Abschreibungen auf Forderungen und 

sonstige Vermögensgegenstände 

P 6222 

6 


Abschreibungen auf Kfz 

P 

6223 Abschreibungen auf Gebäudeanteil des 

häuslichen Arbeitszimmers 

6230 Außerplanmäßige Abschreibungen auf 

Sachanlagen 

6231 Absetzung für außergewöhnliche technische 

und wirtschaftliche Abnutzung der Gebäude 


und wirtschaftliche Abnutzung des Kfz 


und wirtschaftliche Abnutzung sonstiger 

Wirtschaftsgüter 

P 6240 Abschreibungen auf Sachanlagen auf Grund 

steuerlicher Sondervorschriften 

6241 Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 5 EStG 8) 

(ohne Kfz) 

6242 Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 5 EStG 8) 

(für Kfz) 

6243 Kürzung der Anschaffungs- oder 

Herstellungskosten gemäß § 7g Abs. 2 EStG 

n. F. (ohne Kfz) 

6244 Kürzung der Anschaffungs- oder 

Herstellungskosten gemäß § 7g Abs. 2 EStG 

n. F. (für Kfz) 

P 6250 Kaufleasing 

6260 Sofortabschreibung geringwertiger 


6262 Abschreibungen auf aktivierte, geringwertige 


6264 Abschreibungen auf den Sammelposten 


P 6266 Außerplanmäßige Abschreibungen auf 

aktivierte geringwertige Wirtschaftsgüter 

P HBÜ 

6268 Abschreibungen auf Aufwendungen für die 

Ingangsetzung und Erweiterung des 

Geschäftsbetriebs 

11) 

P 6270 Abschreibungen auf sonstige 


Umlaufvermögens (soweit unüblich hoch) 

6272 Abschreibungen auf Umlaufvermögen, 

steuerrechtlich bedingt (soweit unüblich hoch) 

R 6275 

-77 

P 6278 Abschreibungen auf Roh-, Hilfs- und 

Betriebsstoffe/Waren (soweit unüblich hoch) 

6279 Abschreibungen auf fertige und unfertige 

Erzeugnisse (soweit unüblich hoch) 

P 6280 Forderungsverluste (soweit unüblich hoch) 

U AM 6281 Forderungsverluste 7 % USt (soweit unüblich 

hoch) 

R 6282 

-84 


hoch) 


hoch) 


hoch) 

R 6288 

GK 6290 Abschreibungen auf Forderungen gegenüber 

Kapitalgesellschaften, an denen eine 

Beteiligung besteht (soweit unüblich hoch), § 

3c EStG/§ 8b Abs. 3 KStG 

Sonstige betriebliche Aufwendungen andere ordentliche sonstige 

betriebliche Aufwendungen 

P 6300 Sonstige betriebliche Aufwendungen 

6302 Interimskonto für Aufwendungen in einem 

anderen Land, bei denen eine 

Vorsteuervergütung möglich ist 

6303 Fremdleistungen/Fremdarbeiten 

6304 Sonstige Aufwendungen betrieblich und 

regelmäßig 

6305 Raumkosten 


Seite 30




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

6 


Sonstige betriebliche Aufwendungen Übrige / nicht zuordenbare Miete und 

Pacht für unbewegliche 


A GK 6310 Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter) 

Miete und Pacht für unbewegliche 

P G 

6312 Miete/Aufwendungen für doppelte 

Haushaltsführung 

6314 Vergütungen an Mitunternehmer für die 

Wirtschaftsgüter an Mitunternehmer 

mietweise Überlassung ihrer unbeweglichen 

Wirtschaftsgüter § 15 EStG 

Übrige / nicht zuordenbare Miete und 



A GK 6315 Pacht (unbewegliche Wirtschaftsgüter) 

übrige Leasingaufwendungen 

P GK 6316 Leasing (unbewegliche Wirtschaftsgüter) 

Übrige / nicht zuordenbare Miete und A GK 6317 Aufwendungen für gemietete oder gepachtete 8) 


unbewegliche Wirtschaftsgüter, die 


gewerbesteuerlich hinzuzurechnen sind 

6318 Miet- und Pachtnebenkosten 

(gewerbesteuerlich nicht zu berücksichtigen) 

Miete und Pacht für unbewegliche 

P G 6319 Vergütungen an Mitunternehmer für die 


pachtweise Überlassung ihrer unbeweglichen 

Wirtschaftsgüter § 15 EStG 

Aufwendungen für Energie 

P 6320 Heizung 

6325 Gas, Strom, Wasser 

andere ordentliche sonstige 


P 6330 Reinigung 

Aufwand für Fremdreparaturen und 

Instandhaltung für Grundstücke und 

Gebäude 

P 6335 Instandhaltung betrieblicher Räume 



P 6340 Abgaben für betrieblich genutzten Grundbesitz 

6345 Sonstige Raumkosten 

sonstige beschränkt abziehbare 

P 6348 Aufwendungen für ein häusliches 

Betriebsausgaben 

Arbeitszimmer (abziehbarer Anteil) 

G 6349 Aufwendungen für ein häusliches 

Arbeitszimmer (nicht abziehbarer Anteil) 



Gebäude 

P 6350 Grundstücksaufwendungen betrieblich 

andere sonstige betriebliche 

Aufwendungen (GKV) 

P 6352 Sonstige Grundstücksaufwendungen (neutral) 


P GK 6390 Zuwendungen, Spenden, steuerlich nicht 


abziehbar 

GK 6391 Zuwendungen, Spenden für wissenschaftliche 

und kulturelle Zwecke 

GK 6392 Zuwendungen, Spenden für mildtätige Zwecke 

GK 6393 Zuwendungen, Spenden für kirchliche, 

religiöse und gemeinnützige Zwecke 

GK 6394 Zuwendungen, Spenden an politische Parteien 

GK 6395 Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für 

gemeinnützige Zwecke i. S. d. § 52 Abs. 2 Nr. 

1-3 AO 


gemeinnützige Zwecke i. S. d. § 52 Abs. 2 Nr. 

4 AO 


kirchliche, religiöse und gemeinnützige Zwecke 


wissenschaftliche, mildtätige und kulturelle 

Zwecke 

Versicherungsprämien, Gebühren und 

Beiträge 

P 6400 Versicherungen 

6405 Versicherungen für Gebäude 

6410 Netto-Prämie für Rückdeckung künftiger 

Versorgungsleistungen 

6420 Beiträge 

6430 Sonstige Abgaben 


P 6436 Steuerlich abzugsfähige 


Verspätungszuschläge und Zwangsgelder 

GK 6437 Steuerlich nicht abzugsfähige 

Verspätungszuschläge und Zwangsgelder 

Versicherungsprämien, Gebühren und P 6440 Ausgleichsabgabe i. S. d. 

