Der Insolvenzplan im Nachlassinsolvenzverfahren - Sanierungsportal

R E M A G E N E R S C H R I F T E N
SANIERUNGS- UND
INSOLVENZMANAGEMENT
Michael du Carrois
Der Insolvenzplan im
Nachlassinsolvenzverfahren

SANIERUNGS- UND
INSOLVENZMANAGEMENT
Michael du Carrois
Der Insolvenzplan im
Nachlassinsolvenzverfahren

INHALTSVERZEICHNIS
INHALTSVERZEICHNIS
Schlagzeilen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
1. Einleitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
2. Der Erbfall als Krisen- und Insolvenzursache . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
3. Die Stellung der Erben im Nachlassfall . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
3.1 Das erbrechtliche Prinzip der Universalsukzession . . . . . . . . . . . . . . . 25
3.2 Die Haftung der Erben im Nachlassfall . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
3.2.1 Erbrechtliche Haftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
3.2.2 Handelsrechtliche Haftung und Möglichkeiten
der Haftungsbeschränkung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
3.2.2.1 Einzelunternehmen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
3.2.2.2 Offene Handelsgesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
3.2.2.3 Kommanditgesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
3.2.2.4 Kapitalgesellschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
3.2.2.5 BGB-Gesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
3.2.3 Steuerrechtliche Haftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
3.3 Die Verwaltung des Nachlasses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
3.3.1 Verwaltung durch Alleinerben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
3.3.2 Verwaltung durch die Erbengemeinschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
3.4 Möglichkeiten der Haftungsbeschränkung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
3.4.1 Nachlassinsolvenzverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
3.4.2 Nachlassverwaltung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
3.4.3 Dürftigkeitseinrede . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
3.4.4 Überschwerungseinrede . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
3.4.5 Aufgebotsverfahren und Inventar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
3.4.6 Individualvertragliche Vereinbarungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
3.5 Haftung des Erben nach Beendigung eines
Nachlassinsolvenzverfahrens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
5

INHALTSVERZEICHNIS
4. Der Insolvenzplan im Nachlassinsolvenzverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . 53
4.1 Allgemeine Voraussetzungen des Nachlassinsolvenzverfahren . . . . . 53
4.1.1 Zweck des Nachlassinsolvenzverfahrens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
4.1.2 Örtliche Zuständigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
4.1.3 Antragsfrist . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
4.1.4 Eröffnungsgründe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
4.1.4.1 Zahlungsunfähigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
4.1.4.2 Überschuldung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
4.1.4.3 Drohende Zahlungsunfähigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
4.2 Die Beteiligten im Nachlassinsolvenzplanverfahren . . . . . . . . . . . . . . . 66
4.2.1 Schuldner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
4.2.2 Massegläubiger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
4.2.3 Insolvenzgläubiger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
4.2.4 Nachrangige Gläubiger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
4.3 Insolvenzplanvorlageberechtigung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
4.3.1 Insolvenzverwalter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
4.3.2 Erben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
4.3.2.1 Alleinerbe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
4.3.2.2 Erbengemeinschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
4.3.3 Gläubiger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
4.3.4 Weitere Vorlageberechtigte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
4.4 Der Nachlass und seine Bewertung im Insolvenzplanverfahren . . . . . 82
4.4.1 Die Insolvenzmasse im Planverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
4.4.2 Bewertung von Unternehmen im Nachlass . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
4.4.3 Bewertung aus erbschaftssteuerlicher Sicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
4.4.4 Bewertung von Pflichtteilsansprüchen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
4.4.5 Konfliktbereiche der Bewertung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
4.5 Masseverbindlichkeiten im Nachlassinsolvenzplanverfahren . . . . . . . 89
4.6 Nachrangige Verbindlichkeiten im Nachlassinsolvenzplanverfahren . 89
4.7 Gliederung des Insolvenzplans im Nachlassinsolvenzverfahren . . . . . 94
4.7.1 Darstellender Teil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
4.7.2 Gestaltender Teil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
4.7.3 Plananlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
4.8 Haftung des Erben im Nachlassinsolvenzplanverfahren . . . . . . . . . . . 105
4.8.1 Der Nachlassrest gemäß § 1973 BGB im Planverfahren . . . . . . . . . . . . . . 106
4.8.2 Haftung des Erben im Planverfahren, sofern Haftung beschränkbar . . . . . 109
4.8.3 Haftung des Erben im Planverfahren, sofern Haftung
unbeschränkbar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
4.9 Das Verhandlungsmodell im Insolvenzplanverfahren . . . . . . . . . . . . . . 117
4.10 Erfolgskritische Faktoren eines Nachlassinsolvenzplanverfahrens . . . 122
6

INHALTSVERZEICHNIS
5. Sonderformen des Insolvenzplans
im Nachlassinsolvenzverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
5.1 Eigenverwaltung im Nachlassinsolvenzplanverfahren . . . . . . . . . . . . . 125
5.2 Nachlassinsolvenzplanverfahren in Kleinverfahren . . . . . . . . . . . . . . . 128
6. Beispiel für einen Nachlassinsolvenzplan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
6.1 Vorbemerkungen zum Planbeispiel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
6.2 Planbeispiel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
6.3 Hinweise zum vorstehenden Planbeispiel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
7. Schlussbetrachtung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
8. Anhang . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
8.1 Aktuelle Entwicklungen bei der Erbschaftssteuer . . . . . . . . . . . . . . . . 157
8.2 Aktuelle Veränderungen im Pflichtteilsrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
8.3 Die Rangklassen in der Nachlassinsolvenz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170
Literaturverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
Abkürzungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
7

Das Insolvenzplanverfahren hat sich seit vielen Jahren zu einem universell einsetzbaren
Instrument in schwierigen Krisen- und Sanierungslagen entwickelt. Dass dies
auch in dem vielfach mit emotionalen Belastungen zu kämpfenden Nachlassinsolvenzverfahren
einsetzbar ist und zu konsensualen Lösungswegen führt, zeigt
der Autor in beeindruckender Weise auf. Dabei verbindet er die komplexen
erbrechtlichen Fragen mit den auch strategischen Handlungsoptionen eines Planverfahren
und eröffnet für beide Rechtsgebiete neue Perspektiven. Der Muster-
Insolvenzplan liefert zugleich die praktische Nutzanwendung und eröffnet auch
Möglichkeiten für Betriebsübergänge.
Das Buch richtet sich an beratend tätige Rechtsanwälte und Notare ebenso wie an
Insolvenzverwalter und Berater von Unternehmen in der Krise.
ISBN-Nr. 3-938724-38-2