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Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Standortbestimmung, Trends und aktuelle<br />
Entwicklungen der Kommunalfinanzen in<br />
Niedersachen<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 1
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Agenda<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
Allgemeine Situation<br />
Finanzausgleich in Niedersachsen<br />
Umsatzsteuer der öffentlichen Hand<br />
Verschiedenes<br />
<br />
<br />
<br />
Krippenrevision<br />
Mustersatzung Feuerwehrgebühren / Kalkulation<br />
Bedingungen für Kommunalkredite (NORD/LB)<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 2
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 3
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Konnexität – Fehlende Kostenausgleiche<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
Erhöhung der Regelsätze im Rahmen des SGB XII<br />
Gesetz zur Förderung der Gesundheit und Verbesserung des<br />
Schutzes von Kindern in Niedersachsen<br />
Einführung sog. „Eigenverantwortlicher Schulen“<br />
Einführung der inklusiven Beschulung<br />
(Konnexität grundsätzlich anerkannt, Aber Evaluation erst 2018)<br />
Einführung des Betreuungsgeldes zum 1.8.2013<br />
<br />
Niedersächsische Gesetz zur Sicherung von Tariftreue,<br />
Sozialstandards und Wettbewerb bei der Vergabe öffentlicher<br />
Aufträge<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 4
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Konnexität – Inklusive Beschulung<br />
<br />
Aktueller Sachstand<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
Konnexität und Erheblichkeit wird für den investiven Aufwand der<br />
Schulträger auf der Verwaltungsebene anerkannt<br />
In einem System der pauschalierten Spitzabrechnung sollen alle<br />
konnexitätsrelevanten Investitionen der Kommunen abgegolten<br />
werden<br />
Offen / unklar ist der kommunalen Personalaufwand<br />
(Integrationshelfer)<br />
Kommunale Verfassungsbeschwerden (Sommer 2014) sollen<br />
vermieden werden<br />
Was bring das neue KiTaG in der Inklusion<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 5
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Defizitentwicklung 1995 - 2010<br />
Sieht man sich die Gesamtaufstellung des LSKN an, so ist<br />
hieraus zu erkennen, dass der Gesamtzuschussbetrag der<br />
kommunalen Gebietskörperschaften von 1995 bis 2010 um mehr<br />
als 2,3 Mrd. € gestiegen ist.<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 6
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Zuschussbedarfe im Sozialbereich<br />
Die kommunalen Sozialleistungen haben - nach Abzug<br />
entsprechender Einnahmen - inzwischen das Niveau vor der<br />
Reform der Pflegeversicherung im Jahr 1995 wieder deutlich<br />
überstiegen<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 7
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Zuschussbedarfe SGB VIII (KJHG)<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 8
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Zuschussbedarfe Schulbereich<br />
Auch wenn der Aufwuchs nicht so drastisch wie im Sozialbereich<br />
verlief, ist ein Anstieg der Zuschussbeträge von 1.022 Mio. € in<br />
1990 auf 1.732 Mio. € in 2010 zu verzeichnen, der bei rd. 67 %<br />
liegt. Auch für diese Aufgabe liegen die Zahlen nur bis zum Jahr<br />
2010 vor.<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 9
