Zuzug in die Schweiz - Steimle & Partners Consulting Sagl

Steimle & Partners Consulting Sagl
Tax & Legal Consultants
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Januar 2013
ZUZUG IN DIE SCHWEIZ: MÖGLICHKEITEN UND VORTEILE
GEGENWÄRTIGE INTERNATIONALE LAGE
Die weltweite Finanz- und Wirtschaftskrise hat den Staatshaushalt der EU-Mitgliedsländer
(dasselbe gilt auch für einige Nicht-EU-Länder) arg in Mitleidenschaft gezogen und die
öffentlichen Staatsschulden sind explodiert.
Massnahmen zur Verminderung der hohen öffentlichen Verschuldung lasten hauptsächlich
auf den Schultern der Steuerzahler durch:
• Anhebung der Steuerbelastung dank Korrektur der verschiedenen Steuersätze oder
die Einführung von Sondersteuern;
• Einführung neuer protektionistischer Steuernormen mit dem Zweck, finanzielle und
wirtschaftliche Aktivitäten im Ausland zu verhindern. Dabei wird den Grundsätzen
der Kapital- und Personenfreizügigkeit sowie der unternehmerischen
Niederlassungsfreiheit oft nicht Rechnung getragen;
• Unverhältnismässig übertriebene Verschärfung der Steuersanktionen;
• Umkehrung der Beweislast bei Auslandstätigkeiten; bei gewissen
Auslandgeschäften geht die Steuerbehörde automatisch vom Verdacht auf
Steuerhinterziehung/Betrug aus und hat die Beweislast auf den Steuerzahler
überwälzt.
Auch in dieser gegenwärtigen Krise dürfen die Auswirkungen auf die soziale Stabilität
nicht ausseracht gelassen werden.
POSITIONIERUNG UND VORTEILE DER SCHWEIZ
Die Eidgenossenschaft kann sich folgender Standortfaktoren und Vorteile rühmen:
• Gemäss World Economic Forum hat sich die Schweiz im Jahr 2009 weltweit auf
Platz 1 in der Wettbewerbsfähigkeit klassiert;
• Unser Land liegt geographisch gesehen strategisch ideal im Herzen Europas und
grenzt an die wichtigsten EU-Länder an;
• Mehrsprachige (Deutsch, Französisch, Italienisch und Englisch) und
hochqualifizierte Arbeitskräfte;
• Topqualität der Infrastrukturen und öffentlichen Dienstleistungen;
• Schutz der Privatsphäre;
• Wettbewerb zwischen den Kantonen im Steuerbereich;
Der Inhalt dieses Dokumentes ist nicht als rechtliche Beratung zu betrachten, sondern dient ausschliesslich als allgemeine
Informationen. Die Nutzung der Inhalte erfolgt auf eigene Gefahr und Verantwortung des Lesers und ersetzt insbesondere eine
rechtliche Beratung in keinem Fall. Steimle & Partners Consulting GmbH schliesst jegliche Haftung und Verantwortung für die
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Bei Fragen betreffend des Haftungsausschlusses bitten wir um Kontaktaufnahme.

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• Stabile Rechtsordnung und sichere Auslegung des Rechtes sowie die Möglichkeit
zum Dialog mit den öffentlichen Ämtern..
Gerne wird die Schweiz als ein Ausländern gegenüber wenig offenes, abschirmendes und
diskriminierendes Land bezeichnet. Schaut man jedoch genauer hin, wird man genau das
Gegenteil entdecken:
• EU/EFTA Bürger mit der Absicht, sich dauerhaft in der Schweiz niederlassen zu
wollen, müssen nur den Nachweis der finanziellen Unabhängigkeit (Ehepaare
müssen nachweislich über ein Nettoeinkommen von mindestens CHF 53‘463.00
verfügen) ein sowie der Verfügbarkeit einer ihren Bedürfnissen und familiären
Situation angemessenen Wohnmöglichkeit erbringen.
Noch einfacher ist die Niederlassung für einen EU/EFTA Bürger, der einer
geschäftlichen Tätigkeit als Angestellter oder einem unabhängigen Arbeitsverhältnis
nachgeht: das Vorlegen des Arbeitsvertrages mit einem Schweizer Arbeitgeber gibt
automatisch das Recht auf die Niederlassung in der Schweiz; selbständig
Erwerbende hingegen müssen bereits bei Einreichung des Gesuches den
Nachweis ihrer Selbständigkeit erbringen.
