Ausgabe 02 / 2011 - Steuerberater Wien, Dr. Reisinger und MMag ...

klientenNEWS 01/11
kernfrage 40 Jahre ? Kompetenz
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Inhalt
3 Die Kanzlei reisingerkornprat
40 Jahre Steuerberatung – eine Erfolgsgeschichte
4 schon viele Jahre bei reisingerkornprat
Wir stellen unsere langjährigsten Mitarbeiter vor
7
8
Ein Grund zum Feiern
Kanzleifest & Betriebsreise
Arbeitnehmerveranlagung 2010
Holen Sie sich Geld vom Finanzamt zurück
EDITOrIAL
Sehr geehrte Damen und Herren,
die vorliegende Jubiläumsausgabe der Kanzleinews
beinhaltet als Sonderthema einen Abriss über die Kanzleigeschichte
sowie die persönliche Vorstellung unserer
langjährigsten Mitarbeiter.
Danke
Wir danken unseren Mitarbeitern für ihre persönlichen
Beiträge und ihre Loyalität.
Steuernews
Wie üblich enthält der zweite Teil des Newsletters
viele Neuerungen, die für Sie von Interesse sind!
In diesem Sinne wünschen wir Ihnen viel Spaß
beim Lesen und viel Erfolg für das Wirtschaftsjahr 2011.
Wir freuen uns über Ihr Feedback.
Dr. Karin Reisinger & MMag. Christian Kornprat
10 Öffnung des Arbeitsmarktes
Lohn- & Sozialdumping Bekämpfungsgesetz
11 EU-Quellensteuer
12 stiftungen
Privatstiftungen Aktuell
Gebührenrecht
Aktuelles zur Gebührenpfl icht
13 Termine
Übersicht für die Steuererklärung 2010
14 splitter
Die Kanzlei reisingerkornprat
40 Jahre steuerberatung – eine Erfolgsgeschichte
//
Gegründet am 01.03.1971 von Dr. Josef Reisinger. Es begann
alles als One-man-Show mit einer einzigen Mitarbeiterin in der
Diefenbachgasse in 1150 Wien. Mein Vater hat es durch harte Disziplin
gepaart mit Kompetenz und vor allem emotionaler Intelligenz und
Charisma geschaff t, die Kanzlei zu einem erfolgreichen Unternehmen
zu machen.
Noch heute, 8 Jahre nach seinem Tod, kommen Klienten zu uns, die
ihn von früher kannten, ihn fachlich schätzten und von seiner Persönlichkeit
begeistert waren. Ich bin sehr stolz in die Fußstapfen meines
Vaters getreten zu sein und sein Lebenswerk zusammen mit meinem
Geschäftspartner MMag. Christian Kornprat weiterzuführen.
Dr. Karin Reisinger Geschäftsführende Gesellschafterin
Chronologie
01.03.1971
Gründung durch Dr. Josef reisinger
Wirtschaftsprüfer und steuerberater
in der Diefenbachgasse, 1150 Wien
1999
Erwerb eines zweiten stockes in der Diefenbachgasse
Vergrößerung der Kanzlei auf 40 Mitarbeiter
26.04.2003
Tod von Dr. reisinger
Übernahme der Kanzlei durch seine beiden Töchter
Mag. Gudrun reisinger (rechtsanwältin)
und Dr. Karin reisinger (steuerberaterin)
Seit 01.01.2005
Partnerschaft
Dr. reisinger & MMag. Kornprat
13.10.2010
Umzug der Kanzlei von der Diefenbachgasse
1150 Wien an den Hietzinger Kai, 1130 Wien
„Ich bin sehr stolz in die Fußstapfen
meines Vaters getreten zu sein und
sein Lebenswerk zusammen mit
meinem Geschäftspartner MMag.
Christian Kornprat weiterzuführen.”
3

4 5
Schon viele Jahre bei reisingerkornprat
Wir stellen unsere langjährigsten Mitarbeiter vor
Edith Cerny
//
Durch den Glücksfall, dass Dr. Reisinger ein Stelleninserat an meine
Schule geschickt hat, war es meine erste und einzige Vorsprache in
einer Kanzlei. Dr. Reisinger hat mich sehr herzlich aufgenommen. Er
hat viel von seinen Mitarbeitern erwartet und Einsatz immer anerkannt.
Meine erste Hauptabschlußübersicht war händisch und ging über 20 Seiten.
Als mein Sohn 1977 geboren wurde, hatte Dr. Reisinger immer vollstes
Verständnis wenn ich wegen eines Notfalles zu Hause bleiben musste. Ich
konnte mir in solchen Fällen die Arbeitszeit nach Bedarf einteilen. Es gab
immer Gleitzeit und das Vertrauen in seine Mitarbeiter war sehr groß,
denn wir hatten die ersten paar Jahre keine Stechuhr. Erst als die Kanzlei
immer größer wurde, gab es aus praktischen Gründen eine.
Die Kanzlei wuchs – von 4 Mitarbeitern im Jahr 1973 wurden es im
Laufe der Zeit 35 Mitarbeiter. Auch die Räumlichkeiten wurde immer
wieder vergrößert und 1999 haben wir sogar ein ganzes Stockwerk dazu
gemietet.
Herta Gausterer
//
Auf gute Einschulung wurde von Anfang an Wert gelegt und
dementsprechend Zeit dafür aufgewendet. Damit man bald als
selbständige und kompetente Mitarbeiterin die Klienten betreuen
kann, wurde die Aus- und Fortbildung sehr stark gefördert und unterstützt.
Ein Punkt, der für mich sehr wichtig ist, ist das überdurchschnittlich
gute Betriebsklima in unserer Kanzlei. Welchen Grund könnte es geben,
sich bei diesen Arbeitsbedingungen nach einer anderen Beschäftigung
umzusehen…
seit 1972 als 3. Mitarbeiterin
Nach dem plötzlichen Tod von Dr. Reisinger nahmen seine Töchter
Karin und Gudrun die Herausforderung an. Auch die Mitarbeiter gaben
alles und so konnte die Kanzlei im Sinne von Dr. Reisinger fortgeführt
werden. Nach einiger Zeit kam MMag. Christian Kornprat
und half mit den guten Ruf der Kanzlei aufrecht zu erhalten. So
vergeht die Zeit und bald habe ich 40 Jahre bei reisingerkornprat
verbracht.
seit 1973
Christa Gromek
//
Ich bin im September 1974 in die Kanzlei gekommen – damals war
ich 15 Jahre alt. Ich habe mit Buchhaltung auf „Ruf-Platten“ begonnen,
es wurde fast alles händisch verbucht. Außerdem gab es eine große
und laute „Buchungsmaschine“.