Beiträge 

Schwerbehindertengesetzes 



Gebäude 

P 6450 Reparaturen und Instandhaltung von Bauten 


P 6460 Reparaturen und Instandhaltung von 

Instandhaltung (ohne Grundstücke) 

technischen Anlagen und Maschinen 


Seite 31




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

6 


Sonstige betriebliche Aufwendungen Aufwand für Fremdreparaturen und 

P 6470 Reparaturen und Instandhaltungen von 


anderen Anlagen und Betriebs- und 


Zuführungen zu 

Aufwandsrückstellungen 

P 6475 Zuführung zu Aufwandsrückstellungen 


P 6485 Reparaturen und Instandhaltung von anderen 


Anlagen 

Leasing für bewegliche 


Aufwendungen für den Fuhrpark 



Aufwendungen für den Fuhrpark 

Werbeaufwand 

Geschenke abziehbar 

Geschenke nicht abziehbar 

Geschenke abziehbar 

Werbeaufwand 



Bewirtungskosten (gesamt) 



Werbeaufwand 

Bewirtungskosten (gesamt) 



Reisekosten Arbeitnehmer 

Reisekosten Unternehmer 



P GK 

6490 Sonstige Reparaturen und Instandhaltungen 

6495 Wartungskosten für Hard- und Software 

6498 Mietleasing (bewegliche Wirtschaftsgüter) 

P 6500 Fahrzeugkosten 

6520 Kfz-Versicherungen 

6530 Laufende Kfz-Betriebskosten 

6540 Kfz-Reparaturen 

GK 6550 Garagenmiete 

P GK 6560 Mietleasing Kfz 

P 6570 Sonstige Kfz-Kosten 

6580 Mautgebühren 

6590 Kfz-Kosten für betrieblich genutzte zum 

Privatvermögen gehörende Kraftfahrzeuge 

6595 Fremdfahrzeugkosten 

P 6600 Werbekosten 

6605 Streuartikel 

P 6610 Geschenke abzugsfähig ohne § 37b EStG 

6611 Geschenke abzugsfähig mit § 37b EStG 

6612 Pauschale Steuern für Geschenke und 

Zugaben abzugsfähig 

P GK 6620 Geschenke nicht abzugsfähig ohne § 37b EStG 

GK 6621 Geschenke nicht abzugsfähig mit § 37b EStG 

GK 6622 Pauschale Steuern für Geschenke und 

Zuwendungen nicht abzugsfähig 

P 6625 Geschenke ausschließlich betrieblich genutzt 

P 6629 Zugaben mit § 37b EStG 

P 6630 Repräsentationskosten 

P 6640 Bewirtungskosten 

P 6641 Sonstige eingeschränkt abziehbare 

Betriebsausgaben (abziehbarer Anteil) 

GK 6642 Sonstige eingeschränkt abziehbare 

Betriebsausgaben (nicht abziehbarer Anteil) 

P 6643 Aufmerksamkeiten 

P GK 6644 Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten 

P GK 6645 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben aus 

Werbe- und Repräsentationskosten 

P 6650 Reisekosten Arbeitnehmer 

R 6652 

-59 

6660 Reisekosten Arbeitnehmer 

Übernachtungsaufwand 

6663 Reisekosten Arbeitnehmer Fahrtkosten 

6664 Reisekosten Arbeitnehmer 

Verpflegungsmehraufwand 

6668 Kilometergelderstattung Arbeitnehmer 

P 6670 Reisekosten Unternehmer 

18) 

GK 6672 Reisekosten Unternehmer (nicht abziehbarer 

Anteil) 

6673 Reisekosten Unternehmer Fahrtkosten 

6674 Reisekosten Unternehmer 

Verpflegungsmehraufwand 

6680 Reisekosten Unternehmer 

Übernachtungsaufwand 

R 6685 

-87 

18) 

P 6688 Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte 

und Familienheimfahrten (abziehbarer Anteil) 

G 6689 Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte 

und Familienheimfahrten (nicht abziehbarer 

Anteil) 

6690 Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte 

und Familienheimfahrten (Haben) 

6691 Verpflegungsmehraufwendungen im Rahmen 

der doppelten Haushaltsführung (abziehbarer 

Anteil) 


Seite 32




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

6 


Sonstige betriebliche Aufwendungen Frachten / Verpackung 

P 6700 Kosten der Warenabgabe 

Provisionen 

P 

6710 Verpackungsmaterial 

6740 Ausgangsfrachten 

6760 Transportversicherungen 

6770 Verkaufsprovisionen 



P 6780 Fremdarbeiten (Vertrieb) 

6790 Aufwand für Gewährleistungen 

Aufwendungen für Kommunikation 

P 6800 Porto 

6805 Telefon 

6810 Telefax und Internetkosten 



P 6815 Bürobedarf 

Fortbildungskosten 

P 6820 Zeitschriften, Bücher 

6821 Fortbildungskosten 

sonstige Aufwendungen für Personal P 6822 Freiwillige Sozialleistungen 



Rechts- und Beratungskosten 

Miete und Pacht für bewegliche 



Pacht für bewegliche Wirtschaftsgüter 

Aufwendungen für Konzessionen und 

Lizenzen 


Pacht für bewegliche Wirtschaftsgüter 









sonstige Steuern, soweit in den 

sonstigen Aufwendungen ausgewiesen 

Kurs- / Währungsverluste 

Verluste aus dem Abgang von 

Vermögensgegenständen des 


P G 6823 Vergütungen an Mitunternehmer § 15 EStG 

G 6824 Haftungsvergütung an Mitunternehmer § 15 

EStG 

P 6825 Rechts- und Beratungskosten 

6827 Abschluss- und Prüfungskosten 

6830 Buchführungskosten 

P G 6834 Vergütungen an Mitunternehmer für die mietoder 

pachtweise Überlassung ihrer 

beweglichen Wirtschaftsgüter § 15 EStG 

A GK 6835 Mieten für Einrichtungen (bewegliche 

Wirtschaftsgüter) 

GK 6836 Pacht (bewegliche Wirtschaftsgüter) 

P GK 6837 Aufwendungen für die zeitlich befristete 

Überlassung von Rechten (Lizenzen, 

Konzessionen) 

A GK 6838 Aufwendungen für gemietete oder gepachtete 

bewegliche Wirtschaftsgüter, die 

gewerbesteuerlich hinzuzurechnen sind 

P GK 6840 Mietleasing (bewegliche Wirtschaftsgüter) 

P 6845 Werkzeuge und Kleingeräte 

GK 

6850 Sonstiger Betriebsbedarf 

6855 Nebenkosten des Geldverkehrs 

6856 Aufwendungen aus Anteilen an 

Kapitalgesellschaften §§ 3 Nr. 40, 3c EStG/§ 


P GK 6857 Veräußerungskosten § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b 

Abs. 2 KStG (inländische Kap.Ges.) 

P 6859 Aufwendungen für Abraum- und 

Abfallbeseitigung 

P 6860 Nicht abziehbare Vorsteuer 

P 



6880 Aufwendungen aus der Währungsumrechnung 

6881 Aufwendungen aus der Währungsumrechnung 1) 

(nicht § 256a HGB) 

6883 Aufwendungen aus Bewertung 

Finanzmittelfonds 


steuerfrei § 4 Nr. 1a UStG (bei Buchverlust) 

U 

U 

GK 

9) 

16) 

AM 6885 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 

% USt (bei Buchverlust) 

R 6886 

-87 

AM 6888 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 

steuerfrei § 4 Nr. 1b UStG (bei Buchverlust) 

6889 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 

(bei Buchverlust) 

6890 Erlöse aus Verkäufen immaterieller 

Vermögensgegenstände (bei Buchverlust) 

6891 Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen (bei 

Buchverlust) 

6892 Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen § 3 Nr. 9) 


Kap.Ges.) (bei Buchverlust) 


9) 

Seite 33




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

6 


Sonstige betriebliche Aufwendungen Verluste aus dem Abgang von 

P 6895 Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert 



bei Buchverlust) 

GK 

6896 Anlagenabgänge immaterielle 

Vermögensgegenstände (Restbuchwert bei 

Buchverlust) 

6897 Anlagenabgänge Finanzanlagen 

(Restbuchwert bei Buchverlust) 

6898 Anlagenabgänge Finanzanlagen § 3 Nr. 40 


(Restbuchwert bei Buchverlust) 

6900 Verluste aus dem Abgang von Gegenständen 

des Anlagevermögens 

9) 

GK 6903 Verluste aus der Veräußerung von Anteilen an 9) 

Kapitalgesellschaften (Finanzanlagevermögen) 

§ 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 3 KStG (inländische 

Kap.Ges.) 

