Immostr EG 14

Inhaltsverzeichnis Band 1 Fach I-IV: Beiträge 

Fach II: Inhaltsverzeichnis 

Band I 

Fach I: Editorials 

Fach II: Inhaltsverzeichnis 

Fach III: Register 

Fach IV: Beiträge 

Einkommensteuer (IV ESt) 

Jochen Stockdreher 

Besteuerung von Beteiligungen an geschlossenen US-Immobilienfonds in den USA . . 129 

Hans-Joachim Beck 

Verlustzuweisungen – von § 2 b EStG zu § 15 b EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143 

Antje Montag 

Besteuerung von Auslandsimmobilienfonds im Privatvermögen eines in Deutschland 

unbeschränkt steuerpflichtigen Anlegers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149 

Hans Gunnar Fleischmann und Dirk Meyer-Scharenberg 

Sonderabschreibungen Ost in der „Endphase“ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175 

Wolfgang Schirp und Kerstin Kondert 

Anrechenbarkeit von Steuervorteilen im Zusammenhang mit der Rückabwicklung von 

Fondsbeteiligungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 

David Girra 

Rechtliche Probleme beim Handel mit geschlossenen Immobilienfondsanteilen . . . . . 205 


Der neue § 15 b EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209 


Erhöhte Absetzungen nach § 7 i und § 7 h EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223 


Übergangsregel zu § 7 Abs. 5 EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229 


Abschaffung der „Spekulationsfrist“ in § 23 EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235 

EL · März 2009 II 1 

ESt

ESt/USt Inhaltsverzeichnis Band 1 Fach I-IV: Beiträge 


Haushaltsnahe Dienstleistungen – EStG § 35 a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255 


Modellhaftigkeit von Bauträgerfällen – Das BMF-Schreiben zu § 15 b EStG . . . . . . . . 271 

Dipl.-Finanzwirt Bernhard Paus 

Entgeltliche und unentgeltliche Grundstücksüberlassung an Miteigentümer . . . . . . . . 275 


G-Reits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289 

Axel Dyroff und Martin Sprengel 

§ 7 h EStG: Steuerabschreibung nach Aufhebung des Sanierungs- bzw. Entwicklungsgebietes? 

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299 


Auswirkungen der Abgeltungssteuer auf Immobilienkapitalanlagen . . . . . . . . . . . . . . 307 


Auswirkungen der Unternehmensteuerreform auf die Immobilienwirtschaft . . . . . . . . 313 

Gerhard Schmitt und Mortimer von Viereck 

Die Unternehmensteuerreform 2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323 

Siegfried Glutsch und Oliver Quentin 

Die Zinsschranke und ihre Auswirkungen auf Immobilienunternehmen . . . . . . . . . . 343 

Dieter Ulrich 

§ 17 Abs. 2 BerlinFG – Neue Äußerungen der Senatsverwaltung für Finanzen 

zu Möglichkeiten der Kündigung von Berlin-Darlehen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361 

Oliver Quentin und Anne-Katrin Brendle 

Die Zinsschranke – Handlungsmöglichkeiten für Immobilienunternehmen . . . . . . . . . 369 

Christian Schulze Grotthoff 

Auswirkungen des Jahressteuergesetzes 2009 auf Vermietungseinkünfte beschränkt 

steuerpflichtiger Kapitalgesellschaften. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383 

Ines Otte 

Mietverträge zwischen Angehörigen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397 

Umsatzsteuer (IV USt) 


Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers bei Grundstücksumsätzen 

und bestimmten Bauleistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67 

Rolf-R. Radeisen 

Umsatzsteuerrechtliche Behandlung privat und unternehmerisch genutzter 

Immobilien . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 

2 

II 

EL · März 2009

Inhaltsverzeichnis Band 1 Fach I-IV: Beiträge 

USt/Sonstige 


Auswirkungen der Steuersatzänderung bei der Umsatzsteuer auf langfristige Verträge 107 


Umsatzsteuerausweis bei Vermietungsleistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 


Der Verkauf einer Immobilie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 


Der Gewerbemietvertrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135 


Änderungen bei der Vorsteuerberichtigung nach § 15 a UStG zum 1.1.2007 . . . . . . . 143 

Gerhard Schmitt und Thomas Böcker, LL.M. Taxation 

Anzahlungen, Vorauszahlungen und Teilleistungen – Entstehung der Umsatzsteuer 

bei Bauleistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149 

Oliver Quentin und Anne-Katrin Brendle 

Immobiliengeschäfte als umsatzsteuerliche Geschäftsveräußerung im Ganzen . . . . . . 159 

Ines Kunz 

Die Berichtigung des Vorsteuerabzugs im Immobilienbereich . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169 

Sonstige Steuerarten (IV Sonstige) 


Prospektprüfungspflicht für geschlossene Fonds . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77 

Franz Klinger 

IAS/IFRS in der Immobilienwirtschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 

Frank Trompeter 

Das Ende der treuhänderischen Beteiligung? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 

André Briese 

Steuerfalle oder Steuersparmodell: Aus erbschaftsteuerlichen Gründen 

eine GmbH für selbstgenutzte Immobilien? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 

Barbara Busch und Frank Trompeter 

Sale and lease back in der Nachfolgeplanung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115 

Steffi Balzerkiewicz und Daniel Voigt 

Grundsteuerminderung bei strukturellem Leerstand – Hilfe durch den BFH in Sicht? . 135 

Gerhard Schmitt und Thomas Böcker 

Ferienimmobilien für Selbstnutzer und als Kapitalanlage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147 


Immobilienbesteuerung in Polen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157 

EL · März 2009 II 3

Sonstige Inhaltsverzeichnis Band 1 Fach I-IV: Beiträge 


Bewertung von Immobilien für die Erbschaft- und Schenkungsteuer . . . . . . . . . . . . . 165 

Wolfgang Arens 

Scheidungsimmobilie und „Spekulationssteuer“ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185 


Besteuerung von Immobilien in Ungarn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199 


Verfassungswidrigkeit der Erbschaftsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207 


Vorweggenommene Erbfolge bei Immobilien . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215 


Die geplanten Änderungen bei der Erbschaftsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265 

Françoise Dammertz 

Schenken von Immobilien im Hinblick auf die Erbschaftssteuerreform . . . . . . . . . . . 275 

Patrick Wolff 

Grunderwerbsteuer: Anteilsvereinigung und Organschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283 

Patrick Wolff 

Gesamtdarstellung der Grunderwerbsteuer (Teil 1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295 

Oliver Quentin und Mansour Sallam 

Das Gesetz zur verbesserten Einbeziehung selbstgenutzter Wohnimmobilien in die 

geförderte Altersvorsorge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315 

Sebastian Drescher 

Gefährdung der erweiterten Kürzung nach § 9 Nr. 1 Sätze 2 ff. GewStG durch 

Überlassung von Betriebsvorrichtungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325 

Gerhard Schmitt, Oliver Quentin und Dinh Viet Tuyen Phan 

Neuerungen durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) . . . . . . . . . . . . . 347 

Françoise Dammertz und Patrick Wolff 

Gesamtdarstellung der Grunderwerbsteuer (Teil II) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 363 

Thomas Böcker und Bernd Schult 

Neue Entwicklungen zum Grundsteuererlass wegen Leerstand. . . . . . . . . . . . . . . . . . 385 

Françoise Dammertz und Patrick Wolff 

Gesamtdarstellung der Grunderwerbsteuer (Teil III) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 399 

Bernd Schult 

Erbschaftsteuerreform im Überblick . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417 

Simon Daumenlang 

Erhebung von Grunderwerbsteuer auf zukünftige Bauleistungen verstößt nicht gegen 

die Mehrwertsteuersystemrichtline . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435 

4 

II 

EL · März 2009

Inhaltsverzeichnis Band II Fach V: Urteile 

Band II 

Fach V: Urteile 

Einkommensteuer (V ESt) 

Abgrenzung zwischen Herstellungs- und Anschaffungskosten 

und Erhaltungsaufwand 

Wirtschaftsgutbezogene Prüfung, ob Baumaßnahme zu Herstellungskosten oder zu Erhaltungsaufwand 

führt 

BFH, Urteil vom 25.9.2007 – IX R 28/07 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263 

Gewerblicher Grundstückshandel 

Objekt i.S. der Drei- Objekt-Grenze 

BFH, Urteil vom 3.8.2004 – X R 40/03. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 

Erwerb aus Zwangsversteigerung 

BFH, Urteil vom 8.9.2004 – XI R 47, 48/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 

Nachhaltigkeit 

BFH, Urteil vom 7.10.2004 – IV R 27/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 

Veräußerung von weniger als vier Objekten 

BFH, Urteil vom 17.12.2003 – XI R 22/02 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 

Gewerblicher Grundstückshandel, Einschaltung von Angehörigen 

BFH, Urteil vom 15.3.2005 – X R 39/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140 

Gewerblicher Grundstückshandel, Verkauf und anschließende Bebauung 

BFH, Urteil vom 28.4.2005 – IV R 17/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140 

Keine tarifbegünstigte Veräußerung beim Zusammentreffen mit Betriebsaufgabe 

BFH, Urteil vom 5.7.2005 – VIII R 65/02 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159 

Schädliche Nebenleistungen 

BFH, Urteil vom 8.9.2005 – IV R 38/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161 

Nachhaltigkeit in „Ein-Objekt-Fällen“ 


Gewerblicher Grundstückshandel 

BFH, Urteil vom 20.4.2006 – III R 1/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222 

Anerkennung von Verlusten aus gewerblichem Grundstückshandel 

FG Hamburg, Urteil vom 23.3.2006 – II 347/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233 