Ich habe auf Empfehlung von Dr. Josef Reisinger einen Lohnverrechnungskurs
am WIFI gemacht, danach war ich teilweise für Buchhaltung,
teilweise für Lohnverrechnung zuständig.
Ich hatte seit Beginn meiner „Reisinger-Zeit“ immer, im Vergleich zu
meinen Bekannten, ein überdurchschnittlich hohes Gehalt. Es wurde
immer viel Einsatz verlangt, aber dieser wurde auch anerkannt. Wir wurden
alle dazu ausgebildet alleine und eigenständig zu arbeiten. Das war
auch der Grund, warum ich nach meiner Karenzzeit gerne wieder in die
Kanzlei Reisinger Kornprat gekommen bin.
seit 1974
Renate Dangl
//
Als ich 1987 anfi ng, gab es pro Zimmer einen Computer und
einen einzigen Drucker für die gesamte Kanzlei. Durch Terminvorgaben
von Klienten war es manchmal erforderlich die ganze Nacht
durchzuarbeiten, was uns aber sehr gedankt wurde – in Worten und
auch fi nanziell.
Als ich 1994 übersiedelte wurde mir von Dr. Reisinger ein Heimarbeitsplatz
ermöglicht. Ich war damals sehr dankbar dafür und bin
es auch heute noch – Dr. Karin Reisinger und MMag. Christian
Kornprat haben diese Regelung beibehalten. Ich schätze an unserer
Kanzlei die kompetenten und verständnisvollen Chefs, das gute Betriebsklima,
die freie Arbeitseinteilung, tolle Weihnachtsfeiern und
Betriebsausfl üge.
seit 1987
Karin Friesinger
//
Gleich nach der Schule begann ich in der Kanzlei Dr. Josef
Reisinger mein Berufsleben. Dr. Reisinger hat mich, wie auch
alle anderen meiner Kollegen, stets gefördert, zur Weiterbildung und
zu selbständigem eigenverantwortlichen Arbeiten motiviert. Viele außerbetriebliche
Veranstaltungen haben uns zu einem „starken Team“
zusammengeschweißt, das jederzeit vollen Einsatz für die Kanzlei
zeigte.
An meiner Arbeit gefällt mir die Vielseitigkeit. Unsere Klienten
kommen aus den unterschiedlichsten Branchen und wir betreuen den
Einmannbetrieb, genauso wie den internationalen Konzern. Dementsprechend
abwechslungsreich ist auch unsere tägliche Arbeit.
Auch heute noch, nach mittlerweile fast 27 Jahren, macht mir die Arbeit
großen Spaß und ich komme jeden Tag gerne ins Büro.
seit 1984

6 7
Sabine Kettner
//
Ich kam vor 20 Jahren, nach Beendigung meiner Schulausbildung,
in die Kanzlei. Die Kanzlei ermöglichte mir eine praktische Ausbildung
und Kurse im Bereich Personalverrechnung und Arbeitsrecht.
Ich schätze an der Kanzlei die stetige Entwicklung, die immer neue
Herausforderungen mit sich bringt. Tolle Betriebsausfl üge, zum Beispiel
nach New York und Barcelona und gemeinsame Feierlichkeiten
sorgen für ein hohes Zusammengehörigkeitsgefühl des ganzen Teams.
Die Geschäftsleitung hat immer ein off enes Ohr für die Mitarbeiter
und ermöglicht Weiterbildungen. Aufgrund des positiven Arbeitsklimas
sowie des menschlich Führungsstils, stellte sich für mich nie die
Frage, den Arbeitsplatz zu wechseln.
seit 1990
Mag. Christoph Görg
//
Es war vor genau 23 Jahren – Miami Vice im Fernsehen, die Pet
Shop Boys im Radio, ich selbst der 80er Mode entsprechend gekleidet,
mit Bärtchen und blondierter Fönfrisur – als ich meinen ersten
Job antrat: Steuersachbearbeiter in der Kanzlei Dr. Josef Reisinger.
Dr. Reisinger wurde sehr rasch zu meinem großen berufl ichen Vorbild:
Wie er, der seine Laufbahn als Steuerberater erst im zweiten Bildungsweg
begonnen hatte, startete auch ich nebenberufl ich in das Abenteuer
namens WU-Studium. Ohne sein Verständnis und eine großzügige
Gleitzeitregelung wäre ich heute weder Magister noch Steuerberater.
Zur gleichen Zeit wie ich begann auch seine Tochter Karin Reisinger
ihre Tätigkeit in der Kanzlei. Heute ist sie als Nachfolgerin ihres Vaters
meine Chefi n, und darüber hinaus Freundin und Ratgeberin in
allen Lebenslagen. Christian Kornprat, wandelndes Steuerrechtslexikon
und unser zweiter Chef, stellt mit seiner ruhigen und besonnenen
Art einen kongenialen Partner für die impulsive Karin Reisinger dar.
Ich komme immer noch jeden Tag gerne ins Büro, um mit ihnen und
meinen anderen Kollegen und Kolleginnen für das steuerliche Wohl
unserer Klienten zu arbeiten.
seit 1988
Alexander Mavher
//
Es begann 1995 mit einem 2-monatigen Uni-Praxisseminar. Die
fachlichen und menschlichen Qualitäten von Dr. Josef Reisinger
waren für mich außergewöhnlich faszinierend und mitentscheidend,
dass ich bald fi x in die Kanzlei eingetreten bin. Meine Aufgaben
reichten von Bilanzierung, Unternehmens- und Steuerberatung bis
hin zur Wirtschaftsprüfung und garantierten damals wie heute einen
abwechslungsreichen und interessanten Arbeitsalltag.
