Klienten-info - Steuerberatungskanzlei Schöberl im Lungau

Schöberl Steuerberatungsgesellschaft m.b.H.
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Landesgericht Salzburg | FN258997d
Ausgabe 05/2011
Klienten-info
Aktuelle Wirtschafts- und Steuerinformationen von Ihrem Steuerberater
Budgetbegleitgesetz 2012
Am 15.11.2011 wurde das Budgetbegleitgesetz 2012 (BBG 2012) im Nationalrat
und am 1.12.2012 im Bundesrat mehrheitlich beschlossen. Im
Folgenden werden die wesentlichen Änderungen im abgabenrechtlichen
Teil dargestellt:
❚❚ einkommensteuer
Verlustausgleich bei einkünften aus Kapitalvermögen durch
Banken
Mit der am 1.4.2012 in Kraft tretenden neuen Vermögenszuwachsbesteuerung
wurde auch die Möglichkeit eingeführt, Verluste aus der
Veräußerung von Kapitalanlagen innerhalb eines Kalenderjahres
mit laufenden erträgen und Veräußerungsge winnen aus Aktien,
GmbH-Anteilen, Anleihen, Investmentfonds und Derivaten auszugleichen
(Zinsen aus Bank guthaben und Sparbüchern sind aber davon ausgeschlossen!!).
Bisher war nur vorgesehen, dass dieser Verlustausgleich
im Rahmen der Veranlagung geltend gemacht werden kann. Mit dem
BBG 2012 wurde nun die Möglichkeit geschaffen, dass die Banken bereits
im laufenden Jahr diesen Verlustausgleich berücksichtigen.
Beispiel 1: A hat sowohl auf dem Depot 1, als auch auf dem Depot 2 der X-
Bank Aktien an der Y-AG. Im September des Jahres 13 veräußert er gleichzei-
lungau.travel
Inhalt
BudgetBegleitgesetz 2012 1
Änderungen aB 1.1.2012 – ein erster ÜBerBlick 3
umsatzsteuer neu aB 1.1.2012 3
kinderBetreuungskosten – doch nicht die oma aBsetzBar? 4
unterhaltsleistungen – regelBedarfsÄtze fÜr 2012 4
haftungsBeschrÄnkung fÜr unentgeltlich tÄtige organwalter und
rechnungsprÜfer von vereinen 5
meldeverpflichtung gem § 109 B estg fÜr auslandszahlungen 5
splitter 6
termine 31.12.2011 7
weihnachtliches aus der kanzlei 8
tig sämtliche Aktien an der Y-AG. Aufgrund der unterschiedlichen Anschaffungskosten
macht er bei der Veräußerung der Aktien vom Depot 1 einen
Gewinn in Höhe von 100, bei der Veräußerung der Aktien vom Depot 2 einen
Verlust in Höhe von 50. Der Verlust von 50 ist mit dem Gewinn zu verrechnen;
die X-Bank zieht daher nur KESt in Höhe von 12,5 (25 % von 100 minus 50) ab.
Beispiel 2: B hat auf seinem Depot bei der X-Bank Aktien der Y-AG. Im Jänner
des Jahres 13 erhält B eine Dividende von 75 gutgeschrieben, für die die Y-AG
bereits KESt in Höhe von 25 abgezogen hat. Im Juli des Jahres 13 erleidet
B bei der Veräußerung der Aktien einen Verlust von 50. Die Bank kann ihm
dann KESt in Höhe von 12,5 (25 % des Verlustes von 50) gutschreiben.
Der Verlustausgleich kann für sämtliche Depots bei einem Bankinstitut
depotübergreifend durchgeführt werden. Bei Gemeinschaftsdepots
(sogenannte Und-/Oder-Depots) kann die Bank zwar innerhalb des Depots
Verluste verrechnen, aber nicht depotübergreifend. Betrieblich gehaltene
Depots und Treuhanddepots sind vom Verlustausgleich durch
die Banken überhaupt ausgeschlossen. Die Banken müssen dem Steuerpflichtigen
für jedes Jahr eine Bescheinigung über den durchgeführten
Verlustausgleich ausstellen, damit sichergestellt ist, dass bei
der Veranlagung keine doppelte Verlustberücksichtigung erfolgt. Um
den Banken ausreichend Zeit für die Anpassung der EDV-Systeme zu

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geben, wird in der Zeit vom 1.4.2012 bis 31.12.2012 die Berechnung
noch nicht laufend, sondern erst nach Jahresende (bis spätestens
30.4.2013) durchgeführt und eine allfällige KESt auf Grund von Verlusten
gutgeschrieben.
Ausdehnung des Spendenabzugs
Einem EuGH-Urteil Rechnung tragend, wurde der Kreis der begünstigten
Organisationen, an die mit steuerlicher Wirkung gespendet werden
kann, auf vergleichbare institutionen des eU/eWR-Raumes ausgeweitet.