Veräußerung landwirtschaftlich genutzter Grundstücksflächen 



ESt

ESt Inhaltsverzeichnis Band II Fach V: Urteile 

Errichtung eines Einkaufmarktes im Rahmen eines nicht reinen Maklerbetriebs 

BFH, Urteil vom 7.5.2008 – X R 49/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270 

Abgrenzung zwischen privater Vermögensverwaltung und gewerblichem 

Grundstückshandel 

BFH, Urteil vom 5.3.2008 – X R 48/06 (NV). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279 

Gewerblicher Grundstückshandel bei Veräußerung von mehr als drei Anteilen an 

gewerblich geprägten Grundstücksgesellschaften 


Laufender Gewinn aus Veräußerung von Mitunternehmeranteilen an Objektgesellschaften 

FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 21.3.2006 – 7 K 4006/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289 

Gewerbliche Einkünfte 

Keine Abfärbewirkung von Beteiligungseinkünften 

BFH, Urteil vom 6.10.2004 – IX R 53/01. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 

Abfärberegelung, eingeschränkte Zustimmung des IV. Senats 

BFH, Beschluss vom 6.11.2003 – IV R-S-3/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114 

Betriebsaufspaltung, Miteigentumsanteil an einem der Betriebs-GmbH 

vermieteten Grundstück 

BFH, Urteil vom 2.12.2004 – III R 77/03. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118 

Liebhaberei 

Keine Vermutung der Einkünfteerzielungsabsicht bei aufwändiger Bauweise 


Ferienwohnungen, keine Vermutung der Einkünfteerzielungsabsicht 

bei Unterschreiten der üblichen Vermietungsdauer 

BFH, Urteil vom 26.10.2004 – IX R 57/02 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129 

Auf Dauer angelegte Vermietung auch bei befristetem Mietvertrag 

BFH, Urteil vom 14.12.2004 – IX R 1/4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130 

Vermutung der Einkünfteerzielungsabsicht auch bei denkmalgeschütztem Gebäude 

und Finanzierung mit Lebensversicherung 


Fortführung der degressiven AfA beim Wechsel der Nutzung 


Keine Vermutung der Einkunftserzielungsabsicht bei fehlendem Finanzierungskonzept 

BFH, Urteil vom 10.5.2007 – IX R 7/07 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242 

Auf Dauer angelegte Vermietung auch bei befristetem Mietvertrag 


Einkunftserzielungsabsicht bei unentgeltlicher Übertragung von Anteilen 

BFH, Urteil vom10.10.2007 – 7 K 2177/04 F . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273 

6 

II 

EL · März 2009


Verlustberücksichtigung 

Zum Begriff „ähnliches Modell“ im Sinne des § 2 b Satz 1 EStG 1999 

Sächsisches FG, Urteil vom 19.12.2007 – 2 K 954/07 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274 

Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften 

FG München,Urteil vom 18.8.2008 – 7 K 585/07 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285 

Gebäude-AfA 

Keine AfA- Berechtigung bei Aufhebung des Anscahffungsvorgangs 


Fördergebietsgesetz 

Erwerb sämtlicher Anteile an einer Personengesellschaft als Anschaffungskosten 

der Wirtschaftsgüter des Gesellschaftsvermögens 


Schuldzinsen 

Erstattung von Schuldzinsen durch den Erwerber eines Grundstücks 


Zweckänderung des Darlehens 

FG Düsseldorf, Urteil vom 13.11.2002 – 16 K 1831/00 E . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110 

Finanzierung mit Lebensversicherung, Steuerfreiheit 

BFH, Urteil vom 13.7.2004 – VIII R 48/02 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111 

Doppelbesteuerungsabkommen 

Abkommensrechtliche Behandlung in den USA erzielter Zinserträge 

einer vermögensverwaltenden PersGes 

Schleswig-Holsteinisches Finanzgericht, Urteil vom 28.3.2006 – 5 K 291/04 . . . . . . . . . 212 

Abkommensrechtliche Behandlung in den USA erzielter Zinserträge einer 

vermögensverwaltenden PersGes 

Schleswig-Holsteinisches Finanzgericht, Urteil vom 28.3. 2006 – 5 K 291/04 . . . . . . .224 

Bilanzsteuerrecht 

Sonderbetriebsvermögen, mitunternehmerische Betriebsaufspaltung 


Teilwertabschreibung auf unfertige Bauten 

BFH, Urteil vom 7.9.2005 – VIII R 1/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172 

Werbungskosten 

Berücksichtigung überquotal übernommener Werbungskosten 



ESt


Aufteilung der Werbungskosten bei gemischt genutzten Grundstücken 

FG Düsseldorf, Urteil vom 4.7.2003 – 9 K 5532/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 

Aufwendungen nach Aufgabe der Einkunftserzielungsabsicht als Werbungskosten 


Drittaufwand als Werbungskosten 


Vorfälligkeitsentschädigung auch bei Wiederanlage des Veräußerungserlöses 

keine Werbungskosten 

BFH, Urteil vom 6.12.2005 – VIII R 34/04. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179 

Kein Abzug von Schuldzinsen als Werbungskosten bei Einbringung des Darlehens in 

einen Cash-Pool 


Aufwendungen für Schadstoff-Gutachten als Werbungskosten 


Verteilung der Werbungskosten 

Überquotale übernommene Aufwendungen eines Gesellschafters, Zurechnung 

als Werbungskosten 


Finanzierung eines gemischt genutzten Gebäudes 

Schuldzinsenabzug bei Anschaffung eines Gebäudes, das nur teilweise der Erzielung 

von Einkünften dient 

BFH, Urteil vom 1.3.2005 – IX R 58/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143 

Anschaffung 

Einbringung eines Grundstücks in personenidentische Vermietungs-GbR, 

keine Anschaffung 

BFH, Urteil vom 6.10.2004 – IX R 68/01. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 

Aufteilung des Kaufpreises auf zwei Wirtschaftsgüter, Maßgeblichkeit des Kaufvertrages 


Begründung von Wohnungseigentum nach Fertigstellung und Vermietung 

ist kein Neubau 

BFH, Urteil vom 9.6.2005 –IX R 30/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 

Garagen als selbständige Wirtschaftsgüter 


Erwerb eines Restitutionsanspruchs als Anschaffung des Grundstücks; 

Berechnung der Frist 

BFH, Urteil vom 13.12.2005 – IX R 14/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194 

8 

II 

EL · März 2009


Anschaffungskosten 

Keine Anschaffungskosten durch Übernahme dinglicher Belastung 

BFH, Urteil vom 17.11.2004 – I R 96/02 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99 

Erbauseinandersetzung, überquotal übernommene Schulden als Anschaffungskosten 

BFH Urteil vom 14.12.2004 – IX R 23/02 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 

Anschaffungskosten bei vorzeitiger Erbauseinandersetzung 

BFH, Urteil vom 19.12.2006 – IX R 44/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230 

Nachträgliche Anschaffungskosten 

BFH, Urteil vom17.4.2007 – IX R 56/06 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241 

Steuerpflicht von Zinsen aus Lebensversicherungen 


AfA 

Bindungswirkung und erforderlicher Inhalt der Bescheinigung nach § 82 g EStDV 

(Sanierungsgebiet) 

BFH, Urteil vom 4.5.2004 – XI R 38/01 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 

Blockheizkraftwerk in einem Wohnhaus kein selbständiges Wirtschaftsgut eines 

Gewerbebetriebs 

Niedersächsisches FG, Urteil vom 10.7.2008 – 15 K 370/07 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294 

FördG 

Sonderabschreibung für Kosten zur Herstellung einer Eigentumswohnung 

im Dachgeschoss 

FG München, Urteil vom 30.1.2004 – 8 K 3589/02 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 

Sonderabschreibung nach dem FördG bei Gesellschafterwechsel 

FG Köln, Beschluss vom 2.9.2004 – 11 V 3789/04. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 

Herabsetzung des Kaufpreises als rückwirkendes Ereignis 

FG München, Urteil vom 7.10.2004 – 5 K 4148/02 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 

Vermietung 

Grundstücksüberlassung zur Erfüllung eines Zugewinnausgleichsanspruchs 

FG München, Urteil vom 30.1.2004 – 8 K 4747/00 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 

Aufteilung der Werbungskosten wenn ein Grundstück nur teilweise 

der Einkunftserzielung dient 

FG Münster, Urteil vom 17.9.2004 – 11 K 5692/02 E . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 

Entnahme 

Entnahmeprivileg des § 52 Abs. 15 Satz 8 EStG 



ESt


Keine Zwangsentnahme wegen des Grundsatzes der Einheitlichkeit 

BFH Urteil vom 10.11.2004 – XI R 31/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 

Aufgabe der beruflichen Nutzung eines Raumes, der zur Hälfte dem Ehegatten gehört, 

der diesen Raum nicht nutzt 

FG Düsseldorf, Urteil vom 30.6.2004 – 7 K 1882/02 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120 

Veräußerung 

Entgeltlicher Erwerb eines Erbteils als Anschaffung eines zum Nachlass gehörenden 

Grundstücks 


Zeitpunkt der Gewinnrealisierung bei der Veräußerung 

von zu erstellenden Eigentumswohnungen 


Keine gesonderte Feststellung verrechenbarer Verluste aus privaten 

Veräußerungsgeschäften 


Keine Rückwirkung der Anschaffunfsfiktion des § 23 Abs. 1 Satz 1 EStG auf Entnahmen 

vor dem 1.1.1999 


Instandsetzung vor Veräußerung 

Instandsetzungsaufwendungen als Veräußerungskosten trotz Durchführung während der 