Von Beginn an waren eigenständiges Arbeiten, Übernahme von Verantwortung
und Selbständigkeit gefragt. Motivierend ist dabei auch der
Umstand, dass den Mitarbeitern seitens der Geschäftsleitung Vertrauen
und Wertschätzung entgegengebracht wird und dass Leistung und Einsatzwille
entsprechend honoriert werden. Bis heute wird ein Führungsstil
gepfl egt, der ein angenehmes Betriebsklima fördert und mit ein Grund
ist warum viele Mitarbeiter dem Unternehmen schon lange angehören.
seit 1995
Ein Grund zum Feiern
Kanzleifest im Herbst & Betriebsreise nach spanien
Ankündigung: Kanzleifest 2011
// //
Unser 40-jähriges Firmenbestehen wollen wir mit unseren Klienten,
Partnern und Freunden gebührend feiern. Deshalb freuen wir uns
Ihnen mitteilen zu dürfen, dass es im September ein Fest bei uns in der
Kanzlei geben wird. Ein Fest, bei dem wir Ihnen für die gute Zusammenarbeit
und die Treue der letzten Jahre danken wollen. Ein Fest, bei
dem wir Ihnen auch unsere neuen Räumlichkeiten präsentieren werden.
Die Einladung mit genauen Details folgt.
Viva España – Betriebsreise Barcelona
Anlässlich unseres diesjährigen Kanzleijubiläums werden wir
vom 26.-29. Mai eine gemeinsame Betriebsreise mit all unseren
Mitarbeitern und Kollegen unternehmen – und zwar ins wunderschöne,
sonnige Barcelona. Ein abwechslungsreiches Programm
und die gemeinsame Zeit vor Ort werden unser Team sicher noch
mehr zusammenschweißen. Wir freuen uns schon sehr auf diese
Tage!

8 9
Arbeitnehmerveranlagung 2010
Holen sie sich Geld vom Finanzamt zurück
Jedes Jahr im März stellen sich viele Arbeitnehmer die Frage, bekomme ich etwas von der
Lohnsteuer zurück und bis wann habe ich Zeit dafür?
//
Bei der Arbeitnehmerveranlagung, früher
als Jahresausgleich bezeichnet, sind
drei Varianten von Veranlagungen zu unterscheiden:
Die Pflichtveranlagung, die
Veranlagung über Aufforderung durch das
Finanzamt und die Antragsveranlagung. Im
Folgenden ein Überblick dazu.
Pflichtveranlagung
Als lohnsteuerpflichtiger Dienstnehmer sind
Sie zur Abgabe einer Einkommensteuer-
erklärung verpflichtet, wenn einer der folgenden
Fälle zutrifft und das zu versteuernde
Jahreseinkommen mehr als 12.000 € beträgt
(weitere Details im Abschnitt „Termine“ auf
Seite 13):
• Sie haben Nebeneinkünfte (z.B. aus der
privaten Einlösung von Bonusmeilen, aus
einem Werkvertrag, aus sonstiger selbst-
ständiger Tätigkeit, aus Vermietung oder
ausländischer Einkünfte, die aufgrund des
anzuwendenden Doppelbesteuerungsabkommens
zwar steuerfrei sind, aber für den Progressionsvorbehalt
herangezogen werden)
von mehr als 730 € bezogen.
• Sie haben gleichzeitig zwei oder mehrere
Gehälter und/oder Pensionen erhalten, die
beim Lohnsteuerabzug nicht gemeinsam
versteuert werden.
• Sie haben zu Unrecht den Alleinverdiener-
/Alleinerhalterabsetzbetrag beansprucht.
• Sie haben zu Unrecht eine (zu hohe) Pendlerpauschale
in Anspruch genommen.
• Sie haben gegenüber dem Arbeitgeber eine
unrichtige Erklärung bezüglich des steuerfreien
Zuschusses zu den Kinderbetreuungskosten
abgegeben.
• Sie haben Einkünfte als österreichischer
Abgeordneter zum Europäischen Parlament
oder als dessen Hinterbliebener bezogen.
Im ersten Fall (Nebeneinkünfte von mehr als
730 €) verwenden Sie das normale Einkommensteuererklärungsformular
E1 und allen-
falls die Zusatzformulare E1a (bei Einkünften
als Selbständiger), E1b (bei Vermietungseinkünften)
oder E1c (bei land- und forstwirtschaftlichen
Einkünften mit Pauschalierung).
In allen anderen Fällen, die im engeren Sinn
als Arbeitnehmerveranlagung bezeichnet
werden, verwenden Sie das Arbeitnehmerveranlagungsformular
L1.
Es gibt drei Varianten
von Veranlagungen
Das Formular L1 für 2010 steht aus technischen
Gründen nicht mehr auf der BMF-
Homepage zum Download zur Verfügung.
Wer seine Arbeitnehmerveranlagung daher
in Papierform einreichen will, muss das For-
mular entweder über die BMF-Homepage
anfordern (es wird dann per Post zugesendet)
oder bei einem Finanzamt abholen. Alle
anderen Steuererklärungsformulare finden
Sie wie bisher auf der BMF-Homepage unter
www.bmf.gv.at/Formulare. Die elektronische
Einreichung über Finanz-Online ist
weiterhin für sämtliche Formulare über die
BMF-Homepage möglich und hat den Vorteil,
dass man für die Abgabe der Erklärung
im Falle einer Pflichtveranlagung länger
Zeit hat.
www.bmf.gv.at/Formulare
Aufforderung durch das
Finanzamt
In folgenden Fällen kommt das Finanzamt erfahrungsgemäß
im Spätsommer durch Übersendung
eines Steuererklärungsformulars auf
Sie zu und fordert Sie auf eine Arbeitnehmerveranlagung
für 2010 bis Ende September
2011 einzureichen.
• Sie haben Krankengeld, Entschädigungen
für Truppenübungen, Insolvenz-Ausfallsgeld,
bestimmte Bezüge aus der Bauarbeiter-,
Urlaubs- und Abfertigungskasse oder
Bezüge aus Dienstleistungsschecks bezogen
oder eine beantragte Rückzahlung von Sozialversicherungsbeiträgen
erhalten.
• Bei der Berechnung der laufenden Lohnsteuer wurden Steuerabsetzbeträge
aufgrund eines Freibetragsbescheides (z.B. Werbungskosten,
Sonderausgaben, außer gewöhnliche Belastungen) berücksichtigt,
die tatsächlichen Ausgaben sind aber nicht in dieser Höhe
angefallen.