Verluste aus dem Abgang von 

P 6905 Verluste aus dem Abgang von Gegenständen 



des Umlaufvermögens (außer Vorräte) 

GK 6906 Verluste aus dem Abgang von Gegenständen 

des Umlaufvermögens (außer Vorräte) § 3 Nr. 


Kap.Ges.) 

9) 

übliche Abschreibungen auf 

P 6910 Abschreibungen auf Umlaufvermögen außer 

Forderungen 

Vorräte und Wertpapiere des 

Umlaufvermögens (übliche Höhe) 

6912 Abschreibungen auf Umlaufvermögen außer 

Vorräte und Wertpapiere des 

Umlaufvermögens, steuerrechtlich bedingt 

(übliche Höhe) 

R 6915 



P R 6916 

R 6917 

Pauschalwertberichtigungen des lfd. P 6920 Einstellung in die Pauschalwertberichtigung 

Jahres 

auf Forderungen 


P SB 

6922 Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 


Einzelwertberichtigungen des lfd. 

P 6923 Einstellung in die Einzelwertberichtigung auf 

Jahres 

Forderungen 


P SB 



übrige / nicht zuordenbare Einstellung A R 6925 

in steuerliche Rücklagen 

-26 

6927 Einstellungen in steuerliche Rücklagen 

Rücklage für Ersatzbeschaffung, R 6.6 P SB 

6928 Einstellungen in die Rücklage für 

EStR 

Ersatzbeschaffung nach R 6.6 EStR 

§ 4g EStG 

P SB 


§ 4g EStG 

übliche Abschreibungen auf 

Forderungen 

P 6930 Forderungsverluste (übliche Höhe) 

U AM 6931 Forderungsverluste 7 % USt (übliche Höhe) 

U AM 6932 Forderungsverluste aus steuerfreien EU- 

Lieferungen (übliche Höhe) 

U AM 6933 Forderungsverluste aus im Inland 
















P 6960 Periodenfremde Aufwendungen soweit nicht 


außerordentlich 

6967 Sonstige Aufwendungen betriebsfremd und 

regelmäßig 

GK 6968 Sonstige nicht abziehbare Aufwendungen 

6969 Sonstige Aufwendungen unregelmäßig 

1) 



P 6970 Kalkulatorischer Unternehmerlohn 


Seite 34




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

6 



P 6972 Kalkulatorische Miete und Pacht 


6974 Kalkulatorische Zinsen 

6976 Kalkulatorische Abschreibungen 

6978 Kalkulatorische Wagnisse 

6979 Kalkulatorischer Lohn für unentgeltliche 

Mitarbeiter 

6980 Verrechneter kalkulatorischer Unternehmerlohn 

6982 Verrechnete kalkulatorische Miete/Pacht 

6984 Verrechnete kalkulatorische Zinsen 

6986 Verrechnete kalkulatorische Abschreibungen 

6988 Verrechnete kalkulatorische Wagnisse 

6989 Verrechneter kalkulatorischer Lohn für 

unentgeltliche Mitarbeiter 

6990 Herstellungskosten 

6992 Verwaltungskosten 

6994 Vertriebskosten 

6999 Gegenkonto 6990-6998 


Seite 35




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

7 

Weitere Erträge und Aufwendungen 

Erträge aus Beteiligungen Erträge aus Beteiligungen, nach 

Rechtsform der Beteiligung nicht 

zuordenbar 

A 7000 Erträge aus Beteiligungen 

Erträge aus Beteiligungen an 

P GK 7004 Erträge aus Beteiligungen an 

23) 


Personengesellschaften (verbundene 

Unternehmen), § 9 GewStG bzw. § 18 EStG 


P GK 7005 Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften 9) 


(Beteiligung) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 1 KStG 

(inländische Kap.Ges.) 

GK 7006 Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften 

(verbundene Unternehmen) § 3 Nr. 40 EStG/§ 


9) 


P GK 7008 Gewinnanteile aus gewerblichen und 

23) 


selbständigen Mitunternehmerschaften § 9 

GewStG bzw. § 18 EStG 

Erträge aus Beteiligungen, nach 

A 7009 Erträge aus Beteiligungen an verbundenen 

Rechtsform der Beteiligung nicht 

zuordenbar 

Unternehmen 

Erträge aus anderen Wertpapieren und Erträge aus Ausleihungen an 

P 7010 Erträge aus anderen Wertpapieren und 

Ausleihungen des 

Gesellschaften und Gesellschafter 

Ausleihungen des Finanzanlagevermögens 


[KapG / Mitunternehmer (PersG)] 


P 

7011 Erträge aus Ausleihungen des 


7012 Erträge aus Ausleihungen des 

Finanzanlagevermögens an verbundenen 

Unternehmen 

7013 Erträge aus Anteilen an 



(Finanzanlagevermögen) 




(Finanzanlagevermögen) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b 


GK 7015 Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften 



9) 


P 7016 Erträge aus Anteilen an 



Unternehmen) 


P 7017 Erträge aus anderen Wertpapieren des 


Finanzanlagevermögens an 

Kapitalgesellschaften (verbundene 

Unternehmen) 


P 7018 Erträge aus anderen Wertpapieren des 


Finanzanlagevermögens an 


Unternehmen) 

Erträge aus Ausleihungen an 


Gesellschaften und Gesellschafter 

Ausleihungen des Finanzanlagevermögens 

[KapG / Mitunternehmer (PersG)] 

aus verbundenen Unternehmen 

Zins- und Dividendenerträge 

P 7020 Zins- und Dividendenerträge 

erhaltene Ausgleichszahlungen (als 

P 7030 Erhaltene Ausgleichszahlungen (als 

außenstehender Aktionär) 

außenstehender Aktionär) 

Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge Zinsen auf Einlagen bei 

Kreditinstituten und auf Forderungen 

an Dritte 

P 7100 Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge 

Zins- und Dividendenerträge aus 


Wertpapieren des Umlaufvermögens 

(Umlaufvermögen) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 1 

KStG (inländische Kap.Ges.) 