Vermietungszeit 

BFH, Urteil vom 14.12.2004 – IX R 34/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135 

Kosten des häuslichen Arbeitszimmers 

Folgekosten einer Gebäudereparatur, anteilige Zurechnung zu dem Arbeitszimmer 

BFH, Urteil vom 6.10.2004 – VI R 27/01. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128 

Bemessung des geldwerten Vorteils 

Erfassung des Wertes eines unentgeltlich überlassenen Wohnungsrechts als Arbeitslohn 

BFH, Urteil vom 19.8.2004 – VI R 33/97. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132 

Mieteinkünfte 

Vermietung eines Arbeitsraumes an den Arbeitgeber, Mieteinnahmen oder Arbeitslohn 

BFH, Urteil vom 16.9.2004 – VI R 25/02 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 

Kein geldwerter Vorteil; Mietpreisspanne des Mietspiegels 


Anliegerbeiträge für erschlossenes Betriebsgrundstück 

BFH, Urteil vom 3.8.2005 – I R 36/04. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190 

10 

II 

EL · März 2009


Vermögensgesetz 

Nach § 7 Abs. 7 Satz 2 VermG erlangte Mietentgelte sind als Entschädigung 

zu versteuern 


Herausgabe der Mietentgelte, Minderung der Einkünfte 


Erstattung von Instandsetzungsaufwendungen und Modernisierungsaufwendungen 

im Zusammenhang mit Restitutionsverfahren sind Anschaffungskosten 


Kapitalkonto i.S.d. § 15 a EStG 

Verrechenbarer Verlust nach § 15 a Abs. 4 EStG 


Zebragesellschaft 

Feststellung der Einkünfte bei Beteiligung an einer Zebragesellschaft 

BFH, Beschluss vom 11.4.2005 – GrS 2/02 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141 

Abfindung an Mieter 

Keine Werbungskosten bei beabsichtigter Selbstnutzung 

BFH, Urteil vom 7.7.2005 – IX R 38/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147 

Vermögensübergabe 

Verwendung des übertragenen Vermögens zur Tilgung von Schulden 

kann begünstigt sein. 

BFH, Urteil vom 1.3.2005 – X R 45/03. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148 

Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen: Abänderbarkeit einer dauernden 

Last bis zur Ertragsfähigkeit des übergebenen Vermögens 

BFH, Urteil vom 13.12.2005 – XR 61/01 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198 

Gewerblichkeit auf Grund von Nebenleistungen 

Unschädliche Nebenleistungen bei Vermietung eines Einkaufszentrum 

FG Berlin, Urteil vom 11.4.2005 – 9 K 4184/01 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 

Einlage 

Grundsatz der einheitlichen Bilanzierung von Gebäudeteilen, gilt nicht 

bei späterer Nutzungsänderung 


Einlagewert und AfA Bemessungsgrundlage bei vorangegangener Entnahme 

BFH, Urteil vom 20.4.2005 – X R 53/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156 

EL · März 2009 II 11 

ESt


Herstellungskosten 

Zahlungen zum Erwerb eines Erbbaurechts als Herstellungskosten 


Umbaukosten sind Erhaltungsaufwand 


Sanierungsgebiete 

Neubau, Bindungswirkung der Bescheinigung nach § 7 h Abs. 2 EStG 


Betriebsunterbrechung bei dem vormaligen Besitzunternehmen 

BFH, Urteil vom 14.3.2006 – VIII R 80/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 

Gewinnermittlung 

Anfängliche Freistellung von Mietzahlungen; Behandlung bei einem bilanzierenden Mieter 

BFH, Urteil vom 5.4.2006 – IR 43/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207 

Keine Teilwertabschreibung wegen irrtümlicher Aktivierung der Vorsteuer 

bei Überschussrechnung 

BFH, Urteil vom 21.6.2006 – XI R 49/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209 

Veräußerung 

Gewinnrealisierung bei Veräußerung eines Grundstücks 

BFH, Urteil vom 18.5.2006 – III R 25/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213 

Teilwertabschreibung auf abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens 

BFH, Urteil vom 14.3.2006 – I R 22/05. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215 

Zivilrechtliche Unwirksamkeit von Verträgen zwischen Angehörigen 

BFH, Urteil vom 7.6.2006 – IX R 4/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216 

Rückabwicklung kein Veräußerungsgeschäft 


Büroräume als wesentliche Betriebsgrundlage 

BFH, Urteil vom 13.7.2006 – IV R 25/05. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220 

Bindungswirkung der Bescheinigung 


Unwirksamkeit von Verträgen 

Zivilrechtliche Unwirksamkeit bei Verträgen zwischen nahen Angehörigen 


Formunwirksamer Vertrag zwischen nahen Angehörigen bei klarer Zivilrechtslage 

grundsätzlich steuerrechtlich nicht anzuerkennen 


12 

II 

EL · März 2009


Sonstige 

Wirtschaftsprüfer als Treuhänder von Immobilienfonds gewerblich tätig 

BFH, Urteil vom 18.10.2006 – XI R 9/06 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234 

Übertragbarkeit von Mietereinbauten – formunwirksames Vermächtnis kann der 

Besteuerung zugrunde gelegt werden 

BFH, Urteil vom 14.2.2007 – XI R 18/06 – FG Münster . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236 

Vermögen 

Zuführung eines im Privatvermögen entdeckten Kiesvorkommens zum Betriebsvermögen 

– Bindungswirkung im zweiten Rechtsgang 

BFH, Beschluss vom 4.12.2006 – GrS 1/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239 

Nießbrauch 

Befristung und Fortbestehen eines Nießbrauchs – Arbeitnehmeranteile als zugeflossener 

Arbeitslohn 

BFH, Urteil vom 16.1.2007 – IX R 69/04 – FG Münster . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239 

Wesentliche Betriebsgrundlage 

Dachgeschoss als funktional wesentliche Betriebsgrundlage – maßgeblicher Zeitpunkt für 

die Berücksichtigung einer Rechtsprechungsänderung zuungunsten des Steuerpflichtigen 

BFH, Urteil vom 14.2.2007 – XI R 30/05 – FG Köln . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240 

Einkünfteerzielungsabsicht 

Typisierung der Einkünfteerzielungsabsicht 


Einkünfteerzielungsabsicht auf der Ebene des Anteilseigners bei einem 

geschlossenen Immobilienfonds 

BFH, Beschluss vom 28.7.2008 – IX B 33/08 (NV) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283 

Vermietungseinkünfte 

Absetzungen für außergewöhnliche Abnutzung: keine Überlagerung des Werbungskostenabzugs 

durch die Veräußerung des Grundstücks mit Gebäudeabbruch durch den Erwerb 


Steuerfreie Einnahmen 

Steuerlass bei Sanierungsgewinnen 

FG Köln, Urteil vom 24.4.2008 – 6 K 2488/06 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293 

EL · März 2009 II 13 

ESt

EigZul Inhaltsverzeichnis Band II Fach V: Urteile 

Eigenheimzulage (V EigZul) 

Miteigentum 

Ungekürzte Eigenheimzulage, wenn Miteigentümer nicht unbeschränkt steuerpflichtig ist 

BFH, Urteil vom 24.6.2004 – III R 69/03. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 

Anteilige Eigenheimzulage beim Erwerb eines Miteigentumsanteils im Erbgang 

BFH, Urteil vom 15.7.2004 – III R 19/03. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 

Miteigentumsanteile von Ehegatten 


Nießbraucher 

Nießbraucher regelmäßig nicht wirtschaftlicher Eigentümer 


Eigennutzung trotz Nießbrauchs 


Kind 

Haushaltszugehörigkeit eines Kindes 


Wirtschaftliches Eigentum 

Voraussetzungen für wirtschaftliches Eigentum des Nutzenden 

FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 19.2.2004 – 4 K 1059/01. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 

Kein Austausch des Objekts 

Kein Verzicht auf das Erstobjekt zu Gunsten des Zweitobjekts. 


Wohnungsbegriff 

Neuherstellung einer Wohnung, Wohnungsbegriff, Umbau 


Insolvenz 

Aufrechnung gegen Anspruch auf Eigenheimzulage im Insolvenzverfahren 

BFH, Urteil 17.4.2007 – VII R 34/06 – FG Nürnberg . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 

Anschaffungskosten 

Scheindarlehen als mittelbare Grundstücksschenkung – Vorliegen eines Scheingeschäftes 


14 

II 

EL · März 2009


Investitionszulage (V InvZul) 

InvZul 

Zulage für gekauften, schon 10 Jahre alten Rohbau 

FG Brandenburg, Gerichtsbescheid vom 28.9.2005 – 5 K 1504/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 

Dreijährige Zugehörigkeit zum Anlagevermögen, 

Übergang des wirtschaftlichen Eigentums, Gesamtrechtsnachfolge 

BFH, Urteil vom 24.3.2006 – III R 6/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 

Nießbraucher 

Investitionszulage auch für Nießbraucher 

BFH, Urteil vom 28.7.2005 – III R 59/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 

Investitionszulage auch für Nießbraucher 

BFH, Urteil vom 28.7.2005 – III R 59/04 – FG München . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 

Förderhöchstgrenze 

Förderhöchstgrenze ist objektbezogen 

FG Brandenburg, Urteil vom 27.10.2005 – 5 K 951/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 

Kumulationsverbot 

Ausschluss der Investitionszulage bei Inanspruchnahme von Sonderabschreibungen 


Investitionszulage bei wirtschaftlichem Eigentum 


Ausschluss der Investitionszulage für den Investor bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen 

durch den Erwerber gilt nicht für vor dem 20.12.2000 begonnene Investitionen 

BFH, Urteil vom 14.12.2006 – III R 27/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 