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Globaldarstellung Zuschussbedarfe / FAG<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 10
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Einnahmeentwicklung Gesamt<br />
Entwicklung der kommunalen Einnahmen aus Steuern und<br />
kommunalem Finanzausgleich<br />
1992 bis 2013<br />
Jahr Steuern 1) FAG - netto Summe Entwicklung<br />
Mio. € Mio. € Mio. € 1992 = 100<br />
1992 4.466,0 2.300,3 6.766,3 100,0<br />
1993 4.615,2 2.353,2 6.968,5 103,0<br />
1994 4.503,6 2.128,0 6.631,6 98,0<br />
1995 4.371,6 2.085,8 6.457,4 95,4<br />
1996 4.305,5 1.962,7 6.268,2 92,6<br />
1997 4.433,6 2.105,4 6.538,9 96,6<br />
1998 4.676,1 2.205,3 6.881,4 101,7<br />
1999 4.924,6 2.542,8 7.467,4 110,4<br />
2000 4.913,2 2.737,5 7.650,7 113,1<br />
2001 4.522,9 2.768,1 7.291,0 107,8<br />
2002 4.687,0 2.663,7 7.350,7 108,6<br />
2003 4.281,8 2.226,1 6.507,9 96,2<br />
2004 4.742,3 2.348,1 7.090,4 104,8<br />
2005 4.996,1 2.299,8 7.295,9 107,8<br />
2006 5.510,0 2.315,6 7.825,6 115,7<br />
2007 5.876,8 3.074,9 8.951,7 132,3<br />
2008 6.490,7 2.931,5 9.422,2 139,3<br />
2009 5.740,8 3.044,0 8.784,8 129,8<br />
2010 6.022,4 2.509,5 8.531,9 126,1<br />
2011 6.549,2 3.117,3 9.666,5 142,9<br />
2012 7.355,9 3.185,1 10.541,0 155,8<br />
2013 7534,0 3289,6 10,823,6 160,0<br />
Quelle: Daten des NLS/LSKN;<br />
2013 Erwartungen der Steuerschätzung<br />
1) Grund- und Gewerbesteuer; Gemeindeanteile an der Einkommen- und Umsatzsteuer;<br />
ohne sonstige Steuern, die nur ein geringes Gewicht haben.<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 11
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Einnahmeentwicklung Gesamt<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 12
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Realsteuerentwicklung<br />
Jahr<br />
Entwicklung der Realsteuerhebesätze<br />
Grundsteuer<br />
A<br />
Grundsteuer<br />
B<br />
Durchschnittshebesätze<br />
Gewerbesteuer<br />
1981 276 293 336<br />
1986 283 310 344<br />
1991 286 315 345<br />
1996 301 347 360<br />
2001 317 358 366<br />
2006 340 377 376<br />
2011 354 391 385<br />
2012 360 402 388<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 13
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Einnahmeentwicklung Land / Kommune<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 14
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Kassenkreditentwicklung<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 15
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Einnahmeentwicklung Niedersachsen Kommunal<br />
Niedersachsen<br />
Land<br />
2011<br />
2012<br />
%<br />
Steuern<br />
Netto<br />
Darunter<br />
Schlüsselzuweisungen<br />
Verwaltungsund<br />
Benutzungsgebühren<br />
Zuweisungen<br />
für<br />
Investitionen<br />
vom Land<br />
Bereinigte<br />
Einnahmen<br />
Finanzierungssaldo<br />
1)<br />
Nettokreditaufnahme<br />
am<br />
Kreditmarkt<br />
6 646,8 2 716,2 2 175,0 452,7 18 404,1 - 41,8 368,2<br />
7 464,2 2 804,4 1 511,5 281,7 18 839,4 679,9 89,7<br />
12,3 3,2 - 30,5 - 37,8 2,4 -1 726,6 - 75,6<br />
Flächenländer 2011<br />
2012<br />
69 743,8 26 352,6 22 954,6 8749,0 191 656,4 -2 877,5 - 245,4<br />
74 360,7 27 587,0 22 563,4 6724,5 197 769,8 906,1 - 464,7<br />
% 6,6 4,7 - 1,7 - 23,1 3,2 - -<br />
Altes Bundesgebiet<br />
2011<br />
62 490,2 20 314,7 20 371,2 6139,1 161 846,4 -3 256,2 242,1<br />
2012<br />
