Checkliste Werbungskosten - Dr. Leifert & Molz

Dr.Leifert & Molz GmbH
Wirtschaftsprüfung Steuerberatung
Checklisten Enkommensteuer S 1/2
Steuererklärung 2012
Werbungskosten
bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit
Check-Werbungskosten.docx
Mandant: Arbeitspapier Anlage: N
Mandanten- Nr.:
Steuererklärung: 2012 Unterlagen erhalten am:
Abgabetermin 31.05.2013 Besprochen am:
Werbungskosten sind Aufwendungen, die Ihnen durch Ihre berufliche Tätigkeit entstehen. Haben Sie niedrige oder gar keine Aufwendungen,
beträgt der Werbungskosten-Pauschbetrag: 1.000 €.
Das Sammeln von Belegen lohnt sich nur, wenn Sie hiermit höhere Werbungskosten nachweisen können.
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Weg zur Arbeit
Beiträge zu Berufsverbänden
Arbeitsmittel,
Abschreibungen
Dienstreisen,
Auswärtstätigkeit
Doppelte
Haushaltsführung
Sonstige Fahrtkosten
Fachliteratur
Die Werbungskosten werden mit der Entfernungspauschale berechnet. Für die Berechnung
der Entfernungspauschale ist es unerheblich, welches Verkehrsmittel Sie nutzen, ob
Sie zu Fuß oder als Mitfahrer zur Arbeit kommen.
Ausnahmen hiervon sind mit dem Flugzeug zurückgelegte Strecken. Die Kosten hierfür
werden in tatsächlicher Höhe berücksichtigt.
Die Entfernungspauschale selbst beträgt 0,30 €/km für jeden Kilometer der einfachen Entfernung
maximal bis zu einem Höchstbetrag von 4.500 €. Betroffen von diesem Höchstbetrag
sind Arbeitnehmer, deren Arbeitsstätte mehr als 65 km von der Wohnung entfernt liegt (bei
230 Arbeitstagen).
Vergessen Sie nicht, Erstattungen des Arbeitgebers oder der Agentur für Arbeit zu erfassen,
denn diese mindern die abzugsfähigen Werbungskosten.
Beiträge an Berufsverbände sind z.B. Mitgliedsbeiträge, Aufnahmegelder und Umlagen an
Gewerkschaften, Anwaltskammern, Beamtenverbände usw.
Die Finanzämter erkennen zum Teil Arbeitsmittel ohne Belege als Werbungskosten an,
wenn die Anschaffung schlüssig und plausibel ist »Nichtbeanstandungsgrenze«. In Baden-
Württemberg verzichtet man z.B. auf die Vorlage von Belegen bis zu einem Betrag von €
110,- im Jahr, wenn es sich glaubhaft um z.B. Schreib- oder Büromaterial, Aktentasche, Arbeitskleidung,
die nicht vom AG gestellt wurde, Reinigung dieser Kleidung oder eigene
Werkzeuge handelt.
Arbeitsmittel, die Sie im Jahr 2010 gekauft haben und die nicht mehr als € 487,90 (inkl.
USt) gekostet haben, können Sie sofort als Werbungskosten abziehen. Betragen die Anschaffungskosten
mehr als € 410,00 (ohne USt.) müssen die Anschaffungskosten auf die voraussichtliche
Nutzungsdauer verteilt werden, also abgeschreiben werden
Zu den abnutzbaren Wirtschaftsgütern, bzw. Arbeitsmitteln zählen alle Gegenstände, die
im Rahmen der Erzielung von Einkünften verwendet werden wie beispielsweise Büroeinrichtung,
Computeranlagen oder immaterielle Wirtschaftsgüter (EDV-Software).
Die Auswärtstätigkeiten erfassen Dienstreisen, Einsatzwechseltätigkeiten und Fahrtätigkeiten.
Die Kosten für die Auswärtstätigkeit können zeitlich unbegrenzt abgezogen werden. Eine
Beschränkung auf die ersten drei Monate gibt es nur bei den Verpflegungsmehraufwendungen.
Die Fahrtkosten können jetzt ab dem ersten Kilometer mit der Reisekostenpauschale oder
den tatsächlichen Kosten abgerechnet werden.
Übernachtungskosten können nur in tatsächlicher Höhe gegen Nachweis als Werbungskosten
angesetzt werden. Der Ansatz von pauschalen Übernachtungskosten für Auswärtstätigkeiten
im Ausland entfällt.
Eine doppelte Haushaltsführung wird steuerlich nur dann anerkannt, wenn sie beruflich
veranlasst ist. Ein beruflicher Anlass liegt vor bei einem dauerhaften Wechsel des Arbeitsortes,
z.B. bei:
· Antritt einer Stelle
· Versetzung
· Wechsel des Arbeitgebers
Wurde der doppelte Haushalt aus beruflichem Anlass begründet, können die Aufwendungen
auch dann abgezogen werden, wenn die Zweitwohnung aus privaten Gründen beibehalten
wird.
Es gibt es eine Vielzahl von kleineren Fahrten aus beruflichen Gründen, für die keine Verpflegungsmehraufwendungen
und Übernachtungskosten anfallen. Auch diese Fahrten können
Sie mit der Reisekostenpauschale in Ihrer Steuererklärung ansetzen.