• Die Richtlinien und Formalitäten betreffend Niederlassung und Klärung der
individuellen steuerlichen Aspekte sind klar, schnell und verständlich für jedermann;
• Die Schweiz bietet Unternehmern, die sich z.B. im Technologiesektor spezialisiert
haben, unterstützende Massnahmen an.
Die wichtigsten steuerlichen Faktoren sind:
• Die Steuern für natürliche und juristische Personen sind im Vergleich zu den
angrenzenden Ländern im allgemeinen tiefer, obwohl die Schweiz ihre Steuern auf
drei Ebenen erhebt: Bund, Kantone und Gemeinden;
• Schenkungssteuern und Erbschaftssteuern für Erben in direkter Nachfolge sind in
verschiedenen Kantonen, darunter im Kanton Tessin, abgeschafft worden;
• Ein konstruktiver Dialog mit der Steuerbehörde ist jederzeit möglich und wird von
dieser auch begrüsst;
• Neuzugründende Unternehmen können in gewissen Kantonen und auf
Bundesebene von den Steuern ganz oder teilweise innerhalb einer zeitlichen
Begrenzung befreit werden, falls gewisse, relativ strenge Kriterien erfüllt werden.
Zusätzlich zu den oben aufgeführten steuerlichen Aspekten bieten verschiedene Kantone
(darunter auch der Kanton Tessin) für Ausländer, die sich ohne Geschäftstätigkeit in der
Schweiz niederlassen, eine Sondersteuer an, die sogenannte Pauschalsteuer oder
Besteuerung nach dem Aufwand, welche grundsätzlich auf den Lebenshaltungskosten
berechnet wird.
Die Grundsätze der Pauschalbesteuerung werden nachfolgend kurz erläutert:
• Die Pauschalbesteuerung stellt eines der verschiedenen Instrumente im Rahmen
der Steueroptimierung für ausländische Privatpersonen dar, die ihren Wohnsitz
erstmals oder nach 10-jähriger Abwesenheit in die Schweiz verlagern wollen.
Insbesonders ausländische Staatsangehörige aus EU/EFTA Ländern, aber auch
Ausländer aus Drittstaaten (gemäss Ausländergesetz) können in den Genuss
dieser Steuer gelangen. Von der Pauschalbesteuerung grundsätzlich
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ausgeschlossen sind Personen, welche in der Schweiz einer Erwerbstätigkeit
nachgehen.
• Die Berechnung der Pauschalsteuer basiert auf dem weltweiten Lebensaufwand
der steuerpflichtigen Person samt ihrer Familie. Als Mindestansatz für die
Berechnung der Lebenskosten gilt dabei entweder der fünffache Mietzins oder
Mietwert der Wohnung im eigenen Haus, oder aber das Doppelte des
Pensionspreises für Unterkunft und Verpflegung. Der Kanton Tessin geht für das
Steuerjahr 2013 von einer minimalen steuerbaren Einkommen von CHF 300‘000
aus.
• Modifizierte Besteuerung nach dem Aufwand: Ein Steuerpflichtiger kann in Bezug
auf Einkünfte aus den sieben Vertragsstaaten Belgien, Kanada, Deutschland,
Italien, Norwegen, Österreich und USA die Vorteile der von der Schweiz
abgeschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen, insbesondere die darin
vorgesehenen Entlastungen von ausländischen Quellensteuern grundsätzlich
beanspruchen, sofern diese Einkünfte sowie sämtliche in der Schweiz steuerbaren
Einkünfte aus den betreffenden Staaten in der Kontrollrechnung berücksichtigt
werden.
• Ergänzend sieht das Gesetz eine Kontrollrechnung vor: danach darf die Steuer
nicht niedriger sein als die nach dem ordentlichen Tarif berechnete Steuer auf
bestimmten Bruttoelementen des Einkommens und des Vermögens. Zu diesen
Einkünften gehören insbesondere alle Einkünfte aus schweizerischen Quellen und
solche, für die der Steuerpflichtige aufgrund eines von der Schweiz
abgeschlossenen Doppelbesteuerungsabkommens eine Entlastung von
ausländischen Steuern beansprucht.