66 741,1 21 734,9 19 639,2 4693,3 167 019,9 1034,4 61,5<br />
% 6,8 7,0 - 3,6 - 23,6 3,2 - -<br />
Quelle: DESTATIS Vierteljährliche Kassenstatistik, Stand März 2013<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 16
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Ausgabeentwicklung Niedersachsen Kommunal<br />
Niedersachsen<br />
Land<br />
Altes Bundesgebiet<br />
2011<br />
2012<br />
%<br />
2011<br />
2012<br />
dar. Baumaßnahmen<br />
Personalausgaben<br />
Laufender<br />
Sachaufwand<br />
Soziale<br />
Leistungen 1)<br />
Darunter<br />
Zinsausgaben<br />
Sachinvestitionen<br />
zusammen<br />
Bereinigte<br />
Ausgaben<br />
4 762,8 4 380,3 5 008,5 465,4 1 901,5 1 415,9 18 446,0<br />
4 798,4 3 909,4 5 157,6 412,8 1 762,7 1 295,2 18 159,6<br />
0,7 - 10,8 3,0 - 11,3 - 7,3 - 8,5 - 1,6<br />
41 905,4 38 389,9 36 795,4 4 213,7 19 592,5 15 255,2 165 102,5<br />
43 366,1 37 729,1 37 959,0 3 955,7 17 554,9 13 343,0 165 985,7<br />
% 3,5 - 1,7 3,2 - 6,1 - 10,4 - 12,5 0,5<br />
Quelle: DESTATIS Vierteljährliche Kassenstatistik, Stand März 2013<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 17
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Niedersachsen Kommunal (Halbjahresvergleich)<br />
Land<br />
Steuern<br />
Netto<br />
Darunter<br />
Schlüsselzuweisungen<br />
Verwaltungsund<br />
Benutzungsgebühren<br />
Zuweisungen für<br />
Investitionen<br />
vom Land<br />
Bereinigte<br />
Einnahmen<br />
Finanzierungssaldo<br />
1)<br />
Nettokreditaufnahme<br />
am<br />
Kreditmarkt<br />
Baden-Württemberg 2012 5 298,4 2 241,6 1 337,6 190,6 13 697,6 724,6 - 67,4<br />
2013 5 406,8 2 474,3 1 372,9 190,1 14 551,9 290,3 - 109,1<br />
% 2,0 10,4 2,6 - 0,3 6,2 - 59,9 61,9<br />
Bayern 2012 5 746,3 1 340,5 1 529,3 424,3 14 147,9 - 45,2 - 123,1<br />
2013 6 572,1 1 444,7 1 555,9 451,9 15 473,1 553,9 - 171,7<br />
% 14,4 7,8 1,7 6,5 9,4 -1 325,4 39,5<br />
Brandenburg 2012 601,4 695,3 304,8 148,3 2 828,7 - 164,7 - 42,9<br />
2013 699,1 724,8 323,2 150,0 3 045,6 - 17,1 - 29,4<br />
% 16,2 4,2 6,0 1,1 7,7 - 89,6 - 31,5<br />
Hessen 2012 3 268,8 1 046,0 1 084,6 136,5 7 658,8 -1 487,0 309,9<br />
2013 3 102,5 1 108,6 1 100,6 133,0 7 826,3 - 939,7 70,7<br />
% - 5,1 6,0 1,5 - 2,6 2,2 - 36,8 - 77,2<br />
Mecklenburg-Vorpommern ²) 2012 348,6 282,9 127,4 80,9 1 619,4 - 194,2 - 38,3<br />
2013 402,7 287,8 122,7 74,5 1 735,5 - 10,9 - 38,2<br />
% 15,5 1,7 - 3,7 - 7,9 7,2 - 94,4 - 0,3<br />
Niedersachsen 2012 3 132,2 1 357,7 708,1 90,3 8 194,1 - 85,9 11,7<br />
2013 3 258,5 1 460,8 722,7 98,9 9 363,0 484,9 - 17,4<br />
% 4,0 7,6 2,1 9,5 14,3 - 664,5 - 248,7<br />
Quelle: DESTATIS Vierteljährliche Kassenstatistik, Stand Oktober 2013<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 18
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Niedersachsen Kommunal (Halbjahresvergleich)<br />
Darunter<br />
Land<br />
Personalausgaben<br />
Laufender<br />
Sachaufwand<br />
Soziale<br />
Leistungen 1)<br />
Zinsausgaben<br />
Sachinvestitionen<br />
zusammen<br />
dar. Baumaßnahmen<br />
Bereinigte<br />
Ausgaben<br />
Baden-Württemberg 2012 3 491,2 2 731,4 2 278,3 131,4 1 381,9 1 020,2 12 973,0<br />
2013 3 685,7 2 929,1 2 537,5 126,1 1 574,6 1 152,4 14 261,6<br />
%<br />
5,6 7,2 11,4 - 4,0 13,9 13,0 9,9<br />
Bayern 2012 3 786,0 3 027,2 2 790,9 258,2 2 093,6 1 596,7 14 193,1<br />
2013 3 993,5 3 232,1 2 787,7 244,2 2 243,2 1 670,4 14 919,2<br />
%<br />
5,5 6,8 - 0,1 - 5,4 7,1 4,6 5,1<br />