Steuerlich anerkannt werden Bücher, die sich von Titel und Inhalt her eindeutig auf Ihr berufliches
Aufgabengebiet beziehen und rein fachliche Informationen enthalten
Vorjahr
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Werbungskosten
bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit
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Häusliches Arbeitszimmer
Telefon, Fax, Internet
Fortbildung /
Weiterbildung
Bewerbungskosten
Umzugskosten
Bewirtungskosten
Außergewöhnliche
Fahrzeugkosten,
Unfallkosten
Steuerberatungskosten
Sonstige Werbungskosten
Seit dem Jahr 2007 ist der Werbungskosten- und Betriebsausgabenabzug des häuslichen
Arbeitszimmers nur noch in Ausnahmefällen gestattet. Die Aufwendungen dürfen nur noch
als Werbungskosten oder als Betriebsausgaben berücksichtigt werden, wenn das häusliche
Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten beruflichen und betrieblichen Tätigkeit bildet.
Die Abschaffung des Kostenabzuges für ein zu mehr als 50 % beruflich genutztes häusliches
Arbeitszimmer wurde vom BVerfG für verfassungsgemäß erklärt, wenn der Steuerpflichtige
bei seinem Arbeitgeber einen Arbeitsplatz hat
Verwenden Sie ein Telefon- / Telefaxgerät oder Autotelefon auch für berufliche oder unternehmerische
Zwecke oder haben beruflich veranlaßte Internetkosten, so können die hierauf
entfallenden Kosten steuerlich berücksichtigt werden.
Aufwendungen für eine Berufsfortbildung sind steuerlich als Werbungskosten in unbegrenzter
Höhe abziehbar. Reichen Ihre Einkünfte im Fortbildungsjahr nicht aus, um sie mit
den Werbungskosten zu verrechnen, kommt ein Verlustvortrag in spätere Verdienstjahre in
Betracht.
Die Ausbildungskosten (z. B. für ein Erststudium) zählen zu den Sonderausgaben und sind
lediglich bis zu einem Höchstbetrag von 4.000 € abzugsfähig.
Kosten, die Ihnen durch die Bewerbung für einen neuen Arbeitsplatz entstehen, können
Sie unabhängig davon, ob Sie mit der Bewerbung Erfolg hatten, als Werbungskosten geltend
machen.
Die Aufwendungen für einen Umzug können nur steuerlich geltend machen werden, wenn
eine berufliche oder dienstliche Veranlassung gegeben ist.
Die Umzugskostenpauschale beträgt: für Ledige: € 628,- für Verheiratete: € 1.256,- zuzüglich
€ 277,- je weiterer haushaltszugehöriger Person
Ihre Aufwendungen für die Bewirtung von Geschäftsfreunden und Mitarbeitern können Sie
als Werbungskosten abziehen, wenn
· die Bewirtung aus rein beruflichen Gründen erfolgt
· und keinerlei private Motive mitspielen
Geben Sie eine möglichst genaue Beschreibung des Bewirtungsaufwandes an und machen
Sie hierfür Angaben über den Inhalt des Gespräches, z. B. »Terminplanung, Projekt«. Eine
allgemeine Bezeichnung wie z.B. »Verkaufsgespräch« reicht nicht aus.
In der Regel sind sämtliche Fahrzeugkosten mit der Entfernungspauschale oder der Kilometer-
Pauschale abgegolten. Nur unter besonderen Umständen können außergewöhnliche
Fahrzeugkosten neben der Entfernungspauschale angesetzt werden.
Beispielsweise können Unfallkosten, die aufgrund einer beruflichen oder geschäftlichen
Dienstreise oder einer doppelten Haushaltsführung entstanden sind, abzüglich der Erstattungen
der Versicherung als Werbungskosten geltend gemacht werden.
Der Gesetzgeber hat die Abzugsfähigkeit der Steuerberatungskosten soweit eingeschränkt,
dass nur noch die Aufwendungen abzugsfähig sind, die sich einer Einkunftsart zuordnen
lassen.
Die Aufwendungen für die Beratung und Erstellung der Steuererklärungen, die in 2008 gezahlt
wurden und sich direkt zuordnen lassen, können als Ausgaben bei den zugehörigen
Einkunftsarten abgezogen werden.
Zu den sonstigen Werbungskosten können eine Vielzahl von Aufwendungen gehören, von
denen hier nur einige Beispiele aufgeführt sind.
Kontoführungsgebühren; Winterbeschäftigungsumlage; Kreditkarten; Telefonkarten;
Geschenke, Verlust/Beschädigung von Privatgegenständen; Anwalts- und Gerichtskosten;
Ausfall Arbeitnehmerdarlehen; Versicherungsbeiträge; Ausgleichszahlungen bei Ehescheidung;
»Anti-Mobbing-Kurs« oder Selbsthilfegruppe
Bearbeitungshinweise:
Besprechen Sie mit Ihrem Steuerberater ob und wieweit die hier aufgeführten Punkte gegeben und welche steuerlichen
Auswirkungen damit verbunden sind.
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