Voraussetzung ist aber, dass die Forschungs- und Lehraufgaben
der österreichischen Wissenschaft bzw erwachsenenbildung
zugute kommen. Die Internationale Anti-Korruptions-Akademie (IACA)
wird ab 2012 in den Kreis der begünstigten Spendenempfänger aufgenommen.
Ausgleich für die Streichung des Alleinverdienerabsetzbetrags
(AVAB) ab 2011
Für ehepaare ohne Kinder wurde ab 2011 der AVAB gestrichen. Um
Härtefälle auszugleichen, wurde für Pensionisten im Gegenzug der Pensionistenabsetzbetrag
von 400 € auf 764 € erhöht, wenn das Einkommen
des Pensionisten maximal 13.100 € betragen hat und der Ehepartner,
mit dem der Pensionist mehr als sechs Monate im Jahr verheiratet
war, nicht mehr als 2.200 € pa verdient hat. Diese Grenze von 13.100 €
wird nunmehr ab 2012 auf 19.930 € erhöht.
Aus den gleichen Gründen verdoppelt sich ab 2012 der persönliche
Sonderausgaben-Höchstbetrag (von 2.920 € auf 5.840 €) für Alleinverdiener
ohne Kinder (hier darf der Ehepartner aber bis zu 6.000 € im
Jahr verdienen). Außerdem vermindert sich der Selbstbehalt für die Berechnung
der zumutbaren Mehrbelastung bei Kosten, die als außergewöhnliche
Belastung abgesetzt werden sollen, in diesen Fällen um 1 %.
Sonstige einkommensteuerliche Änderungen
Die ursprünglich im Ministerialentwurf vorgesehene Aufhebung des
100.000 €-Deckels für die Auftragsforschung bei der Forschungsprämie
wurde nicht beschlossen.
Körperschaftsteuer
Körperschaften öffentlichen Rechts und grundsätzlich steuerbefreite
inländische Körperschaften unterliegen mit den einkünften aus nicht
verbrieften Derivaten, Privatdarlehen, Versicherungen etc für ab
1.4.2012 abgeschlossene Verträge ebenfalls der beschränkten Körperschaftsteuerpflicht.
Einkünfte aus Förderungsdarlehen bleiben aber
weiterhin steuerfrei.
Umgründungssteuergesetz
Gehen bei der Umwandlung einer Kapitalgesellschaft nicht verrechnete
Mindestkörperschaftsteuerbeträge auf eine natürliche Person über,
konnten diese bisher nur insoweit auf die Einkommensteuer angerechnet
werden, als nach Berücksichtigung der Vorauszahlungen noch
eine Einkommensteuernachzahlung verblieben ist. Ab der Veranlagung
2011 entfällt die vorrangige Verrechnungspflicht der Vorauszahlungen.
Die Anrechnungsmöglichkeit ist aber ab der Veranlagung 2011 davon
abhängig, ob der umgewandelte Betrieb noch vorhanden ist.
Die für die Praxis besonders wichtigen Bestimmungen über die Steuerspaltung
wurden abermals um ein Jahr auf Stichtage bis zum
31.12.2012 verlängert.
Grunderwerbsteuer
Da der VfGH die Bewertung der Grundstücke im Stiftungseingangssteuergesetz
(StiftEG) als verfassungswidrig aufgehoben hat, wurde
nunmehr die Besteuerung der unentgeltlichen Übertragung von
Grundstücken auf (privatrechtliche) Stiftungen in das Grunderwerbsteuergesetz
übernommen und die dortige Befreiungsbestimmung
aufgehoben. Ab 1.1.2012 fallen für derartige Transaktionen 3,5 %
Grunderwerbsteuer und zusätzlich 2,5 % Stifte-Äquivalent an. Als
Berechnungsbasis wird unverändert der dreifache Einheitswert herangezogen.
Obwohl sich augenscheinlich an der Gesamtbelastung von
insgesamt 6 % nichts ändert, führt die Neuregelung dazu, dass künftig
die Zuwendung von ausländischen Grundstücken nicht mehr der Stiftungseingangssteuer
unterliegt. Bei unentgeltlicher Übertragung von
inländischen Grundstücken an eine nicht mit einer Privatstiftung vergleichbaren
Stiftung beträgt das StiftE-Äquivalent ebenfalls 2,5 %. Nach
der bis 31.12.2011 geltenden Regelung beträgt in diesem Falle die Stiftungseingangssteuer
25 % zuzüglich 3,5 % Zuschlag.
eU-Vollstreckungsamtshilfegesetz
In Umsetzung der neuen EU-Betreibungsrichtlinie soll der bisherige
Anwendungsbereich der Vollstreckungsamtshilfe ausgeweitet und die
Durchführung effizienter gestaltet werden.