Brandenburg 2012 906,4 715,8 709,5 28,2 269,9 220,7 2 993,4<br />
2013 935,6 747,9 736,9 25,4 248,9 189,3 3 062,7<br />
%<br />
3,2 4,5 3,9 - 9,9 - 7,8 - 14,2 2,3<br />
Hessen 2012 2 155,2 2 195,6 2 155,8 262,6 773,9 584,5 9 145,8<br />
2013 2 204,3 2 301,5 2 206,7 252,3 627,4 476,8 8 766,1<br />
%<br />
2,3 4,8 2,4 - 3,9 - 18,9 - 18,4 - 4,2<br />
Mecklenburg-Vorpommern ²) 2012 469,9 424,5 480,4 32,2 67,8 58,4 1 813,5<br />
2013 453,5 463,4 517,9 26,5 64,7 55,1 1 746,4<br />
%<br />
- 3,5 9,2 7,8 - 17,7 - 4,6 - 5,7 - 3,7<br />
Niedersachsen 2012 2 168,6 1 831,8 2 585,9 171,4 665,3 489,1 8 280,0<br />
2013 2 284,4 1 927,7 2 705,6 163,6 743,4 519,9 8 878,1<br />
%<br />
5,3 5,2 4,6 - 4,6 11,7 6,3 7,2<br />
Quelle: DESTATIS Vierteljährliche Kassenstatistik, Stand Oktober 2013<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 19
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Jahr Sachinvestition Darunter Bau<br />
1994 2.640<br />
1995 2.462<br />
1996 2.115<br />
1997 1.892<br />
1998 1.876<br />
1999 1.974 1.422<br />
2000 2.019 1.483<br />
2001 2.054 1.463<br />
2002 1.854 1.327<br />
2003 1.700 1.255<br />
2004 1.510 1.100<br />
2005 1.480 1.076<br />
2006 1.529 1.151<br />
2007 1.463 1.050<br />
2008 1.627 1.198<br />
2009 1.974 1.446<br />
2010 1.986 1.526<br />
2011 1.901 1.416<br />
2012 1.763 1.295<br />
Qellen:<br />
1994-2009 Jahresrechnungstatistik des LSKN<br />
2010 Kassenstatistik des LSKN<br />
2011 - 2012 DESTATIS<br />
Entwicklung Kommunaler Investitionen<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 20
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Finanzausgleich in Niedersachsen<br />
Auszug aus der Koalitionsvereinbarung (S. 19)<br />
„Starke Kommunale Selbstverwaltung“<br />
<br />
---<br />
Die rot-grüne Koalition wird:<br />
den kommunalen Finanzausgleich in Niedersachsen – insbesondere im<br />
Hinblick auf die demografische Entwicklung und ihre unterschiedliche<br />
Auswirkung – zukunftsgerichtet prüfen; denn eine aufgabengerechte und<br />
verlässliche Finanzausstattung der Kommunen ist unabdingbar. Die<br />
Verbundquote beim kommunalen Finanzausgleich wird dabei nicht<br />
abgesenkt. Der Leistungsfähigkeitsvorbehalt nach Artikel 58 der<br />
Niedersächsischen Verfassung wird gestrichen.<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 21
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Finanzausgleich in Niedersachsen<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 22
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Finanzausgleich in Niedersachsen<br />
<br />
Es ist unklar<br />
<br />
<br />
<br />
In welcher Tiefe die Landesregierung an die Überprüfung<br />
des FAG herangehen wird<br />
aber unwahrscheinlich, dass Fragen der Massendotierung<br />
(also Fragen der kommunalen Finanzausstattung) in ein<br />
Gutachten mit einbezogen werden.<br />
welche Wirkungen sich auf das System aus dem<br />
Einwohnerverlusten von Salzgitter und Hildesheim ergeben<br />
<br />
In einer aktuellen Veranstaltung hat der Innenminister<br />
deutlich gemacht, dass Änderungen nicht vor 2016 wirksam<br />
werden können<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 23
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Finanzausgleich in Niedersachsen<br />
<br />
Zur Erinnerung folgende Ergebnisse aus dem letzten<br />
FAG-Gutachten (veröffentlicht 2012)<br />
Gemeindegrößenansatz<br />
Die Ergebnisse zeigten, dass kleinere Gemeinden bis etwa<br />
