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<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Einsatz von<br />
Anwendungssystemen<br />
Kostenrechnung: 22. Nov. 2002<br />
Uni-Siegen, Wirtschaftsinformatik,<br />
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen<br />
1
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Glie<strong>de</strong>rung<br />
• Eignungsmerkmale für Kostenrechnung<br />
Kostenrechnungsverfahren<br />
Kostenartenrechnung<br />
Kostenstellenrechnung<br />
Betriebsabrechnungsbogen<br />
Kostenträgerechnung<br />
Dauerbuchungen („<br />
Standardkostenrechnung<br />
Vorgangskostenrechnung („Activity Based Costing<br />
2
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Eignungsmerkmale<br />
... <strong>de</strong>s Moduls General Ledger für die Kostenrechnung:<br />
‣ mehrdimensionales Rechnungswesen durch benutzer<strong>de</strong>finiertes Flexfeld-Konzept<br />
➨ horizontale Struktur <strong>de</strong>s Konto-Flexfelds)<br />
‣ aggregierte Zahlen durch verschie<strong>de</strong>ne Verdichtungstechniken (➨ vertikale Struktur<br />
<strong>de</strong>s Konto-Feldfelds)<br />
‣ parallele Erfassung <strong>de</strong>r Wert- und Mengenkomponente von Kosten und Erlösen, d.<br />
h. Mengenbuchungen sind möglich bzw. notwendig<br />
‣ vielfältige und mächtige Funktionen für automatische Buchungen, z. B. für<br />
Aufteilungs-, Dauer- und Umlagebuchungen<br />
‣ Lagerbewertung mit Durchschnittskosten, Standardkosten o<strong>de</strong>r<br />
Verbrauchsfolgemetho<strong>de</strong>n (FIFO, LIFO)<br />
‣ Project Costing Modul für Projektkosten<br />
‣ Cost Management Modul für Produktionskosten nach Istkosten o<strong>de</strong>r<br />
Standardkosten<br />
‣ Vorgangskostenrechnung integriert in Cost Management und auch als separates<br />
Produkt<br />
‣ Standardschnittstelle für <strong>de</strong>n Import von externem Buchungsstoff<br />
3
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Kostenrechnungsverfahren<br />
nach Umfang <strong>de</strong>r<br />
Verrechnung auf KTR<br />
Vollkostenrechnung<br />
Teilkostenrechnung<br />
Zeitbezug<br />
Zeitbezug<br />
Istkostenrechnung<br />
Plankostenrechnung<br />
Istkostenrechnung<br />
Plankostenrechnung<br />
Vorgangskostenrechnung<br />
Standardkostenrechnung<br />
Deckungsbeitragsrechnung<br />
Grenzplankostenrechnung<br />
... mit Oracle Financials realisierbare Kostenrechnungssysteme<br />
Verfeinerung folgt<br />
4
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Kostenartenrechnung<br />
Art<br />
(Cost Types)<br />
Funktion<br />
(Cost Elements)<br />
Zurechnung<br />
(Cost Units)<br />
Verhalten<br />
(Cost Behavior)<br />
Erfassung<br />
(Liquidity)<br />
Kostenarten<br />
geglied. nach<br />
Produktionsfaktoren<br />
(Cost by<br />
Nature,<br />
Class of<br />
Expense<br />
Verkaufskosten<br />
(Cost of Goods<br />
Sold)<br />
Betriebskosten<br />
(Cost of functions<br />
being performed,<br />
Cost of<br />
Operations)<br />
Einzelkosten<br />
(Direct Costs)<br />
Gemeinkosten<br />
(Indirect Costs,<br />
Overhead)<br />
Variable<br />
Kosten<br />
(Variable Costs)<br />
Fixkosten<br />
(Fixed Costs)<br />