Seite 2 ÖGWT-Klienten- und KollegenInfo, Stand 06.12.2011 © by ÖGWT
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pixelio.de; thommy weiss

Änderungen ab 1.1.2012 – ein erster Überblick
Im Folgenden finden Sie die wichtigsten SV-Werte für das Jahr 2012.
Eine ausführliche Übersichtstabelle erscheint wie bisher in der 1. Ausgabe
der Klienten-Info 2012.
Höchstbeitragsgrundlage monatlich 4.230,00 €
Höchstbeitragsgrundlage Sonderzahlungen jährlich 8.460,00 €
Höchstbeitragsgrundlage freie DN ohne SZ, GSVG, BSVG monatlich 4.935,00 €
Geringfügigkeitsgrenze täglich 28,89 €
Geringfügigkeitsgrenze monatlich 376,26 €
Umsatzsteuer neu ab 1.1.2012
❚❚ Seminar- und Kongressgebühren
Seit 2011 sind Eintrittsberechtigungen zu Messen, Ausstellungen,
Konferenzen, Seminaren und Kongressen im unternehmerischen Leistungsaustausch
(B2B) am Veranstaltungsort steuerpflichtig. Wird
ein Kongress in Österreich veranstaltet, ist die Eintrittsberechtigung zu
dieser Veranstaltung in Österreich steuerpflichtig. Ist der Veranstalter
ein ausländisches Unternehmen, geht die Steuerschuld auf den Kongressteilnehmer
über (Reverse–Charge-Verfahren). Das gilt auch dann,
wenn der Kongressteilnehmer ebenfalls Ausländer ist. Allerdings führt
das in der Regel dazu, dass sich der ausländische Kongressteilnehmer in
Österreich umsatzsteuerlich registrieren lassen müsste, um die übergegangene
Umsatzsteuerschuld zu melden und gegebenenfalls weitere
Vorsteuerbeträge abzuziehen.
Dieser für die Praxis komplizierten Regelung und der drohenden Haftungsinanspruchnahme
des Veranstalters bei ausländischen Teilnehmern
wird nun ab 1.1.2012 mit einer Neuregelung Abhilfe geschaffen.
Ein ausländischer Veranstalter muss ab 1.1.2012 alle Rechnungen
mit österreichischer Umsatzsteuer ausstellen, egal ob der Teilnehmer
Unternehmer oder Privater ist, und diese an das finanzamt Graz-
Stadt abführen. Konsequenterweise wurde in diesen Fällen auch die
Abfuhrverpflichtung für die vom ausländischen Veranstalter in Rechnung
gestellte Umsatzsteuer durch den Kongressteilnehmer (Leistungsempfänger)
abgeschafft.
❚❚ Reverse-Charge für Mobilfunkgeräte und integrierte Schaltkreise
Wie schon bei den Bauleistungen und seit 2011 bei Reinigungsleistungen
kommt es nun ab 1.1.2012 auch bei lieferungen von Mobilfunkgeräten
und integrierten Schaltkreisen, wenn der Rechnungsbetrag
Ausgabe 05/2011
bzw Auftragswert mindestens 5.000 € beträgt, zum Übergang der
Steuerschuld. Ausschlaggebend für die Wertgrenze ist der Nettorechnungsbetrag
für einen Liefervorgang. Eine Aufteilung von einheitlichen
Lieferungen auf mehrere Rechnungen ist nicht wirksam. Bei Anzahlungen
ist das gesamte für die Lieferung vereinbarte Entgelt entscheidend.
Der Lieferant fakturiert daher eine Nettorechnung mit dem Hinweis auf
das Reverse-Charge-Verfahren und haftet gleichzeitig für die Steuer. Der
Kunde schuldet die Umsatzsteuer, wobei er den Vorsteuerabzug in gleicher
Höhe zeitgleich geltend machen kann.
www.wtschoeberl.at ÖGWT-Klienten- und KollegenInfo, Stand 06.12.2011 © by ÖGWT
Seite 3
pixelio.de;
pixelio.de; Birgit h.

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Kinderbetreuungskosten – doch nicht die Oma absetzbar?
An Angehörige geleistete Zahlungen für Kinderbetreuungskosten
sind als außergewöhnliche Belastung dann von der Steuer absetzbar,
wenn der Angehörige in einem anderen Haushalt lebt, pädagogisch
im Sinne des Gesetzes qualifiziert ist, er, anders als üblicherweise
bei einer Kinderbetreuung durch Verwandte, hierfür ein echtes Entgelt
erhält und der diesbezügliche Vertrag den für Angehörigenverträge
entsprechenden steuerlichen Kriterien entspricht.