Antragsveranlagung
Sollten keine der oben erwähnten Voraussetzungen zutreffen und
Sie somit weder eine Steuererklärung abgeben müssen, noch vom
Finanzamt dazu aufgefordert werden, dann sollten Sie darüber nachdenken,
ob Sie nicht vielleicht zuviel Steuer bezahlt haben und daher
vom Finanzamt aus folgenden Gründen Geld zurückbekommen (im
Regelfall durch Abgabe einer Einkommenssteuererklärung mit dem
Formular L1): Näheres dazu in der Infobox rechts.
Seit 2009 gibt es zwei wichtige Beilagen (L1i und L1k) zur Arbeitnehmerveranlagung,
die bisher im Wesentlichen in das Formular L1
integriert waren. Sie beziehen sich auf Sondersachverhalte im Zusammenhang
mit Kindern und mit nichtselbständigen Einkünften ohne
Lohnsteuerabzug (z.B. Auslandsbezüge, Einlösung von Bonusmeilen)
und enthalten folgende Angaben:
Formular L1k
• Antrag auf Berücksichtigung des neuen Kinderfreibetrages von
220 € pro Kind.
• Antrag auf Berücksichtigung des Unterhaltsabsetzbetrages: Wenn
Sie für ein nicht zu Ihrem Haushalt gehörendes Kind im Jahr 2010
den gesetzlichen Unterhalt geleistet haben, steht Ihnen ein Unterhaltsabsetzbetrag
zu.
• Geltendmachung einer außergewöhnlichen Belastung für Kinder: Die
laufenden Kosten für Kinder werden durch den Kinder- oder Unterhaltsabsetzbetrag
berücksichtigt. Außergewöhnliche Belastungen liegen
dann vor, wenn für das Kind zusätzlich neben dem Unterhalt Kosten
übernommen werden, die für sich gesehen eine außergewöhnliche
Belastung darstellen (z.B. Krankheitskosten, Zahnregulierung, Kosten
der auswärtigen Ausbildung und ab 2010 auch Kinderbetreuungskosten
bis 2.300 € für Kinder bis zum 10. Lebensjahr).
• Nachversteuerung eines vom Arbeitgeber zu Unrecht steuerfrei behandelten
Zuschusses des Arbeitgebers zu den Kinderbetreuungskosten.
Formular L1i
Das Formular L1i betrifft eine Reihe von internationalen Sachverhalten
bei Arbeitnehmern bzw. Pensionisten, wie z.B. die Pflichtveranlagung
von Einkünften unbeschränkt Steuerpflichtiger, die ohne
Lohnsteuerabzug bezogen werden (z.B. Grenzgänger, Auslandspensionen,
Arbeitnehmer, die Bezüge von ausländischen Arbeitgebern
erhalten, oder die bei einer ausländischen diplomatischen Vertretungsbehörde
oder internationalen Organisation in Österreich – z.B.
UNO, UNIDO – beschäftigt sind). Hier sind aber auch die steuerpflichtigen
Vorteile aus der privaten Einlösung von Bonusmeilen zu
erfassen, für die der Arbeitgeber bekanntlich keine Lohnsteuer mehr
abführen muss.
INFOs
Gründe für Erhalt zuviel bezahlter Steuer
Sie hatten 2010 unregelmäßig hohe Gehaltsbezüge (z.B.
durch Überstunden) oder Sie haben in einzelnen Monaten
kein Gehalt bezogen; es wurde dadurch allerdings auf das
ganze Jahr bezogen zu viel an Lohnsteuer abgezogen.
Sie haben steuerlich absetzbare Ausgaben (z.B.
Sonder ausgaben, Werbungskosten, außergewöhnliche
Belastungen) bisher (z.B. mangels eines Freibetragsbescheides)
noch nicht oder zu gering steuerlich berücksichtigt.
Sie wollen Verluste, die im abgelaufenen Jahr aus anderen,
nicht lohnsteuerpflichtigen Einkünften (z.B. aus der
Vermietung eines Hauses) entstanden sind, steuermindernd
geltend machen (Formular E1).
Sie haben aus früheren unternehmerischen Tätigkeiten
einen Verlustvortrag, den Sie bei Ihren Gehaltseinkünften
geltend machen wollen (Formular E1).
Sie verdienen so wenig, dass der Arbeitnehmerabsetzbetrag
bzw. der Alleinverdiener-/Alleinerhalterabsetzbetrag
zu einer negativen Einkommenssteuer (=Steuergutschrift)
führt. Bei nicht rechtzeitiger Entrichtung
der NoVA kann ein Säumniszuschlag von 2% verhängt
werden.
Es wurde der Umstand, dass Sie Anspruch auf den Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag
und/oder auf
ein Pendlerpauschale haben, vom Arbeitgeber mangels
Antrag bei der laufenden Lohnverrechnung noch nicht berücksichtigt.
Sie haben Kinder, für welche Sie Familienbeihilfe (einschl.
Kinderabsetzbetrag) erhalten und für die Ihnen daher der
Kinderfreibetrag von 220 € pro Kind zusteht. Den erhalten
Sie aber nur, wenn Sie ihn mittels des Formulares L1k im
Rahmen der Einkommensteuer- bzw Arbeitnehmerveranlagung
beantragen! Bei getrennter Geltendmachung
durch beide Elternteile steht jedem Elternteil ein Kinderfreibetrag
von 132 € pro Kind zu.
Sie haben Alimente für Kinder geleistet und es steht Ihnen
daher der Unterhaltsabsetzbetrag zu.
Tipp: In den zuletzt genannten Fällen haben Sie für
die Beantragung der Einkommensteuerveranlagung
fünf Jahre Zeit – also für die Abgabe der Steuererklärung
2010 daher bis Ende 2015. Wenn wider Erwarten
statt der erhofften Gutschrift eine Nachzahlung herauskommt,
kann der Antrag binnen eines Monats wieder
zurückgezogen werden.

10 11
Öffnung des Arbeitsmarktes
Lohn- & sozialdumping-Bekämpfungsgesetz
Ab 1.5.2011 tritt die Öffnung des inländischen Arbeitsmarktes für Arbeitnehmer und Unternehmer
aus Ungarn, Polen, Tschechien, slowakei, slowenien, Estland, Lettland und Litauen in Kraft.