GK 7104 Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften 



9) 

Zinsen auf Einlagen bei 


an Dritte 

P 7105 Zinserträge § 233a AO steuerpflichtig 

GK 7107 Zinserträge § 233a AO, § 4 Abs. 5b EStG, 

steuerfrei 

7109 Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge aus 


7110 Sonstige Zinserträge 

Zins- und Dividendenerträge aus 


Wertpapieren des Umlaufvermögens 

Ausleihungen des Umlaufvermögens 

Zinsen auf Einlagen bei 

P 7119 Sonstige Zinserträge aus verbundenen 


an Dritte 

Unternehmen 

7120 Zinsähnliche Erträge 

7129 Zinsähnliche Erträge aus verbundenen 

Unternehmen 

Diskonterträge 

P 7130 Diskonterträge 

7139 Diskonterträge aus verbundenen Unternehmen 


Seite 36




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

7 


Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge sonstige Zinsen und ähnliche Erträge P GK 7140 Steuerfreie Zinserträge aus der Abzinsung von 1) 

aus Abzinsung 


7141 Zinserträge aus der Abzinsung von 





Pensionsrückstellungen und 

ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen 

Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge sonstige Zinsen und ähnliche Erträge P HB 


oder Zinsen und ähnliche 

im Zusammenhang mit 


Aufwendungen 


ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen zur 

Verrechnung nach § 246 Abs. 2 HGB 

HB 

7145 Erträge aus Vermögensgegenständen zur 


Erträge aus Verlustübernahme Erträge aus Verlustübernahme 

P K 7190 Erträge aus Verlustübernahme 

Auf Grund einer Gewinngemeinschaft, auf Grund einer Gewinngemeinschaft, P 7192 Erhaltene Gewinne auf Grund einer 

eines Gewinn- oder 

eines Gewinnabführungs- oder 

Gewinngemeinschaft 

Teilgewinnabführungsvertrags 


erhaltene Gewinne 

erhaltene Gewinne (Mutter) 

GK 7194 Erhaltene Gewinne auf Grund eines Gewinnoder 


Abschreibungen auf Finanzanlagen 

und auf Wertpapiere des 



P 7200 Abschreibungen auf Finanzanlagen (dauerhaft) 

außerplanmäßige Abschreibungen auf P HB 

7201 Abschreibungen auf Finanzanlagen (nicht 

Finanzanlagen 

dauerhaft) 


P GK 7204 Abschreibungen auf Finanzanlagen § 3 Nr. 40 9) 

EStG / § 8b Abs. 3 KStG (inländische 

Kap.Ges.) (dauerhaft) 

7207 Abschreibungen auf Finanzanlagen - 

verbundene Unternehmen 

Aufwendungen aufgrund von 

P GK 7208 Aufwendungen auf Grund von Verlustanteilen 23) 

Verlustanteilen an 

an gewerblichen und selbständigen 

Mitunternehmerschaften 

Mitunternehmerschaften, § 8 GewStG bzw. § 

18 EStG 

übliche und unübliche Abschreibungen P 7210 Abschreibungen auf Wertpapiere des 

auf Wertpapiere des Umlaufvermögens 


GK 7214 Abschreibungen auf Wertpapiere des 

Umlaufvermögens § 3 Nr. 40 EStG / § 8b Abs. 

3 KStG (inländische Kap.Ges.) 

7217 Abschreibungen auf Wertpapiere des 

Umlaufvermögens - verbundene Unternehmen 

9) 


P 7250 Abschreibungen auf Finanzanlagen auf Grund 

§ 6b EStG-Rücklage 

GK 7255 Abschreibungen auf Finanzanlagen auf Grund 9) 

§ 6b EStG-Rücklage, § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b 


übliche und unübliche Abschreibungen P R 7260 

auf Wertpapiere des Umlaufvermögens 

-99 

Zinsen und ähnliche Aufwendungen Zinsen 

P GK 7300 Zinsen und ähnliche Aufwendungen 

GK 7302 Steuerlich nicht abzugsfähige andere 

Nebenleistungen zu Steuern § 4 Abs. 5b EStG 

7303 Steuerlich abzugsfähige, andere 

Nebenleistungen zu Steuern 

GK 7304 Steuerlich nicht abzugsfähige, andere 

Nebenleistungen zu Steuern 

GK 7305 Zinsaufwendungen § 233a AO betriebliche 

Steuern 

GK 7306 Zinsaufwendungen §§ 233a bis 237 AO 

Personensteuern 

GK 7308 Zinsaufwendungen § 233a AO, § 4 Abs. 5b 

EStG 

GK 7309 Zinsaufwendungen an verbundene 

Unternehmen 

GK 7310 Zinsaufwendungen für kurzfristige 


G 7313 Nicht abzugsfähige Schuldzinsen gemäß § 4 

Abs. 4a EStG (Hinzurechnungsbetrag) 

GK 7318 Zinsen auf Kontokorrentkonten 

GK 7319 Zinsaufwendungen für kurzfristige 

Verbindlichkeiten an verbundene Unternehmen 

GK 7320 Zinsaufwendungen für langfristige 


Abschreibungen auf ein Agio, Disagio P GK 7323 Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur 

oder Damnum 

Finanzierung 

GK 7324 Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur 

Finanzierung des Anlagevermögens 


Seite 37




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

7 


Zinsen und ähnliche Aufwendungen Zinsen 

P GK 7325 Zinsaufwendungen für Gebäude, die zum 

Betriebsvermögen gehören 

GK 7326 Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens 

GK 7327 Renten und dauernde Lasten 

G 7328 Zinsaufwendungen an Mitunternehmer für die 

Hingabe von Kapital § 15 EStG 

GK 7329 Zinsaufwendungen für langfristige 

Verbindlichkeiten an verbundene Unternehmen 

Übrige / nicht zuordenbare sonstige 

Zinsen und ähnliche Aufwendungen 

P 7330 Zinsähnliche Aufwendungen 

7339 Zinsähnliche Aufwendungen an verbundene 

Unternehmen 

Diskontaufwendungen 

P GK 7340 Diskontaufwendungen 

GK 7349 Diskontaufwendungen an verbundene 

Unternehmen 

Zinsen 

P GK 7350 Zinsen und ähnliche Aufwendungen §§ 3 Nr. 

40, 3c EStG/§ 8b Abs. 1 KStG (inländische 

Kap.Ges.) 

9) 

16) 

GK 7351 Zinsen und ähnliche Aufwendungen an 

verbundene Unternehmen §§ 3 Nr. 40, 3c 

9) 

16) 

Kreditprovisionen und 

P 


7355 Kreditprovisionen und 

Verwaltungskostenbeiträge 

Verwaltungskostenbeiträge 

Zinsanteil der Zuführungen zu 

P 7360 Zinsanteil der Zuführungen zu 

Pensionsrückstellungen 

Pensionsrückstellungen 

sonstige Zinsen und ähnliche 

P 7361 Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von 

Aufwendungen aus Abzinsung 


7362 Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von 




ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen 

Zinsen und ähnliche Aufwendungen 

HB 


oder Sonstige Zinsen und ähnliche 


Erträge 

ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen zur 


HB 

7365 Aufwendungen aus Vermögensgegenständen 

zur Verrechnung nach § 246 Abs. 2 HGB 

Zinsen und ähnliche Aufwendungen GK 7366 Steuerlich nicht abzugsfähige 

Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von 


1) 

Aufwendungen aus Verlustübernahme Aufwendungen aus 

Verlustübernahmen (Mutter) 

P GK 7390 Aufwendungen aus Verlustübernahme 

Auf Grund einer Gewinngemeinschaft, auf Grund einer Gewinngemeinschaft, P 7392 Abgeführte Gewinne auf Grund einer 

eines Gewinn- oder 

eines Gewinnabführungs- oder 

Gewinngemeinschaft 



abgeführte Gewinne 

abgeführte Gewinne 

K 7394 Abgeführte Gewinne auf Grund eines Gewinnoder 


GK 7399 Abgeführte Gewinne an stille Gesellschafter § 

8 GewStG 

Außerordentliche Erträge andere außerordentliche Erträge 

P 7400 Außerordentliche Erträge 

Erträge durch Verschmelzung und 

P 

7401 Außerordentliche Erträge finanzwirksam 

7450 Außerordentliche Erträge nicht finanzwirksam 

7451 Erträge durch Verschmelzung und 

Umwandlung 

Umwandlung 

Erträge durch Verkauf von 

P 7452 Erträge durch den Verkauf von bedeutenden 

bedeutenden Beteiligungen 

Beteiligungen 

Erträge durch Verkauf von 

P 7453 Erträge durch den Verkauf von bedeutenden 

bedeutenden Grundstücken 

Grundstücken 

Erträge durch Stilllegung von 

P 7454 Gewinn aus der Veräußerung oder der 

Betriebsteilen 

Aufgabe von Geschäftsaktivitäten nach Steuern 

außerordentliche Erträge aus der 

P HBÜ 

7460 Außerordentliche Erträge aus der Anwendung 11) 

Anwendung des EGHGB 

von Übergangsvorschriften 

HBÜ 


von Übergangsvorschriften (Zuschreibung für 

Sachanlagevermögen) 