8.000 Einwohner und die Städte zwischen 50.000 und 100.000<br />
Einwohner eine höhere Gewichtung bekommen müssten.<br />
Gleichzeitig profitieren letztere von der Klasseneinteilung bei<br />
der Steuerkraftberechnung. Daher sollte eine Änderung der<br />
Gewichte nur in Kombination mit einer Anpassung der Klassen<br />
bei der Berechnung der durchschnittlichen Hebesätze erfolgen.<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 24
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Finanzausgleich in Niedersachsen<br />
FAG Novelle 2014<br />
<br />
Zur Erinnerung folgende Ergebnisse aus dem letzten<br />
FAG-Gutachten (veröffentlicht 2012)<br />
Aufteilungsverhältnis zwischen den Schlüsselzuweisungen<br />
für Gemeinde- bzw. für Kreisaufgaben (Prüfungspunkt 2).<br />
Nach den Daten aus dem Dreijahresdurchschnitt<br />
2004 bis 2006 würde das Aufteilungsverhältnis von derzeit 50,8<br />
% (Schlüsselzuweisungen für Gemeindeaufgaben)<br />
zu 49,2 % (Schlüsselzuweisungen für Kreisaufgaben) auf 47,8<br />
% zu 52,2 % geändert.<br />
Es käme dadurch zu einer Umschichtung von den Gemeindezu<br />
den Kreisschlüsselzuweisungen um 75,5 Mio. €.<br />
(Umgesetzt im Finanzausgleich 2013)<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 25
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Finanzausgleich in Niedersachsen<br />
FAG Novelle 2014<br />
FAG-Änderung durch Haushaltsbegleitgesetz 2014<br />
<br />
Systemgerecht soll, wegen der deutlichen Entlastung der Kreisebenen, der<br />
Anteil der Schlüsselzuweisungen für Kreisaufgaben von 50,8 % auf 48,6 %<br />
sinken und entsprechend die Teilschlüsselmasse für die Erledigung von<br />
Gemeindeaufgaben steigen.<br />
„Das Gutachten des Landesbetriebs für Statistik und Kommunikationstechnologie Niedersachsen zur<br />
Überprüfung und Weiterentwicklung des kommunalen Finanzaus-gleichs in Niedersachsen von 2011<br />
empfiehlt, das Aufteilungsverhältnis der Zuwei-sungsmasse zwischen der Kreis- und der Gemeindeebene<br />
anzupassen und dabei auch bedeutende zukünftige Änderungen frühzeitig einzubeziehen (Anlage zur<br />
Drs. 16/4506, Überprüfung und Weiterentwicklung des kommunalen Finanzausgleichs in Niedersachsen,<br />
S. 11 ff. der Langfassung).<br />
Die vorgenommene Änderung setzt die Empfehlung des Gutachtens und den Auftrag aus der Drs.<br />
16/4506 (S. 10 ff.) um, die schrittweise Erhöhung der Erstattungsleistun-gen des Bundes für die<br />
Grundsicherung bei Erwerbsminderung und im Alter zu be-rücksichtigen. Ab 2014 erstattet der Bund<br />
vollständig die Ausgaben der Kommunen für diese Aufgabe. Dementsprechend ist beim Zuschussbedarf<br />
der Kommunen im Be-reich der sozialen Lasten die Erstattungsleistung des Bundes abzusetzen. Da<br />
Träger der örtlichen Grundsicherung die Kreisebene (Landkreise und kreisfreie Städte) ist, schlägt sich<br />
die Entlastung auf dieser Ebene nieder. Sie benötigt somit weniger all-gemeine Deckungsmittel; die<br />
Gemeindeebene hat daher Anspruch auf höhere Schlüsselzuweisungen aus dem kommunalen<br />
Finanzausgleich.“<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 26
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Finanzausgleich in Niedersachsen<br />
FAG Novelle 2014<br />
FAG-Änderung durch Haushaltsbegleitgesetz 2014<br />
<br />
Bei Anwendung der neuen Verteilungssätze auf den<br />
Kommunalen Finanzausgleich 2013 hätten sich folgende<br />
Wirkungen ergeben:<br />