//
Mit der mit 1.5.2011 in Kraft tretenden
Öffnung des inländischen Arbeitsmarktes
für Arbeitnehmer und Unternehmer aus
den mit 1.5.2004 der EU neu beigetretenen
Mitgliedstaaten (Ungarn, Polen, Tschechien,
Slowakei, Slowenien, Estland, Lettland und
Litauen) befürchtet der Gesetzgeber eine
Zunahme des sozialpolitisch unerwünschten
Lohn- und Sozialdumpings.
Gesetzgeber befürchtet
Untergrabung des
fairen Wettbewerbs
Nach Ansicht des Gesetzgebers führt Lohn- &
Sozialdumping nicht nur dazu, den ArbeitnehmerInnen
das ihnen zustehende Entgelt für die
erbrachte Arbeitsleistung teilweise vorzuenthalten,
sondern auch dazu, den fairen Wettbewerb
zwischen Unternehmern zu untergraben.
Neuerungen ab Mai
Um dem Phänomen des Lohn- & Sozialdumpings
entgegen zu wirken treten mit 1.5.2011
die Bestimmungen des Lohn- & Sozial-
dumping-Bekämpfungsgesetzes (LSDB-G)
in Kraft. Die darin enthaltenen wichtigsten
Neuerungen sind:
• ArbeitgeberInnen und BeschäftigerInnen
sind künftig zur Bereithaltung von Lohnunterlagen
in deutscher Sprache im Inland
verpflichtet, die zur Überprüfung des, den
ArbeitnehmerInnen nach den österreichischen
Rechtsvorschriften, gebührenden
Entgelts erforderlich sind.
• Organe der Abgabebehörde (Finanzpolizei)
sind berechtigt, Erhebungen vor
Ort durchzuführen, die zur Kontrolle
des Grundlohns erforderlich sind. Ferner
sind sie berechtigt, Personenbefragungen
durchzuführen und Einsicht in alle relevanten
Unterlagen zu nehmen.
Feststellung des
Grundlohns im Baubereich
durch die BUAK
• Die Wr GKK wird als Kompetenzzentrum
LSDB installiert. Sie hat die Aufgabe der
Kontrolle des nach Gesetz, Verordnung
oder Kollektivvertrag zustehenden Grundlohns
laut Einstufung (ohne Zulagen) für
nach Österreich überlassene oder entsandte
ArbeitnehmerInnen. Die Überprüfung soll
auf der Grundlage der von den Abgabenbehörden
übermittelten Erhebungsergeb-
nissen erfolgen. Stellt die Wr GKK anhand
der übermittelten Unterlagen eine Minderentlohnung
fest, hat sie Anzeige an die
zuständige Bezirksverwaltungsbehörde zu
erstatten. Eine Kopie der Anzeige ist der
Abgabenbehörde zu übermitteln, um die
Nachverrechnung von Abgaben zu veranlassen.
Im Baubereich ist auch die Bauarbeiter-Urlaubs-
und Abfertigungskasse zur
Feststellung von Unterschreitungen des
Grundlohns und zur Strafanzeige befugt.
Das Gesetz sieht nunmehr eine Reihe von
Straftatbeständen vor, die mit unterschiedlichen
Strafen verbunden sind:
› Verweigert der Arbeitgeber der Abgabenbehörde
den Zutritt zu Betriebsstätten,
Betriebsräumen, Arbeitsstätten oder Aufenthaltsräumen,
ist er mit 500 € bis 5.000 €
zu bestrafen. Im Wiederholungsfall beträgt
der Strafrahmen 1.000 € bis 10.000 €.
› Hält der Arbeitgeber, Beschäftiger oder
grenzüberschreitende Überlasser die Lohn -
unterlagen nicht gesetzeskonform bereit,
beträgt der Strafrahmen ebenfalls 500 €
bis 5.000 €, im Wiederholungsfall 1.000 €
bis 10.000 €.
› Werden ArbeitnehmerInnen unterentlohnt,
so beträgt der Strafrahmen bei
Beschäftigung von höchstens drei unterentlohnten
ArbeitnehmerInnen 1.000 €
bis 10.000 € je unterentlohnter ArbeitnehmerIn, im Wiederholungsfall
2.000 € bis 20.000 €. Werden mehr als drei ArbeitnehmerInnen
unterentlohnt beschäftigt, beträgt der Strafrahmen je
ArbeitnehmerIn 2.000 € bis 20.000 €, im Wiederholungsfall 4.000
€ bis 50.000 €.
› Stellt die Bezirksverwaltungsbehörde fest, dass die Unterschreitung
des Grundlohns oder das Verschulden des Arbeitgebers nur
geringfügig war, ist von einer Strafe abzusehen, sofern die Lohndifferenz
binnen der von der Behörde festzusetzenden Frist nachgezahlt
wird. Eine derartige Straffreiheit ist aber nur bei erstmaliger
Verwaltungsübertretung vorgesehen.
• Die Wr GKK ist zur Führung einer Verwaltungsstrafevidenz hinsichtlich
der einschlägigen Bestrafungen nach den Lohn- und Sozial-
dumping-Bestimmungen verpflichtet.
• Die Bezirksverwaltungsbehörde hat einem Arbeitgeber die Ausübung
der Tätigkeit für die Dauer von mindestens einem Jahr zu untersagen,
wenn mehr als drei ArbeitnehmerInnen beschäftigt wurden oder ein
Fall der Wiederholung vorliegt. Wer trotz Untersagung weiter tätig
wird, ist mit einer Geldstrafe von 2.000 € bis 20.000 € zu bestrafen.
• Die Bezirksverwaltungsbehörde kann dem Auftraggeber oder Beschäftiger
eine Sicherheitsleistung von mindestens 5.000 € auferlegen,
wenn die Strafverfolgung oder der Strafvollzug wesentlich
erschwert oder unmöglich erscheint.