HBÜ 


von Übergangsvorschriften (Zuschreibung für 

Finanzanlagevermögen) 

HBÜ 


von Übergangsvorschriften (Wertpapiere im 

Umlaufvermögen) 

HBÜ 

7464 Außerordentliche Erträge aus der Anwendung 

von Übergangsvorschriften (latente Steuern) 

Außerordentliche Aufwendungen andere außerordentliche 

Aufwendungen, nicht zuordenbar 

A 7500 Außerordentliche Aufwendungen 

7501 Außerordentliche Aufwendungen finanzwirksam 


Seite 38




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

7 


Außerordentliche Aufwendungen andere außerordentliche 

A 7550 Außerordentliche Aufwendungen nicht 

Aufwendungen, nicht zuordenbar 

finanzwirksam 

Verluste durch Verschmelzung und 

P 7551 Verluste durch Verschmelzung und 

Umwandlung 

Umwandlung 

Verluste durch außergewöhnliche 

P 7552 Verluste durch außergewöhnliche 

Schadensfälle 

Schadensfälle 

Aufwendungen für Restrukturierungs- P 7553 Aufwendungen für Restrukturierungs- und 

und Sanierungsmaßnahmen 

Sanierungsmaßnahmen 

Verluste durch Stilllegung von 

P 7554 Verluste aus der Veräußerung oder der 

Betriebsteilen 

Aufgabe von Geschäftsaktivitäten nach Steuern 

außerordentliche Aufwendungen aus P HBÜ 

7560 Außerordentliche Aufwendungen aus der 11) 

der Anwendung des EGHGB 

Anwendung von Übergangsvorschriften 

HBÜ 

7561 Außerordentliche Aufwendungen aus der 


(Pensionsrückstellungen) 

HBÜ 



(Bilanzierungshilfen) 

11) 

HBÜ 



(Latente Steuern) 

Steuern vom Einkommen und Ertrag Steuern vom Einkommen und vom 

Ertrag 

P GK 7610 Gewerbesteuer 

GK 7630 Kapitalertragsteuer 25 % 

GK R 7632 

GK 7633 Anrechenbarer Solidaritätszuschlag auf 

Kapitalertragsteuer 25 % 

GK 7639 Anzurechnende ausländische Quellensteuer 

7640 Gewerbesteuernachzahlungen Vorjahre 

GK 7641 Gewerbesteuernachzahlungen und 

Gewerbesteuererstattungen für Vorjahre, § 4 

Abs. 5b EStG 

7642 Gewerbesteuererstattungen Vorjahre 

GK 7643 Erträge aus der Auflösung von 

Gewerbesteuerrückstellungen, § 4 Abs. 5b 

EStG 

7644 Erträge aus der Auflösung von 

Gewerbesteuerrückstellungen 

HB GK 7645 Aufwendungen aus der Zuführung und 

Auflösung von latenten Steuern 

GK 7646 Aufwendungen aus der Zuführung zu 

Steuerrückstellungen für Steuerstundung 

(BStBK) 

1) 

GK 7648 Erträge aus der Auflösung von 

Steuerrückstellungen für Steuerstundung 

(BStBK) 

1) 

HB GK 7649 Erträge aus der Zuführung und Auflösung von 

latenten Steuern 

Sonstige Steuern sonstige Steuern 

P 7650 Sonstige Betriebssteuern 

7675 Verbrauchsteuer 

7678 Ökosteuer 

7680 Grundsteuer 

7685 Kfz-Steuer 

7690 Steuernachzahlungen Vorjahre für sonstige 

Steuern 

7692 Steuererstattungen Vorjahre für sonstige 

Steuern 

7694 Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen 

für sonstige Steuern 

Gewinn- / Verlustvortrag aus dem 

Vorjahr 

Gewinnvortrag aus dem Vorjahr 

P 7700 Gewinnvortrag nach Verwendung 

7720 Verlustvortrag nach Verwendung 

Entnahmen aus der Rücklage für Entnahmen aus der Rücklage für 

P 7740 Entnahmen aus der Rücklage für aktivierte 

eigene Anteile 



Entnahmen aus der Rücklage für Entnahmen aus der Rücklage für 

P 7743 Entnahmen aus der Rücklage für Anteile an 

Anteile an einem herrschenden oder Anteile an einem herrschenden oder 

einem herrschenden oder mehrheitlich 

mehrheitlich beteiligten Unternehmen mehrheitlich beteiligten Unternehmen 


Entnahmen aus satzungsmäßigen Entnahmen aus satzungsmäßigen 

P 7745 Entnahmen aus satzungsmäßigen Rücklagen 

Rücklagen 

Rücklagen 

Entnahmen aus anderen 

Entnahmen aus anderen 

P 7750 Entnahmen aus anderen Gewinnrücklagen 

Gewinnrücklagen 


Einstellungen in die Rücklage für Einstellungen in die Rücklage für 

P 7770 Einstellungen in die Rücklage für aktivierte 




Einstellungen in die Rücklage für Einstellungen in die Rücklage für 

P 7773 Einstellungen in die Rücklage für Anteile an 

Anteile an einem herrschenden oder Anteile an einem herrschenden oder 

einem herrschenden oder mehrheitlich 

mehrheitlich beteiligten Unternehmen mehrheitlich beteiligten Unternehmen 


Einstellungen in satzungsmäßige Einstellungen in die satzungsmäßigen P 7775 Einstellungen in satzungsmäßige Rücklagen 

Rücklagen 

Rücklagen 


Seite 39




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

Einstellungen in andere 


Einstellungen in andere 


Sonstige betriebliche Aufwendungen andere sonstige betriebliche 


P 7780 

P R 7900 

7 


Einstellungen in andere Gewinnrücklagen 


Seite 40




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 


P 8000 Zur freien Verfügung 


-99 


8 

Seite 41




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

9 

Vortrags-, Kapital-, Korrektur- u. statistische Konten 

S 9000 Saldenvorträge, Sachkonten 

F 9001 

-07 

Saldenvorträge, Sachkonten 

S 9008 Saldenvorträge, Debitoren 

S 9009 Saldenvorträge, Kreditoren 

F 9060 Offene Posten aus 1990 






F 9074 Offene Posten aus 2004 










1) 

R 9084 

-89 

F 9090 Summenvortragskonto 









F 9101 Verkaufstage 

F 9102 Anzahl der Barkunden 

F 9103 Beschäftigte Personen 

F 9104 Unbezahlte Personen 

F 9105 Verkaufskräfte 

F 9106 Geschäftsraum qm 

F 9107 Verkaufsraum qm 

9111 Umbuchung von Darlehen auf Restlaufzeit- 

Konten (BWA-Form 15) 