In einer von den Medien viel beachteten Entscheidung hat der UFS
festgestellt, dass die Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten durch
Betreuer, die (nur) eine einschlägige 8-stündige Ausbildung absolviert
haben, nicht ausreicht. Als Begründung wird ausgeführt, dass diese
betreuenden Personen über keine ausreichende pädagogische Qualifikation
verfügen. Dies steht im Gegensatz zu den dazu ergangenen
BMF-Erlässen. Nach Auskunft des BMF sei diese UFS-Entscheidung
eine Rechtsmeinung im Einzelfall. Der BMf-erlass gelte weiterhin als
Richtschnur und die 8-stündigen Ausbildungskurse seien von den
finanzämtern zu akzeptieren.
Unterhaltsleistungen – Regelbedarfsätze für 2012
Der Unterhaltsabsetzbetrag von 29,20 € (für das 2.Kind 43,80 € und
für jedes weitere Kind 58,40 €) steht nur für jene Monate zu, in denen
der volle Unterhalt geleistet wurde. In Fällen, in denen eine behördliche
festsetzung der Unterhaltsleistungen nicht vorliegt, sind die
Regelbedarfsätze anzuwenden. Die monatlichen Regelbedarfsätze
werden jährlich per 1. Juli angepasst. Damit für steuerliche Belange unterjährig
keine unterschiedlichen Beträge zu berücksichtigen sind, sind
die nunmehr gültigen Regelbedarfsätze für das gesamte Kalenderjahr
2012 heranzuziehen.
Liegt weder eine behördlich festgelegte Unterhaltsverpflichtung noch
ein schriftlicher Vertrag vor, bedarf es der Vorlage einer Bestätigung der
empfangsberechtigten Person, aus der das Ausmaß des vereinbarten
Unterhalts und das Ausmaß des tatsächlich bezahlten Unterhalts hervorgehen.
In allen Fällen steht der Unterhaltsabsetzbetrag nur dann für
jeden Kalendermonat zu, wenn
•❚ der vereinbarten Unterhaltsverpflichtung in vollem Ausmaß
nachgekommen wurde und
•❚ die von den Gerichten angewendeten sogenannten Regelbedarfsätze
nicht unterschritten wurden.
Kindesalter 0-3 Jahre 3-6 Jahre 6-10 Jahre 10-15 Jahre 15-19 Jahre 19-28 Jahre
Regelbedarfsatz 2011 € 177 € 226 € 291 € 334 € 392 € 492
Regelbedarfsatz 2012 € 186 € 238 € 306 € 351 € 412 € 517
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pixelio.de; rolf van melis

Ausgabe 05/2011
Haftungsbeschränkung für unentgeltlich tätige Organwalter und
Rechnungsprüfer von Vereinen
Mit einer derzeit im Parlament zur Beschlussfassung aufliegenden
Novelle zum Vereinsgesetz soll die Haftung von organwaltern und
Rechnungsprüfern, die für einen Verein unentgeltlich tätig sind, auf
Vorsatz und grobe fahrlässigkeit beschränkt werden. Den Materialien
zur Novelle ist zu entnehmen, dass der Gesetzgeber die Meinung
vertritt, dass die Übernahme von Funktionen in Vereinen mit nicht unerheblichen
Haftungsrisiken verbunden wäre. Die derzeitige gesetzliche
Regelung würde zwar vorsehen, dass bei der Beurteilung des Sorgfaltsmaßstabs
eine Unentgeltlichkeit der Tätigkeit zu berücksichtigen sei. In
Meldeverpflichtung gem § 109 b EStG für Auslandszahlungen
Als Folge medienträchtiger Provisionszahlungen an Gesellschaften
in Niedrigsteuerländern sah sich der Gesetzgeber 2010 veranlasst, für
derartige Zahlungen eine Meldepflicht einzuführen. Danach müssen
Unternehmen und Körperschaften (zB auch Vereine, Stiftungen,
aber auch öffentlich-rechtliche Körperschaften, wie Bund, Länder, Gemeinden
oder Kammern) erstmalig für 2011 einmal jährlich bestimmte
Zahlungen in das Ausland an das für die Umsatzsteuer zuständige Finanzamt
übermitteln. Meldepflichtig sind Zahlungen für bestimmte
Dienstleistungen, insbesondere Vermittlungs- und Beratungsleistungen,
wenn sämtliche innerhalb eines Kalenderjahres an einen bestimmten
empfänger geleistete Zahlungen den Betrag von 100.000
€ übersteigen.
Ausgenommen von der Meldepflicht sind Zahlungen, die ohnedies einer
österreichischen Abzugssteuerpflicht (§ 99 EStG) unterliegen, wei-
der Praxis herrschen aber Unsicherheiten vor, in welchem Ausmaß die
Unentgeltlichkeit zu berücksichtigen sei. Dies stehe der Bereitschaft für
ehrenamtliches Engagement entgegen. Die Änderung des Gesetzes
soll das Haftungsrisiko auf ein zumutbares Maß begrenzen. Überdies
soll den Organwaltern und Rechnungsprüfern bei Inanspruchnahme
durch Dritte ein Rückersatzanspruch gegenüber dem Verein zustehen,
wenn sie nur leichtes Verschulden betrifft. Eine von einem Verein abgeschlossene
Haftpflichtversicherung hat auch den Rückersatzanspruch
des Organwalters oder Rechnungsprüfers zu decken.
ters Zahlungen an ausländische Körperschaften (zB Kapitalgesellschaften,
Stiftungen), wenn die Körperschaft im Ausland einer nationalen
Steuerbelastung von mehr als 15% unterliegt.