EU-Quellensteuer
35% Erhöhung ab 1.7.2011
//
Im Jahr 2005 wurden bekanntlich in der EU Maßnahmen gesetzt,
die sicherstellen sollen, dass grenzüberschreitende Zinszahlungen
an EU-Bürger einer effektiven Besteuerung unterzogen
werden. Die meisten EU-Mitgliedstaaten haben einen Informationsaustausch
in Form von Kontrollmitteilungen eingeführt, die von der
zinsenauszahlenden Bank mindestens einmal pro Jahr automatisch an
das Wohnsitzfinanzamt des ausländischen Kontoinhabers übermittelt
werden (Auskunftssystem). Österreich, Belgien und Luxemburg
heben abweichend davon auf die betroffenen Zinsenzahlungen eine
Quellensteuer ein. Der Quellensteuersatz beträgt seit 1.7.2008 20%
(davor 15%) und wird nunmehr ab 1.7.2011 auf 35% angehoben.
Ein österreichischer Anleger mit ausländischen Zinseneinkünften
muss diese bei der österreichischen Einkommensteuerveranlagung
selbstverständlich auch dann deklarieren, wenn die Zinsen im Ausland
(z.B. in Belgien, Luxemburg oder der Schweiz) einem Quellensteuerabzug
unterliegen (Steuerbelastung in Österreich: 25%
Einkommensteuer). Zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung wird
die im Ausland abgezogene Quellensteuer auf die österreichische
Einkommensteuer angerechnet. Der Quellensteuerabzug kann aber
dadurch vermieden werden, dass der Anleger freiwillig einem Informationsaustausch
der ausländischen Bank mit seinem Wohnsitzfinanzamt
zustimmt. In diesem Falle muss der zinsenauszahlenden
Bank eine Ansässigkeitsbescheinigung des österreichischen Wohnsitzfinanzamtes
vorgelegt werden.

12 13
Stiftungen
Privatstiftungen Aktuell
// Aufhebung der
begünst igten Bemess-
ungsgrundlage der
Stiftungseingangs steuer
für Grundstücke
Bemessungsgrundlage
Der VfGH hat jüngst jene Bestimmung im
Stiftungseingangssteuergesetz aufgehoben,
welche die Bemessung der Stiftungseingangssteuer
für inländische Liegenschaften an
die (sehr niedrigen) Einheitswerte (und zwar
dreifacher Einheitswert) geknüpft hat. Die
Aufhebung der entsprechenden Gesetzesbestimmung
tritt mit Ablauf des 31.12.2011 in
Kraft. Damit sind bis Jahresende die Zuwendungen
von inländischen Liegenschaften an
Privatstiftungen noch auf Basis der günstigen
steuerlichen Einheitswerte möglich. Sofern
der Gesetzgeber bis Jahresende nicht reagiert,
ist die Stiftungseingangssteuer bei Zuwendungen
von inländischen Liegenschaften an
Privatstiftungen nach dem 31.12.2011 vom
jeweiligen Verkehrswert zu berechnen.
Elektronisch signierte
E-Mail löst als Urkunde
Gebührenpflicht aus
Meldepflicht
Mit dem Budgetbegleitgesetz 2011 wurde in
§ 5 PSG die ergänzende Bestimmung aufgenommen,
dass der Stiftungsvorstand die
festgestellten Begünstigten einer Privatstiftung
unverzüglich dem für die Erhebung
der Körperschaftsteuer der Privatstiftung
zuständigen, Finanzamt elektronisch zu melden
hat. Eine Übergangsbestimmung sieht
vor, dass alle zum 31.3.2011 bestehenden
Begünstigten einer Privatstiftung vom Stiftungsvorstand
bis zum 30.6.2011 elektronisch
dem zuständigen Finanzamt zu melden
sind.
Das Bundesministerium für Finanzen hat
seit 22.3.2011 in Finanz-Online die neue
Funktion zur Meldung von Begünstigten
einer Privatstiftung geschaffen. Damit
steht der Erfüllung der neuen Verpflichtung
nichts mehr im Wege. Wenn man die in den
Übergangsvorschriften bestehende Frist zur
Gänze ausschöpfen möchte, sollte man aber
bedenken, dass die Übergangsvorschrift nur
für schon am 31.3.2011 bestehende Begünstigte
gilt. Wird z.B. am 15.5.2011 ein neuer
Begünstigter festgestellt, so ist dieser nach
§ 5 PSG unverzüglich elektronisch zu melden.
Unter einer unverzüglichen Meldung
wird eine Meldung innerhalb eines Monats
als ausreichend angesehen. Die Verletzung
der Meldeverpflichtung ist mit drakonischen
Strafen bedroht: Je nicht oder nicht
vollständig gemeldetem Begünstigten droht
jedem Stiftungsvorstand eine Geldstrafe bis
zu 20.000 €.
Gebührenrecht
Aktuelles zur Gebührenpflicht
//
E-Mails
Bisher wurde die in den Gebührenrichtlinien
des BMF enthaltene Rechtsmeinung, wonach
elektronische Signaturen eine Urkunde erzeugen
und damit Gebührenpflicht auslösen,
von Steuerexperten als Fehlmeinung eingestuft.
Der VwGH hat sich nun aber jüngst der
Ansicht des BMF angeschlossen. Nach aktueller
Ansicht des VwGH löst der Abschluss von
grundsätzlich gebührenpflichtigen Rechtsgeschäften
per E-Mails, welche mit sicheren
(oder auch einfachen) elektronischen Signaturen
versendet werden, auch ohne Ausdruck
des E-Mails auf Papier die Gebührenpflicht
aus, weil auch ein Bildschirm als „Urkundenstoff“
(analog zu Papier) dienen kann.
Kredit- & Darlehensgeschäfte
Der Abschluss von Kredit- und Darlehensverträgen
unterliegt ab 1.1.2011 bekanntlich
nicht mehr der Gebührenpflicht. Das BMF hat
nunmehr in einer Information unter anderem
folgende Zweifelsfragen im Zusammenhang
mit vor dem 1.1.2011 nicht gebührenpflichtig
abgeschlossenen Kredit- und Darlehensgeschäften
geklärt: Die nach dem 31.12.2010
erfolgte Verbringung eines im Ausland bereits
vor dem 1.1.2011 gebührenfrei abgeschlossenen
Kredit- oder Darlehensvertrags löst keine
Gebührenpflicht mehr aus, weil die die Gebührenschuld
auslösende Handlung (= Verbringung
der Urkunde ins Inland) erst nach
dem 31.12.2010 gesetzt wird.
