Instrumente zur Erfolgssteigerung - HLB Dr. Stückmann und Partner

| Recht & Finanzen
Mit der Unternehmenssteuerreform 2008
entstehen völlig neue steuerliche Rahmenbedingungen
für Investitionen, Finanzierungsgestaltungen,
Rechtsformwahl und
Ausschüttungspolitik. Alle Unternehmen
sollten dies zum Anlass nehmen, anstehende
Entscheidungen zu überprüfen. Und damit
nicht genug: Mit dem Jahressteuergesetz
2008, das sich noch im Gesetzgebungsverfahren
befindet, stehen weitere Änderungen
bereits an.
■
Von Diplom-Betriebswirt Horst Wippersteg, Steuerberater bei HLB Dr. Stückmann und Partner, Wirtschaftsprüfungsgesellschaft,
Steuerberatungsgesellschaft, Bielefeld, Member of HLB International, a worldwide Organisation
of Accounting Firms and Business Advisors.
Mitarbeiterbeteiligungsmodelle
Instrumente zur Erfolgssteigerung
Bisher sind es deutschlandweit ca. 3.750 Unternehmen, die die Möglichkeiten
der Mitarbeiterkapitalbeteiligung nutzen, und dies durchweg
mit sehr positiven Ergebnissen. Die befragten Firmen stellen höhere Motivation
und Arbeitsproduktivität, verstärkte Identifikation der Mitarbeiter
mit dem Unternehmen und verbesserte Unternehmensergebnisse fest. Die
Mitarbeiter haben umgekehrt das Gefühl von sicheren Arbeitsplätzen. Das
sind einige Ergebnisse einer aktuellen Studie von A.T. Kearney und der
Arbeitsgemeinschaft Partnerschaft in der Wirtschaft e.V. (AGP).
| Formen der Mitarbeiterkapitalbeteiligung |
Eigenkapitalbeteiligung durch Belegschaftsaktien oder GmbH-Anteile
Beteiligen sich die Mitarbeiter/innen am Eigenkapital des Unternehmens,
werden sie zu vollwertigen Gesellschaftern. Sie erhalten umfassende
Informations- und Mitwirkungsrechte, die denen eines Aktionärs
an der Börse oder eines GmbH-Gesellschafters entsprechen.
Fremdkapitalbeteiligung durch Mitarbeiterdarlehen
Hierbei werden die Mitarbeiter/innen Fremdkapitalgeber. Sie geben
ihrem Unternehmen ein gegen Insolvenz abgesichertes Darlehen für
einen definierten Zeitraum. Im Gegenzug erhalten sie als Gläubiger
eine feste und/oder variable Verzinsung. Eine Verlustbeteiligung besteht
nicht.
Für die Beteiligung der Mitarbeiter/innen am Unternehmen gibt es
kein Standardmodell. Vielmehr ist die Wahl des „richtigen“ Modells
abhängig von den verfolgten Zielsetzungen und den speziellen Gegebenheiten
des einzelnen Unternehmens. Es gibt allerdings verschiedene
Grundmodelle der Mitarbeiterkapitalbeteiligung. Diese unterscheiden
sich prinzipiell danach, wie die Kapitalbeteiligung der Mitarbeiter/innen
gestaltet wird: Als Eigen-, als Fremdkapital oder als Mischform.
Mischformen: Genussrechte bzw. Stille Beteiligungen
Als Mischformen werden die Kapitalbeteiligungen bezeichnet, die
handelsrechtlich Fremdkapital sind, betriebswirtschaftlich aber wie Eigenkapital
behandelt werden können. Steuerrechtlich kann durch entsprechende
Regelungen gezielt eine Einordnung als Eigenkapital oder
als Fremdkapital erreicht werden. Bei Genussrechten überlassen die
Mitarbeiter/innen dem Unternehmen Kapital, für das sie eine jährliche
Erfolgsbeteiligung erhalten. Sie können sowohl am Gewinn als auch am
Verlust des Unternehmens beteiligt werden, haben aber regelmäßig keine
Stimmrechte oder sonstige Gesellschafterrechte. Genussrechte bieten
Am wohlsten fühlen wir uns dort, wo das Wort „Problem“
durch „Herausforderung“ ersetzt wird: Im Mittelstand
■ Die BDO Deutsche Warentreuhand AG gehört zu den führenden
Gesellschaften für Wirtschaftsprüfung und prüfungsnahe Dienstleistungen,
Financial Advisory Services, Steuerberatung und wirtschaftsrechtliche
Beratung in Deutschland. Rund 1.900 Mitarbeiter
an 27 Standorten betreuen nationale und internationale Unternehmen
unterschiedlicher Branchen und Größen. Mit ca. 30.000
Mitarbeitern in 107 Ländern steht BDO International an fünfter
Stelle der weltweiten Netzwerke von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften.