Die Meldung für im Jahr 2011 geleistete Zahlungen muss elektronisch
bis ende februar 2012 über ELDA (elektronischer Datenaustausch mit
den Sozialversicherungsträgern; www.elda.at) erfolgen. Dieses Übermittlungssystem
wird auch für die Lohnzettelübermittlung und die
schon länger bestehende Mitteilungspflicht nach § 109 a EStG verwendet.
Wird die Meldepflicht vorsätzlich verletzt, können Strafen bis zu 10% des
nicht gemeldeten Betrages, maximal aber 20.000 € verhängt werden.
www.wtschoeberl.at ÖGWT-Klienten- und KollegenInfo, Stand 06.12.2011 © by ÖGWT
Seite 5
pixelio.de; andrea damm

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Aktuelle Wirtschafts- und Steuerinformationen von Ihrem Steuerberater
Splitter
❚❚ BMf-info zu förderungspreisen uä
Staats-, Würdigungs-, und Förderungspreise sowie Prämien und Preise
für hervorragende künstlerische Leistungen sind von der Einkommensteuer
befreit. Dies gilt auch für vergleichbare Leistungen auf Grund von
landesgesetzlichen Vorschriften sowie für Stipendien und Preise, die unter
vergleichbaren Voraussetzungen von nationalen oder internationalen
Förderungsinstitutionen vergeben werden. Voraussetzung für eine
Vergleichbarkeit ist jedenfalls, dass
- der Preis in der Rechtsgrundlage der Institution verankert ist,
- der Kreis an möglichen Preisträgern offen ist (zB nicht an eine
Mitgliedschaft gebunden) und dass
- der Preis keinen Entgeltcharakter hat. Dies wäre etwa der Fall,
wenn auf Grundlage der Preisverleihung Ansprüche an Werken
des Preisträgers erworben werden, sodass der „Preis“ in
wirtschaftlicher Betrachtungsweise einen Kaufpreis darstellt.
❚❚ Streichung des AVAB ist nicht verfas sungswidrig
Mit dem Budgetbegleitgesetz 2011 wurde der Alleinverdienerabsetzbetrag
(AVAB) für Ehepartner ohne Kinder gestrichen. Die Kärntner
Landesregierung hat diese Regelung beim Ver fassungsgerichtshof
bekämpft. Der VfGH ist je doch der Auffassung, dass eine derartige
Maß nahme innerhalb des rechtspolitischen Gestal tungsspielraums
des Gesetzgebers liegt. Auch wenn der Wegfall des AVAB bei niedrigen
Haus haltseinkommen durchaus ins Gewicht fallen kann, stellt dies
keinen derart intensiven eingriff dar, dass der Vertrauensschutz verletzt
wäre. Für Bezieher niedriger Pensionen wurde außerdem (durch
die gleichzeitige erhöhung des Pensionistenabsetzbetrags) ein
Ausgleich ge schaffen.
❚❚ eintragungsgebühr für das Grundbuch verfassungswidrig
Der VfGH hat sich in letzter Zeit mehrfach mit den Einheitswerten für
Grundstücke beschäftigt, was letztlich zur Aufhebung der Erbschaftsund
Schenkungssteuer bzw zu einer Neuregelung der Besteuerung
von Grundstückzuwendungen an Stiftungen geführt hat (siehe dazu
oben BBG 2012). Eine Beschwerde gegen die Grundsteuerberechnung
auf Basis der Ein heitswerte wurde vom VfGH im Herbst 2010 jedoch
als unbegründet abgewiesen. Anders als bei der Erbschafts- und Schenkungssteuer
bzw bei der Stiftungseingangssteuer kommen bei der
Grundsteuerberechnung keine unterschiedlichen Bemessungsgrundlagen
zur Anwendung, es gelten immer die – wenn auch veralteten –
Einheitswerte.
Ganz aktuell hat der VfGH nunmehr konsequen terweise entschieden,
dass die Berechnung der eintragungsgebühr für das Grundbuch
für ge schenkte oder vererbte Grundstücke auf Basis der einheitswerte
ebenfalls verfassungswidrig ist. Die völlig veralteten Ein-
heitswerte bilden keinen sachgerechten Maßstab für die Leistung der
Gerichte. Die differenzierte Behandlung von verschiedenen Arten des
Grundstückserwerbs bei der Eintragungsgebühr führt zu unsachlichen
Ergebnissen. Der VfGH hat aber dem Gesetz geber eine Reparaturfrist
bis zum 31. Dezember 2012 eingeräumt.