1) Betrag für Schlüsselzuweisungen<br />
2013<br />
Schlüsselzuweisungen für Gemeindeaufgaben<br />
Schlüsselzuweisungen für<br />
Kreisausgaben<br />
49,20<br />
%<br />
50,80<br />
%<br />
2.841.602.411 € 2.841.602.411€<br />
1.398.068.386 € 51,40<br />
%<br />
1.443.534.024 € 48,60<br />
%<br />
1.460.583.639 € 62.515.253 €<br />
1.381.018.771 € -62.515.253 €<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 27
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Finanzausgleich in Niedersachsen<br />
FAG Novelle 2014<br />
Komplettanrechnung GruSi 28 Mio. €<br />
Neue statistische Datenbasis 34 Mio. €<br />
Umverteilung 62 Mio. €<br />
Für das FAG 2014 werden - und das ist komplett regelkonform und wurde<br />
sogar 2012 vom NLT gefordert - die Zuschussbedarfe aus den jetzt<br />
verfügbaren statistischen Haushaltsdaten der Jahre 2009 bis 2011<br />
abgeleitet. Im FAG 2013 wurden noch die statistischen Daten der Jahre<br />
2006 - 2008 genutzt.<br />
Damit bleibt festzuhalten, dass eine Disponibilität ohnehin nur in Höhe des<br />
Betrages von 28 Mio. € überhaupt besteht. Konkret streiten wir also über<br />
eine Umverteilung von 28 Mio. €. Dieser Betrag liegt unter dem Wert von<br />
1% der FAG-Summe und wird auf der örtlichen Ebene rund zur Hälfte durch<br />
Mehreinnahmen bei der Kreisumlage kompensiert.<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 28
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Finanzausgleich in Niedersachsen<br />
FAG Novelle 2014<br />
Verbandliche Gefechtslage<br />
• NLT lehnt die Massenverschiebung und jeden Kompromiss ab.<br />
• NST und NSGB bieten für die Jahre 2014 und 2015 eine hälftige<br />
Anrechnung der disponiblen Masse aus den Grundsicherungserträgen in<br />
Höhe von 50 % (14 Mio. €) an. Ab 2016 erfolgt eine Vollanrechnung<br />
(oder wir haben ein neues FAG-System).<br />
• Aus dem MI wurde angeregt die stufenweise Anrechnung der<br />
Grundsicherungsmitteln wie folgt vorzunehmen: 2014 mit 1/3 und 2015<br />
mit 2/3 (das war kein offizieller Vorschlag des Ministeriums).<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 29
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Umsatzbesteuerung der öffentlichen Hand<br />
<br />
Ausgangslage<br />
Über die aktuelle Rechtsprechung zur Umsatzbesteuerung der öffentlichen Hand, insbesondere<br />
hinsichtlich der IKZ und bei Beistandsleistungen haben wir in den Rundschreiben 31 und<br />
74/2012 ausführlich informiert.<br />
Faktisch werden wir - spätestens mit Veröffentlichung der BFH-Urteile im Bundessteuerblatt - zu<br />
einer deutlichen Ausweitung der Umsatzbesteuerung der öffentlichen Hand kommen.<br />
Aktuell laufen die Dialoge um eine kurzfristige Veröffentlichung der Rechtsprechung zu<br />
verhindern; diese Rechtsprechung bindet die Finanzverwaltung erst mit der Veröffentlichung im<br />
Bundessteuerblatt, nicht mit der Veröffentlichung auf der HP des Bundesfinanzhofs.<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 30
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Umsatzbesteuerung der öffentlichen Hand<br />
Zu den allgemeinen Wirkungen hier ein Auszug aus einer aktuellen Stellungnahme gegenüber<br />
einer unserer Gemeinden:<br />
"wir danken für die Übermittlung der nachstehenden Informationen. Bei summarischer<br />
Betrachtung sehen wir, insbesondere unter Berücksichtigung der jüngsten Rechtsprechung des<br />
