Steuerratgeber für Arbeitnehmer - Baden-Württemberg

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Beispiel Beiträge zu Berufsverbän den, Fachliteratur, Arbeitsmittel wie Kugelschreiber);
Ar beitnehmer-Pauschbetrag, sondern ein Werbungskosten-Pauschbetrag von 102 €
berücksichtigt, sofern nicht höhere Aufwendungen nachgewiesen werden.
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Sind die Aufwendungen so gut wie ausschließlich privat veranlasst, das heißt die
berufliche Mitveranlassung ist nur von untergeordneter Bedeutung (kleiner als
10 Prozent), sind sie in voller Höhe nicht als Werbungskosten abzugsfähig (zum
Beispiel Aufwendungen für eine 14-tägige Urlaubsreise mit Teilnahme an einem
eintägigen Fachseminar);
Bezieht ein Empfänger von Versorgungsbezügen gleichzeitig noch Arbeitslohn aus
einem weiteren aktiven Dienstverhältnis, sind der Arbeitnehmer-Pauschbetrag
sowie der Werbungskosten-Pauschbetrag von den jeweiligen Einnahmen abzuziehen,
soweit für die einzelnen Bereiche keine höheren Werbungskosten nachgewiesen
werden.
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Sind die Aufwendungen nur zum Teil beruflich veranlasst und lässt sich dieser
Teil der Aufwendungen nach objektiven Merkmalen leicht und einwandfrei von
dem der privaten Lebensführung zuzu ordnenden Bereich trennen (zum Beispiel
Zeit-, Mengen- oder Flächenanteile sowie Aufteilung nach Köpfen), sind
sie in den beruflich veranlassten und privat veranlassten Teil aufzuteilen. Der
beruflich veranlasste Teil ist als Werbungskosten zu berücksichtigen (zum Beispiel
Com puter oder Laptop sowie Drucker, Scanner, Fax und Telefon). Bei
Schwierigkeiten zur Quantifizierung des beruflichen Anteils kann dieser auch
im Rahmen einer die Umstände des Einzelfalles berücksichtigenden Schätzung
ermittelt werden.
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Lassen sich Aufwendungen nicht nach objektiven Merkmalen leicht und einwandfrei
in einen beruflichen und einen der privaten Lebensführung zuzuordnenden
Bereich trennen und ist auch eine Grundlage für eine Schätzung des
beruflichen Anteils nicht erkennbar (zum Beispiel Kosten für den Erwerb eines
Führerscheins), sind sie in vollem Umfang nicht als Werbungskosten zu berücksichtigen.
Der Arbeitnehmer-Pauschbetrag kann nur bis zur Höhe des Arbeitslohns abgezogen
werden. Gleiches gilt für den Werbungskosten-Pauschbetrag von 102 €, der nur bis
zur Höhe der um die Freibeträge für Versorgungsbezü ge geminderten Versorgungsbezüge
berücksichtigt werden kann. Durch den Abzug des Arbeitnehmer-Pauschbetrags
beziehungsweise des Werbungskosten-Pauschbetrags können demzufolge
keine negativen Einkünfte entstehen.
Beziehen beide Ehegatten Arbeitslohn, wird bei jedem Ehegatten unabhängig vom
anderen Ehegatten ein eigener Arbeitnehmer-Pauschbetrag be ziehungsweise ein
Werbungskosten-Pauschbetrag berücksichtigt. Hat nur ein Ehegatte höhere tatsächliche
Werbungskosten, sind diese bei ihm zu berücksichtigen; der andere Ehegatte
erhält unabhängig davon den Arbeit nehmer-Pauschbetrag beziehungsweise den
Werbungskosten-Pauschbetrag. Der Arbeitnehmer-Pauschbetrag und der Werbungskosten-Pauschbetrag
werden in voller Höhe berücksichtigt, auch wenn das Dienstverhältnis
nur während eines Teils des Kalenderjahres bestanden hat.
III. Einzelne Werbungskosten
II. Arbeitnehmer-Pauschbetrag / Werbungskosten-Pauschbetrag
Von den steuerpflichtigen Einnahmen aus nichtselbstständiger Arbeit wird zur
Berücksichtigung von Werbungskosten der Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 920 €
(ab 1. Dezember 2011: 1 000 €) im Kalenderjahr abgezogen, wenn keine höheren
Werbungskosten nachgewiesen werden. Handelt es sich bei den Einnahmen aus
nichtselbstständiger Arbeit um Versorgungsbezüge (siehe Seite 21), wird nicht der
1.Arbeitsmittel
Aufwendungen für Arbeitsmittel, die ausschließlich oder so gut wie ausschließlich zu
beruflichen Zwecken dienen, sind Werbungskosten. Zu den Arbeitsmitteln gehören
insbesondere Werkzeuge, Fachbücher und Fachzeitschriften. Dabei können nicht nur
die Anschaffungskosten, sondern auch die Kosten für deren Reparatur als Werbungskosten
angesetzt werden. Als Arbeitsmittel wird auch ein Computer (einschließlich
Zubehör wie zum Beispiel Bildschirm, Tastatur, Drucker, Scanner, Maus, Software)