Kredit- & Darlehensgeschäfte
gebührenfrei
Wenn für ein Kredit- oder Darlehensverhältnis,
das vor dem 1.1.2011 eingegangen wurde,
erst nach dem 31.12.2010 eine (nach früherer
Rechtslage grundsätzlich die Gebührenpflicht
auslösende) Urkunde errichtet wird, fällt
ebenfalls keine Gebühr mehr an. Dies gilt auch
für rechtsbezeugende Urkunden, die erst nach
dem 31.12.2010 ausgehändigt werden.
Folgende Übersicht soll Ihnen Klarheit verschaffen:
TErMINE
Übersicht für die Steuererklärung 2010
30.04.2011 (30.06.2011)
Der Termin für die Abgabe der Einkommensteuererklärung
2010 (Pflichtveranlagung) ist grundsätzlich der 30.4.2011 (für
Online-Erklärungen der 30.6.2011).
31.3-30.4.2012
Steuerpflichtige, die durch einen Steuerberater vertreten sind,
haben es besonders gut: Für sie gilt – wenn die Steuererklärungen
2009 vom Steuerberater elektronisch eingereicht wurden
– grundsätzlich eine generelle Fristverlängerung für die Steuererklärungen
2010 maximal bis 31.3. bzw. 30.4.2012, wobei zu
beachten ist, dass Steuernachzahlungen bzw. -guthaben ab dem
30.9.2011 im Wege der Anspruchsverzinsung verzinst werden.
30.09.2011
In allen übrigen Fällen der Arbeitnehmerveranlagung gilt wie
bisher eine Fristverlängerung bis 30.9.2011.
Im Einkommen sind keine lohnsteuerpflichtigen Einkünfte enthalten – „normale” Veranlagung
Grund zur Abgabe der Steuererklärung Formular abzugeben bis
Papierform elektronisch
Steuerpflichtiges Einkommen
über 12.000 € E1 30.04.2011 30.06.2011
unter 12.000 €, besteht aber aus betrieblichen Einkünften mit Bilanzierung E1 30.04.2011 30.06.2011
Sonstige Einkünfte
in Einkünften sind ausländische Kapitalerträge (Sondersteuersatz 25%) enthalten E1 30.04.2011 30.06.2011
Im Einkommen sind auch lohnsteuerpflichtige Einkünfte enthalten und das Gesamteinkommen
beträgt mehr als 12.000 € – Arbeitnehmerveranlagung
Grund zur Abgabe der Steuererklärung Formular abzugeben bis
Papierform elektronisch
(nicht lohnsteuerpflichtige) Nebeneinkünfte über 730 € E1 30.04.2011 30.06.2011
zumindest zeitweise gleichzeitiger Bezug von getrennt versteuerten Bezügen
(Gehalt, Pension) von zwei oder mehreren Arbeitgebern
L1 30.09.2011 30.09.2011
Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetzbetrag wurde zu Unrecht berücksichtigt oder
Abgabe unrichtiger Erklärungen gegenüber Arbeitgeber betreffend Pendlerpauschale
bzw. betreffend steuerfreie Arbeitgeber-Zuschüsse zu Kinderbetreuungskosten
L1 30.09.2011 30.09.2011
Krankengeld, Bezug aus Dienstleistungsscheck, Entschädigung für Truppenübungen,
beantragte Rückzahlung von SV-Pflichtbeiträgen
L1
Aufforderung durch Finanzamt
Freibetragsbescheid wurde berücksichtigt, tatsächliche Ausgaben sind aber geringer L1 Aufforderung durch Finanzamt
Freiwillige Steuererklärung L1/E1 bis Ende 2015
Antrag auf Kinderfreibetrag, Unterhaltsabsetzbetrag und Kinderbetreuungskosten L1k bis Ende 2015

14 15
Splitter
Offenlegung von Bankinformationen
Nach Verabschiedung des Amtshilfe-Durchführungsgesetzes im Jahre
2009, mit dem die gesetzlichen Voraussetzungen für eine Lockerung
des Bankgeheimnisses gegenüber ausländischen Steuerbehörden
geschaffen wurden, hat Österreich zwischenzeitlich eine Reihe von
Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen bzw. geändert, die einen
gegenseitigen erweiterten Informationsaustausch vorsehen. Das
Ende Dezember 2010 unterzeichnete Revisionsprotokoll zum DBA
mit Deutschland ermöglicht ab 1.1.2011 über Anforderung der jeweiligen
Finanzverwaltung auch den Austausch von steuererheblichen
Bankinformationen, ohne, dass z.B. von Seiten Deutschlands
bereits ein förmliches Strafverfahren eingeleitet sein muss. Auch im
Verhältnis zur Schweiz wurde bereits ein Abänderungsprotokoll mit
einer erweiterten Amtshilfeklausel unterzeichnet, die es auch den österreichischen
Finanzbehörden in Verdachtsfällen ohne Einleitung
eines Finanzstrafverfahrens ermöglicht, Auskünfte über Schweizer
Bankkontendaten österreichischer Steuerpflichtiger einzuholen. Diese
Änderung des DBA mit der Schweiz ist zwar am 1.3.2011 in Kraft
getreten, ist aber erst ab dem 1.1.2012 anwendbar.
Angabe des Mindestentgelts bei
Jobangeboten
Arbeitgeber und Arbeitsvermittler sind seit 1.3.2011 verpflichtet, in
Stellenausschreibungen das für den ausgeschriebenen Arbeitsplatz
geltende Mindestentgelt und eine etwaige Bereitschaft zur Überzahlung
anzugeben. Dabei genügt es in der Regel, das zwingende
kollektivvertragliche Mindestentgelt anzugeben, ein konkretes Gehaltsangebot
ist nicht erforderlich. Bei einem Verstoß hat die Bezirksverwaltungsbehörde
vorerst zu mahnen, ab 1.1.2012 können
auch Geldstrafen von bis zu 360 € verhängt werden. Das eigentliche
Ziel dieser Gesetzesänderung liegt in der Beseitigung der Einkommensdiskriminierung
von Frauen gegenüber Männern.