Selbstständiges Wirtschaftsgut 

Anbau an bestehendes Gebäude als selbstständiges Wirtschaftsgut 


Bemessungsgrundlage 

Bauzeitzinsen als Bestandteil der Bemessungsgrundlage für die Investitionszulage 

BFH, Urteil vom 19.10.2006 – III R 73/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 

Nachträgliche Herstellungskosten 

Nachträgliche Herstellungskosten auch bei Entstehung eines anderen Wirtschaftsgutes 



USt Inhaltsverzeichnis Band II Fach V: Urteile 

Umsatzsteuer (V USt) 

Vorsteuer 

Vorsteuerabzug nach Beendigung der unternehmerischen Tätigkeit 

EuGH, Urteil vom 3.3.2005 – Rs. C-32/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 

Vorsteuerabzug bei nachträglicher Änderung der Verwendungsabsicht 

BFH, Urteil vom 25.11.2004 – V R 38/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 

Vorsteuerabzug auf Bauleistungen für ein gemischt genutztes Gebäude, nachträgliche 

Zuordnung zum Unternehmen 

FG München, Urteil vom 14.7.2004 – 14 K 55/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 

Nachweis der Verwendungsabsicht 

FG München, Beschluss vom 18.8.2004 – 14 V 1744/04. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 

Vorsteuerabzug bei Grundstücksgemeinschaft 

FG Baden-Württemberg, Urteil vom 9.9.2004 – 14 K 4/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 

Vorsteuerabzug eines Ehegatten bei Auftragserteilung durch die 

Ehegattengemeinschaft, häusliches Arbeitszimmer 

EuGH, Urteil vom 21.4.2005 – C 25/03. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 

Vorsteuerabzug bei teilweise privater Nutzung 

EuGH, Urteil vom 14.7.2005 – C-434/03. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 

Berechnung des Vorsteuerabzugs bei Aufteilung der Vorsteuer 

EuGH, Urteil vom 26.5.2005 – C-536/03. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 

Anteiliger Vorsteuerabzug eines Miteigentümers 

BFH, Urteil vom 6.10.2005 – V R 40/01 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 

Erstmalige sachgerechte Aufteilung des Vorsteuerabzugs auch für Folgejahre maßgeblich 


Vorsteuerabzug bei Anschaffung und Sanierung eines Gebäudes, Aufteilungsmaßstab 

sowie Vorsteuerberichtigung 


Zum Zeitpunkt der Entscheidung über die Zuordnung eines Gebäudes zum Unternehmen 

Niedersächsisches FG, Urteil vom 3.1.2008 – 16 K 55/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 

Vorsteuerabzug für eine Betriebsleiterwohnung auf dem Betriebsgrundstück, gebaut als 

Anlage an eine Buchbinderei 

FG Köln, Urteil vom 30.1.2007 – 7 K 3232/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 

Bemessungsgrundlage 

Bemessungsgrundlage bei unentgeltlicher Nutzung von dem Unternehmen 

zugeordneten Gebäudeteilen 

Niedersächsisches FG, Urteil vom 28.10.2004 – 5 K 351/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 

Verteilung der Herstellungskosten auf 10 Jahre 

FG München, Beschluss vom 1.2.2005 – 14K 2944/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 

16 

II 

EL · März 2009


Bemessungsgrundlage bei der Lieferung eines Grundstücks – 

Grunderwerbsteuer gehört nicht dazu 

BFH, Urteil vom 20.12.2005 – V R 14/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 

Bemessungsgrundlage der unentgeltlichen Nutzung von Räumen 

in Unternehmensgebäuden 

BFH, Urteil vom 19.4.2007 – V R 56/04 – z. Zt. nur im Internet . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 

Vermietung 

Vermietung von Bootsliegeplätzen als Vermietung von Grundstücken 

EuGH, Urteil vom 3.3.2005 – Rs. C-428/02. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 

Vermietung eines Grundstücks auch bei Übertragung des passiven Nutzungsrechts 

an Gebäuden oder Flächen 

EuGH, Urteil vom 18.11.2004 – C-284/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 

Überlassung von Grundstücken zur Errichtung von Strommasten, 

einheitliche sonstige Leistung 22 

BFH, Urteil vom 11.11.2004 – V R 30/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 

Vermietung durch ein Studentenwerk; kurzfristige Vermietung von Wohnräumen 

durch Studentenwerk an Nichtstudierende ist steuerpflichtig 


Eine steuerpflichtige Vermietung eines Parkplatzes liegt auch dann vor, 

wenn der Mieter das Grundstück Dritten zum Parken überlässt 


Veräußerung 

Keine Geschäftsveräußerung im Ganzen 


Geschäftsveräußerung im Ganzen, nach § 4 Nr. 12 c UStG von der Umsatzsteuer 

befreite Grunddienstbarkeit 


Keine Geschäftsveräußerung im Ganzen 


Keine Betriebsveräußerung bei Lieferung eines nicht vermieteten Grundstück 


Option 

Rückgängigmachung der Option nach § 9 UStG 

BFH, Urteil vom 6.10.2005 – V R 8/04, NV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 

Sonstige 

Steuersatz für Legen von Hausanschlussleitungen 

BFH, Beschluss vom 3.11.2005 – V R 61/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 

EL · März 2009 II 17 

USt

USt Inhaltsverzeichnis Band II Fach V: Urteile 

Aussetzung der Pachtzahlung führt nicht zu einer unentgeltlichen 

nichtunternehmerischen Tätigkeit 


Beim „sale-and-lease-back“-Verfahren liegt bei der zivilrechtlichen Übertragung 

eines Gegenstandes keine Lieferung vor 


Ausgabe von Fischereikarten sind Leistungen, die im Zusammenhang 

mit einem Grundstück ausgeführt werden 

EuGH, Urteil vom 7.9.2006 – Rs. C-166/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 

Verteilung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten auf den 

Vorsteuerberichtigungszeitraum nicht gemeinschaftsrechtswidrig 

EuGH, Urteil vom 14.9.2006 – Rs. C-72/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 

Gestaltungsmissbrauch bei sog. Vorschaltgesellschaften – zum sog. Sparkassenmodell 


Leistungsaustausch durch entgeltlichen Verzicht auf Rechte 

aus Planfeststellungsbeschluss 


Leistungen von Erschließungsträgern, Vorsteuerabzug 

BFH, Urteil vom 9.11.2006 – V R 9/04, BStBl. II 2007, 285 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 

Keine Steuerbefreiung bei Übernahme einer Renovierungsverpflichtung 

EuGH, Urteil vom 19.4.2007 – Rs. C-455/05 – Velvet & Steel Immobilien und 

Handels GmbH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67 

Vermittlung von Krediten 

Untervermittlung von Krediten 

EUGH, Urteil vom 21.6.2007 – C-453/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 

Untervermittlung 

Umsatzsteuerpflicht bei Untervermittlung 


Grundstückslieferung 

Umsatzsteuerbefreite Lieferung von Gebäuden oder Gebäudeteilen vor dem Erstbezug – 

Vergütung für wertsteigernde, nachträglich vereinbarte Zusatzleistungen als Teil der 

grunderwerbsteuerlichen Gegenleistung 


Doppelbelastung 

Einheitliche Leistung von Bauleistung und Grundstückslieferung – Umsatzsteuerfreiheit 

und Doppelbelastung 

FG Niedersachsen, Beschluss vom 2.4.2008 – 7 K 333/06 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 

18 

II 

EL · März 2009


Lieferungen von Wasser 

USt/GewSt 

Ermäßigter Umsatzsteuersatz für das Legen eines Hausanschlusses durch ein Wasserversorgungsunternehmen 


Gewerbesteuer (V GewSt) 

Erweiterte Kürzung 

Erweiterte Kürzung des Gewerbeertrags 

BFH, Urteil vom 11.8.2004 – I R 89/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 

Keine erweiterte Kürzung des Gewerbeertrags, wenn der das Grundstück gewerblich 

nutzende Gesellschafter an der Verpachtungsgesellschaft zu 5 v.H. beteiligt ist 

BFH, Urteil vom 7.4.2005 – IV R 34/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 

Keine erweiterte Kürzung nach § 9 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 GewStG 

bei Mitvermietung von Betriebsvorrichtungen 11 

BFH, Urteil vom BFH, Urteil vom 17.5.2006 – VIII R 39/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 

Betriebsverpachtung 

Keine Anwendung des § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG bei einer Betriebsverpachtung 

BFH, Urteil vom 14.6.2005 – VIII R 3/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 

Hinzurechnung der Hälfte der Pachtzinsen beim Gewerbeertrag des Pächters eines 

wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs 


Grundstücksverpfändung 

Grundstücksverpfändung als Vermögensverwaltung 

BFH, Urteil vom 17.01.2006 – VIII R 60/02 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 

Gewerbesteuerbefreiung 

Gewerbesteuerbefreiung des Betriebsunternehmens 

gilt auch für das Besitzunternehmen (Merkmalsübertragung) 

BFH, Urteil vom 29.3.2006 – X R 59/00 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 

Erbbauzinsen 

Erbbauzinsen 


Dauerschulden 

Refinanzierungskredite des Leasinggebers als Dauerschulden 



GewSt/GrESt Inhaltsverzeichnis Band II Fach V: Urteile 

Anteilsveräußerung 

Gewerbesteuerpflicht des Gewinns aus der Veräußerung von Anteilen an einer 

Grundstückshandelsgesellschaft 

BFH, Urteil vom 14.12.2006 – IV R 3/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 