Aufwandsgleiche<br />
Kosten<br />
(Expense-based<br />
Costs )<br />
Kalk. Kosten<br />
(Imputed Costs)<br />
Kostenartenrechnung<br />
(Cost Itemization)<br />
Firma<br />
(Entity)<br />
Konto<br />
(Account)<br />
UnterkontoKostenart<br />
(Sub-Acc) (Cost Type)<br />
u.s.w<br />
Horizontale Struktur <strong>de</strong>r Kontierungsleiste (Horizontal Structure of the Accounting Flexfield)<br />
5
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Gemeinkosten<br />
Einzelkosten<br />
Gemeinkosten (GK)<br />
fertigungsferne GK<br />
fertigungsnahe GK<br />
nicht repetitive<br />
GK<br />
repetitive<br />
GK<br />
GK: = Gemeinkosten<br />
Originäres u.<br />
primäres<br />
Einsatzgebiet<br />
<strong>de</strong>r Vorgangskostenrechnung<br />
6
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Kalkulatorische Kosten<br />
Zusatzkosten<br />
An<strong>de</strong>rskosten<br />
Kalkulat.<br />
Miete<br />
Kalkulat.<br />
Unternehmerlohn<br />
Kalkulat.<br />
EK-Zinsen<br />
Kalkulat.<br />
FK-Zinsen<br />
Kalkulat.<br />
Wagnisse<br />
Kalkulat.<br />
Abschreib.<br />
7
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Kostenstellenrechnung<br />
Neutraler<br />
Aufwand<br />
Non-operating<br />
Expenses<br />
Kalkulat. Kost.<br />
Imputed Costs<br />
Betriebsaufwand (Operating Expenses)<br />
Aufwandsgleich Kosten<br />
(Expense-based Costs)<br />
Gemeinkosten<br />
Einzelkosten<br />
(Indirect Costs)<br />
(Direct Costs)<br />
Kostenstellengemeinkosten<br />
Vorkostenstellen<br />
(Service Departments)<br />
Primärkosten<br />
(Primary Costs)<br />
Sekundärkosten<br />
(Secondary Costs)<br />
Kostenstelleneinzelkosten<br />
Kostenstellenrechnung (Departmental Costing)<br />
Endkostenstellen<br />
(Producing Departments)<br />
Firma<br />
(Entity)<br />
Konto<br />
(Account)<br />
Unterkonto<br />
(Sub-Acc)<br />
Kostenart<br />
(Cost Type)<br />
Kostenstelle<br />
(Department)<br />
u.s.w<br />
Horizontale Struktur <strong>de</strong>r Kontierungsleiste (Horizontal Structure of the Accounting Flexfield)<br />
8
Zahl<br />
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Bezugsgrößen f. KST-Rechnung<br />
Bewegungs-/Leistungsschlüssel<br />
Bestands-/Ausstattungsschlüssel<br />
Mengenschl. Zeitschl. Wertschl. Kapitalschl. Vermögensschl. Arbeitskraftschl.<br />
Gewicht<br />
Maschinenstun<strong>de</strong>n<br />
Fertigungszeiten<br />
Fläche<br />
Arbeitsstun<strong>de</strong>n<br />
Kostenarten<br />
Bestandsmengen<br />
Arbeiter<br />
Rauminhalt<br />
Umsatzzahlen<br />
Best. Eigenschaften<br />
Angestellte<br />
Reisen<strong>de</strong><br />
Betriebsnotw. Kapital<br />
Bestandswerte<br />
Bestands-/Erfolgskonten<br />
9
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Anfor<strong>de</strong>rungen an Bezugsgrößen<br />
• Einfache Ableitbarkeit aus verfügbaren<br />
Informationsquellen<br />
Proportionalität zur Beanspruchung aller<br />
Durchschaubarkeit / Verständlichkeit<br />
10
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Betriebsabrechnungsbogen *)<br />
Schlüsselgrößen<br />
(Apportionment Basis)<br />
Nutzung statistischer Konten im Kontensegment<br />
(Using Statistical Accounts within the Account Segment)<br />