❚❚ VfGH sieht verfassungswidrige Beschränkung des Rechts auf
Überprüfung des Umtauschverhältnisses bei Verschmelzungen
Das AktienG gewährte bisher den Aktionären von Aktiengesellschaften,
die miteinander verschmolzen wurden, nur dann das Recht, das Umtauschverhältnis
oder allfällige bare Zuzahlungen einer gerichtlichen
Nachprüfung unterziehen zu lassen, wenn sie mit mindestens 70.000
€ oder mit mindestens 1 % am Grundkapital einer der beiden an der
Verschmelzung beteiligten Gesellschaften beteiligt waren. Diesen beschränkten
Zugang zur Überprüfung des Umtauschverhältnisses sah
der VfGH nunmehr als sachlich nicht gerechtfertigte Diskriminierung
von Kleinaktionären an. Die Aufhebung der diesbezüglichen Bestimmung
im AktG wurde ohne Fristsetzung verfügt. Die Bestimmung hatte
über einen Verweis im GmbHG auch Bedeutung bei der Verschmelzung
von GmbH’s. Seit der Aufhebung dieser Bestimmung im AktG
kann jeder Gesellschafter, der an einer Kapitalgesellschaft beteiligt
ist, die verschmolzen wird, einen Antrag auf Überprüfung des Umtauschverhältnisses
oder einer allfälligen baren Zuzahlung stellen.
❚❚ VwGH sieht erwerbsorientierte Zusatzausbildung als abzugsfähig
Bislang war nach Ansicht der Finanzverwaltung die Ausbildung in einem
Zweit- oder Nebenberuf bei Aufrechterhaltung der ausgeübten
Haupttätigkeit keine steuerlich abzugsfähige „Umschulung“.
Für eine erwerbsorientierte Umschulung spricht der Umstand, dass der
Steuerpflichtige seine bisherige Tätigkeit aufgibt oder wesentlich einschränkt.
Dass die steuerliche Berücksichtigung von Umschulungskosten
aber auf diesen Fall beschränkt wäre, ergibt sich weder aus dem Gesetz
noch Interpretation. Der VwGH stellt nun fest, dass Aufwendungen
als Werbungskosten abzugsfähig sind, die unter Berücksichtigung
der zunächst anfallenden Ausbildungskosten zur Sicherung des künftigen
lebensunterhalts des Steuerpflichtigen beitragen und daher
künftig eine Steuereinnahmequelle darstellen.
❚❚ Gesellschaftsteuerfreiheit von Verlustübernahmen
Der EuGH hat in einem aktuellen Urteil festgehalten, dass auch dann,
wenn kein Ergebnisabführungsvertrag vorliegt, sich der Gesellschafter
aber vor dem eintritt der Verluste zur Verlustübernahme verpflichtet
hat, die Verlustübernahme nicht das Gesellschaftsvermögen erhöht
und daher nicht der Gesellschaftsteuer unterliegt.
Seite 6 ÖGWT-Klienten- und KollegenInfo, Stand 06.12.2011 © by ÖGWT
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Termine 31.12.2011
❚❚ Rückerstattung von Kranken-, Arbeitslosen- und Pensionsversicherungsbeiträgen
2008 bei Mehrfachversicherung bis ende
2011
Wer im Jahr 2008 aufgrund einer Mehrfachversicherung (zB gleichzeitig
zwei oder mehr Dienstverhältnisse oder unselbständige und selbständige
Tätigkeiten) über die Höchstbeitragsgrundlage hinaus Kranken-,
Arbeitslosen- und Pensionsversicherungsbeiträge geleistet hat, kann
sich diese bis 31.12.2011 rückerstatten lassen (11,4 % Pensionsversicherung,
4 % Krankenversicherung, 3 % Arbeitslosenversicherung). Der
Rückerstattungsantrag für die Pensionsversicherungsbeiträge ist
an keine frist gebunden und erfolgt ohne Antrag automatisch bei
Pensionsantritt.
❚❚ Arbeitnehmerveranlagung 2006
Wer zwecks Geltendmachung von Werbungskosten, Sonderausgaben
oder außergewöhnlichen Belastungen eine Arbeitnehmerveranlagung
beantragen will, hat dafür fünf Jahre Zeit. Am 31.12.2011 endet
daher die Frist für den Antrag auf Arbeitnehmerveranlagung 2006.