F 9116 Anzahl Rechnungen 

F 9117 Anzahl Kreditkunden monatlich 

F 9118 Anzahl Kreditkunden aufgelaufen 

9120 Erweiterungsinvestitionen 

1) 

F 9130 Mitarbeiter 

7) 

F 9131 effektive Arbeitsstunden 

9135 Auftragseingang im Geschäftsjahr 

9140 Auftragsbestand 

F 9190 Gegenkonto für statistische Mengeneinheiten 

Konten 9101-9107 und Konten 9116-9118 

9199 Gegenkonto zu Konten 9120, 9135-9140 

F 9200 Beschäftigte Personen 

7) 

F 9201 Statistische Konten für den Kennziffernteil 7) 

-08 Bilanz/BWA 

F 9209 Gegenkonto zu 9200 

9210 Produktive Löhne 

9219 Gegenkonto zu 9210 

9230 Baukostenzuschüsse 

9232 Investitionszulagen 

9234 Investitionszuschüsse 

9239 Gegenkonto zu Konten 9230-9238 

9240 Investitionsverbindlichkeiten bei den 

Leistungsverbindlichkeiten 

9241 Investitionsverbindlichkeiten aus 

Sachanlagekäufen bei 


9242 Investitionsverbindlichkeiten aus Käufen von 

immateriellen Vermögensgegenständen bei 


9243 Investitionsverbindlichkeiten aus Käufen von 

Finanzanlagen bei Leistungsverbindlichkeiten 


Seite 42




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 


Leistungen 


Leistungen 


Einlagen stiller Gesellschafter 

9 



9245 Forderungen aus Sachanlageverkäufen bei 

sonstigen Vermögensgegenständen 

9246 Forderungen aus Verkäufen immaterieller 

Vermögensgegenstände bei sonstigen 


9247 Forderungen aus Verkäufen von 

Finanzanlagen bei sonstigen 



9250 Eigenkapitalersetzende Gesellschafterdarlehen 

9255 Ungesicherte Gesellschafterdarlehen - 


9259 Gegenkonto zu 9250 und 9255 

9260 Kurzfristige Rückstellungen 

9262 Mittelfristige Rückstellungen 

9264 Langfristige Rückstellungen, außer Pensionen 


9270 Gegenkonto zu Konten 9271-9279 (Soll- 

Buchung) 

9271 Verbindlichkeiten aus der Begebung und 

Übertragung von Wechseln 

9272 Verbindlichkeiten aus der Begebung und 

Übertragung von Wechseln gegenüber 


9273 Verbindlichkeiten aus Bürgschaften, Wechselund 

Scheckbürgschaften 

9274 Verbindlichkeiten aus Bürgschaften, Wechselund 

Scheckbürgschaften gegenüber 


9275 Verbindlichkeiten aus 

Gewährleistungsverträgen 

9276 Verbindlichkeiten aus 

Gewährleistungsverträgen gegenüber 


9277 Haftung aus der Bestellung von Sicherheiten 

für fremde Verbindlichkeiten 

9278 Haftung aus der Bestellung von Sicherheiten 

für fremde Verbindlichkeiten gegenüber 


9279 Verpflichtungen aus Treuhandvermögen 

9280 Gegenkonto zu 9281-9286 

9281 Verpflichtungen aus Miet- und 

Leasingverträgen 

9282 Verpflichtungen aus Miet- und 

Leasingverträgen gegenüber verbundenen 

Unternehmen 

9283 Andere Verpflichtungen gemäß § 285 Nr. 3a 

HGB 

9284 Andere Verpflichtungen gemäß § 285 Nr. 3a 

HGB gegenüber verbundenen Unternehmen 

9285 Statistisches Konto für den oberen Grenzwert, 19) 

eingerichtet für die Darstellung der ABC- 

Analyse in den Programmen der 

Abschlussprüfung 

9286 Statistisches Konto für den unteren Grenzwert, 19) 

eingerichtet für die Darstellung der ABC- 

Analyse in den Programmen der 

Abschlussprüfung 

9290 Statistisches Konto steuerfreie Auslagen 


P 9292 Statistisches Konto Fremdgeld 

Sonstige Verbindlichkeiten P 9293 Gegenkonto zu 9292 

Einlagen stiller Gesellschafter P GK 9295 Einlagen stiller Gesellschafter 

F 9300 Statistische Konten für den Kennziffernteil 













7) 

1) 

7) 

1) 

7) 

1) 

7) 

1) 

7) 

1) 

7) 

Seite 43




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

9 


9390 Konto für Branchenlösungen (Werte 1) 




9394 Gegenkonto für Branchenlösungen (Werte) 

F 9395 Konto für Branchenlösungen (Menge 1) 




F 9399 Gegenkonto für Branchenlösungen (Menge) 

24) 

Privatkonten Kapitalanteile der Kommanditisten 

P 9400 

- 09 


9410 

- 19 


9420 

- 29 


9430 

- 39 


9440 

- 49 


9450 

- 59 


9460 

- 69 


9470 

- 79 


9480 

- 89 


9490 

- 99 


Festkapitalkonto Kapitalanteile der persönlich 

P 9500 Anteil für Konto 2000 VH 


- 09 

Variables Kapitalkonto 9510 

- 19 

Anteil für Konto 2010 VH 








- 29 

Gesellschafter-Darlehen Kapitalanteile der persönlich 



- 39 

Eingeforderte, noch ausstehende eingeforderte noch ausstehende 


Einlagen 

Kapitaleinlagen persönlich haftender 


- 49 

Haftkapital Kapitalanteile der Kommanditisten 

P 9550 

- 59 

Anteil für Konto 2050 TH 

Variables Kapital 9560 

- 69 




P 9570 Anteil für Konto 2070 TH 





- 79 

Eingeforderte, noch ausstehende eingeforderte noch ausstehende 

P 9590 Anteil für Konto 0080 TH 

Einlagen 

Kapitaleinlagen Kommanditisten 

- 99 

Gesellschafterdarlehen Kapitalanteile der Kommanditisten 

P 9780 

- 89 


R 9800 Abstimmsummenkonto für den Import von 

-09 Buchungssätzen 

Gesellschafter-Darlehen Kapitalanteile der persönlich 

P 9810 Kapitalkonto III VH 


- 19 

Variables Kapitalkonto 9830 Verrechnungskonto für 

- 39 Einzahlungsverpflichtungen VH 

Gesellschafterdarlehen Kapitalanteile der Kommanditisten 

P 9840 

- 49 

Kapitalkonto III TH 

Variables Kapital 9850 Verrechnungskonto für 

- 59 Einzahlungsverpflichtungen TH 

Einzahlungsverpflichtungen persönlich Einzahlungsverpflichtungen persönlich P 9860 Einzahlungsverpflichtungen persönlich 


haftender Gesellschafter 

- 69 haftender Gesellschafter VH 

Einzahlungsverpflichtungen 

Einzahlungsverpflichtungen von 

P 9870 Einzahlungsverpflichtungen Kommanditisten 



- 79 TH 

Ausgleichsposten für aktivierte eigene 

Anteile 

Sonstige Sonderposten 

P 9880 Ausgleichsposten für aktivierte eigene Anteile 

Ausgleichsposten für aktivierte 

Ausgleichsposten für aktivierte 

P HBÜ 

9882 Ausgleichsposten für aktivierte 

11) 

Bilanzierungshilfen 


(Personenhandelsgesellschaften) 


Durch Entnahmen entstandenes Nicht durch Vermögenseinlagen 

P 9883 Nicht durch Vermögenseinlagen gedeckte 

negatives Kapital (PersHG) 

gedeckter Verlustanteil der persönlich 

Entnahmen persönlich haftender 

haftenden Gesellschafter [Aktivseite] 



Seite 44




2) 

HGB 


Konto u. 