■ Unser Schwerpunkt liegt in der Prüfung und Beratung mittelständischer
Unternehmen – dort, wo man auf spezifische Fragen
keine Standardantworten, sondern ein Gespräch von Unternehmer
zu Unternehmer und klare Antworten sucht.
■ Informieren Sie sich auf unserer Website www.bdo.de oder rufen
Sie uns bitte an, wenn Sie mehr erfahren möchten.
BDO Westfalen Revision GmbH
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Märkische Straße 212-218 · 44141 Dortmund
Tel. 02 31/41 90 4-0 · dortmund@bdo.de
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Tel. 05 21/520 84-0 · bielefeld@bdo.de
BDO Deutsche Warentreuhand AG
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
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Recht & Finanzen |
Dipl.-Betriebswirt Horst Wippersteg
einen großen Gestaltungsspielraum für vertragliche
Regelungen.
Bei Stillen Beteiligungen werden die Mitarbeiter/innen
am Gewinn und gewöhnlich
(aber nicht zwingend) am Verlust beteiligt. Als
stille Gesellschafter haben sie keinen Einfluss
auf die Geschäftsführung, aber gewisse Informations-
und Kontrollrechte. Prinzipiell besteht
auch hier eine hohe Vertragsfreiheit. Von
den vorstehenden Modellen wird bei Mittelständlern
die stille Beteiligung am häufigsten
verwendet, während sich die Belegschaftsaktie
und die Genussrechte in der Regel eher für
große Unternehmen eignen.
Der Staat unterstützt Mitarbeiterkapitalbeteiligungsmodelle
auf verschiedenen Wegen:
§ 19a des Einkommensteuergesetzes bietet
den Unternehmen die Möglichkeit, den Mitarbeitern
eine Kapitalbeteiligung verbilligt anzubieten
bzw. einen Zuschuss zu einer Beteiligung
zu geben. Der Zuschuss ist bis zu einem Betrag
von 135 Euro pro Mitarbeiter und Jahr steuerund
sozialversicherungsfrei und die Förderung
unterliegt keinen Einkommensgrenzen. Allerdings
darf der Zuschuss nicht mehr als 50 % des
Wertes der Beteiligung ausmachen. Zusätzlich
können betriebliche Kapitalbeteiligungen mittels
vermögenswirksamer Leistungen gefördert
werden. Bei Einhaltung der Einkommensgrenzen
von 17.900 Euro p.a. bei Alleinstehenden
und 35.800 Euro p.a. bei zusammen veranlagten
Verheirateten werden bis zu 400 Euro p.a. mit
18 % Sparzulage gefördert.
In vielen Unternehmen stehen die Eigentümer
und die Geschäftsführung sowie die Belegschaft
einer Mitarbeiterbeteiligung zwar positiv
gegenüber, zögern aber, den weitreichenden
Schritt einer Eigenkapitalbeteiligung zu gehen.
In diesem Fall kann das Modell eines Mitarbeiterdarlehens
ein „Einstiegsmodell“ sein, um
hiermit erste Erfahrungen zu sammeln und dieses
ggf. später auszubauen.
■
Josef Salé, Inhaber der Finanz & Immobilien-Service Treuhand GmbH Paderborn, informiert über Gestaltungsstrategien
zur Abgeltungssteuer.
Abgeltungssteuer
Steuerfreie Gestaltungsstrategien
steuersatz von 25 % zuzüglich Solidaritätszuschlag
und Kirchensteuer.
Der Gesetzgeber hat eine Übergangsfrist bis
zum 31.12.2008 geschaffen. Wertpapiere, die
noch vor diesem Stichtag erworben werden,
genießen Bestandschutz und werden auch
über das Jahr 2009 hinaus „steuerlich privi-
Im Zuge der Unternehmenssteuerreform
wurde die Einführung einer Abgeltungsteuer
auf Einkünfte aus Kapitalvermögen beschlossen.
Ab dem 1.1.2009 unterliegen Zinsen,
Dividenden und Gewinne aus privaten
Veräußerungsgeschäften von Wertpapieren
und Finanzinstrumenten einem Abgeltungslegiertes
Vermögen“ bleiben. Die Erträge aus
Kurszuwächsen von Aktien können weiterhin
komplett steuerfrei vereinnahmt werden.
Dieser wertvolle Bestandschutz gilt bei Investmentfonds
allerdings nur für thesaurierende
Anteilsklassen, sowie direkt gehaltene Aktien.
Ausgenommen von diesem Bestandschutz
Bittner & Cie. GmbH / BVV (seit 1988)
Schwerpunkte: Finanzplanung / Gutachten /
Vermögensoptimierung / Depotgestaltung / Altersversorgung
40 Jahre Arbeit! 20 Jahre Armut?
Ganzheitliche Finanzplanung
…damit Sie DAS MORGEN SCHON HEUTE planen können!
André Bittner (GF) Finanzplaner Sachverständiger für Kapitalanlagen
Heidturmweg 39 33100 Paderborn Telefon (0 52 51) 2 11 47
Internet: www.bittner-cie.de
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