Grunderwerbsteuer (V GrESt) 

Feststellung von Grundbesitzwerten in Fällen des § 17 Abs. 3 GrEStG 

BFH, Urteil vom 20.10.2004 – II R 27/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 

Keine Steuerbefreiung bei Eigentumsübergang im Flurbereinigungsverfahren 

bei Verzicht eines anderen Teilnehmers 

BFH, Urteil vom 25.7.2005 –5 K 490/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 

Bemessungsgrundlage für Grunderwerbsteuer bei unterjährigem Kapitalnutzungsvorteil 

FG Berlin, Urteil vom 16.12.2004 – 1 K 1192/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 

Einheitliches Angebot von Grundstück und Gebäude 


Grunderwerbsteuerpflicht beim Immobilienleasing 


Unentgeltliche Grundstücksübertragung durch eine Gebietskörperschaft 

grunderwerbsteuerpflichtig 


Grunderwerbsteuerfreiheit bei Übertragung durch Kirchengemeinde 

BFH, Urteil vom 17.5. 2006 – II R 46/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 

Kein Zwischenhandel bei zivilrechtlich unwirksamem Kaufangebot 

BFH, Urteil vom 5.7.2006 – II R 7/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 

§ 1 Abs. 3 Nr. 1 GrEStG verstößt nicht gegen europäisches Gemeinschaftsrecht 

BFH, Urteil vom 19.12.2007 – II R 65/06 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 

Erwerbsgegenstand 

Einheitlicher Erwerbsgegenstand 


Einheitliches Vertragswerk 

FG des Landes Mecklenburg-Vorpommern, Urteil vom 25.2.2004 – 3 K 360/00 . . . . . . . . 12 

Gegenleistung 

Baureifmachung von Grundstücken keine Gegenleistung 


Zinsvorteil bei vorzeitiger Kaufpreiszahlung 

Sächsisches FG, Urteil vom 5.5.2004 – 7 K 2162/02 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 

Zunächst unentgeltlicher Erwerb bei aufschiebend bedingter Gegenleistung 

FG Düsseldorf, Urteil vom 7.6.2004 – 7 K 4251/02 GE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 

20 

II 

EL · März 2009


GrESt 

Entschädigung als Teil der Gegenleistung beim Grundstücksverkauf zur Abwendung 

einer Enteignung 

BFH, Urteil Vom 2.6.2005 – II R 6/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 

Vom Erwerber zu zahlendes Entgelt für die künftige Erschließung eines unerschlossenen 

Grundstücks stellt keine grunderwerbssteuerliche Gegenleistung dar 

BFH, Urteil vom 21.3.2007 – II R 67/05 – FG Niedersachsen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 

Verschmelzung 

Verschmelzung im Organkreis 

FG Düsseldorf, Urteil vom 10.3.2004 – 7 K 6316/02 GE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 

Personengesellschaft 

Versagung der Vergünstigung des § 5 Abs. 2 GrEStG bei Verschmelzung 

BFH, Urteil vom 15.12.2004 – II R 37/01 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 

Grunderwerbsteuerbefreiung bei Anwachsung 

FG Düsseldorf, Urteil vom 14.7.2004 – 7 K 792/02 GE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 

Änderung im Gesellschafterbestand einer Personengesellschaft 

BFH, Urteil vom 27.4.2005 – II R 61/03 – FG Baden-Württemberg . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 

Keine Grunderwerbssteuer für die Auflassung bei aufschiebend bedingtem Kaufvertrag 

BFH, Beschluss vom 10.2.2005 – II B 115/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 

Steuerfreiheit eines nach § 1 Abs. 2 a GrEStG steuerbaren Gesellschafterwechsels bei 

Übertragung der Anteile im Wege der Schenkung 


Rückgängigmachung eines Erwerbsvorgangs im Sinne des § 16 Abs. 1 GrEStG, wenn der 

Ersatzkäufer eine GmbH ist, deren Gesellschafter-Geschäftsführer der Ersterwerber ist 


Grunderwerbsteuerfreiheit bei schenkweise erfolgendem Übergang des Gesamthandsvermögens 

auf einen Gesellschafter zu Alleineigentum 


Anzeigepflicht 

Anzeigepflichten nach § 18 bzw. § 19 GrEStG bei Treuhandverträgen 

BFH, Beschluss vom 20.1.2005 – II B 52/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 

Erwerbsvorgang 

Anwendbarkeit des § 6 Abs. 3 GrEStG bei Erwerbsvorgängen nach § 1 Abs. 2 a GrEStG 


Zeitpunkt der Verwirklichung des Erwerbsvorgangs bei Umwandlung 



GrESt/ErbSt Inhaltsverzeichnis Band II Fach V: Urteile 

Erstattung von Grunderwerbsteuer 

Aufrechnung gegen den Anspruch auf Erstattung von Grunderwerbssteuer nach Rücktritt 

vom Kaufvertrag während des Insolvenzverfahrens 

BFH, Urteil vom 17.4.2007 – VII R 27/06 – FG Rheinland-Pfalz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 

Erbbaurechte 

Verkauf des Erbbaurechts an den Eigentümer 

BFH, Urteil vom 14.11.2007 – II R 64/06 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 

Bindung an festgesetzte Grundstückswerte 

Bestimmtheit eines zusammengefassten Grunderwerbsteuerbescheids/Bindung an die 

gemäß §74 a Abs. 5 ZVG festgesetzten Grundstückswerte 


Vorkaufsrecht 

Grundstückserwerb durch Ausübung eines aufgrund Vermächtnisses bestellten 

dinglichen Vorkaufsrechts 


Ausgliederung 

Grunderwerbsteuerpflicht bei Eigentumsübergang an Grundstücken anlässlich einer 

Ausgliederung 

FG Bremen, Urteil vom 21.5.2008 – 2 K 221/07 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 

Gemeinsames Mehrwertsteuersystem 

Erhebung von Grunderwerbsteuer verstößt nicht gegen MwSt-Richtlinie 

EuGH, Beschluss vom 27.11.2008 – C 156/08 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 

Erbschaft-/Schenkungsteuer (V ErbSt) 

Keine mittelbare Grundstücksschenkung bei Geldschenkung nach Zahlung 

des Kaufpreises 

BFH, Urteil vom 1.6.2004 – IX R 61/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 

Mittelbare Grundstücksschenkung auch bei Überlassung des Geldes erst 

nach Grundstückserwerb 


Keine typisierende Ermittlung des Verkehrswerts eines Grundstücks 


Restitutionsanspruch 

Abtretung von Restitionsansprüchen nach dem VermG 

FG Baden-Württemberg, Urteil vom 24.10.2003 – 9 K 8/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 

22 

II 

EL · März 2009


Vertrag zu Gunsten Dritter 

ErbSt 

Erwerb aufgrund eines Vertrages zu Gunsten Dritter, Erwerbstatbestand, 

Erwerbsgegenstand und Erwerbszeitpunkt 


Mittelbare Grundstücksschenkung 

Keine mittelbare Grundstücksschenkung bei Geldzusage erst nach Abschluss 

des Kaufvertrags 

BFH, Urteil vom 2.2.2005 – II R 31/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 

Mittelbare Grundstücksschenkung, Zeitpunkt der Schenkung 


Kettenschenkung 

Kein Durchgangserwerb des Kindes bei Zuwendung an das Schwiegerkind 


Bewertung von Auslandsimmobilien 

Bewertung von Auslandsimmobilien mit dem gemeinen Wert nicht europarechtswidrig 


Mittelbare Grundstücksschenkung 

Zinslosigkeit eines Darlehens kann keine mittelbare Grundstücksschenkung sein. 


Darlehensverzicht als mittelbare Grundstücksschenkungmaßgeblicher Zeitpunkt 

BFH, Urteil vom 2.2.2005 – II R 31/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 

Ausführungszeitpunkt bei Schenkung von Grundstücken auf Grund eines durch 

einen vollmachtlosen Vertreter geschlossenen Vertrags 


Persönlicher Freibetrag für beschränkt Steuerpflichtige 


Keine typisierende Ermittlung des Verkehrswerts eines Grundstücks 


Vereinbarkeit des § 31 BewG sowie des § 13 a ErbStG mit der Freiheit des Kapitalverkehrs 

beim Erwerb landwirtschaftlichen und forstwirtschaftlichen Vermögens 

BFH, Beschluss vom 11.4.2006 – II R 35/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 

Miteigentumsanteile 

Gesonderte Feststellung über die Art der wirtschaftlichen Einheit; Nichtigkeit von 

Feststellungsbescheiden 

BFH, Urteil vom 14.2.2007 – II R 69/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 


ErbSt/BewG Inhaltsverzeichnis Band II Fach V: Urteile 

Nießbrauch 

Ablösung eines vorbehaltenen Nießbrauchs nach einer Grundstücksschenkung 


Nacherbfolge 

Baumaßnahmen des Nacherben in Erwartung der Nacherbfolge 


Bewertungsgesetz (V BewG) 

Grundstück mit einem Gebäude auf fremdem Grund und Boden 

BFH, Urteil vom 2.7.2004 – II R 9/02 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 

Bewertung des Erbbaurechts an einem bebauten Grundstück 

BFH Urteil vom 29.9.2004 – II R 57/02. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 

Bewertungsabschlag für Grundstücke bei Nähe zu Windkraftanlagen 

(für die Einheitswertfeststellung) 