4) 


zweck4) 

Durch Entnahmen entstandenes 

negatives Kapital (PersHG) 

Durch Verluste entstandenes negatives 

Kapital (PersHG) 


Leistungen 

Nicht durch Vermögenseinlagen 

gedeckter Verlustanteil der 

Kommanditisten [Aktivseite] 


gedeckter Verlustanteil der persönlich 

haftenden Gesellschafter [Aktivseite] 


gedeckter Verlustanteil der 

Kommanditisten [Aktivseite] 


Leistungen 


P 9884 

9 


Nicht durch Vermögenseinlagen gedeckte 

Entnahmen Kommanditisten 

P 9885 Verrechnungskonto für nicht durch 

Vermögenseinlagen gedeckte Entnahmen 

persönlich haftender Gesellschafter 

P 9886 Verrechnungskonto für nicht durch 

Vermögenseinlagen gedeckte Entnahmen 


9887 Steueraufwand der Gesellschafter 

GK 


9890 Statistisches Konto für den Gewinnzuschlag 

nach §§ 6b, 6c und 7g a. F. EStG (Haben) 

9891 Statistisches Konto für den Gewinnzuschlag 

nach §§ 6b, 6c und 7g a. F. EStG (Soll) - 

Gegenkonto zu 9890 

SB 

9910 Gegenkonto zur Minderung der Entnahmen § 4 

Abs. 4a EStG 

SB 

9911 Minderung der Entnahmen § 4 Abs. 4a EStG 

(Haben) 

SB 

9912 Erhöhung der Entnahmen § 4 Abs. 4a EStG 

SB 

9913 Gegenkonto zur Erhöhung der Entnahmen § 4 

Abs. 4a EStG (Haben) 

SB 

R 9916 

-17 

P 9960 Bewertungskorrektur zu Forderungen aus 

Lieferungen und Leistungen 

P 9961 


P 9962 Bewertungskorrektur zu Guthaben bei 


Sonstige Verbindlichkeiten Bewertungskorrektur zu sonstigen 



Schecks 




Leistungen 





Leistungen 

P 9963 

P 9964 

Bewertungskorrektur zu Verbindlichkeiten 

gegenüber Kreditinstituten 

Bewertungskorrektur zu Verbindlichkeiten aus 

Lieferungen und Leistungen 


A 9965 Bewertungskorrektur zu sonstigen 





GK 9970 Investitionsabzugsbetrag § 7g Abs. 1 EStG, 

außerbilanziell (Soll) 

GK 

9971 Investitionsabzugsbetrag § 7g Abs. 1 EStG, 

außerbilanziell (Haben) - Gegenkonto zu 9970 

9972 Hinzurechnung Investitionsabzugsbetrag § 7g 

Abs. 2 EStG, außerbilanziell (Haben) 

9973 Hinzurechnung Investitionsabzugsbetrag § 7g 

Abs. 2 EStG, außerbilanziell (Soll) - 

Gegenkonto zu 9972 

9974 Rückgängigmachung § 7g Abs. 3, 4 EStG und 

Erhöhung Investitionsabzugsbetrag im 

früheren Abzugsjahr 

9975 Rückgängigmachung § 7g Abs. 3, 4 EStG und 

Erhöhung Investitionsabzugsbetrag im 

früheren Abzugsjahr - Gegenkonto zu 9974 

G 9976 Nicht abzugsfähige Zinsaufwendungen gemäß 

§ 4h EStG (Haben) 

9977 Nicht abzugsfähige Zinsaufwendungen gemäß 

§ 4h EStG (Soll) - Gegenkonto zu 9976 

G 9978 Abziehbare Zinsaufwendungen aus Vorjahren 

gemäß § 4h EStG (Soll) 

9979 Abziehbare Zinsaufwendungen aus Vorjahren 

gemäß § 4h EStG (Haben) - Gegenkonto zu 

9978 

GK 9984 Gewinnkorrektur nach § 60 Abs 2 EStDV - 

Erhöhung handelsrechtliches Ergebnis durch 

Habenbuchung - Minderung 

handelsrechtliches Ergebnis durch 


9986 Ergebnisverteilung auf Fremdkapital 

9987 Bilanzberichtigung 

9989 Gegenkonto zu 9986 - 9988 


1) 

Seite 45

Erläuterungen zu den Kontenfunktionen: 

Hauptfunktionen (vor einem Konto) 

AV 

AM 

S 

F 

R 

Automatische Errechnung der Vorsteuer 

Automatische Errechnung der Umsatzsteuer 

Sammelkonten 

Konten mit allgemeiner Funktion 

Diese Konten dürfen erst dann bebucht werden, wenn ihnen eine 

andere Funktion zugeteilt wurde. 

Hinweise zu den Konten sind durch Fußnoten gekennzeichnet: 

1) Konto für das Buchungsjahr 2013 neu eingeführt 

2) Bilanz- und GuV-Posten große Kapitalgesellschaft GuV-Gesamtkostenverfahren 

Tabelle S4003. 

3) Diese Konten können mit BU-Schlüssel 10 bebucht werden. Das EG-Land und der 

ausländische Steuersatz werden über das EG-Fenster eingegeben. 

4) Kontenbezogene Kennzeichnung der Programmverbindung in Rechnungswesen Programmen 

zu Umsatzsteuererklärung (U), Gewerbesteuer (G) und Körperschaftsteuer (K). 

Da bei Erstellung des SKR-Formulars die Steuererklärungsformulare noch nicht vorlagen, können 

sich Abweichungen zwischen den in der Programmverbindung berücksichtigten Konten und den 

Programmverbindungskennzeichen ergeben. 

Abschlusszweck: 

HBÜ: Diese Konten sollten ausschließlich für die Handelsbilanz zur Anwendung 

von BilMoG-Übergangsvorschriften gebucht werden. 

HB: Diese Konten sollten ausschließlich für die Handelsbilanz gebucht werden. 

SB: Diese Konten sollten ausschließlich für die Steuerbilanz gebucht werden. 

EÜR: Diese Konten sollten ausschließlich für die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG 

gebucht werden. 

6) Das Konto gilt als Hauptkonto für Sachverhalte, die in diesen Kontenbereichen nicht als 

spezieller Sachverhalt auf Einzelkonten dargestellt sind 

7) Diese Konten werden für die BWA-Form 10 sowie Branchen-BWA-Formen mit statistischen 

Mengeneinheiten bebucht und wurden mit der Umrechnungssperre, Funktion 18000, belegt. 

8) Kontenbeschriftung in 2013 geändert. 

9) An der Schnittsstelle zu GewSt werden ab VAZ 2009 die Erträge zu 40 % als steuerfrei und die 

Aufwendungen zu 40 % als nicht abziehbar behandelt. Bei der Ermittlung des Gewerbeertrags 

wird das Vorliegen einer Schachtelbeteiligung unterstellt. Hinzurechnungen nach § 8 Nr. 5 

GewStG bei Streubesitz sind manuell zu erfassen. 

10) Diese Konten haben ab Buchungsjahr 2005 nicht mehr die Zusatzfunktion KU. Bitte 

verwenden Sie diese Konten nur noch in Verbindung mit einem Gegenkonto mit 

Geldkontenfunktion. 