Die jüngsten Entwicklungen: die Pauschalbsteuerung ist in einigen Kantonen
bereits abgeschafft worden oder wird in naher Zukunft abgeschafft werden.
Nachdem der Bundesrat am 29. Juni 2011 seine Botschaft und entsprechenden
Gesetzesentwurf für die Beibehaltung, aber Verschärfung der Aufwandbesteuerung
vorgestellt hat, wurde in der diesjährigen Septembersession des Nationalrates die
bundesrechtliche Vorlage (mit vorwiegender Stimmenmehrheit) am 18. September
2012 akzeptiert. Somit hat sich das Parlament für eine grundsätzliche Beibehaltung
der Aufwandbesteuerung ausgesprochen, aber mit folgenden Änderungen auf
Bundesebene:
- Bemessungsbasis ist der weltweite Aufwand (und nicht nur die schweizerischen
Lebenshaltungskosten).
- Neu soll für die Bemessung des Mindestsaufwand es der 7-fache Mietzins (bei
Wohneigentum der 7-fache Eigenmietwert) oder der 3-fache Pensionspreis
berücksichtigt werden.
- Beide Ehegatten müssen die Voraussetzungen für eine Aufwandbesteuerung
erfüllen (kein Schweizer Bürgerecht, keine Erwerbstätigkeit, etc.).
- Auf Bundesebene gilt eine minimale Bemessungsgrundlage von CHF
400‘000.00.
- Für bestehende Aufwandbesteuerungen ist eine Übergangfrist von 5 Jahren
vorgesehen.
- Auf Kantonsebene ist es grundsätzlich den Kantonen überlassen, inwiefern sie
die Bemessung der Aufwandbesteuerung regeln. Sie müssen aber die
Mindestbemessungsgrundlage gesetzlich festlegen. Die Kantone müssen auch
den weltweiten Aufwand berücksichtigen und zudem gesetzlich festlegen, wie
die Vermögenssteuer durch die Aufwandbesteuerung abgegolten wird (z.B.
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- durch Kapitalisierung des steuerbaren Einkommen oder Definierung eines
steuerbaren Minimalvermögen) .
- Die Kantone müssen die Neuerungen innert zwei Jahren nach Inkrafttreten auf
Bundesebene gesetzlich festlegen.
In der Zwischenzeit wurden die Unterschriften für eine Volksinitiative zur
schweizweiten Abschaffung der Pauschalbsteuerung erfolgreich gesammelt und bei
der Bundesverwaltung deponiert. Das Schweizer Volk wird in den nächsten zwei
Jahren in einer Volksabstimmung über die Abschaffung der Pauschalbesteuerung
abstimmen. Es ist zum jetzigen Zeitpunkt nicht möglich, den Ausgang dieser
Volksabstimmung vorauszusagen.
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Zur Vervollständigung des Schweizerischen Steuersystems führen wir nachstehend einige
rechnerische Beispiele der ordentlichen Besteuerung auf (nicht gemäss dem System der
Aufwandbesteuerung). Wie bereits eingangs erwähnt, werden die Steuern in der Schweiz
auf drei verschiedenen Ebenen erhoben: Bund, Kanton und Gemeinde.
Die Beispiele werden für einen verheirateten Steuerzahler in Lugano berechnet. Es ist zu
beachten, dass zur Bestimmung des Steuersatzes das weltweite Einkommen
hinzugezogen wird (im Gegensatz zur Aufwandsbesteuerung).