Primärkosten<br />
(Primary costs)<br />
Vorkostenstellen<br />
(Service Departments)<br />
Endkostenstellen<br />
(Operating Departments)<br />
Nutzung <strong>de</strong>r<br />
Funktion<br />
„Massenumlage“<br />
im GL Modul<br />
(Mass Allocation<br />
feature of the GL<br />
Module)<br />
Sekundärkosten<br />
(Secondary costs)<br />
*) Overhead Analysis Sheet<br />
Gemeinkostensumme nach<br />
Endkostenstellen<br />
(Total indirect expenses by<br />
operating <strong>de</strong>partments)<br />
Verteilung <strong>de</strong>r Kosten<br />
<strong>de</strong>r Vorkostenstellen<br />
(Apportionment of<br />
service <strong>de</strong>partment costs)<br />
Verteilung <strong>de</strong>r gesamten<br />
Gemeinkosten auf Kostenträger<br />
(Apportionment of<br />
total indirect costs to units<br />
11
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Innerbetriebliche Leistungsverrechnung<br />
einseitige<br />
Leistungsverrechnung<br />
Kostenstellenumlageverfahren<br />
(Stufenleiter)<br />
Kostenstellenausgleichsverfahren<br />
gegenseitige<br />
Leistungsverrechnung<br />
Gleichungsverfahren<br />
Iteratives Verfahren<br />
Kostenträgerverfahren<br />
12
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Kostenträgerrechnung, 1/2<br />
Neutraler<br />
Aufwand<br />
Non-operating<br />
Expenses<br />
Kalkulat. Kost.<br />
Imputed Costs<br />
Betriebsaufwand (Operating Expenses)<br />
Aufwandsgleich Kosten<br />
(Expense-based Costs)<br />
Gemeinkosten<br />
Einzelkosten<br />
(Indirect Costs)<br />
(Direct Costs)<br />
Kostenstellengemeinkosten<br />
Kostenstellenrechnung (Departmental<br />
Costing)<br />
Vorkostenstellen<br />
(Service Departments)<br />
Kostenstelleneinzelkosten<br />
Endkostenstellen<br />
(Producing Departments)<br />
Kostenträgergemeinkosten<br />
(indirect charges)<br />
Kostenträgereinzelkosten<br />
(direct<br />
charges)<br />
Kostenträgerrechnung (Analysis by Cost Units)<br />
Auftragsrechnung (Job<br />
Firma<br />
(Entity)<br />
Konto<br />
(Account)<br />
Unterkonto<br />
(Sub-Acc)<br />
Kostenart<br />
(Cost Type)<br />
Kostenstelle<br />
(Department)<br />
Produktgruppe<br />
(Product)<br />
Kun<strong>de</strong>ngruppe<br />
(Customer)<br />
Auftragsart<br />
(Or<strong>de</strong>r Type))<br />
Horizontale Struktur <strong>de</strong>r Kontierungsleiste (Horizontal Structure of the Accounting Flexfield)<br />
13
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Kostenträgerrechnung, 2/2<br />
Stückrechnung<br />
Zeitrechnung<br />
Divisionskalkulation<br />
(unit costing)<br />
Zuschlagskalkulation<br />
(job costing)<br />
einstufige<br />
Produktion.<br />
mehrstufige<br />
Produktion<br />
Betriebs-<br />
Zuschlagskalk.<br />
Kostenstellen-<br />
Zuschlagskalk.<br />
Prinzip <strong>de</strong>r<br />
Differenzierung<br />
ein Produkt.<br />
mehrere Produkte.<br />
ein Produkt.<br />
mehrere Produkte.<br />
pauschal<br />
(ein Schlüssel)<br />
differenziert<br />
(mehrere Schlüssel)<br />
pauschal<br />
(ein Schlüssel)<br />
differenziert<br />
(mehrere Schlüssel)<br />
Activity Based<br />
Costing<br />
14