Miteigentumsanteile 

Schenkung an mehrere Beteiligte, Feststellung des Grundbesitzwerts 


Bewertung 

Untergrenze für die Bewertung eines Golfplatzes 


Betriebsvermögen 

Zugehörigkeit eines Betriebsgrundstücks 


Niedrigerer Wert 

Nachweis eines niedrigeren gemeinen Werts nur durch qualifiziertes Gutachten 


Nachweis eines niedrigeren Grundstückswerts 

FG Nürnberg, Urteil vom 1.4.2004 – IV 197/2003 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 

Anknüpfung an die Steuerbilanz 

Keine Klärung von Rechtsfragen, die die Steuerbilanz betreffen 


24 

II 

EL · März 2009


Gebäude 

BewG/GrSt 

Bewertung als Gebäude trotz Überschreitens des Grenzwerts für den Lärmpegel 

nach der ArbStättV 


Bodenrichtwerte 

Bindungswirkung der Bodenrichtwerte 


Bodenrichtwerte für erschließungsbeitragspflichtiges Bauland 


Bedarfsbewertung von Rohbauland 


Umrechnung der Bodenrichtwerte 


Grundsteuer (V GrSt) 

Steuerpflicht für selbstgenutztes Einfamilienhaus 


Erlass der Grundsteuer 

BFH, Beschluss vom 13.9.2006 – II R 5/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 

Hebesatz 

Hebesatz für die Grundsteuer 

VGH München, Beschluss vom 21.2.2006 – 4 ZB 05/1169 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 

Grundsteuerbefreiung 

Voraussetzung für die Grundsteuerbefreiung eines Krankenhausbetriebes 

VG Chemnitz, Urteil vom 29.1.2007 – 4 K 2137/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 

Grundsteuererlass 

Grundsteuererlass bei strukturellem Leerstand 

BVerwG, Beschluss vom 24.4.2007, GmS-OGB 1/07 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 

Grundsteuererlass bei strukturell bedingter Ertragsminderung 

BFH, Urteil vom 24.10.2007, II R 5/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 


KöSt–ZivR Inhaltsverzeichnis Band II Fach V: Urteile 

Körperschaftsteuer (V KöSt) 

Bilanzierung 

Abgrenzung Erhaltung / nachträgliche Herstellung 

Abriss von Betriebsvorrichtungen als wesentliche Verbesserung einer Halle 


Verfahrensrecht (V VerfR) 

Abgabenordnung 

Keine Zurechnung des Verschuldens eines Sachverständigen 


Finanzgerichtsordnung 

Streitwert im Verfahren über Grundstückswerte 

BFH, Urteil vom 11.1.2006 – II E 3/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 

Zivilrecht (V ZivR) 

Privates Baurecht 

Verbundenes Geschäft i.S. des Verbraucherkreditgesetzes 

BGH, Urteil vom 28.6.2004 – II ZR 373/00 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 

Umsatzsteuerpflichtige Vermietung 

Auslegung einer vertraglichen Vereinbarung 

BGH, Urteil vom 28.7.2004 – XII ZR 292/02 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 

Notarhaftung 

Haftung des Notars bei Steuersparmodellen 

OLG Celle, Urteil vom 14.7.2004 – 3 U 35/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 

Belehrungspflichten eines Notars 

BGH, Urteil vom 20.9.2007 – III ZR 33/07 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 

Beitritt zu einem geschlossenen Immobilienfonds 

Schlagwort: Beitritt zu geschlossenem Immobilienfonds, Haftung für Altverbindlichkeiten 

OLG Dresden Urteil vom 22.12.2004 – 8 U 1432/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 

26 

II 

EL · März 2009


Wohnungseigentum 

ZivR/ZwSt 

Wohnungseigentümergemeinschaft, Teilrechtsfähigkeit der Gemeinschaft, 

Haftung des Wohnungseigentümers 

BGH, Beschluss vom 2.6.2005 – V ZB 32/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 

Beitritt zu einem geschlossenen Immobilienfonds, Verstoß gegen das 

Rechtsberatungsgesetz 

BGH, Beschluss vom 22.5.2005 – XI ZR 41/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 

BGB-Gesellschaft 

BGB-Gesellschaft: Haftung des neu eintretenden Gesellschafters für Altverbindlichkeiten 

BGH, Urteil vom 12.12.2005 – II ZR 283/03. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 

Grundbuchfähigkeit der Außen-GbR 

OLG Stuttgart, Beschluss vom 9.1.2007 – 8 W 223/06 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 

Unwirksamkeit einer Nachschussverpflichtung 

BGH, Urteil vom 5.3.2007 – II ZR 282/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 

Nachschusspflicht muss im Gesellschaftsvertrag eindeutig formuliert sein 

BGH, Urteil vom 19.3.2007 – II ZR 73/06 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 

Anwendungsbereich des Art. 1 § 1 RBerG 

BGH, Urteil vom 18.7.2006 – XI ZR 143/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 

Aufklärungspflicht 

Aufklärungspflichten der finanzierenden Bank 

BGH, Urteil vom 20.3.2007 – XI ZR 414/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 

Aufklärungspflicht des Wirtschaftsprüfers 

BGH, Urteil vom 22.3.2007– III ZR 98/06 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 

Rückabwicklung 

Anrechnung von Steuervorteilen bei Rückabwicklung eines Fondsfinanzierungsdarlehens 

BGH, Urteil vom 24.4.2007 – XI ZR 17/06 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 

Zweitwohnungssteuer (V ZwSt) 

Hauptwohnung 

Maßgebliche Wohnung im Zweitwohnungssteuerrecht 

OVG Schleswig, Beschluss vom 23.12.2005 – 2 LB 31/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 

Studentenwohnung 

Heranziehung von Studierenden zur Zweitwohnungssteuer 

OVG Münster, Beschluss vom 12.6.2006 – 14 E 1045/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 


ZwSt Inhaltsverzeichnis Band II Fach V: Urteile 

Steuerpflicht von Studenten 

VGH München, Urteil vom 14.2.2007 – 4 N 06/367 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 

Ferienwohnung 

Kurabgabepflicht für Zweitwohnungsinhaber 

OVG Schleswig, Beschluss vom 5.9.2006 – 2 LA 124/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 

Arbeitnehmerwohnung 

Abzug der Aufwendungen für eine Zweitwohnung am Beschäftigungsort auch bei 

gleichzeitiger Beschäftigung am Ort des Hausstands 

BFH, Urteil vom 24.5.2007 – VI R 47/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 

Zweitwohnung bei Trennung 

Zweitwohnungssteuer für Zweitwohnung bei Trennung der Ehegatten 

OVG Münster, Beschluss vom 24.5.2007 – 14 A 2608/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3 

Zweitwohnungssteuer-Satzung 

Zur Nichtigkeit einer Satzung über die Erhebung einer Zweitwohnungssteuer 

OVG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 22.11.2006 – 9 A 68/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 

28 

II 

EL · März 2009

Inhaltsverzeichnis Band II Fach VI: Verwaltungsanweisungen 

Fach VI: Verwaltungsanweisungen 

Einkommensteuer (VI ESt) 

Grundstücksgemeinschaften – Zurechnung von Mieteinkünften bei 

Wohnungsüberlassungen an einen Miteigentümer 

OFD Münster, Verfügung vom 21.1.2005. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 

Instandsetzungs- und Modernisierungsmaßnahmen, die zu Herstellungskosten 

i. S. des § 6 Abs. 1 Nr. 1 a EStG führen 

OFD Frankfurt am Main, Verfügung vom 16.9.2004 – S 2171a A-2-St 112.04 . . . . . . . . 76 

Ertragsteuerliche Behandlung von Baukostenzuschüssen; 

Anwendung des BMF-Schreibens vom 27.5.2003 (BStBI. I, 361) 

BMF, Schreiben vom 7.10 2004 – WB 2-S 2131-2/04 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 

Richtlinien-Umsetzungsgesetz – EURLUmsG; Anwendungszeitpunkt von 

§ 11 Abs. 1 Satz 3 und Abs. 2 Satz 3, Einbeziehung eines Damnums oder Disagios 

in die Neuregelung des § 11 EStG 

BMF Schreiben vom 5.4.2005, IVA 3-S 2259- 7/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 

Abgrenzungsprobleme bei Absetzungen für Abnutzung und Eigenheimzulage 

OFD München, Vfg. v. 28.1.2005, S 2190- 32 St 416 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 

Einkunftserzielung bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung – 

Vermietung besonders aufwändig gestalteter oder ausgestatteter Wohnungen 

OFD München, Verfügung vom 11.7.2005 – S 2253 – 86 St 41 OFD Nürnberg, 

Verfügung vom 11.7.2005 – S 2253 – 461 /St 32 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87 

Abgrenzungsprobleme bei Absetzungen für Abnutzung und Eigenheimzulage 

(Maßgeblichkeit des Bauantrags, Kaufvertrages, Bemessungsgrundlage usw.) 