BFH zur Umsatzsteuerpflicht der öffentlichen Hand (Rundschreiben 31 und 74/2012), keinen<br />
Raum für eine umsatzsteuerfreie Veräußerung von Mittagsverpflegung (als grundsätzlich<br />
marktgängige Leistung) seitens der SG XXX an die SG XXX. Dem dürfte auch die öffentlichrechtliche<br />
Ausgestaltung der Abgabe der Mittagsverpflegung durch die SG XXXX nicht<br />
entgegenstehen.“<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 31
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Umsatzbesteuerung der öffentlichen Hand<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 32
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Umsatzbesteuerung der öffentlichen Hand<br />
MEHRWERTSTEUER IM ÖFFENTLICHEN SEKTOR UND<br />
MEHRWERTSTEUERBEFREIUNGEN IM ÖFFENTLICHEN INTERESSE<br />
ABSCHLUSSBERICHT FÜR TAXUD/2011/DE/334 | 10. JANUAR 2013 (S. 8 des Gutachtens)<br />
"Wettbewerbsverzerrungen zeigen sich vor allem auf zwei Arten:<br />
Erstens können sich Wettbewerbsverzerrungen bei den Vorleistungen ergeben, da der Anreiz<br />
für öffentliche Einrichtungen, unterstützende bzw. Backoffice-Dienstleistungen wie<br />
Reinigungsdienste, IT-Leistungen, Buchhaltung und Gebäudeverwaltung auszulagern,<br />
gemindert wird. Erbringt die öffentliche Einrichtung diese unterstützenden Leistungen intern<br />
und mit eigenen Mitarbeitern, wird dafür keine Mehrwertsteuer fällig. Lagert sie dieseTätigkeiten<br />
dagegen an einen privaten Dienstleister aus, stellt ihr dieser Mehrwertsteuer in<br />
Rechnung, die ihr als öffentlicher Einrichtung nicht erstattet wird.<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 33
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Umsatzbesteuerung der öffentlichen Hand<br />
ABSCHLUSSBERICHT FÜR TAXUD/2011/DE/334 | 10. JANUAR 2013 (S. 9 des Gutachtens)<br />
„Zweitens können Verzerrungen auf der Ebene der erbrachten Leistungen entstehen, weil<br />
private Einrichtungen gegenüber öffentlichen Einrichtungen weniger wettbewerbsfähig sind.<br />
Erbringen nämlich steuerbefreite öffentliche und nicht steuerbefreite private Einrichtungen<br />
Dienstleistungen auf demselben Markt, genießt der öffentliche Anbieter den Vorteil, dass er<br />
seinen Kunden im Gegensatz zum privaten Dienstleister keine Mehrwertsteuer in Rechnung<br />
stellen muss. Daraus ergibt sich ein Wettbewerbsvorteil für einen öffentlichen Anbieter<br />
gegenüber einem privaten Anbieter derselben Dienstleistung (sofern der Kunde keinen<br />
Vorsteuerabzug geltend machen kann). Dies ist aber selbstverständlich nur dann der Fall, wenn<br />
öffentliche und private Anbieter auch tatsächlich miteinander in Wettbewerb treten.<br />
Im Rahmen der vorliegenden Studie haben wir festgestellt, dass aus einer<br />
unterschiedlichen mehrwertsteuerlichen Behandlung tatsächlich Verzerrungen<br />
resultieren. Es stellt sich daher die Frage, wie solche Verzerrungen am besten beseitigt<br />
werden können.“<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 34
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Umsatzbesteuerung der öffentlichen Hand<br />
ABSCHLUSSBERICHT FÜR TAXUD/2011/DE/334 | 10. JANUAR 2013 (S. 10 des Gutachtens)<br />
"Aufgrund dieser mit einem Erstattungssystem verbundenen Nachteile empfehlen wir,<br />
stattdessen eine Vollbesteuerung in Betracht zu ziehen. Dabei sind die Leistungen der<br />
öffentlichen Einrichtungen voll mehrwertsteuerpflichtig, während ihre Vorsteuer gleichzeitig voll<br />