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Maske für Umlage auf KST/KTR<br />
Eine Eine solche Erfassungsmaske<br />
für für Umlagen<br />
gibt gibt es es im im GL-Modul<br />
nicht.<br />
Quelle: EuroFibu für Windows, Hersteller: Syska GmbH, Karlsruhe<br />
15
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Verbrauchsabhängige Umlage<br />
Versorgung € 230<br />
Entsorgung € 220<br />
Miete € 100<br />
Kostenpool € 600<br />
Verrechunkskonto für<br />
Raunkosten, vorher<br />
Verrechunkskonto für<br />
Raunkosten, nachher<br />
Versorgung € 230<br />
Entsorgung € 220<br />
Miete € 100<br />
Entlastung<br />
Umlage € 600<br />
Verbrauchsanteil (qm)<br />
Stat. Journalb.<br />
100 Prod. Mechan.<br />
98<br />
200 Prod. Elektr.<br />
48<br />
300 Lager<br />
114<br />
400 Versand<br />
74<br />
500 Montage<br />
84<br />
600 Büro<br />
62<br />
480 qm<br />
Belastung<br />
100 Prod. Mechan.<br />
€ 123<br />
200 Prod. Elektr.<br />
€ 60<br />
300 Lager<br />
€ 143<br />
400 Versand<br />
€ 92<br />
500 Montage<br />
€ 105<br />
600 Büro<br />
€ 77<br />
Umlage € 600<br />
16
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Anteilsmäßige Umlage<br />
Angesammelte<br />
Reparaturkosten<br />
erh. Reparaturleistungen<br />
Kst. 1 / Rep.Std.<br />
€ 300<br />
B 1 = € 20<br />
€ 200<br />
Kst. 2 / Rep.Std.<br />
€ 100 C = ∑ B i , i = 1, 2, 3<br />
A = € 600 C = € 100<br />
B 2 = € 30<br />
Kst. 3 / Rep.Std.<br />
Belastung:<br />
Entlastung:<br />
Kst. 1 / Rep. Ko.<br />
Kst. 2 / Rep. Ko.<br />
U 1 = € 120 U 2 = € 180 U 3 = € 300<br />
U i = A * B i / C für i = 1, 2, 3<br />
Reparaturkosten<br />
€ 600<br />
€ 600<br />
B 3 = € 50<br />
Kst. 3 / Rep. Ko.<br />
17
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Umlageformel, 1/3<br />
Betrag<br />
Amount<br />
Summenkonto<br />
Summary Account<br />
Übergeordneter Segmentwert<br />
Parent Segment Value<br />
o<strong>de</strong>r (or)<br />
Umlagebetrag<br />
(Allocation Amount)<br />
= Kostenpool<br />
(Cost Pool)<br />
*<br />
Verbrauchsanteil<br />
(Usage Factor)<br />
Gesamtverbrauch<br />
(Total Usage)<br />
o<strong>de</strong>r (or)<br />
∑ Gemeinkosten<br />
∑ General (Indirect) Expenses<br />
Nettoumlage<br />
Net Allocation<br />
∑ Gemeinkosten<br />
∑ General (Indirect) Expenses<br />
-<br />
∑ Verrechnete GK<br />
∑ Absorbed Expenses (Offset Acct)<br />
18
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Umlageformel, 2/3<br />
Konto-Flexfeld<br />
Firma Konto KSt. ...<br />
(full balance)<br />
(single entered currency)<br />
(full cost pool allocation)<br />
Kostenpool<br />
Verbrauchsanteil<br />
Gesamtverbrauch<br />
Zielkonto<br />
Gegenkonto<br />
01-4210-50-00<br />
C-C-C-C<br />
01-4210-01-00<br />
C-C-L-C<br />
01-4210-01-00<br />
C-C-S-C<br />
01-4210-01-00<br />
C-C-L-C<br />
01-4210-50-00<br />
C-C-C-C<br />
JbD<br />
JbD<br />
C: = Konstante(Constant), L: = Schleife (Looping) , S: = Summe (Summing)<br />
19
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Umlageformel, 3/3<br />
Umlageparameter<br />
Sal<strong>de</strong>nart (balance type)<br />
Segmentkennzeichen<br />
• Ist<br />
C:= Konstante (constant)<br />
• Obligo/Verpflichtung<br />
S: S: = Summe (summing)<br />