OFD München, Verfügung vom 28.1.2005 – S 2190- 32 St 416 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 

Reichweite der Bindungswirkung der Bescheinigung nach § 7 i Abs. 2 oder § 7 h 

Abs. 2 EStG; Eigenständige Prüfung des Neubaus durch die Finanzverwaltung 

gebäude- oder wirtschaftsgutbezogen 

Bayerisches Landesamt für Steuern, Verfügung vom 6.9.2005; 

Az.München: – S 2198b – 2 St32M –; Az. Nürnberg: – S 2198b – 1 St33N . . . . . . . . . . . 96 

Weiterentwicklung der negativen Ergänzungsbilanz 

Senatsverwaltung für Finanzen Berlin, Erlass vom 11.11.2005 – III A – S 1988 – 2/2001 98 

Einkunftserzielungsabsicht bei der Vermietung einer aufwändig ausgestatteten 

oder gestalteten Wohnung; BFH vom 6.10.2004, BStBI II 2005, 386 

OFD Frankfurt am Main, Rundverfügung vom 17.11.2005 – S 2253 A – 90 – St 112.04 98 

Instandsetzungs- und Modernisierungsaufwendungen als Herstellungskosten 

gemäß § 6 Abs. 1 Nr. 1 a EStG; 

Auslegung des Begriffs „Gebäude“ 

Bay. Landesamt für Steuern, Verfügung vom 24.11.2005 – S 2211 – 3 St 32/St 33 . . . . 100 

Vermietung eines Büroraums an den Arbeitgeber 

BMF-Schreiben vom 13.12.2005 – IV C 3 – S 2253 – 112/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 

EL · März 2009 II 29 

ESt

ESt Inhaltsverzeichnis Band II Fach VI: Verwaltungsanweisungen 

Behandlung eines Disagios bei Einnahme-Überschussrechnung 

BMF-Schreiben vom 15.12.2005 – IV C 3 – S 2253a – 19/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 

Rückübertragung von Anteilen an geschlossenen Immobilienfonds der Immobilienbeteiligungs- 

und Vertriebsgesellschaft der Bankgesellschaft Berlin mbH & Co. KG (IBV) 

Sen.Fin. Berlin, Runderlass vom 21.12.2005 – III A-S 2256-7/2005 . . . . . . . . . . . . . . . 104 

Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen 

(§ 7 h EStG); Stadtumbaumaßnahmen i. S. der §§ 171 a -171 d BauGB 

Bayer. Landesamt für Steuern, Verfg. vom 9.1.2006 – S 2198a – 2 St 32/St 33 . . . . . . 105 

Nach Aufgabe der Vermietungstätigkeit entstandene Schuldzinsen zur Finanzierung 

sofort abziehbarer Werbungskosten als nachträgliche Werbungskosten 

BMF-Schreiben vom 3.5.2006 – IVC3-S22U- 11/06. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 

Bestellung eines dinglichen Wohnrechts gegen Übertragung eines Grundstücks 

im privaten Bereich 

BMF-Schreiben vom 29.5.2006 – IV C 3 – S 2253 – 16/06 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 

Nutzung eines Pflegeappartements zu Wohnzwecken 

Bayerisches Landesamt für Steuern, Verfügung vom 26.7.2006 – S 2196 – 2 St32/St33 . 109 

Degressive Absetzungen für Abnutzung nach § 7 Abs. 5 Nr. 3 EStG bei Alten- und 

Pflegeheimen 

OFD Frankfurt am Main, Vfg. vom 1.8.2006 -S 2196 A – 27- St 215 . . . . . . . . . . . . . . . 111 

Ertragsteuerliche Behandlung von Baukostenzuschüssen bei 

Energieversorgungsunternehmen 

Bayerisches Landesamt für Steuern, Erlass vom 23.8.2006 – S 2706 – 27 St 31N . . . . . . 114 

Steuerliche Anerkennung von Mietverträgen zwischen nahen Angehörigen 

OFD Frankfurt am Main, Vfg. vom 29.9.2006 – S 2253 A – 46 – St 214 . . . . . . . . . . . . 116 

Anwendung bei einem in einem EU-Mitgliedstaat belegenen, zu eigenen Wohnzwecken 

genutzten Haus 

BMF-Schreiben vom 24.11.2006, IVB 3 – S 2L18 a- 63/06 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118 

Privates Veräußerungsgeschäft bei Grundstücksentnahmen aus dem Betriebsvermögen 

BMF-Schreiben vom 7.2.2007 – IV C 3 – S 2256 – 11/07 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 

Verrechenbarkeit von Verlusten aus privaten Veräußerungsgeschäften im Sinne 

des § 23 EstG 

BMF-Schreiben vom 14.2.2007 – IV C 3 – S 2256 – 12/07 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121 

Reichweite der Bindungswirkung der Bescheinigung nach §§ 7 h Abs. 2, 7 i Abs. 2 EstG 

BMF-Schreiben vom 16.5.2007 – IV C 3 – S 2198-a/07/0001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122 

Anwendungsschreiben § 15 b EstG 124 

BMF-Schreiben vom 17.7.2007 – IV B 2 – S 2241-b/07/0001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 

Anwendungsschreiben zu § 35a EStG 

BMF- Schreiben vom 26.10.2007 – IV C 4 – S 2296-b/07/0003 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135 

Steuerermäßigung nach § 35 a EStG; nachträgliche Vorlage der Jahresabrechnung/ 

Verwalterbescheinigung für VZ 2006 

OFD Münster, Kurzinformation Einkommensteuer Nr. 034/2007 vom 17.12.2007 . . . . 153 

30 

II 

EL · März 2009

Inhaltsverzeichnis Band II Fach VI: Verwaltungsanweisungen 

ESt–USt 

Zinsschranke (§ 4 h EStG; § 8 a KStG) 

BMF-Schreiben vom 14.2.2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155 

Abziehbarkeit von zugewendeten Aufwendungen in Fällen des sogenannten abgekürzten 

Vertragswegs (Drittaufwand); Anwendung des BFH-Urteils vom 15.1.2008 

BMF-Schreiben vom 7.7.2008 – IV C 1 – S 2211/07/10007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181 

Verlustabzug in Erbfällen - Beschluss des Großen Senats des BFH vom 17. Dezember 2007 

(GrS 2/04) 

BMF-Schreiben vom 24.7.2008 – IV C 4 – S 2225/07/0006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 

Einkommensteuerliche Behandlung von gemeinschaftlich betriebenen Photovoltaikanlagen 

OFD Frankfurt am Main, Rundverfügung vom 4.9.2008 – S 2241 A – 110 – St 213. . . . 185 

Eigenheimzulage (VI EigZul) 

Gewährung einer Eigenheimzulage für Dauerwohnrechte nach §§ 31 ff. WEG 

OFD Frankfurt am Main, Verfügung vom 12.7.2005-EZ 1100 A-1 -St II 3.05-. 

Bezug: HMdF-Erlass vom 3.2.1997-EZ 1100 A-2-II B 1a-; 

Rundverfügung vom 17.11.2000 – EZ 1100 A-1 – St II 23 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 

Auswirkungen des Beschlusses des BVerfG vom 11.1.2005, 2 BvR 167/02 

auf bestandskräftige Eigenheimzulagenfestsetzungen 

Senatsverwaltung Berlin, Erlass vom 16.11.2005, III A – EZ 1310 – 1/2005 . . . . . . . . . . 14 

Objektbeschränkung bei Ehegatten, Hinzuerwerb eines Objekts oder eines Anteils daran 

vom Ehegatten nach dem 31.12.2005 

Bayerisches Landesamt für Steuern, Verfügung vom 9.1.2006 – EZ 1150 – 1 St 32/St 33 17 

Eigenheimzulage bei Mietkaufverträgen 

Senatsverwaltung für Finanzen Berlin, Erlass vom 2.2.2006 – III A – EZ 1110 – 1/2006 . 18 

Investitionszulage (VI InvZul) 

Investitionszulage nach § 2 InvZulG 1999 bzw. § 2 InvZulG 2005 für Betriebe, 

deren Tätigkeit das Recyceln von Bauschutt, Abbruchmaterialien oder Ähnlichem ist 

Senatsverwaltung für Finanzen Berlin, Erlass vom 7.4.2005 – III A-InvZ 1271 -4/2004 . . 49 

Umsatzsteuer (VI USt) 

Umsatzsteuerliche Behandlung der Vergütung für Standortvermietungen bei 

juristischen Personen des öffentlichen Rechts 

OFD Chemnitz, Verfügung vom 1.2.2005 – S7 106- 82/3 – St 23 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 

Voranmeldungszeitraum des Leistenden in Fällen der umgekehrten 

Steuerschuldnerschaft bei Bauleistungen (§ 13 Abs. 2 Satz 2 UStG) 

OFD Frankfurt am Main, Verfügung vom 18.7.2005 – S 7346 A – 75 – St 11.30 

Bezug: BMF-Schreiben vom 29.3.2005 – S 7346 A-018-II51 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 

Abgrenzung von Leistungen und Teilleistungen in der Bauwirtschaft 

OFD Karlsruhe, Verfügung vom 19.9.2005 – S 7270 Karte 2 § 13 UStG . . . . . . . . . . . . . 74 


USt Inhaltsverzeichnis Band II Fach VI: Verwaltungsanweisungen 

Umsatzsteuerliche Behandlung der Verwaltertätigkeit nach dem WoEigG 

Bay. Landesamt für Steuern, Verfügung vom 30.8.2005 – S 7169- 5 /St 35 N . . . . . . . . . 80 

Berichtigung des Vorsteuerabzugs – § 15 a UStG 

BMF-Schreiben vom 6.12.2005 – IV A 5- S 7316-25/05 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 

Umsatzsteuerrechtliche Behandlung der unentgeltlichen Übertragung eines 

Unternehmerisch genutzten Grundstücks bei gleichzeitiger Einräumung 

eines Vorbehaltsnießbrauchs zu Gunsten des Schenkers 

OFD Koblenz, Verfügung vom 5.10.2005, S 7 WO A – St 44 43 . . . . . . . . . . . . . . . . 127 

Steuerschuldnerverfahren bei Wartungsarbeiten 

BMF-Schreiben vom 23.1.2006,IV A 6 – S 7279 – 6/06 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129 

Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers; Anwendbarkeit von 

§ 13 b Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 UStG auf wiederkehrend zu zahlende Erbbauzinsen 

OFD Koblenz, Verfügung vom 9.2.2006, S 7279 A- St 44 4. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130 