erstattet wird. So würde eine Gleichbehandlung öffentlicher und privater Einrichtungen in Bezug<br />
auf die Mehrwertsteuer erzielt, wodurch Verzerrungen sowohl im Zusammenhang mit<br />
Vorleistungen als auch mit erbrachten Leistungen vermieden würden."<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 35
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Umsatzbesteuerung der öffentlichen Hand<br />
<br />
Konsultationspapier der EU-Kommission<br />
(ED 500/2013)<br />
<br />
<br />
Konsultationspapier der EU-Kommission „Überprüfung bestehender MwSt-<br />
Rechtsvorschriften zu öffentlichen Einrichtungen und Steuerbefreiungen für<br />
dem Gemeinwohl dienende Tätigkeiten“<br />
Die Kommission stellt mit der Konsultation fünf verschiedene Optionen vor,<br />
die aus ihrer Sicht geeignet sind, die vermeintlich bestehenden<br />
Wettbewerbsverzerrungen zu beseitigen:<br />
1. Vollbesteuerungsmodell<br />
2. Erstattungsmodell<br />
3. Streichung des Art. 13 MwStSysR<br />
4. Sektorale Reform<br />
5. Punktuelle Änderungen der geltenden Vorschriften<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 36
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Umsatzbesteuerung der öffentlichen Hand<br />
Auszug aus einem Schreiben MF Brandenburg an die Bundesvereinigung der kommunalen<br />
Spitzenverbände vom 4.4.2013:<br />
„Um diese Unsicherheit zu beseitigen und den Betroffenen einen Planungs- und<br />
Gestaltungshorizont zu eröffnen, liegt den Finanzministern der Länder ein Vorschlag<br />
der Abteilungsleiter (Steuer) des Bundes und der Länder vor, die angesichts<br />
der EU - Vorgaben eine Veröffentlichung u. a. der vorgenannten Entscheidung<br />
des Bundesfinanzhofes für geboten halten.<br />
Vielmehr soll die Veröffentlichung mit einer besonderen Anwendungsregelung<br />
versehen werden, nach der der öffentlichen Hand bis zum 31.12.2018 ein Wahlrecht eingeräumt wird,<br />
entweder sofort auf eine unionsrechtskonforme Besteuerung umzustellen, wovon jetzt bereits zum Teil<br />
Gebrauch gemacht wird, oder zunächst die<br />
(Nicht-) Besteuerung nach Maßgabe der derzeit noch bestehenden nationalen Regelungen vorzunehmen.“<br />
Persönlich gehe ich davon aus, dass die beschriebene Umsatzsteuerpflicht, nach einer<br />
Veröffentlichung mit einer entsprechenden Übergangsfrist bis evtl. 2018, auf die Bereiche IKZ<br />
und Beistandsleistungen der Kommunen greifen dürfte.<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 37
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
Kommunen bei den Koalitionsverhandlungen in<br />
Berlin<br />
<br />
<br />
<br />
Aufhebung der strengen Zuständigkeitsregelungen Bund / Land<br />
(und das Entflechtungsgesetz)<br />
Stärkung der Kommunalfinanzen<br />
(war zumindest in der Diskussion)<br />
<br />
<br />
<br />
Entlastung bei der Eingliederungshilfe für Behinderte<br />
Erhöhung des gemeindlichen Umsatzsteueranteils<br />
Entlastung bei der KdU<br />
Achtung:<br />
Eine Übernahme des Aufwandes für Eingliederungshilfe durch den Bund<br />
entlastet in Niedersachsen im wesentlichen das Land (Quotales System)<br />
Im Saarland, Rheinland-Pfalz und in Niedersachsen ist es eine staatliche<br />
Aufgabe und wird über das quotale System nur anteilig von den<br />
Kommunen finanziert.<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 38
Niedersächsischer Städte- und Gemeindebund<br />
DANKE FÜR DIE<br />
AUFMERKSAMKEIT<br />
07.11.2013 Berthold Ernst, NSGB; 39