❚❚ Ankauf von WP für optimale Ausnutzung des GfB 2011
Sollten Sie noch nicht ausreichend Investitionen getätigt haben, so ist
es am einfachsten, die für den investitionsbedingten Gewinnfreibetrag
(GFB) erforderliche Investitionsdeckung bei Gewinnen über 30.000 €
durch Wertpapiere zu erfüllen. Zu diesem Zweck sollte etwa Mitte bis
Ende Dezember gemeinsam mit dem Steuerberater der erwartete steuerliche
Jahresgewinn 2011 geschätzt und dann im Ausmaß von 13%
des den Betrag von 30.000 € (= Grundfreibetrag!) übersteigenden
Gewinnes über die Bank entsprechende Wertpapiere gekauft werden
❚❚ Antrag auf energieabgabenvergütung für 2006 stellen
energieintensive Betriebe (dazu zählten bis 31.12.2010 auch Dienstleistungsunternehmen
wie zB Hotels) können sich auf Antrag die bezahlten
Energieabgaben rückerstatten lassen, wenn diese 0,5 % des Nettoproduktionswertes
(unter Berücksichtigung bestimmter Selbstbehalte)
übersteigen. Der Antrag muss spätestens bis 5 Jahre nach Ablauf
des Kalenderjahres, in dem der Vergütungsanspruch entstanden ist,
beim zuständigen Finanzamt eingebracht werden (Formular ENAV 1).
❚❚ Anmeldung GKK - Avisomeldung
Anmeldung vor Arbeitsantritt:
Wir dürfen Sie nochmals daran erinnern, dass für DienstnehmerInnen
VOR ARBEITSANTRITT die Anmeldung bei der Gebietskrankenkasse gemacht
werden muss.
Da unsere Kanzlei über die Weihnachtsfeiertage geschlossen ist, und
Kontrollen seitens der Gebietskrankenkasse während dieser Zeit nicht
Ausgabe 05/2011
auszuschließen sind, ersuchen wir Sie die Avisomeldungen mit den
Mindestangaben:
• Dienstgeber-Kontonummer
• Name
• VSNR oder Geburtsdatum
• Ort der Beschäftigungsaufnahme
• Tag der Beschäftigungsaufnahme
per Telefon selbst durchzuführen.
telefon: 05/780 760 - elDA-Call-Center, 24-Stunden
Bitte geben Sie auch uns die Daten der angemeldeten DienstnehmerInnen
bekannt, damit wir eine vollständige Anmeldung durchführen können.
❚❚ Aufbewahrungspflicht für Rechnungen und Belege in der Buchhaltung
Die Aufbewahrungspflicht gilt für alle Buchhaltungsunterlagen und
Aufzeichnungen (Konten, Belege, Geschäftspapiere, Aufstellung der Einnahmen
und Ausgaben etc.) und beträgt sieben Jahre. Der Fristenlauf
startet mit Schluss des Kalenderjahres, für das die Verbuchung vorgenommen
wurde bzw. auf das sich der Beleg bezieht.
Somit können die Buchhaltungsunterlagen bis zum Jahr 2004 am
31.12.2011 dem Silvesterfeuer geopfert werden!
Die Aufbewahrungszeiten für Grundstücke und Gebäude beträgt zwölf
Jahre!
www.wtschoeberl.at ÖGWT-Klienten- und KollegenInfo, Stand 06.12.2011 © by ÖGWT
Seite 7
pixelio.de; liligraphie.de

Klienten-info
Aktuelle Wirtschafts- und Steuerinformationen von Ihrem Steuerberater
Weihnachtliches aus der Kanzlei
„Schneehirten fliehen im Wald“
Es war vor langer, langer Zeit. Im Gebirge war es sehr kalt geworden. Eine
weiße Decke sollte vor dem Frost schützen. Deshalb wurden die Trolle, die
als Schneehirten arbeiteten, in einen tiefen Schlaf versetzt. Sie träumten
vom Winter. Die Schneehirten trugen Mäntelchen aus Kristall und warme
Häubchen aus Moos. Winzige Flechtenschuhe bedeckten ihre Füßchen. Die
kleinen Trolle schliefen und träumten so tief und fest wie niemals zuvor. Bis
zum frühen Morgen, als über den Bergen die Sonne erstrahlte. „Wacht auf,
ihr Schneehirten!“, flüsterte eine Stimme. „Lasst es schneien. Schenkt dem
Land eure Winterträume. Treibt sie durch die Lüfte. Breitet eine schützende
Decke aus vielen tausenden Flocken aus. Aber achtet gut auf euch selbst.
Bleibt niemals stehen! Geht immer weiter und weiter. Denn ihr seid so klein,
dass ihr im Schnee steckenbleiben könnt. Ihr müsst immer weiterziehen.
Wacht endlich auf, ihr Schneehirten!“ Die Trolle rieben sich die Augen. Dann
ließen sie ihre Winterträume durch die Luft treiben. Und siehe, die Träume
durchzogen bald die ganze Taghelle. Über dem Himmel zogen Wolken auf,
begleitet von kräftigen Windstößen. Die Schneehirten schlugen Purzelbäume
und kugelten kreuz und quer über die Länder und deren Gebirge. Immer
wieder blickten sie zum Himmel. Die Wolken und der Wind vergnügten sich
mit ihren Träumen. Plötzlich schwebte ein glitzernder Kristall durch die Luft,
purzelte auf die Erde. Gleich darauf fiel ein zweiter, ein dritter und ... die ersten
Schneeflocken! Bald wurden es mehr und mehr. Es fielen so viele Flocken,
dass niemand sie zu zählen vermochte. Alle wirkten wie strahlende Sterne.