EUGH – Steuerentlastung für
Portfoliodividenden
Nach derzeitiger Rechtslage sind Dividenden aus ausländischen
Portfoliobeteiligungen (Beteiligungsausmaß unter 10%) bei der österreichischen
Muttergesellschaft nur dann steuerfrei, wenn sie von
Gesellschaften stammen, die in einem EU-Staat oder in Norwegen
(das einzige Land des EWR-Raumes, mit dem die im Gesetz geforderte
umfassende Amts- und Vollstreckungshilfe besteht) ansässig
sind. Der EuGH hat in einem jüngst ergangenen Urteil festgestellt,
dass diese Regelung mehrfach gegen die Grundfreiheiten verstößt,
insbesondere gegen die Kapitalverkehrsfreiheit. Der Gesetzgeber
wird auf dieses Urteil demnächst reagieren: Im kürzlich versendeten
Entwurf eines Abgabenänderungsgesetzes 2011 ist für Portfoliodividenden
aus Drittstaaten nämlich die Anrechnungsmöglichkeit der
auf den Dividenden lastenden ausländischen Körperschaftsteuer (jedoch
nicht der Quellensteuer) vorgesehen. Wir werden in der nächsten
Klienten-Info im Detail berichten.
Befreiung von der Eintragungsgebühr für
kleine Kapitalgesellschaften
Die Befreiung von der Eintragungsgebühr für kleine Kapitalgesellschaften
(Umsatz unter 70.000 €) bei elektronischer Einreichung gilt bekanntlich
nur mehr bei Einreichung innerhalb von 6 Monaten nach dem Bilanzstichtag.
Nach der Übergangsbestimmung betrifft dies alle Jahresab-
schlüsse, für welche die normale 9-monatige Frist zur Offenlegung nach
dem 31.3.2011 endet. Die Neuregelung gilt damit faktisch für Jahresabschlüsse
mit Bilanzstichtagen ab 31.7.2010. Aus heutiger Sicht (April 2011)
könnte daher z.B. noch für den Jahresabschluss 31.10.2010 die Gebührenbefreiung
in Anspruch genommen werden, wenn er innerhalb der 6-Monatsfrist
– somit spätestens bis 30.4.2011 elektronisch eingereicht wird.
Änderung des Erlasses zur Abzugsbesteuerung
bei ausländischen Künstlern
Wirken ausländisch beschränkt steuerpflichtige Personen an inländisch
kulturellen oder sportlichen Veranstaltungen mit, dann muss von diesen
Honoraren eine Abzugssteuer von 25% der Brutto beträge (bzw. in bestimmten
Fällen 35% der Nettoeinkünfte) einbehalten werden. Bereits
nach bisheriger Erlaßregelung konnte auf den Einbehalt der Abzugsteuer
verzichtet werden, wenn die beschränkt steuerpflichtige Person
für ihre Tätigkeit vom inländischen Veranstalter neben Kostenersätzen,
die als Betriebsausgaben abzugsfähig sind (z.B. Flug- oder Fahrtkosten,
Kosten der Nächtigung, Tagesgeld gemäß § 26 Z 4 EStG für maximal
fünf Kalender tage an einem Veranstaltungsort) ein Honorar von max.
440 € pro Veranstaltung bzw. max. 900 € vom selben Veranstalter bezogen
hat. Diese Grenzen wurden nun generell auf 1.000 € angehoben. Außerdem
kann die Vereinfachungsregelung auch für die bisher ausgenommenen
Musiker und Musikgruppen, die bei Tanzveranstaltungen (z.B. im Rahmen
von Ballveranstaltungen, Zeltfesten) auftreten, angewendet werden.
Änderung der Lohnkonten-Verordnung
Einige der letzten Änderungen des Einkommensteuergesetzes wirken
sich auch auf die vom Arbeitgeber zu führenden Lohnkonten
aus. Laut einer Änderung der Lohnkonten-Verordnung sind folgenden
Punkte neu in die Lohnkonten aufzunehmen:
• Die Kalendermonate, in denen ein Arbeitnehmer im Rahmen des Werkverkehrs
befördert wird (damit soll sichergestellt werden, dass im Rahmen
der Veranlagung kein Pendlerpauschale gewährt werden kann)
• erhöhter Pensionistenabsetzbetrag (bei Zutreffen der Voraussetzungen)
• die vom Pensionsversicherungsträger für die ausländische Rente
einbehaltenen Krankenversicherungsbeiträge
Hinweis
VwGH – kein Aufteilungsverbot bei
gemischt veranlasster Reise
Der VwGH hat jüngst erfreulicher Weise seine strenge Rechtsprechung
zur steuerlichen Abzugsfähigkeit von gemischt veranlassten
Reisekosten geändert. Typischer Fall sind beruflich veranlasste Reisen,
bei denen z.B. am Reiseziel einige Tage Privaturlaub angehängt
werden. Liegen bei einer beruflich veranlassten Reise eindeutig
trennbare berufliche (betriebliche) und private Reiseabschnitte vor,
können die Kosten für den eindeutig beruflich veranlassten Reiseabschnitt
(z.B. Hotelkosten, Tages- und Nächtigungsgelder) wie
bisher steuerlich voll abgesetzt werden. Die Reisekosten (z.B. Flugkosten,
KM-Geld), die in diesem Fall bisher zur Gänze nicht absetzbar
waren, können nach der neuen Judikatur nunmehr anteilig (im
Verhältnis der rein beruflichen Tage zur Gesamtdauer der Reise)
steuerlich abgesetzt werden. Bei sogenannten „fremdbestimmte”
Reisen (z.B. beim Arbeitnehmer eine vom Arbeitgeber angeordnete
Reise oder bei einem selbständigen Anwalt eine Reise zu einem
vom Gericht festgesetzten Prozesstermin) sind – auch wenn man einen
Privaturlaub anhängt - die Fahrtkosten sogar immer zur Gänze
steuerlich absetzbar. Reisen mit so genanntem Mischprogramm (die
also keinen eindeutig beruflich veranlassten Teil haben) sind allerdings
weiterhin nicht absetzbar.
Wir haben die vorliegende Klienten-News mit größtmöglicher sorgfalt erstellt, bitten aber um Verständnis dafür, dass sie
weder eine persönliche Beratung ersetzen kann, noch dass wir irgendeine Haftung für deren Inhalt übernehmen können.

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Dr. reisinger & MMag. Kornprat
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