• Budget<br />
L: L: = Schleife (looping)<br />
Betragsart (amount type)<br />
• Perio<strong>de</strong>nsaldo, PbD<br />
• Quartalssaldo, QbD<br />
• Jahressaldo, JbD<br />
• Projektsaldo, PjbD<br />
1. Umlageformel<br />
(mass allocation formula)<br />
2. Zielkonto<br />
(target account)<br />
3. Gegenkonto<br />
(offset account)<br />
Bezugsperio<strong>de</strong> (relative period)<br />
• Laufen<strong>de</strong> Perio<strong>de</strong>,<br />
• Vorperio<strong>de</strong>,<br />
• Gleiche Perio<strong>de</strong> im Vorjahr<br />
Währung (currency)<br />
Bilanzwährung, z. z. B. B. EUR<br />
Statistische Größe, STAT<br />
• Vollständiger Saldo<br />
• Einzelne eingegeb. Währung<br />
• Vollständigen Kostenpool umlegen<br />
20
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Flexfeld-Konzept bei <strong>de</strong>r Kostenrechnung<br />
Kostenstelle<br />
Firma<br />
Kostenart<br />
Leisten<strong>de</strong> Kostenstelle<br />
Faktorart<br />
Segment<br />
Wert<br />
X-XXX-XXXXX-XXXX-X-XXX-XXXX-XXX<br />
1-105-A3200-4100-V-FST-4200-RST<br />
Kostenträger<br />
Bezugsgröße<br />
z. B.<br />
Produktgruppen<br />
Kun<strong>de</strong>ngruppen<br />
Auftragsarten<br />
Kategorie<br />
F:= fest<br />
V:= variabel<br />
G: = gesamt<br />
S:= statistisch<br />
FST:= Fertigungsstun<strong>de</strong>n<br />
MST:= Maschinenstun<strong>de</strong>n<br />
QM:= Quadratmeter<br />
KPF:= Koepfe<br />
u. s. w.<br />
21
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Mehrdimensionale Verdichtung<br />
variable<br />
Gesamtkosten<br />
Variable Kosten<br />
einer Gruppe<br />
Fixe Kosten <strong>de</strong>r<br />
Kostengruppe Personal<br />
Materialkosten<br />
aller Kostenstellen<br />
Gesamtkosten<br />
Mehrdimensionale Basiskontierung<br />
1-105-A3200-4100-V-FST-4200-RST<br />
22
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Wie<strong>de</strong>rkehren<strong>de</strong> Buchungen<br />
Wie<strong>de</strong>rkehren<strong>de</strong> Journalbuchungen wer<strong>de</strong>n einmalig <strong>de</strong>finiert und<br />
in bestimmten Zeitabstän<strong>de</strong>n (Monat, Quartal, ..., Jahr) angewandt.<br />
Arten <strong>de</strong>r Dauerbuchungen<br />
Standard<br />
(standard journals)<br />
Schablone<br />
(skeleton journals)<br />
Mathem. Formel<br />
(formula journals)<br />
konstante<br />
Kontierung<br />
feste<br />
Beträge<br />
konstante<br />
Kontierung<br />
keine<br />
Beträge<br />
konstante<br />
Kontierung<br />
variable<br />
Beträge<br />
1. Buchungsstapel automatisch<br />
erstellen<br />
2. Beträge manuell<br />
nachtragen<br />
Beträge vom System<br />
automatisch berechnen<br />
23
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Praxisbeispiel f. Journalformeln<br />
Bei <strong>de</strong>r Standardkostenrechnung wer<strong>de</strong>n Berechnungen<br />
mit statistischen Größen wie Produktionsmenge, Verkaufsmenge<br />
<strong>de</strong>rgleichen durchgeführt. Beispiel:<br />
Standardverkaufskosten = Verkaufsmenge * Standar<strong>de</strong>inzelkosten<br />
24
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Standard Costing<br />
Standardkostenrechnung<br />