Keine Flocke sah der anderen ähnlich. Der Wind freute sich, weil sie so federleicht
waren. Er spielte mit ihnen, wirbelte sie durch die Luft. Das Spiel gefiel
den Schneehirten, denn Trolle sind lustige kleine Wesen! Mit voller Kraft ließen
sie es aus ihren Winterträumen schneien. Ihre Freude war riesengroß.
Sie tanzten mit dem Wind, liefen um die Wette, purzelten und tollten über
Hänge und Wiesen. Sie stürzten sich in Wechten. Es war zugleich alles wunderbar
weiß geworden. Der Winter war ins Land gezogen, über Berge, Täler
und Länder. Auch die Flüsse und Bäche erstarrten vor Kälte. Stille breitete sich
schöberl
herausgeber: schöberl steuerberatungsgesellschaft m.b.h., murtalstraße 488, 5582 st. michael; Quelle: Ögwt-klienten- und kollegeninfo, stand 06.12.2011
hinweis: wir haben die vorliegende klienten-info mit größtmöglicher sorgfalt erstellt, bitten aber um verständnis dafür, dass sie weder eine persönliche Beratung ersetzen kann noch dass wir irgendeine haftung für deren inhalt
übernehmen können. fehler, irrtümer und Änderungen vorbehalten.
ÖGWT-Klienten- und KollegenInfo, Stand 06.12.2011 © by ÖGWT
aus. In diesem Zauber schnappten die Schneehirten völlig über! Ihre Freude
ließ sie vergessen, dass sie immer weiterziehen mussten, um nicht irgendwo
im Schnee steckenzubleiben. „So viel Übermut!“, knurrte der Wind. Die
Schneehirten hörten ihn nicht. Erst als die weiße Decke so hoch wurde, dass
die Schneehirten mit ihren Mäntelchen, Häubchen und Schuhen plötzlich
steckenblieben, erkannten sie ihren Fehler. Sie waren zu
übermütig geworden. Jetzt aber schien es für sie zu spät zu sein. Sie konnten
keinen einzigen Schritt mehr machen. „In den Wald! In den Wald! Auch dort
müsst ihr es schneien lassen. In den Wald! In den Wald!“, raunte der Wind
ihnen zu. „Es ist nicht weit. Folgt mir!“, heulte er. Dann blies er kräftig in den
Schnee. So kräftig, dass eine schmale Spur freigelegt wurde.
Die Schneehirten eilten in dieser Spur vorwärts. Eifrig hasteten sie dahin. So
lange, bis vor ihnen der Wald auftauchte. Erschöpft machten sie eine Pause.
„Weiter! Weiter!“, peitschte der Wind. Mit letzter Kraft schleppten sich die kleinen
Schneehirten in den Wald. Bald legte sich auch über Bäume und Wurzeln
ein weißer Zauber. So wie überall dort, wo die Schneehirten hinkamen.
Flocke um Flocke senkte sich zur Erde. Jetzt erkannten die Schneehirten, warum
der Wind sie in den Wald getrieben hatte. Hier fanden sie Schutz vor
den vielen Flocken. Sie schlüpften unter Schneehäuschen, die sich wie von
Zauberhand um die Wurzeln formten.
Von hier aus beobachteten die kleinen Trolle stolz das Winterbild, und so sah
es auch der Mond, der neugierig alles beobachtet hatte.
Autor: Peter Gruber, Wien
Weihnachten beginnt in uns selbst:
Wenn wir uns darauf besinnen,
was uns wirklich wichtig ist, und wenn wir die Stille,
den Frieden und die wohltuende Langsamkeit
dieser Jahreszeit für uns neu entdecken.
Machen wir uns gemeinsam auf den Weg dorthin …
Wir möchten uns auf diesem Weg für die gemeinsame Zusammenarbeit
bedanken und wünschen Ihnen, Ihrer Familie und MitarbeiternInnen ein
lichtvolles Weihnachtsfest sowie einen guten Start ins Jahr 2012.
Mag. Karl Heinz Schöberl, Elisabeth Macheiner, Andreas Walcher,
Elisabeth Pichler, Heidi Ingruber, Elisabeth Pagitsch, Peter Rottensteiner,
Stefanie Moser, Reinfried Perchtold M.A., Margit Graimann, Michael Gruber,
Elisabeth Wirnsperger, Ingrid Hinterberger, Mag. Alexandra Langeder,
Karin Bayer, Renate Trinkl, Monika Bliem und Michael Prodinger!