Beispiel 1
Einkommen CHF 150'000
(EUR 100'000)
Ordentliche Steuern auf Einkommen und
Vermögen
Steuerjahr 2010
Zivilstand
verheiratet oder alleinstehend mit Kindern
Gemeinde
Lugano
Kantonssteuer
Direkte Bundessteuer
Steuerbares Einkommen CHF 150'000 Steuerbares Einkommen CHF 150'000
Für den Steuersatz massgebendes
Einkommen CHF 150'000
Für den Steuersatz
massgebendes Einkommen CHF 150'000
Steuersatz % 8.9 Steuersatz 4.56%
Kantonssteuer auf das Einkommen CHF 13'352 Direkte Bundessteuer CHF 6'846
Steuerbares
Vermögen CHF 0
Für den Steuersatz massgebendes
Vermögen CHF 0
Steuersatz Total Einkommenssteuer CHF 29'878
Kantonssteuer auf das Vermögen CHF 0 Total Vermögenssteuer CHF 0
Total Kantonssteuer CHF 13'352 Totale Steuerbelastung CHF 29'878
Gemeindesteuer
Multiplikator Gemeinde 72.50%
Gemeindesteuer CHF 9'680
Total indikativer Steuersatz 20%
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Beispiel 2
Einkommen CHF 500'000 (EUR 333'000) und Vermögen CHF
1'000'000 (EUR 666'000)
Ordentliche Steuern auf Einkommen
und Vermögen
Steuerjahr 2010
Zivilstand
verheiratet oder alleinstehend mit Kindern
Gemeinde
Lugano
Kantonssteuer
Direkte Bundessteuer
Steuerbares Einkommen CHF 500'000 Steuerbares Einkommen CHF 500'000
Für den Steuersatz
massgebendes Einkommen CHF 500'000
Für den Steuersatz
massgebendes Einkommen CHF 500'000
Steuersatz % 12.9 Steuersatz % 10.5
Kantonssteuer auf das
Einkommen CHF 64'458 Direkte Bundessteuer CHF 52'346
Steuerbares Vermögen CHF 1'000'000
Für den Steuersatz
massgebendes Vermögen CHF 1'000'000
Steuersatz ‰ 2.31 Total Einkommenssteuer CHF 163'536
Kantonssteuer auf das
Vermögen CHF 2'310 Total Vermögenssteuer CHF 3'985
Total Kantonssteuer CHF 66'768 Totale Steuerbelastung CHF 167'521
Gemeindesteuer Total indikativer Steuersatz 33%
Multiplikator Gemeinde 72.50%
Gemeindesteuer CHF 48'407
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Beispiel 3
Einkommen CHF 800'000 (EUR 533'000) und Vermögen CHF
10'000'000 (EUR 6'666'000)
Ordentliche Steuern auf Einkommen
und Vermögen
Steuerjahr 2010
Zivilstand
verheiratet oder alleinstehend mit Kindern
Gemeinde
Lugano
Kantonssteuer
Direkte Bundessteuer
Steuerbares Einkommen CHF 800'000 Steuerbares Einkommen CHF 800'000
Für den Steuersatz
Für den Steuersatz
massgebendes Einkommen CHF 800'000 massgebendes Einkommen CHF 800'000
Steuersatz % 13.66 Steuersatz % 11.4
Kantonssteuer auf das
Einkommen CHF 109'295 Direkte Bundessteuer CHF 91'346
Steuerbares Vermögen CHF 10'000'000
Für den Steuersatz
massgebendes Vermögen CHF 10'000'000
Steuersatz ‰ 3.326 Total Einkommenssteuer CHF 279'880
Kantonssteuer auf das Vermögen CHF 33'260 Total Vermögenssteuer CHF 57'374
Total Kantonssteuer CHF 142'555 Totale Steuerbelastung CHF 337'253
Gemeindesteuer Total indikativer Steuersatz 35%
Multiplikator Gemeinde 72.50%
Gemeindesteuer CHF 103'352
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Steimle & Partners Consulting GmbH betreut Ausländer, welche die Absicht haben, sich in
der Schweiz niederzulassen und somit das Zentrum ihrer Lebensinteressen in die Schweiz
zu verlegen wollen, in sämtlichen Belangen, und dies in den Sprachen Deutsch, Englisch,
Italienisch und Französisch:
• Optimale Vermögensstrukturierung;
• Enge Kontakte mit den wichtigsten Immobilienvermittler im Kanton Tessin;
• Einholung des Niederlassungsausweises;
• Verhandlungen mit der zuständigen kantonalen Steuerbehörde zwecks Definition
der Steuerbasis;
• Ausfüllen der jährlichen Steuererklärung, Steuervertretung sowie allgemeine
Steuerberatung auf nationaler und internationaler Ebene.
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