11) Das Konto wird nur noch für Auswertungen mit Vorjahresvergleich benötigt 

12) Die Konten haben in den Zuordnungstabellen Fremdkapitalcharakter. Bei Ausweis als 

Eigenkapital bitte die Konten 9810-9819 (Vollhafter/Einzelunternehmer) bzw. 9840-9849 

(Teilhafter) verwenden. 

13) Das Konto wurde für die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG eingeführt. Nach § 60 Abs. 

4 EStDV ist bei einer Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG der Steuererklärung ein amtlich 

vorgeschriebener Vordruck beizufügen, -Einnahmenüberschussrechnung - EÜR-. 

15) Die Konten wurden zur Aufteilung nach Steuersätzen am Jahresende eingerichtet und sollten 

unterjährig nicht bebucht werden. Bitte beachten Sie die Buchungsregeln im Dok.-Nr. 1015645 

der Informations-Datenbank. 

16) Das Konto wird in KSt nur bei Organgesellschaften berücksichtigt. 

17) Das Konto wird in Körperschaftsteuer ausschließlich in die Positionen „Eigen-/Nennkapital 

zum Schluss des vorangegangenen Wirtschaftjahres" übernommen. 

18) Da das EÜR-Formular einen differenzierten Ausweis der Reisekosten fordert, darf dieses 

Konto von EÜR-Anwendern nicht genutzt werden. 

19) Konto 9285: statistisches Konto für den oberen Grenzwert, eingerichtet für die Darstellung der 

ABC-Analyse in den Programmen der Abschlussprüfung. Konto 9286: statistisches Konto für den 

unteren Grenzwert, eingerichtet für die Darstellung der ABC-Analyse in den Programmen der 

Abschlussprüfung. 

21) Diese Konten können mit BU-Schlüssel 91 oder 94 (Konto mit Vorsteuerabzug) bzw. mit BU- 

Schlüssel 92 oder 95 (Konto ohne Vorsteuerabzug) gebucht werden. Der Tatbestand des § 13b 

UStG ist anschliessend zu erfassen. 

23) Diese Konten fließen im EÜR-Formular in die Zeile Ergebnisanteile aus Beteiligungen an 


24) Diese Konten werden für die BWA-Formen der Branchenlösung bebucht 

25) Zusammenhang Konto und Taxonomie: 

P(Pflicht): Hierbei handelt es sich um eine als „Mussfeld“ oder als „rechnerisch notwendig, soweit 

vorhanden“ gekennzeichnete Position der E-Bilanz-Taxonomie (sogenannte „Pflichtfelder“). Einer 

solchen Position werden die betreffenden Konten in der E-Bilanz-Zuordnungstabelle direkt 

zugeordnet. Weil Mussfelder und „rechnerisch notwendig, soweit vorhanden“-Felder der E-Bilanz- 

Taxonomie verpflichtend zu übermitteln sind, sollten die betreffenden Konten mindestens 

differenziert gebucht werden, falls der Sachverhalt der Taxonomie-Position im konkreten Fall 

vorliegt und nicht über andere Konten, die ebenfalls in diese Taxonomie-Position einfließen, 

abgebildet wird. Sofern sich aus der Buchführung mangels gebuchter Konten kein Wert ergibt, 

werden Mussfelder und „rechnerisch notwendig, soweit vorhanden“-Felder ohne Wert übermittelt. 

A(Auffang): Hierbei handelt es sich um eine Auffangposition lt. E-Bilanz-Taxonomie. 

Auffangpositionen wurden von der Finanzverwaltung in die E-Bilanz-Taxonomie aufgenommen, 

um Eingriffe in das Buchungsverhalten zu vermeiden, wenn eine von der E-Bilanz-Taxonomie 

geforderte Gliederungstiefe bisher nicht gebucht wurde. Einer Auffangposition zugeordnete 

Konten können bzw. sollten dann verwendet werden, wenn keine weitere Differenzierung vorliegt 

oder möglich ist. 

!!! In diesen Fällen können in der E-Bilanz-Taxonomie keine Positionen gefunden werden, denen 

die betreffenden Konten eindeutig zugewiesen werden können. In der E-Bilanz- 

Zuordnungstabelle werden diese Konten einem sogenannten „aufzulösenden Auffangposten“ 

zugewiesen. Solche Konten müssen durch eine detailliertere Buchung dieses Sachverhaltes 

behandelt oder (spätestens) im E-Bilanz-Assistenten aufgelöst und neu zugeordnet werden. 

Bedeutung der Steuerschlüssel: 

1 

2 

3 

4 

5 

6 

7 

8 

9 

Umsatzsteuerfrei (mit Vorsteuerabzug) 

Umsatzsteuer 7 % 


gesperrt 


gesperrt 

Vorsteuer 16 % 

Vorsteuer 7 % 


Bedeutung der Berichtigungsschlüssel: 

1 

2 

3 

4 

5 

6 

7 

8 

9 

Steuerschlüssel bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand 

Generalumkehr 

Generalumkehr bei aufzuteilender Vorsteuer 

Aufhebung der Automatik 

Individueller Umsatzsteuer-Schlüssel 

Generalumkehr bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand 

Generalumkehr bei individuellem Umsatzsteuer-Schlüssel 

Generalumkehr bei Aufhebung der Automatik 

Aufzuteilende Vorsteuer 

Bedeutung der Steuerschlüssel 

bei Buchungen mit einem EU- 

Tatbestand (6. und 7. Stelle 

des Gegenkontos): 

10 

11 

12 

13 

15 

17 

18 

19 

nicht steuerbarer Umsatz in 

Deutschland (Steuerpflicht im 

anderen EU-Land) 

Umsatzsteuerfrei 

(mit Vorsteuerabzug) 




Umsatzsteuer/ 16 % 



Vorsteuer 7 % 



Bedeutung der Generalumkehrschlüssel 

bei Buchungen mit 

einem EU-Tatbestand (6. und 7. 

Stelle des Gegenkontos): 

60 

61 

62 

63 

65 

67 

68 

69 

nicht steuerbarer Umsatz in 

Deutschland (Steuerpflicht im 

anderen EU-Land) 

Umsatzsteuerfrei 

(mit Vorsteuerabzug) 







Vorsteuer 7 % 



Bedeutung der Steuerschlüssel 91/92/94/95 und 46 

(6. und 7. Stelle des Gegenkontos) 

Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von Umsätzen, für die der 

Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG schuldet. 

Beim Leistungsempfänger: 

91 

92 

94 

95 

7 % Vorsteuer und 

7 % Umsatzsteuer 

ohne Vorsteuer und 


19 % Vorsteuer und 


ohne Vorsteuer und 


Die Unterscheidung der verschiedenen Sachverhalte nach § 13b UStG 

erfolgt nach Eingabe des Steuerschlüssels direkt bei der Erfassung des 

Buchungssatzes. 

Hier erfolgt auch die Eingabe, falls Sie ab Buchungsjahr 2007 noch die 

Steuerrechnung mit 16 % benötigen. 

Beim Leistenden: 

46 Ausweis Kennzahl 60 oder Kennzahl 68 der UStVA 

Bedeutung des Steuerschlüssels 47 

Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von Erlösen aus im anderen EU- 

Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der 

Leistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet. 

47 Ausweis ZM und Kennzahl 21 der UStVA 


Seite 46

(SKR) 04 für Personengesellschaften - Barthel & Linhart GmbH

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