25
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Kostenabweichungen<br />
Verbrauchsabweichungen<br />
Volumenabweichungen<br />
Preisabweichungen<br />
Mengenabweichungen<br />
Beschäftigungsabweichungen<br />
Leistungsabweichungen<br />
Ist<br />
Plan<br />
Preis<br />
Preisabweichung<br />
Preis- u. Mengenabweichung<br />
Planmenge * Planpreis<br />
Mengenabweichung<br />
Plan<br />
Ist<br />
Menge<br />
26
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Standardkostenrechnung, 1/2<br />
Lieferantenrechnungen<br />
Materialabweichung<br />
Menge<br />
Preis<br />
Ist<br />
Material<br />
Löhne<br />
Ist<br />
Löhne<br />
Lohnabweichung<br />
Lohnsatz<br />
Produktivität<br />
Gemeinkosten<br />
Ist<br />
Gemeinkostenabw.<br />
Variable GK-Abweich.<br />
Fixe GK-Abweich.<br />
Standard<br />
Materialkosten<br />
Standard<br />
Lohnkosten<br />
Unfertige<br />
Produkte<br />
Fertige<br />
Produkte<br />
Gewinn- und<br />
Verlustrechnung<br />
Erlöse zu<br />
Istpreisen<br />
minus<br />
Verkaufskosten<br />
zu<br />
Standardpreisen<br />
ergibt<br />
Rohgewinn zu<br />
Standardpreisen<br />
minus<br />
Standard<br />
Gemeinkosten<br />
Produktion<br />
zu<br />
Standardkosten<br />
Gemeinkosten<br />
Kostenabweichungen<br />
ergibt<br />
Rohgewinn zu<br />
Istkosten<br />
27
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Standardkostenrechnung, 2/2<br />
Lohnsatz- und<br />
Produktivitätsabweichung<br />
Materialpreis- und<br />
Ist-Lohnsatz<br />
Standard-Lohnsatz<br />
Ist- Materialpreis<br />
Standard-Materialpreis<br />
Standardlohnkosten<br />
<strong>de</strong>r Produktion<br />
Standardstun<strong>de</strong>n<br />
Lohnsatzabweichung<br />
Leistungsabweich.<br />
Iststun<strong>de</strong>n<br />
Materialpreisabweichung<br />
Standardmaterialkost.<br />
<strong>de</strong>r Produktion<br />
Benötigte Menge<br />
Mengenabweich.<br />
Verbrauchte Menge<br />
Variable GK-Sätze<br />
Ist-Gemeinkostensatz<br />
Standard-Gemeinkostensatz<br />
Budgetabweichung<br />
Variable Standard-GK<br />
<strong>de</strong>r Produktion<br />
Gemischte Abweich.<br />
Leistungsabweich.<br />
Standardstun<strong>de</strong>n <strong>de</strong>r Prod.<br />
Iststun<strong>de</strong>n<br />
Budgetabweichung = Ist-Fixkosten – Plan-Fixkosten<br />
Leistungsabweichung =<br />
fixer Gemeinkostensatz x (Ist-Stun<strong>de</strong>n im Input – Standard-Stun<strong>de</strong>n im Output)<br />
Fixer Gemeinkostensatz x (Plan-Stun<strong>de</strong>n - Ist-Stun<strong>de</strong>n im Input)<br />
28
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Actitity Based Costing<br />
Vorgangskostenrechnung<br />
(alias Prozesskostenrechnung)<br />
29
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
E-Business Intelligence Suite 11i<br />
Business Intelligence Portal<br />
Corporate Strategist<br />
LOB Decision Maker<br />
Business Analyst<br />
Strategic<br />
Enterprise<br />
Management<br />
Balanced Scorecard<br />
Activity Based<br />
Management<br />
Performance<br />
Demand<br />
Analyzer<br />
Planner<br />
Financial<br />
Sales<br />
Analyzer<br />
Analyzer<br />
Activity Based<br />
Costing<br />