Ordnungsgemäße Rechnung bei der sog. „c/o-Rechnung“ 

BMF – Schreiben vom 28.3.2006, IV A 5 – S 7280a – 14/06 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 

Vorsteuerabzug bei vorübergehend unentgeltlicher Ausgangsleistung 

BMF – Schreiben vom 28.3.2006, IV A 5 – S 7304 – 11/06. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 

Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers bei Bauleistungen 

OFD Karlsruhe, Verfügung vom 11.4.2006 – S 7279 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135 

Grundstücksübertragungen zwischen nahen Angehörigen 

OFD Hannover, 15.8.2006, S 7109 – 10 – StO 171, DStR 2006, 1652 . . . . . . . . . . . . . . 137 

Zurechnung von Mieteinkünften bei Wohnungsüberlassung an Miteigentümer 

Bayerisches Landesamt für Steuern, 31.10.2006, S 7109 – 10 – StO 171 . . . . . . . . . . . . 143 

Berichtigung des Vorsteuerabzugs für Gegenstände, die als Bestandteil in einen 

anderen Gegenstand eingegangen sind, und für sonstige Leistungen 

BMF-Schreiben vom 12.4.2007 – IV A 5 – S 7316/07/0002, BStBl. I 2007, 466 . . . . . . . 151 

Ermittlung der abziehbaren Vorsteuerbeträge bei gemischt genutzten Gebäuden 

BMF-Schreiben vom 22.5.2007 – IV A 5 – S 7306/07/0003, BStBl. I 2007, 482 . . . . . . . 143 

Grunderwerbsteuer als Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer bei 

Grundstückskaufverträgen 

BMF, Schreiben vom 25.9.2007, IV A 5 – S 7200/07/0019, BStBl. I 2007. . . . . . . . . . . . 159 

Grundstücksübertragung zwischen Angehörigen 

OFD Hannover, Verfügung vom 11.6.2008 – S7109 - 10 - StO 172 . . . . . . . . . . . . . . . . 161 

Steuerbefreiung bei der Entnahme eines Grundstücks aus dem Unternehmen 

BMF-Schreiben vom 22.9.2008 – IV B 8 - S 9109/07/10002 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167 

Vorsteuerabzug für Baurechnungen muss schon mit den Umsatzsteuervoranmeldungen beantragt 

werden 

Pressemitteilung des FG Rheinland-Pfalz vom 24.9.2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 

Vorsteuerabzug bei der Anschaffung oder Herstellung von Gebäuden, die sowohl zur Erzielung 

vorsteuerschädlicher als auch vorsteuerschädlicher Umsätze verwendet werden 

BMF-Schreiben vom 30.9.2008 – IV B 8 - S 7306/08/100001. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170 

32 

II 

EL · März 2009

Inhaltsverzeichnis Band II Fach VI: Verwaltungsanweisungen GewSt–ErbSt 

Gewerbesteuer (VI GewSt) 

Vortragsfähiger Gewerbeverlust nach §10 a GewStG bei doppelstöckigen Personengesell- 

schaften – Anwachsung einer Tochterpersonengesellschaft auf die Mutterpersonengesellschaft 

OFD Münster, Kurzinformation Gewerbesteuer Nr. 2/2008 vom 28.5.2008 . . . . . . . . . . . . 1 

Grunderwerbsteuer (VI GrESt) 

Anwendung des § 1 Abs. 2 a GrEStG 

FinMin. Baden-Württemberg, Erl. v. 28.4.2005 – 3-S 4501/6. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 

Anwendung der §§ 3 und 6 GrEStG in Fällen des § 1 Abs. 3 GrEStG 

FinMin. Baden-Württemberg, Erl. v. 28.4.2005, 3-S 4505/18. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 

Kontrollmitteilungen für Einkommensteuer- und Umsatzsteuerzwecke 

OFD Hannover, Verfügung vom 11.7.2005 – S 4600-28-StO 261 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 

Behandlung von Erwerbsvorgängen, deren Wirksamkeit vom Eintritt einer 

Bedingung oder von einer Genehmigung abhängt 

OFD Hannover, Verfügung vom 5.7.2005 – S 4500 – 8 – StO 262 . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 

Aufhebung von Sondereigentum 

FinMin. Baden-Württemberg, Erlass vom 21.9.2005, 3 – S 4514/19 . . . . . . . . . . . . . . . . 18 

Anwendung des § 1 Abs. 3 GrEStG in Organschaftsfällen 

OFD Erfurt, Verfügung vom 6.3.2006 – S 4501 A 08 – L 234 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 

Grunderwerbsteuerbefreiung bei Grundstücksübertragungen im Rahmen einer 

Öffentlich Privaten Partnerschaft — ÖPP (sog. Public Private Partnership — PPP) 

Finanzministerium Nordrhein-Westfalen, Erlass vom 4.4.2006 – S 4506 – 112 – V A 2 . 21 

Gleichlautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder zur Anwendung 

des § 1 Abs. 3 i. V. m. Abs. 4 GrEStG auf Organschaftsfälle vom 21.3.2007 

Gleichlautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder vom 21.3.2007 . . . . . . 25 

Richtlinien für die Erteilung der Unbedenklichkeitsentscheidung 

Hessischen Ministerium der Finanzen, Erlass vom 11.7.2007 – S 4340 A – 7 – St 119 . . 41 

Behandlung von Gebäuden auf dem Wasser 

Senatsverwaltung für Finanzen Berlin, Runderlass vom 4.2.2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 

Erbschaftsteuer (VI ErbSt) 

Bewertungsrechtliche Behandlung der Betriebsgrundstücke und des gewillkürten Betriebsvermögens 

für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer 

Oberste Finanzbehörden der Länder, gleichl. Erlass vom 3.6.2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 

Übertragung einer treuhänderisch gehaltenen Kommanditbeteiligung 

FinMin. Baden-Württemberg, Erlass vom 27.6.2005 – 3-S 3806/51 . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 

Aufteilung des Freibetrags nach § 13a Abs.1 Satz 1 Nr. 1 ErbStG 

FinMin. Baden-Württemberg, Erlass vom 30.11.2005 – 3 -S3812a/12 . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 

Übertragung treuhänderisch gehaltener Vermögenswerte 

Schreiben des Finanzministeriums Baden-Württemberg vom 16.2.2007 . . . . . . . . . . . . 13 


BewG–VerfR Inhaltsverzeichnis Band II Fach VI: Verwaltungsanweisungen 

Bewertungsgesetz (VI BewG) 

Ansatz eines niedrigeren gemeinen Werts in Erbbaurechtsfällen und in Fällen 

mit Gebäuden auf fremdem Grund und Boden 

Finanzministerium NRW, Erlass vom 1.12.2004 – S 3014b – 3 – V A 6 . . . . . . . . . . . . . . 3 

Grundbesitzwerte bei sogenannten Triple-Net-Mietverträgen 

Ministerium für Finanzen Saarland, Erlass vom 4.8.2005 -B/33-3 – 152/2005 – S 3014 . . . 5 

Grundsteuer (VI GrSt) 

Änderung des Grundsteuergesetzes Steuerbefreiung (§ 3 GrStG) 

ÖPP-Beschleunigungsgesetz 

Senatsverwaltung für Finanzen Berlin vom 02.11.2005 – III B G 1103-1/2003 . . . . . . . . . . 5 

Verfassungsmäßigkeit der Grundsteuer bei selbst genutztem Wohneigentum 

FinMin. Schleswig-Holstein, Erlass vom 23.11.2005 – VI353-G 1000-003. . . . . . . . . . . . . . 5 

Grundsteuererlass nach § 33 GrStG wegen wesentlicher Ertragsminderung 

Senatsverwaltung für Finanzen Berlin, Erlass vom 20.3.2008 – III D – G 1163a – 2/07 . . . 7 

Grundsteuererlas für das Kalenderjahr 2008 ff.; Änderung des § 33 Grundsteuergesetz 

Senatsverwaltung für Finanzen Berlin, Erlass vom 21.1.2009 – III D – G 1163a – 

1/2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 

Körperschaftsteuer (VI KöSt) 

Steuerliche Behandlung von Ausgleichszahlungen für die Übernahme 

der Verpflichtung zur Schaffung von naturschutzrechtlichen Ausgleichsflächen 

Bayerisches Landesamt für Steuern, Verfügung vom 18. April 2006 – S 0184 – 2 St31N. .5 

Kapitalanlage (VI KapAnl) 

Behandlung der Sondererstattungen des Kapitalvertriebs (kick-backs) 

an Anleger geschlossener Fonds; Anwendung des BFH-Urteils vom 26.2.2002 

Senats Verwaltung Berlin, Verfügung vom 28.3.2003 – III A 12-S 2253a-3/97 . . . . . . . . . .1 

Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Gesamtobjekten, 

von vergleichbaren Modellen mit nur einem Kapitalanleger 

und von Personenzusammenschlüssen (geschlossene Fonds) 

BMF-Schreiben vom 20.10.2003, BStBl. I 2003, S. 546 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 

Ertragsteuerliche Behandlung von Film- und Fernsehfonds 

BMF-Schreiben vom 5.8.2003 – IV A – S 2241 – 81/03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 

Verfahrensrecht (VI VerfR) 

Örtliche Zuständigkeit für die Umsatzsteuer bei Zwangsverwaltung 

umsatzsteuerpflichtig vermieteter oder verpachteter Grundstücke 

Bayer. Landesamt für Steuern, Verfügung vom 9.1.2006, S 0123 – 4 St41M . . . . . . . . . . .1 

34 

II 

EL · März 2009

Immostr EG 14

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