Operational<br />
Intelligence<br />
Sales<br />
Financial<br />
Purchasing<br />
Call Center<br />
Maufacturing<br />
Marketing<br />
Customer<br />
Projects<br />
Supply Chain<br />
HR<br />
Vorgangskostenrechnung<br />
Enterprise Data Warehouse<br />
Perf. . Mgmt Framework<br />
Business Views<br />
EDW Metadata Repository<br />
OWB<br />
Oracle Apps<br />
Non-Oracle Apps<br />
External<br />
30
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Oracle Financial Analyzer<br />
Finanzplanung<br />
Kostenumlagen<br />
Budgetierung<br />
Hauptbuch<br />
(GL)<br />
Vorhersagen<br />
31
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Ziele d. Vorgangskostenrechnung<br />
• Gemeinkostenbereiche kosten- und leistungsmäßig<br />
transparent zu machen.<br />
Abteilungsübergreifen<strong>de</strong> Prozesse (Hauptprozesse) und<br />
<strong>de</strong>ren Kosteneinflussgrößen (Cost <strong>Dr</strong>iver) zu erkennen und<br />
Teilprozesse in <strong>de</strong>n einzelnen Kostenstellen / Abteilungen<br />
zu analysieren und in eine Prozesskette /-hierarchie<br />
Unproduktive / unwirtschaftliche Tätigkeiten aufzu<strong>de</strong>cken,<br />
Einsparungspotentiale zu fin<strong>de</strong>n, Maßnahmen zu<br />
<strong>de</strong>finieren, besser zu kalkulieren, strategische<br />
Entscheidungen zu unterstützen.<br />
32
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Kritik an trad. Vollkostenrechnung<br />
• Die üblichen Metho<strong>de</strong>n <strong>de</strong>r Gemeinkosten-<br />
Verrechnung berücksichtigen nicht die spezifische<br />
Beanspruchung <strong>de</strong>r indirekten Bereiche durch<br />
die Kostenträger.<br />
• Vollkostenrechnung / Grenzplankostenrechnung<br />
sind nicht in <strong>de</strong>r Lage, die Kostenplanung und<br />
Kostenkontrolle im indirekten Bereich zu<br />
unterstützen..<br />
33
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Vorläufer u. Rivalen <strong>de</strong>r Vorgangskostenrechnung<br />
Gewinn-/Kostenplanung<br />
Vollkostenrechnung<br />
Kritische<br />
Erfolgsfaktoren<br />
Kostentreiber<br />
Vorgangskostenrechnung<br />
Geschäftsprozessoptimierung<br />
Gemeinkostenwertanalyse<br />
Teilkostenrechnung<br />
Standardkostenrechnung<br />
Plankostenrechnung<br />
Produkt-, Prozess-,<br />
Betriebsvergleich<br />
Kostenvergleich<br />
Führung durch<br />
Zielvorgabe<br />
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<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Prinzip d. Vorgangskostenrechnung<br />
beansprucht<br />
beansprucht<br />
Einsatzfaktor<br />
Prozess<br />
Kalkulationsobjekt<br />
Kostenverrechnung<br />
über Kostentreiber<br />
(Cost <strong>Dr</strong>iver)<br />
Kostenverrechnung<br />
über Kostentreiber<br />
(Cost <strong>Dr</strong>iver)<br />
Technologie<br />
Primäres Einsatzgebiet d.<br />
Standardkostenrechnung<br />
Sach-/Formalziele<br />
Absatzmarkt<br />
Primäres Einsatzgebiet d.<br />
Zielkostenrechnung<br />
35
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Kalkulationsschema<br />
Vollkostenrechnung Vorgangskostenrechung<br />
Materialeinzelkosten Materialeinzelkosten<br />
+ Fertigungseinzelkosten + Fertigungseinzelkosten<br />
= Summe Einzelkosten = Summe Einzelkosten<br />
+ Anteil an allen<br />
Gemeinkosten (GK)<br />
verteilt mit <strong>de</strong>n üblichen<br />
Schlüsseln *)<br />
= traditionelle<br />
Herstellungskosten<br />
+ Gemeinkosten <strong>de</strong>r<br />
direkten Bereiche verteilt<br />
über Bezugsgrößen<br />
+ Gemeinkosten <strong>de</strong>r<br />
indirekten Bereiche<br />
verteilt nach spezifischer<br />
Beanspruchung<br />
= prozessorientierte<br />
Herstellungskosten<br />
*) Material-GK (%) = (Mat.-GK / Mat.-EK) * 100<br />
Fertigungs-GK (%) = (Fert.-GK / Fert.-EK) * 100<br />
36
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Kombinierbarkeit<br />
Standard<br />
Costing<br />
Plankostenrechnung<br />
... ist kombinierbar mit ...<br />
starre / teilflexible<br />
vollflexible<br />
Process<br />
Costing<br />
ein- o<strong>de</strong>r mehrstufige Divisionskalkulation<br />
... ist kombinierbar mit ...<br />
Vorgangskostenrechnung (alias Prozesskostenrechnung)<br />
Activity<br />
Based<br />
Costing<br />
differenzierte Kostenstellenzuschlagskalkulation<br />
(mehrere Bezugsgrößen )<br />
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<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Einführungsschritte<br />
• Tätigkeitsanalyse (zur I<strong>de</strong>ntifizierung <strong>de</strong>r<br />
Prozess<strong>de</strong>finition und Bildung einer<br />
Prozesshierarchie (Hauptprozesse)<br />
Ermittlung von Kostentreibern (Bezugsgrößen)<br />
Ermittlung von Prozessmengen<br />
Planung <strong>de</strong>r Prozesskosten<br />
Ermittlung von Prozesskostensätzen<br />
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<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
Kritische Würdigung <strong>de</strong>r Vorgangskostenrechnung<br />
• Aufwendige Einführung (quasi GPO: Prozessmo<strong>de</strong>ll, etc.)<br />
Überschneidung mit an<strong>de</strong>ren Metho<strong>de</strong>n zur Kostenkontrolle und<br />
Leistungsmessung (z. B. Metho<strong>de</strong>n <strong>de</strong>s Gemeinkostenmanagements,<br />
‣ Vorhan<strong>de</strong>nsein signifikanter Kosteneinflussgrößen<br />
‣ Hohes Ausmaß an Routinearbeit im Gemeinkostenbereich<br />
‣ Vereinbarkeit mit erreichtem Organisationsniveau<br />
• Zweifelhafte ‘strategische Informationsvorteile’:<br />
‣ Proportionales Verhalten abgeleiteter (sekundärer) Kosten?<br />
‣ Proportionalisierung fixer Gemeinkosten!<br />
‣ Keine Differenzierung nach variablen und fixen Kostenschichten!<br />
‣ Keine Aussage über die Abbaufähigkeit anteiliger Fixkosten!<br />
‣ Prozesssimulation mittels Kostenrechnung praktisch nicht durchführbar!<br />
• Wirtschaftlichkeit:<br />
‣ Ableitung aus vorhan<strong>de</strong>n Informationsquellen<br />
‣ Direkter Vergleich von Soll-Ist-Leistungsgrößen als Alternative (Führung<br />
durch Zielvorgabe)<br />
39
<strong>Dr</strong>. Volker Thormählen, 22. Nov. 2002<br />
En<strong>de</strong> <strong>de</strong>r Präsentation<br />
Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!<br />
Fragen?<br />
Anregungen?<br />
Bemerkungen?<br />
Kritik?<br />
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